ضريبة دخل هول

كانت ضريبة هول على الدخل ضريبةً تفرضها ولاية تينيسي على دخل الفوائد والأرباح من الاستثمارات . ^{[ 1 ]} وكانت الضريبة الوحيدة على الدخل الشخصي في تينيسي، التي لم تكن تفرض ضريبة دخل عامة على مستوى الولاية . وكان معدل الضريبة قبل عام 2016 هو 6%، ويُطبق على جميع دخل الفوائد والأرباح الخاضع للضريبة الذي يزيد عن 1250 دولارًا أمريكيًا للشخص الواحد (2500 دولارًا أمريكيًا للأزواج المتزوجين الذين يقدمون إقرارات ضريبية مشتركة). وكانت الإيرادات تُقسّم مع حكومة البلدية أو المقاطعة التي يقيم فيها دافع الضرائب.

بين عامي 2016 و2020، خفضت الولاية ضريبة دخل هول بنسبة نقطة مئوية واحدة كل عام، مما أدى إلى إلغاء الضريبة بالكامل في عام 2021. ^{[ 2 ] [ 3 ]} اعتبارًا من 1 يناير 2021، لم تعد ضريبة دخل هول موجودة، ولا تفرض الولاية أي ضريبة دخل شخصية من أي نوع على الأفراد.

سُميت ضريبة هول نسبةً إلى فرانك س. هول ، ^{[ 4 ]} الذي قدم مشروع القانون إلى مجلس شيوخ ولاية تينيسي عام 1929. وقد سُنّ مشروع القانون وأصبح الفصل 86 من القوانين العامة لعام 1929. ^{[ 5 ]} وتستمد هذه الضريبة سلطتها من تعديلات عام 1870 لدستور ولاية تينيسي ، والتي منحت الجمعية العامة سلطة "فرض ضريبة على الدخول المُستمدة من الأسهم والسندات التي لا تخضع لضريبة القيمة ". وفي عام 2004، أشار تحليل إلى أن هذا البند من دستور الولاية كان يهدف إلى معالجة الصعوبات التي واجهتها حكومة تينيسي في جهودها لتطبيق ضريبة الأملاك على أشكال الملكية غير الملموسة. ^{[ 6 ]} وقد خلص رأيٌ صادر عن المحكمة العليا في تينيسي عام 1929، في قضية شيلدز ضد ويليامز، وكتبه رئيس القضاة غرافتون غرين ، ^{[ 7 ]} إلى أن ضريبة هول هي ضريبة امتياز ، وليست ضريبة أملاك. ^{[ 6 ] [ 8 ]} لذلك، لم تكن ضريبة القاعة خاضعة لأي بند من بنود دستور الولاية الذي يشترط فرض ضريبة موحدة على جميع الممتلكات. ^{[ 6 ]}

في البداية، كان معدل الضريبة 5%، وكانت جميع الإيرادات التي تجمعها حكومة الولاية تُحتفظ بها. ^{[ 6 ]} في عام 1931، عدّلت الجمعية العامة القانون لتوزيع 45% من الإيرادات على الحكومات المحلية. نتج عن ذلك تخصيص 2.75 نقطة مئوية من الدخل الخاضع للضريبة لحكومة الولاية و2.25 نقطة مئوية للحكومات المحلية. ^{[ 6 ]} في عام 1937، رُفع معدل الضريبة إلى 6%، وخُفّضت الحصة المخصصة للحكومات المحلية إلى ثلاثة أثمان من الإجمالي، مما أبقى حصة الحكومات المحلية عند 2.25 نقطة مئوية من الدخل الخاضع للضريبة الذي يُبلغه سكانها. ^{[ 6 ]} ولا يزال هذا التوزيع ساريًا.

