ضريبة الدخل

في الاقتصاد ، يُعَد العبء الضريبي أو العبء الضريبي تأثير ضريبة معينة على توزيع الرفاهية الاقتصادية . ويميز خبراء الاقتصاد بين الكيانات التي تتحمل العبء الضريبي في نهاية المطاف وتلك التي تُفرض عليها الضريبة في البداية. ويقيس العبء الضريبي التأثير الاقتصادي الحقيقي للضريبة، والذي يُقاس بالفرق بين الدخول الحقيقية أو المرافق قبل وبعد فرض الضريبة، مع الأخذ في الاعتبار كيف تتسبب الضريبة في تغيير الأسعار. على سبيل المثال، إذا تم فرض ضريبة بنسبة 10% على بائعي الزبدة، ولكن سعر السوق ارتفع بنسبة 8% نتيجة لذلك، فإن معظم العبء الضريبي يقع على المشترين وليس البائعين. وقد لفت الفيزيوقراطيون الفرنسيون ، وخاصة فرانسوا كيناي ، انتباه خبراء الاقتصاد في البداية إلى مفهوم العبء الضريبي، حيث زعم أن عبء جميع الضرائب يقع في النهاية على أصحاب الأراضي وعلى حساب إيجار الأرض . ويقال إن العبء الضريبي "يقع" على المجموعة التي تتحمل العبء الضريبي في نهاية المطاف، أو التي تتكبد في النهاية خسارة بسبب الضريبة. المفهوم الأساسي لتأثير الضريبة (على النقيض من حجم الضريبة) هو أن تأثير الضريبة أو العبء الضريبي لا يعتمد على مكان تحصيل الإيرادات، بل على مرونة الطلب السعرية ومرونة العرض السعرية . وكمسألة تتعلق بالسياسة العامة، لا ينبغي لتأثير الضريبة أن ينتهك مبادئ النظام الضريبي المرغوب ، وخاصة العدالة والشفافية. ^[1] يُستخدم مفهوم تأثير الضريبة في العلوم السياسية وعلم الاجتماع لتحليل مستوى الموارد المستخرجة من كل طبقة اجتماعية دخلية من أجل وصف كيفية توزيع العبء الضريبي بين الطبقات الاجتماعية. وهذا يسمح للمرء باستنتاج بعض الاستنتاجات حول الطبيعة التقدمية للنظام الضريبي، وفقًا لمبادئ المساواة الرأسية. ^[2]

إن نظرية العبء الضريبي لها عدد من النتائج العملية. على سبيل المثال، يدفع الموظف نصف ضرائب الرواتب على الضمان الاجتماعي في الولايات المتحدة ويدفع صاحب العمل النصف الآخر. ومع ذلك، يعتقد بعض خبراء الاقتصاد أن العامل يتحمل العبء الضريبي بالكامل تقريبًا لأن صاحب العمل ينقل الضريبة إليه في شكل أجور أقل. وبالتالي يقال إن العبء الضريبي يقع على عاتق الموظف. ^[3] ومع ذلك، يمكن القول أيضًا أنه في بعض الحالات يقع العبء الضريبي على صاحب العمل. وذلك لأن مرونة الطلب السعرية ومرونة العرض السعرية تؤثران على من يقع عليه العبء الضريبي. كما أن ضوابط الأسعار مثل الحد الأدنى للأجور الذي يحدد أرضية السعر والتشوهات السوقية مثل الإعانات أو مدفوعات الرعاية الاجتماعية تعقد التحليل أيضًا. ^[^{بحاجة لمصدر}^]

الضريبة المفروضة في الأسواق التنافسية

في الأسواق التنافسية، تزود الشركات كمية من المنتج تساوي المستوى الذي يتساوى عنده سعر السلعة مع التكلفة الهامشية (منحنى العرض ومنحنى التكلفة الهامشية غير مهمين). إذا تم فرض ضريبة الاستهلاك (ضريبة على السلع المباعة) على منتجي السلعة أو الخدمة المعينة، فإن منحنى العرض يتحول إلى اليسار بسبب زيادة التكلفة الهامشية. يتنبأ حجم الضريبة بالمستوى الجديد للكمية المعروضة، والتي يتم تخفيضها مقارنة بالمستوى الأولي. في الشكل 1 - تمت إضافة منحنى الطلب إلى هذا المثال من السوق التنافسية. يخلق منحنى الطلب ومنحنى العرض المتحول توازنًا جديدًا، والذي يثقل كاهله الضريبة. ^[4] يمثل التوازن الجديد (بسعر أعلى وكمية أقل من التوازن الأولي) السعر الذي سيدفعه المستهلكون مقابل كمية معينة من السلعة الممتدة من خلال جزء الضريبة $(p_{0}+kt),k\in [0,1].$

