رقم الملف الضريبي

رقم الملف الضريبي ( TFN ) هو مُعرِّف فريد تُصدره مصلحة الضرائب الأسترالية (ATO) لكل كيان دافع للضرائب - سواء كان فردًا أو شركة أو صندوق تقاعد أو شراكة أو صندوقًا استئمانيًا . ^{[ 1 ]} لا يمتلك جميع الأفراد رقم ملف ضريبي، بينما تمتلك الشركات رقم ملف ضريبي ورقم أعمال أسترالي (ABN). ^{[ 2 ] [ 1 ]} إذا كانت الشركة تحقق دخلًا كجزء من أعمالها، فيمكنها استخدام رقم أعمالها الأسترالي (ABN) بدلًا من رقم الملف الضريبي.

تم استحداث رقم دافع الضرائب (TFN) في البداية لتسهيل تتبع الملفات لدى مصلحة الضرائب الأسترالية (ATO)، ولكن تم توسيعه لاحقًا ليشمل مطابقة الدخل وبيانات أخرى. يتكون رقم دافع الضرائب من تسعة أرقام، ويُعرض عادةً بالصيغة nnn nnn nnn . تنص القوانين الصارمة على أنه لا يجوز تسجيل أرقام دافعي الضرائب أو استخدامها إلا لأغراض ضريبية محددة ومصرح بها. ^{[ 3 ] [ 4 ]}

يؤدي رقم TFN وظيفة مشابهة لرقم الضمان الاجتماعي الأمريكي ، لكن استخدامه مقيد بشدة بموجب القانون لتجنب التوسع غير المبرر في وظائفه، وهو ما أثر على نظيره الأمريكي. كما أنه يؤدي وظيفة مشابهة للتأمين الوطني في المملكة المتحدة .

تستخدم مصلحة الضرائب الأسترالية أرقام الملفات الضريبية منذ ثلاثينيات القرن العشرين. ^{[ 5 ]} وفي فترة ما بين عامي 1972 و1983، تغير تنسيق أرقام الملفات الضريبية. كان التنسيق الأقدم لا يزال مستخدمًا في عام 1972، بينما أصبح التنسيق الأحدث مستخدمًا بحلول عام 1983.

في النظام اللاحق، كان رقم دافع الضرائب (TFN) يتكون إما من 8 أو 9 أرقام، بالإضافة إلى رقم تحقق. وكان الأفراد يحصلون على رقم دافع ضرائب مكون من 9 أرقام، بينما تحصل المؤسسات غير الفردية على رقم دافع ضرائب مكون من 8 أرقام. ولم يكن ذكر رقم دافع الضرائب إلزاميًا عند تقديم الإقرار الضريبي، على سبيل المثال، إلا أن عدم ذكره قد يؤدي إلى تأخير معالجة الإقرار الضريبي. ^{[ 6 ]}

في مايو 1988، وبعد إلغاء نظام بطاقة أستراليا ، أعلن وزير الخزانة بول كيتنغ أن الحكومة تعتزم إدخال نظام محسّن لأرقام التعريف الضريبي، ^{[ 7 ]} وتم إقرار التشريع الذي أنشأ النظام في ذلك العام. ^{[ 8 ]}

عندما صدر التشريع عام ١٩٨٨، كان نظام أرقام التعريف الضريبي (TFN) المكون من ٨ و٩ أرقام لا يزال ساريًا. ومع ذلك، ونظرًا لنفاد أرقام التعريف الضريبي المكونة من ٨ أرقام، يُصدر لجميع دافعي الضرائب الجدد أرقام تعريف ضريبي مكونة من ٩ أرقام. ^{[ ١ ]} لم تعد لهذه الأرقام أي دلالة ضمنية.

