الإعفاء الضريبي

الإعفاء الضريبي هو تخفيض أو إلغاء الالتزام بدفع مبلغ إلزامي تفرضه السلطة الحاكمة على الأفراد أو الممتلكات أو الدخل أو المعاملات. وقد يوفر الإعفاء الضريبي إعفاءً كاملاً من الضرائب، أو تخفيضاً في معدلاتها، أو فرض ضريبة على جزء منها فقط. ومن الأمثلة على ذلك إعفاء المؤسسات الخيرية من ضرائب الممتلكات والدخل ، وإعفاء المحاربين القدامى، وبعض الحالات العابرة للحدود أو متعددة الاختصاصات القضائية.

تُستخدم مصطلحات مماثلة لأنواع مختلفة من الإعفاءات الضريبية، مثل الإعفاء الضريبي والخصم الضريبي . ^{[ 1 ]} الإعفاء الضريبي هو دخل لا تُفرض عليه ضريبة، مثل دخل الفوائد من سندات الولايات والسندات المحلية، والذي غالبًا ما يكون معفيًا من ضريبة الدخل الفيدرالية. بالإضافة إلى ذلك، تُعفى بعض المنظمات غير الربحية المؤهلة من ضريبة الدخل الفيدرالية. ^{[ 2 ]}  يشير الإعفاء الضريبي إلى مبلغ محدد (أو نسبة من الدخل الخاضع للضريبة ) يمكن استبعاده قانونًا من قاعدة الدخل الخاضع للضريبة قبل احتساب الضريبة، مثل الإعفاء الضريبي لبيع المنازل بقيمة 250,000 دولار/500,000 دولار في الولايات المتحدة. ^{[ 3 ]} الخصم الضريبي هو مبلغ موثق يُخصم من إجمالي الدخل المعدل لحساب الدخل الخاضع للضريبة، مثل التبرعات الخيرية. ^{[ 4 ] [ 5 ]}

قد يُطلق على التسوق الدولي المعفى من الرسوم الجمركية اسم "التسوق المعفى من الضرائب". في هذا النوع من التسوق، تُنقل البضائع نهائيًا خارج نطاق الولاية القضائية، وبالتالي لا يلزم دفع الضرائب. كما يُتاح التسوق المعفى من الضرائب في السفن والطائرات وغيرها من وسائل النقل التي تسافر بين الدول (أو المناطق الضريبية). وعادةً ما يكون هذا النوع من التسوق متاحًا في متاجر مخصصة للأسواق الحرة . في هذه الحالة، يُدفع مبلغ يعادل قيمة الضريبة، ثم يُسترد عند المغادرة. يُعد التسوق المعفى من الضرائب أكثر شيوعًا في أوروبا، بينما هو أقل شيوعًا في الولايات المتحدة، باستثناء ولاية لويزيانا. مع ذلك، تحظر قوانين الاتحاد الأوروبي الحالية معظم التجارة المعفاة من الضرائب داخل الاتحاد، باستثناء بعض المناطق الخاصة الواقعة خارج نطاق المنطقة الضريبية.

تسمح بعض السلطات القضائية بتخفيض نقدي محدد من القاعدة الضريبية، والذي يُشار إليه أحيانًا بالإعفاء. على سبيل المثال، يسمح النظام الضريبي الفيدرالي الأمريكي والعديد من أنظمة الضرائب في الولايات بخصم مبلغ محدد بالدولار لكل فئة من فئات "الإعفاءات الشخصية". وقد تُسمى مبالغ مماثلة "بدلات شخصية". وقد تحدد بعض الأنظمة عتبات يتم عندها تقليص هذه الإعفاءات أو البدلات تدريجيًا أو إلغاؤها. ^{[ 6 ]}

تمنح بعض الحكومات إعفاءات واسعة من جميع الضرائب لأنواع معينة من المنظمات. وقد تقتصر هذه الإعفاءات على كيانات ذات خصائص مختلفة. وقد تكون هذه الإعفاءات متأصلة في تعريفات أو قيود خارجة عن نطاق قانون الضرائب نفسه. ^{[ 7 ]}

