ضريبة الأملاك

بالمقارنة، تحتل أرمينيا مرتبة متدنية دوليًا من حيث نسبة ضريبة الأملاك إلى الناتج المحلي الإجمالي ، حيث تبلغ حاليًا 0.2% مقارنةً بالمتوسط ​​العالمي البالغ 2%. وبناءً على التعديلات الجديدة في قانون الضرائب، تُحسب ضرائب الأملاك اعتبارًا من عام 2021 بناءً على أسعار السوق، بشكل منفصل للشقق والمنازل السكنية. وقد ألغى التعديل الجديد الحد الأدنى المعفى من الضريبة على الأملاك، ليصبح الحد الأدنى لضريبة الأملاك 0.05%. ^{[ 7 ]}

معدل ضريبة العقارات على المنازل السكنية والمنازل الريفية: ^{[ 7 ]}

• ما يصل إلى 7 ملايين درام أرميني شامل – 0.05%
• من 7 إلى 23 مليون درام أرميني شاملًا - 3500 درام أرميني + 0.1% من المبلغ الخاضع للضريبة الذي يتجاوز 7 ملايين درام أرميني
• من 23 إلى 50 مليون درام أرميني شاملًا - 19,500 درام أرميني + 0.2% من المبلغ الخاضع للضريبة الذي يتجاوز 23 مليون درام أرميني
• 50-85 مليون درام أرميني شاملًا – 73,500 درام أرميني + 0.4% من المبلغ الخاضع للضريبة الذي يتجاوز 50 مليون درام أرميني
• 85-120 مليون درام أرميني شاملًا – 213,500 درام أرميني + 0.6% من المبلغ الخاضع للضريبة الذي يتجاوز 85 مليون درام أرميني
• 120-200 مليون درام أرميني شامل - 423,500 درام أرميني + 1% من المبلغ الخاضع للضريبة الذي يتجاوز 120 مليون درام أرميني
• أكثر من 200 مليون درام أرميني - 1,223,500 درام أرميني + 1.5% من المبلغ الخاضع للضريبة الذي يتجاوز 200 مليون درام أرميني

معدل ضريبة العقارات على المباني السكنية والشقق والمناطق غير السكنية: ^{[ 7 ]}

• ما يصل إلى 10 ملايين درام أرميني شامل – 0.05%
• من 10 إلى 25 مليون درام أرميني شاملًا - 5000 درام أرميني + 0.1% من المبلغ الخاضع للضريبة الذي يتجاوز 10 ملايين درام أرميني
• من 25 إلى 47 مليون درام أرميني شاملًا - 20,000 درام أرميني + 0.2% من المبلغ الخاضع للضريبة الذي يتجاوز 25 مليون درام أرميني
• 47-75 مليون درام أرميني شاملًا – 64,000 درام أرميني + 0.4% من المبلغ الخاضع للضريبة الذي يتجاوز 47 مليون درام أرميني
• 75-100 مليون درام أرميني شاملًا – 176,000 درام أرميني + 0.6% من المبلغ الخاضع للضريبة الذي يتجاوز 75 مليون درام أرميني
• 100-200 مليون درام أرميني شامل - 326,000 درام أرميني + 1% من المبلغ الخاضع للضريبة الذي يتجاوز 100 مليون درام أرميني
• أكثر من 200 مليون درام أرميني - 1,326,000 درام أرميني + 1.5% من المبلغ الخاضع للضريبة الذي يتجاوز 200 مليون درام أرميني

تُفرض الضرائب على العقارات الأسترالية على مستوى الولاية والمجلس المحلي. يدفع مالكو العقارات هذه الضرائب، ولا تُفرض أي ضريبة على المستأجرين.

تُفرض ضريبة حكومية تُعرف باسم "رسوم نقل الملكية" عند شراء أو نقل ملكية عقار. وتبلغ عادةً حوالي 5% من سعر الشراء، ويدفعها المشتري. وقد تُفرض رسوم نقل أخرى، بما في ذلك رسوم خاصة للمستثمرين الأجانب. ^{[ 8 ]}

تُفرض ضريبة الأراضي - وهي ضريبة حكومية أيضاً - سنوياً على قيمة العقار. لا يدفع معظم الأستراليين ضريبة الأراضي، إذ تُعفي معظم الولايات المسكن الرئيسي من هذه الضريبة. وقد تُفرض رسوم إضافية على الملاك الأجانب، وذلك بحسب الولاية. ^{[ 9 ]}

"رسوم المجلس" هي ضريبة بلدية تفرضها الحكومة المحلية. تُحتسب هذه الرسوم سنويًا بناءً على قيمة العقار. تبلغ رسوم المجلس حوالي 1300 دولار أسترالي سنويًا للأسرة الأسترالية المتوسطة. ^{[ 10 ]}

البرازيل جمهورية اتحادية، وتفرض كياناتها الاتحادية (الولايات والبلديات الداخلية)، بالإضافة إلى الحكومة الاتحادية، ضرائب على الممتلكات. وقد تم الإعلان عن كل ذلك في الدستور الاتحادي .

هذه هي ضرائب العقارات الحالية:

• الضريبة على الممتلكات الإقليمية الريفية ( Imposto Territorial Rural - ITR ) – اتحادية: تُفرض على الممتلكات العقارية الحكومية في المناطق الريفية؛
• الضريبة على الممتلكات الإقليمية الحضرية ( Imposto Predial e Territorial Urbano - IPTU ) – البلدية: تُفرض على الممتلكات العقارية في المناطق الحضرية؛
• الضريبة على ملكية المركبات الآلية ( Imposto sobre Propriedades de Veículos Automotors - IPVA ) - الولاية: تُفرض على ملكية السيارات والشاحنات والدراجات النارية وما شابه ذلك؛
• ضريبة على الثروات الكبيرة ( Imposto sobre Grandes Fortunas ) – على المستوى الاتحادي: تم الإعلان عنها في الدستور الاتحادي، ولكن لا يوجد حتى الآن أي تنظيم يحدد نطاقها.

تفرض العديد من المقاطعات ضريبة عقارية على العقارات بناءً على استخدام الأرض وقيمتها. ويُعدّ هذا المصدر الرئيسي لإيرادات معظم الحكومات المحلية . ورغم اختلاف مستويات الضريبة العقارية بين البلديات، إلا أن التشريعات الإقليمية تنص على معيار موحد لتقييم العقارات. ويتجه التوجه العام نحو استخدام معيار القيمة السوقية لأغراض التقييم، مع دورات إعادة تقييم متفاوتة. وقد اعتمدت عدة مقاطعات دورة إعادة تقييم سنوية عند الحاجة، بينما اعتمدت مقاطعات أخرى فترات أطول بين دورات التقييم. وهناك نوعان من الضرائب العقارية: الضريبة العقارية السنوية وضريبة نقل ملكية الأراضي.

The land property tax, called "territorial tax" or "contribution", is an annual amount paid quarterly by the property's owner. It is determined as a percentage of the property's "fiscal value", which is calculated by the Internal Revenue Service, based on the property's land and built area, construction materials, age, and use. The fiscal value, which is usually much lower than the market value, may be disputed by the owner. The annual levy varies between 1 and 2% of this value, depending on the property's use (residential, agricultural or commercial). Residential properties valued below US$40K (as of 2013) are not taxed; those above that threshold are taxed only on the amount exceeding US$40K . ^{[ 25 ]} Revenues go to the municipality administering the property's commune . ^{[ 26 ]} تساهم جميع البلديات بحصة من الإيرادات في "صندوق بلدي مشترك" يُعاد توزيعه على البلديات وفقًا لاحتياجاتها (معدل الفقر في البلدية، إلخ). ^{[ 27 ]} بالإضافة إلى ذلك، تفرض البلديات ضريبة ربع سنوية على جمع النفايات، والتي تُدفع غالبًا مع الضريبة المحلية (إن وجدت).

