ضريبة الدخل في كندا

📅 آخر تحديث: ٢٩ يوليو ٢٠٢٦
✍️ نُشر في: ٢٩ يوليو ٢٠٢٦
الموسوعة الحرة

تُشكّل ضرائب الدخل غالبية الإيرادات السنوية لحكومة كندا وحكومات مقاطعاتها . في السنة المالية المنتهية في 31 مارس 2018، جمعت الحكومة الفيدرالية ما يزيد قليلاً عن ثلاثة أضعاف الإيرادات من ضرائب الدخل الشخصي مقارنةً بإيراداتها من ضرائب دخل الشركات . [ 1 ]

تُمكّن اتفاقيات تحصيل الضرائب الحكومات المختلفة من فرض الضرائب من خلال وكالة إدارة وتحصيل واحدة. وتتولى الحكومة الفيدرالية تحصيل ضرائب الدخل الشخصي نيابةً عن جميع المقاطعات والأقاليم، بالإضافة إلى تحصيل ضرائب دخل الشركات نيابةً عن جميع المقاطعات والأقاليم باستثناء ألبرتا. وتُشرف وكالة الإيرادات الكندية (CRA) على نظام ضريبة الدخل الفيدرالي في كندا.

تُفرض ضرائب الدخل الفيدرالية الكندية، سواء ضرائب الدخل الشخصي أو ضرائب دخل الشركات، بموجب أحكام قانون ضريبة الدخل . [ 2 ] أما ضرائب الدخل الإقليمية والمحلية فتُفرض بموجب قوانين إقليمية مختلفة.

يُعدّ نظام ضريبة الدخل الكندي نظام تقييم ذاتي . يُقيّم دافعو الضرائب التزاماتهم الضريبية بتقديم إقرار ضريبي إلى وكالة الإيرادات الكندية (CRA) قبل الموعد النهائي المحدد. تقوم الوكالة بتقييم الإقرار بناءً على الإقرار المُقدّم والمعلومات التي حصلت عليها من أصحاب العمل والشركات المالية، مع تصحيح الأخطاء الواضحة. يحق لدافع الضرائب الذي لا يوافق على تقييم وكالة الإيرادات الكندية لإقرار ضريبي معين الطعن في هذا التقييم. تبدأ إجراءات الطعن عندما يعترض دافع الضرائب رسميًا على تقييم الوكالة، باستخدام النموذج T400A المُعتمد. يجب أن يُوضح الاعتراض كتابيًا أسباب الطعن مع ذكر جميع الحقائق ذات الصلة. بعد ذلك، تتم مراجعة الاعتراض من قِبل فرع الطعون في وكالة الإيرادات الكندية. يجوز للوكالة إما تأييد التقييم المُستأنف أو إلغاؤه أو تعديله. في حال تأييد التقييم أو تعديله، يحق لدافع الضرائب استئناف القرار أمام محكمة الضرائب الكندية ، ثم أمام محكمة الاستئناف الفيدرالية .

تاريخ

على عكس المملكة المتحدة والولايات المتحدة ، تجنبت كندا فرض ضريبة دخل قبل الحرب العالمية الأولى . واعتُبر غياب ضريبة الدخل عنصرًا أساسيًا في جهود كندا لجذب المهاجرين، إذ قدمت كندا نظامًا ضريبيًا أقل مقارنةً بمعظم دول العالم. قبل الحرب، اعتمدت الحكومات الفيدرالية الكندية على الرسوم الجمركية وإيرادات الجمارك ، بموجب السياسة الوطنية ، كمصدر رئيسي لإيراداتها، بينما اعتمدت حكومات المقاطعات بشكل أساسي على إدارتها للموارد الطبيعية ( تلقت مقاطعات البراري إعانات من الحكومة الفيدرالية، إذ احتفظت أوتاوا بالسيطرة على مواردها الطبيعية). درس الحزب الليبرالي احتمالية فرض ضريبة دخل في حال نجاح مفاوضاته بشأن اتفاقية التجارة الحرة مع الولايات المتحدة في أوائل القرن العشرين، لكن المحافظين هزموا الليبراليين عام ١٩١١ بمعارضتهم للتجارة الحرة. عارض حزب المحافظين ضريبة الدخل لأنه أراد جذب المهاجرين، وخاصةً من المملكة المتحدة والولايات المتحدة، ومنح المهاجرين حافزًا للقدوم إلى كندا.

في 25 يوليو/تموز 1917، عُرض مشروع قانون "ضريبة دخل الحرب" الجديد، الذي قدمه وزير المالية الكندي آنذاك، السير توماس وايت ، على اللجنة العامة، لكنه واجه معارضة. [ 3 ] أجبرت نفقات الحرب حزب المحافظين على إعادة النظر في خياراته، وفي عام 1918، فرضت حكومة الحرب برئاسة السير روبرت بوردن ضريبة دخل لتغطية النفقات. ورغم هذه الضريبة الجديدة، تراكمت على الحكومة الكندية ديون كبيرة خلال الحرب، ولم تتمكن من التخلي عن عائدات ضريبة الدخل بعد انتهائها. ومع انتخاب الحكومة الليبرالية برئاسة رئيس الوزراء ويليام ليون ماكنزي كينغ ، تم تفكيك جزء كبير من السياسة الوطنية، وبقيت ضريبة الدخل سارية منذ ذلك الحين.

السلطة الدستورية

توجد السلطة الدستورية لضريبة الدخل الفيدرالية في المادة 91، الفقرة 3، من قانون الدستور لعام 1867 ، والتي تمنح البرلمان الفيدرالي سلطة "جمع الأموال بأي طريقة أو نظام للضرائب".