في عام 2002، أنشأت دائرة الإيرادات في ولاية تينيسي نظامًا إلكترونيًا لتقديم الإقرارات الضريبية، وتوقفت عن إرسال نماذج الضرائب بالبريد إلى دافعي الضرائب الذين يُعتقد أنهم خاضعون للضريبة. ^{[ 9 ]}

في عام 2016، خفّضت الولاية ضريبة الدخل على ضريبة هول إلى 5% بنية إلغائها نهائيًا. ^{[ 10 ]} وفي 26 أبريل/نيسان 2017، وقّع الحاكم هاسلام قانونًا يقضي بتخفيض معدل الضريبة سنويًا بين عامي 2017 و2020، وإلغائها بالكامل في عام 2021. ^{[ 2 ] [ 3 ] [ 10 ]}

• 4% للسنوات الضريبية التي تبدأ في 1 يناير 2017، وقبل 1 يناير 2018
• 3% للسنوات الضريبية التي تبدأ في 1 يناير 2018، وقبل 1 يناير 2019
• 2% للسنوات الضريبية التي تبدأ في 1 يناير 2019، وقبل 1 يناير 2020
• 1% للسنوات الضريبية التي تبدأ في 1 يناير 2020، وقبل 1 يناير 2021
• إلغاء كامل للسنوات الضريبية التي تبدأ في 1 يناير 2021

تُطبق ضريبة هول على دخل الفوائد والأرباح الذي يحصل عليه الأشخاص الذين يحتفظون بإقامتهم القانونية في ولاية تينيسي، بما في ذلك المقيمين جزئياً الذين يعيشون في الولاية لمدة ستة أشهر على الأقل من السنة. ^{[ 11 ]}

كانت الأرباح الخاضعة للضريبة هي أرباح الشركات ، وصناديق الاستثمار ، وصناديق الاستثمار المشتركة ، بما في ذلك توزيعات أرباح رأس المال من صناديق الاستثمار المشتركة. وتشمل أشكال الفائدة الخاضعة للضريبة فوائد السندات الصادرة عن الأفراد، والشركات، والكنائس، وشركات المساهمة، وصناديق الاستثمار التجارية، والولايات الأمريكية ، والتقسيمات السياسية المحلية خارج ولاية تينيسي، والحكومات الأجنبية؛ وفوائد الرهون العقارية ، والأوراق التجارية ، والالتزامات الكتابية الأخرى التي تستحق بعد أكثر من ستة أشهر من تاريخ الإصدار. ^{[ 11 ]} لم تُطبق الضريبة على الدخل الناتج عن الالتزامات الحكومية الصادرة عن الحكومة الفيدرالية الأمريكية وحكومات ولاية تينيسي أو الحكومات المحلية. كما كانت أرباح الأسهم في البنوك والمؤسسات المماثلة (باستثناء الشركات القابضة المصرفية )، بالإضافة إلى أنواع عديدة من الأعمال التجارية في تينيسي، معفاة من الضريبة. كذلك، فإن الفائدة المدفوعة على حسابات البنوك والاتحادات الائتمانية غير خاضعة لضريبة هول، بغض النظر عن موقع البنك. ^{[ 11 ]}

كان أول 1250 دولارًا من دخل الفوائد والأرباح الذي يخضع لضريبة هول معفىً من الضريبة. ويجوز للأزواج المتزوجين تقديم إقرارات ضريبية مشتركة، وفي هذه الحالة يُعفى 2500 دولار من دخل الفوائد والأرباح المشترك الخاضع للضريبة. ولم يكن المكفوفون والأشخاص الذين تزيد أعمارهم عن 65 عامًا والذين يبلغ إجمالي دخلهم السنوي 33000 دولار أو أقل (59000 دولار للمتزوجين الذين يقدمون إقرارات ضريبية مشتركة) خاضعين لضريبة هول. ^{[ 12 ]} كما كان جزء من دخل الفوائد والأرباح الذي يحصل عليه الشخص المصاب بشلل رباعي معفىً من الضريبة. ^{[ 13 ]}

كان من الممكن مقاضاة التهرب من ضريبة دخل هول باعتباره جناية من الدرجة الخامسة ، مع عقوبات تصل إلى سنتين في سجن الولاية وغرامات تصل إلى 3000 دولار . ^{[ 14 ]} استخدمت دائرة الإيرادات في ولاية تينيسي بيانات دائرة الإيرادات الداخلية للمساعدة في تحديد الدخل الخاضع للضريبة الذي لم يتم الإبلاغ عنه. ^{[ 15 ]}