قد تُمنح فئات معينة من الأشخاص إعفاءً ضريبيًا كليًا أو جزئيًا ضمن النظام الضريبي. ومن الإعفاءات الشائعة: إعفاء المحاربين القدامى ^{[ 22 ]} ، ورجال الدين ^{[ 23 ]} ، أو دافعي الضرائب الذين لديهم أطفال (والذين يمكنهم الحصول على "إعفاء الإعالة" لكل مُعال مؤهل يعيش مع دافع الضرائب. ويمكن أن يكون المُعال ابنًا بيولوجيًا، أو ابن زوج/زوجة، أو أخًا/أختًا غير شقيق/شقيقة، أو ابنًا بالتبني، أو طفلًا مؤهلًا للرعاية البديلة، أو حفيدًا/حفيدة، وعادةً ما يكون عمره أقل من 19 عامًا، أو طالبًا بدوام كامل يقل عمره عن 24 عامًا، أو من ذوي الاحتياجات الخاصة). ^{[ 24 ]} وقد يعتمد الإعفاء الممنوح على معايير متعددة، بما في ذلك معايير لا علاقة لها بالضريبة المعنية. فعلى سبيل المثال، قد يُمنح إعفاء من ضريبة الأملاك لفئات معينة من المحاربين القدامى الذين يقل دخلهم عن مستوى دخل محدد. ^{[ 25 ]} وتتسم تعريفات الأفراد المعفيين بالتعقيد.

تستثني معظم أنظمة ضريبة الدخل فئات معينة من الدخل من قاعدة الدخل الخاضع للضريبة. ويُشار إلى هذه الاستثناءات بالإعفاءات أو الاستثناءات الضريبية. وتختلف هذه الأنظمة اختلافًا كبيرًا. ^{[ 26 ]} ومن بين البنود الأكثر شيوعًا التي يتم استبعادها ما يلي:

• الدخل المكتسب خارج نطاق الولاية القضائية الضريبية. ^{[ 27 ]} قد تكون هذه الاستثناءات محدودة في قيمتها. ^{[ 28 ]}
• ^{[ 29 ]} دخل الفوائد المكتسب من الولايات القضائية الفرعية.
• الدخل الذي يتكون من التعويض عن الخسارة. ^{[ 30 ]}
• قيمة الممتلكات الموروثة أو المكتسبة عن طريق الهبة. ^{[ 31 ]}

تستثني بعض الأنظمة الضريبية على وجه التحديد من الدخل بنوداً يسعى النظام إلى تشجيعها. ويمكن أن تكون هذه الاستثناءات أو الإعفاءات محددة للغاية ^{[ 32 ]} أو عامة جداً.

من بين أنواع الدخل التي قد تُدرج، فئات الدخل المُكتسب في مناطق محددة، مثل المناطق الاقتصادية الخاصة ومناطق المشاريع، وما إلى ذلك. وقد تقتصر هذه الإعفاءات على قطاعات صناعية معينة. فعلى سبيل المثال، تُوفر الهند مناطق اقتصادية خاصة تُعفى فيها صادرات السلع أو مُقدمو الخدمات للعملاء الأجانب من ضرائب الدخل والرسوم الجمركية.

تُمنح أنواع معينة من الممتلكات عادةً إعفاءً من ضرائب الممتلكات أو المعاملات (مثل ضريبة المبيعات أو ضريبة القيمة المضافة). وتختلف هذه الإعفاءات اختلافًا كبيرًا من ولاية قضائية إلى أخرى، وقد تكون تعريفات الممتلكات المؤهلة للإعفاء كثيرة ومعقدة. ^{[ 33 ]}

ومن بين الإعفاءات الأكثر شيوعاً ما يلي:

• الممتلكات المستخدمة في تصنيع سلع أخرى (والتي قد تخضع للضريبة في نهاية المطاف)
• الممتلكات التي تستخدمها جهة معفاة من الضرائب أو جهات أخرى لأغراض خيرية أو غير ربحية
• تُعتبر الممتلكات من ضرورات الحياة، وغالبًا ما تُعفى من ضرائب المبيعات في الولايات المتحدة.
• محل الإقامة الشخصي لدافع الضرائب، ^{[ 34 ]} وغالبًا ما يخضع لقيود مالية محددة