يفرض القانون ضريبة على كل عقار. وتُستثنى المباني العامة (مثل المباني الحكومية)، وكذلك المباني الدينية ( المساجد والكنائس). وتُعفى العائلات التي تمتلك عقارات خاصة تصل قيمتها إلى مليوني جنيه إسترليني (41,700 دولار أمريكي). أما المتاجر التجارية التي تزيد قيمة إيجارها السنوي عن 1,200 جنيه إسترليني، فلا تُعفى من الضريبة. ^{[ 28 ]}

في فرنسا، تُعدّ ضريبة الأملاك (taxe foncière) ضريبة محلية يدفعها جميع مالكي العقارات الواقعة في فرنسا. تُستخدم هذه الضريبة لتمويل ميزانية السلطات المحلية. وتتألف ضريبة الأملاك من ثلاث ضرائب مختلفة: ضريبة على العقارات المبنية، وضريبة على العقارات غير المبنية، وضريبة على جمع النفايات المنزلية.

ضريبة الأملاك على العقارات المبنية

هذه الضريبة هي الأكثر شيوعًا في فرنسا، وهي مُفصّلة في المادة 1380 من قانون الضرائب العام . وبما أنها ضريبة محلية، فإن ضريبة العقارات المبنية تُعدّ بمثابة تعداد سكاني ، حيث تقوم السلطات الضريبية بحصر الملاك الجدد سنويًا. ويشترط لفرض هذه الضريبة استيفاء شرطين: أن يكون العقار غير قابل للنقل، وأن يندرج ضمن فئة المباني العقارية.

وبالتالي، تنطبق هذه الضريبة على ما يلي:

• المنشآت التي تهدف إلى إيواء الناس: منزل، شقة، دور علوي، شاليه، فيلا، إلخ.
• مواقف السيارات
• المنشآت الصناعية أو التجارية: حظيرة الطائرات، ورشة العمل، المباني، إلخ.
• الأعمال الفنية
• قنوات الاتصالات
• قوارب تستخدم في نقطة ثابتة
• تُشكل التربة بجميع أنواعها والأراضي التي تُشكل تبعية أساسية ومباشرة لهذه الإنشاءات.

ضريبة الأملاك على العقارات غير المبنية

تتعلق هذه الضريبة بالأراضي التي لا تستخدم لأغراض سكنية.

ينطبق ذلك على ما يلي:

• الأراضي والبيوت الزجاجية المخصصة لعملية زراعية
• المسطحات المائية والمستنقعات والمستنقعات المالحة
• المحاجر والمناجم والأراضي الخثية
• تربة العقارات المبنية، والمباني الريفية، والساحات، والمباني الملحقة
• ملاعب الغولف، بدون إنشاءات، سواء كانت تُدار تجارياً أم لا
• الطرق الخاصة والحدائق والمتنزهات، إلخ.
• الأراضي التي تشغلها خطوط السكك الحديدية

مسؤول عن ضريبة الأملاك

يتحمل مالك العقار، وليس المستأجر، مسؤولية دفع الضريبة. ويجوز أن يكون المالك المسؤول عن دفع ضريبة العقار فرداً أو شركة أو كياناً قانونياً (شركة تجارية أو شركة عقارية). وتُستحق الضريبة سنوياً على دافعي الضرائب الذين يمتلكون عقارات في الأول من يناير من السنة الضريبية. وفي حال بيع العقار خلال السنة، يحق للبائع المطالبة بتقاسم الضريبة مع المشتري.

حالات محددة:

• في حالة تجزئة حق الملكية، يكون المنتفع هو المسؤول عن ضريبة الأملاك.
• في حالة الملكية المشتركة، يتم تحديد ضريبة الأملاك باسم جميع المالكين المشتركين.
• إذا كانت شركة العقارات السكنية مسؤولة عن ضريبة الأملاك، فإن الضريبة تُحدد باسم كل شريك بما يتناسب مع حصته.

حساب ضريبة الأملاك ودفعها

تعتمد عملية حساب ضريبة الأملاك على ثلاثة مكونات:

• القيمة الإيجارية المسجلة في السجل العقاري : تتوافق هذه القيمة مع المبلغ النظري الذي يمكن تطبيقه في حالة تأجير العقار.
• معامل إعادة التقييم: يتم التصويت على هذا المعامل كل عام من قبل الحكومة.
• معدل الضريبة الذي تصوت عليه السلطات المحلية: يتم التصويت على هذا المعدل كل عام من قبل البلديات.

مبلغ ضريبة الأملاك يساوي القاعدة الضريبية مضروبة في معدل الضريبة الذي أقرته البلدية.

تُحسب القاعدة الضريبية بنسبة 50% من القيمة الإيجارية المسجلة للعقار (أما بالنسبة للعقارات غير المبنية، فتبلغ هذه القاعدة 80%). ويُضاف إلى هذه القاعدة معامل إعادة التقييم (الذي بلغ 1.012 في عام 2020).

يُسدد ضريبة العقار عادةً قبل منتصف أكتوبر. ويُحرر إشعار الضريبة باسم المالك، وهو الشخص الوحيد المسؤول عن سدادها. ويختلف الموعد النهائي المحدد للدفع باختلاف طريقة الدفع المختارة.

الإعفاء من ضريبة الأملاك

في بعض الحالات، تسمح ضريبة الأملاك بالإعفاءات. وقد تختلف شروط هذا الإعفاء باختلاف العقار أو وضع المالك.

• تخضع المساكن الجديدة لإعفاء مؤقت لمدة عامين.
• تخضع المباني الجديدة التي تشغلها مساكن منخفضة الإيجار لإعفاء مؤقت لمدة 15 عامًا.
• تخضع المساكن القديمة التي خضعت لأعمال تجديد الطاقة لإعفاء مؤقت لمدة 5 سنوات.
• يُعفى أصحاب المنازل الذين تزيد أعمارهم عن 75 عامًا والذين يخضع دخلهم الضريبي المرجعي لسقف محدد، من الضريبة مدى الحياة. (في عام 2019، يجب ألا يتجاوز الدخل الضريبي المرجعي 11,098 يورو للجزء الأول من حصة الأسرة).

بعض العقارات معفاة بشكل دائم:

• ممتلكات الدولة ومختلف السلطات العامة
• الأشغال العامة التي تم إنشاؤها لتوزيع مياه الشرب
• المباني المملوكة للدولة والمستخدمة للعبادة
• الأصول الثابتة المخصصة لإنتاج الكهرباء من مصادر الطاقة الكهروضوئية

توجد أيضاً استثناءات للعقارات غير المبنية. على سبيل المثال، يمكن إعفاء الأراضي المزروعة أو المغرسة أو المعاد غرسها بالأشجار بنسبة 100% لفترة تتراوح بين 10 و50 عاماً حسب نوع المزارع.

في عام 1999، فرضت فرنسا ضريبة على العقارات الشاغرة. وقد أدى ذلك إلى خفض معدل الشغور بنسبة 13%. ^{[ 5 ]}

الضرائب المفروضة على المساكن الثانوية والمساكن غير المأهولة

بالإضافة إلى ضريبة الأملاك العادية، قد تُدفع ضرائب أخرى ذات صلة على المساكن الثانوية أو المساكن غير المشغولة.