قبل الإلغاء التدريجي، شكّلت ضريبة دخل هول حوالي 2% من إجمالي إيرادات الضرائب في ولاية تينيسي. ^{[ 16 ]} وبلغت إيرادات ضريبة هول ذروتها عند 289.7 مليون دولار خلال السنة المالية 2008 في تينيسي، حيث دفع ما يقرب من 192,000 أسرة ضريبة دخل هول، استنادًا إلى الإقرارات الضريبية المقدمة للسنة التقويمية 2007. ^{[ 16 ]} وبلغ إجمالي تحصيلات ضريبة دخل هول 213.9 مليون دولار و172 مليون دولار للسنتين التقويميتين 2008 و2009 على التوالي (دُفعت في السنة المالية 2009 والسنة المالية 2010 في تينيسي). ^{[ 16 ] [ 17 ]} ودفع حوالي 156,000 أسرة في الولاية الضريبة في السنة المالية 2009 عن دخل مُستلم في عام 2008. ^{[ 16 ]}

تفاوتت إيرادات ضريبة الدخل (ضريبة هول) بشكل كبير من عام لآخر، مما صعّب على الحكومات التنبؤ بها. وقد حدثت بعض أكبر التغيرات السنوية في السنة المالية 1998، حيث زادت الإيرادات بنسبة 25.5% عن العام السابق، وفي السنتين الماليتين 2002 و2009، حيث انخفضت الإيرادات بنسبة 26.1% عن السنوات السابقة. ^{[ 6 ] [ 16 ]} ويُعزى أحد الأسباب الرئيسية لهذا التباين الكبير في الإيرادات إلى تطبيق الضريبة على توزيعات أرباح رأس المال من صناديق الاستثمار المشتركة . وقد لاحظ تقرير صادر عام 2004 عن اللجنة الاستشارية للعلاقات بين الحكومات في ولاية تينيسي أن أرباح رأس المال من الاستثمارات شهدت تقلبات حادة خلال السنوات الثماني السابقة. وحددت اللجنة الاستشارية للعلاقات بين الحكومات في ولاية تينيسي هذا التباين، إلى جانب زيادة مشاركة المستثمرين في صناديق الاستثمار المشتركة، باعتباره السبب الرئيسي للتقلبات في إيرادات ضريبة هول خلال الفترة نفسها. ^{[ 6 ]}

تم توزيع ثلاثة أثمان مدفوعات ضريبة دخل هول على الحكومة المحلية للبلدية أو المقاطعة التي يقيم فيها دافع الضرائب. ولم تكن هناك قيود على كيفية استخدام الحكومات المحلية لهذه الأموال. وقد يكون ترتيب التوزيع هذا مرتبطًا بنشأة ضريبة هول كضريبة على ممتلكات غير ملموسة. ^{[ 18 ]}

كانت التوزيعات على البلديات عمومًا أكبر من التوزيعات على المقاطعات. ففي السنة المالية 2003، بلغ إجمالي التوزيعات على جميع بلديات الولاية 42,332,061 دولارًا أمريكيًا، أي بمعدل 13.22 دولارًا أمريكيًا لكل ساكن في البلدية، بينما بلغت التوزيعات على المقاطعات 8,184,443 دولارًا أمريكيًا، أي بمعدل 3.30 دولارًا أمريكيًا فقط لكل ساكن يعيش خارج حدود المدينة. ^{[ 6 ] [ 18 ]} وفي السنة المالية 2003، كانت بيل ميد ، وهي منطقة ثرية في مقاطعة ناشفيل-ديفيدسون الكبرى ، أكبر مستفيد من توزيعات ضريبة دخل هول للفرد ، حيث بلغ نصيب الفرد فيها 491.68 دولارًا أمريكيًا. أما في أدنى المستويات، فلم تحصل 14 بلدية على أي دخل من ضريبة هول. وتراوحت التوزيعات للفرد على المقاطعات بين 15.41 دولارًا أمريكيًا كحد أقصى في مقاطعة ويليامسون و0.40 دولارًا أمريكيًا كحد أدنى في مقاطعة هانكوك . ^{[ 6 ]}

