اختلاس

📅 آخر تحديث: ٢٨ يوليو ٢٠٢٦
✍️ نُشر في: ٢٨ يوليو ٢٠٢٦
الموسوعة الحرة

الاختلاس (من اللغة الأنجلو-نورمانية ، من الفرنسية القديمة besillier ("يعذب، إلخ.")، أصله غير معروف) [ 1 ] هو نوع من الجرائم المالية ، ينطوي عادةً على سرقة أموال من شركة أو صاحب عمل. وغالبًا ما يتضمن استغلال شخص موثوق به لمنصبه لسرقة الأموال أو الأصول، وغالبًا ما يتم ذلك على مدى فترة زمنية.

مقابل السرقة

لا يُعدّ الاختلاس دائمًا شكلًا من أشكال السرقة أو فعلًا من أفعال النهب بحد ذاته ، إذ إنّ هذه التعريفات تتناول تحديدًا أخذ شيء لا يملكه الجناة. بل إنّ الاختلاس، بشكل عام، هو فعل إخفاء الأصول بطريقة احتيالية من قِبل شخص أو أكثر ممن أُؤتمنوا على هذه الأصول. وقد يكون للأشخاص المؤتمنين على هذه الأصول حصة ملكية فيها أو لا. [ 2 ] [ 3 ]

يختلف الاختلاس عن السرقة في ثلاثة جوانب. أولًا، في الاختلاس، يجب أن يحدث تحويل فعلي ؛ ثانيًا، يجب ألا يكون الاستيلاء الأصلي تعديًا ، [ 4 ] وثالثًا، في العقوبات. القول بأن الاستيلاء لم يكن تعديًا يعني أن الأشخاص الذين قاموا بالاختلاس كان لديهم الحق في حيازة الأصول المعنية أو استخدامها أو الوصول إليها، وأن هؤلاء الأشخاص قاموا لاحقًا بإخفائها وتحويلها لاستخدام غير مقصود أو غير مصرح به. يتطلب التحويل أن يؤثر الإخفاء على الملكية ، وليس مجرد نقلها. كما هو الحال في السرقة، لا يُقاس الأمر بالمكسب الذي يحققه المختلس، بل بالخسارة التي تلحق بأصحاب الأصول. مثال على التحويل هو عندما يسجل شخص ما شيكات في سجل الشيكات أو سجل المعاملات على أنها مستخدمة لغرض محدد، ثم يستخدم صراحةً الأموال من الحساب الجاري لغرض آخر ومختلف تمامًا. [ 5 ]

عندما يقع الاختلاس كشكل من أشكال السرقة، يصبح التمييز بينه وبين السرقة أمرًا معقدًا. [ 6 ] ويزداد هذا التمييز صعوبةً عند التعامل مع اختلاسات الموظفين للممتلكات. لإثبات الاختلاس، يجب على الدولة أن تُثبت أن الموظف كان يمتلك البضائع "بحكم وظيفته"؛ أي أن الموظف قد فوّض رسميًا سلطة ممارسة سيطرة جوهرية على البضائع. عادةً، عند تحديد ما إذا كان الموظف يتمتع بسلطة كافية، تنظر المحاكم في عوامل مثل المسمى الوظيفي، والوصف الوظيفي، والممارسات التشغيلية الخاصة بالشركة أو المؤسسة. على سبيل المثال، من المرجح أن يتمتع مدير قسم الأحذية في متجر متعدد الأقسام بسلطة كافية على مخزون الأحذية في المتجر، بحيث يُعتبر تحويل هذه البضائع لاستخدامه الشخصي اختلاسًا. من ناحية أخرى، إذا سرق الموظف نفسه مستحضرات تجميل من قسم مستحضرات التجميل في المتجر، فإن الجريمة لا تُعتبر اختلاسًا بل سرقة. للاطلاع على قضية توضح صعوبة التمييز بين السرقة والاختلاس ، انظر قضية ولاية كارولاينا الشمالية ضد ويفر ، 359 NC 246؛ 607 SE2d 599 (2005). [ 5 ]

