ضريبة الكنيسة

يحق لكل جماعة دينية معترف بها في النمسا تحصيل ضريبة الكنيسة بنسبة 1.1%، إلا أن الكنائس الكاثوليكية والبروتستانتية فقط هي التي تستفيد من هذه الفرصة حاليًا. وتُعدّ ضريبة الكنيسة إلزامية على الكاثوليك في النمسا.

فرضت الحكومة الألمانية هذه الضريبة في النمسا عام 1939 بعد ضم النمسا إلى ألمانيا عام 1938. وبعد أن استعادت النمسا استقلالها الوطني عقب الحرب العالمية الثانية، تم الإبقاء على الضريبة لضمان استقلال الكنائس عن السلطات السياسية. ^{[ 3 ]}

يدفع أعضاء الكنيسة الوطنية في الدنمارك ضريبة كنسية تُسمى " كيركسكات ". يختلف معدل هذه الضريبة بين البلديات، حيث بلغ حدها الأدنى 0.4% وحدها الأقصى 1.3% من الدخل الخاضع للضريبة في عام 2019. ^{[ 4 ]} وتُقدّر الضريبة عمومًا بنحو 0.7% من الدخل الخاضع للضريبة. ^{[ 5 ]} تتولى السلطات الضريبية الدنماركية إدارة تحصيل الضريبة الكنسية، إلا أن هيئة الإحصاء الدنماركية ، على سبيل المثال، لا تعتبرها ضريبة حقيقية، بل "تحويلًا طوعيًا من الأسر إلى الدولة". ^{[ 6 ]}

لا تغطي ضريبة الكنيسة كامل ميزانية كنيسة الدنمارك. إذ تدفع الحكومة نسبة إضافية قدرها 9% من خلال منح مجمعة (" bloktilskud ")، مما يعني أن حتى غير الأعضاء في كنيسة الدنمارك يساهمون في تمويل أنشطتها من خلال الضرائب. ^{[ 7 ]}

يدفع جميع أعضاء الكنيسة الإنجيلية اللوثرية في فنلندا والكنيسة الأرثوذكسية الفنلندية ، وهما الكنيستان الرسميتان في فنلندا، ضريبة كنسية تُحتسب على أساس الدخل، وتتراوح بين 1% و2% (بمعدل 1.4% تقريبًا)، وذلك بحسب البلدية . ويمكن للأعضاء الانسحاب رسميًا من الكنيسة، ليصبحوا معفيين من الضريبة ابتداءً من العام التالي. وقد أظهرت الدراسات الاستقصائية أن السبب الأكثر شيوعًا لترك الكنيسة في فنلندا هو الإعفاء من الضريبة الكنسية. ^{[ 8 ] [ 9 ]}

يأتي حوالي 70% من إيرادات الكنائس من ضريبة الكنيسة (Kirchensteuer)، والتي تُسمى أيضاً ضريبة العبادة (Kultussteuer) عند الإشارة إلى الهيئات الدينية غير المسيحية مثل المعابد اليهودية . وقد بلغت هذه الضريبة حوالي 13.1 مليار يورو في عام 2022. ^{[ 10 ]}

تشكل المادة 137 من دستور فايمار لعام 1919 والمادة 140 من القانون الأساسي الألماني لعام 1949 الأساس القانوني لهذه الممارسة.

في ألمانيا، وبناءً على اللوائح الضريبية التي أقرتها الجماعات الدينية وفي حدود ما تنص عليه قوانين الدولة، يجوز للجماعات إما:

• يُلزم سلطات الضرائب في الدولة بتحصيل الرسوم من الأعضاء بناءً على تقييم ضريبة الدخل (ثم تقوم السلطات بحجز رسوم التحصيل)، أو
• يختارون تحصيل ضريبة الكنيسة بأنفسهم.

في الحالة الأولى، تُسجّل بيانات الانتماء إلى الجماعة الدينية في قاعدة بيانات لدى مكتب الضرائب الفيدرالي، ويتلقى أصحاب العمل مقتطفات منها لغرض اقتطاع الضريبة من الدخل المدفوع. إذا أشارت بيانات الموظف إلى انتمائه إلى جماعة دينية خاضعة للضريبة، فيجب على صاحب العمل اقتطاع دفعات ضريبة الكنيسة المسبقة من دخله بالإضافة إلى الضرائب الأخرى. تُقيّم سلطات الإيرادات الحكومية ضريبة الكنيسة المستحقة في التقييم الضريبي السنوي. كما تقوم سلطات الإيرادات الحكومية بتحصيل دفعات ضريبة الكنيسة المسبقة (وضريبة الدخل) من الأشخاص العاملين لحسابهم الخاص ودافعي الضرائب العاطلين عن العمل.