على الرغم من أن ضريبة الدخل في هول كانت مصدرًا ثانويًا نسبيًا لإيرادات معظم الحكومات المحلية، إلا أنها كانت مصدرًا رئيسيًا لتمويل بعض البلديات الصغيرة، لا سيما تلك التي تضم سكانًا أثرياء. ^{[ 6 ] [ 19 ]} قبل إلغائها، كانت حكومة مدينة بيل ميد تتلقى أكثر من ثلث إيراداتها من ضريبة الدخل في هول. ^{[ 20 ]} ومن بين بلديات تينيسي الأخرى التي صُنفت على أنها تعتمد اعتمادًا كبيرًا على هذه الضريبة، استنادًا إلى بيانات عام 1997، فوريست هيلز ، وألاردت ، ولوك آوت ماونتن ، وسلايدن ، ووالدن . ^{[ 6 ]}

في السنة المالية 2010، بلغ إجمالي المدفوعات لمقاطعة نوكس وبلدياتها (بما فيها نوكسفيل ) 12.5 مليون دولار، وهو أعلى مبلغ بين جميع مقاطعات الولاية. وتلقت مقاطعة شيلبي وبلدياتها (بما فيها ممفيس ) ما مجموعه 11.4 مليون دولار، بينما تلقت مقاطعة ديفيدسون وبلدياتها (بما فيها ناشفيل ) ما مجموعه 10.4 مليون دولار. أما المقاطعات الأخرى التي تجاوزت فيها المدفوعات الإجمالية للمقاطعة وبلدياتها مليون دولار، فهي مقاطعة هاميلتون (5 ملايين دولار)، ومقاطعة ويليامسون (4.5 مليون دولار)، ومقاطعة سوليفان (1.4 مليون دولار)، ومقاطعة سومنر (1.3 مليون دولار). وفي أدنى مستوى، تلقت مقاطعة هانكوك وبلدياتها ما مجموعه 2755 دولارًا. ^{[ 21 ]}

كانت ضريبة هول على الدخل موضع انتقادات متكررة، لا سيما لكونها ضريبة غير عادلة وتأثيرها السلبي على المتقاعدين . ويُعدّ قانون تحسين الخدمات العامة (IMPROVE Act)، الذي سُنّ عام 2017 بهدف إلغاء الضريبة تدريجيًا، أحدثَ حلقة في سلسلة طويلة من المقترحات التشريعية التي كانت تهدف إلى إلغائها، أو استبدالها بضريبة دخل شخصية عامة ، أو تغيير معدلاتها أو إعفاءاتها. وفي أواخر التسعينيات وأوائل الألفية الثانية، طُرحت مشاريع قوانين لزيادة إيرادات حكومة الولاية عن طريق خفض نسبة ضريبة هول المُخصصة للحكومات المحلية. ^{[ 6 ]}

فشلت المقترحات المتعلقة بإجراء تغييرات جوهرية على ضريبة هول بسبب عدم وجود مصادر بديلة للإيرادات. وكانت ضريبة هول الضريبة الوحيدة في ولاية تينيسي على الدخل الشخصي؛ إذ لا تفرض الولاية ضريبة عامة على الدخل الشخصي . ^{[ 22 ] [ 23 ]}

في عامي 1932 و1960، رفضت المحكمة العليا في ولاية تينيسي مقترحات فرض ضريبة عامة على الدخل الشخصي. ^{[ 8 ] [ 23 ]} وحتى عام 1974، أكدت المحكمة العليا في تينيسي باستمرار أن دستور الولاية لا يُجيز سوى ثلاثة أنواع من الضرائب: ضرائب الامتياز، وضرائب الملكية على القيمة ، وضريبة على الدخل من الفوائد والأرباح. ^{[ 23 ]} وفي أعوام 1981 و1991 و1999، أصدر ثلاثة مدعين عامين مختلفين في تينيسي آراءً تفيد بأن فرض ضريبة عامة على الدخل لا يُخالف دستور الولاية. ^{[ 24 ] [ 25 ]} ومع ذلك، في عام 2014، عُدِّل دستور الولاية ليحظر صراحةً فرض ضريبة على الدخل المكتسب.

