العبء الضريبي

في علم الاقتصاد ، يُقاس عبء الضريبة بمن يدفعها فعلياً . ويُميّز الاقتصاديون بين الجهات التي تتحمل في نهاية المطاف عبء الضريبة ( العبء الحقيقي ) والجهات التي تُجبى منها الضريبة في الأصل ( العبء الاسمي ). ويقيس عبء الضريبة الأثر الاقتصادي الحقيقي للضريبة، وذلك من خلال الفرق بين الدخول الحقيقية قبل فرض الضريبة وبعده، مع الأخذ في الاعتبار كيفية تأثير الضريبة على تغير الأسعار. فعلى سبيل المثال، إذا فُرضت ضريبة بنسبة 10% على بائعي الزبدة، ولكن ارتفع سعر السوق بنسبة 8% نتيجة لذلك، فإن 80% من عبء الضريبة يقع على عاتق المشترين، وليس البائعين.

يُقال إن عبء الضريبة يقع على عاتق المجموعة التي تتحمل في نهاية المطاف عبء الضريبة أو التي تتكبد خسارة بسببها. ويكمن المفهوم الأساسي لعبء الضريبة في أن هذا العبء لا يعتمد على مكان تحصيل الإيرادات، بل على مرونة الطلب السعرية ومرونة العرض السعرية .

يُستخدم مفهوم عبء الضريبة في العلوم السياسية وعلم الاجتماع لتحليل مستوى الموارد المستخرجة من كل شريحة اجتماعية ذات دخل محدد، وذلك لوصف كيفية توزيع العبء الضريبي بين الطبقات الاجتماعية. وهذا يسمح باستخلاص بعض الاستنتاجات حول الطبيعة التصاعدية للنظام الضريبي، وفقًا لمبادئ العدالة الرأسية. ^{[ 1 ]}

تُسفر نظرية عبء الضريبة عن عدد من النتائج العملية. فعلى سبيل المثال، تُدفع ضرائب الضمان الاجتماعي على الرواتب في الولايات المتحدة اسميًا مناصفةً بين الموظف وصاحب العمل. إلا أن الاقتصاديين يرون عمومًا أن العمال يتحملون العبء الأكبر من الضريبة، لأن صاحب العمل يُحمّلها على الموظفين في صورة أجور أقل. وبالتالي، يُقال إن عبء الضريبة يقع أساسًا على الموظف. ^{[ 2 ] [ 3 ]}

في الأسواق التنافسية ، تُورّد الشركات كمية من المنتج بحيث يتساوى سعر السلعة مع تكلفتها الحدية (أي أن منحنى العرض ومنحنى التكلفة الحدية متساويان). إذا فُرضت ضريبة استهلاك (ضريبة على السلع المباعة) على منتجي سلعة أو خدمة معينة، فإن منحنى العرض ينتقل إلى اليسار نتيجةً لارتفاع التكلفة الحدية. يُحدد حجم الضريبة مستوى الكمية المعروضة الجديد، والذي يكون أقل من المستوى الأولي. في الشكل 1، أُضيف منحنى الطلب إلى هذا المثال من السوق التنافسية. يُنشئ منحنى الطلب ومنحنى العرض المنتقل توازنًا جديدًا، مُثقلًا بالضريبة. ^{[ 4 ]} يُمثل التوازن الجديد (بسعر أعلى وكمية أقل من التوازن الأولي) السعر الذي سيدفعه المستهلكون مقابل كمية معينة من السلعة مُضافًا إليها جزء من الضريبة.${\displaystyle (p_{0}+kt),k\in [0,1].}$

تمثل النقطة على منحنى العرض الأولي بالنسبة لكمية السلعة بعد الضريبة السعر (الذي تم خصم جزء من الضريبة منه).${\displaystyle (p_{0}-(1-k)t),k\in [0,1])}$سيحصل المنتجون على المبلغ المحدد عند كل كمية. في الشكل 1، يتحمل المنتجون والمستهلكون عبء الضريبة بالتساوي. على سبيل المثال، إذا كان السعر الأولي للسلعة دولارين، وكانت الضريبة المفروضة على الإنتاج 0.40 دولار، فسيكون بإمكان المستهلكين شراء السلعة مقابل 2.20 دولار، بينما سيحصل المنتجون على 1.80 دولار.

