Tax rate

In a tax system, the tax rate is the ratio (usually expressed as a percentage) at which a business or person is taxed. The tax rate that is applied to an individual's or corporation's income is determined by tax laws of the country and can be influenced by many factors such as income level, type of income, and so on.^[1] There are several methods used to present a tax rate: statutory, average, marginal, flat, and effective. These rates can also be presented using different definitions applied to a tax base: inclusive and exclusive.

A statutory tax rate is the legally imposed rate. An income tax could have multiple statutory rates for different income levels, where a sales tax may have a flat statutory rate.^[2]

The statutory tax rate is expressed as a percentage and will always be higher than the effective tax rate.^[3]

An average tax rate is the ratio of the total amount of taxes paid to the total tax base (taxable income or spending), expressed as a percentage.^[2] Average tax rates is used to measure tax burden of individuals and corporations and how taxes affect the individuals and corporations ability to consume.^[4]

• Let ${\displaystyle t}$ be the total tax liability.
• Let ${\displaystyle i}$ be the total tax base.

${\displaystyle ={\frac {t}{i}}.}$

In a proportional tax, the tax rate is fixed and the average tax rate equals this tax rate. In case of tax brackets, commonly used for progressive taxes, the average tax rate increases as taxable income increases through tax brackets, asymptoting to the top tax rate. For example, consider a system with three tax brackets, 10%, 20%, and 30%, where the 10% rate applies to income from $1 to $10,000, the 20% rate applies to income from $10,001 to $20,000, and the 30% rate applies to all income above $20,000. Under this system, someone earning $25,000 would pay $1,000 for the first $10,000 of income (10%); $2,000 for the second $10,000 of income (20%); and $1,500 for the last $5,000 of income (30%). In total, they would pay $4,500, or an 18% average tax rate.

Flat tax rate, also known as single-rate, is one of the simplest taxations. Flat is a single tax rate (same percentage) on the whole taxable amount. A flat tax rate is used because of its simplicity, transparency, neutrality, and stability. Flat tax rates are quite transparent because it makes it easier for taxpayer to estimate their tax liability and for policymakers to estimate how changes would impact tax revenue.^[5]

أحد الأمثلة المبسطة هو معدل الضريبة الثابت في ولاية كولورادو. يُحدد معدل الضريبة الثابت بنسبة 4.4%. بافتراض أن الدخل السنوي الخاضع للضريبة يبلغ 100,000 دولار، فإن ضريبة الدخل تساوي 4,400 دولار. ^{[ 6 ]}

يُطبَّق معدل ضريبة دخل ثابت في العديد من الولايات الأمريكية ، مثل كولورادو، وإلينوي، وإنديانا، وكنتاكي، وماساتشوستس، وميشيغان، ونورث كارولينا، وبنسلفانيا، ويوتا؛ أو دوليًا، كما هو الحال في العديد من دول ما بعد الاتحاد السوفيتي مثل المجر، وصربيا، وإستونيا، وأوكرانيا؛ وفي أيسلندا وبوليفيا. ^{[ 5 ] [ 7 ]} عمليًا، لا توجد ولاية تطبق معدل ضريبة دخل ثابتًا تمامًا، إذ تُفرِّق كل ولاية بين أنواع الدخل وتُقدِّم العديد من الخصومات والتخفيضات. ^{[ 5 ]}

ضريبة الاقتراع ، والمعروفة أيضاً بضريبة الرأس، هي ضريبة ثابتة تُدفع بمبلغ محدد بالدولار لكل شخص. على سبيل المثال، في تاريخ الولايات المتحدة الأمريكية، فُرضت ضريبة الاقتراع عام 1870، وكانت عبارة عن رسوم تُدفع مقابل الحق في التصويت. ^{[ 8 ]}

ستكون الضريبة الحدية في هذه السيناريوهات ثابتة (في حالة ضريبة الرأس - صفر)، لكن كلا هذين شكلين من أشكال الضرائب التنازلية ويضعان عبئًا ضريبيًا أكبر على أولئك الأقل قدرة على التعامل معه، مما يؤدي غالبًا إلى حكومة تعاني من نقص التمويل مما يؤدي إلى زيادة العجز.