من بين تبعات النظام المُحسّن الذي يستخدم أرقام الملفات الضريبية لمطابقة دخل الفوائد والأرباح مع أرقام الملفات الضريبية والكيانات المقابلة لها - أو في حال عدم وجود أرقام ملفات ضريبية أو كيانات مقابلة - صعوبة إخفاء هذا الدخل عن مصلحة الضرائب الأسترالية. كما كان هناك خطر يتمثل في إمكانية تحديد هوية المخالفين وملاحقتهم قضائيًا لسداد المتأخرات بالإضافة إلى غرامات باهظة (نسبة مئوية من المتأخرات، بالإضافة إلى فوائد عليها) في حال كانت الالتزامات الضريبية السابقة غير المُفصح عنها كبيرة. ونظرًا للتشريع الجديد، عرضت مصلحة الضرائب الأسترالية إعفاءً من هذه الغرامات كحافز للأشخاص المتضررين لتعديل إقراراتهم الضريبية للسنوات السابقة - بإضافة دخل الفوائد غير المُعلن عنه سابقًا - وسداد ضرائبهم المستحقة - دون فرض الغرامات المتاحة على الالتزامات الضريبية المتزايدة.

بين مايو 1988 و31 أكتوبر 1988، نفّذت مصلحة الضرائب الأسترالية (ATO) هذا العفو الضريبي لتمكين دافعي الضرائب الذين لم يُفصحوا سابقًا بشكل كامل عن دخلهم السلبي، مثل فوائد البنوك وأرباح الأسهم وما شابه، بالإضافة إلى غير دافعي الضرائب الذين لم يُقدّموا إقرارات ضريبة الدخل في السنوات السابقة، من تقديم تعديلات بأثر رجعي على إقراراتهم أو تقديم إقرارات بأثر رجعي. في هذه الحالات، أصبح الأشخاص الذين يطالبون بالإعفاء بموجب العفو الضريبي مسؤولين عن ضريبة الدخل المتأخرة، ولكنهم أُعفوا عمومًا من الغرامات والعقوبات التي كانت ستُفرض لولا العفو.

تم تمديد فترة العفو لاحقًا إلى ما بعد 31 أكتوبر 1988، حيث مُنح المشاركون المتأخرون في التسجيل في العفو حتى 15 أبريل 1989 لتقديم الإقرارات الضريبية المعدلة أو تقديم الإقرارات المفقودة سابقًا والتي تكشف عن دخل إضافي لم يتم الإعلان عنه سابقًا.

في عام ٢٠١٤، أطلقت مصلحة الضرائب الأسترالية (ATO) عفوًا ضريبيًا ثانيًا، عُرف باسم مشروع DOIT (الإفصاح عن الدخل الخارجي اليوم). استهدف عفو عام ٢٠١٤ الدخل المُكتسب في الخارج، ويُقال إنه آخر عفو ضريبي تُطلقه مصلحة الضرائب الأسترالية.

يتمثل الهدف الرئيسي لنظام رقم التعريف الضريبي المُحسّن في تمكين مصلحة الضرائب الأسترالية من جمع معلومات الدخل وغيرها من المعلومات الخاصة بدافعي الضرائب (المعروفة رسميًا باسم "مطابقة البيانات"). ويتم ذلك من خلال إلزام مصلحة الضرائب الأسترالية الجهات الدافعة (مثل البنوك، وأصحاب العمل، والشركات المساهمة العامة، وصناديق التقاعد، ومركز الخدمات الحكومية ، وغيرها) بتزويدها إلكترونيًا بمعلومات حول أنواع معينة من المدفوعات التي قامت بها، بالإضافة إلى رقم التعريف الضريبي الخاص بالمستفيد. وعندما يقدم دافعو الضرائب إقراراتهم الضريبية في نهاية السنة المالية، تستطيع مصلحة الضرائب الأسترالية مطابقة الدخل المُبلغ عنه من قبل دافع الضرائب مع المدفوعات المُبلغ عنها من قبل الجهات الدافعة إلكترونيًا.