مع ذلك، إذا اختارت الجماعات الدينية تحصيل ضرائب الكنيسة بنفسها، فلها الحق في مطالبة السلطات الضريبية بالكشف عن بيانات الضرائب الخاصة بأعضائها لحساب الاشتراكات والمدفوعات المسبقة المستحقة. وعلى وجه الخصوص، تختار بعض الجماعات الصغيرة (مثل الجالية اليهودية في برلين ) تحصيل الضرائب بنفسها لتوفير رسوم التحصيل التي قد تفرضها الحكومة في حال عدم تحصيلها.

يمكن استخدام ضريبة الكنيسة المحصلة لتغطية أي نفقات متعلقة بالكنيسة مثل تمويل المؤسسات والجمعيات الخيرية ودفع رواتب القساوسة.

لا يدفع ضريبة الكنيسة إلا أعضاء الكنيسة المعنية، مع أن مفهوم "العضوية" غير واضح تمامًا، وقد يُثار التساؤل حول حق الدولة العلمانية في تحديد مقدار المساهمة التي يجب على المؤمنين تقديمها لطائفتهم. أما غير الأعضاء في طائفة تفرض ضريبة الكنيسة، فلا يُلزمون بدفعها. ويجوز لأعضاء الجماعة الدينية إنهاء عضويتهم رسميًا بتقديم إقرار إلى السلطات الحكومية (غير الدينية)، ما يُنهي التزامهم بدفع ضريبة الكنيسة. وترفض بعض الجماعات الدينية إقامة مراسم الزواج والجنازة الدينية للأعضاء الذين يتركونها. ^{[ 11 ]}

يختلف تدفق الأموال بين الدولة والكنائس على جميع مستويات الإجراءات. فالدخل الذي تُدفع عليه ضريبة الكنيسة لا يخضع لضريبة دخل الدولة (كما هو الحال مع التبرعات الطوعية للكنيسة، سواءً للأعمال الخيرية أو غيرها من الأغراض المميزة)، وبالتالي فإن الدولة تدعم الكنيسة إلى حد ما. وتُسدد الكنيسة تكلفة تحصيل ضريبة الكنيسة للدولة.

تعود جذور ضريبة الكنيسة تاريخيًا إلى العرف الجرماني ما قبل المسيحية، حيث كان زعيم القبيلة مسؤولًا بشكل مباشر عن إعالة الكهنة والجماعات الدينية. خلال تنصير أوروبا الغربية، تبنت الكنائس الكاثوليكية والآريوسية هذا العرف في مفهوم "الكنائس المملوكة للمالك"، وهو ما كان يتناقض بشدة مع التنظيم المركزي للكنيسة الكاثوليكية. على الرغم من الصراع الذي نتج عن ذلك في العصور الوسطى بين الإمبراطور والبابا، ظل مفهوم إعالة الحاكم للكنيسة عرفًا سائدًا في معظم دول أوروبا الغربية. في عصر الإصلاح، أصبح الأمراء المحليون في ألمانيا رؤساء رسميين للكنيسة في المناطق البروتستانتية ، ومسؤولين قانونًا عن إعالة الكنائس. لم تُنظّم موارد الكنائس والدولة المالية بشكل كامل حتى أصبحت الكنائس مستقلة ماليًا إلا في القرن التاسع عشر. عندئذٍ، فُرضت ضريبة الكنيسة لتحل محل المزايا الحكومية التي كانت تحصل عليها الكنائس سابقًا.

أُعيد تأكيد ضريبة الكنيسة في المادة 13 من الاتفاقية بين ألمانيا النازية والفاتيكان ، ^{[ 12 ]} التي ضمنت حق الكنيسة في فرض الضرائب. يدفع دافعو الضرائب، سواء كانوا كاثوليك أو بروتستانت أو أعضاء في جماعات دينية أخرى، مبلغًا يعادل 8% في بافاريا وبادن -فورتمبيرغ ، و9% في بقية أنحاء البلاد، من ضريبة دخلهم للكنيسة أو الجماعة الدينية التي ينتمون إليها. ^{[ 13 ]} على سبيل المثال، قد يدفع شخص يكسب 50,000 يورو ضريبة دخل بنسبة 20% (10,000 يورو)؛ وتُضاف ضريبة الكنيسة بنسبة 8% (أو 9%) من ذلك المبلغ (800 يورو أو 900 يورو). ^{[ 11 ]} تُخصم ضريبة الكنيسة المدفوعة في سنة الدفع، مما يُخفض الدخل الخاضع للضريبة.