معدل الضريبة الحدية هو النسبة المئوية من الدخل الإضافي عند مستوى دخل معين التي تُدفع كضرائب. على سبيل المثال، إذا دفع شخص يكسب مليون دولار ضرائب أكثر بمقدار 0.37 دولار مما كان سيدفعه لو كسب مليون دولار، فإن معدل الضريبة الحدية عند مليون دولار هو 37%، لأنه دفع 37% من الدولار الإضافي كضرائب.

يمكن التعبير عن معدل الضريبة الحدية على الدخل رياضياً على النحو التالي:${\displaystyle {\frac {\Delta t}{\Delta i}}}$حيث يمثل t إجمالي الالتزام الضريبي، و i إجمالي الدخل، و ∆ يشير إلى تغيير عددي. في الممارسة المحاسبية، يشمل بسط الضريبة في المعادلة أعلاه عادةً الضرائب على المستويات الفيدرالية والولائية والإقليمية والبلدية.

تستخدم العديد من السلطات القضائية شرائح ضريبية ذات معدلات ضريبية تصاعدية ، مما يعني أن معدل الضريبة الهامشية مصمم ليكون أعلى بالنسبة للوحدة الأخيرة التي يكسبها دافع الضرائب ذو الدخل المرتفع مقارنة بالوحدة الأخيرة التي يكسبها دافع الضرائب ذو الدخل المنخفض.

على سبيل المثال، في عام 2023، استخدمت الولايات المتحدة الشرائح الضريبية التالية:

بالنسبة لدخل سنوي قدره 58,000 دولار، تُفرض ضريبة بنسبة 10% على أول 11,000 دولار منه، و12% على المبلغ التالي البالغ 33,725 دولارًا، و22% على المبلغ الأخير البالغ 13,275 دولارًا. وبالتالي، فإن معدل الضريبة الهامشية لهذا الشخص هو 22%، لأنه إذا ربح دولارًا إضافيًا واحدًا، فسيقع ضمن شريحة الضريبة البالغة 22%. ^{[ 9 ]}

معدل الضريبة النوعية ، أو معدل الضريبة على الوحدة، هو مبلغ ثابت من الضريبة يُفرض على سلعة أو خدمة محددة. وهذا يعني أن معدل الضريبة لا يُحتسب كنسبة مئوية، بل كوحدة واحدة، ولا يعتمد على سعر السلع، بل على عدد الوحدات. تُستخدم الضريبة النوعية في فرض الضرائب على التبغ، لأنه ثبت أن ارتفاعها يؤدي إلى زيادة سعر السجائر بشكل ملحوظ، مما يجعلها وسيلة فعالة للحد من استهلاك هذه السلع. ^{[ 10 ]}

على سبيل المثال، تبلغ ضريبة كاليفورنيا على السجائر 0.1435 دولارًا للسيجارة الواحدة و2.87 دولارًا لعلبة تحتوي على 20 سيجارة. ^{[ 11 ]} إذا كان سعر العلبة 10 دولارات أو 12 دولارًا، فإن معدل الضريبة على كليهما هو 2.87 دولارًا.

توجد لبعض السلع مزيج من معدلين ضريبيين. يُعرف معدل الضريبة المختلط بأنه معدل ثابت ومحدد في آن واحد. ويُستخدم عادةً في الضرائب الانتقائية أو ضرائب السلع الضارة ، ويُطبق على التبغ والكحول والوقود . ^{[ 12 ]}

على سبيل المثال، في المملكة المتحدة، تبلغ الضريبة الثابتة على السجائر 16.5  % من سعر التجزئة، أي ما يعادل 6.33 جنيه إسترليني لكل علبة تحتوي على 20 سيجارة. ^{[ 13 ]} إذا كان سعر علبة السجائر قبل الضريبة 10.00 جنيه إسترليني، فإن الضريبة المحددة هي 6.33 جنيه إسترليني، والضريبة الثابتة هي 10.00 جنيه إسترليني × 16.5% = 1.65 جنيه إسترليني. في هذه الحالة، يبلغ سعر علبة السجائر التي تحتوي على 20 سيجارة 17.98 جنيه إسترليني، بينما تبلغ الضريبة 7.98 جنيه إسترليني.