لنفترض فرض الضريبة على المستهلكين. على عكس فرضها على المنتجين، ينزاح منحنى الطلب إلى اليسار ليُشكّل توازناً جديداً مع منحنى العرض الأولي (التكلفة الحدية). يُمثّل التوازن الجديد (عند سعر وكمية أقل) السعر الذي سيحصل عليه المنتجون بعد الضريبة، بينما تُمثّل النقطة على منحنى الطلب الأولي، بالنسبة لكمية السلعة بعد الضريبة، السعر الذي سيدفعه المستهلكون نتيجةً للضريبة. وبالتالي، لا فرق إن كانت الضريبة مفروضة على المستهلكين أو المنتجين. ^{[ 5 ]}

لا يهمّ أيضاً ما إذا كانت الضريبة تُفرض كنسبة مئوية من السعر (كالضريبة النسبية ) أو كمبلغ ثابت لكل وحدة ( كالضريبة النوعية ). فكلاهما يُعبّر عنه بيانياً بانزياح منحنى الطلب إلى اليسار. فبينما يكون منحنى الطلب الناتج عن الضريبة النوعية موازياً للمنحنى الأصلي، فإن منحنى الطلب الناتج عن الضريبة النسبية يلامس المنحنى الأصلي عندما يكون السعر صفراً، وينحرف عنه عندما يرتفع السعر. ومع ذلك، يتقاطع المنحنيان في حالة توازن السوق. ^{[ 5 ]}

تُفرض ضرائب الدخل على عرض العمل (إذا كان الدخل عبارة عن أجور) أو رأس المال (إذا كان الدخل عبارة عن أرباح أسهم، على سبيل المثال). يصعب تقييم أثر ضريبة دخل الشركات، لأنه على الرغم من أن العبء المباشر يقع على عاتق مساهمي الشركات، إلا أن الضريبة تميل إلى توجيه رأس المال نحو استخدامات غير تابعة للشركات، مثل الإسكان أو الشراكات، مما يقلل من العائد على رأس المال بشكل عام، كما أنها تُحوّل رأس المال إلى الخارج، مما يُقلل من الأجور. وبالتالي، على المدى الطويل، بمجرد تعديل كمية رأس المال، يُرجّح أن يكون أثر الضريبة على رأس المال غير التابع للشركات مساوياً لأثرها على رأس مال الشركات، وقد يقع جزء كبير منه على العمل. وتتباين تقديرات الاقتصاديين لأثر الضريبة تبايناً واسعاً. ^{[ 6 ]}

تخيل فرض ضريبة قدرها دولار واحد على كل برميل تفاح ينتجه المزارع. إذا تمكن المزارع من تحميل المستهلكين كامل الضريبة برفع السعر بمقدار دولار واحد، فإن المنتج (التفاح) يكون غير مرن سعريًا بالنسبة للمستهلك. في هذا المثال، يتحمل المستهلكون كامل عبء الضريبة. من ناحية أخرى، إذا لم يتمكن مزارع التفاح من رفع الأسعار لأن المنتج مرن سعريًا، فعليه تحمل عبء الضريبة أو مواجهة انخفاض في الإيرادات. إذا تمكن مزارع التفاح من رفع الأسعار بمقدار أقل من دولار واحد، فإن المستهلكين والمزارع يتقاسمون عبء الضريبة. عندما يتحمل المزارع عبء الضريبة، فإن هذا العبء عادةً ما يعود إلى مالكي عوامل الإنتاج ذات الصلة ، بما في ذلك الأراضي الزراعية وأجور العمال.

