ضريبة الميراث في المملكة المتحدة

📅 آخر تحديث: ٢٧ يوليو ٢٠٢٦
✍️ نُشر في: ٢٧ يوليو ٢٠٢٦
📷 يحتوي على 1 صور
الموسوعة الحرة

في المملكة المتحدة ، تُعدّ ضريبة الميراث ضريبة نقل ملكية . وقد فُرضت اعتبارًا من 18 مارس 1986، لتحل محل ضريبة نقل رأس المال . وتحتل المملكة المتحدة المرتبة الرابعة عالميًا من حيث أعلى معدل لضريبة الميراث، وفقًا لمؤسسة الضرائب [ 1 ] ، [ 2 ] على الرغم من أن نسبة ضئيلة جدًا من السكان تدفعها؛ إذ نتج عن 3.7% من الوفيات المسجلة في المملكة المتحدة خلال السنة الضريبية 2020-2021 التزامات ضريبية على الميراث. [ 3 ]

تاريخ

قبل فرض ضريبة التركات بموجب قانون المالية لعام 1894، كان هناك نظام معقد من الضرائب المختلفة المتعلقة بميراث الممتلكات ، والتي كانت تنطبق إما على العقارات (الأراضي) أو على المنقولات (الممتلكات الشخصية الأخرى):

  1. ابتداءً من عام 1694، تم تطبيق رسوم إثبات الوصية، التي تم إدخالها كرسوم طوابع على الوصايا المسجلة في إثبات الوصية ، على الممتلكات الشخصية.
  2. منذ عام 1780، كانت ضريبة الميراث ضريبة يدفعها متلقي الممتلكات الشخصية، وتتفاوت حسب درجة القرابة .
  3. ابتداءً من عام 1853، تم تطبيق ضريبة الميراث، وهي ضريبة تم إدخالها بموجب قانون ضريبة الميراث لعام 1853 ( 16 و17 Vict. c. 51)، على تسويات العقارات ، ودخلت حيز التنفيذ عند وفاة الموصي.
  4. ابتداءً من عام 1881، تم تطبيق ضريبة الحساب كضريبة لمكافحة التهرب الضريبي على الهبات المقدمة خلال الحياة لتجنب دفع ضريبة الميراث.
  5. ابتداءً من عام 1885، تم تطبيق ضريبة الشركات على القيمة السنوية لبعض الممتلكات المملوكة لهيئات اعتبارية وغير اعتبارية والتي كانت ستتجنب لولا ذلك أيًا من الضرائب المذكورة أعلاه. [ 4 ]
  6. ابتداءً من عام 1889 (وكان من المقرر أن ينتهي العمل به في عام 1896)، تم فرض ضريبة التركات كضريبة طوابع إضافية على التركات والميراث التي تزيد قيمتها عن 10000 جنيه إسترليني. [ 5 ]

في عام 1894، حلت ضريبة التركات محل ضريبة إثبات الوصية، وضريبة الحسابات، وبعض ضرائب الميراث الإضافية، وضريبة التركات المؤقتة. [ 6 ] [ 7 ]

تم إلغاء ضريبة الميراث وضريبة الإرث لاحقًا بموجب قانون المالية لعام 1949، [ 8 ] تبع ذلك إلغاء ضريبة الشركات بموجب قانون المالية لعام 1959. [ 9 ] تم تمديد فترة الثلاث سنوات للهبات المقدمة قبل الوفاة إلى خمس سنوات بموجب قانون المالية لعام 1946، [ 10 ] ثم إلى سبع سنوات بموجب قانون المالية لعام 1969. [ 11 ]

أصبحت ضريبة التركات أكثر تصاعدية في حجمها، وبلغت ذروتها في عام 1969 مع تحديد أعلى معدل هامشي بنسبة 85% من المبالغ التي تزيد عن 750,000 جنيه إسترليني، بشرط ألا تتجاوز الضريبة الإجمالية 80% من قيمة التركة الإجمالية. [ 12 ]

تم إلغاء ضريبة التركات مع صدور قانون المالية لعام 1975 ، الذي أنشأ ضريبة نقل رأس المال، بالخصائص التالية: [ 13 ]

  • وقد شمل ذلك جميع عمليات نقل القيمة، التي لم تتم على أساس تجاري عادل ، والتي بموجبها أصبحت قيمة ممتلكات المحيل أقل بعد التصرف مما كانت عليه قبل ذلك. [ 14 ]
  • تم تعريف القيمة بشكل عام على أنها "السعر الذي يمكن توقعه بشكل معقول أن يحققه العقار في السوق المفتوحة في ذلك الوقت؛ ولكن لا ينبغي افتراض أن هذا السعر سينخفض ​​على أساس أنه سيتم طرح العقار بأكمله في السوق في وقت واحد ونفس الوقت." [ 15 ]
  • تُجمع التحويلات (التي تتجاوز الحدود المحددة، أو التي لم يتم استبعادها بطريقة أخرى) التي تتم خلال حياة الشخص مع فرض ضريبة عليها وفقًا لجدول متدرج على المبلغ الإجمالي. [ 16 ]
  • جميع التحويلات التي تتم عند الوفاة أو خلال السنوات الثلاث السابقة تخضع للضريبة وفقًا لشريحة متدرجة منفصلة وأعلى. [ 17 ]
  • إذا كان المحيل مقيمًا في المملكة المتحدة، فإن الضريبة تُفرض على جميع الممتلكات المعنية؛ وإلا فإنها تُفرض فقط على الممتلكات الموجودة في المملكة المتحدة. [ 18 ]

تم تقليص نطاق ضريبة نقل رأس المال خلال سنوات تاتشر ، حيث تم إلغاء معظم الهبات المقدمة خلال الحياة بموجب قانون المالية لعام 1986. وتم تغيير اسم الضريبة إلى ضريبة الميراث.