ضريبة السكن على المساكن الثانوية هي ضريبة محلية يدفعها مالك أو منتفع أو مستأجر طويل الأجل لمسكن ثانوي (مفروش). تُحتسب هذه الضريبة بناءً على القيمة الإيجارية المسجلة للعقار وملحقاته، ومعدل الضريبة المحلية؛ وقد تخضع لضريبة أعلى إذا كان العقار يقع في منطقة مصنفة حكوميًا بأنها "منطقة ذات سوق عقاري محدود". ^{[ 29 ]}

تُعدّ "الضريبة السنوية على المساكن الشاغرة" (TLV) و"ضريبة السكن على المساكن الشاغرة" (THLV) ضريبتين يدفعهما مالك المسكن غير المفروش وغير المأهول. تُدفع ضريبة TLV سنويًا إلى الحكومة المركزية إذا كان المسكن يقع في "منطقة سكنية شاغرة" (zone tendue) وظلّ شاغرًا لمدة عام على الأقل. أما ضريبة THLV فتُدفع إلى البلديات التي اختارت تطبيق هذه الضريبة، وتُطبق على المساكن التي ظلت شاغرة لأكثر من عامين. ^{[ 30 ]}

ضريبة العقارات

في ألمانيا، الأساس القانوني لضريبة الأملاك هو ما يسمى بقانون ضريبة الأملاك ( GrStG )، والذي بموجبه يتم تصنيف العقارات إلى الفئتين التاليتين ( المادة 2 من قانون ضريبة الأملاك ):

• العقارات المستخدمة في الزراعة والحراجة
• عقار قابل للبناء أو عقار به مبانٍ.

يعتمد معدل الضريبة على فئة العقار المعني. ويُحسب العبء الضريبي بضرب قيمة العقار، وفقًا لقانون التقييم الرسمي ( Bewertungsgesetz )، في معدل ضريبة العقارات وفي المضاعف البلدي المطبق. ويُحدد معدل ضريبة العقارات من قبل الولاية الفيدرالية التي يقع فيها العقار، ويتراوح بين 0.26% و1%. أما المضاعف البلدي، فيُحدد من قبل كل بلدية على حدة. ^{[ 31 ]}

إيرادات ضريبة العقارات

تبلغ إيرادات ضرائب العقارات ما يقارب 15 مليار يورو سنوياً، وتعود بالنفع على البلديات التي تُعدّ ضرائب العقارات من أهم مصادر دخلها. ويعود ذلك إلى استخدام هذه الإيرادات على مستوى البلديات لتمويل المرافق العامة كالمدارس والمكتبات ومراكز رعاية الأطفال ومشاريع البنية التحتية المحلية. ^{[ 32 ]}

إصلاح ضريبة العقارات

في عام ٢٠١٨، قضت المحكمة الدستورية الاتحادية بعدم دستورية نظام تقييم ضريبة الأملاك، إذ أنه يعامل العقارات المتشابهة بشكل مختلف، مما يُخالف المادة ٣ (المساواة أمام القانون) من القانون الأساسي لجمهورية ألمانيا الاتحادية . وحتى الآن، كان حساب ضريبة الأملاك يعتمد على قيم معيارية قديمة تعود لعقود. ففي الولايات الاتحادية لألمانيا الغربية سابقًا، حُددت هذه القيم المعيارية آخر مرة عام ١٩٦٤، بينما حُددت في ألمانيا الشرقية سابقًا عام ١٩٣٥. وبناءً على ذلك، لا تعكس هذه القيم المعيارية تطور القيم السوقية للعقارات. لذا، أعلنت المحكمة الدستورية الاتحادية أن هذه القيم المعيارية تؤدي إلى معاملة ضريبية غير متكافئة. ونتيجةً لذلك، اضطر البرلمان الألماني إلى سنّ إصلاحٍ لضريبة الأملاك، دخل حيز التنفيذ عام ٢٠٢٢. وبناءً عليه، أصبح جميع مالكي العقارات ملزمين بتقديم إعادة تقييم لقيمة ممتلكاتهم اعتبارًا من ١ يناير ٢٠٢٢ إلى السلطات الضريبية بحلول ٣١ يناير ٢٠٢٣. وستُفرض ضرائب الأملاك المحسوبة وفقًا لهذه القيم الجديدة اعتبارًا من ١ يناير ٢٠٢٥ فصاعدًا. إضافةً إلى ذلك، يمنح إصلاح ضريبة الأملاك البلديات الحق في تحديد معدل تقييم أعلى للأراضي غير المطورة والجاهزة للبناء اعتبارًا من عام ٢٠٢٥ فصاعدًا لأسباب تتعلق بالتنمية الحضرية. ^{[ ٣٢ ]}

إعفاءات ضريبة العقارات

وفقًا لقانون ضريبة الأملاك الألماني ( المادة 3 من قانون ضريبة الأملاك الألماني )، تُعفى بعض الكيانات القانونية من ضريبة الأملاك. وتشمل هذه الكيانات جهات من القطاع العام كالسلطات الاتحادية والولائية والبلدية، بالإضافة إلى المؤسسات العامة والمنظمات غير الربحية الخاضعة للقانون العام، إذا كانت تستخدم العقار لأغراض عامة فقط. كما تُعفى من ضريبة الأملاك المنظمات غير الربحية التي تُعنى حصريًا وبشكل مباشر بأغراض خيرية أو دينية أو ثقافية أو علمية أو تعليمية. علاوة على ذلك، تُعفى الكنائس والجماعات الدينية الأخرى من ضريبة الأملاك إذا كان العقار يُستخدم حصريًا لأغراض دينية أو خيرية. ^{[ 33 ]}

ضريبة نقل الملكية العقارية

تُفرض ضريبة نقل الملكية العقارية ( Grunderwerbssteuer ) عند بيع عقار سكني أو عند تغيير ملكيته. ويُحدد معدل الضريبة من قبل الولاية الفيدرالية التي يقع فيها العقار، ويتراوح بين 3.5% و6.5%. وهي دفعة لمرة واحدة تُفرض على العقارات التي يتجاوز سعر شرائها 2500 يورو، وعادةً ما يدفعها المشتري. كما تُفرض ضريبة نقل الملكية العقارية أيضًا في حال نقل 95% على الأقل من حصص الشراكة إلى شركاء جدد خلال خمس سنوات، أو في حال نقل 95% على الأقل من أسهم شركة مالكة للعقار إلى مساهم جديد. ^{[ 34 ]}

تفرض اليونان ضريبة عقارية بلدية وأخرى حكومية. تُضاف الضريبة العقارية البلدية (ΤΑΠ/ΔΤ/ΔΦ) إلى فواتير الكهرباء، وتشمل، من بين أمور أخرى، رسوم تنظيف الشوارع والإنارة. أما الضريبة العقارية الحكومية (ENFIA) فهي مزيج من ضريبة الأصول الفردية المحسوبة على أساس مساحة الأرض، وضريبة ثروة عقارية تصاعدية تُحتسب على أساس صافي القيمة التقديرية لجميع العقارات، وقد تصل إلى 2%.

في هونغ كونغ، لا تُعتبر ضريبة الأملاك ضريبةً على القيمة ، بل هي في الواقع ضريبة دخل . أما الضرائب المفروضة على قيمة العقارات نفسها فتُسمى رسومًا وإيجارًا حكوميًا .