يستند الأساس الدستوري لضرائب الدخل الإقليمية المختلفة إلى المادة 92 الفقرة 2 من قانون الدستور لعام 1867 ، والتي تخوّل الهيئة التشريعية لكل إقليم سلطة "فرض الضرائب المباشرة داخل الإقليم بهدف جمع الإيرادات للأغراض الإقليمية". وقد قضت المحاكم بأن "ضريبة الدخل هي الشكل الأكثر شيوعًا للضرائب المباشرة". [ 4 ]

ضرائب الدخل الشخصي

تفرض كندا ضريبة دخل شخصية على الدخل العالمي للأفراد المقيمين فيها، وعلى أنواع معينة من الدخل الكندي المصدر الذي يحصل عليه الأفراد غير المقيمين. وينص قانون ضريبة الدخل ، الجزء الأول، الفقرة الفرعية 2(1)، على ما يلي: "يجب دفع ضريبة الدخل، وفقًا لما يقتضيه هذا القانون، على الدخل الخاضع للضريبة لكل سنة ضريبية لكل شخص مقيم في كندا في أي وقت من السنة".

بعد انتهاء السنة التقويمية، يُقدّم المقيمون في كندا إقرارًا ضريبيًا من نوع T1 [ 5 ] للأفراد. ويُستحق هذا الإقرار في 30 أبريل، أو 15 يونيو للأفراد العاملين لحسابهم الخاص وأزواجهم أو شركائهم في المعاشرة. ويجب سداد أي رصيد مستحق في موعد أقصاه 30 أبريل. أما الأرصدة غير المسددة بعد 30 أبريل، فقد تخضع لرسوم فوائد، بغض النظر عما إذا كان تاريخ استحقاق الإقرار الضريبي للمكلف هو 30 أبريل أو 15 يونيو.

يُحتسب مبلغ ضريبة الدخل التي يجب على الفرد دفعها بناءً على مقدار دخله الخاضع للضريبة (الدخل المكتسب مطروحًا منه النفقات المسموح بها) خلال السنة الضريبية. ويمكن تحصيل ضريبة الدخل الشخصي عبر وسائل مختلفة:

  1. الخصم من المصدر - حيث يتم خصم ضريبة الدخل مباشرة من راتب الفرد وإرسالها إلى وكالة الإيرادات الكندية.
  2. الدفعات بالتقسيط – حيث يتعين على الفرد دفع ضرائبه المقدرة خلال العام بدلاً من الانتظار حتى نهاية العام لتسويتها.
  3. الدفع عند تقديم الإقرار الضريبي – المدفوعات التي تتم مع إقرار ضريبة الدخل
  4. المدفوعات المتأخرة – المدفوعات التي تتم بعد تقديم الإقرار الضريبي

يجوز لأصحاب العمل أيضاً خصم مساهمات خطة التقاعد الكندية /خطة التقاعد في كيبيك (CPP/QPP)، وأقساط التأمين على العمل (EI)، وأقساط التأمين الأبوي الإقليمي (PPIP) من إجمالي رواتب موظفيهم. ثم يرسل أصحاب العمل هذه الخصومات إلى السلطة الضريبية.

سيحصل الأفراد الذين دفعوا ضرائب زائدة أو تم خصم ضرائب زائدة منهم من المصدر على استرداد من وكالة الإيرادات الكندية عند تقديم إقرارهم الضريبي السنوي.

بشكل عام، يجب تقديم إقرارات ضريبة الدخل الشخصي لسنة معينة إلى وكالة الإيرادات الكندية في موعد أقصاه 30 أبريل من السنة التالية.

الحساب الأساسي

يجب على كل فرد دافع للضرائب الإبلاغ عن إجمالي دخله السنوي. تُسمح بعض الخصومات عند تحديد "صافي الدخل"، مثل خصومات المساهمات في خطط ادخار التقاعد المسجلة ، ورسوم النقابات والهيئات المهنية، ونفقات رعاية الأطفال، وخسائر استثمارات الأعمال. يُستخدم صافي الدخل لتحديد العديد من المزايا الاجتماعية التي تُقدمها الحكومات الفيدرالية وحكومات المقاطعات والأقاليم، والتي تخضع لاختبار الدخل. كما تُسمح خصومات إضافية عند تحديد "الدخل الخاضع للضريبة"، مثل خسائر رأس المال، ونصف أرباح رأس المال المُضمنة في الدخل، وخصم خاص لسكان شمال كندا. تسمح هذه الخصومات باستبعاد بعض المبالغ من الضريبة كليًا.

يُحدد "الضريبة المستحقة قبل الإعفاءات" باستخدام خمس شرائح ضريبية ومعدلات ضريبية. ثم تُخصم إعفاءات ضريبية غير قابلة للاسترداد من الضريبة المستحقة قبل الإعفاءات، وذلك مقابل بنود مختلفة مثل الحد الأدنى للدخل الشخصي، والمعالين، ومساهمات خطة التقاعد الكندية/الكيبيكية، وأقساط التأمين على العمل، والإعاقات، والرسوم الدراسية والتعليمية، والنفقات الطبية. تُحسب هذه الإعفاءات بضرب مبلغ الإعفاء (على سبيل المثال، الحد الأدنى للدخل الشخصي البالغ 11,038 دولارًا في عام 2013) في أدنى معدل ضريبي. صُممت هذه الآلية لتوفير فائدة متساوية لدافعي الضرائب بغض النظر عن معدل الضريبة الذي يدفعونه.

يُحتسب الإعفاء الضريبي غير القابل للاسترداد للتبرعات الخيرية وفقًا لأدنى معدل ضريبي لأول 200 دولار في السنة، وبأعلى معدل ضريبي للجزء الذي يزيد عن 200 دولار. ويمكن أن تُؤدي التبرعات إلى تخفيض الضرائب بنسبة تتراوح بين 40% و60% من قيمة التبرع، وذلك بحسب مقاطعة دافع الضرائب ونوع الممتلكات المُتبرع بها. ويهدف هذا الإعفاء الضريبي إلى تشجيع المزيد من العطاء الخيري السخي.