إطار عمل IHT

عتبات ضريبة الميراث والجهة المسؤولة عن كل زيادة. لاحظ الارتباط بمتوسط ​​سعر المنزل (باللون الرمادي).

التركة عند الوفاة

لأغراض ضريبة الميراث، تشمل تركة الشخص ما يلي: [ 19 ]

  1. مجموع جميع الممتلكات، باستثناء الممتلكات المستثناة والحقوق المحددة في الحيازة، التي يحق له الانتفاع بها؛
  2. يشمل الحق الانتفاعي السلطة العامة للتصرف في أي ممتلكات أو فرض رسوم عليها؛
  3. باستثناء ما هو منصوص عليه خلاف ذلك، يجب أخذ التزامات الشخص في الاعتبار، ولكنها لا تشمل المسؤولية المتعلقة بأي ضريبة أخرى قد تنشأ عن التحويل، ولا يؤخذ في الاعتبار أي التزام يتحمله المحيل إلا بالقدر الذي تم تكبده مقابل عوض نقدي أو ما يعادله.

تشمل الممتلكات المستثناة ما يلي: [ 20 ]

  1. الممتلكات الواقعة خارج المملكة المتحدة، حيث يكون الشخص المستفيد منها فرداً مقيماً خارج المملكة المتحدة؛
  2. الأوسمة والجوائز الممنوحة للشجاعة أو السلوك الباسل، والتي لم تكن قط موضوعاً للتصرف مقابل عوض مالي أو ما يعادله؛
  3. أوراق مالية محددة معينة.

كما يتم منح الإعفاء [ 21 ] عندما يتم تخفيض قيمة التركة فيما يتعلق بممتلكات تجارية محددة، وممتلكات زراعية، وأراضي حرجية، وبعض التحويلات التي تمت في غضون ثلاث سنوات من الوفاة بقيمة منخفضة، وبعض الحالات الأخرى.

التحويلات الخاضعة للرسوم قبل الوفاة

تُخصم مبالغ من الشريحة المعفاة من ضريبة التركة فيما يتعلق بتحويلات القيمة التي تتجاوز حدودًا محددة، [ 22 ] باستثناء "التحويلات المعفاة المحتملة" التي تمت قبل أكثر من سبع سنوات من وفاة المُحيل. تُعرف تحويلات القيمة التي تتم ضمن حدود محددة باسم "التحويلات المعفاة". [ 23 ]

تشمل عمليات نقل القيمة أيضًا الهبات الناتجة عن الفرق بين سعر بيع الأصل وسعر بيعه في السوق المفتوحة، كما هو الحال في بيع أحد الوالدين لطفله. [ 24 ] ويمكن أن تنشأ الهبات أيضًا في الحالات التالية: [ 25 ]

  • يتم منح عقد إيجار بأقل من سعر السوق الكامل، أو يتم إعادة ترتيب أسهم شركة خاصة، أو يتم تغيير الحقوق المتعلقة بهذه الأسهم، أو يتم الاتفاق على العمل كضامن لديون شخص آخر.
  • تم تحويل مبالغ مالية، مع تكبّد المانح خسارة، إلى بعض الصناديق الاستئمانية.
  • تم دفع أقساط التأمين على الحياة لصالح شخص آخر
  • لم يعد للمتوفى الحق في الحصول على أي منفعة من صندوق استئماني أو تسوية

عندما تتجاوز قيمة هذه التحويلات المبلغ المتاح لشريحة الإعفاء الضريبي، يتم تقييم ضريبة الميراث على المبلغ الزائد، ويتحمل متلقو هذه التحويلات مسؤولية دفعه. [ 22 ]

أنواع العقارات المعفاة من ضريبة الميراث

بالنسبة للوفيات التي تحدث في أو بعد 1 سبتمبر 2006، فإن التركات التالية مستثناة فعلياً من المسؤولية عن ضريبة الميراث:

أنواع العقارات المستثناة لأغراض ضريبة الميراث [ 26 ]
يكتبشروط التأهيل
عقارات منخفضة القيمة
  • توفي المتوفى وهو مقيم في المملكة المتحدة (المملكة المتحدة)
  • لا تتجاوز القيمة الإجمالية للتركة الحد الأدنى لضريبة الميراث.
  • إذا كانت التركة تتضمن أي أصول في صندوق استئماني، فإنها تُحفظ في صندوق استئماني واحد ولا تتجاوز قيمتها الإجمالية 150,000 جنيه إسترليني.
  • إذا كانت التركة تتضمن أصولاً أجنبية، فلا تتجاوز قيمتها الإجمالية 100,000 جنيه إسترليني.
  • في حال وجود أي تحويلات محددة، فإن قيمتها الخاضعة للرسوم لا تتجاوز 150,000 جنيه إسترليني.
  • لم يقدم المتوفى هبة مع الاحتفاظ بالمنفعة
  • يجب الإفصاح بالكامل عن الهدايا التي تتجاوز قيمتها 3000 جنيه إسترليني من الدخل في أي سنة.
  • لا تُفرض أي رسوم عند وفاة الفرد بموجب أي من الأحكام المتعلقة بالمعاشات التقاعدية المضمونة بطريقة بديلة.

بالنسبة للمطالبات المتعلقة بنقل الشريحة الضريبية الصفرية غير المستخدمة من تركة الزوج أو الشريك المدني المتوفى قبل الزوج أو الشريك المدني، تنطبق الشروط الإضافية التالية:

  • يجب أن يكون نطاق الإعفاء الضريبي الكامل متاحًا للتحويل من الوفاة السابقة بحيث يتم زيادة نطاق الإعفاء الضريبي للمتوفى بنسبة 100٪
  • يوجد زوج أو شريك مدني واحد متوفى قبل الزوج أو الشريك المدني
  • يتم تقديم طلب مناسب لنقل شريحة الإعفاء الضريبي غير المستخدمة
العقارات المعفاة

حيث لا تتجاوز القيمة الإجمالية للتركة مليون جنيه إسترليني ولا توجد ضريبة مستحقة الدفع لأن أحد الشرطين أو كليهما المتعلقين بالتحويلات إلى الزوج أو الشريك المدني، أو الهبات المطلقة إلى مؤسسة خيرية واحدة أو أكثر، ينطبق، ولا يمكن أخذ أي إعفاء أو تخفيف آخر في الاعتبار.

شروط هذه العقارات هي:

  • كان المتوفى وزوجه أو شريكه المدني يقيمان دائماً في المملكة المتحدة.
  • لا تتجاوز القيمة الإجمالية للتركة مليون جنيه إسترليني، ولا تتجاوز القيمة الصافية الخاضعة للضريبة للتركة بعد خصم الالتزامات وإعفاء الزوج أو الشريك المدني و/أو إعفاء المؤسسات الخيرية فقط، عتبة ضريبة الميراث.
  • إذا كانت التركة تتضمن أي أصول في صندوق استئماني، فإنها تُحفظ في صندوق استئماني واحد ولا تتجاوز قيمتها الإجمالية 150,000 جنيه إسترليني (إلا إذا انتقلت الملكية الموقوفة إلى الزوج أو الشريك المدني، أو إلى مؤسسة خيرية، وفي هذه الحالة يتم التنازل عن الحد الأقصى).
  • إذا كانت التركة تتضمن أصولاً أجنبية، فلا تتجاوز قيمتها الإجمالية 100,000 جنيه إسترليني.
  • إذا كانت هناك أي تحويلات محددة، فلا تتجاوز قيمتها الخاضعة للضريبة 150,000 جنيه إسترليني، ولم يقدم المتوفى هبة مع الاحتفاظ بالمنفعة
  • يجب الإفصاح بالكامل عن الهدايا التي تتجاوز قيمتها 3000 جنيه إسترليني في أي سنة.
  • لا تُفرض أي رسوم عند وفاة الفرد بموجب أي من الأحكام المتعلقة بالمعاشات التقاعدية المضمونة بطريقة بديلة.

في اسكتلندا، يجب حساب الإعفاءات الزوجية والخيرية على أساس أن أي استحقاق شرعي ضد التركة سيتم المطالبة به بالكامل.

المقيمون الأجانب

حيث لا تتجاوز القيمة الإجمالية للعقار في المملكة المتحدة 150,000 جنيه إسترليني.

شروط هذه العقارات هي:

  • توفي الفقيد وهو مقيم خارج المملكة المتحدة
  • لم يكن المتوفى مقيمًا في المملكة المتحدة أو يُعامل على أنه مقيم في المملكة المتحدة لأغراض ضريبة الميراث
  • كانت تركة المتوفى في المملكة المتحدة تتألف فقط من النقد أو الأسهم والأوراق المالية المدرجة التي تنتقل بموجب وصية أو في حالة عدم وجود وصية أو عن طريق حق البقاء على قيد الحياة
إعفاء من الضوء الأزرقعند وفاة أحد أفراد القوات المسلحة، الحاليين أو السابقين، نتيجة إصابات أو أمراض لحقت به أثناء الخدمة الفعلية، تُعفى كامل تركته. وقد وسّع قانون المالية لعام ٢٠١٥ نطاق هذا الإعفاء ليشمل الأفراد العاملين في حالات الطوارئ. ويشمل ذلك العاملين في مجال الرعاية الصحية الذين يتوفون نتيجة إصابتهم بفيروس كوفيد-١٩، بمن فيهم الأشخاص الذين يفقدون حياتهم في أي وقت لاحق إذا ثبتت صلة واضحة بين وفاتهم والإصابة بالفيروس. [ ٢٧ ]