وفقًا للمادة 5ب من قانون الإيرادات الداخلية في هونغ كونغ ، لا يُلزم مالكو العقارات بدفع هذه الضريبة إلا إذا حصلوا على مقابل مادي ، كدخل الإيجار، خلال سنة التقييم . تُحتسب ضريبة العقارات على صافي القيمة الخاضعة للتقييم بالسعر القياسي. وتمتد فترة التقييم من 1 أبريل إلى 31 مارس.

تُفرض ضرائب العقارات إما من قبل حكومة الولاية أو الهيئات المدنية المحلية. تُعرف ضريبة العقارات أو "ضريبة المساكن" بأنها ضريبة محلية تُفرض على المباني والأراضي الملحقة بها. تُفرض هذه الضريبة على مالك العقار (وليس على أمين العقار وفقًا للتعديل الرابع والأربعين للدستور لعام ١٩٧٨). وهي تُشبه ضريبة الثروة الأمريكية، وتختلف عن ضريبة الإنتاج البريطانية. تُخول سلطة فرض الضريبة للولايات، وتُفوض إلى الهيئات المحلية، مع تحديد طريقة التقييم، ونطاق الضريبة، وإجراءات التحصيل. أساس الضريبة هو القيمة الإيجارية السنوية ( ARV ) أو التصنيف القائم على المنطقة. تُقيّم العقارات التي يشغلها مالكوها، وغيرها من العقارات غير المُدرّة للدخل، بناءً على تكلفتها، ثم تُحوّل إلى القيمة الإيجارية السنوية (ARV) بتطبيق نسبة مئوية من التكلفة، عادةً ما تكون أربعة بالمائة. تفرض معظم بلديات المدن الكبرى ضريبة على الأراضي غير المبنية، بينما لا تفرض المدن الصغيرة والمناطق الريفية أي ضريبة عقارية على هذه الأراضي. في معظم الحالات، تُعفى الهيئات المدنية من الضرائب جميع المباني والأراضي المستخدمة في: العبادة الدينية العامة؛ الدفن والحرق العام؛ أو الأغراض الخيرية والتعليمية. كما تُعفى بعض الأراضي الزراعية أو التراثية. بالإضافة إلى ذلك، تُعفى ممتلكات الحكومة المركزية. وبدلاً من ذلك، يُسمح بفرض "رسوم خدمة" بموجب أمر تنفيذي. وتتمتع ممتلكات البعثات الأجنبية أيضًا بالإعفاء الضريبي دون اشتراط المعاملة بالمثل. وعادةً ما تُصاحب الضريبة ضرائب خدمات، مثل ضريبة المياه، وضريبة الصرف الصحي، وضريبة النظافة، وضريبة الإنارة، وكلها تستخدم نفس القاعدة الضريبية. هيكل المعدل ثابت على العقارات الريفية ( التابعة للمجالس المحلية )، ولكنه تصاعدي بشكل طفيف في المناطق الحضرية (البلدية) حيث تقع حوالي 80% من التقييمات في الشريحتين الأوليين. ^{[ 35 ]}

فيما يلي تفاصيل بعض الهيئات المدنية المحلية:

دخلت ضريبة الأملاك المحلية حيز التنفيذ في جمهورية أيرلندا في 1 يوليو 2013، وتتولى هيئة الإيرادات تحصيلها . تُفرض هذه الضريبة على العقارات السكنية، ويتحمل مالك العقار مسؤولية تحصيلها (باستثناء المستأجر في حالة عقود الإيجار التي تزيد مدتها عن عشرين عامًا). تُستخدم عائدات هذه الضريبة لتمويل الخدمات التي تقدمها السلطات المحلية ، وتشمل هذه الخدمات الحدائق العامة، والمكتبات، والمساحات المفتوحة، ومرافق الترفيه، والتخطيط والتطوير، وخدمات الإطفاء والطوارئ، والصيانة، وتنظيف الشوارع وإنارتها.

تُحتسب الضريبة بناءً على القيمة السوقية، وتُفرض عبر نظام شرائح السوق. اعتبارًا من عام 2021يبلغ المعدل المركزي الوطني الأولي للضريبة 0.18% من قيمة العقار حتى مليون يورو. أما العقارات التي تزيد قيمتها عن مليون يورو، فتُفرض عليها ضريبة بنسبة 0.25% على المبلغ الزائد. اعتبارًا من 1 يناير 2015، يحق للسلطات المحلية تعديل معدلات ضريبة الأملاك المحلية بنسبة تصل إلى 15% أقل أو أعلى من المعدل المركزي الوطني.

في حالة العقارات التي تزيد قيمتها عن مليون يورو، لا تُطبق أي شرائح ضريبية، حيث تُفرض ضريبة بنسبة 0.18% على أول مليون يورو (1800 يورو) و0.25% على المبلغ المتبقي. وتشير تقديرات الحكومة إلى أن ما بين 85% و90% من جميع العقارات تقع ضمن الشرائح الضريبية الخمس الأولى. ^{[ 36 ] [ 37 ]}

في إيطاليا، تشمل ضريبة الأملاك ضريبة الأملاك البلدية، وضريبة نقل الملكية، وضريبة القيمة المضافة.

• ضريبة العقارات: تُعدّ ضريبة العقارات البلدية الموحدة (IMU) الضريبة العقارية الأساسية في إيطاليا. تُفرض هذه الضريبة على ملكية المباني والأراضي الصالحة للبناء والأراضي الزراعية الواقعة داخل الأراضي الإيطالية. تُفرض ضريبة IMU سنويًا على الدخل العقاري المُسجّل، وتختلف نسبتها باختلاف البلدية. تتراوح نسبة ضريبة IMU عادةً بين 0.4% و0.8%، وتُستحقّ بحلول 30 سبتمبر من كل عام. يُستثنى من هذه الضريبة حالتان: الأولى، المبنى المُستخدم كمسكن رئيسي من قِبل دافع الضريبة. والثانية، وفقًا للقانون رقم 208/2015، الأراضي الزراعية التي يزرعها ويملكها ويديرها المزارعون ورواد الأعمال الزراعيون المحترفون. ^{[ 38 ]}
• ضريبة نقل الملكية : تُفرض ضريبة التسجيل ( Imposta di Registro ) على معاملات العقارات، وتختلف نسبتها باختلاف نوع العقار، حيث تتراوح بين 2% و9%. وتُعدّ هذه الضريبة ضرورية لأن جميع المواطنين مُلزمون بتسجيل جميع تغييرات صكوك الملكية رسميًا في سجل عام، وهو في هذه الحالة مكتب مصلحة الضرائب ( Ufficio dell'Agenzia delle Entrate ). ^{[ 39 ]}
• ضريبة القيمة المضافة (VAT) : قد يخضع مشتري العقارات الجديدة أو تلك التي تم تجديدها بشكل كبير لضريبة القيمة المضافة (VAT) بمعدلات تتراوح بين 4٪ و 22٪، وذلك حسب نوع العقار وموقعه.

يعتمد إجمالي مبلغ ضريبة الأملاك المدفوعة في إيطاليا على عوامل مثل قيمة العقار وموقعه وحالة الإقامة.

