مكاسب رأسمالية

تُحدد مصلحة الضرائب الأسترالية (ATO) ثلاث طرق لحساب الأرباح الرأسمالية للمواطنين والشركات الأسترالية، وتهدف كل منها إلى خفض القيمة النهائية للربح المُستحق. ^{[ 5 ]} الطريقة الأولى هي طريقة الخصم، حيث يُمكن للأفراد أو صناديق التقاعد المُؤهلين تخفيض قيمة أرباحهم الرأسمالية المُعلنة بنسبة 50% أو 33.33% على التوالي. ^{[ 6 ]} أما الطريقة الثانية فهي طريقة الفهرسة، والتي تسمح للأفراد والشركات بتطبيق عامل فهرسة لزيادة التكلفة الأساسية للأصل، وبالتالي خفض قيمة الربح الرأسمالي النهائية. ^{[ 7 ]} أما الطريقة الثالثة فهي طريقة "أخرى"، وتتضمن استخدام الصيغة العامة لحساب الأرباح الرأسمالية، حيث تُطرح التكاليف الأساسية للأصل من سعر بيعه النهائي. ^{[ 8 ]}

تتضمن وكالة الإيرادات الكندية (CRA) عدة إرشادات خاصة لحساب الأرباح الرأسمالية للأفراد أو الشركات. تنص الوكالة على أنه يجوز للأفراد استبعاد أنواع التبرعات التالية من حساب أرباحهم الرأسمالية: "أسهم في رأس مال شركة صناديق استثمار مشتركة ... التزامات دين محددة غير مرتبطة بسندات، أراضٍ حساسة بيئيًا... (أو) سهم أو التزام دين أو حق مدرج في بورصة معينة". ^{[ 9 ]} تجدر الإشارة إلى أنه لكي تتم الموافقة على الاستبعاد، يجب أن يكون التبرع لمستفيد مؤهل، كما أن الخسائر الرأسمالية الناجمة عن هذه التبرعات غير مؤهلة للاستبعاد من إقرار الفرد. ^{[ 9 ]} وتوضح الوكالة أنه بعد تحقيق ربح رأسمالي، قد يتمكن الأفراد من المطالبة باحتياطي أو خصم من الأرباح الرأسمالية. ^{[ 9 ]} ويحق للأفراد المطالبة باحتياطي عندما لا يتحقق الربح الرأسمالي كدفعة واحدة، بل كسلسلة من الدفعات على مدى فترة زمنية. ^{[ 9 ]} لحساب الاحتياطي، يجب على الأفراد الكنديين حساب مكاسبهم الرأسمالية باستخدام طريقة سعر البيع العادي مطروحًا منه سعر التكلفة، ثم طرح مبلغ الاحتياطي المعتمد للسنة. ^{[ 9 ]} يُعد خصم مكاسب رأس المال الشكل الثاني لحساب مكاسب رأس المال الذي تقدمه وكالة الإيرادات الكندية. وهو "خصم يمكنك المطالبة به مقابل مكاسب رأس المال الخاضعة للضريبة التي حققتها من التصرف في بعض الأصول الرأسمالية". ^{[ 9 ]} يحق للمقيمين في كندا فقط خلال السنة السابقة المطالبة بهذا الخصم، كما أن مكاسب رأس المال المؤهلة لتطبيقه محددة. ^{[ 9 ]}

تفرض مصلحة الضرائب الألمانية ضرائب مختلفة على أرباح رأس المال بناءً على الأصل المباع وفترة حيازته. يدفع دافعو الضرائب ضريبة ثابتة بنسبة 25% على أرباح بيع الأسهم، بالإضافة إلى رسم تضامن بنسبة 5.5% من مبلغ الضريبة. ^{[ 10 ]} إذا كان الفرد عضوًا في الكنيسة، تُطبق عليه ضريبة الكنيسة أيضًا، مما ينتج عنه معدل ضريبي فعلي إجمالي قدره 27.82% في بادن-فورتمبيرغ وبافاريا، و27.99% في جميع الولايات الفيدرالية الأخرى.

تختلف الضرائب المفروضة على بيع العقارات اختلافًا كبيرًا: فالأرباح الناتجة عن البيع الخاص معفاة من الضرائب عمومًا إذا تم الاحتفاظ بالعقار لأكثر من عشر سنوات. ^{[ 11 ]} علاوة على ذلك، يمكن بيع العقار معفى من الضرائب بغض النظر عن مدة الاحتفاظ به إذا تم استخدامه حصريًا لأغراض سكنية شخصية بين تاريخ الشراء والبيع، أو في سنة البيع والسنتين السابقتين لها. ^{[ 11 ]} وفيما عدا ذلك، تخضع الأرباح لضريبة الدخل الشخصي للفرد.