تُمنح بعض الإعفاءات الضريبية الأخرى للاعتراف بالضريبة المدفوعة مسبقاً حتى لا يتم فرض الضريبة على الدخل مرتين:

  • يُتيح الإعفاء الضريبي على توزيعات الأرباح الاعتراف بالضريبة المدفوعة على مستوى الشركة على الدخل الموزع من شركة كندية إلى المساهمين الأفراد؛
  • يُقر الائتمان الضريبي الأجنبي بالضريبة المدفوعة لحكومة أجنبية على الدخل المكتسب في دولة أجنبية.

ضرائب الدخل الشخصي على مستوى المقاطعات والأقاليم

يتعين على المقاطعات والأقاليم التي أبرمت اتفاقيات تحصيل ضرائب مع الحكومة الفيدرالية لتحصيل ضرائب الدخل الشخصي ("المقاطعات المتفقة"، أي جميع المقاطعات والأقاليم باستثناء كيبيك) استخدام التعريف الفيدرالي لـ"الدخل الخاضع للضريبة" كأساس لفرض ضرائبها. وهذا يعني أنه لا يُسمح لها بتطبيق أو تجاهل الخصومات الفيدرالية عند حساب الدخل الذي تُحتسب على أساسه الضريبة الإقليمية.

تُقدّم الحكومات الإقليمية والمحلية إعفاءات ضريبية غير قابلة للاسترداد وأخرى قابلة للاسترداد للمكلفين مقابل نفقات مُحدّدة. كما يجوز لها فرض ضرائب إضافية وتقديم تخفيضات ضريبية لذوي الدخل المنخفض.

تتولى وكالة الإيرادات الكندية تحصيل ضرائب الدخل الشخصي للمقاطعات/الأقاليم المتفق عليها، وتحوّل الإيرادات إلى حكوماتها. تُوزّع نماذج الضرائب الإقليمية/المحلية مع نماذج الضرائب الفيدرالية، ولا يحتاج دافع الضرائب إلا إلى دفع مبلغ واحد لوكالة الإيرادات الكندية لكلا النوعين من الضرائب. وبالمثل، إذا كان دافع الضرائب يستحق استردادًا ضريبيًا، فإنه يتلقى شيكًا واحدًا أو حوالة مصرفية واحدة تشمل المبلغ المسترد من الضرائب الفيدرالية والإقليمية/المحلية مجتمعة. يمكن الاطلاع على معلومات حول معدلات الضرائب الإقليمية على موقع وكالة الإيرادات الكندية الإلكتروني. [ 6 ]

يدفع الأفراد في كندا عمومًا ضرائب الدخل على دخل العمل والاستثمار للمقاطعة التي يقيمون فيها في 31 ديسمبر من السنة الضريبية. وهذا يضمن أن دافعي الضرائب الذين يعيشون في مقاطعة ويعملون في أخرى، أو الذين ينتقلون من مقاطعة إلى أخرى، لا يضطرون في معظم الحالات إلا إلى تقديم إقرار ضريبي لمقاطعة واحدة. أما الأفراد الذين لديهم دخل من الأعمال التجارية، فيجب عليهم دفع ضريبة على هذا الدخل للمقاطعة التي جُني فيها. وإذا جُني في أكثر من مقاطعة، فيتم توزيعه وفقًا لمعادلة واردة في لوائح ضريبة الدخل. إضافةً إلى ضريبة الدخل المفروضة كنسبة مئوية من الدخل الخاضع للضريبة، تفرض مقاطعة أونتاريو ضريبة إضافية كنسبة مئوية من الضريبة التي تتجاوز حدًا معينًا. وقبل موسم الضرائب لعام 2024، كانت مقاطعة جزيرة الأمير إدوارد تفرض ضريبة إضافية أيضًا. [ 7 ]

معدلات ضريبة الدخل الإقليمية والمحلية لعام 2026 [ 8 ]
المقاطعة/الإقليمالشرائح الضريبية (فئات الدخل ومعدلات الضرائب)الضريبة الإضافية (نسبة مئوية من الضريبة)
نيوفاوندلاند ولابرادور0 دولار - 44,678 دولار44,678 دولارًا - 89,254 دولارًا89,254 دولارًا - 159,528 دولارًا159,528 دولارًا - 223,340 دولارًا223,340 دولارًا - 285,319 دولارًا285,319 دولارًا - 570,638 دولارًا570,638 دولارًا - 1,141,275 دولارًاأكثر من 1,141,275 دولارًا
8.7%14.5%15.8%17.8%19.8%20.8%21.3%21.8%
جزيرة الأمير إدواردمن 0 دولار إلى 33,328 دولار33,328 دولارًا - 64,656 دولارًا64,656 دولارًا - 105,000 دولارًا105,000 دولار - 140,000 دولارأكثر من 140 ألف دولار
9.5%13.47%16.6%17.62%19%
نوفا سكوتيامن 0 دولار إلى 30,995 دولار30,995 دولارًا - 61,991 دولارًا61,991 دولارًا - 97,417 دولارًا97,417 دولارًا - 157,124 دولارًاأكثر من 157,124 دولارًا
8.79%14.95%16.67%17.5%21%
نيو برونزويك0 دولار - 52,333 دولار52,333 دولارًا - 104,666 دولارًا104,666 دولارًا - 193,861 دولارًاأكثر من 193,861 دولارًا
9.4%14%16%19.5%
كيبيك [ 9 ]من 0 دولار إلى 54,345 دولار54,345 دولارًا - 108,680 دولارًا108,680 دولارًا - 132,245 دولارًاأكثر من 132,245 دولارًا
14%19%24%25.75%
أونتاريو [ 10 ]0 دولار - 53,891 دولار53,891 دولارًا - 107,785 دولارًا107,785 دولارًا - 150,000 دولارًا150,000 دولار - 220,000 دولارأكثر من 220 ألف دولار5818 دولارًا - 7446 دولارًاأكثر من 7446 دولارًا
5.05%9.15%11.16%12.16%13.16%20%56%
مانيتوبا0 دولار - 47,564 دولار47,564 دولارًا - 101,200 دولارًاأكثر من 101200 دولار
10.8%12.75%17.4%
ساسكاتشوان0 دولار - 54,532 دولار54,532 دولارًا - 155,805 دولارًاأكثر من 155,805 دولارًا
10.5%12.5%14.5%
ألبرتامن 0 دولار إلى 61200 دولار61,200 دولار - 154,259 دولار154,259 دولارًا - 185,111 دولارًا185,111 دولارًا - 246,813 دولارًا246,813 دولارًا - 370,220 دولارًاأكثر من 370,220 دولارًا
8%10%12%13%14%15%
مقاطعة كولومبيا البريطانيةمن 0 دولار إلى 50,363 دولار50,363 دولارًا - 100,728 دولارًا100,728 دولارًا - 115,648 دولارًا115,648 دولارًا - 140,430 دولارًا140,430 دولارًا - 190,405 دولارًا190,405 دولارًا - 265,545 دولارًاأكثر من 265,545 دولارًا
5.06%7.7%10.5%12.29%14.7%16.8%20.5%
يوكون0 دولار - 58,523 دولار58,523 دولارًا - 117,045 دولارًا117,045 دولارًا - 181,440 دولارًا181,440 دولارًا - 500,000 دولارًاأكثر من 500 ألف دولار
6.4%9%10.9%12.8%15%
الأقاليم الشمالية الغربية0 دولار - 53003 دولار53,003 دولارًا - 106,009 دولارًا106,009 دولارًا - 172,346 دولارًاأكثر من 172,346 دولارًا
5.9%8.6%12.2%14.05%
نونافوتمن 0 دولار إلى 55,801 دولار55,801 دولارًا - 111,602 دولارًا111,602 دولارًا - 181,439 دولارًاأكثر من 181,439 دولارًا
4%7%9%11.5%