تمثل النقطة على منحنى العرض الأولي فيما يتعلق بكمية السلعة بعد الضريبة السعر (الذي يُطرح منه جزء الضريبة الذي سيحصل عليه المنتجون بكمية معينة. في هذه الحالة، يتحمل المنتجون والمستهلكون العبء الضريبي بالتساوي. على سبيل المثال، إذا كان السعر الأولي للسلعة 2 دولار، وكانت الضريبة المفروضة على الإنتاج 0.40 دولار، فسيكون المستهلكون قادرين على شراء السلعة مقابل 2.20 دولار، بينما سيحصل المنتجون على 1.80 دولار. $(p_{0}-(1-k)t),k\in [0,1])$

ولنتأمل هنا الحالة التي تفرض فيها الضريبة على المستهلكين. فعلى النقيض من فرض الضريبة على المنتجين، يتحول منحنى الطلب إلى اليسار لخلق توازن جديد مع منحنى العرض الأولي (التكلفة الهامشية). ويمثل التوازن الجديد (عند سعر وكمية أقل) السعر الذي سيتلقاه المنتجون بعد الضريبة، وتمثل النقطة على منحنى الطلب الأولي فيما يتصل بكمية السلعة بعد الضريبة السعر الذي سيدفعه المستهلكون بسبب الضريبة. وبالتالي، لا يهم ما إذا كانت الضريبة تُفرض على المستهلكين أم المنتجين. ^[5]

كما لا يهم ما إذا كانت الضريبة تُفرض كنسبة مئوية من السعر (مثل ضريبة القيمة المضافة ) أو كمبلغ ثابت لكل وحدة (مثل ضريبة محددة ). يتم التعبير عن كليهما بيانياً على أنه تحول لمنحنى الطلب إلى اليسار. في حين أن منحنى الطلب الذي تحركه ضريبة محددة يكون موازياً للمنحنى الأولي، فإن منحنى الطلب الذي تحركه ضريبة القيمة المضافة يلامس المنحنى الأولي، عندما يكون السعر صفراً وينحرف عنه عندما ينمو السعر. ومع ذلك، في حالة توازن السوق يتقاطع كلا المنحنيين. ^[5]

إن ضرائب الدخل هي ضرائب على عرض العمالة (إذا كان الدخل عبارة عن أجور) أو رأس المال (إذا كان الدخل عبارة عن أرباح الأسهم، على سبيل المثال). ومن الصعب تقييم تأثير ضريبة دخل الشركات لأن العبء المباشر يقع على المساهمين في الشركات، إلا أن الضريبة تميل إلى نقل رأس المال إلى الاستخدامات غير الخاصة بالشركات مثل الإسكان أو الشراكات، مما يقلل من العائد على رأس المال عمومًا، كما أنها تنقل رأس المال إلى الخارج، مما يقلل من الأجور. وبالتالي، في الأمد البعيد، بمجرد تعديل كمية رأس المال، من المرجح أن يكون التأثير على رأس المال غير الخاص بالشركات بقدر تأثيره على رأس المال الخاص بالشركات، وقد يكون الكثير منه على العمالة. وتختلف تقديرات خبراء الاقتصاد للتأثير على نطاق واسع. ^[6]

مثال على العبء الضريبي

تخيل ضريبة قدرها دولار واحد على كل برميل تفاح ينتجه المزارع. إذا كان المزارع قادرًا على تمرير الضريبة بالكامل إلى المستهلكين عن طريق رفع السعر بمقدار دولار واحد، فإن المنتج (التفاح) غير مرن سعريًا بالنسبة للمستهلك. في هذا المثال، يتحمل المستهلكون العبء الضريبي بالكامل - تقع العبء الضريبي على المستهلكين. من ناحية أخرى، إذا كان مزارع التفاح غير قادر على رفع الأسعار لأن المنتج مرن سعريًا، فيجب على المزارع أن يتحمل عبء الضريبة أو يواجه انخفاض الإيرادات - تقع العبء الضريبي على المزارع. إذا كان مزارع التفاح قادرًا على رفع الأسعار بمبلغ أقل من دولار واحد، فإن المستهلكين والمزارع يتقاسمون العبء الضريبي. عندما تقع العبء الضريبي على المزارع، فإن هذا العبء سيعود عادةً إلى مالكي عوامل الإنتاج ذات الصلة ، بما في ذلك الأراضي الزراعية وأجور الموظفين.