منذ عام 2015، بات لزامًا على الشركات الخاصة المشاركة في "إجراء خصم ضريبة الكنيسة" ("Kirchensteuerabzugsverfahren"). ويهدف هذا الإجراء إلى ضمان دفع مساهمي الشركات الخاصة لضرائب الكنيسة على الأرباح الموزعة. ^{[ 14 ]} وقد تم تطبيق هذا النظام نظرًا لإمكانية فرض ضريبة ثابتة على الأرباح الرأسمالية في ألمانيا منذ عام 2009، وبالتالي لا يلزم الإفصاح عنها في إقرار ضريبة الدخل. ونتيجةً لذلك، كان هناك قصور في تطبيق هذا النظام.

في عام 2017، سجلت الكنيسة الكاثوليكية في ألمانيا  إيرادات ضريبية بلغت حوالي 6 مليارات يورو، موزعة على 27 أبرشية أو منطقة كنسية، على الرغم من الانخفاض الحاد في عدد المصلين (بحسب صحيفة هاندلسبلات ، انخفض عدد المصلين بأكثر من 2.2  مليون منذ بداية الألفية). قبل خمسين عامًا، تجاوز عدد المصلين في الكنيسة الكاثوليكية 11 مليونًا، لكنه انخفض إلى 2.5  مليون. كما تمتلك الكنيسة الألمانية ثروة إجمالية لا تقل عن 20 مليار يورو. وتُعدّ أبرشيات بادربورن (3.5 مليار يورو)، وميونيخ (2.8 مليار يورو)، وكولونيا (2.6 مليار يورو) الأعلى دخلًا.

يُشترط على القادمين إلى ألمانيا الإفصاح عن انتماءاتهم الدينية. تُعدّ ضريبة الكنيسة التي تُديرها الدولة فعّالة للغاية في إجبار الأفراد على دفع الضرائب، إلا أن العديد من المقيمين يتجنّبون دفعها، على سبيل المثال، بعدم ممارسة شعائر دينهم. وقد أدّى هذا إلى إعلان الكثيرين تخلّيهم عن دينهم الأصلي؛ ولا يُعرف ما هي النسبة التي تفعل ذلك للتهرّب من الضريبة.

يُلزم دافعو الضرائب في آيسلندا المنتمون إلى جماعة دينية مسجلة رسميًا أو منظمة إنسانية علمانية ^{[ 15 ]} بدفع ضريبة الجماعة (بالآيسلندية: sóknargjald ، جمعها sóknargjöld ) ^{[ 16 ]} ، والتي تُخصم من ضرائب الدخل وتُخصص لمنظمتهم. ^{[ 15 ]} في السابق، كانت ضريبة الجماعة (sóknargjald) لمن لا ينتمون إلى أي منظمة دينية معترف بها تُدفع إلى جامعة آيسلندا . ^{[ 17 ]} وقد تغير هذا النظام في عام 2009؛ ^{[ 18 ]} حيث يُلزم الأفراد غير المنتمين إلى جماعة دينية مسجلة أو منظمة إنسانية علمانية بدفع المبلغ نفسه من الضريبة، والذي يُعامل كضريبة دخل وليس كضريبة تُدفع إلى الكنيسة. في عام 2015، بلغت ضريبة الجماعة الشهرية 824 كرونة آيسلندية ^{[ 16 ]} ، أي ما يعادل 6 دولارات أمريكية تقريبًا. وفي مارس 2021، أُضيفت اليهودية إلى قائمة الجماعات الدينية المعترف بها رسميًا في آيسلندا. ^{[ 19 ]} 

تتلقى كنيسة أيسلندا دعماً حكومياً يتجاوز الضرائب التي يدفعها أعضاؤها.

يدفع دافعو الضرائب في إيطاليا ضريبة إلزامية قدرها 8% من إجمالي دخلهم ، ولهم الخيار في تحديد الجهة التي يرغبون في تحويل هذه الأموال إليها. تبلغ هذه الضريبة 0.8% من إجمالي ضريبة الدخل (IRPEF)، ويحق لكل دافع ضرائب تحديد الجهة المستفيدة من هذه المساهمة في إقراره الضريبي. وبغض النظر عما إذا أبدى دافع الضرائب تفضيله أم لا، فإن نسبة 0.8% تُحتسب تلقائيًا ضمن الضريبة المستحقة عليه.