زادت محاكم الاستئناف في ولاية كارولاينا الشمالية من هذا الالتباس بتفسيرها الخاطئ لقانونٍ يستند إلى تشريعٍ أقره البرلمان عام ١٥٢٨. فقد فسّرت محاكم كارولاينا الشمالية هذا القانون على أنه يُنشئ جريمةً تُسمى "السرقة من قِبل موظف"؛ وهي جريمةٌ منفصلةٌ ومتميزةٌ عن السرقة في القانون العام. [ ٧ ] [ ٨ ] ومع ذلك، وكما يُشير بيركنز، فإن الغرض من القانون لم يكن استحداث جريمةٍ جديدة، بل كان مجرد تأكيد أن الأفعال الموصوفة فيه تُطابق عناصر السرقة في القانون العام. [ ٩ ]

خدم هذا القانون غرض مستعمرة كارولاينا الشمالية آنذاك، التي كانت تعتمد على نظام العمل التعاقدي والعبودية . فقد ضمن أن يكون العامل التعاقدي (أو أي شخص مُلزم بالعمل لدى سيده، كالعبد مثلاً) مديناً لسيده بعمله؛ وإذا تركوا عملهم التعاقدي أو عملهم المُلزم بشكل غير قانوني، فإن العمل الذي أنتجه، سواء لنفسه (أي العمل لحسابه الخاص)، أو لأي شخص آخر، يُعتبر سلعاً مُحوّلة أخذوها بشكل غير قانوني من مالكها الشرعي، سيدهم.

والأهم من ذلك (ويمكن اعتبار هذا هو الغرض من القانون)، فإن أي صاحب عمل لاحق لمثل هذا العامل المتعاقد أو العبد، الذي كان في الواقع ملزمًا بخدمة العمل لسيد موجود مسبقًا، سيُتهم بالتستر على جناية (إذا ثبت أنه كان يعلم أن العامل لا يزال متعاقدًا مع سيد، أو مملوكًا كعبد)؛ وسيُتهم بالتواطؤ بعد وقوع الجريمة، مع العامل أو العبد؛ لمساعدتهم، من خلال توظيفهم، في الاستيلاء بشكل غير قانوني على ما كان مرتبطًا بشكل قانوني (من خلال علاقة السيد والعامل) بحق حصري، لسيد العامل المتعاقد أو العبد.

طُرق

قد ينطوي الاختلاس أحيانًا على تزوير السجلات لإخفاء النشاط، ولذلك غالبًا ما يقوم به أفراد موثوق بهم. [ 10 ] عادةً ما يُخفي المختلسون مبالغ صغيرة نسبيًا من المال أو البضائع بشكل متكرر، بطريقة منهجية ومنظمة، على مدى فترة طويلة، على الرغم من أن بعضهم يُخفي مبلغًا كبيرًا دفعة واحدة. [ 11 ] استمرت بعض مخططات الاختلاس الناجحة جدًا لسنوات عديدة قبل اكتشافها، وذلك بفضل مهارة المختلس في إخفاء طبيعة المعاملات أو مهارته في كسب ثقة المستثمرين أو العملاء، الذين يترددون حينها في "اختبار" مصداقية المختلس عن طريق إجباره على سحب الأموال.

لا ينبغي الخلط بين الاختلاس والتلاعب المالي، الذي يتمثل في التقليل من قيمة الدخل المُبلغ عنه واختلاس الفرق. على سبيل المثال، في عام ٢٠٠٥، تبيّن أن العديد من مديري شركة أرامارك، مزود الخدمات ، كانوا يُقللون من قيمة الأرباح المُبلغ عنها من سلسلة من مواقع آلات البيع في شرق الولايات المتحدة. [ ١٢ ] ورغم أن المبلغ المسروق من كل آلة كان صغيرًا نسبيًا، إلا أن إجمالي المبلغ المسروق من العديد من الآلات على مدى فترة زمنية طويلة كان كبيرًا جدًا. ويمكن التستر على أسلوب يستخدمه العديد من المختلسين الصغار عن طريق تزوير السجلات. (على سبيل المثال، بإزالة مبلغ صغير من المال وتزوير السجل، يصبح السجل متطابقًا، بينما يقوم المدير بإزالة الربح ويترك الرصيد المتبقي؛ هذه الطريقة تجعل السجل ناقصًا للمستخدم التالي وتُلقي باللوم عليه). [ ١٣ ]