يعتمد مكان وقوع العبء الضريبي (في الأمد القريب) على مرونة الطلب السعرية ومرونة العرض السعرية . يقع العبء الضريبي في الغالب على المجموعة التي تستجيب أقل للسعر (المجموعة التي لديها منحنى السعر والكمية الأقل مرونة). إذا كان منحنى الطلب غير مرن بالنسبة لمنحنى العرض، فإن الضريبة ستتحمل بشكل غير متناسب من قبل المشتري وليس البائع. إذا كان منحنى الطلب مرنًا بالنسبة لمنحنى العرض، فإن الضريبة ستتحمل بشكل غير متناسب من قبل البائع. إذا كان -PED = PES، يتم تقسيم العبء الضريبي بالتساوي بين المشتري والبائع.

يمكن حساب معدل الضريبة باستخدام نسبة الضريبة العابرة. وتكون نسبة الضريبة العابرة للمشترين:

${\dfrac {PES}{PES-PED}}$

لذا، إذا كانت PED للتفاح هي −0.4 وPES هي 0.5، فسيتم حساب الكسر المار إلى المشتري على النحو التالي:

${\begin{aligned}{\dfrac {PES}{PES-PED}}&={\dfrac {0.5}{0.5-(-.0.4)}}\\\\&={\dfrac {0.5}{0.9}}\\\\&=56\%\end{aligned}}$

وبالتالي، فإن 56% من أي زيادة ضريبية سوف "يدفعها" المشتري؛ و44% سوف "يدفعها" البائع. ومن وجهة نظر البائع، تكون الصيغة كالتالي:

${\begin{aligned}{\dfrac {-PED}{PES-PED}}&=-{\dfrac {-0.4}{0.5-(-.0.4)}}\\\\&={\dfrac {0.4}{0.9}}\\\\&=44\%\end{aligned}}$

المرونة وأثر الضريبة

وبالمقارنة بالظواهر السابقة، فإن مرونة منحنى الطلب والعرض هي سمة أساسية تتنبأ بمدى العبء الذي سيتحمله المستهلكون والمنتجون في حالة الضرائب المحددة. وكقاعدة عامة، كلما كان منحنى الطلب أكثر انحدارًا ومنحنى العرض أكثر تسطحًا، كلما تحمل المستهلكون الضريبة أكثر. وكلما كان منحنى الطلب أكثر تسطحًا ومنحنى العرض أكثر تسطحًا، كلما تحمل المنتجون الضريبة أكثر. ^[7]

العرض غير المرن والطلب المرن

لأن المنتج غير مرن، فإنه سينتج نفس الكمية بغض النظر عن السعر. ولأن المستهلك مرن، فإن المستهلك حساس للغاية للسعر. تؤدي الزيادة الصغيرة في السعر إلى انخفاض كبير في الكمية المطلوبة. يؤدي فرض الضريبة إلى زيادة سعر السوق من P بدون ضريبة إلى P مع الضريبة وانخفاض الكمية المطلوبة من Q بدون ضريبة إلى Q مع الضريبة . ولأن المستهلك مرن، فإن تغير الكمية كبير. ولأن المنتج غير مرن، فإن السعر لا يتغير كثيرًا. لا يستطيع المنتج تمرير الضريبة إلى المستهلك وتقع العبء الضريبي على عاتق المنتج. في هذا المثال، يتم تحصيل الضريبة من المنتج ويتحمل المنتج العبء الضريبي. يُعرف هذا بالتحويل العكسي .

العرض المرن والطلب غير المرن

إذا كان المستهلك غير مرن ، على النقيض من المثال السابق، فسوف يطلب نفس الكمية بغض النظر عن السعر. ولأن المنتج مرن، فإن المنتج حساس للغاية للسعر. يؤدي الانخفاض الطفيف في السعر إلى انخفاض كبير في الكمية المنتجة. يؤدي فرض الضريبة إلى زيادة سعر السوق من P بدون ضريبة إلى P مع الضريبة وانخفاض الكمية المطلوبة من Q بدون ضريبة إلى Q مع الضريبة . ولأن المستهلك غير مرن، فإن الكمية لا تتغير كثيرًا. ولأن المستهلك غير مرن والمنتج مرن، فإن السعر يتغير بشكل كبير. التغيير في السعر كبير جدًا. يتمكن المنتج من تمرير (في الأمد القريب) القيمة الكاملة تقريبًا للضريبة إلى المستهلك. وعلى الرغم من تحصيل الضريبة من المنتج، فإن المستهلك يتحمل العبء الضريبي. تقع العبء الضريبي على المستهلك، والمعروف باسم التحول للأمام .