معدل الضريبة الفعلي هو النسبة المئوية من دخل الفرد أو الشركة التي يدفعها كضرائب. ^{[ 14 ]}

يُستخدم هذا المصطلح في التقارير المالية لقياس إجمالي الضريبة المدفوعة كنسبة مئوية من دخل الشركة المحاسبي، بدلاً من نسبتها إلى الدخل الخاضع للضريبة. يُعرّفه المعيار المحاسبي الدولي رقم 12 ^{[ 15 ]} بأنه مصروف أو منفعة ضريبة الدخل لأغراض المحاسبة مقسومًا على الربح المحاسبي. أما في المبادئ المحاسبية المقبولة عمومًا (الولايات المتحدة) ، فيُستخدم المصطلح في الإرشادات الرسمية فقط فيما يتعلق بتحديد مصروف ضريبة الدخل للفترات المرحلية (مثل الربع سنوية) عن طريق ضرب الدخل المحاسبي في "معدل الضريبة السنوي الفعلي المُقدّر"، ويختلف تعريف هذا المعدل باختلاف ظروف الكيان المُعدّ للتقارير. ^{[ 16 ]}

في قانون ضريبة الدخل الأمريكي، يمكن استخدام هذا المصطلح لتحديد ما إذا كانت ضريبة الدخل الأجنبية المفروضة على أنواع معينة من الدخل تتجاوز نسبة معينة من الضريبة الأمريكية التي كانت ستُطبق على هذا الدخل لو كانت الضريبة الأمريكية سارية عليه. ^{[ 17 ]}

من الظواهر المرتبطة بمعدل الضريبة الفعلي، سلبيته، والتي تُسمى معدل الضريبة الفعلي السلبي، ويحدث ذلك عندما تتجاوز المزايا الضريبية التي يحصل عليها فرد أو شركة دخله الخاضع للضريبة . ويمكن أن يحدث معدل الضريبة السلبي نتيجة عوامل مثل الإعفاءات الضريبية، أو الخصومات، أو الحوافز. على سبيل المثال، إذا كان لدى شركة دخل قبل الضريبة قدره 100 ألف دولار أمريكي ومزايا ضريبية قدرها 110 آلاف دولار أمريكي، فإن معدل الضريبة الفعلي للشركة يكون سلبياً. ^{[ 18 ]}

تتضمن بعض حسابات معدل الضريبة الفعلي للأفراد إعانات الرعاية الاجتماعية التي يتلقونها من الدولة. ويتم ذلك عادةً عند تحديد معدل الضريبة الحدية الفعلي .

يمكن عرض معدلات الضرائب بشكل مختلف بسبب اختلاف تعريفات القاعدة الضريبية، مما قد يجعل المقارنات بين الأنظمة الضريبية مربكة.

تتضمن بعض الأنظمة الضريبية الضرائب المستحقة ضمن القاعدة الضريبية (شاملة الضريبة، قبل الضريبة)، بينما لا تتضمنها أنظمة أخرى (غير شاملة الضريبة، بعد الضريبة). ^{[ 19 ]} في الولايات المتحدة ، تُذكر ضرائب المبيعات عادةً بشكل منفصل، بينما تُذكر ضرائب الدخل بشكل شامل. أما في معظم دول أوروبا، وخاصةً دول ضريبة القيمة المضافة ، فتُدرج الضريبة عند تحديد أسعار السلع، بما في ذلك دول ضريبة السلع والخدمات، مثل أستراليا ونيوزيلندا . ومع ذلك، لا تزال هذه الدول تُحدد معدلاتها الضريبية على أساس الضريبة غير المشمولة .

لإجراء مقارنات مباشرة بين معدلات الضرائب الشاملة وغير الشاملة، يجب تعديل أحد المعدلين ليبدو مماثلاً للآخر. عندما يفرض النظام الضريبي ضرائب بشكل أساسي على الدخل ، يكون أساس الضريبة هو دخل الأسرة قبل الضريبة. يُطبق معدل ضريبة الدخل المناسب على أساس الضريبة لحساب الضرائب المستحقة. وبموجب هذه الصيغة، تُدرج الضرائب المستحقة ضمن الأساس الذي يُفرض عليه معدل الضريبة. فإذا كان إجمالي دخل الفرد 100 دولار أمريكي، ومعدل ضريبة الدخل 20%، فإن الضرائب المستحقة تساوي 20 دولارًا أمريكيًا.