تتمثل إحدى الطرق الأخرى في إنشاء حساب مورد وهمي وتزويد الشركة المختلسة بفواتير مزورة، بحيث تبدو الشيكات الصادرة شرعية تمامًا. [ 14 ] وهناك طريقة أخرى تتمثل في إنشاء موظفين وهميين، ثم دفع رواتبهم بشيكات الرواتب. [ 15 ]

يُفترض أن تكشف عمليات التدقيق الروتينية عن الطريقتين الأخيرتين، لكنهما غالبًا ما تفشلان في ذلك إذا لم يكن التدقيق معمقًا بما فيه الكفاية، نظرًا لأن الأوراق تبدو سليمة. يجب على الشركات المساهمة العامة تغيير مدققي الحسابات وشركات التدقيق كل خمس سنوات. يسهل اكتشاف الطريقة الأولى إذا كانت جميع المعاملات تتم عن طريق الشيكات أو غيرها من الوسائل، ولكن إذا كانت العديد من المعاملات نقدية، يصبح تحديدها أكثر صعوبة. وقد صُممت آلات تسجيل النقد لغرض منع سرقة الموظفين وتتبع المبيعات بدقة. [ 16 ]

تتضمن بعض أكثر أشكال الاختلاس تعقيدًا (وربما أكثرها ربحًا) مخططات مالية شبيهة بنظام بونزي ، حيث تُدفع عوائد عالية للمستثمرين الأوائل من أموال مستثمرين لاحقين تم خداعهم للاعتقاد بأنهم يحصلون على فرصة المشاركة في مخطط استثماري عالي العائد. وتُعد فضيحة مادوف الاستثمارية مثالًا على هذا النوع من مخططات الاختلاس رفيعة المستوى، حيث يُزعم أنه  تم اختلاس 65 مليار دولار من مستثمرين ومؤسسات مالية ساذجة. [ 17 ]

وقاية

تُعدّ الضوابط الداخلية، كفصل المهام، من الوسائل الشائعة لمكافحة الاختلاس. فعلى سبيل المثال، في دور السينما، تُقسّم مهمة استلام الأموال وإدخال الزبائن إلى القاعة عادةً إلى وظيفتين. يقوم أحد الموظفين ببيع التذاكر، بينما يستلمها موظف آخر ويسمح للزبون بالدخول. ولأن طباعة التذاكر لا تتم إلا بعد إدخال عملية البيع في الحاسوب (أو، في السابق، بعد استنفاد تذكرة مطبوعة مرقمة تسلسليًا)، ولأن الزبون لا يستطيع دخول القاعة بدون تذكرة، فإنّ تواطؤ هذين الموظفين ضروريٌّ لإخفاء الاختلاس. وهذا يُقلّل بشكلٍ كبير من احتمالية السرقة، نظرًا لصعوبة تدبير مثل هذه المؤامرة، والحاجة المُحتملة لتقسيم العائدات بين الموظفين، مما يُقلّل من نصيب كلٍّ منهما. [ 18 ]

ومن الطرق الواضحة الأخرى لردع الاختلاس تحويل الأموال بانتظام وبشكل غير متوقع من مستشار أو شخص موثوق به إلى آخر عندما يكون من المفترض أن تكون الأموال متاحة للسحب أو الاستخدام، وذلك لضمان توفر المبلغ الكامل للأموال وعدم اختلاس أي جزء من المدخرات من قبل الشخص الذي عُهد إليه بالأموال أو المدخرات. [ 18 ]