العرض والطلب المرن بشكل مماثل

تقع أغلب الأسواق بين هذين النقيضين، وفي النهاية يتم تقاسم عبء الضريبة بين المنتجين والمستهلكين بنسب متفاوتة. في هذا المثال، يدفع المستهلكون أكثر من المنتجين، ولكن ليس الضريبة بالكامل. المساحة التي يدفعها المستهلكون واضحة باعتبارها التغير في سعر التوازن (بين P بدون ضريبة و P مع الضريبة )؛ أما الباقي، وهو الفرق بين السعر الجديد وتكلفة الإنتاج بهذه الكمية، فيدفعه المنتجون.

حالات خاصة

عندما يكون منحنى العرض مرنًا تمامًا (أفقيًا) أو منحنى الطلب غير مرن تمامًا (رأسيًا)، فسيتم فرض العبء الضريبي بالكامل على المستهلكين. ومن الأمثلة على منحنى العرض المرن المثالي سوق رأس المال للدول الصغيرة أو الشركات. في حالة المرونة المثالية للطلب أو عدم مرونة العرض المثالية، سيظل السعر كما هو وسيقع العبء الضريبي بالكامل على المنتجين. ومن الأمثلة على منحنى العرض غير المرن المثالي الأراضي غير المحسنة (هناك حاجة للتمييز بين الأرض والتحسينات التي قد يتم تطبيقها) أو النفط الخام. وبالتالي، يقع العبء الضريبي بالكامل على أصحاب الأراضي وأصحاب النفط. ^[5]

أما العوامل الأخرى التي قد تؤثر على العبء الضريبي فهي الفرق بين الأمد القصير والأمد الطويل وبين الاقتصاد المفتوح والمغلق.

العرض والطلب على العمالة وأثر الضرائب

يمكن استخدام جميع العوامل التي تم اشتقاقها من معدل الضريبة والسوق التنافسية أيضًا في حالة سوق العمل. لا يزال الدور الرئيسي لدفع العبء الضريبي هو مرونة المنحنيات. وبالتالي لا يهم ما إذا كانت الضريبة مفروضة على الموردين (الأسر) أو الشركات التي تطلب العمالة كعامل إنتاج . تؤدي الضريبة إلى انخفاض الأجور وانخفاض العمالة. ومع ذلك، يفترض بعض خبراء الاقتصاد أن منحنى العرض للعمالة ينحني للخلف . وهذا يعني أن كمية العمالة تزداد إذا زادت الأجور ومن مستوى معين للأجر بدأت في الانخفاض. يتبع شكل المنحنى فكرة مفادها أن الأجور المرتفعة هي حافز للعمل أقل. لذلك، إذا تم فرض الضريبة على هذا النوع من السوق، فإنها تقلل الأجور وبالتالي ترتفع كمية العمالة. ^[5]

الضريبة المفروضة في غياب المنافسة الكاملة

السوق ذات المنافسة الكاملة نادرة جدًا. يُقال إن المزيد من السوق عبارة عن منافسة غير كاملة مثل الاحتكار أو القلة الاحتكارية أو المنافسة الاحتكارية . يختار المنتجون مستوى الناتج الذي تساوي عنده التكلفة الحدية الإيرادات الحدية . يتنبأ منحنى الطلب بمستوى السعر. بعد الضرائب، ينتقل منحنى التكلفة الحدية إلى اليسار للوصول إلى توازن جديد يتميز بكمية أقل وسعر أعلى من ذي قبل (وهذا ما يعطى من خلال المنحدر الهابط لمنحنى الطلب ومنحنى الإيرادات الحدية). لا تزال مرونة المنحنيات هي العامل الأساسي الذي يتنبأ بحجم العبء الضريبي المفروض على المستهلكين والمنتجين. بشكل عام، كلما كان منحنى التكلفة الحدية أكثر انحدارًا، كان التغيير الملحوظ في الناتج بعد الضرائب أصغر. يمكن ملاحظة الفرق بين المنافسة الكاملة والمنافسة غير الكاملة عندما يكون منحنى التكلفة الحدية أفقيًا (المرونة المثالية). على عكس المنافسة الكاملة، عندما يكون العبء الضريبي على المستهلك، في حالة المنافسة غير الكاملة، سيتقاسم المورد والمستهلك العبء. يعتمد الحجم على مرونة منحنى الطلب. على سبيل المثال، إذا كان منحنى الطلب خطيًا، فإن النسبة متوازنة مناصفة ونصف). يكمن فرق آخر في الضريبة على القيمة المضافة والضريبة النوعية. بالنسبة لأي إيرادات معينة، فإن الناتج من الضريبة على القيمة المضافة سوف يتجاوز الناتج من الضريبة النوعية. ^[5]