معدل الضريبة

تُحتسب الضريبة بنسبة 40% من صافي قيمة التركة، بعد تطبيق الشريحة المعفاة من الضريبة . [ 28 ] [ 29 ] وتعتمد الشريحة المعفاة من الضريبة على تاريخ الوفاة: فإذا كان التاريخ يقع بين 6 أغسطس و5 أبريل من السنة الضريبية، تُطبق شريحة السنة الحالية؛ أما إذا كان التاريخ بعد 5 أبريل وقبل 6 أغسطس، وقُدِّم طلب الحصول على منحة قبل 6 أغسطس، فتُطبق شريحة السنة السابقة. [ 30 ]

بالنسبة للوفيات التي تحدث بعد 5 أبريل 2012، تُفرض الضريبة بنسبة 36%، إذا تم التبرع بما لا يقل عن 10% من مبلغ أساسي محدد من التركة كهبات خيرية. [ 31 ] [ 32 ] ولأغراض الحساب، تُقسّم ممتلكات التركة إلى ثلاثة مكونات، ويُختبر كل منها لمعرفة ما إذا كانت الهبات الخيرية كافية للتأهل للحصول على النسبة الأقل: [ 33 ]

  • عنصر البقاء على قيد الحياة، الذي يشمل الملكية المشتركة أو العامة التي تنتقل عند الوفاة عن طريق البقاء على قيد الحياة أو وجهة خاصة؛
  • مكون الأملاك المستقرة، الذي يتألف من جميع الأملاك المستقرة التي كان للمتوفى فيها مصلحة في الحيازة والتي كان له الحق الانتفاعي فيها مباشرة قبل الوفاة؛
  • المكون العام، الذي يتكون من جميع الممتلكات الأخرى في التركة، باستثناء تلك الناشئة عن الهبات المشروطة.

إذا بلغت الهبات المستحقة الحد الأدنى البالغ 10% لأحد مكونات التركة، ففي ظروف معينة، وبناءً على اختيار الورثة، يُطبق معدل 36% على كامل التركة. [ 34 ] تتوفر عدة خيارات للتركات لتحقيق هذا الحد الأدنى، مثل أن تُحدد الوصية الهبات ذات الصلة كنسب مئوية من الأصول، أو أن يُجري الورثة تعديلاً على الوصية لتحقيق النتيجة المرجوة. [ 35 ]

باقة مجانية

أعلن وزير الخزانة في بيانه الخريفي بتاريخ 9 أكتوبر 2007 [ 36 ] [ 37 ] أنه اعتبارًا من تاريخه، أصبح بالإمكان نقل الإعفاءات الضريبية على الميراث (المعروفة غالبًا باسم الشريحة الصفرية) بين الأزواج المتزوجين وبين الشركاء المدنيين . وبالتالي، بالنسبة للسنة الضريبية 2007/2008، سيحصل الزوجان المتزوجان فعليًا على إعفاء من ضريبة الميراث بقيمة 600,000 جنيه إسترليني، بينما يبقى إعفاء الشخص الأعزب عند 300,000 جنيه إسترليني. وتتمثل آلية هذا الإعفاء المُعزز في أنه عند وفاة الزوج الثاني، تُزاد الشريحة الصفرية للزوج الثاني بنسبة الشريحة الصفرية التي لم تُستخدم عند وفاة الزوج الأول. أما بالنسبة للسنة الضريبية 2026/2027، فتبلغ الشريحة الصفرية 325,000 جنيه إسترليني للفرد، بينما تبلغ الشريحة الصفرية للمسكن 175,000 جنيه إسترليني. هذا يعني أن الزوجين المتزوجين أو الشركاء المدنيين لديهم شريحة إعفاء مشتركة بقيمة 1,000,000 جنيه إسترليني. [ 38 ] [ 39 ] في ميزانية خريف 2024، تم الإعلان عن تجميد هذا حتى 2030/31.

على سبيل المثال، إذا توفي الزوج الأول (أو الشريك المدني) في السنة المالية 2007/2008 وترك 120,000 جنيه إسترليني لأبنائه وباقي تركته لزوجه، فلن تُفرض ضريبة على الميراث في ذلك الوقت، وسيظل مبلغ 180,000 جنيه إسترليني، أي 60% من الشريحة المعفاة من الضريبة، غير مستخدم. لاحقًا، عند وفاة الزوج الثاني، ستكون الشريحة المعفاة من الضريبة 160% من الإعفاء المخصص للأفراد غير المتزوجين، وبالتالي إذا توفي الزوج الباقي على قيد الحياة أيضًا في السنة المالية 2007/2008، فإن أول 480,000 جنيه إسترليني (160% من 300,000 جنيه إسترليني) من تركة الزوج الباقي على قيد الحياة ستكون معفاة من ضريبة الميراث. أما إذا توفي الزوج الباقي على قيد الحياة في سنة لاحقة عندما بلغت الشريحة المعفاة من الضريبة 350,000 جنيه إسترليني، فإن أول 560,000 جنيه إسترليني (160% من 350,000 جنيه إسترليني) من التركة ستكون معفاة من الضريبة.

