شركة خارجية

تاريخيًا، كانت الشركات الخارجية تُقسّم عمومًا إلى فئتين. الأولى هي الشركات المعفاة قانونًا من الضرائب في بلد تسجيلها، شريطة ألا تُجري أعمالًا تجارية مع أشخاص مقيمين في ذلك البلد. تُعرف هذه الشركات عادةً باسم شركات الأعمال الدولية (IBCs). وقد شاع استخدام هذا النوع من الشركات في جزر العذراء البريطانية ، ثم انتشر على نطاق واسع. إلا أنه في أوائل العقد الأول من الألفية الثانية، أطلقت منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية مبادرة عالمية لمنع "حصر" الضرائب بهذه الطريقة، وقامت العديد من الدول الرائدة (بما فيها جزر العذراء البريطانية وجبل طارق ) بإلغاء تشريعاتها الخاصة بشركات الأعمال الدولية . مع ذلك، لا تزال شركات الأعمال الدولية مُسجلة في عدد من الدول حتى اليوم ، منها بليز وسيشيل وجزر العذراء البريطانية وأنجويلا وبنما .

بصرف النظر عن الشركات الدولية، توجد دول تطبق أنظمة ضريبية تحقق نفس الغاية تقريبًا: طالما أن أنشطة الشركة تُمارس في الخارج، ولا تُحوّل أي من أرباحها إلى الوطن، فإنها لا تخضع للضريبة في بلدها الأصلي. وعندما يُعتبر بلدها الأصلي ملاذًا ضريبيًا، تُصنّف هذه الشركات عادةً كشركات خارجية. ومن أمثلة ذلك هونغ كونغ وأوروغواي . مع ذلك، لا تقتصر هذه الأنظمة الضريبية على الملاذات الضريبية التقليدية، إذ تعمل المملكة المتحدة وفق مبادئ مماثلة فيما يتعلق بضرائب الشركات.

بشكل منفصل، توجد مناطق قضائية خارجية لا تفرض أي شكل من أشكال الضرائب على الشركات، وبالتالي فإن شركاتها معفاة من الضرائب بحكم الأمر الواقع. تاريخيًا، كانت جزر كايمان وبرمودا أفضل مثال على هذه الدول ، ^{[ 4 ]} على الرغم من أن دولًا أخرى مثل جزر العذراء البريطانية ^{[ 5 ]} قد انتقلت الآن إلى هذا النموذج. ويمكن القول إن هذه الدول تندرج ضمن أي من الفئتين السابقتين، وذلك بحسب وجهة النظر الضريبية المتبعة.

ينطبق على تعريف الشركة الخارجية خمسة شروط (غير تراكمية): (1) لا تفرض حكومة بلد التأسيس ضريبة غير مباشرة على الشركة الخارجية (مع ذلك، يجب على الشركة الخارجية دفع رسوم سنوية للحكومة). (2) تُطبق قوانين ولوائح منفصلة. (3) لا تمتلك الشركة الخارجية مكتبًا فعليًا (عنوانًا) أو موظفين أو وسائل اتصال خاصة بها. وهذا يعني أنه يجب أن يكون للشركة الخارجية ممثل (وكيل مسجل) وعنوان مكتب (مكتب مسجل) في بلد التأسيس. (4) يجب أن تُدار الشركة الخارجية وتُحكم من قِبل (موظف في) صندوق استئماني محلي أو مكتب محاماة. (5) توجد بعض العناصر التي تُعزز السرية، مثل أسهم لحاملها وعدم وجود التزامات تقديم إقرارات أو وجود التزامات محدودة. ^{[ 6 ]}

على الرغم من اختلاف جميع الشركات الخارجية إلى حد ما تبعاً لقانون الشركات في الولاية القضائية المعنية، إلا أن جميع الشركات الخارجية تميل إلى التمتع بخصائص أساسية معينة:

• لا يخضعون عموماً للضرائب في بلدهم الأصلي (الإمارات العربية المتحدة).
• سيتم تصميم النظام المؤسسي لتعزيز مرونة الأعمال.
• عادة ما تكون لوائح تنظيم أنشطة الشركات أقل صرامة مما هي عليه في الدول المتقدمة. ^{[ 7 ]}

إن عدم وجود ضرائب أو لوائح تنظيمية في الدولة الأم لا يعفي الشركة المعنية من الضرائب أو اللوائح التنظيمية في الخارج. فعلى سبيل المثال، شركة مايكل كورس القابضة المحدودة مسجلة في جزر العذراء البريطانية، ولكنها مدرجة في بورصة نيويورك ، حيث تخضع للضرائب الأمريكية وللتنظيم المالي من قبل هيئة الأوراق المالية والبورصات الأمريكية .