كيبيك

تُدير مقاطعة كيبيك نظامها الضريبي الخاص بالدخل الشخصي، وبالتالي فهي حرة في تحديد تعريفها الخاص للدخل الخاضع للضريبة. ومع ذلك، ولتبسيط الأمور على دافعي الضرائب، تُحاكي كيبيك العديد من جوانب النظام الضريبي الفيدرالي وتستخدم العديد من تعريفاته.

تختار مقاطعة كيبيك استلام جزء من تحويلاتها الصحية والاجتماعية على شكل نقاط ضريبية بدلاً من النقد. وللتعويض عن ذلك، تُخفّض ضرائب الدخل الشخصي الفيدرالية على الدخل المُكتسب في كيبيك بنسبة 16.5% من الضريبة الفيدرالية. ويُشار إلى هذا باسم "تخفيض كيبيك". [ 11 ]

معدلات الضريبة الهامشية الفيدرالية

تستند معدلات الضريبة الهامشية الفيدرالية الشخصية التاريخية التالية لحكومة كندا إلى موقع وكالة الإيرادات الكندية . وهي لا تشمل ضرائب الدخل الإقليمية المطبقة. بيانات معدلات الضريبة الهامشية من عام 1998 إلى عام 2018 متاحة للعموم. [ 12 ] كما تتوفر بيانات المبالغ الشخصية الأساسية (الإعفاء الشخصي الخاضع للضريبة بنسبة 0%) على أساس سنوي. [ 13 ] ترد قيمها في السطر 300 من وثيقة "الجدول 1 - الضريبة الفيدرالية"، أو "دليل ضريبة الدخل العامة والمزايا"، لكل حزمة من حزم ضريبة الدخل العامة والمزايا المدرجة سنويًا. يُدرج الإعفاء الشخصي كما هو مطبق دائمًا. قد تُطبق خصومات إضافية حسب الأهلية، انظر [ 14 ] . من أكثر الخصومات الإضافية شيوعًا: خطة المعاشات التقاعدية الكندية (CPP)، والتأمين على العمل (EI)، وائتمان العمل. تُحسب المبالغ المعفاة، وتُضرب في أدنى معدل ضريبي، والنتيجة هي أرصدة ضريبية تُخفض إجمالي مبلغ الضريبة المستحقة.