تم توسيع نطاق هذا الإجراء ليشمل الأرامل والأرامل والشركاء المدنيين الذين فقدوا شريك حياتهم ، وذلك اعتبارًا من 9 أكتوبر 2007. فإذا لم يكن الزوج أو الشريك المتوفى قد استنفد كامل إعفاء ضريبة الميراث المستحق له وقت وفاته، فإنه يمكن الآن إضافة النسبة المئوية غير المستخدمة من هذا الإعفاء إلى إعفاء الشخص الأعزب عند وفاة الزوج أو الشريك الباقي على قيد الحياة. وينطبق هذا بغض النظر عن تاريخ وفاة الزوج الأول، ولكن تُطبق قواعد خاصة في حال زواج الزوج أو الشريك الباقي على قيد الحياة مرة أخرى.

في حكم صدر عقب استئناف غير ناجح لقرار صادر عن المحكمة الأوروبية لحقوق الإنسان عام 2006 ، [ 40 ] رُئي أن ما سبق لا ينطبق على الأشقاء الذين يعيشون معًا. وقد حُدِّد أن العامل الحاسم في مثل هذه الحالات هو وجود مشروع عام، يحمل في طياته مجموعة من الحقوق والالتزامات ذات طبيعة تعاقدية، وليس مدة العلاقة أو طبيعتها الداعمة. [ 41 ]

قبل هذا التغيير التشريعي، كانت الوسيلة الأكثر شيوعًا لضمان استخدام شريحتَي الإعفاء الضريبي تُعرف باسم "صندوق ائتماني تقديري لشريحة الإعفاء الضريبي" (ويُعرف الآن بشكل أدق باسم "صندوق ائتماني للممتلكات ذات الصلة بشريحة الإعفاء الضريبي"). وهو عبارة عن ترتيب في الوصيتين ينص على أن من يتوفى أولًا يترك شريحته المعفاة من الضرائب لصندوق ائتماني تقديري للعائلة، وليس للوريث الباقي على قيد الحياة. ويحق للوريث الباقي على قيد الحياة الاستفادة من هذه الأصول عند الحاجة، ولكنها لا تُعد جزءًا من تركته.

بما أن الحكومة لا تسعى إلى التربح من وفاة من (أ) ضحوا بأرواحهم في الخدمة العسكرية، أو (ب) توفوا نتيجة جرح أو إصابة أو مرض مرتبط بتلك الخدمة، فإن تركات هؤلاء العسكريين والعسكريات معفاة تمامًا من ضريبة الميراث، بغض النظر عن قيمة التركة حتى لو بلغت ملايين الجنيهات، وينتقل هذا الإعفاء إلى أرملة أو أرمل العسكري أو العسكرية. ويمكن إثبات استحقاقهم للإعفاء وفقًا للفقرتين (أ) أو (ب) بتقديم طلب إلى "مركز الإصابات والتعاطف المشترك" التابع لوزارة الدفاع البريطانية. ثم يُبلغ المركز مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية بهذا القرار. ولا يسري هذا الإعفاء على العسكريين والعسكريات السابقين الذين يتوفون لأسباب أخرى لا علاقة لها بخدمتهم العسكرية.

نطاق إعفاء إضافي على المسكن الرئيسي

في ميزانية صيف 2015، تمّ تحديد إجراء جديد لتخفيف عبء ضريبة الميراث على بعض التركات من خلال توفير إعفاءات ضريبية إضافية في الحالات التي ينتقل فيها منزل العائلة إلى الورثة المباشرين. [ 42 ] [ 43 ] دخل هذا الإجراء، المسمى "نطاق الإعفاء الضريبي للسكن" (RNRB)، حيز التنفيذ عند إقرار قانون المالية (رقم 2) لعام 2015، ونصّ على المبالغ المحددة التالية: [ 44 ]

  • 100,000 جنيه إسترليني للسنة الضريبية 2017-2018
  • 125,000 جنيه إسترليني للسنة الضريبية 2018-2019
  • 150 ألف جنيه إسترليني للسنة الضريبية 2019-2020
  • 175000 جنيه إسترليني للسنة الضريبية 2020-21 وحتى 5 أبريل 2028. [ 45 ]

قدّم قانون المالية لعام 2016 مزيدًا من الإعفاءات في الحالات التي قد يُفقد فيها جزء من الشريحة الإضافية أو كلها، وذلك في حال انتقال شخص ما إلى مسكن أقل قيمة أو توقفه عن امتلاك مسكن بعد 8 يوليو 2015 (وقبل وفاته). ويشترط ذلك أن يكون المتوفى قد ترك ذلك المسكن الأصغر، أو أصولًا ذات قيمة مماثلة، لورثته المباشرين. [ 46 ] ويُعرَّف هؤلاء الورثة المباشرون بأنهم الورثة من الدرجة الأولى، أو أزواجهم أو شركاؤهم المدنيون، أو أزواجهم أو شركاؤهم المدنيون السابقون الذين لم يصبحوا أزواجًا أو شركاء مدنيين لشخص آخر. [ 47 ]

