المنافسة الضريبية

تُعدّ المنافسة الضريبية ، وهي شكل من أشكال المنافسة التنظيمية ، حالةً تنشأ عندما تستخدم الحكومات تخفيضات في الأعباء المالية لتشجيع تدفق الموارد الإنتاجية أو للحدّ من هجرة هذه الموارد. وغالباً ما يعني هذا استراتيجية حكومية لجذب الاستثمار الأجنبي المباشر ، والاستثمار الأجنبي غير المباشر (الاستثمار المالي)، والموارد البشرية ذات القيمة العالية، وذلك عن طريق تقليل مستوى الضرائب الإجمالي و/أو منح امتيازات ضريبية خاصة، مما يخلق ميزة نسبية .

يعتبر الباحثون عموماً أن حوافز التنمية الاقتصادية غير فعالة، ومكلفة اقتصادياً، ومشوهة. ^{[ 1 ]}

منذ منتصف القرن العشرين، تمتعت الحكومات بمزيد من الحرية في تحديد ضرائبها، نظراً لارتفاع الحواجز أمام حرية حركة رؤوس الأموال والأفراد. وتساهم عملية العولمة التدريجية في خفض هذه الحواجز، مما يؤدي إلى زيادة تدفقات رؤوس الأموال وتسهيل حركة القوى العاملة.

يمكن للحكومات أن تستجيب بطرق متنوعة للتخفيف من الآثار السلبية للمنافسة الضريبية. يمكن للحكومات اتخاذ إجراءات أحادية الجانب، أو إبرام اتفاقيات ثنائية، أو الاعتماد على سلطة ضريبية شاملة: ^{[ 2 ]}

• التنسيق الضريبي
• التعاون بين الولايات القضائية والمؤسسات فوق الوطنية
• الحد الأدنى لمعدلات الضرائب
• قواعد الشركات الأجنبية الخاضعة للسيطرة (مثل GILTI)
• حظر الضرائب والمركزية
• القيود الدستورية وحدود الضرائب والإنفاق (TELs)
• قواعد التوريد
• توزيع الصيغة
• التدقيق والإنفاذ
• قيود الحركة
• المعاهدات الضريبية
• القيود المفروضة على تقديم العطاءات للشركات وصفقات الدعم
• عمليات الاندماج والاستحواذ
• الشراكات بين القطاعين العام والخاص
• المنح الحكومية الدولية

بحسب دراسة أجريت عام 2020، فإن المنافسة الضريبية "تؤدي في المقام الأول إلى خفض الضرائب على الشركات المتنقلة، ومن غير المرجح أن تؤثر بشكل كبير على كفاءة اختيار مواقع الأعمال". ^{[ 3 ]} ووجدت ورقة بحثية صادرة عن المكتب الوطني للبحوث الاقتصادية (NBER) عام 2020 بعض الأدلة على أن الحوافز الضريبية للشركات على مستوى الولايات والمحليات في الولايات المتحدة أدت إلى زيادة فرص العمل، ولكن لم تجد أي دليل على أن هذه الحوافز قد زادت من النمو الاقتصادي الأوسع على مستوى الولايات والمحليات. ^{[ 4 ]}

يقول المؤيدون للمنافسة الضريبية إنها تؤدي عموماً إلى فوائد للمكلفين بالضرائب والاقتصاد العالمي. ^{[ 5 ]}

يرى بعض الاقتصاديين أن المنافسة الضريبية مفيدة في زيادة إجمالي الإيرادات الضريبية نظراً لانخفاض معدلات ضريبة الشركات التي تحفز النمو الاقتصادي . ^{[ 6 ] [ 7 ]}

وقد قيل أيضاً إنه كما أن المنافسة مفيدة للشركات، فإنها مفيدة للحكومات أيضاً لأنها تدفع نحو الكفاءة والحوكمة الرشيدة للميزانية العامة. ^{[ 8 ]}