تضم العديد من الدول التي تفرض ضرائب وحدات إدارية فرعية أو هيئات تابعة تفرض ضرائب أيضاً. ولا تقتصر هذه السمة على الأنظمة الفيدرالية، كالولايات المتحدة وسويسرا وأستراليا، بل هي سمة شائعة في الأنظمة الوطنية. ^{[ 35 ]} وقد يفرض النظام الأعلى قيوداً على قدرة النظام الأدنى على فرض الضرائب، وكذلك على كيفية عمل بعض جوانب هذا النظام الأدنى، بما في ذلك منح الإعفاءات الضريبية. ويمكن فرض هذه القيود مباشرةً على سلطة الهيئة الأدنى في فرض الضرائب، أو بشكل غير مباشر من خلال تنظيم الآثار الضريبية للإعفاء في النظام الأعلى.

يجوز للجهات القضائية إبرام اتفاقيات مع جهات قضائية أخرى تنص على تخفيف الازدواج الضريبي . وتُعدّ هذه الأحكام شائعة في معاهدات ضريبة الدخل . وعادةً ما تتطلب هذه الإعفاءات الضريبية المتبادلة أن تعفي كل جهة قضائية متعاقدة دخلاً معيناً لمقيم في الجهة القضائية المتعاقدة الأخرى.

توجد أيضًا اتفاقيات متعددة الاختصاصات للإعفاء الضريبي. فقد انضمت 20 ولاية أمريكية إلى اتفاقية الضرائب متعددة الولايات التي تنص، من بين أمور أخرى، على أن يمنح كل عضو ائتمانًا كاملاً لضرائب المبيعات والاستخدام المدفوعة للولايات أو التقسيمات الإدارية الأخرى. كما أن جميع أعضاء الاتحاد الأوروبي أطراف في قواعد الاتحاد الأوروبي لتنسيق ضريبة القيمة المضافة متعددة الدول. ^{[ 36 ]}

تقدم الولايات المتحدة بعض الإعفاءات الضريبية لزوار بعثاتها الدبلوماسية.

زعم غريغوريوس التوري ، في تاريخه للفرنجة، أن ملوك الميروفنجيين منحوا سكان مدينة تور إعفاءً من الضرائب بسبب وجود رفات القديس مارتن التوري، وأشار إلى أن العقاب الإلهي من القديس قد ينزل على أي شخص ينتهك هذا الإعفاء ويعيد فرض الضرائب. ^{[ 45 ]}

مُنح سكان دومريمي لا بوسيل في فرنسا إعفاءً ضريبياً عندما تلقى شارل السابع ملك فرنسا طلباً من جان دارك لإعفاء البلدة (التي كانت مسقط رأسها) من الضرائب. وظلت هذه البلدة معفاة من الضرائب حتى قيام الثورة الفرنسية، حين أعادت الحكومة الجمهورية فرض الضرائب. ^{[ 46 ]}

في الإمبراطورية العثمانية، شجعت الإعفاءات الضريبية الممنوحة لأحفاد النبي محمد صلى الله عليه وسلم الكثيرين على شراء شهادات النسب أو تزويرها. في القرن السابع عشر، قدّر أحد البيروقراطيين العثمانيين عدد المنتحلين بنحو 300 ألف شخص؛ وفي الأناضول خلال القرن الثامن عشر، ادعى جميع سكان المدن من الطبقة العليا تقريبًا النسب إلى النبي محمد صلى الله عليه وسلم. ^{[ 47 ]} وقد ازداد عدد من يدّعون هذا النسب - الذي أعفاهم من ضرائب مثل ضريبة الأواريز وضريبة التكليف - لدرجة جعلت تحصيل الضرائب أمرًا بالغ الصعوبة. ^{[ 48 ]}

تتقدم بعض المنظمات بطلبات احتيالية للحصول على إعفاءات ضريبية. ^{[ 49 ]}

• مقاومة الضرائب
• ملاذ ضريبي

• الولايات المتحدة:
  • منشور مصلحة الضرائب الأمريكية رقم 557 ، حالة الإعفاء الضريبي لمنظمتك
  • الأسئلة الشائعة من مصلحة الضرائب الأمريكية حول المنظمات المعفاة من الضرائب
• المملكة المتحدة:
  • موقع HMRC الإلكتروني
  • كتيبات هيئة الإيرادات والجمارك البريطانية حسب الموضوع