يعتمد توزيع عبء الضريبة (على المدى القصير) على مرونة الطلب السعرية ومرونة العرض السعرية . يقع عبء الضريبة في الغالب على المجموعة الأقل تأثراً بالسعر (المجموعة التي يكون منحنى السعر-الكمية لديها الأقل مرونة). إذا كان منحنى الطلب غير مرن مقارنةً بمنحنى العرض، فسيتحمل المشتري عبء الضريبة بشكل غير متناسب بدلاً من البائع. أما إذا كان منحنى الطلب مرناً مقارنةً بمنحنى العرض، فسيتحمل البائع عبء الضريبة بشكل غير متناسب. في حالة تساوي مرونة الطلب السعرية السالبة مع مرونة العرض السعرية، يتم تقسيم عبء الضريبة بالتساوي بين المشتري والبائع.

يمكن حساب العبء الضريبي باستخدام نسبة التمرير. نسبة التمرير للمشترين هي:

$${\displaystyle {\dfrac {PES}{PES-PED}}}$$

إذا كان سعر البيع لكل 10 ...

$${\displaystyle {\begin{aligned}{\dfrac {PES}{PES-PED}}&={\dfrac {0.5}{0.5-(-.0.4)}}\\\\&={\dfrac {0.5}{0.9}}\\\\&=56\%\end{aligned}}}$$

وبالتالي، سيدفع المشتري 56% من أي زيادة ضريبية، بينما سيدفع البائع 44%. أما من وجهة نظر البائع، فالمعادلة هي:

$${\displaystyle {\begin{aligned}{\dfrac {-PED}{PES-PED}}&=-{\dfrac {-0.4}{0.5-(-.0.4)}}\\\\&={\dfrac {0.4}{0.9}}\\\\&=44\%\end{aligned}}}$$

بالمقارنة مع الظواهر السابقة، تُعد مرونة منحنى العرض والطلب سمة أساسية تتنبأ بمقدار العبء الذي سيتحمله المستهلكون والمنتجون في حالة فرض الضرائب. وكقاعدة عامة، كلما كان منحنى الطلب أكثر انحدارًا ومنحنى العرض أقل انحدارًا، زادت الضريبة التي يتحملها المستهلكون. وكلما كان منحنى الطلب أقل انحدارًا ومنحنى العرض أكثر انحدارًا، زادت الضريبة التي يتحملها المنتجون. ^{[ 7 ]}

يمكن تطبيق جميع العوامل المستخلصة من عبء الضريبة والسوق التنافسية على سوق العمل أيضًا. ويظل الدور الرئيسي لدفع العبء الضريبي هو مرونة منحنيات الطلب. وبالتالي، لا يهم ما إذا كانت الضريبة مفروضة على الموردين (الأسر) أو الشركات التي تطلب العمل كعامل إنتاج . تؤدي الضريبة إلى انخفاض الأجور وفرص العمل. مع ذلك، يفترض بعض الاقتصاديين أن منحنى عرض العمل ينحني للخلف . وهذا يعني أن كمية العمل تزداد مع ارتفاع الأجور، ثم تبدأ بالتناقص من مستوى معين للأجور. ويعكس شكل المنحنى فكرة أن الأجور المرتفعة تحفز على العمل لساعات أقل. لذا، إذا فُرضت الضريبة على هذا النوع من الأسواق، فإنها تُخفض الأجور، وبالتالي ترتفع كمية العمل. ^{[ 5 ]}