في باكستان، تُحسب الأرباح الرأسمالية بطرح التكلفة المعدلة للأصل (بما في ذلك أي نفقات تحسين مسموح بها) من عائدات بيعه بموجب قانون ضريبة الدخل لعام 2001. ^{[ 12 ]} يعتمد معدل الضريبة المطبق على نوع الأصل وتاريخ اقتنائه وفترة حيازته. على سبيل المثال، تخضع الأوراق المالية المدرجة التي تم اقتناؤها في 1 يوليو 2024 أو بعده ^{[ 13 ] لضريبة ثابتة بنسبة 15%. [ 14 ]} بينما قبل ذلك، كانت فترات الحيازة الأقصر تجذب معدلات أعلى، بينما قد تؤهل فترات الحيازة الأطول أحيانًا لمعدلات مخفضة أو إعفاءات. ^{[ 15 ]} وبالمثل، تُفرض ضريبة على الأرباح من العقارات وفقًا لجدول متدرج - حيث تخضع الأرباح قصيرة الأجل لمعدلات أعلى، بينما تستفيد الأرباح من الأصول المحتفظ بها لفترة أطول من معدلات أقل تدريجيًا أو إعفاءات كاملة. ^{[ 16 ]}

تُحدد مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية ( HMRC) بعض الأصول التي تُعتبر أرباحًا رأسمالية. وتشمل هذه الأصول "معظم الممتلكات الشخصية التي تبلغ قيمتها 6000 جنيه إسترليني أو أكثر، باستثناء السيارة"، والعقارات التي لا تُعتبر مسكنك الرئيسي، ومسكنك الرئيسي إذا تجاوز حجمًا معينًا أو استُخدم لأغراض تجارية، وأي أسهم غير موجودة في حساب توفير فردي أو خطة أسهم شخصية، وأي أصول تجارية. ^{[ 17 ]} كما تُحدد مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية بعض الأصول المعفاة من ضريبة الأرباح الرأسمالية، بما في ذلك أي أرباح مُحققة من حسابات التوفير الفردية أو خطط الأسهم الشخصية، و"سندات الخزانة البريطانية وسندات الادخار الممتازة"، وأي أرباح من اليانصيب أو المراهنات أو المسابقات. ^{[ 17 ]} وتُشير مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية إلى أن الأرباح التي تتجاوز الحد المسموح به للفرد فقط هي الخاضعة للضريبة، ولا تُفرض أي ضريبة على الأفراد الذين يحققون أرباحًا تقل عن الحد المسموح به لضريبة الأرباح الرأسمالية. ^{[ 17 ]} لحساب الربح الرأسمالي للفرد، تشترط مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية حساب الأرباح لكل أصل خلال فترة الاثني عشر شهرًا ذات الصلة، ثم تُجمع هذه الأرباح ويُخصم منها مبلغ خصم الخسائر المسموح به. ^{[ 18 ]} كما تنص مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية على أنه عند الإبلاغ عن خسارة، "يُخصم المبلغ من الأرباح التي حققتها في نفس السنة الضريبية". ^{[ 17 ]}

تُقدّم دائرة الإيرادات الداخلية الأمريكية ( IRS) إرشاداتٍ حول حساب الأرباح الرأسمالية. وتُعرّف الدائرة الربح أو الخسارة الرأسمالية بأنها "الفرق بين القيمة الأساسية المُعدّلة للأصل والمبلغ المُتحصّل من بيعه". ^{[ 19 ]} كما تُصنّف الأرباح الرأسمالية إلى قصيرة الأجل وطويلة الأجل. تتحقق الأرباح الرأسمالية قصيرة الأجل عند حيازة الأصل الأساسي لأقل من عام، بينما تتحقق الأرباح الرأسمالية طويلة الأجل عند حيازة الأصل لأكثر من عام. ^{[ 19 ]} ويُحتسب تاريخ الملكية من اليوم التالي لتاريخ اقتناء الأصل وحتى تاريخ بيعه. ^{[ 19 ]}

يمكن تحقيق ربح رأسمالي من خلال بيع الأصول المالية مثل الأسهم . عند بيع سهم، يتم طرح سعر الشراء من سعر البيع لحساب الربح أو الخسارة الرأسمالية.

يمكن تحقيق ربح رأسمالي من بيع الأصول المادية كالمنازل والشقق والأراضي. مع ذلك، في معظم الدول، يُعفى بيع المسكن الرئيسي من ضريبة الأرباح الرأسمالية. فعلى سبيل المثال، تُقدم مصلحة الضرائب الأسترالية إعفاءً كاملاً من ضريبة الأرباح الرأسمالية على بيع المسكن الرئيسي ، شريطة استيفاء الفرد أو الزوجين لمعايير أهلية محددة. ^{[ 26 ]}

يمكن تحقيق ربح رأسمالي من خلال بيع الأصول المالية غير الملموسة مثل السندات . ويتحقق الربح الرأسمالي عندما يكون سعر بيع السند أعلى من سعر التكلفة، بينما تحدث الخسارة الرأسمالية إذا كان سعر بيع السند أقل من سعر التكلفة.