الأصول غير الملموسة

The examples and perspective in this article may not represent a worldwide view of the subject. You may improve this article, discuss the issue on the talk page, or create a new article, as appropriate. (February 2010) (Learn how and when to remove this message)

Part of a series on
Accounting
Historical cost Constant purchasing power Management Tax
Major types Audit Budget Cost Forensic Financial Fund Governmental Management Social Tax
Key concepts Accounting period Accrual Constant purchasing power Economic entity Fair value Going concern Historical cost Matching principle Materiality Revenue recognition Unit of account
Selected accounts Assets Cash Cost of goods sold Depreciation / Amortization (business) Equity Expenses Goodwill Liabilities Profit Revenue
Accounting standards Generally-accepted principles Generally-accepted auditing standards Convergence International Financial Reporting Standards International Standards on Auditing Management Accounting Principles
Financial statements Annual report Balance sheet Cash-flow Equity Income Management discussion Notes to the financial statements
Bookkeeping Bank reconciliation Debits and credits Double-entry system FIFO and LIFO Journal Ledger / General ledger Trial balance
Auditing Financial Internal Firms Report Sarbanes–Oxley Act
People and organizations Accountants Accounting organizations Luca Pacioli
Development History Research Positive accounting Sarbanes–Oxley Act
Misconduct Creative Earnings management Error account Hollywood Off-balance-sheet Two sets of books
v t e

الأصول غير الملموسة هي الأصول التي تفتقر إلى مادة مادية. ومن الأمثلة على ذلك براءات الاختراع وحقوق النشر والامتيازات وحسن النية والعلامات التجارية والأسماء التجارية والسمعة والبحث والتطوير والمعرفة الفنية ، فضلاً عن أي شكل من أشكال الأصول الرقمية مثل البرامج والبيانات. وهذا على النقيض من الأصول المادية (الآلات والمباني وما إلى ذلك) والأصول المالية (الأوراق المالية الحكومية وما إلى ذلك). ^[1]

إن الأصول غير الملموسة عادة ما تكون صعبة التقييم للغاية . فهي تعاني من إخفاقات السوق النموذجية المتمثلة في عدم التنافس وعدم إمكانية الاستبعاد . ^[2] واليوم، يتكون جزء كبير من اقتصاد الشركات (من حيث القيمة الحالية الصافية ) من الأصول غير الملموسة، ^[3] مما يعكس نمو تكنولوجيا المعلومات ورأس المال التنظيمي. ^[4]

قد تكون الأصول غير الملموسة أحد العوامل المساهمة المحتملة في التفاوت بين "قيمة الشركة وفقًا لسجلاتها المحاسبية"، وكذلك "قيمة الشركة وفقًا لرأس مالها السوقي". ^[5] بالنظر إلى هذه الحجة، من المهم أن نفهم ما هو الأصل غير الملموس حقًا في نظر المحاسب. تم إجراء عدد من المحاولات لتعريف الأصول غير الملموسة:

• أدرج مجلس معايير المحاسبة الأسترالي أمثلة على العناصر غير الملموسة في تعريفه للأصول في بيان المفاهيم المحاسبية رقم 4 (SAC 4)، الصادر في عام 1995. ^[6] لم يقدم البيان تعريفًا رسميًا للأصل غير الملموس، لكنه أوضح أن الملموسية ليست سمة أساسية للأصل.
• يحدد المعيار 38 لمجلس معايير المحاسبة الدولية (IAS 38) ^{[7] [8]} الأصل غير الملموس على أنه: "أصل غير نقدي يمكن تحديده بدون مادة مادية". هذا التعريف يضاف إلى التعريف القياسي للأصل الذي يتطلب حدثًا ماضيًا أدى إلى نشوء مورد تسيطر عليه الكيان ومن المتوقع أن تتدفق منه فوائد اقتصادية مستقبلية . وبالتالي، فإن المتطلب الإضافي للأصل غير الملموس بموجب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 38 هو قابلية التعريف . يتطلب هذا المعيار أن يكون الأصل غير الملموس قابلاً للفصل عن الكيان أو أنه ينشأ من حق تعاقدي أو قانوني.
• يعرف معيار المحاسبة الدولي 350 الصادر عن مجلس معايير المحاسبة المالية (ASC 350) الأصول غير الملموسة بأنها أصول، بخلاف الأصول المالية، تفتقر إلى مادة مادية.

