الضرائب في ليتوانيا

تُفرض ضريبة الدخل الشخصي ( بالليتوانية : Gyventojų pajamų mokestis أو GPM ) ^{[ 7 ]} على المقيمين وبعض غير المقيمين. يخضع المقيمون للضريبة على دخلهم العالمي، بما في ذلك دخل العمل، والعمل الحر، ودخل الاستثمار، والأرباح الرأسمالية. أما غير المقيمين، فقد يخضعون للضريبة على أنواع معينة من الدخل الذي يُعتبر مصدره ليتوانيا، بما في ذلك دخل العمل، والفوائد، ودخل الأرباح الموزعة، والدخل الناتج عن العقارات أو غيرها من الممتلكات. ويُمكن الإعفاء من الازدواج الضريبي في بعض الحالات. ^{[ 8 ]}

يوجد حد أدنى لضريبة الدخل ( بالليتوانية: Neapmokestinamasis pajamų dydis أو NPD ). يبلغ معدل الضريبة الأساسي على دخل العمل 20%، بينما يبلغ المعدل الأعلى 32%. ^{[ 7 ]} أما دخل الأرباح الموزعة فيخضع لضريبة بنسبة 15%. وتختلف معدلات الضريبة لأنواع الدخل الأخرى. تُعدّل الحدود الدنيا سنويًا بناءً على متوسط ​​الأجور الوطني ، وقد تعتمد المعدلات الإجمالية أيضًا على الظروف الشخصية (عدد الأطفال، والإعفاءات لذوي الإعاقة، وما إلى ذلك).

تُستحق اشتراكات صندوق الضمان الاجتماعي على الدخل الناتج عن العمل. تُدفع هذه الاشتراكات إلى مجلس صندوق التأمين الاجتماعي الحكومي ( بالليتوانية: Valstybinio socialinio draudimo fondo valdyba أو Sodra )، وتُعرف شعبيًا باسم ضرائب Sodra ( بالليتوانية: Sodros mokesčiai ). تتكون هذه الضرائب من ضريبتين رئيسيتين: التأمين الاجتماعي الحكومي ( بالليتوانية: Valstybinis socialinis draudimas أو VSD ) والتأمين الصحي الإلزامي ( بالليتوانية: Privalomasis sveikatos draudimas أو PSD ). عمومًا، يُلزم جميع المواطنين المقيمين والمقيمين الدائمين بدفع اشتراكات التأمين الصحي الإلزامي ( PSD ). ^{[ 9 ]}

اعتبارًا من عام 2021، تُقتطع مساهمات الموظفين من رواتبهم بنسبة تتراوح بين 19.5% و22.5%، وذلك بحسب المساهمات المختارة في مختلف ركائز صناديق التقاعد . ويشمل ذلك ضريبة التأمين الصحي الإلزامي ( PSD ) بنسبة 6.98%. أما مساهمات أصحاب العمل، فعادةً ما تكون 1.77%، ولكنها قد تختلف (بين 0.14% و2.49%) تبعًا لنوع العمل، والقطاع، ونوع النشاط، وما إلى ذلك. ^{[ 10 ]} وقد يخضع الأفراد من غير الموظفين، بمن فيهم أصحاب الأعمال الحرة، والرياضيون، والفنانون، والمزارعون، لمساهمات الضمان الاجتماعي بنسب مختلفة. ولمساهمات الضمان الاجتماعي حد أقصى ( بالليتوانية: Sodros įmokų lubos )، أي عتبة لا تُقتطع بعدها المساهمات. ^{[ 11 ]}

بشكل عام، قد تصل ضريبة الدخل ومساهمات الضمان الاجتماعي إلى حوالي 40% من إجمالي الراتب. ^{[ 12 ]}

تُفرض ضريبة دخل الشركات ( بالليتوانية: Pelno mokestis ، وتعني حرفيًا ضريبة الأرباح ) ^{[ 13 ]} على الشركات الليتوانية، والشركات العاملة في ليتوانيا من خلال منشأة دائمة ، والشركات غير المقيمة. تُفرض الضريبة على الشركات الليتوانية على دخلها العالمي، مع إمكانية خصم الدخل المُحقق من خلال المنشآت الدائمة في دول أخرى وفقًا للمعاهدات الدولية. أما الشركات العاملة في ليتوانيا من خلال منشأة دائمة، فتُفرض عليها الضريبة على الأرباح المنسوبة إلى هذه المنشأة. وتُفرض الضريبة على الشركات غير المقيمة على بعض أنواع الدخل التي تُعتبر مُنشأة في ليتوانيا، مثل الأرباح الموزعة والفوائد والإتاوات، مع وجود بعض الاستثناءات. ^{[ 14 ]}

تُفرض ضريبة على معظم الشركات بنسبة 16%. ^{[ 13 ]} وتُطبق نسبة 6% على الشركات الصغيرة والمؤسسات الزراعية، وفقًا للتعريف القانوني. وتتمتع الشركات الناشئة بنسبة إعفاء 0% للسنة المالية الأولى (إذا لم يتجاوز دخلها 300,000 يورو). وتُطبق نسبة 10% على دخل الفوائد وحقوق الملكية الفكرية المدفوعة للشركات غير المقيمة. وقد تخضع المنظمات غير الربحية والمؤسسات الاجتماعية والشركات العاملة في مجال الشحن أو غيرها من الأنشطة للضريبة على أساس مختلف. ويُعفى من الضريبة توزيعات الأرباح المدفوعة/المستلمة من الشركات الخاصة والأرباح الرأسمالية من أسهم الشركات الخاصة، وفقًا للتعريف القانوني.