الخيارات المتاحة حالياً هي:

• الدولة الإيطالية
• الكنيسة الكاثوليكية
• الكنيسة الإنجيلية الوالدنسية
• كنيسة السبتيين
• جمعيات الله في إيطاليا
• اتحاد الجاليات اليهودية في إيطاليا
• الكنيسة الإنجيلية اللوثرية في إيطاليا
• الاتحاد المسيحي الإنجيلي المعمداني في إيطاليا
• أبرشية الروم الأرثوذكس في إيطاليا
• الكنيسة الرسولية في إيطاليا ( الخمسينية )
• الاتحاد البوذي الإيطالي
• الاتحاد الهندوسي الإيطالي
• كنيسة إنجلترا ^{[ 20 ]}

إذا لم يُصرَّح بالاختيار صراحةً في نموذج الإقرار الضريبي، تُوزَّع الضريبة وفقًا لنسب دافعي الضرائب الذين أفصحوا عن اختيارهم للمستفيد. وبينما كان من المفترض أن تستخدم الدولة حصتها من الضريبة البالغة 0.8% لأغراض اجتماعية أو ثقافية، فقد استخدمتها عمليًا لأغراض عامة، بما في ذلك مهمتها العسكرية في العراق عام 2004 ^{[ 21 ] [ 22 ]} وتطوير البنية التحتية للسجون عام 2011 ^{[ 23 ].}

يحتوي نموذج الإقرار الضريبي الإسباني على خانة اختيار تُمكّن دافع الضرائب من تخصيص 0.7% من ضرائبه لدعم الكنيسة الكاثوليكية. لا تؤثر هذه الخانة على إجمالي الضرائب المدفوعة؛ فتركها فارغة يُخصّص المبلغ نفسه للأغراض العامة. ^{[ 24 ]}

يدفع أعضاء كنيسة السويد رسومًا كنسية، تختلف من بلدية لأخرى، ولكنها قد تصل إلى 2%. وقد تم فصل الكنيسة عن الدولة منذ عام 2000؛ ومع ذلك، فإن ضريبة الدفن ( begravningsavgift ) يدفعها الجميع بغض النظر عن العضوية.

في تطور حديث ، وافقت الحكومة السويدية على الاستمرار في تحصيل المبلغ السنوي المخصص للكنيسة من دافعي الضرائب الأفراد، شريطة أن يختاروا ذلك عبر تحديد خانة في إقرارهم الضريبي. وستقوم الحكومة بتوزيع الأموال المحصلة على الطوائف الكاثوليكية والإسلامية واليهودية وغيرها من الطوائف، بالإضافة إلى اللوثرية، حيث يحدد كل دافع ضرائب الجهة التي يرغب في توجيه ضرائبه إليها.

لا توجد كنيسة رسمية للدولة في سويسرا؛ فبموجب المادة 72 من الدستور الاتحادي ، يُترك تنظيم العلاقة بين الكنيسة والدولة للكانتونات الفردية. ^{[ 25 ]} باستثناء جنيف ونوشاتيل، يعترف كل كانتون ببعض الطوائف الدينية بموجب القانون العام، ويدعمها ماليًا من خلال الضرائب المفروضة عليها، وعادةً ما تكون هذه الطوائف هي الكاثوليكية الرومانية ، والإنجيلية الإصلاحية ، وفي عدد من الكانتونات، الكاثوليكية القديمة (في سويسرا تُعرف باسم الكنيسة الكاثوليكية المسيحية السويسرية )، واليهودية. ^{[ 26 ]} لم يشمل الاعتراف القانوني العام عمومًا ديانات أخرى، كالإسلام أو البوذية؛ وقد رفض الناخبون في كانتون زيورخ تعديلًا دستوريًا عام 2003 كان من شأنه أن يسمح بالاعتراف بالطوائف غير التقليدية وفرض الضرائب عليها. ^{[ 27 ]}

تُفرض ضريبة الكنيسة فقط على الأعضاء المسجلين في الطوائف المعترف بها؛ ولا يدفعها من لا ينتمي إلى أي دين. ويختلف الأمر من كانتون لآخر، فإما أن يُعفى العضو من دفع الضريبة مع بقائه في الكنيسة، أو أن يُلزم بمغادرتها رسميًا. وفي بعض الكانتونات، لا تستطيع الشركات الخاصة أيضًا التهرب من دفع ضريبة الكنيسة. ^{[ 26 ]} تُحتسب الضريبة كنسبة من ضريبة الكانتون أو ضريبة الدخل، وتختلف باختلاف الكانتون والطائفة؛ ففي برن، على سبيل المثال، تبلغ حوالي 20.7% من ضريبة الدخل للكاثوليك و18.4% للبروتستانت. ^{[ 28 ]} وقد أثار فرض الضرائب على الكيانات القانونية جدلًا سياسيًا، حيث شهدت كانتونات مثل برن وزيورخ مبادرات لإلغائها. ^{[ 29 ]}