المنظور الاقتصادي الكلي

إن العرض والطلب على سلعة ما متشابكان بشكل عميق مع أسواق عوامل الإنتاج والسلع والخدمات البديلة التي قد يتم إنتاجها أو استهلاكها. ورغم أن المشرعين قد يسعون إلى فرض ضريبة على صناعة التفاح، فإن سائقي الشاحنات قد يكونون الأكثر تضرراً في الواقع، إذا تحولت شركات التفاح إلى الشحن بالسكك الحديدية استجابة لتكاليفها الجديدة. أو ربما تكون شركات تصنيع البرتقال هي المجموعة الأكثر تضرراً، إذا قرر المستهلكون التخلي عن البرتقال للحفاظ على مستواهم السابق من التفاح بالسعر الأعلى الآن. وفي نهاية المطاف، يقع عبء الضريبة على الناس - الملاك أو العملاء أو العمال. ^[8]

حدوث الميزانية

في نموذج الاقتصاد المغلق، تستخدم الدولة الضرائب التي تجمعها لشراء السلع أو دفع التحويلات إلى الأسر والشركات. وتكون العائدات الضريبية متوافقة مع الإنفاق الحكومي . وبالتالي، لا ينبغي أن تؤخذ في الاعتبار المدفوعات الضريبية فقط في التحليل، بل وأيضاً في نفس الوقت مكاسب المنفعة للقطاع الخاص المرتبطة بالإنفاق الحكومي. وهذا ما يسمى بالتأثيرات الميزانية. تمثل التأثيرات الميزانية التأثيرات العبءية المجمعة لإيرادات الحكومة والإنفاق الحكومي. ينطبق قيد الميزانية الحكومية دائماً عند استخلاصها؛ وتغطي جميع العائدات الضريبية مشتريات الحكومة من السلع أو المدفوعات التحويلية. ومع ذلك، في نظرية الضرائب، لا تؤخذ في الاعتبار فوائد السلع العامة المرتبطة بالإنفاق الحكومي؛ وفي أقصى تقدير، يتم نمذجة التدفقات النقدية العائدة إلى القطاع الخاص لتوضيح التدفق الدائري للدخل. والتحليل المقارن للخسارة الناجمة عن الضرائب في المنفعة ومكاسب المنفعة الناتجة عن السلع العامة والتحويلات ــ أي مسألة النطاق الأمثل لنشاط الحكومة ــ هو موضوع الاقتصاد السياسي والمالية العامة. وفي بعض الحالات، يكون هدف التفسير الذي يسعى إليه التأثير الميزانية طموحاً للغاية، ويقتصر المرء على ما يسمى بالتأثير المحدد. ^[9]

ومن ثم، فإن العبء الحقيقي للضريبة لا يمكن تقييمه على النحو اللائق دون معرفة استخدام العائدات الضريبية. فإذا تم استخدام العائدات الضريبية على نحو يعود بالنفع على المالكين أكثر من المنتجين والمستهلكين، فإن عبء الضريبة سوف يقع على عاتق المنتجين والمستهلكين. وإذا تم استخدام العائدات الضريبية على نحو يعود بالنفع على المنتجين والمستهلكين، فإن المالكين يتحملون العبء الضريبي. وهذه هي الفوارق الطبقية المتعلقة بتوزيع التكاليف ولا يتم تناولها في نماذج العبء الضريبي الحالية. فالجيش الأميركي يقدم فوائد كبرى للمالكين الذين ينتجون في الخارج. ومع ذلك فإن الضريبة لدعم هذا الجهد تقع في المقام الأول على عاتق المنتجين والمستهلكين الأميركيين. والشركات تنتقل ببساطة من نطاق السلطة الضريبية ولكنها لا تزال تحصل على إنفاذ حقوق الملكية التي تشكل الدعامة الأساسية لدخلها.