سنةالمبلغ الشخصيمعدلات الضريبة الحدية الفيدرالية الكندية على الدخل الخاضع للضريبة
202616,452 دولارًا0 دولار - 58,523 دولار58,523 دولارًا - 117,045 دولارًا117,045 دولارًا - 181,440 دولارًا181,440 دولارًا - 258,482 دولارًاأكثر من 258,482 دولارًا
0%14%20.5%26%29%33%
202516129 دولارًا0 دولار - 57,375 دولار57,375 دولارًا - 114,750 دولارًا114,750 دولارًا - 177,882 دولارًا177,882 دولارًا - 253,414 دولارًاأكثر من 253,414 دولارًا
0%14.5% [ 15 ]20.5%26%29%33%
2024 [ 16 ]15705 دولارًا0 دولار - 55,867 دولار55,867 دولارًا - 111,733 دولارًا111,733 دولارًا - 173,205 دولارًا173,205 دولارًا - 246,752 دولارًاأكثر من 246,752 دولارًا
0%15%20.5%26%29%33%
202315000 دولارمن 0 دولار إلى 53,359 دولار53,359 دولارًا - 106,717 دولارًا106,717 دولارًا - 165,430 دولارًا165,430 دولارًا - 235,675 دولارًاأكثر من 235,675 دولارًا
0%15%20.5%26%29%33%
202214398 دولارًامن 0 دولار إلى 50197 دولار50,197 دولارًا - 100,392 دولارًا100,392 دولارًا - 155,625 دولارًا155,625 دولارًا - 221,708 دولارًاأكثر من 221,708 دولارًا
0%15%20.5%26%29%33%
202113808 دولارًامن 0 دولار إلى 49,020 دولار49,020 دولارًا - 98,040 دولارًا98,040 دولارًا - 151,978 دولارًا151,978 دولارًا - 216,511 دولارًاأكثر من 216,511 دولارًا
0%15%20.5%26%29%33%
202013229 دولارًامن 0 دولار إلى 48,535 دولار48,535 دولارًا - 97,069 دولارًا97,069 دولارًا - 150,473 دولارًا150,473 دولارًا - 214,368 دولارًاأكثر من 214,368 دولارًا
0%15%20.5%26%29%33%
201912,069 دولارًامن 0 دولار إلى 47,630 دولار47,630 دولارًا - 95,259 دولارًا95,259 دولارًا - 147,667 دولارًا147,667 دولارًا - 210,371 دولارًاأكثر من 210,371 دولارًا
0%15%20.5%26%29%33%
2018 [ 17 ]11809 دولارًا0 دولار - 46,605 دولار46,605 دولارًا - 93,208 دولارًا93,208 دولارًا - 144,489 دولارًا144,489 دولارًا - 205,842 دولارًاأكثر من 205,842 دولارًا
0%15%20.5%26%29%33%
201711,635 دولارًا0 دولار - 45,916 دولار45,916 دولارًا - 91,831 دولارًا91,831 دولارًا - 142,353 دولارًا142,353 دولارًا - 202,800 دولارًاأكثر من 202,800 دولار
0%15%20.5%26%29%33%
201611,474 دولارًا0 دولار - 45282 دولار45,282 دولارًا - 90,563 دولارًا90,563 دولارًا - 140,388 دولارًا140,388 دولارًا - 200,000 دولارًاأكثر من 200 ألف دولار
0%15%20.5%26%29%33%
201511327 دولارًا0 دولار - 44,701 دولار44,701 دولارًا - 89,401 دولارًا89,401 دولارًا - 138,586 دولارًاأكثر من 138,586 دولارًا
0%15%22%26%29%
201411138 دولارًا0 دولار - 43,953 دولار43,954 دولارًا - 87,907 دولارًا87,908 دولارًا - 136,270 دولارًاأكثر من 136,270 دولارًا
0%15%22%26%29%
201311,038 دولارًا0 دولار - 43,561 دولار43,562 دولارًا - 87,123 دولارًا87,124 دولارًا - 135,054 دولارًاأكثر من 135,055 دولارًا
0%15%22%26%29%
201210,822 دولارًا0 دولار - 42,706 دولار42,707 دولارًا - 85,413 دولارًا85,414 دولارًا - 132,405 دولارًاأكثر من 132,406 دولارًا
0%15%22%26%29%
201110,527 دولارًا0 دولار - 41,544 دولار41,544 دولارًا - 83,088 دولارًا83,088 دولارًا - 128,800 دولارًاأكثر من 128,800 دولار
0%15%22%26%29%
201010,382 دولارًامن 0 دولار إلى 40,970 دولار40,971 دولارًا - 81,941 دولارًا81,942 دولارًا - 127,021 دولارًاأكثر من 127,021 دولارًا
0%15%22%26%29%
200910320 دولارًا0 دولار - 40,726 دولار40,727 دولارًا - 81,452 دولارًا81,453 دولارًا - 126,264 دولارًاأكثر من 126,264 دولارًا
0%15%22%26%29%
20089600 دولارمن 0 دولار إلى 37,885 دولار37,886 دولارًا - 75,769 دولارًا75,770 دولارًا - 123,184 دولارًاأكثر من 123,184 دولارًا
0%15%22%26%29%
20079600 دولارمن 0 دولار إلى 37,178 دولار37,178 دولارًا - 74,357 دولارًا74,357 دولارًا - 120,887 دولارًاأكثر من 120,887 دولارًا
0%15%22%26%29%
20068839 دولارًامن 0 دولار إلى 36,378 دولار36,378 دولارًا - 72,756 دولارًا72,756 دولارًا - 118,285 دولارًاأكثر من 118,285 دولارًا
0%15.25%22%26%29%
20058648 دولارًامن 0 دولار إلى 35,595 دولار35,595 دولارًا - 71,190 دولارًا71,190 دولارًا - 115,739 دولارًاأكثر من 115,739 دولارًا
0%15%22%26%29%
20048012 دولارًامن 0 دولار إلى 35000 دولار35000 دولار - 70000 دولار70,000 دولار - 113,804 دولارأكثر من 113,804 دولارًا
0%16%22%26%29%
20037756 دولارًامن 0 دولار إلى 32,183 دولار32,183 دولارًا - 64,368 دولارًا64,368 دولارًا - 104,648 دولارًاأكثر من 104,648 دولارًا
0%16%22%26%29%
20027634 دولارًامن 0 دولار إلى 31,677 دولار31,677 دولارًا - 63,354 دولارًا63,354 دولارًا - 103,000 دولارًاأكثر من 103,000 دولار
0%16%22%26%29%
20017412 دولارًامن 0 دولار إلى 30,754 دولار30,754 دولارًا - 61,509 دولارًا61,509 دولارًا - 100,000 دولارًاأكثر من 100 ألف دولار
0%16%22%26%29%
20007231 دولارًامن 0 دولار إلى 30004 دولار30,004 دولارًا - 60,009 دولارًاأكثر من 60,009 دولار
0%17%25%29%
19996794 دولارًامن 0 دولار إلى 29590 دولار29,590 دولارًا - 59,180 دولارًاأكثر من 59180 دولارًا
0%17%26%29%
19986456 دولارًامن 0 دولار إلى 29590 دولار29,590 دولارًا - 59,180 دولارًاأكثر من 59180 دولارًا
0%17%26%29%

لا تشمل المعدلات المذكورة أعلاه الضريبة الإضافية الفيدرالية ولا تخفيض الضريبة الإضافية قبل عام 2001.