في جميع أنحاء العالم

في عام 2020، حدث 37% من حالات الاحتيال من قبل الموظفين بسبب نقص الضوابط الداخلية أو نقص عمليات التدقيق والمراجعة المستقلة، و18% بسبب تجاوز الضوابط الداخلية، و18% بسبب نقص مراجعة الإدارة، و10% بسبب سوء التوجه الذي يتبناه كبار المديرين، و17% لأسباب أخرى. [ 19 ]

إنجلترا وويلز

تم إنشاء جرائم الاختلاس سابقًا بموجب المادتين 18 و 19 من قانون السرقة لعام 1916. [ 20 ]

تم استبدال جرائم الاختلاس السابقة بجريمة السرقة الجديدة، خلافًا للمادة 1 من قانون السرقة لعام 1968. [ 21 ]

الولايات المتحدة

في الولايات المتحدة، يُعدّ الاختلاس جريمةً منصوصًا عليها في القانون ، وقد يُصنّف، بحسب الظروف، جريمةً بموجب قانون الولاية أو القانون الفيدرالي أو كليهما، ويختلف تعريف جريمة الاختلاس باختلاف قوانين الولاية القضائية التي تُقدّم فيها الدعوى. وتتمثل العناصر النموذجية لجريمة الاختلاس في الاستيلاء الاحتيالي على ممتلكات شخص آخر من قِبل الشخص الذي يمتلكها بشكل قانوني. [ 22 ]

  1. الاحتيال : يتطلب شرط أن يكون التحويل احتيالياً أن يقوم المختلس عمداً، ودون ادعاء بالحق أو الخطأ، بتحويل الممتلكات الموكلة إليه لاستخدامه الخاص.
  2. الاستيلاء الجنائي : يُعدّ الاختلاس جريمة ضد الملكية، أي أنه يُبطل حق المالك في التحكم في التصرف في الممتلكات الموكلة إلى المختلس واستخدامها. [ 23 ] ويتطلب عنصر الاستيلاء الجنائي تدخلاً جوهرياً في حقوق ملكية المالك (على عكس السرقة ، حيث يُعدّ أدنى تحريك للممتلكات، مصحوباً بنية حرمان المالك من حيازتها بشكل دائم، سبباً كافياً). [ 23 ]
  3. الملكية : لا تقتصر قوانين الاختلاس على تحويل الممتلكات الشخصية فقط، بل تشمل عمومًا تحويل الممتلكات الشخصية المادية والمعنوية، والحقوق الشخصية . أما العقارات فلا تُدرج عادةً ضمن نطاقها.
  4. عن الغير : لا يجوز للشخص أن يختلس ممتلكاته الخاصة.
  5. الحيازة المشروعة : العنصر الحاسم هو أن يكون المختلس قد حاز الأموال حيازة مشروعة وقت الاستيلاء الاحتيالي، وليس مجرد حيازتها. فإذا كانت حيازة السارق للأموال حيازة مشروعة، فإن الجريمة هي الاختلاس؛ أما إذا كانت حيازته للأموال مجرد حيازة، فإن الجريمة بموجب القانون العام هي السرقة . [ 24 ]

في الفترة ما بين عامي 2005 و2009، شهدت الولايات المتحدة ما بين 18000 و22000 حالة اعتقال بتهمة الاختلاس سنوياً، وبلغ عدد حالات الاعتقال 13500 حالة في عام 2019. [26 ] وأشارت دراسة نُشرت في إحدى المجلات عام 2009 إلى تقديرات تفيد بأن ثلاثة أرباع العاملين في المجال الطبي سيتعرضون للاختلاس مرة واحدة على الأقل خلال مسيرتهم المهنية. [ 27 ]

في عام 2018، بلغ متوسط ​​قيمة الاختلاسات 360 ألف دولار أمريكي. [ 28 ] وقُدّرت الخسائر في الفترة من 2005 إلى 2009 (بما في ذلك العديد من الحالات التي لم يُقبض فيها على مرتكبيها) بنحو 400 مليار دولار أمريكي سنويًا. [ 25 ] وفي عام 2018، رفعت الشركات دعاوى قضائية في 45% من القضايا. [ 28 ]