لا تُفرض ضريبة على الكنائس في جنيف ونوشاتيل؛ إذ يحق لكل دافع ضرائب تقديم تبرع أو هبة طوعية قابلة للخصم الضريبي لكنيسته، إما مباشرةً إلى المستفيد أو من خلال النظام الضريبي للكانتون. ^{[ 30 ]} أما في كانتون فود، فلا تُفرض ضريبة على الكنائس؛ بل يغطي الكانتون تكاليف الخدمات الكنسية من الضرائب العامة. ^{[ 31 ]}

ألغت المملكة المتحدة الضرائب الكنسية الإلزامية بموجب قانون إلغاء الضرائب الكنسية الإلزامية لعام 1868 ( 31 و32 Vict. c. 109). ولا تزال الضرائب الكنسية الاختيارية قائمة، ويُمنع من يرفض دفعها من الاستفسار عن نفقاتها أو الاعتراض عليها أو التصويت بشأنها. ^{[ 32 ] [ 33 ]} وكان دفع العشور إلزاميًا في إنجلترا منذ قرون. ^{[ 34 ]}

ألغت فرنسا ضريبة الكنيسة في عام 1789.

ألغت المكسيك ضريبة الكنيسة في عام 1833. ^{[ 35 ]}

كانت المستعمرات الإنجليزية التي أصبحت فيما بعد الولايات المتحدة الأمريكية تفرض ضرائب لدعم الدين، إلا أن دستور الولايات المتحدة يفصل صراحةً بين الكنيسة والدولة، ولا تُفرض أي ضريبة على الكنائس من المواطنين. وتُعفى الكنائس عمومًا من الضرائب. ^{[ 36 ]} وقد قضت المحكمة العليا الأمريكية بأن الإعفاء الضريبي للكنائس دستوري بموجب بند عدم التأسيس ^{[ 37 ]} ، وأن الكنائس والمنظمات الدينية قد تخضع لضريبة مبيعات واستخدام عامة؛ ^{[ 38 ]} ومع ذلك، لم تتناول المحكمة مسألة ما إذا كان يجوز للحكومة سنّ "ضريبة خاصة بالكنائس". ^{[ 39 ]} ويحظر بند عدم التأسيس في دستور الولايات المتحدة على الحكومة الفيدرالية الأمريكية (ومن خلال مبدأ الإدماج ) ^{[ 40 ]} على حكومات الولايات الخمسين اعتماد دين رسمي للدولة أو تفضيل دين على آخر. ^{[ 41 ]}

قبل استقلال أمريكا، دعمت معظم المستعمرات الأصلية الأنشطة الدينية بالضرائب، حيث كانت كل مستعمرة تختار في الغالب كنيسة واحدة كدين رسمي لها. تمتعت هذه الكنائس الرسمية بامتيازات لم تُمنح للجماعات الدينية الأخرى. [42] دعمت ماساتشوستس وكونيتيكت ^{الكنيسة التجمعية من} خلال الضرائب . [ 43 ^{] في كارولاينا} الجنوبية الاستعمارية ، استفادت الكنيسة الأنجليكانية من ضرائب الكنائس. ^{[ 44 ]} دعمت مستعمرات أخرى الدين بشكل عام من خلال فرض ضرائب تموّل جزئيًا المؤسسات الدينية - حيث كان بإمكان دافعي الضرائب توجيه مدفوعاتهم إلى الطائفة البروتستانتية التي يختارونها. لم تفرض مستعمرات ديلاوير ونيوجيرسي وبنسلفانيا ورود آيلاند وحدها ضريبة لدعم الدين. خلال الثورة الأمريكية وبعدها، جادلت الأقليات الدينية، مثل الميثوديين والمعمدانيين، بأن فرض الضرائب لدعم الدين ينتهك الحريات التي انتُزعت من البريطانيين. دافع مؤيدو هذه الممارسة عن ضرورة تمويل الحكومة للمؤسسات الدينية لأن الفضيلة العامة تعتمد على هذه المؤسسات التي لا يمكنها البقاء بالاعتماد على الدعم الخاص فقط. ^{[ 42 ]}