ينبغي على الأجانب الذين يمتلكون عقارات في إيطاليا أن يكونوا على دراية بالتزاماتهم الضريبية. فبينما لا تفرض إيطاليا ضرائب عقارية محددة بناءً على الجنسية الأجنبية فقط، يجب على الأفراد الالتزام بمتطلبات الإبلاغ عن الأصول والدخل الأجنبي بموجب قوانين الضرائب الإيطالية. وقد يؤدي عدم الوفاء بهذه الالتزامات إلى فرض عقوبات. ^{[ 40 ]}

ضريبة القيمة العقارية في الخارج (LVIE) هي ضريبة تُفرض على العقارات المملوكة خارج إيطاليا. يُلزم المقيمون الإيطاليون الذين يمتلكون عقارات في الخارج بدفع هذه الضريبة. ويتم دفعها من قِبل:

• مالكو العقارات لأي استخدام كان، بما في ذلك الاستخدامات ذات الطبيعة النفعية.
• الأفراد الذين يمتلكون حقوقًا عينية مثل حق الانتفاع ، والاستخدام، والسكن، والاستغلال، والاستخدام السطحي على نفس العقار
• أصحاب الامتياز، في حالة منح امتيازات المناطق المملوكة للدولة
• المستأجرون، وخاصة في سياق العقارات، والتي يمكن أن تشمل العقارات التي يتم بناؤها حاليًا أو التي تخضع للإنشاء، والتي يتم تأجيرها من خلال اتفاقيات التمويل.

كانت ضريبة "Imposta unica comunale " (IUC) ضريبةً ضمن النظام الضريبي الإيطالي، أُقرت بموجب قانون الاستقرار لعام 2014. ^{[ 41 ]} وكان الهدف من هذه الضريبة هو توحيد لوائح الضرائب العقارية المحلية. ورغم أن اسمها يوحي بالوحدة، إلا أن ضريبة "IUC" لم تحل محل جميع الضرائب البلدية؛ بل جمعت ثلاثة مكونات متميزة: ضريبة "IMU" ( Imposta Municipale propria )، وضريبة "TASI" ( Tributo per i servizi indivisibili )، وضريبة "TARI" ( Tassa sui rifiuti ). ^{[ 42 ]} وبموجب قانون الميزانية لعام 2020، أُلغيت ضريبة "TASI" واستُبدلت بضريبة "IMU" الجديدة.

• IMU ( Imposta Municipale propria ): الضريبة البلدية الموحدة أو الضريبة البلدية الخاصة هي الضريبة المستحقة على ملكية المباني، باستثناء المساكن الرئيسية المصنفة في الفئات المساحية. ^{[ 43 ]}
• ضريبة الخدمات غير القابلة للتجزئة ( TASI ): تساهم هذه الضريبة في تمويل الخدمات غير القابلة للتجزئة التي تقدمها البلدية (مثل: الطرق، والإضاءة العامة، والمساحات الخضراء). ^{[ 44 ]}
• ضريبة النفايات ( TARI ): هي الضريبة التي تهدف إلى تمويل التكاليف المتعلقة بخدمة جمع النفايات والتخلص منها، وهي واجبة الدفع من قبل أي شخص يمتلك أو يحوز، لأي سبب من الأسباب، مباني أو مناطق مفتوحة معرضة لإنتاج هذه النفايات. ^{[ 45 ]}

يتم دفع هذه الضريبة سنوياً وتستند إلى نسبة مئوية من القيمة غير المحسّنة للعقار.

تبدأ فترة احتساب ضريبة الأملاك بالسنة الميلادية. ويتراوح معدل ضريبة الأملاك بين 0.3% و1% من القيمة الضريبية للعقار، ويتم تحديده من قبل البلدية.

منذ 1 يناير 2015، إذا كانت قيمة ممتلكات الشخص أعلى من 220,000 يورو، فسيتم تطبيق ضريبة بنسبة 0.5 في المائة على المبلغ الزائد.

تُحسب ضريبة الأملاك في لوكسمبورغ بناءً على "القيمة الوحدوية" للعقار، والتي تحددها السلطات الضريبية وتفرضها البلديات . وتُحسب الضريبة كالتالي: القيمة الوحدوية للعقار × معدل التقييم × معدل الضريبة البلدية. يُحدد المشرّع معدل التقييم، ويتراوح عادةً بين 0.7% و1%. أما معدل الضريبة البلدية، فتُحدده السلطة البلدية، ويتراوح بين 120% و900% حسب البلدية.

تتميز لوكسمبورغ بانخفاض ضرائب العقارات فيها مقارنةً بجيرانها في دول البنلوكس أو الاتحاد الأوروبي . وتبلغ هذه الضرائب حوالي 150 يورو لشقة قيمتها 500 ألف يورو في مدينة لوكسمبورغ. ^{[ 46 ] [ 47 ]}

ضريبة الأملاك في بولندا هي ضريبة محلية ينظمها قانون الضرائب والرسوم المحلية الصادر في 12 يناير 1991. ^{[ 48 ]} تُفرض ضريبة الأملاك على حيازة الأراضي والمباني والمنشآت. ^{[ 49 ]} تُحسب الضريبة على أساس مساحة العقار، ويقع واجب دفعها على عاتق المالك أو المنتفع الدائم أو الشخص ذي الحقوق العينية المحدودة. يُحدد مبلغ الضريبة سنويًا من قبل البلدية التي تجبيها، ضمن الحدود المنصوص عليها في القانون. على سبيل المثال، الحد الأقصى للنسب لعام 2025 هو:

• يصل سعر الأرض المستخدمة للأنشطة التجارية إلى 1.38 زلوتي بولندي للمتر المربع.
• يصل السعر إلى 0.73 زلوتي بولندي/م² للأراضي الأخرى،
• تصل الرسوم إلى 34 زلوتي بولندي/م² للمباني المستخدمة في الأنشطة التجارية،
• تصل التكلفة إلى 1.19 زلوتي بولندي/م² للمباني السكنية. ^{[ 50 ]}

يوجد نوعان من ضريبة الأملاك في جمهورية التشيك: ضريبة على الأراضي وضريبة على المباني والوحدات السكنية. ^{[ 51 ]}

تخضع جميع الأراضي الواقعة ضمن نطاق اختصاص جمهورية التشيك لضريبة الأملاك، باستثناء ما يلي: الأراضي المبنية (لا تُفرض الضريبة على الجزء المبني منها فقط)، والغابات، والمسطحات المائية، والأراضي المخصصة للدفاع عن البلاد. ^{[ 52 ]} دافع الضريبة هو مالك الأرض. وتختلف أنواع الضرائب المفروضة على الأراضي تبعًا للغرض منها (حيث تكون ضريبة الأراضي الزراعية أقل من ضريبة الأراضي الصناعية). كما تختلف الضريبة المفروضة على قطع الأراضي غير المبنية (أي الأراضي التي يمكن بناء مبنى أو منشأة عليها، ولكنها حاليًا خالية). تُفرض ضريبة ثابتة قدرها 2 كرونة تشيكية للمتر المربع على قطع الأراضي غير المبنية، بينما تُفرض الضريبة على قطع الأراضي المبنية (الجزء غير المبني منها) وفقًا لعدد السكان وموقع كل قرية/بلدة/مدينة. ^{[ 52 ]}

تُفرض ضريبة الأملاك على جميع المباني والوحدات السكنية في جمهورية التشيك، باستثناء المباني التي تتكون من وحدات سكنية خاضعة للضريبة بالفعل (مثل المباني السكنية، ...). يتحمل مالكو العقارات مسؤولية دفع جميع ضرائب الأملاك المقررة. وتُحتسب الضريبة على المباني والوحدات السكنية بناءً على مساحة السطح المبني. ^{[ 51 ]}