شملت 85% من الحوادث مختلساً يشغل منصب مدير أو أعلى. وبلغ متوسط ​​عدد المختلسين في الحادثة الواحدة ثلاثة، بينما شملت 79% من الحوادث أكثر من مختلس واحد. لم يتم اكتشاف 70% من الحالات لأكثر من عام، واستمرت 31% منها لأكثر من ثلاث سنوات. وكان متوسط ​​مدة عمل المختلس في الشركة ثماني سنوات. وقد سبق أن تعرض 39% من المتخصصين الماليين الذين تعرضوا للاختلاس لحادثة مماثلة. بعد الاختلاس، عززت 26% من الشركات المتضررة متطلباتها الأمنية والتدقيقية، وزادت 27% منها الإنفاق على عمليات التدقيق، وقامت 29% منها بمراجعة ضوابط مكافحة الاحتيال لديها بشكل دوري. ومع ذلك، أعربت 97% من الشركات التي تعرضت للاختلاس عن ثقتها بأن ضوابط مكافحة الاحتيال المعمول بها  ستمنع حدوث اختلاسات مستقبلية. [ 28 ]

انظر أيضاً

مراجع

  1. ↑ "اختلس (فعل)" . قاموس أصل الكلمات على الإنترنت . تم الاسترجاع في 15-05-2024 .
  2. ↑ "دليل العدالة | 1005. الاختلاس | وزارة العدل الأمريكية" . www.justice.gov . 19 فبراير 2015. تاريخ الاطلاع: 14 أكتوبر 2025 .
  3. ↑ "ما هو الاختلاس؟ التعريف، الأمثلة، والأثر القانوني | sanctions.io" . www.sanctions.io . تاريخ الاطلاع: 14 أكتوبر 2025 .
  4. ↑ Singer & LaFond, Criminal Law (Aspen 1997), p. 213.
  5. 1 2 "1005. الاختلاس" . الولايات المتحدة: وزارة العدل. 19-02-2015 . تم الاطلاع عليه بتاريخ 31-08-2021 .
  6. ↑ في كتابهما "القانون الجنائي" ، يقدم سينغر ولافوند منهجًا تحليليًا ممتازًا لإجراء هذه الفروقات. سينغر ولافوند، القانون الجنائي (أسبن 1997)، ص 221.
  7. ↑ ينص قانون ولاية كارولاينا الشمالية العام § 14-74 جزئيًا على ما يلي: "إذا قام أي خادم أو عامل آخر، ممن يُسلّم إليه سيده أموالًا أو بضائع أو ممتلكات أخرى، ... بأمان ليحفظها لصالحه، بالانسحاب من سيده والذهاب بتلك الأموال أو البضائع أو الممتلكات الأخرى، ... بقصد سرقتها والاحتيال على سيده، خلافًا للثقة التي أولاها إياه سيده؛ أو إذا قام أي خادم، وهو في خدمة سيده، دون موافقة سيده، باختلاس تلك الأموال أو البضائع أو الممتلكات الأخرى، ... أو تحويلها إلى استخدامه الخاص، بنفس الغرض من سرقتها أو الاحتيال على سيده، فإن الخادم المخالف يكون مرتكبًا لجناية ..."
  8. ↑ للاطلاع على القضايا التي تفسر القانون، انظر قضية ولاية كارولاينا الشمالية ضد كانيب ، 64 NC App. 102، 103، 306 SE2d 548، 549 (1983)؛ وقضية ولاية كارولاينا الشمالية ضد براون، 56 NC App. 228، 229، 287 SE2d 421، 423 (1982).
  9. ↑ بيركنز، القانون الجنائي (الطبعة الثانية) (1986)، ص 286.
  10. ↑ "تحويل الموارد: الاختلاس السهل" . جامعة ستيفنسون على الإنترنت . تم الاطلاع عليه في 5 يناير 2026 .