وبالتالي، يبدو أن الافتقار إلى الجوهر المادي يشكل سمة مميزة للأصول غير الملموسة. وتستبعد تعريفات كل من مجلس معايير المحاسبة الدولية ومجلس معايير المحاسبة المالية الأصول النقدية على وجه التحديد في تعريفها للأصول غير الملموسة. وهذا ضروري لتجنب تصنيف بنود مثل الحسابات المدينة والمشتقات والنقد في البنك كأصول غير ملموسة. ويتضمن المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 38 أمثلة على الأصول غير الملموسة، بما في ذلك: برامج الكمبيوتر وحقوق النشر وبراءات الاختراع.

يقدم مجلس معايير المحاسبة الدولية (IASB) بعض الإرشادات (IAS 38) حول كيفية محاسبة الأصول غير الملموسة في البيانات المالية . بشكل عام، لا يتم الاعتراف بالأصول غير الملموسة القانونية التي تم تطويرها داخليًا ويتم الاعتراف بالأصول غير الملموسة القانونية التي تم شراؤها من أطراف ثالثة. ^[2] الصياغة مماثلة للمعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.

وفقًا للمبادئ المحاسبية المقبولة عمومًا في الولايات المتحدة، يتم تصنيف الأصول غير الملموسة ^{[2] [9]} إلى: الأصول غير الملموسة المشتراة مقابل الأصول غير الملموسة التي تم إنشاؤها داخليًا، والأصول غير الملموسة ذات العمر المحدود مقابل الأصول غير الملموسة ذات العمر غير المحدد. ^{[ بحاجة لمصدر ]}

تُحتسب الأصول غير الملموسة عادةً وفقًا لعمرها المتوقع. ^{[2] [7]} للأصول غير الملموسة إما عمر مفيد يمكن تحديده أو غير محدد. يتم استهلاك الأصول غير الملموسة ذات العمر المفيد الذي يمكن تحديده على أساس خطي على مدار عمرها الاقتصادي أو القانوني، ^[10] أيهما أقصر. أمثلة على الأصول غير الملموسة ذات العمر المفيد الذي يمكن تحديده هي حقوق الطبع والنشر وبراءات الاختراع. يتم إعادة تقييم الأصول غير الملموسة ذات العمر المفيد غير المحدد كل عام بحثًا عن انخفاض القيمة. إذا حدث انخفاض في القيمة، فيجب الاعتراف بخسارة. يتم تحديد خسارة انخفاض القيمة عن طريق طرح القيمة العادلة للأصل من القيمة الدفترية/الدفترية للأصل. العلامات التجارية وشهرة الشركة هي أمثلة على الأصول غير الملموسة ذات العمر المفيد غير المحدد. يجب اختبار شهرة الشركة بحثًا عن انخفاض القيمة بدلاً من استهلاكها. في حالة انخفاض القيمة، يتم تقليل شهرة الشركة ويتم الاعتراف بالخسارة في بيان الدخل.

يُعتبر البحث والتطوير (المعروف أيضًا باسم R&D ^[2] ) من الأصول غير الملموسة (حوالي 16 بالمائة من جميع الأصول غير الملموسة في الولايات المتحدة)، ^[11] على الرغم من أن معظم البلدان تعامل البحث والتطوير كنفقات جارية للأغراض القانونية والضريبية. ^[2] تُبلغ معظم البلدان عن بعض الأصول غير الملموسة في حسابات الدخل القومي والإنتاج (NIPA). ^{[ بحاجة لمصدر ]} وقد اعترف خبراء الاقتصاد بمساهمة الأصول غير الملموسة في نمو الناتج المحلي الإجمالي على المدى الطويل. ^[12] ومن الجدير بالذكر أيضًا أن "البحث والتطوير أثناء العملية" (IPR&D) المكتسب يُعتبر من الأصول بموجب مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا في الولايات المتحدة. ^[13]

يتطلب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 38 تصنيف أي مشروع يؤدي إلى توليد موارد للكيان إلى مرحلتين: مرحلة البحث ومرحلة التطوير.