ويشير آخرون إلى أن التنافس الضريبي بين الدول لا علاقة له بالتنافس بين الشركات في السوق: خذ على سبيل المثال الفرق بين شركة فاشلة ودولة فاشلة - وأنه في حين يُنظر إلى المنافسة في السوق على أنها مفيدة بشكل عام، فإن التنافس الضريبي بين الدول ضار دائمًا. ^{[ 9 ]}

يرى بعض المراقبين أن المنافسة الضريبية تُعدّ عموماً جزءاً أساسياً من سياسة الحكومة الرامية إلى تحسين أوضاع العمال من خلال خلق وظائف ذات أجور مجزية (غالباً في بلدان أو مناطق ذات فرص عمل محدودة للغاية). بينما يرى آخرون أنها مفيدة بالدرجة الأولى للمستثمرين، إذ كان من الممكن أن يحصل العمال على أجور أفضل (سواء من خلال خفض الضرائب المفروضة عليهم، أو من خلال زيادة إعادة توزيع الثروة ) لولا المنافسة الضريبية التي تُخفّض معدلات الضرائب الفعلية على الشركات.

نظمت منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية مشروعًا لمكافحة المنافسة الضريبية في التسعينيات، وبلغ ذروته بنشر " المنافسة الضريبية الضارة: قضية عالمية ناشئة " في عام 1998 وإنشاء قائمة سوداء لما يسمى بالملاذات الضريبية في عام 2000. وقد قاومت السلطات القضائية المدرجة في القائمة السوداء منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية بشكل فعال من خلال الإشارة إلى أن العديد من الدول الأعضاء كانت أيضًا ملاذات ضريبية وفقًا لتعريف منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية نفسها.

يرى الاقتصاديون اليساريون عمومًا أن الحكومات بحاجة إلى الإيرادات الضريبية لتغطية الديون والطوارئ، وأن تمويل دولة الرفاه واجبٌ اجتماعي . ويُطرح رأيٌ آخر مفاده أن المنافسة الضريبية لعبةٌ محصلتها صفر . ^{[ 10 ]} بينما يرى الاقتصاديون اليمينيون أن المنافسة الضريبية تعني أن بإمكان دافعي الضرائب اختيار المنطقة التي تُقدم فيها الخدمات الحكومية بكفاءةٍ أكبر. وهذا يجعل القاعدة الضريبية للدولة اختيارية، إذ يُمكن لدافع الضرائب التهرب من الضرائب بالتخلي عن جنسيته أو الهجرة ، وبالتالي تغيير محل إقامته الضريبي .

في أبريل 2021، اقترحت وزيرة الخزانة الأمريكية جانيت يلين حداً أدنى عالمياً لمعدل ضريبة الشركات ، وذلك لتجنب تحويل الأرباح من قبل الشركات للتهرب من الضرائب . ^{[ 11 ]}

• الإعفاء الضريبي
• التنسيق الضريبي
• سباق نحو القاع

• المنافسة الضريبية الضارة (المديرية العامة للضرائب والاتحاد الجمركي في الاتحاد الأوروبي)
• المنافسة الضريبية الدولية: العولمة والسيادة المالية ، راجيف بيسواس، أمانة الكومنولث، 2002، رقم ISBN 0-85092-688-2
• منتدى المراكز المالية الدولية حول المنافسة الضريبية
• نظام ضريبي تنافسي هو نظام ضريبي أفضل، نيكولاس شاكسون، إيلي ماي أوهيغان
• المنافسة الضريبية وعدم المساواة - حالة الحوكمة الضريبية العالمية، توماس ريكسن، 2010
• الضرائب والإنتاجية والازدهار، مارتن وولف، فايننشال تايمز، 2012
• "استكشف الإعانات الحكومية" . صحيفة نيويورك تايمز . 1 ديسمبر 2012. تم الاطلاع عليه بتاريخ 6 يونيو 2017 .