يُعدّ سوق المنافسة الكاملة نادرًا جدًا. ويُطلق على معظم الأسواق اسم المنافسة غير الكاملة، مثل الاحتكار ، واحتكار القلة، والمنافسة الاحتكارية . يختار المنتجون مستوى الإنتاج الذي تتساوى عنده التكلفة الحدية مع الإيراد الحدي . ويتنبأ منحنى الطلب بمستوى السعر. بعد فرض الضرائب، ينزاح منحنى التكلفة الحدية إلى اليسار للوصول إلى توازن جديد يتميز بكمية أقل وسعر أعلى من ذي قبل (وهذا ما يُحدده انخفاض ميل منحنى الطلب ومنحنى الإيراد الحدي). ولا تزال مرونة المنحنيات العامل الأساسي الذي يتنبأ بحجم العبء الضريبي المفروض على المستهلكين والمنتجين. وبشكل عام، كلما كان منحنى التكلفة الحدية أكثر انحدارًا، قلّ التغير الملحوظ في الإنتاج بعد فرض الضرائب. ويمكن ملاحظة الفرق بين المنافسة الكاملة والمنافسة غير الكاملة عندما يكون منحنى التكلفة الحدية أفقيًا (مرونة كاملة). فعلى عكس المنافسة الكاملة، حيث يقع العبء الضريبي على المستهلك، في حالة المنافسة غير الكاملة، يتقاسم المورد والمستهلك هذا العبء. ويعتمد حجم هذا العبء على مرونة منحنى الطلب. على سبيل المثال، إذا كان منحنى الطلب خطيًا، فإن النسبة تكون متوازنة (نصف ونصف). ويكمن فرق آخر في الضريبة النسبية والضريبة النوعية. فبالنسبة لأي إيراد محدد، سيتجاوز الناتج الناتج عن الضريبة النسبية الناتج الناتج عن الضريبة النوعية.

يرتبط العرض والطلب على أي سلعة ارتباطًا وثيقًا بأسواق عوامل الإنتاج والسلع والخدمات البديلة التي يمكن إنتاجها أو استهلاكها. ورغم أن المشرعين قد يسعون لفرض ضرائب على صناعة التفاح، إلا أن سائقي الشاحنات قد يكونون الأكثر تضررًا في الواقع، إذا ما تحولت شركات التفاح إلى الشحن بالسكك الحديدية استجابةً لارتفاع التكلفة. أو ربما يكون مصنّعو البرتقال هم الأكثر تضررًا، إذا قرر المستهلكون التخلي عن البرتقال للحفاظ على مستوى استهلاكهم السابق من التفاح بالسعر المرتفع. في نهاية المطاف، يقع عبء الضريبة على عاتق الناس - الملاك، أو الزبائن، أو العمال. ^{[ 8 ]}

من خلال قيد الميزانية ، يمكن ملاحظة أن الضريبة الموحدة على الأجور والضريبة الموحدة على الاستهلاك لهما تأثير متكافئ. فكلتا الضريبتين تُزيحان قيد الميزانية إلى اليسار. وسيكون للخط الجديد نفس ميل الخط الأولي (التوازي). ^{[ 5 ]}

تتضمن نظرية عبء الضريبة عدداً كبيراً من النتائج العملية، على الرغم من أن الاقتصاديين يختلفون حول حجم وأهمية هذه النتائج:

• إذا ألزمت الحكومة أصحاب العمل بتوفير الرعاية الصحية لموظفيهم، فسيقع جزء من العبء على الموظف، إذ سينقله صاحب العمل إلى المستهلك في صورة أجور أقل. وسيتحمل صاحب العمل جزءًا آخر من العبء (وفي نهاية المطاف، المستهلك في صورة أسعار أعلى أو جودة أقل)، نظرًا لأن كلًا من عرض العمل والطلب عليه غير مرنين للغاية، ولا توجد بدائل مثالية لهما. يحتاج أصحاب العمل إلى الموظفين بقدر ما يمكنهم استبدالهم بالآلات، ويحتاج الموظفون إلى أصحاب العمل بقدر ما يمكنهم أن يصبحوا رواد أعمال مستقلين. لذا، فإن السكان غير المتعلمين أكثر عرضة لتحمل هذا العبء، لأنهم أسهل استبدالًا بالآلات القادرة على القيام بالأعمال غير الماهرة، ولأنهم أقل دراية بكيفية كسب المال بأنفسهم.
• قد يتحمل المنتج في الغالب الضرائب المفروضة على السلع التي يسهل استبدالها ، مثل البرتقال واليوسفي ، لأن منحنى الطلب على السلع التي يسهل استبدالها مرن للغاية.
• وبالمثل، من المرجح أن يتحمل سكان الولاية القضائية الضريبية الضرائب المفروضة على شركة يمكن نقلها بسهولة بشكل كامل تقريبًا، وليس أصحاب الشركة.
• قد يقع عبء الرسوم الجمركية (ضرائب الاستيراد) على المركبات المستوردة إلى حد كبير على منتجي السيارات لأن منحنى الطلب على السيارات الأجنبية قد يكون مرنًا إذا كان بإمكان مستهلكي السيارات استبدال شراء سيارة محلية بشراء سيارة أجنبية.
• إذا قطع المستهلكون نفس عدد الأميال بغض النظر عن أسعار البنزين، فإن ضريبة البنزين ستُدفع من قِبل المستهلكين وليس من قِبل شركات النفط (بافتراض أن مرونة عرض النفط السعرية عالية). ولا يتأثر من يتحمل العبء الاقتصادي للضريبة فعلياً بما إذا كانت الحكومة تجمعها عند محطات الوقود أو مباشرةً من شركات النفط.

تُجرى الدراسات التي تتناول التوزيعات المختلفة للعبء الضريبي في الغالب على مستوى مقارن، إما جغرافياً (بين دول مختلفة) أو زمنياً (مقارنة التوزيعات في ظل حكومات أو أنظمة مختلفة). ويهدف تحليل العبء الضريبي إلى وصف كيفية مساهمة مختلف الطبقات الاجتماعية في القطاع العام . ^{[ 1 ]}

في الولايات المتحدة، تُجرى بانتظام تحليلات حول كيفية تأثير العبء الضريبي على كل طبقة من طبقات المجتمع. ويُصدر مكتب الميزانية في الكونغرس سلسلة من التقارير التي توضح حصة دافعي الضرائب من إجمالي الضرائب الفيدرالية المدفوعة عند نفس مستوى توزيع الدخل. وتُظهر بياناتهم لعام 2017 ما يلي:

• يدفع أعلى 1% من التوزيع 25% من جميع الضرائب الفيدرالية.
• يدفع الخُمس الأعلى 87% من إجمالي ضرائب الدخل الفردي و69% من إجمالي الضرائب الفيدرالية. ^{[ 13 ]}

عادةً ما تتضمن جداول توزيع مكتب الميزانية في الكونغرس بيانات عن الضرائب المحولة (على سبيل المثال، ضرائب الدخل الفردي وضرائب الرواتب التي تدفعها الأسر مباشرةً). كما يُضيف منظور المستهلك ضرائب أخرى مضمنة في أسعار المستهلك، مثل الضرائب الانتقائية والرسوم الجمركية، ويُقرّ بأن بعض ضرائب الشركات قد تُضاف جزئيًا إلى الأسعار.

• تُجبى الضرائب الفيدرالية غير المباشرة عادةً من المنتجين أو تجار الجملة، ولكنها تُدمج عادةً في الأسعار التي يدفعها المستهلكون النهائيون. ^{[ 14 ]} ولأن الأسر ذات الدخل المنخفض والمتوسط ​​تنفق نسبة أكبر من دخلها على الاستهلاك، فإن الضرائب الفيدرالية غير المباشرة تميل إلى أن تكون تنازلية مقارنةً بالدخل السنوي في التحليلات التوزيعية، على الرغم من أن الأعباء تختلف باختلاف السلع الخاضعة للضريبة. ^{[ 15 ] [ 16 ]}

• تُعد الرسوم الجمركية ( التعريفات ) أيضًا شكلاً من أشكال ضريبة الاستهلاك عندما ترفع أسعار السلع المستوردة وتغلق البدائل؛ ويعتمد عبء المستهلك على أنماط تمرير التعريفة والاستبدال، ويمكن أن يختلف من يقوم قانونًا بتحويل الرسوم.

