الضرائب في زامبيا
في زامبيا ، تتولى هيئة الإيرادات الزامبية، وهي هيئة تابعة لوزارة المالية ، مسؤولية تحصيل الضرائب نيابة عن الحكومة الزامبية .
تُفرض الضرائب على الدخل في زامبيا وفقًا لمبدأ المصدر أو على أساس المصدر المفترض في بعض الحالات. يُفرض على المقيمين ضريبة على دخلهم المحلي وأنواع معينة من الدخل الأجنبي ، بينما يُفرض على غير المقيمين عادةً ضريبة على دخلهم الزامبي. وتشمل الضرائب المباشرة في زامبيا ما يلي : ضريبة دخل الشركات ، وضريبة الدخل الشخصي ، وضريبة الاستقطاع ، والضريبة التقديرية، وضريبة نقل الملكية .
دخل الشركات
- ضريبة دخل الشركات
يبلغ المعدل العام 35% للشركات المقيمة وغير المقيمة على حد سواء. أما بالنسبة للشركات العاملة في الزراعة، وتصنيع الأسمدة الكيميائية، والصادرات غير التقليدية، فيبلغ المعدل 15%، بينما يبلغ 30% للشركات العاملة في قطاع التعدين، و40% على أرباح البنوك التي تتجاوز 250 مليون كواشا.
تخفيض معدلات ضريبة دخل الشركات وتعليقها على أرباح تصنيع المنتجات الخزفية. يوضح الجدول أدناه تفاصيل معدلات الضرائب لعام 2022. [ 1 ] [ 2 ] [ 3 ]
| معدل الضريبة 2023 | معدل الضريبة 2022 | السابق معدل | ملحوظات | |
|---|---|---|---|---|
| دخل الشركات القياسي معدل الضريبة |  30.0% |  30.0% | 35.0% | |
| شركات الاتصالات | 35.0% | 40.0% | 40.0% | 2022: المعدل لمن يتجاوز دخلهم 250,000 زامبي كواشا. 2023: خطة لإلغاء نظام الضرائب ذي المستويين في القطاع. |
| صناعة المنتجات الخزفية | 0.0% | 0.0% | غير متوفر | تم تعليقها لعامي 2022 و2023 |
| القيمة المضافة في صناعة الأحجار الكريمة : | 25.0% | 30.0% | 35.0% | |
| المراهنات الأرضية ( المقروءة في أماكن ثابتة ) ضريبة الشركات التقديرية | 15.0% | 25.0% | 25.0% | |
| معالج نشا الذرة الزراعي | العمل في المناطق الاقتصادية متعددة المرافق (MFEZ) والمناطق الصناعية والمناطق الريفية. سيتم تطبيق ضريبة دخل الشركات تدريجياً من عام 2023 إلى عام 2038، وسيتم التنازل عن ضريبة الاستقطاع على الأرباح الموزعة من عام 2023 إلى عام 2033. |
| معدل 2023 | معدل 2022 | السابق معدل | ملحوظة | |
|---|---|---|---|---|
| الشراكة بين القطاعين العام والخاص (PPP) بدل الاستهلاك والتلف |  100% | بشأن المعدات والآلات والمعدات التي سيتم استخدامها تحديدًا في مشروع الشراكة بين القطاعين العام والخاص | ||
| ضريبة دخل الإيجار وضريبة دوران الأصول | 0.0% | على أول 12,000 زامبي كواشا (سنويًا) الرصيد المتبقي بسعر الضريبة المطبق | ||
| بدل تحسين المزرعة | 100,000 زامبي كواشا | 20,000 زامبي كواشا | الخصم المسموح به على تكلفة بناء مساكن الموظفين |
إعادة العمل بالحوافز الضريبية للشركات العاملة في المناطق الاقتصادية متعددة المرافق أو المجمعات الصناعية. يوضح الجدول أدناه تفاصيل هذه الحوافز [ 1 ] [ 2 ]
| فئة | ملحوظات |
|---|---|
| تخفيف ضريبة اقتطاع الأرباح | 0% لمدة عشر سنوات تبدأ من السنة بدء العمليات على الأرباح المستمدة من الصادرات. |
| ضريبة دخل الشركات للشركات العاملة سيتم فرض رسوم في منطقة اقتصادية خاصة متعددة الجنسيات أو مجمع صناعي وفقًا للأسعار التالية: معدلات لاحقة على الأرباح المستمدة من الصادرات | 0% لمدة 10 سنوات ابتداءً من السنة الأولى بدء الأعمال |
| ٥٠٪ من الأرباح تخضع للضريبة من السنة الحادية عشرة إلى السنة الخامسة عشرة | |
| 75% من الأرباح تخضع للضريبة من السنة الرابعة عشرة إلى السنة الخامسة عشرة |
حقوق ملكية المعادن
في عام 2022، أعيد العمل بإمكانية خصم عائدات المعادن من ضرائب دخل الشركات بالنسبة لشركات التعدين . [ 1 ] [ 2 ] [ 4 ]