يمكن أن يكون تصنيف نفقات البحث والتطوير ذاتيًا للغاية، ومن المهم ملاحظة أن المنظمات قد يكون لديها دوافع خفية في تصنيفها لنفقات البحث والتطوير. ^{[ بحاجة لمصدر ]}

لأغراض ضريبة الدخل الشخصي، يجب رسملة بعض التكاليف المتعلقة بالأصول غير الملموسة بدلاً من التعامل معها كنفقات قابلة للخصم . تتطلب لوائح الخزانة في الولايات المتحدة عمومًا رسملة التكاليف المرتبطة بالحصول على الأصول غير الملموسة أو إنشائها أو تعزيزها. ^[14] على سبيل المثال، يجب رسملة المبلغ المدفوع للحصول على علامة تجارية . كما يتم رسملة بعض المبالغ المدفوعة لتسهيل هذه المعاملات. يتم تصنيف بعض أنواع الأصول غير الملموسة بناءً على ما إذا كان الأصل قد تم الحصول عليه من طرف آخر أو تم إنشاؤه بواسطة دافع الضرائب. تحتوي اللوائح على العديد من الأحكام التي تهدف إلى تسهيل تحديد متى يكون الرسملة مطلوبًا. ^[15]

نظرًا للأهمية المتزايدة للأصول غير الملموسة كمصدر للنمو الاقتصادي وإيرادات الضرائب، ^[12] ولأن طبيعتها غير المادية تجعل من الأسهل على دافعي الضرائب الانخراط في استراتيجيات ضريبية مثل تحويل الدخل أو تسعير التحويل ، ^[16] فقد كانت السلطات الضريبية والمنظمات الدولية تعمل على تصميم طرق لربط الأصول غير الملموسة بالمكان الذي تم إنشاؤها فيه، وبالتالي تحديد الارتباط. يتم استهلاك الأصول غير الملموسة للشركات على مدى فترة 15 عامًا، أي ما يعادل 180 شهرًا.

يختلف تعريف "الأصول غير الملموسة" عن المحاسبة القياسية في بعض حكومات الولايات الأمريكية. قد تشير هذه الحكومات إلى الأسهم والسندات باعتبارها "أصولاً غير ملموسة". ^[17]

تستمد الشركات الأكثر قيمة، والتي تشمل الصناعات التكنولوجية الفائقة والأدوية والسيارات والخدمات المالية، قدرتها التنافسية وقيمتها السوقية من رأس المال غير الملموس وليس المادي، أي رأس المال "الملموس". ومن بين الشركات المدرجة في مؤشر ستاندرد آند بورز 500 ، تشكل الأصول غير الملموسة بما في ذلك الملكية الفكرية 90% من القيمة السوقية الإجمالية . ^{[18] [19]}

تلعب الأصول غير الملموسة، على الرغم من أنها ليست مرئية دائمًا، دورًا حاسمًا في تشكيل نجاح الشركات والدول في بيئة اليوم التنافسية. يساعد الاستثمار في هذه الأصول الشركات على جذب المواهب الماهرة وبناء ولاء العملاء وتحقيق النجاح في السوق وتعزيز الابتكار والنمو. ^{[20] [21]} تساهم هذه الأصول أيضًا في تحسين الفرص الاقتصادية والوظائف ذات الأجور الأعلى وتحسين جودة المنتج. وفقًا لتقرير الملكية الفكرية العالمي للمنظمة العالمية للملكية الفكرية (2017)، تساهم الملكية الفكرية وغيرها من الأصول غير الملموسة في المتوسط ​​​​بقيمة ضعف قيمة رأس المال الملموس للمنتجات المصنعة والمتداولة على طول سلاسل القيمة. ^[22]