أشارت مكتبة مجلس العموم إلى أن تطبيق الإعفاء الضريبي على المساكن الريفية (RNRB) يعني أن الزوجين اللذين يتركان مسكنًا لأبنائهما المباشرين يمكنهما ترك ما يصل إلى 900,000 جنيه إسترليني معفى من الضرائب بينهما (اعتبارًا من السنة الضريبية 2018/2019)، على أن يرتفع هذا المبلغ المعفى من الضرائب إلى مليون جنيه إسترليني بحلول أبريل 2020. [ 48 ] [ 49 ] ويقل هذا الإعفاء الضريبي للتركات التي تزيد قيمتها عن مليوني جنيه إسترليني. [ 49 ]

الأصول المستعملة

اعتبارًا من السنة الضريبية 2005-2006، [ 50 ] أدخل قانون المالية لعام 2004 نظامًا ضريبيًا بأثر رجعي يُعرف باسم ضريبة الأصول المملوكة مسبقًا (POAT) والذي يغطي المعاملات التي لم تتم بشروط تجارية عادلة ، حيث يكون الشخص إما:

  • يتصرف في ملكية، أو
  • يساهم بأموال لشخص آخر لشراء عقار،

ثم يستفيد لاحقاً من استخدامه. [ 51 ]

يجوز للشخص المسؤول عن ضريبة الميراث، أثناء حياته، أن يختار في الوقت المناسب اعتبار هذه المعاملات بمثابة هبات مع تحفظات (وبالتالي تخضع لضريبة الميراث) فيما يتعلق بهذه المعاملات التي تمت في سنة ضريبية معينة. [ 52 ] [ 53 ]

الجدل

في عام ٢٠٠٢، أوصت الملكة الأم إليزابيث بممتلكاتها (التي تُقدّر قيمتها بـ ٥٠ مليون جنيه إسترليني) لابنتها إليزابيث الثانية، بما في ذلك أعمال فنية ومجوهرات وتحف وخيول سباق أصيلة. وقد ضمن اتفاق أُبرم عام ١٩٩٣ إعفاء الملكة من ضريبة الميراث التي تُقدّر بـ ٢٠ مليون جنيه إسترليني على تركة والدتها. [ ٥٤ ]

في عام 2016، انتقدت رسائل منشورة ومقال بارز في صحيفة الغارديان، بقلم محاسب بارز مدعوم من زعيم حزب العمال جيريمي كوربين، الترتيبات المعفاة من الضرائب لكثير من كبار ملاك الأراضي وأصحاب رؤوس الأموال الضخمة. ودعوا إلى إصلاح الضرائب المفروضة على هذه الثروات، وإلى تعزيز شفافية الصناديق الاستئمانية، وتحديداً:

جاء هذا النقد عقب وفاة جيرالد غروسفينور، الدوق السادس لوستمنستر ، الذي يُشتبه في أن "مصالحه" الكبيرة غير المُعلنة، والتي ربما يستفيد منها أبناؤه وفقًا لتقدير الأمناء، تُشير إلى وفورات ضريبية. ويُعتقد أن حجم تركة الدوق الراحل، غير المُعلن، يُعادل قيمة ممتلكات العائلة من الأراضي التي تُقدر بتسعة مليارات جنيه إسترليني. ويزعم النقاد أن ضريبة الميراث تُؤثر بشكل أكبر على مستوى معيشة الطبقة المتوسطة، وأقل على الأثرياء وأصحاب الثروات الطائلة . [ 55 ] [ 56 ] ولو كانت التركة مملوكة شخصيًا بدلًا من كونها مُودعة في صندوق استئماني، لقدّر المعلقون قيمة ضريبة الميراث المُحتملة بحوالي أربعة مليارات جنيه إسترليني. [ 57 ]

منذ عام 2006، يُفرض ضريبة بنسبة 20% على الأصول التي تتجاوز الحد الأدنى للإعفاء الضريبي عند دخولها معظم صناديق الائتمان غير المرتبطة بالوفاة في المملكة المتحدة. كما تُفرض رسوم دورية تتراوح بين 0% و6% على القيمة الإجمالية للصندوق كل 10 سنوات. [ 58 ] يهدف هذا النظام إلى ضمان أن تتحمل الأصول المحتفظ بها في صناديق الائتمان عبئًا ضريبيًا مكافئًا تقريبًا بمرور الوقت للأصول التي تنتقل عند الوفاة. [ 59 ]

عارض جورج هودجسون، الرئيس التنفيذي المؤقت لجمعية خبراء التركات والأوقاف ، هذا الرأي، داعياً إلى إبقاء الصناديق الاستئمانية خاصة لثلاثة أسباب: أولها أن العديد من المستفيدين هم أطفال أو بالغون ضعفاء؛ وثانيها أن الإعفاءات من ضريبة الميراث وهياكل التخطيط الضريبي المعاكس تساعد في حماية الوظائف؛ وثالثها أن "عدداً هائلاً من الصناديق الاستئمانية يُستخدم لإدارة الشركات العائلية". [ 55 ]

لم يدفع تشارلز الثالث أي ضريبة على الميراث الذي ورثه من والدته، الملكة الراحلة. [ 60 ]

انظر أيضاً

ملحوظات

  1. ↑ القسم 55.
  2. ↑ القسم 54.