| نطاق السعر | المبلغ الخاضع للضريبة | معدل ٪ |
|---|---|---|
| أقل من 4000 دولار أمريكي للطن | أول 4000 دولار أمريكي | 4.0 |
| يتراوح سعر الطن الواحد بين 4001 دولار أمريكي و5000 دولار أمريكي. | الألف دولار أمريكي التالية | 6.5 |
| يتراوح سعر الطن الواحد بين 5001 دولار أمريكي و7000 دولار أمريكي. | الألف دولار أمريكي التالية | 8.5 |
| 7001 دولار أمريكي للطن أو أكثر | التوازن | 10 |
ضرائب الاستيراد على معدات وآلات التعدين
في سبتمبر 2022، وبموجب الصك القانوني رقم 50 لسنة 2022، قدمت الحكومة إعفاءات ضريبية إضافية من خلال تعليق ضرائب الاستيراد على معدات وآلات التعدين. [ 6 ]
ضريبة الدخل الشخصي
يخضع جميع الأفراد للضريبة على دخلهم الشخصي بعد خصم الإعفاءات الضريبية، وذلك بمعدل تصاعدي يبدأ من 0% للدخول التي تبلغ 39600 كواشا سنوياً (3300 كواشا شهرياً) وما دون. أما باقي الدخول فتخضع لمعدلات 25% و30% و37.5%.
أُجريت تعديلات على شرائح ضريبة الدخل المدفوعة مقدماً. يوضح الجدول أدناه تفاصيل هذه التعديلات. [ 1 ] [ 2 ]
| نطاق الدخل الحالي (ZMW) | نسبة الضريبة 2022 | نطاق الدخل السابق (ZMW) | نسبة الضريبة السابق |
|---|---|---|---|
| 0 - 4500 | 0 | 0 - 4000 | 0 |
| 4501 - 4800 | 25 | 4001 - 4800 | 25 |
| 4801 - 6900 | 30 | 4801 - 6900 | 30 |
| أكثر من 6900 | 37.5 | أكثر من 6900 | 37.5 |
| نطاق الدخل القادم (ZMW) | نسبة الضريبة 2023 - | نطاق الدخل السابق (ZMW) | نسبة الضريبة السابق |
|---|---|---|---|
| 0 - 4800 | 0 | 0 - 4500 | 0 |
| 4801 - 6800 | 20 | 4501 - 4800 | 25 |
| 6801 - 8900 | 30 | 4801 - 6900 | 30 |
| أكثر من 8900 | 37.5 | أكثر من 6900 | 37.5 |
| نطاق الدخل القادم (ZMW) | نسبة الضريبة 2023 - | نطاق الدخل السابق (ZMW) | نسبة الضريبة السابق |
|---|---|---|---|
| 0 - 5100 | 0 | 0 - 4800 | 0 |
| 5101 - 7100 | 20 | 4801 - 6800 | 20 |
| 7101 - 9200 | 30 | 6801 - 8900 | 30 |
| أكثر من 9200 | 37 | أكثر من 8900 | 37.5 |
ضريبة الانتقال
يتم فرض معدل 5% (اعتبارًا من يناير 2025) على دخل الأعمال للشركات الصغيرة التي يقل حجم مبيعاتها عن 5 ملايين كواشا سنويًا
يتم احتساب هذا بنسبة 5 بالمائة من قيمة السوق المفتوحة المحققة من بيع أي أرض ومبنى وأسهم صادرة عن شركة مسجلة في زامبيا.
| معدل 2023 | معدل 2022 | السابق معدل | ملحوظات | |
|---|---|---|---|---|
| نقل حقوق المعادن | 7.5% | 10.0% | 10.0% | مملوكة لشركات التنقيب |
| نقل الأراضي والأسهم والملكية الفكرية |  7.5% | 5.0% | 5.0% | |
| حصة في حقوق التعدين ومصلحة في ترخيص معالجة المعادن | ذهبي | |||
| مصادرة أو التنازل عن الأسهم | 0.0% | 5.0% | 5.0% | معفى من برنامج PowerPoint |
| التخلص من عقار متعثر من قبل مزود خدمات مالية | القيمة المحققة | القيمة المحققة هي السعر الفعلي المستلم |
ضريبة الاستقطاع
تُفرض ضريبة اقتطاع بنسبة 10% على دخل الإيجار (الضريبة النهائية)، و20% على الأرباح الموزعة ، وفوائد القروض، وحقوق الملكية الفكرية ، والعمولات، ورسوم الإدارة والاستشارات، والمدفوعات للمقاولين من الباطن. كما تخضع المدفوعات لغير المقيمين لضريبة اقتطاع بنسبة 20% في جميع الحالات، باستثناء الحالات التي توجد فيها اتفاقية تجنب الازدواج الضريبي. وتفرض زامبيا أيضًا ضرائب غير مباشرة، تشمل: رسوم الاستيراد، ورسوم الإنتاج، وضريبة القيمة المضافة. وتبلغ نسبة ضريبة القيمة المضافة 16%، مع إعفاء بعض البنود أو تطبيق نسبة الصفر عليها. [ 9 ] يوضح الجدول أدناه تفاصيل إصلاحات معدل ضريبة الاقتطاع.