حقائق عن كلا النوعين من الضرائب:

1. يتم دفع جميع إيرادات ضريبة الأملاك المفروضة على العقارات الموجودة في قرية/بلدة/مدينة معينة عبر فرع مكتب الضرائب الوطني المقابل، والذي بدوره يعيد توزيع هذه الإيرادات إلى تلك القرية/البلدة/المدينة التي تقع فيها العقارات الخاضعة للضريبة ^{[ 53 ].}
2. يحق لكل قرية/بلدة/مدينة تعديل معاملها على ضريبة الأملاك (والذي يمكن أن يكون 1 أو 2 أو 3 أو 4 أو 5 - مما يعني عدد المرات التي سيتم فيها ضرب الضريبة المقدرة أصلاً) ^{[ 52 ]}
3. السنة الضريبية تتوافق مع السنة التقويمية ^{[ 51 ]}
4. يجب تقديم إقرار ضريبة الأملاك إلى فرع مكتب الضرائب الوطني المختص بحلول نهاية شهر يناير التالي للسنة الضريبية، وذلك فقط في حال حدوث معاملة جديدة خلال السنة الضريبية (مثل نقل الملكية) أو أي تغيير آخر في العقار. فيما عدا ذلك، لا داعي لتقديم إقرار ضريبة الأملاك إذا لم تحدث أي تغييرات خلال السنة الضريبية المعنية. ^{[ 51 ]}
5. يتم دفع الضريبة على دفعتين متساويتين تماماً، الأولى في نهاية شهر مايو والثانية في نوفمبر. (فيما يخص الأفراد العاديين غير العاملين في الشركات) ^{[ 52 ]}

ملاحظة هامة: يفرق قانون الضرائب التشيكي بين الشخص الذي يدفع الضريبة والشخص الذي يتحمل عبء الضريبة. أما فيما يتعلق بضرائب العقارات في جمهورية التشيك، فإن الشخص نفسه هو المسؤول عنها دائماً.

تُفرض ضريبة الأملاك (بالهولندية: Onroerendezaakbelasting (OZB) ) على العقارات على مستوى البلديات. ويقتصر دفع هذه الضريبة على مالكي العقارات السكنية ومستأجري/مالكي المساحات التجارية. أما مستأجرو المنازل فلا يدفعون ضريبة الأملاك. وتدمج البلديات ضريبة الأملاك مع ضريبة جمع النفايات وضريبة شبكة الصرف الصحي. كما يدفع مالكو ومستخدمو العقارات والأراضي ضرائب تُحتسب بناءً على قيمة العقار لهيئات المياه لحماية المنازل من الفيضانات ومعالجة المياه والصرف الصحي ( waterschapsbelasting ). وتُضاف نسبة مئوية من قيمة المنزل ( eigenwoningforfait ، سابقًا huurwaardeforfait ) إلى دخل المالك، مما يعني أن مالك المنزل يدفع ضريبة دخل أعلى. وتُحتسب جميع الضرائب المتعلقة بالعقارات بناءً على قيمة المنزل التي تُقدّرها البلدية.

قسمت البرتغال ضرائبها العقارية إلى شريحتين، ضرائب ما قبل الشراء وضرائب ما بعد الشراء (للعقار).

ضرائب ما قبل الشراء/ شراء العقارات: إذا كان شخص ما يرغب في شراء عقار في البرتغال، فمن المتوقع أن يدفع العديد من الضرائب. أولًا، سيتعين عليه دفع "ضريبة نقل الملكية العقارية في البرتغال" (المعروفة باسم "IMPOSTO MUNICIPAL SOBRE AS TRANSMISSÕES ONEROSAS DE IMÓVEIS"). تُفرض هذه الضريبة عند نقل ملكية عقار معين. تتراوح معدلات هذه الضريبة بين 1% و8%، وتعتمد على عدة عوامل، منها "سعر شراء العقار، وموقعه، وما إذا كان المنزل الأول أو الثاني في البرتغال". ^{[ 55 ]} بالإضافة إلى ذلك، تُفرض "ضريبة الطوابع" (Imposto de Selo) قبل إتمام عملية بيع العقار. تُعدّ هذه الضريبة من أقدم الضرائب في البرتغال، وتُفرض على جميع الأوراق الرسمية، مثل سندات الملكية والعقود واتفاقيات الرهن العقاري وكشوفات الحسابات المصرفية التي تُضفي الشرعية والرسمية على عملية البيع وفقًا للمحاكم. ^{[ 56 ]} يتحمل المشتري مسؤولية هذه الضريبة، وتُفرض عليه بنسبة ثابتة قدرها 0.8% من القيمة الضريبية المسجلة للعقار. ^{[ 56 ]}

ضرائب العقارات بعد الشراء: تُحتسب ضريبة الأملاك (المعروفة أيضًا باسم "IMI - Imposto Municipal Sobre Imóveis") على القيمة الضريبية المسجلة للعقارات الحضرية والريفية الواقعة في الأراضي البرتغالية. ^{[ 57 ]} وتعتمد ضريبة الأملاك على نوع العقار: "العقارات الحضرية: من 0.3% إلى 0.45%، العقارات الريفية: 0.8%، العقارات المملوكة للمقيمين في المناطق الخارجية (باستثناء الأفراد): 7.5%." ^{[ 57 ]} كما توجد العديد من التخفيضات والإعفاءات الضريبية التي يمكن للأفراد الاستفادة منها، مثل العقارات التي تُعتبر سكنًا دائمًا (لمدة ثلاث سنوات فقط)، والمساكن التي يسكنها شخص واحد ولديه مُعالين مسجلون، والعقارات منخفضة القيمة المملوكة لأفراد ذوي مستوى اجتماعي واقتصادي منخفض وفقًا للحكومة، والعقارات التي تُعتبر جزءًا من المسار السياحي، والعقارات التي تُساهم في الطاقة المتجددة، وحتى المتاجر ذات الأهمية التاريخية أو الثقافية. ^{[ 57 ]}

اعتمادًا على ما إذا كان شخصًا اعتباريًا أم لا، بالنسبة للمباني السكنية، يتم فرض ضريبة بنسبة 0.1٪ على قيمة المبنى أو الشقة وضريبة بنسبة 0.2٪ على المباني غير السكنية.

يميز القانون في سلوفاكيا ثلاثة أنواع من ضريبة العقارات (بالسلوفاكية: Daň z nehnuteľností ): – ضريبة الأرض – ضريبة المباني – الضريبة على الشقق والمباني غير السكنية في مبنى سكني.

تتولى البلدية التي يقع العقار ضمن نطاقها إدارة ضريبة العقارات. أما في المدن التي تضم عدة أحياء، فتتولى إدارة الضرائب والرسوم المحلية هذه المهمة، وليس الأحياء نفسها. على سبيل المثال، براتيسلافا أو كوشيتسه. ^{[ 58 ]}

تشير ضريبة الأملاك في إسبانيا إلى مختلف الضرائب المرتبطة بشراء وبيع وتملك العقارات داخل حدود البلاد. وتختلف هذه الضرائب بين المقيمين وغير المقيمين، وتشمل مجموعة من الالتزامات المالية التي يجب على مالكي العقارات الالتزام بها.

ضريبة شراء العقارات : يتطلب شراء عقار في إسبانيا دفع عدة ضرائب، تتراوح عادةً بين 8% و11.5% من قيمة العقار. ينطبق هذا على العقارات المبنية حديثًا، والتي غالبًا ما تبيعها البنوك أو شركات البناء، وعلى العقارات المعاد بيعها التي كانت مملوكة سابقًا لأفراد. يتم توزيع عبء الضريبة على مختلف الأطراف المشاركة في الصفقة، مع تخصيص نسب مئوية محددة لكل فئة ضريبية.