مراجع

  1. ↑ «ضريبة الميراث حل غير مناسب لزيادة الإيرادات» . موجز أوكسفورد أناليتيكا اليومي . أوكسفورد أناليتيكا. 24 يونيو 2015. تاريخ الاطلاع: 27 سبتمبر 2023 .
  2. ↑ «حذروا من نفوذ مصلحة الضرائب البريطانية»، هكذا حذر مصرفيون مؤيدون لخروج بريطانيا من الاتحاد الأوروبي . زاوية . تم الاطلاع عليه بتاريخ 25 سبتمبر 2023 .
  3. ↑ أجييمانغ، إيما؛ باركر، جورج؛ ستاب، مارتن (26 سبتمبر 2023). "الحسابات الكامنة وراء التغييرات المحتملة في ضريبة الميراث التي قد يُجريها ريشي سوناك" . فايننشال تايمز . تاريخ الاسترجاع: 27 سبتمبر 2023 .
  4. ↑ قانون الجمارك والإيرادات الداخلية لعام 1885 (48 و49 Vict. c. 51)، الجزء الثاني
  5. ↑ قانون الجمارك والإيرادات الداخلية لعام 1885 (48 و49 Vict. c. 51)، الجزء الثاني
  6. ↑ قانون المالية لعام 1894 (57 و58 Vict. c. 30)، المادة 1 والجدول الأول
  7. ↑ سيلي، أنتوني (1 نوفمبر 1995). "ضريبة الميراث" (ملف PDF). مكتبة مجلس العموم. ورقة بحثية 95-107.
  8. ↑ "قانون المالية لعام 1949" ، legislation.gov.uk ، الأرشيف الوطني ، 1949، الفصل 47
  9. ↑ "قانون المالية لعام 1959" ، legislation.gov.uk ، الأرشيف الوطني ، 1959، الفصل 58
  10. ↑ "قانون المالية لعام 1946" ، legislation.gov.uk ، الأرشيف الوطني ، 1946، الفصل 64
  11. ↑ "قانون المالية لعام 1969" ، legislation.gov.uk ، الأرشيف الوطني ، 1969، الفصل 32
  12. ↑ قانون المالية لعام 1969، الجدول 17، الجزء الأول
  13. ↑ سيلي، أنتوني (1 نوفمبر 1995). "ضريبة الميراث" (ملف PDF). مكتبة مجلس العموم. ورقة بحثية 95-107.
  14. ↑ قانون المالية لعام 1975، المادة 20(2)
  15. ↑ قانون المالية لعام 1975، المادة 38
  16. ↑ قانون المالية لعام 1975، المادة 37، الجدول الثاني
  17. ↑ قانون المالية لعام 1975، المادة 37، الجدول الأول
  18. ↑ قانون المالية لعام 1975، المادة 24(2)
  19. ↑ قانون ضريبة الميراث لعام 1984، المادة 5
  20. ↑ IHTA 1984، المادة 6
  21. ↑ IHTA 1984، الجزء الخامس
  22. 1 2 HMRC 2015 ، ص. 19.
  23. ↑ IHTA 1984، الصفحات 2-4
  24. ↑ HMRC 2015 ، ص 18.
  25. ↑ HMRC 2015 ، الصفحات 20-21.
  26. ↑ HMRC 2015 ، الصفحات 2-3.
  27. ↑ «إعفاء العاملين في مجال الرعاية الصحية في الخطوط الأمامية من ضريبة الميراث» . هوم كير إنسايت. 22 مايو 2020. تم الاطلاع عليه في 1 يوليو 2020 .
  28. ↑ قانون ضريبة الميراث لعام 1984، الجدول 1
  29. ↑ "ضريبة الميراث: دليل أساسي" . مكتبة مجلس العموم. 5 فبراير 2026. تم الاطلاع عليه بتاريخ 13 أبريل 2026 .
  30. ↑ HMRC 2015 ، ص 3.
  31. ↑ قانون ضريبة الميراث لعام 1984، الجدول 1، كما أُضيف بموجب قانون المالية لعام 2012، الجدول 33
  32. ↑ "ضريبة الميراث: دليل أساسي" . مكتبة مجلس العموم. 5 فبراير 2026. تم الاطلاع عليه بتاريخ 13 أبريل 2026 .
  33. ↑ قانون ضريبة الميراث لعام 1984، الجدول 1، الفقرة 3
  34. ↑ قانون ضريبة الميراث لعام 1984، الجدول 1، الفقرة 7
  35. ↑ "الكرم يؤتي ثماره: معدل ضريبة الميراث البالغ 36% والوصايا الخيرية" . سكوتيش ويدوز . يوليو 2012.
  36. ↑ "وزارة الخزانة البريطانية" . GOV.UK. 11 يونيو 2025.
  37. ↑ سيلي، أنتوني (29 سبتمبر 2015). "ضريبة الميراث" (ملف PDF). مكتبة مجلس العموم. ورقة إحاطة رقم 93.