• قد تؤثر ضريبة دخل الشركات أيضًا على المستهلكين إذا قامت الشركات بتمرير جزء منها إلى الأسعار. تشير الدراسات التجريبية إلى وجود أدلة على انتقال الضريبة إلى أسعار المستهلكين في بعض الحالات، على الرغم من أن التقديرات تختلف وتعتمد على هيكل السوق والمدة الزمنية. ^{[ 17 ] [ 18 ] [ 19 ]} في المقابل، تُحمّل بعض أنظمة حساب التوزيع الرسمية أعباء ضريبة الشركات بشكل أساسي على مالكي رأس المال (وأحيانًا جزئيًا على العمال)، مما يعكس افتراضات بديلة حول تأثير الضريبة بدلًا من الملاحظة المباشرة لتأثيراتها على الأسعار. ^{[ 20 ]}

يمكن تلخيص قنوات المستهلك هذه في معدلات الضرائب الفعلية التي تشمل الضرائب المباشرة على الأسر (الدخل والرواتب) والضرائب التي يتحملها المستهلك والمضمنة في الأسعار (الضرائب الانتقائية والرسوم الجمركية وأي حصة نموذجية للمستهلك من ضرائب الأعمال). ^{[ 21 ]}

يُعد تقييم العبء الضريبي فرعاً رئيسياً من فروع الاقتصاد ضمن مجال المالية العامة .

يقر معظم خبراء الاقتصاد في مجال المالية العامة بأن العبء الضريبي الاسمي (أي من يكتب الشيك لدفع الضريبة) ليس بالضرورة مطابقًا للعبء الاقتصادي الفعلي للضريبة، لكنهم يختلفون اختلافًا كبيرًا فيما بينهم حول مدى تأثير قوى السوق على العبء الضريبي الاسمي لأنواع مختلفة من الضرائب في ظروف مختلفة.

لقد كانت آثار أنواع معينة من الضرائب، مثل ضريبة الأملاك، بما في ذلك أثرها الاقتصادي وخصائص كفاءتها وآثارها التوزيعية، موضوع نقاش طويل ومثير للجدل بين الاقتصاديين. ^{[ 22 ]}

تميل الأدلة التجريبية إلى دعم نماذج اقتصادية مختلفة في ظل ظروف مختلفة. على سبيل المثال، تميل الأدلة التجريبية المتعلقة بحالات ضريبة الأملاك إلى دعم نموذج اقتصادي واحد، يُعرف باسم "ضريبة المنافع" في المناطق الضواحي ، بينما تميل إلى دعم نموذج اقتصادي آخر، يُعرف باسم "ضريبة رأس المال" في المناطق الحضرية والريفية. ^{[ 23 ]}

يوجد تعارض جوهري في أي نموذج بين مراعاة العديد من العوامل، مما يعقد النموذج ويجعل تطبيقه صعباً، واستخدام نموذج بسيط، مما قد يحد من الظروف التي تكون فيها تنبؤاته مفيدة تجريبياً.

• تأثير الضرائب والإعانات على السعر
• العبء الضريبي الزائد
• الآثار الخارجية وضرائب بيجوفيان
• الأثر المالي ، سواءً كان أثراً ضريبياً أو أثراً اقتصادياً للإنفاق الحكومي.
• نظرية ثقل الضريبة على شكل ورق لاصق
• الضريبة المثلى
• قائمة الدول حسب الإيرادات الضريبية كنسبة مئوية من الناتج المحلي الإجمالي