تُخصم ضريبة الدخل من إجمالي المبلغ، فيتبقى للفرد 80 دولارًا بعد الضريبة. تفرض بعض قوانين الضرائب ضرائب على أساس ضريبي يساوي الجزء قبل الضريبة من سعر السلعة. على عكس مثال ضريبة الدخل المذكور أعلاه، لا تشمل هذه الضرائب الضرائب المستحقة فعليًا كجزء من الأساس. فمثلاً، سلعة سعرها 80 دولارًا، مع ضريبة مبيعات حصرية بنسبة 25%، ينتج عنها ضرائب مستحقة بقيمة 20 دولارًا. وبما أن ضريبة المبيعات تُضاف إلى إجمالي المبلغ، يدفع الفرد 20 دولارًا ضريبة على سلع بقيمة 80 دولارًا قبل الضريبة، ليصبح إجمالي التكلفة 100 دولار. في كلتا الحالتين، يمكن اعتبار الأساس الضريبي البالغ 100 دولار جزأين: 80 دولارًا من الأموال المتاحة للإنفاق بعد الضريبة، و20 دولارًا من الضرائب المستحقة. يُقارب معدل الضريبة الحصرية البالغ 25% معدل الضريبة الشاملة البالغ 20% بعد التعديل. ^{[ 19 ]} وبإضافة الضرائب المستحقة إلى الأساس الضريبي، يمكن مقارنة معدل الضريبة الحصرية مباشرةً بمعدل الضريبة الشاملة.

مقارنة معدل ضريبة الدخل الشامل بمعدل ضريبة المبيعات غير الشامل:

• يترك${\displaystyle i}$ليكن معدل الضريبة الشامل (مثل ضريبة الدخل). بالنسبة لمعدل 20%، إذن${\displaystyle i=0.20}$
• يترك${\displaystyle e}$أن يكون السعر الحصري (مثل ضريبة المبيعات).
• يترك${\displaystyle p}$ليكن السعر الإجمالي للسلعة (بما في ذلك الضريبة).

الإيرادات التي ستذهب إلى الحكومة:

${\displaystyle p\times i}$

الإيرادات المتبقية لبائع السلعة:

${\displaystyle p-(p\times i)}$

لتحويل المعدل الشامل إلى المعدل غير الشامل، قسّم الأموال التي تذهب إلى الحكومة على صافي الأموال التي تحققها الشركة:

${\displaystyle e={\frac {p\times i}{p-(p\times i)}}={\frac {p\times i}{p\times (1-i)}}={\frac {i}{1-i}}}$

لذلك، لتحويل أي معدل ضريبي شامل إلى معدل ضريبي غير شامل، قسّم المعدل الشامل على 1 ناقص ذلك المعدل.

• 15% شاملة = 18% غير شاملة
• ٢٠٪ شاملة = ٢٥٪ غير شاملة
• ٢٥٪ شاملة = ٣٣٪ غير شاملة
• 33% شاملة = 50% غير شاملة
• ٥٠٪ شاملة = ١٠٠٪ غير شاملة

تُعدّ الخصومات والإعفاءات الضريبية طريقتين لتقليل التزامات دافعي الضرائب. يمكن للأفراد المطالبة بالإعفاءات والخصومات عند تقديم إقراراتهم الضريبية لخفض ضرائبهم، وهو ما يرتبط بمعدلات الضريبة الحدية والمتوسطة. ^{[ 20 ]}

تهدف النظرية القياسية لمعدل الضريبة الأمثل إلى تصميم الضريبة لتحقيق أقصى قدر من الرفاه الاجتماعي مع تحصيل مستوى معين من الإيرادات. ^{[ 23 ]}

• هجرة رؤوس الأموال
• قائمة الدول حسب معدلات الضرائب
• قائمة الدول حسب الإيرادات الضريبية كنسبة مئوية من الناتج المحلي الإجمالي
• ضريبة تصاعدية
• الضريبة النسبية
• ضريبة تنازلية
• تصدير الضرائب
• العبء الضريبي
• معدلات الضرائب في أوروبا