| معدل 2023 | معدل 2022 | السابق معدل | ملحوظات | |
|---|---|---|---|---|
| ضريبة الاستقطاع على الفوائد التي يحصل عليها الأفراد من القروض يتم تمويلها من قبل الأعضاء المنضوين تحت مجموعات الادخار مثل التعاونيات والبنوك القروية . | 0.0% | 15.0% | 15.0% | |
| ضريبة الاستقطاع على دخل الاستثمار في صناديق التأمين على الحياة | 0.0% | 15.0% | 15.0% | |
| دخل الفوائد الخاضع لضريبة الاستقطاع على السندات الخضراء المدرجة في بورصة الأوراق المالية في زامبيا بمدة استحقاق لا تقل عن 3 سنوات | 0.0% | 20.0% | 20.0% | |
| ضريبة الاستقطاع على إعادة التأمين بما في ذلك إعادة التأمين الرجعي | 0.0% | 20.0% | 20.0% | |
| ضريبة الاستقطاع على الأرباح من الألعاب والمراهنات | 15.0% | 20.0% | 20.0% |
ضريبة القيمة المضافة
تُفرض ضريبة القيمة المضافة على السلع والخدمات بنسبة 16% ما لم يُنص على خلاف ذلك.
في سبتمبر 2022، أعادت حكومة حزب التنمية الوطنية المتحدة العمل بمعدل ضريبة القيمة المضافة على الديزل والبنزين. [ 10 ]
يوضح الجدول أدناه تفاصيل إصلاحات معدل ضريبة القيمة المضافة.
| معدل 2023 | معدل 2022 | السابق معدل | ملحوظات | |
|---|---|---|---|---|
| اختر معدات تكنولوجيا المعلومات والاتصالات | 0.0% | 16.0% | 16.0% | |
| توريد علب الحليب، وأجهزة خفق الحليب، وآلات الحلب | 0.0% | 16.0% | 16.0% | |
| الألعاب والمراهنات واليانصيب | 0.0% | 16.0% | 16.0% | |
| استيراد حيوانات الصيد (حيوانات التكاثر) | 0.0% | 16.0% | 16.0% | |
| مشاريع الشراكة بين القطاعين العام والخاص (PPP) - الآلات المستوردة | 0.0% | الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة حيث يتم التنازل عن الرسوم بموجب لوائح الجمارك والضرائب غير المباشرة | ||
| مشاريع الشراكة بين القطاعين العام والخاص (PPP) - كيانات ذات غرض خاص (SPV) | مطالبة | ضريبة القيمة المضافة المدخلة للأربع (4) سنوات الأولى |
الجمارك والضرائب
في سبتمبر 2022، أعادت حكومة حزب التنمية الوطنية المتحدة فرض ضريبة الإنتاج على الديزل والبنزين. [ 10 ] وفي ديسمبر 2022، عدّلت الحكومة معدل الرسوم الجمركية في الفصل 27 من قانون الجمارك والضرائب (الفصل 322) من 25% إلى إعفاء كامل (0%). وينطبق هذا التعديل على استيراد البنزين وزيت الغاز منخفض الكبريت، وقد دخل حيز التنفيذ في 1 يناير 2023. [ 11 ]
يوضح الجدول أدناه تفاصيل إصلاحات معدلات الجمارك والضرائب غير المباشرة.