  38. ↑ "شريحة الإعفاء من ضريبة الميراث، وشريحة الإعفاء من ضريبة السكن اعتبارًا من 6 أبريل 2028" . GOV.UK. تم الاطلاع عليه بتاريخ 21 أبريل 2026 .
  39. ↑ لينتنر، إيفان (3 يونيو 2024). "الإعفاء الضريبي على السكن : نقل المزيد من الثروة للجيل القادم..." سالتوس . تم الاطلاع عليه بتاريخ 21 أبريل 2026 . 
  40. ↑ قضية Burden and Burden ضد المملكة المتحدة [ 2006 ] ECHR 1064 (12 ديسمبر 2006)
  41. ↑ أوزبورن، هيلاري (29 أبريل 2008). "شقيقتان تخسران معركتهما من أجل الحقوق الضريبية للأزواج المتزوجين" . صحيفة الغارديان .يناقش قضية Burden ضد المملكة المتحدة [ 2008 ] ECHR 357 (29 أبريل 2008)
  42. ↑ "ضريبة الميراث: الشريحة المعفاة من الضريبة على المسكن الرئيسي والشريحة المعفاة من الضريبة الحالية" . GOV.UK. تم الاطلاع عليه بتاريخ 23 ديسمبر 2016 .
  43. ↑ سيلي، أنتوني (29 سبتمبر 2015). "ضريبة الميراث" (ملف PDF). مكتبة مجلس العموم. ورقة إحاطة رقم 93.
  44. ↑ قانون ضريبة الميراث لعام 1984، المواد 8D-8M، كما تم تنفيذه بموجب قانون المالية (رقم 2) لعام 2015 (الفصل 33)، المواد 9-10
  45. ↑ مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية (4 أغسطس 2023). "عتبات ضريبة الميراث وأسعار الفائدة" . GOV.UK. تم الاطلاع عليه بتاريخ 23 سبتمبر 2023 .
  46. ↑ "قانون المالية لعام 2016 : الجدول 15" ، legislation.gov.uk ، الأرشيف الوطني ، 2016 الفصل 24 (الجدول 15)
  47. ↑ IHTA 1984، ص. 8K
  48. ↑ سيلي، أنتوني (29 سبتمبر 2015). "ضريبة الميراث" (ملف PDF). مكتبة مجلس العموم. ورقة إحاطة رقم 93.
  49. 1 2 هنتر، تيريزا (24 فبراير 2017). "كيف تعمل الميزة الضريبية الجديدة على الميراث؟" . صحيفة التلغراف . لندن. ISSN 0307-1235 . تاريخ الاسترجاع: 11 مارس 2019 . 
  50. ↑ قانون المالية لعام 2004، المادة 84
  51. ↑ قانون المالية لعام 2004، الجدول 15
  52. ^ فا 2004، ش. 15، قدم المساواة. 21-23
  53. ↑ HMRC 2015 ، ص 22.
  54. ↑ جون ميجور، رئيس الوزراء (11 فبراير 1993). "الضرائب الملكية" . مناقشات البرلمان (هانزارد) . المجلد 218، العمود 1113 - عبر TheyWorkForYou.   
  55. 1 2 "ضريبة الميراث: لماذا لن يدفع دوق وستمنستر الجديد مليارات؟" صحيفة الغارديان . 11 أغسطس 2016.
  56. ↑ "الضرائب ووفاة دوق وستمنستر | رسائل" . صحيفة الغارديان . 12 أغسطس 2016.
  57. ↑ "كيف تهرب دوق وستمنستر من ضريبة الميراث" . موني ويك. 21 أغسطس 2016. تم الاطلاع عليه بتاريخ 13 أبريل 2026 .
  58. ↑ لوز، آدم (17 أغسطس 2016). "ما مقدار ضريبة الميراث التي سيدفعها دوق وستمنستر على ممتلكاته؟" . كارتر لو . تم الاطلاع عليه في 17 أغسطس 2015 .
  59. ↑ "ضريبة الميراث: دليل أساسي" . مكتبة مجلس العموم. 5 فبراير 2026. تم الاطلاع عليه بتاريخ 13 أبريل 2026 .
  60. ↑ بوفي، دانيال (13 سبتمبر 2022). "الملك تشارلز لن يدفع ضريبة على الميراث من الملكة" . صحيفة الغارديان . تم الاطلاع عليه بتاريخ 21 سبتمبر 2024 .

مصادر

للمزيد من القراءة

  • سيلي، أنتوني (1 نوفمبر 1995). "ضريبة الميراث" (ملف PDF) . مكتبة مجلس العموم. ورقة بحثية 95-107.
  • سيلي، أنتوني (29 سبتمبر 2015). "ضريبة الميراث" (ملف PDF) . مكتبة مجلس العموم. ورقة إحاطة رقم 93.