تشير التقديرات الأخيرة من Brand Finance المستخدمة في مؤشر الابتكار العالمي (GII) إلى أن القيمة العالمية للأصول غير الملموسة كانت تنمو بسرعة على مدى السنوات الخمس والعشرين الماضية لتصل إلى حوالي 62 تريليون دولار أمريكي في عام 2023. ^{[23] [21]}

في عام 2023، شكل الاستثمار غير الملموس أكثر من 16 في المائة من الناتج المحلي الإجمالي في الاقتصادات ذات الكثافة العالية من الاستثمار غير الملموس مثل السويد والولايات المتحدة الأمريكية وفرنسا . [ ^20] وهو اتجاه يُظهر نمو الاستثمار غير الملموس بشكل أسرع من الاستثمار الملموس على مستوى الدولة. كانت الهند الدولة التي شهدت أسرع نمو في الاستثمار غير الملموس من عام 2011 إلى عام 2020. ^[20]

البرمجيات والبيانات والعلامات التجارية هي أسرع نوعين من الأصول غير الملموسة نموًا، حيث ينمو كلاهما بمعدل أسرع بثلاث مرات من البحث والتطوير بين عامي 2011 و2021. ^[20]

ومع ذلك، فإن تقييم الأصول غير الملموسة يشكل تحديًا. لا توجد منهجية واحدة لتقييمها. اعتمادًا على نوع الأصل الموجود والسياق وتوافر البيانات، غالبًا ما يتم استخدام مجموعة من الأساليب المختلفة. في معظم الحالات، يمكن تقدير قيمة الأصول غير الملموسة مع مراعاة الفوائد الاقتصادية المستقبلية المرتبطة بالأصل، مثل التدفقات النقدية المتوقعة . ومع ذلك، بالنسبة للعديد من الأصول غير الملموسة في الممارسة العملية، قد يكون هذا صعبًا. تعد تكلفة إعادة شراء أو إعادة إنشاء أحد الأصول أو المقارنة بالمعاملات التي تنطوي على أصول مماثلة أيضًا من الطرق الشائعة لتحديد القيمة. ^[21]

تمويل الأصول غير الملموسة ، والمعروف أيضًا باسم تمويل الملكية الفكرية، هو فرع التمويل الذي يستخدم الأصول غير الملموسة مثل الملكية الفكرية (غير الملموسة القانونية) والسمعة (غير الملموسة التنافسية) للوصول إلى الائتمان . يمكن استخدام الأصول غير الملموسة على سبيل المثال في تمويل الأسهم . على سبيل المثال، تستخدم العديد من الشركات السويسرية تمويل الأسهم لدعم نموها، وخاصة رأس المال الاستثماري. تشير المعلومات التي تم جمعها من خلال المقابلات إلى أن محفظة الملكية الفكرية الداعمة، وخاصة عندما يتم تعزيزها ببراءات اختراع قوية ، تلعب دورًا حاسمًا كعامل مساهم. بدون هذه الحقوق، يتردد المستثمرون في التعامل مع الشركات الناشئة . ^{[24] [25]} في الصين ، يعد الإقراض المدعوم بالتعهد أقدم أنواع تمويل الملكية الفكرية التي تم تطويرها وأسرعها نموًا. في عام 2022، بلغ المبلغ المسجل للإقراض المرهون لبراءات الاختراع والعلامات التجارية في الصين 486.9 مليار يوان صيني، بزيادة 57.1 في المائة على أساس سنوي. حصل ثمانية وعشرون ألف مشروع من 26 ألف شركة صينية على قروض ، بزيادة قدرها حوالي 65.5 بالمائة على أساس سنوي. ^{[26] [25]}

• الأصول المعرفية
• رأس المال الفكري
• الملكية الفكرية
  • ماركة
  • حقوق الطبع والنشر
  • براءة اختراع
  • تقييم براءات الاختراع
  • العلامة التجارية
  • سر تجاري
• حسن النية (المحاسبة)
• الأصول العقارية
• حقوق ملكية مشتركة ملموسة
• الممتلكات الملموسة
• تمويل الأصول غير الملموسة

• الوسائط المتعلقة بالأصول غير الملموسة في ويكيميديا ​​كومنز