ضريبة بيع العقارات : عند بيع العقارات في إسبانيا، يواجه البائعون التزامات تتعلق بضريبة Plusvalia وضريبة أرباح رأس المال.

• ضريبة بلسفاليا : هي ضريبة تُفرضها البلدية المحلية، وتُحسب بناءً على الزيادة في قيمة الأرض (المعروفة باسم القيمة العقارية) خلال فترة الملكية. يتحمل كل مستفيد مسؤولية دفع الضريبة على أي أصل يتجاوز حصته الفردية من قيمة ذلك الأصل. ^{[ 60 ]}
• ضريبة أرباح رأس المال : تبلغ ضريبة أرباح رأس المال 19% لغير المقيمين من دول المنطقة الاقتصادية الأوروبية ، و24% لغير المقيمين من الدول الأخرى. أما بالنسبة للمقيمين، فتتراوح ضريبة أرباح رأس المال بين 19% و23%، ولكن يمكنهم الحصول على إعفاء ضريبي إذا أقاموا في العقار لمدة ثلاث سنوات على الأقل قبل بيعه.

ضريبة العقارات ( Impuesto sobre Bienes Inmuebles ): تُفرض هذه الضريبة على قيمة الملكية والحقوق الأخرى المتعلقة بالعقارات الواقعة ضمن نطاق البلدية المسؤولة عن تحصيل الضرائب. وتتولى المجالس المحلية تحصيلها، وتُعدّ إدارتها مسؤولية مشتركة بين إدارة الدولة والمجالس المحلية. وقد سُنّت هذه الضريبة في 1 يناير 1990. وتتراوح نسبة ضريبة العقارات بين 0.4% و1.1% حسب المنطقة.

جمع النفايات : ضريبة رمزية تُدفع سنوياً وتُجبى من قبل البلدية المحلية. وهي تغطي الصرف الصحي وجمع النفايات. ^{[ 61 ]}

في المملكة المتحدة، لا تخضع ملكية العقارات السكنية أو الأراضي المملوكة ملكية مطلقة للضريبة، وهو وضع نادر في دول منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية . ^{[ 62 ] [ 63 ] [ 64 ]} وبدلاً من ذلك، يدفع ضريبة المجلس عادةً ساكن العقار، ولا يصبح المالك ملزمًا بدفعها إلا في حالة العقارات غير المأهولة (مع أن الملاك غالبًا ما يحصلون على خصم أو إعفاء للعقارات الفارغة). ^{[ 65 ]}

تنص إرشادات هيئة الإيرادات والجمارك البريطانية (HMRC) على ما يلي:

"ضريبة المجلس هي ضريبة على العقارات. من حيث المبدأ، قد تكون خصماً مسموحاً به في الحالات التي تكون فيها النفقات الأخرى المتعلقة بالعقارات قابلة للخصم." ^{[ 66 ]}

تنص دائرة محكمة التقييم على ما يلي:

"تتكون الضريبة من مزيج من ضريبة الأملاك وضريبة الدخل الشخصي. عمومًا، إذا كان يسكن في مسكن شخصان أو أكثر، تُدفع الضريبة كاملة. أما إذا كان يسكن فيه شخص واحد، فتُدفع 75% من الضريبة. ويُفرض على المسكن الفارغ 50% فقط من الضريبة، ما لم تقرر الجهة المختصة خلاف ذلك." ^{[ 67 ]}

تعتمد ضريبة المجلس على قيمة العقار، ولكنها لا تُحسب كنسبة مئوية بسيطة. بدلاً من ذلك، يُصنّف العقار ضمن شريحة ضريبة المجلس (9 في إنجلترا و8 في اسكتلندا وويلز). وتُجرى عملية التقييم من قِبل وكالة التقييم العقاري تحت إشراف مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية. ^{[ 68 ] [ 69 ]}

ضريبة رسوم نقل ملكية الأراضي (SDLT) هي ضريبة تصاعدية تُطبق عند شراء "عقار سكني أو قطعة أرض في إنجلترا أو أيرلندا الشمالية". ^{[ 70 ]} اعتبارًا من عام 2023، يُعفى شراء مسكن رئيسي بقيمة تصل إلى 250,000 جنيه إسترليني، من قِبل مقيم في المملكة المتحدة، من ضريبة رسوم نقل ملكية الأراضي. ^{[ 70 ]} تخضع بعض عمليات الشراء التي يقوم بها غير المقيمين في المملكة المتحدة لرسوم إضافية بنسبة 2%. ^{[ 70 ]} تخضع عمليات شراء المساكن غير الرئيسية لجدول معدلات ضريبة رسوم نقل ملكية الأراضي المُعدّلة. ^{[ 70 ]} اعتبارًا من عام 2023، يحصل مشتري المسكن الرئيسي لأول مرة على إعفاء من ضريبة رسوم نقل ملكية الأراضي، للعقارات التي تصل قيمتها إلى 625,000 جنيه إسترليني، في شكل معدلات مُخفّضة لضريبة رسوم نقل ملكية الأراضي (بما في ذلك شريحة 0% حتى 425,000 جنيه إسترليني). ^{[ 70 ]}

استُبدلت ضريبة نقل الملكية العقارية (SDLT) بضريبة معاملات الأراضي والمباني (LBTT) في اسكتلندا عام 2015، وبضريبة معاملات الأراضي (LTT) في ويلز عام 2018. وتتشابه هاتان الضريبتان المفوضتان بشكل عام مع ضريبة نقل الملكية العقارية، ولكن بشرائح ومعدلات مختلفة. ولا تتضمن أي من الضريبتين رسومًا إضافية على غير المقيمين، ولا يوجد إعفاء للمشترين لأول مرة فيما يتعلق بضريبة معاملات الأراضي. ^{[ 71 ]}

في الولايات المتحدة، عادةً ما تفرض الحكومة المحلية ضريبة الأملاك على العقارات. ولا تفرض الحكومة الفيدرالية أي ضريبة على العقارات. وتفرض حكومات الولايات 3% من إجمالي ضريبة الأملاك المحصلة. أما النسبة المتبقية البالغة 97% فتُجبى من قبل المقاطعات والبلديات والمدارس والكليات المجتمعية والعديد من الهيئات الحكومية الأخرى ذات الأغراض الخاصة، مثل المكتبات والمتاحف والحدائق وهيئات الجسور. ^{[ 72 ]} وتختلف النسب بين الولايات، حيث تتراوح بين 0% و4% تقريبًا من قيمة المنزل. ^{[ 73 ]} ويتألف التقييم من عنصرين: قيمة التحسينات (أو قيمة المبنى) وقيمة الأرض أو الموقع. وتُعد ضريبة الأملاك الضريبة الرئيسية التي تدعم التعليم المحلي والشرطة والحماية من الحرائق والحكومة والطرق ومعظم البنية التحتية، مثل شبكات الصرف الصحي والجسور وأعمدة الإنارة. وتضيف العديد من الولايات والسلطات المحلية ضرائب على الممتلكات الشخصية. (انظر الاستثناءات أدناه).