تشمل أنواع مدفوعات الدخل التي تغطيها قواعد مطابقة بيانات رقم دافع الضرائب ما يلي:

• الأجور والرواتب من أصحاب العمل (انظر PAYG )، بما في ذلك معلومات المزايا الإضافية والتقاعد
• الفوائد من البنوك والمؤسسات المماثلة، من جميع أنواع الحسابات، بما في ذلك الودائع لأجل
• الفوائد من السندات والصكوك
• أرباح الأسهم من الشركات العامة
• توزيعات من صناديق الاستثمار المشتركة ، بما في ذلك صناديق إدارة النقد
• مدفوعات التقاعد (المبالغ المدفوعة للمستفيد)
• بعض المزايا الحكومية، وخاصة إعانات البطالة.

وتشمل المعلومات الأخرى المقدمة إلى مصلحة الضرائب الأسترالية باستخدام رقم TFN معلومات التأمين الصحي، بالإضافة إلى شراء وبيع الممتلكات، مثل العقارات والأسهم.

بسبب ردود الفعل السلبية من المجتمع تجاه مشروع بطاقة أستراليا الذي تم إلغاؤه ، فإن قواعد رقم التعريف الضريبي الموسعة اختيارية من الناحية الفنية. يحق لدافع الضرائب المستحق لهذه المدفوعات اختيار ذكر رقم التعريف الضريبي أو عدم ذكره. وكقاعدة عامة، يذكر دافعو الضرائب رقم التعريف الضريبي الخاص بهم. وعادةً ما تساعد المؤسسات من خلال تذكير العملاء أو دعوتهم إلى ذكره عند أي مصدر دخل جديد (مثل الحسابات الجديدة، أو السندات الجديدة، أو حصص الأسهم الجديدة). تتضمن نماذج ذكر رقم التعريف الضريبي تذكيرًا بالأحكام الرئيسية للنظام، على سبيل المثال من شركة Computershare :

لا يُعدّ حجب رقمك الضريبي (TFN) أو رقم عملك التجاري الأسترالي (ABN) مخالفةً قانونيةً إذا كانت الأوراق المالية مُحتفظ بها لأغراض تجارية. مع ذلك، في حال عدم تقديمك لرقمك الضريبي أو رقم عملك التجاري الأسترالي، قد تُخصم الضريبة من مدفوعات الفوائد والجزء غير المُعفى من الضريبة من الأرباح والتوزيعات بأعلى معدل ضريبي هامشي.

إذا كان الحساب مسجلاً بأسماء عدة مستثمرين، فيمكن لكل منهم اختيار ما إذا كان سيذكر السعر أم لا، ولكن يتم حجز الضريبة ما لم يفعل ذلك اثنان على الأقل.

في الحالات النادرة التي لا يُقدّم فيها المستفيد رقمه الضريبي (TFN) للجهة الدافعة عند موعد الدفع، ما لم يكن الدفع معفيًا، يُلزم القانون الجهة الدافعة باقتطاع مبلغ ضريبة الاستقطاع (TFN) بأعلى معدل ضريبي هامشي (47% حاليًا) من المبلغ الذي ستدفعه. وتُطبّق قواعد مماثلة، ولكن أكثر صرامة، على الشركات التي لا تُزوّد ​​عملائها برقمها الضريبي الأسترالي (ABN).

ستقوم الجهة الدافعَة بالإبلاغ عن المبالغ المقتطعة من رقميْ TFN وABN في بيان نشاطها التجاري التالي ، وستضيف هذه المبالغ إلى المبلغ المستحق عليها لهيئة الضرائب الأسترالية. كما ستقوم الجهة الدافعَة بإبلاغ المستفيد بالمبلغ المقتطع من رقم TFN.

يُعتبر المبلغ المقتطع من حساب رقم التعريف الضريبي (TFN) بمثابة دفعة مسبقة من الضريبة من قِبل دافع الضرائب الذي تم اقتطاع أمواله. عند تقديم إقرار ضريبة الدخل، يتعين على دافع الضرائب المطالبة بما يُسمى "مبالغ رقم ​​التعريف الضريبي" مقابل التزاماته الضريبية النهائية، ويتم رد أي مبلغ زائد. يجب على دافع الضرائب تقديم إقرار ضريبة الدخل لاسترداد فائض الضريبة.