الدخل غير الخاضع للضريبة

لا تخضع أنواع الدخل التالية للضريبة في كندا (هذه القائمة ليست شاملة):

  • الهدايا والميراث؛
  • استحقاقات الوفاة المدفوعة من بوليصة تأمين على الحياة؛
  • أرباح اليانصيب؛
  • الأرباح الناتجة عن المراهنات أو المقامرة لأغراض الترفيه أو الاستمتاع البسيط؛
  • دفع أجور الإضراب؛
  • الدخل المكتسب داخل حساب توفير معفى من الضرائب ؛
  • التعويض الذي تدفعه مقاطعة أو إقليم لضحية عمل إجرامي أو حادث سيارة؛ [ ملاحظة 1 ]
  • معاشات تقاعدية معينة للخدمة المدنية والعسكرية؛
  • الدخل من بعض المنظمات الدولية التي تعد كندا عضواً فيها، مثل الأمم المتحدة ووكالاتها؛
  • معاشات العجز الناتج عن الحرب؛
  • المعاشات التقاعدية أو التعويضات المدفوعة للشرطة الملكية الكندية فيما يتعلق بالإصابة أو العجز أو الوفاة؛ [ ملاحظة 1 ]
  • دخل الأمم الأولى ، إذا كانت تقع في محمية؛
  • الربح الرأسمالي الناتج عن بيع المسكن الرئيسي لدافع الضرائب؛
  • الإعفاءات أو المزايا الضريبية للأطفال على مستوى المقاطعات وبدلات الأسرة في كيبيك؛
  • مزايا ضريبية للدخل العامل؛
  • ائتمان ضريبة السلع والخدمات أو ائتمان ضريبة المبيعات المنسقة (ائتمان ضريبة السلع والخدمات/ضريبة المبيعات المنسقة)، أو ائتمان ضريبة مبيعات كيبيك أو ائتمان ضريبة مبيعات ساسكاتشوان؛
  • إعانة الطفل الكندية .

تختلف طريقة إعفاء هذه الأنواع من الدخل من الضرائب اختلافًا كبيرًا، مما قد يترتب عليه آثار ضريبية وغيرها. فبعض أنواع الدخل لا يُصرَّح عنها، بينما يُصرَّح عن أنواع أخرى ثم تُخصم بالكامل فورًا. وتستند بعض الإعفاءات الضريبية إلى تشريعات قانونية، بينما تستند أخرى (مثل إعفاء أرباح اليانصيب من الضرائب) إلى مفهوم "الدخل" في القانون العام غير القانوني. وفي بعض الحالات، قد يتطلب الخصم وجود دخل مقابل، بينما في حالات أخرى، يمكن استخدام الخصم دون وجود دخل مقابل. فعلى سبيل المثال، قد يُتيح الدخل المُصرَّح عنه ثم يُخصم إمكانية خصم مساهمات خطة ادخار التقاعد المسجلة (RRSP) مستقبلًا. ولكن قد تنخفض مساحة المساهمة في خطة ادخار التقاعد المسجلة (RRSP) مع تعديل المعاش التقاعدي إذا كان دافع الضرائب مشتركًا في خطة أخرى، مما يقلل من إمكانية استخدام مساهمات خطة ادخار التقاعد المسجلة (RRSP) كخصم.

توجد خصومات لا ترتبط مباشرة بالدخل غير الخاضع للضريبة، مما يقلل من إجمالي الدخل الخاضع للضريبة. ومن الأمثلة الرئيسية على ذلك مساهمات خطة التقاعد المسجلة (RRSP)، وهي شكل من أشكال حسابات التوفير المؤجلة الضريبة (حيث تُدفع ضريبة الدخل فقط عند السحب، ولا تُدفع أي ضريبة مؤقتة على أرباح الحساب).

ضرائب دخل الشركات

تشمل ضرائب الشركات الضرائب المفروضة على دخل الشركات في كندا، بالإضافة إلى الضرائب والرسوم الأخرى التي تدفعها الشركات لمختلف مستويات الحكومة الكندية. وتشمل هذه الضرائب ضرائب رأس المال وأقساط التأمين؛ ورسوم الرواتب (مثل التأمين على العمل، وخطة المعاشات التقاعدية الكندية، وخطة المعاشات التقاعدية في كيبيك، وتعويضات العمال)؛ وضرائب الملكية؛ والضرائب غير المباشرة، مثل ضريبة السلع والخدمات، وضرائب المبيعات والضرائب الانتقائية المفروضة على مدخلات الأعمال.

تخضع الشركات للضريبة في كندا على دخلها العالمي إذا كانت مقيمة في كندا لأغراض الضريبة الكندية. أما الشركات غير المقيمة في كندا، فتخضع للضريبة الكندية على أنواع معينة من الدخل ذي المصادر الكندية (المادة 115 من قانون ضريبة الدخل الكندي ).

اعتبارًا من 1 يناير 2012، بلغ معدل ضريبة الدخل الفيدرالية الصافية للشركات في كندا 15%، أو 11% للشركات التي يحق لها المطالبة بخصم الشركات الصغيرة؛ بالإضافة إلى ذلك، تخضع الشركات لضريبة دخل إقليمية قد تتراوح من صفر إلى 16%، اعتمادًا على المقاطعة وحجم النشاط التجاري. [ 18 ]

أنواع الشركات

تعتمد الضرائب المستحقة على الشركات المقيمة في كندا على نوع الشركة التي تنتمي إليها:

  • شركة خاصة خاضعة للسيطرة الكندية، والتي تُعرَّف بأنها شركة:
    • مقيم في كندا، سواء كان مؤسساً في كندا أو مقيماً في كندا من 18 يونيو 1971 وحتى نهاية السنة الضريبية؛
    • لا تخضع لسيطرة شخص أو أكثر من غير المقيمين بشكل مباشر أو غير مباشر؛
    • لا تخضع لسيطرة مباشرة أو غير مباشرة من قبل شركة عامة واحدة أو أكثر (بخلاف شركة رأس المال الاستثماري المحددة، كما هو محدد في اللائحة 6700)؛
    • لا تخضع لسيطرة شركة مقيمة في كندا تقوم بإدراج أسهمها في بورصة محددة خارج كندا؛
    • لا تخضع لسيطرة مباشرة أو غير مباشرة من قبل أي مجموعة من الأشخاص المذكورين في الشروط الثلاثة السابقة؛ وإذا كانت جميع أسهمها المملوكة لشخص غير مقيم، أو لشركة عامة (بخلاف شركة رأس مال مخاطر محددة)، أو لشركة مدرجة أسهمها في بورصة محددة، مملوكة لشخص واحد، فلن يمتلك هذا الشخص أسهمًا كافية للسيطرة على الشركة؛
    • لا يتم إدراج أي فئة من أسهم رأس مالها في بورصة محددة.
  • الشركة الخاصة، والتي تُعرَّف بأنها شركة تكون:
    • مقيم في كندا؛
    • ليست شركة عامة؛
    • غير خاضعة لسيطرة شركة عامة واحدة أو أكثر (بخلاف شركة رأس المال الاستثماري المحددة، كما هو محدد في اللائحة 6700)؛
    • غير خاضعة لسيطرة مؤسسة أو أكثر من مؤسسات التاج الفيدرالية المحددة (كما هو مُعرَّف في اللائحة 7100)؛ و
    • غير خاضعة لسيطرة أي مجموعة من الشركات المذكورة في الشرطين السابقين.
  • تُعرَّف الشركة العامة بأنها شركة مقيمة في كندا وتستوفي أحد الشرطين التاليين في نهاية السنة الضريبية:
    • لديها فئة من الأسهم مدرجة في بورصة كندية محددة؛ أو
    • لقد اختارت، أو قام وزير الإيرادات الوطنية بتعيينها، لتكون شركة عامة، وقد امتثلت الشركة للشروط المنصوص عليها بموجب اللائحة 4800 (1) بشأن عدد مساهميها، وتوزيع ملكية أسهمها، والتداول العام لأسهمها، وحجم الشركة.

إذا استوفت شركة عامة شروطًا محددة بموجب اللائحة 4800(2)، فيمكنها أن تختار، أو يمكن لوزير الإيرادات الوطنية أن يُقرر لها، عدم اعتبارها شركة عامة. وتشمل أنواع الشركات المقيمة في كندا الأخرى الشركات التابعة الكندية للشركات العامة (التي لا تُعتبر شركات عامة)، وشركات التأمين العامة، والشركات المملوكة للدولة.

ضرائب دخل الشركات على مستوى المقاطعات/الأقاليم

تتولى وكالة الإيرادات الكندية (CRA) تحصيل ضرائب دخل الشركات في جميع المقاطعات والأقاليم باستثناء كيبيك وألبرتا. ويجب على المقاطعات والأقاليم الخاضعة لاتفاقيات تحصيل الضرائب استخدام التعريف الفيدرالي لـ "الدخل الخاضع للضريبة"، أي أنه لا يُسمح لها بتقديم أي خصومات عند حساب الدخل الخاضع للضريبة. ويجوز لهذه المقاطعات والأقاليم منح إعفاءات ضريبية للشركات، غالبًا بهدف تحفيز أنشطة معينة مثل التنقيب عن المعادن، وإنتاج الأفلام، وخلق فرص العمل.

تفرض مقاطعتا كيبيك وألبرتا ضرائب دخل الشركات الخاصة بهما، وبالتالي قد تضعان تعريفاتهما الخاصة للدخل الخاضع للضريبة. عملياً، نادراً ما تحيد هاتان المقاطعتان عن القاعدة الضريبية الفيدرالية حرصاً على تبسيط الإجراءات الضريبية للمكلفين.

تفاوضت مقاطعة أونتاريو على اتفاقية تحصيل الضرائب مع الحكومة الفيدرالية، وبموجبها سيتم تحصيل ضرائب دخل الشركات نيابة عنها من قبل وكالة الإيرادات الكندية ابتداءً من عام 2009.

دمج ضرائب دخل الشركات والدخل الشخصي

في كندا، تخضع إيرادات الشركات لضريبة دخل الشركات، وعند توزيعها كأرباح على الأفراد، تخضع لضريبة الدخل الشخصي. ولتجنب هذا "الازدواج الضريبي" على نفس الدخل، يوفر نظام ضريبة الدخل الشخصي، من خلال آليات التضخيم الضريبي والإعفاء الضريبي على الأرباح الموزعة، اعترافًا بضرائب الشركات، استنادًا إلى معدلات ضريبة الشركات الفيدرالية والإقليمية الافتراضية، للأفراد الخاضعين للضريبة المقيمين في كندا والذين يتلقون أرباحًا من الشركات الكندية.

تُضاف نسبة 17% إلى إجمالي أرباح الأسهم من الشركات الصغيرة (الشركات الخاصة الخاضعة للسيطرة الكندية)، ما يعني أن المساهم يُدرج 117% من مبلغ الأرباح ضمن دخله، وذلك ليعكس الدخل قبل الضريبة للشركة الصغيرة التي دُفعت منها الأرباح. يخضع هذا الدخل لضريبة الدخل الشخصي للمساهم، ولكن يُعوَّض جزء من الضريبة بخصم ضريبي على الأرباح بنسبة 10.5217% (لعام 2017) [ 19 ] ، وذلك ليعكس الضريبة الفيدرالية المدفوعة على مستوى الشركة. كما توجد خصومات ضريبية إقليمية على الأرباح بنسب مختلفة بين المقاطعات.

بالنسبة للأرباح الموزعة من الشركات الكندية الأخرى، أي "الأرباح الموزعة المؤهلة"، تبلغ نسبة الزيادة الإجمالية 38%، بينما يبلغ الإعفاء الضريبي على الأرباح الموزعة 15.0198% (لعام 2017)، [ 19 ] مما يعكس ارتفاع معدل ضريبة دخل الشركات التي تدفعها الشركات الكبرى. كما تقدم حكومات المقاطعات والأقاليم إعفاءات ضريبية على الأرباح الموزعة لتعكس ضريبة دخل الشركات في تلك المقاطعات والأقاليم.