في ديسمبر/كانون الأول 2004، ذكرت لجنة دراسة الهيكل الضريبي في ولاية تينيسي أن ضريبة الدخل "هول" تنازلية ، ومُضادة للمنافسة، و"انتقائية بشكل غير عادل". ووصف تقريرها النهائي الضريبة بأنها "ضارة بشكل خاص بالمتقاعدين ذوي الدخل المحدود المُستمد أساسًا من الاستثمارات"، ^{[ 26 ] : 6} ، مُشيرًا إلى أن المتقاعدين ذوي الدخل المنخفض الذين يعتمدون على أرباح الأسهم والفوائد يدفعون الضريبة، بينما لا يدفعها ذوو الدخل المنخفض الذين يعتمدون على مصادر دخل أخرى. ^{[ 26 ] : 37} كما ذكر التقرير أن الضريبة "تشجع المتقاعدين على مغادرة الولاية". ^{[ 26 ] : 37} وأوصت اللجنة بإلغاء الضريبة، وتخفيض أو إلغاء بعض الضرائب الحكومية الأخرى، وسن ضريبة دخل شخصية عامة بدلاً منها. ^{[ 8 ] [ 26 ]}

من جهة أخرى، ذكر معهد الضرائب والسياسة الاقتصادية أن هذه الضريبة هي في الواقع الضريبة التصاعدية الرئيسية الوحيدة المفروضة في ولاية تينيسي، حيث تبلغ 0.4% من دخل دافعي الضرائب ذوي الدخل المرتفع مقارنة بنسبة 0.0-0.1% لسكان تينيسي الأقل ثراءً. ^{[ 27 ]}

أشار نقاد آخرون إلى أن الضريبة تثبط الناس عن الادخار وتعيق الجهود المبذولة لتشجيع المتقاعدين على الاستقرار في ولاية تينيسي. ^{[ 28 ]} أيدت منظمات، من بينها رابطة الناخبات في تينيسي ومنظمة "تينيسيون من أجل ضرائب عادلة"، إلغاء ضريبة هول على الدخل كجزء من إصلاح ضريبي شامل يتضمن ضريبة دخل شخصية واسعة النطاق. ^{[ 28 ] [ 29 ]}

وصف مركز تينيسي لأبحاث السياسات ، في "دليل المشرعين للقضايا" الذي نُشر عامي 2009 و2011، نسبة الـ 6% بأنها "كبيرة"، وقال إن الضريبة "تجعل تينيسي مكانًا غير مُرحِّب، لا سيما للمتقاعدين والأثرياء". ودعا المركز إلى إلغاء الضريبة "لتشجيع الأثرياء والمتقاعدين على الانتقال إلى تينيسي"، وخفض الإنفاق الحكومي لتعويض الإيرادات المفقودة. ^{[ 30 ] [ 31 ]}

في الجمعية العامة لعام 2011، قُدِّمت ثمانية مشاريع قوانين لتخفيض أو إلغاء ضريبة هول، بما في ذلك إلغاء تدريجي كامل مماثل لما سُنَّ في عام 2017. ^{[ 32 ]} وكان المشروع الوحيد الذي أُقرَّ هو مشروع قانون لزيادة الإعفاءات الضريبية للأشخاص الذين تزيد أعمارهم عن 65 عامًا بمقدار 10,000 دولار، لتصل إلى 26,200 دولار للأفراد و37,000 دولار للمتزوجين الذين يقدمون إقرارات ضريبية مشتركة. ^{[ 32 ] [ 33 ]} وقد جعل هذا المشروع حوالي 4,725 دافع ضرائب مؤهلين للإعفاء الضريبي، مما قلل الإيرادات بحوالي 1.65 مليون دولار، منها مليون دولار للدولة و650,000 دولار للحكومات المحلية. ^{[ 32 ] [ 34 ]} وكان الحاكم بيل هاسلام قد أيَّد هذا المقترح في وقت سابق، قائلاً: "إذا كنت متقاعدًا وتعيش على أرباح الأسهم، فلا أفهم لماذا يجب معاملتك بشكل مختلف تمامًا عن شخص يعيش على راتب." ^{[ 32 ]}

• ضريبة دخل الولاية