يُعفى بعض الأفراد والمنظمات من اقتطاع رقم التعريف الضريبي؛ ويجوز لهم ذكر فئة الإعفاء بدلاً من ذكر رقم التعريف الضريبي. ويشمل ذلك:

• المنظمات المعفاة من ضريبة الدخل (مثل المدارس والمتاحف ).
• المنظمات غير الربحية .
• المستفيدون من المعاشات التقاعدية الحكومية الذين يبلغون من العمر 80 عامًا فأكثر.
• الأطفال دون سن 16 عامًا (الذين يكسبون ما يصل إلى 420 دولارًا سنويًا من الفائدة، في عام 2005).
• بالنسبة للمقيمين الأجانب فيما يتعلق بالفوائد والأرباح ( يخضعون بدلاً من ذلك لضريبة الاستقطاع الخاصة بغير المقيمين).

قد يظل الأفراد والمنظمات في هذه الفئات بحاجة إلى تقديم إقرار ضريبي، ولكن بشكل عام، تعني هذه الإعفاءات أن أولئك الذين لا يحتاجون إلى تقديم إقرار ضريبي لا يحتاجون إلى الحصول على رقم ملف ضريبي.

لا ينطبق الإعفاء الممنوح للأطفال على أرباح الشركات، وإذا كان الحساب المصرفي مسجلاً بأكثر من اسم، فإنه يكون معفى فقط إذا كان جميع أصحاب الحساب دون سن 16 عامًا. يمكن للأطفال التقدم بطلب للحصول على رقم ضريبي (TFN) وذكره بنفس طريقة أي شخص آخر، إذا رغبوا في ذلك.

بالنسبة لبعض أنواع الدخل، تُعفى الأرباح الصغيرة من اقتطاع ضريبة الدخل لأي صاحب حساب. على سبيل المثال، تُعفى فوائد البنوك التي تصل إلى 120 دولارًا سنويًا. (مع ذلك، تظل هذه المبالغ دخلًا خاضعًا للضريبة).

يتم إصدار أرقام الملفات الضريبية من قبل مكتب الضرائب الأسترالي. ويحصل دافع الضرائب الجديد على رقم ملف ضريبي في غضون شهر تقريبًا من تقديم الطلب وإثبات الهوية .

يُساعد مركز الخدمات الحكومية (Centrelink) المتقدمين للحصول على بعض المزايا على التقدم بطلب للحصول على رقم ضريبي (TFN) في الوقت نفسه، إذا لم يكن لديهم واحد بالفعل. على سبيل المثال، تخضع إعانات البطالة لقواعد اقتطاع الضرائب بناءً على رقم ضريبي (TFN) إذا لم يتم ذكره. وقد لا يكون الشاب الذي يتقدم للحصول على هذه الإعانة لأول مرة بحاجة إلى رقم ضريبي (TFN) من قبل.

يمكن للأجانب المقيمين في أستراليا والذين تسمح لهم تأشيراتهم بالعمل التقدم بطلب للحصول على رقم ضريبي إلكترونياً، باستخدام رقم جواز سفرهم ورقم تأشيرتهم. ويتم التحقق من الهوية من خلال قيام مصلحة الضرائب الأسترالية بتأكيد هذه الأرقام مع وزارة الهجرة .

كما هو الحال مع العديد من أرقام التعريف، يتضمن رقم التحقق (TFN) رقمًا للتحقق من الأرقام الخاطئة. وتعتمد الخوارزمية على حساب بسيط بتردد 11، على عكس العديد من أنظمة التحقق من الأرقام الأخرى.

• رقم مصلحة الضرائب (رقم مماثل في نيوزيلندا )
• رقم التأمين الوطني (رقم مماثل في المملكة المتحدة )
• رقم الضمان الاجتماعي (رقم مماثل في أيرلندا )
• رقم التأمين الاجتماعي (رقم مماثل في كندا )
• رقم الضمان الاجتماعي (رقم مماثل في الولايات المتحدة )
• الضرائب في أستراليا

• كيفية إجراء التحقق من صحة حقل TFN في البرامج