من السمات الشائعة الأخرى للشركات الخارجية محدودية المعلومات المتاحة للجمهور، والتي تختلف من ولاية قضائية إلى أخرى. ففي جزر كايمان وديلاوير، على سبيل المثال، تكاد تنعدم المعلومات المتاحة للجمهور. بينما في هونغ كونغ، على سبيل المثال، تقدم الشركات تقارير سنوية تتضمن تفاصيل المديرين والمساهمين والحسابات السنوية. ومع ذلك، حتى في الولايات القضائية التي تتوفر فيها معلومات قليلة نسبيًا للجمهور بشكل قانوني، فإن معظمها يمتلك قوانين تسمح لسلطات إنفاذ القانون (سواء المحلية أو الخارجية) بالاطلاع على المعلومات ذات الصلة، ^{[ 8 ]} وفي بعض الحالات، للأفراد. ^{[ 9 ]}

فيما يتعلق بقانون الشركات المرن ، عادةً ما تزيل معظم السلطات القضائية الخارجية القيود المفروضة على الشركات، مثل قواعد التمويل الرأسمالي الهزيل ، وقواعد المساعدة المالية ، والقيود المفروضة على قدرة الشركات ومنافعها . كما ألغت بعض السلطات القضائية أو خففت القواعد المتعلقة بالحفاظ على رأس المال أو القيود المفروضة على توزيع الأرباح . وإلى جانب هذه السمات المشتركة، سنّت بعض السلطات القضائية أحكامًا خاصة بالشركات في محاولة لجذب الأعمال من خلال توفير آليات تسمح بإجراء معاملات تجارية معقدة أو عمليات إعادة هيكلة بسلاسة أكبر. ^{[ 10 ]}

تُستخدم الشركات الخارجية لأغراض تجارية وشخصية متنوعة ، بعضها مشروع ومفيد اقتصاديًا، بينما قد يكون بعضها الآخر ضارًا أو حتى إجراميًا. وكثيرًا ما تُثار مزاعم في الصحافة حول استخدام الشركات الخارجية في غسل الأموال والتهرب الضريبي والاحتيال وغير ذلك من أشكال جرائم ذوي الياقات البيضاء . كما تُستخدم الشركات الخارجية في طيف واسع من المعاملات التجارية، بدءًا من الشركات القابضة العامة، وصولًا إلى المشاريع المشتركة وشركات الإدراج في البورصة. وتُستخدم أيضًا على نطاق واسع فيما يتعلق بالثروات الخاصة للتخفيف من الضرائب والحفاظ على الخصوصية. وقد أصبح استخدام الشركات الخارجية، لا سيما في التخطيط الضريبي ، مثيرًا للجدل في السنوات الأخيرة، وتوقفت العديد من الشركات البارزة عن استخدام الكيانات الخارجية في هيكلها التنظيمي نتيجة لحملات عامة تطالب هذه الشركات بدفع "حصتها العادلة" من الضرائب الحكومية. ^{[ 11 ]}

من المعروف صعوبة الحصول على معلومات تفصيلية حول استخدام الشركات الخارجية نظرًا لغموض طبيعة الكثير من أعمالها (ولأن هذه الشركات تُستخدم في كثير من الأحيان تحديدًا للحفاظ على سرية المعاملات أو الأفراد). ويُعتقد عمومًا أن معظم استخدامات الشركات الخارجية مدفوعة بتخفيف الضرائب و/أو التحايل على الأنظمة ، مع وجود بعض المؤشرات التي تُشير إلى أن حجم التلاعب الضريبي قد يكون أقل مما يُعتقد. ^{[ 12 ]} وتشمل الاستخدامات المشروعة الأخرى الشائعة للشركات الخارجية: المشاريع المشتركة ^{[ 13 ]} ، وتمويل الشركات ذات الأغراض الخاصة ، وشركات إدراج الأسهم في البورصة، والشركات القابضة وهياكل حيازة الأصول، وشركات التداول.

في الفترة الممتدة من عام 2017 إلى عام 2019، شهدت الولايات القضائية التالية الأعداد التالية من تسجيلات الشركات الجديدة: ^{[ 14 ]}