  11. ↑ "الاختلاس: ليس دائماً عملية إجرامية متطورة" . سبنسر وشركاؤه . 25 نوفمبر 2024. تم الاطلاع عليه في 5 يناير 2026 .
  12. ↑ "اختلاس أموال المساهمين الرئيسيين بناءً على دراسة حالة لشركة شيانتشنغ للتعدين" . التقدم في العلوم الاجتماعية والتعليم والبحوث الإنسانية . 106 : 639.
  13. ↑ "سبعة أنواع من الاختلاس يجب معرفتها" . سانت بولز تشامبرز . 31 أغسطس 2022. تم الاطلاع عليه في 5 يناير 2026 .
  14. ↑ براغ، ستيفن (21 أبريل 2020). "مخططات الاحتيال: المدفوعات (#247)" . أدوات المحاسبة . تم الاسترجاع في 14 أكتوبر 2025 .
  15. ↑ براغ، ستيفن (13 يناير 2025). "تعريف الموظف الوهمي" . أدوات المحاسبة . تم الاسترجاع في 14 أكتوبر 2025 .
  16. ↑ "سجلات النقد والائتمان" . المتحف الوطني للتاريخ الأمريكي . تم الاطلاع عليه بتاريخ 2026-06-05 .
  17. ↑ «مادوف يواجه السجن المؤبد بتهمة ارتكاب 11 جريمة» . رويترز . 11 مارس 2009. تم الاطلاع عليه بتاريخ 5 يناير 2026 .
  18. 1 2 "الاختلاس" . معهد المعلومات القانونية . تم الاطلاع عليه بتاريخ 31 أغسطس 2021 .
  19. ↑ "تقرير جمعية فاحصي الاحتيال المعتمدين إلى الدول - دراسة الاحتيال العالمية لعام 2020" . جمعية فاحصي الاحتيال المعتمدين. 1 أبريل 2020. ص 36. تاريخ الاطلاع: 26 نوفمبر 2020 . 
  20. ↑ "قانون السرقة لعام 1916" . Legislation.gov.uk . 31 أكتوبر 1916.
  21. ↑ غريو، إدوارد (1986). قوانين السرقة لعامي 1968 و1978 (الطبعة الخامسة). سويت وماكسويل. الفقرة 2-01 في الصفحة 12.
  22. ↑ سينغر، ريتشارد ج.؛ لا فوند، جون كيو. (2001). القانون الجنائي ( الطبعة الرابعة). وولترز كلوير. ص 261. ISBN   978-0735562431.
  23. 1 2 Singer & LaFond, Criminal Law (Aspen 1987) ص. 213.
  24. ↑ Singer & LaFond, Criminal Law (Aspen 1987) ص 261.
  25. ١ ٢ المركز الوطني لمكافحة جرائم ذوي الياقات البيضاء (نوفمبر ٢٠١٠). "الاختلاس في فترة الركود الاقتصادي الكبير - المركز الوطني لمكافحة جرائم ذوي الياقات البيضاء ..." yumpu.com . تاريخ الاسترجاع: ٢٠٢٠-١١-٢٦ .
  26. ↑ "الاعتقالات حسب الجريمة والعمر والجنس" . www.ojjdp.gov . تم الاطلاع عليه بتاريخ 26-11-2020 .
  27. ↑ ماثيس، ديبورا ر.؛ لويس، مايكل س. (نوفمبر 2009). " اختلاس الموظفين: مشكلة متنامية" . مجلة إدارة الممارسات الطبية . 25 (3): 146-148 . PMID 20073167. ProQuest 219974722 .  
  28. 1 2 3 ويكفيلد للأبحاث (26 نوفمبر 2018). "دراسة اختلاسات هيسكوكس لعام 2018" (ملف PDF) . شركة هيسكوكس للتأمين . مؤرشف (ملف PDF) من الأصل بتاريخ 17 أبريل 2019. تم الاطلاع عليه بتاريخ 26 نوفمبر 2020 .