| معدل 2023 | معدل 2022 | السابق معدل | ملحوظات | |
|---|---|---|---|---|
| السياحة : الرسوم الجمركية على استيراد سيارات السفاري | 0.0% | 0.0% | تم تعليقها حتى 31 ديسمبر 2025 | |
| السياحة: الرسوم الجمركية على بعض المعدات الرأسمالية والآلات والتجهيزات والتركيبات المستوردة | 0.0% | تم تعليقها حتى 31 ديسمبر 2025 | ||
| الزراعة : الرسوم الجمركية على العوامل البيولوجية | 0.0% | 5.0% | 5.0% | تمت إزالته |
| الزراعة: الرسوم الجمركية على البلاستيك المستخدم في البيوت الزجاجية | 0.0% | تم تعليقها حتى 31 ديسمبر 2025 | ||
| الزراعة: الرسوم الجمركية على الآلات والمعدات والمواد المستخدمة في تربية الأحياء المائية | 0.0% | تم تعليقها حتى 31 ديسمبر 2025 | ||
| الزراعة: الرسوم الجمركية على أوساط زراعة شتلات الخضراوات، والطحالب الخثية | 0.0% | تمت إزالته | ||
| الزراعة: الرسوم الجمركية على شتلات محاصيل الأشجار المختارة | 0.0% | 5.0% | 5.0% | تمت إزالته |
| الرسوم الجمركية على أسطوانات غاز البترول المسال | 0.0% | 15.0% | 15.0% | |
| الرسوم الجمركية على المركبات الكهربائية | 15.0% | 30.0% | 30.0% | |
| الرسوم الجمركية على الدراجات النارية الكهربائية | 15.0% | 25.0% | 25.0% | |
| الرسوم الجمركية على الدراجات الهوائية | 15.0% | 25.0% | 25.0% | |
| البناء والبنية التحتية : الرسوم الجمركية على المصانع والآلات والمعدات الخاصة بالشراكة بين القطاعين العام والخاص | 0.0% | تمت إزالته | ||
| البناء والبنية التحتية: الرسوم الجمركية على المباني الجاهزة | 0.0% | 25.0% | 25.0% | |
| معدات تكنولوجيا المعلومات والاتصالات | 0.0% | 25.0% | تم تعليقها حتى 31 ديسمبر 2025 | |
| الخدمات المالية : أجهزة الصراف الآلي (ATMs) | 0.0% | 15.0% | تم تعليقها حتى 31 ديسمبر 2023 |
انظر أيضاً
مراجع
- 1 2 3 4 5 برايس ووترهاوس كوبرز زامبيا (17 أبريل 2022). "نشرة ميزانية زامبيا 2022" (ملف PDF) . pwc.com/zm/en/ . تاريخ الاطلاع: 17 أبريل 2022 .
- 1 2 3 4 5 6 7 8 ديلويت (17 أبريل 2022). "أبرز ملامح الميزانية الوطنية الزامبية لعام 2022" . deloitte.com/za/en/ . تاريخ الاطلاع: 17 أبريل 2022 .
- 1 2 Parliament.gov (30 سبتمبر 2022). "خطاب الميزانية الوطنية لعام 2023" . Parliament.gov.zm . تم الاطلاع عليه في 1 أكتوبر 2022 .
- ↑ صحيفة لوساكا تايمز (31 أكتوبر 2021). "غرفة مناجم زامبيا ترحب بميزانية 2022" . lusakatimes.com . تاريخ الاطلاع: 17 أبريل 2022 .
- ↑ موقع mining.com (30 سبتمبر 2022). "زامبيا تخطط لتقديم تنازلات ضريبية على قطاع التعدين مع تقليص عجز الميزانية" . موقع mining.com . تم الاطلاع عليه في 1 أكتوبر 2022 .
- ↑ copperbeltkatangamining (4 سبتمبر 2022). "الحكومة الزامبية تمنح المناجم المزيد من الإعفاءات الضريبية" . copperbeltkatangamining.com . تم الاطلاع عليه بتاريخ 7 سبتمبر 2022 .
- 1 2 3 4 5 Parliament.gov (30 سبتمبر 2022). "خطاب الميزانية الوطنية لعام 2023" . Parliament.gov.zm . تم الاطلاع عليه في 1 أكتوبر 2022 .
- ↑ "أبرز ملامح ميزانية 2024 - نظرة عامة على التغييرات الضريبية" (ملف PDF) . zra.org.zm. 29 سبتمبر 2023. تاريخ الاطلاع: 30 سبتمبر 2023 .
- ↑ السياسة الضريبية لهيئة الإيرادات في زامبيا
- 1 2 لوساكا تايمز (30 سبتمبر 2022). "هيئة تنظيم الطاقة ترفع أسعار منتجات البترول" . lusakatimes.com . تم الاطلاع عليه في 1 أكتوبر 2022 .
- ↑ copperbeltkatangamining (28 ديسمبر 2022). "زامبيا تلغي ضريبة استيراد البنزين بنسبة 25% حتى عام 2023، ومن المتوقع أن تنخفض أسعار البترول بنهاية العام وما بعده" . copperbeltkatangamining.com . تاريخ الاطلاع: 1 يناير 2023 .
روابط خارجية
- اقتصاد زامبيا