مقارنة دولية (ضريبة الدخل الشخصي)

مقارنة إجمالي الضرائب المدفوعة من قبل أسرة تتقاضى متوسط ​​الأجر في الدولة (حتى عام ٢٠٠٥)، بما في ذلك ضريبة الدخل الشخصي، ومساهمات الضمان الاجتماعي للموظفين وأصحاب العمل، وضرائب الرواتب، والمزايا النقدية. ولا تشمل هذه المقارنة ضريبة الدخل المحلية التي تفرضها الولايات والمدن. (المصدر: منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية ).
دولةأعزب بدون أطفالمتزوج ولديه طفلاندولةأعزب بدون أطفالمتزوج ولديه طفلان
أستراليا28.3%16.0%كوريا17.3%15.2%
النمسا47.4%35.5%لوكسمبورغ35.3%12.2%
بلجيكا55.4%40.3%المكسيك18.2%18.2%
كندا31.6%21.5%هولندا38.6%29.1%
الجمهورية التشيكية43.8%27.1%نيوزيلندا20.5%14.5%
الدنمارك41.4%29.6%النرويج37.3%29.6%
فنلندا44.6%38.4%بولندا43.6%42.1%
فرنسا50.1%41.7%البرتغال36.2%26.6%
ألمانيا51.8%35.7%سلوفاكيا38.3%23.2%
اليونان38.8%39.2%إسبانيا39.0%33.4%
هنغاريا50.5%39.9%السويد47.9%42.4%
أيسلندا29.0%11.0%سويسرا29.5%18.6%
أيرلندا25.7%8.1%ديك رومى42.7%42.7%
جزيرة مان10%10%المملكة المتحدة33.5%27.1%
إيطاليا45.4%35.2%الولايات المتحدة29.1%11.9%
اليابان27.7%24.9%
المصدر: منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية، بيانات عام 2005

انظر أيضاً

ملحوظات

  1. 1 2 قامت مقاطعة كيبيك بتغيير قواعدها في عام 2004، ومن الناحية القانونية، قد يتم فرض ضريبة على ذلك أو قد لا يتم فرضها - لم تصدر المحاكم حكمًا بعد.

مراجع

  1. ↑ "جداول المراجع المالية، أكتوبر 2018" . مؤرشف من الأصل بتاريخ 14 يناير 2019. تم الاطلاع عليه بتاريخ 24 ديسمبر 2018 .
  2. ↑ "قانون ضريبة الدخل" . قوانين العدل.
  3. ↑ دوهايم، لويد (2017). "التاريخ القانوني الكندي: 1917، نشأة ضريبة الدخل" . لويد دوهايم، محامٍ ومستشار قانوني (وموثق معتمد!). مؤرشف من الأصل في 27 يوليو 2020. تم الاطلاع عليه في 25 يوليو 2017 .
  4. ↑ فوربس ضد المدعي العام لمانشستر [1937] AC 260,268
  5. ↑ "إقرار ضريبة الدخل والمزايا T1" (ملف PDF) . مؤرشف من النسخة الأصلية (ملف PDF) بتاريخ 29-11-2007 . تم الاطلاع عليه بتاريخ 07-11-2007 .
  6. ↑ وكالة الإيرادات الكندية
  7. ↑ "مؤرشف - معلومات ضريبية عن جزيرة الأمير إدوارد لعام 2024" . وكالة الإيرادات الكندية . حكومة كندا . 20 يناير 2026. تم الاطلاع عليه في 30 يناير 2026 .
  8. ↑ "معدلات الضرائب وشرائح الدخل للأفراد" . وكالة الإيرادات الكندية . حكومة كندا . 20 يناير 2026. تم الاطلاع عليه في 30 يناير 2026 .
  9. ↑ "معدلات ضريبة الدخل" . وكالة الإيرادات في كيبيك . تم الاطلاع عليه بتاريخ 30 يناير 2026 .
  10. ↑ "جداول استقطاعات الرواتب - استقطاعات خطة التقاعد الكندية، والتأمين على العمل، وضريبة الدخل - أونتاريو" . وكالة الإيرادات الكندية . حكومة كندا . 17 ديسمبر 2025. تم الاطلاع عليه في 29 يناير 2026 .
  11. ↑ تخفيضات وزارة المالية الكندية في كيبيك
  12. ↑ "معدلات ضريبة الدخل في كندا للأعوام السابقة" . وكالة الإيرادات الكندية.
  13. ↑ "حزم الضرائب" . وكالة الإيرادات الكندية. مؤرشف من الأصل بتاريخ 4 يونيو 2011. تم الاطلاع عليه بتاريخ 8 فبراير 2009 .
  14. ↑ "أحدث نموذج TD1" . مؤرشف من الأصل بتاريخ 19-12-2013 . تم الاطلاع عليه بتاريخ 03-02-2014 .
  15. ↑ "انخفض معدل الضريبة الفيدرالية في 1 يوليو 2025" . وكالة الإيرادات الكندية.
  16. ↑ "شرائح الضرائب الكندية لعام 2024" . NewsFrom360.in . 3 يناير 2024. تم الاطلاع عليه في 4 يناير 2024 .
  17. ↑ معدلات ضريبة الدخل الشخصي الفيدرالية لعام 2018
  18. ↑ "معدلات ضريبة الشركات"، وكالة الإيرادات الكندية، 15 مارس 2013 ، تم الاطلاع عليه في 14 يوليو 2013.
  19. 1 2 "وكالة الإيرادات الكندية" . مؤرشف من الأصل بتاريخ 15-05-2017 . تم الاطلاع عليه بتاريخ 09-05-2017 .

للمزيد من القراءة

  • كامبل، كولين؛ رايزين، روبرت (2021). تاريخ ضريبة الدخل الكندية، المجلد الأول: قانون ضريبة حرب الدخل 1917-1948 . جامعة تورنتو؛ جمعية أوسغود للتاريخ القانوني.
  • كامبل، كولين؛ رايزين، روبرت (2024). تاريخ ضريبة الدخل الكندية، المجلد الثاني، 1948-1971 . جامعة تورنتو؛ جمعية أوسغود للتاريخ القانوني.