حدوث تفاضلي

إن تأثير الموازنة وتأثير التفاضل يقعان منطقياً على نفس المستوى. والفرق الوحيد بين هاتين التقنيتين هو السؤال الذي تطرحانه. ومن ناحية أخرى، يشكل التأثير المحدد مرحلة أولية للتحقيق في تأثير الموازنة، ويجب التعامل مع النتائج التي تم الحصول عليها هنا بحذر. فعند فحص التأثير التفاضلي، يتم إبقاء الإنفاق الحكومي ثابتاً، ويتم زيادة أو خفض ضريبة واحدة على حساب ضريبة أخرى. ويكون التأثير التفاضلي مفيداً بشكل خاص عند فحص تأثير الإصلاحات الضريبية. والسؤال هنا، على سبيل المثال، هو ما هو التأثير الذي يمكن توقعه من خفض ضريبة الدخل مع زيادة ضريبة المبيعات في نفس الوقت دون تأثير على الإيرادات. ومثل تأثير الموازنة، يمكن دراسة التأثير التفاضلي في نموذج مغلق حيث يتم تلبية قيد الموازنة الحكومية دائماً. ^[9]

حدوث محدد

عند فحص معدل الإصابة المحدد (أو المعدل المطلق)، يتم زيادة أو خفض ضريبة واحدة، وفي الوقت نفسه، يُفترض أن الإنفاق الحكومي والضرائب الأخرى تظل دون تغيير. بالمعنى الدقيق للكلمة، لا يمكن أن يكون هذا هو الحال. وبالتالي يمكن تبرير معدل الإصابة المحدد في سياق التحليل الجزئي الذي ينظر إلى سوق واحدة بدلاً من الاقتصاد ككل. ومع ذلك، يجب فحص ما إذا كانت النتائج التي تم الحصول عليها يمكن تطبيقها أيضًا على المستوى الكلي في كل حالة. تكمن ميزة التعامل مع معدل الإصابة المحدد في المنهجية لأن المعالجة التحليلية الجزئية لسوق واحدة أكثر وضوحًا من التعامل مع النماذج الاقتصادية الكلية، وفي العديد من الحالات، تكون النتائج التي تم الحصول عليها متسقة مع تلك التي قد تنتج عن تحليل اقتصادي كلي. ^[10]

اعتبارات أخرى للعبء الضريبي

ولنتأمل هنا ضريبة الاستيراد التي تبلغ 7% والتي تُطبق بالتساوي على جميع الواردات (النفط، والسيارات، وأطواق الهولا هوب، وأقراص الفرامل؛ والصلب، والحبوب، وكل شيء)، واسترداد مباشر لكل سنت من الإيرادات المحصلة في هيئة "عائد المواطن" المباشر والمتساوي لكل شخص يقدم إقرارات ضريبية على الدخل. وسوف تؤدي ضريبة الاستيراد (التعريفة الجمركية) إلى زيادة أسعار السلع بالنسبة لجميع المستهلكين المحليين، مقارنة بالسعر العالمي. وسوف تؤدي هذه الزيادة في أسعار السلع إلى نوعين من الخسارة الميتة : النوع الأول يعزى إلى تحفيز المنتجين المحليين على إنتاج سلع يمكن إنتاجها بكفاءة أكبر على المستوى الدولي، والنوع الثاني يعزى إلى إجبار المستهلكين المحليين على الخروج من السوق لشراء السلع التي كانوا ليشتروها، لو لم يتم تضخيم السعر بشكل مصطنع بسبب التعريفة الجمركية (ضريبة الاستيراد). وسوف يتحمل التكلفة الفعلية للضريبة الطرف (المنتجون أو المستهلكون) الذي يتمتع بالطلب الأقل مرونة (انظر القسم السابق حول المرونة النسبية)، بغض النظر عما إذا كان المستهلكون يشترون السلع المحلية أو الأجنبية، وبغض النظر عن المكان الذي يصنع فيه المنتجون سلعهم. ^[11]

العبء الضريبي للبلد نسبة إلى الناتج المحلي الإجمالي

العبء الضريبي للدولة أو الولاية كنسبة مئوية من الناتج المحلي الإجمالي هو نسبة تحصيل الضرائب إلى الناتج المحلي الإجمالي الوطني. هذه طريقة واحدة لتوضيح مدى ارتفاع واتساع القاعدة الضريبية في أي مكان معين. بعض البلدان، مثل الدنمارك، لديها نسبة عالية من الضرائب إلى الناتج المحلي الإجمالي (تصل إلى 48٪، وهي الأعلى في العالم). دول أخرى، مثل الهند، لديها نسبة منخفضة. تزيد بعض الولايات نسبة الضرائب إلى الناتج المحلي الإجمالي بنسبة معينة من أجل تغطية العجز في إيرادات ميزانية الدولة. في الولايات التي ارتفعت فيها الإيرادات الضريبية بشكل كبير، تكون نسبة الإيرادات الضريبية المطبقة على إيرادات الدولة والديون الخارجية أعلى في بعض الأحيان. عندما تنمو الإيرادات الضريبية بمعدل أبطأ من الناتج المحلي الإجمالي لبلد ما، تنخفض نسبة الضرائب إلى الناتج المحلي الإجمالي. غالبًا ما تشكل الضرائب التي يدفعها الأفراد والشركات غالبية الإيرادات الضريبية، وخاصة في البلدان المتقدمة. ^[12]