تُفرض ضريبة القيمة المضافة ( بالليتوانية: Pridėtinės vertės mokestis أو PVM ) ^{[ 15 ]} على السلع والخدمات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة وفقًا للقانون. وتُعدّ ضريبة القيمة المضافة في ليتوانيا جزءًا من نظام ضريبة القيمة المضافة في الاتحاد الأوروبي .

تبلغ نسبة ضريبة القيمة المضافة القياسية في ليتوانيا 21%. ^{[ 15 ]} تخضع بعض السلع والخدمات لنسب ضريبة قيمة مضافة مخفضة تبلغ 9% (مثل معظم الكتب والدوريات وخدمات نقل الركاب)، و5% (مثل الأدوية والمعدات الطبية ومعدات ذوي الاحتياجات الخاصة، إلخ)، و0% (مثل النقل الدولي). ^{[ 16 ]} تُعفى بعض السلع والخدمات من ضريبة القيمة المضافة (مثل الخدمات المالية). ^{[ 15 ]}

تُفرض الضرائب الانتقائية ( بالليتوانية: Akcizo mokesčiai ) ^{[ 17 ]} في ليتوانيا على المنتجات المستوردة أو المصنعة والمباعة محليًا:

• المشروبات الكحولية والمنتجات الكحولية الوسيطة
• منتجات التبغ
• منتجات الطاقة، بما في ذلك وقود المركبات ووقود التدفئة والكهرباء

يتم تحديد معدلات ضريبة الإنتاج بموجب القانون وقد تغيرت بشكل متكرر، مدفوعة بالحد الأدنى لمعدلات الضرائب التي يفرضها الاتحاد الأوروبي، فضلاً عن اعتبارات الميزانية المحلية والمصلحة العامة، حيث تساهم الضريبة بشكل كبير في الميزانية الوطنية، في حين أن العديد من المنتجات الخاضعة للضريبة (مثل منتجات الكحول والتبغ) لها آثار سلبية على الصحة العامة.

اعتبارًا من عام 2015، كان من المقرر أن تصل معدلات ضريبة الإنتاج على منتجات التبغ إلى الحد الأدنى من المعدلات التي يشترطها الاتحاد الأوروبي بحلول عام 2018. ^{[ 18 ]} إن المعدلات المنخفضة نسبيًا في ليتوانيا مدفوعة في الغالب بوجود سوق سوداء كبيرة للسجائر، والتي يتم استيرادها بشكل غير قانوني من روسيا وبيلاروسيا.

في الوقت نفسه، تُعدّ الضرائب غير المباشرة على المنتجات الكحولية أعلى بكثير من الحد الأدنى الذي يفرضه الاتحاد الأوروبي، بل وتجاوزته بالفعل في عام 2004، لا سيما بالنسبة للمشروبات الروحية. وقد جاءت هذه الزيادات مدفوعةً باعتبارات تتعلق بالميزانية والصحة العامة (إذ يُعدّ استهلاك الكحول في ليتوانيا من بين الأعلى في أوروبا )، ^{[ 19 ]} إلا أنها لاقت انتقاداتٍ لمساهمتها في انتشار السوق السوداء. أما البيرة، من جهة أخرى، فتخضع لضرائب منخفضة نسبيًا مقارنةً بدول أوروبية أخرى. ^{[ 20 ]}

يُعتبر السوق السوداء للسلع الخاضعة للضريبة الانتقائية السبب الرئيسي وراء فشل هذه الضرائب في ليتوانيا في تحقيق أهداف الميزانية أو الصحة العامة. ويستفيد السوق السوداء من قربها الجغرافي من روسيا وبيلاروسيا، والتسامح الشعبي الواسع، وارتفاع أسعار السلع المتاحة قانونيًا مقارنةً بالدخل. وتشير التقديرات إلى أن مبيعات السوق السوداء تُشكّل 33% من إجمالي مبيعات المشروبات الروحية (مع أن النسبة لا تتجاوز 4-5% للمشروبات منخفضة الكحول التي تخضع لضرائب انتقائية أقل)، و35% للسجائر، و15-20% لوقود المركبات. ولذلك، وُجهت انتقادات لزيادة الضرائب الانتقائية بما يتجاوز الحد الأدنى الذي حدده الاتحاد الأوروبي، باعتبارها إجراءً غير مُجدٍ. ^{[ 20 ]}

يحدد قانون إدارة الضرائب قائمة تضم 25 ضريبة (حتى عام 2015) مفروضة في ليتوانيا. إلى جانب الضرائب المذكورة أعلاه، تشمل هذه الضرائب ضرائب على العقارات والأراضي، والموارد الطبيعية، والتلوث، والميراث، واليانصيب والمقامرة، بالإضافة إلى رسوم الخدمات الحكومية (مثل تسجيل الملكية الصناعية) وبعض الضرائب في صناعة السكر.