كانت أولى سجلات الضرائب، التي يعود تاريخها إلى حوالي ستة آلاف عام قبل الميلاد، على شكل ألواح ترابية عُثر عليها في مدينة لجش (الواقعة الآن في العراق). كان النظام يُعرف باسم "بالا" (التناوب). وكان يقضي بفرض ضريبة على منطقة محددة من المدينة كل شهر، مما سهّل هذه المهمة الشاقة. في مصر القديمة، كانت الضرائب تُفرض على قيمة الحبوب والماشية والزيت والجعة، وكذلك على الأرض. في ذلك الوقت، كان واحد فقط من كل مئة شخص يجيد القراءة والكتابة. وكان بعض هؤلاء الأشخاص يعملون كمُقَيِّمين للضرائب. كانوا يُسجلون بيانات ملاك الأراضي ومساحتها. وكانوا يجمعون البيانات السنوية من خلال حساب أعداد الماشية وفحص غلة المحاصيل. إذا لم يتمكن دافع الضرائب من دفع الضريبة، كان يُحال إلى المحكمة. كان مُقَيِّمو الضرائب يحظون باحترام كبير نظرًا لكفاءتهم ومهاراتهم. ^{[ 75 ]}

في إنجلترا خلال القرن الحادي عشر، كان الفلاحون يدفعون ضرائب الأراضي باستئجارها من مالكيها. وكلما زادت إنتاجية الأرض، ارتفع الإيجار. وفي سبعينيات القرن الحادي عشر، أسس ويليام الفاتح نظامًا مبكرًا لضرائب الأراضي. وكان من الشائع أن تحتفظ المدن بسجلات لمالكي العقارات، حيث تُقاس كل قطعة أرض وتُقدّر مساحتها. لاحقًا، بعد عام ١٢١٥، قُيّدت سلطة الملك جون في تحصيل الإيرادات، فأصبح تحصيل الضرائب مقتصرًا على موافقة باروناته. وبعد عام ١٢٩٠، بدأ عامة الناس بدفع هذا النوع من الضرائب بناءً على موقع العقار (أعلى لسكان المدن وأقل لسكان الريف). وفي القرن السادس عشر، فُرضت الضرائب حتى على أراضي الملك نفسه. وتضاءلت سلطة الملك في فرض الضرائب أكثر بعد عام ١٦٨٩ مع صدور القانون الجديد الذي منعه من فرض الضرائب دون موافقة البرلمان. ^{[ ٧٦ ]}

عند وصولهم إلى العالم الجديد ، نزل الحجاج في بليموث وبدأوا ببناء مدينتهم عام 1620. عقد الحجاج ميثاقًا لحماية أنفسهم، ووضعوا قوانين تشمل الضرائب والرسوم. خُصصت لكل فرد حصة متساوية من الأرض التي كان عليه دفع الضرائب عليها. ^{[ 77 ]}

في بوسطن، فرض البيوريتانيون ضريبة على الممتلكات لتمويل نفقات الكنيسة والتعليم الديني. وكان كل فرد يدفع هذه الضريبة بغض النظر عن دينه. واستمر هذا النظام لأكثر من مئة عام. وكان قاضي الضريبة هو الشريف. وكان نظام الإثبات مشابهًا للنظام الإنجليزي (حيث كان قضاة الضرائب يحتفظون بسجلات للممتلكات الشخصية). وقد روعي وضع المواطن فيما يتعلق بضريبة الممتلكات، بمعنى أن الأرملة التي لديها أطفال لم تكن تُعفى من ضريبة الممتلكات فحسب، بل كان يُضمن لها أيضًا الحصول على مبلغ معين شهريًا. في المقابل، كان على من يُتلف الممتلكات العامة أن يدفع تكلفة الإصلاحات من ضريبة الممتلكات. ^{[ 77 ]}

بعد تأسيس الولايات المتحدة عام ١٧٧٦، فُرضت الضرائب في معظم المناطق (وخاصةً على الممتلكات). لاحقًا، أدركت الحكومة المركزية عدم جدوى هذا النظام، إذ تجاوزت النفقات الإيرادات المُحصّلة منه. في أواخر القرن الثامن عشر، نشب خلاف بين ألكسندر هاميلتون وتوماس جيفرسون. دعا هاميلتون إلى رفع الضرائب (وخاصةً ضريبة الممتلكات) مركزيًا لزيادة قدرة الحكومة على إدارة الميزانية (والسلطة أيضًا). بينما فضّل جيفرسون زيادة الإيرادات محليًا، إذ بدا ذلك أقرب إلى مبادئ الديمقراطية. كان هاميلتون يتمتع بفطنة مالية، وساهم في تأسيس النظام الرأسمالي القائم حتى اليوم. مع ذلك، كانت الاستراتيجية المالية المذكورة آنفًا (ضريبة الممتلكات المرتفعة) كارثية بالنسبة له. ^{[ ٧٨ ]} فُرضت ضرائب أعلى (وخاصةً على الممتلكات) في ظل المخاوف من اندلاع الحرب مع فرنسا. سنّ الكونغرس ضريبة ممتلكات وطنية، وحددها بناءً على عدد السكان. وشهدت البلاد احتجاجات واسعة النطاق حتى أُلغيت الضريبة نهائيًا. من ناحية أخرى، استمر اتجاه رفع ضريبة الأملاك المحلية حيث تمكنت الحكومات المحلية من زيادة إيراداتها من خلال هذا الإجراء.

نقد

يُشير منتقدو ضرائب العقارات إلى أن هذا النوع من الضرائب يُظهر أن ما يُسمى بـ"ملاك العقارات" هم في الواقع مُستأجرون لأراضيهم، وأن الحكومة تُعتبر المالك النهائي، إذ يُمكن إخلاء ملاك العقارات في أي وقت لعدم سداد هذه الضريبة. على سبيل المثال، طُردت إحدى سكان ساوثفيلد، ميشيغان، من منزلها لعدم سدادها 900 دولار من ضريبة العقارات. ^{[ 79 ]} رفضت البلدة قبول دفعتها المتأخرة، وقامت بدلاً من ذلك بمصادرة منزلها الذي تبلغ قيمته حوالي 300 ألف دولار وبيعه. يُشير المنتقدون إلى أن مثل هذه الحالات شائعة إلى حدٍ ما، وتُشكل تهديدًا لحقوق الملكية، والإجراءات القانونية الواجبة، وسيادة القانون. ^{[ 80 ] [ 81 ] [ 82 ]}

• جمهورية الصين الشعبية : تمتلك الحكومة الصينية جميع الأراضي في الصين، ولا تفرض الحكومة ضرائب على أصحاب المنازل. ^{[ 83 ]}

• الكويت

• موريتانيا ^{[ 84 ]}

• غرينلاند ^{[ 85 ]}

• جزر فارو ^{[ 86 ]}
• مالطا ^{[ 87 ]}

• بالاو ^{[ 88 ]}
• جزيرة نورفولك ^{[ 89 ]}
• جزر كوك ^{[ 90 ]}
• ساموا الأمريكية

في ألاسكا ، "...لا تخضع سوى مساحة صغيرة من الأرض لضريبة الأملاك. ...تفرض 24 بلدية فقط في ألاسكا (مدن أو أحياء) ضريبة الأملاك." ومع ذلك، فإن الغالبية العظمى من إيرادات الحكومات المحلية تأتي من ضرائب الأملاك. ^{[ 91 ]} لا توجد ضريبة على الأراضي الخاصة في ساموا الأمريكية ، أو إقليم جزيرة بالميرا، أو شعاب كينغمان المرجانية في المناطق الجزرية بالمحيط الهادئ . ^{[ 92 ]}