فائض المستهلك والمنتج

إن العبء الناتج عن الضرائب لا يقتصر على كمية الضريبة المدفوعة (بشكل مباشر أو غير مباشر)، بل يشمل أيضًا حجم فائض المستهلك أو فائض المنتج المفقود . والمفاهيم مترابطة ولكنها مختلفة. على سبيل المثال، لن يؤدي فرض ضريبة على الحليب بقيمة 1000 دولار لكل جالون إلى زيادة الإيرادات (لأن إنتاج الحليب القانوني سيتوقف)، ولكن هذه الضريبة ستتسبب في ضرر اقتصادي كبير (فائض المستهلك المفقود وفائض المنتج المفقود). وعند فحص تأثير الضرائب، فإن فائض المستهلك والمنتج المفقود هو المهم. راجع مقال الضرائب لمزيد من المناقشة.

التأثيرات على قيود الميزانية

من خلال قيد الميزانية يمكن ملاحظة أن الضريبة الموحدة على الأجور والضريبة الموحدة على الاستهلاك لهما تأثير متساوٍ. تعمل كلتا الضريبتين على تحويل قيد الميزانية إلى اليسار. سيتميز الخط الجديد بنفس ميل الخط الأولي (التوازي). ^[5]

نتائج عملية أخرى

إن نظرية تأثير الضريبة لها عدد كبير من النتائج العملية، على الرغم من أن علماء الاقتصاد يجادلون في حجم وأهمية هذه النتائج:

إن الحكومة إذا ما فرضت على أصحاب العمل توفير الرعاية الصحية لموظفيهم، فإن جزءاً من العبء سوف يقع على عاتق الموظف، لأن صاحب العمل سوف ينقل هذا العبء إليه في هيئة أجور أقل. وسوف يتحمل صاحب العمل جزءاً من العبء (وفي نهاية المطاف العميل في هيئة أسعار أعلى أو جودة أقل) لأن العرض والطلب على العمالة غير مرنين إلى حد كبير ولا يوجد بدائل مثالية لهم. إن أصحاب العمل يحتاجون إلى الموظفين إلى حد كبير إلى الحد الذي يمكنهم من استبدال الموظفين بالآلات، ويحتاج الموظفون إلى أصحاب العمل إلى حد كبير إلى الحد الذي يمكنهم من التحول إلى رواد أعمال يعملون لحسابهم الخاص. وعلى هذا فإن السكان غير المتعلمين أكثر عرضة لتحمل هذا العبء لأن الآلات القادرة على القيام بأعمال غير ماهرة يمكن أن تحل محلهم بسهولة أكبر، ولأنهم أقل معرفة بكيفية كسب المال بأنفسهم.
قد يتحمل المنتجون في الأغلب الضرائب على السلع التي يمكن استبدالها بسهولة ، مثل البرتقال واليوسفي ، وذلك لأن منحنى الطلب على السلع التي يمكن استبدالها بسهولة مرن للغاية.
وعلى نحو مماثل، من المرجح أن يتحمل سكان المنطقة الضريبية، وليس أصحاب الأعمال، الضرائب المفروضة على الأعمال التي يمكن نقلها بسهولة.
إن عبء التعريفات الجمركية (ضرائب الاستيراد) على المركبات المستوردة قد يقع إلى حد كبير على عاتق منتجي السيارات لأن منحنى الطلب على السيارات الأجنبية قد يكون مرنا إذا كان مستهلكو السيارات قادرين على استبدال شراء سيارة محلية بشراء سيارة أجنبية.
إذا قطع المستهلكون نفس المسافة بغض النظر عن أسعار البنزين، فإن الضريبة على البنزين سوف يتحملها المستهلكون وليس شركات النفط (هذا على افتراض أن مرونة أسعار النفط مرتفعة). ومن يتحمل العبء الاقتصادي للضريبة لا يتأثر بما إذا كانت الحكومة تجمع الضريبة عند المضخة أو مباشرة من شركات النفط.

تحليل العبء الضريبي

في الغالب، تُجرى دراسات التوزيعات المختلفة للعبء الضريبي على مستوى مقارن، إما جغرافيًا (بين بلدان مختلفة) أو بين فترات زمنية (مقارنة التوزيعات في ظل حكومات أو أنظمة مختلفة). يهدف تحليل العبء الضريبي إلى وصف كيفية مساهمة الطبقات الاجتماعية المختلفة في القطاع العام . ^[2]

في الولايات المتحدة، يتم إجراء تحليلات منتظمة حول كيفية تأثير العبء الضريبي على كل فئة من فئات المجتمع. يقدم مكتب الميزانية بالكونجرس سلسلة من التقارير التي توضح حصة جميع الضرائب الفيدرالية التي يدفعها دافعو الضرائب في نفس النقطة في توزيع الدخل. تُظهر بياناتهم لعام 2017 ما يلي:

يدفع أعلى 1% من التوزيع 25% من جميع الضرائب الفيدرالية.
يدفع الخمس الأعلى 87% من إجمالي ضرائب الدخل الفردية و69% من إجمالي الضرائب الفيدرالية. ^[13]

تقدير

يعد تقييم العبء الضريبي أحد أهم مجالات الاقتصاد الفرعية ضمن مجال المالية العامة .

يعترف معظم خبراء الاقتصاد المالي العام بأن العبء الضريبي الاسمي (أي من يكتب الشيك لدفع الضريبة) ليس بالضرورة مطابقًا للعبء الاقتصادي الفعلي للضريبة، ولكنهم يختلفون إلى حد كبير فيما بينهم بشأن المدى الذي تعمل فيه قوى السوق على إزعاج العبء الضريبي الاسمي لأنواع مختلفة من الضرائب في ظروف مختلفة.

كانت تأثيرات أنواع معينة من الضرائب، على سبيل المثال، ضريبة الملكية، بما في ذلك تأثيرها الاقتصادي وخصائص الكفاءة والآثار التوزيعية، موضوع نقاش طويل ومثير للجدل بين خبراء الاقتصاد. ^[14]

تميل الأدلة التجريبية إلى دعم نماذج اقتصادية مختلفة في ظل ظروف مختلفة. على سبيل المثال، تميل الأدلة التجريبية حول حوادث ضريبة الملكية إلى دعم نموذج اقتصادي واحد، يُعرف باسم وجهة نظر "ضريبة المنافع" في المناطق الضواحي ، بينما تميل إلى دعم نموذج اقتصادي آخر، يُعرف باسم وجهة نظر "ضريبة رأس المال" في المناطق الحضرية والريفية. ^[15]

هناك تعارض متأصل في أي نموذج بين الأخذ في الاعتبار العديد من العوامل، مما يعقد النموذج ويجعل من الصعب تطبيقه، واستخدام نموذج بسيط، مما قد يحد من الظروف التي تكون فيها تنبؤاته مفيدة تجريبياً.

انظر أيضا

ملحوظات

^ "العدالة".
^ أ. بيكمان، جوزيف أ. (1985). من دفع الضرائب، 1966-1985؟. واشنطن العاصمة: مؤسسة بروكينجز. ISBN 0-8157-6998-9. OCLC 11495905.
^ الأعباء الدولية المترتبة على ضريبة دخل الشركات
^ "الضرائب في السوق التنافسية".
^ abcdef Stiglitz, JE (2000) اقتصاديات القطاع العام، الطبعة الثالثة .
^ Auerbach, Alan J. 2018. "قياس تأثيرات تخفيضات الضرائب على الشركات". مجلة المنظورات الاقتصادية، 32(4):97-120. DOI: 10.1257/jep.32.4.97، ص 99.
^ "المرونة والضرائب".
^ مؤسسة الضرائب – من يدفع ضريبة الدخل على الشركات حقًا؟ أرشيف 2008-05-31 على موقع واي باك مشين
^ أ. تريش، ريتشارد دبليو. (2014). المالية العامة: نظرية معيارية . أكاديميك بريس. رقم ISBN 978-0-12-415834-4.
^ Auerbach, AJ; Feldstein, M. (2002). Handbook of Public Economics, Volume 4 . North Holland. ISBN 9780080885919.{{cite book}}: CS1 maint: multiple names: authors list (link)
^ "أشكال الضرائب - لورانس جورج
^ "نسبة الضريبة إلى الناتج المحلي الإجمالي"
^ "توزيع دخل الأسرة، 2017 | مكتب الميزانية بالكونجرس". www.cbo.gov . 2020-10-02 . تم الاسترجاع في 2021-04-30 .
^ انظر، على سبيل المثال، Zodrow GR, Mieszkowski P. "The Incidence of the Property Tax. The Benefit View vs. the New View". في: Local Provision of Public Services: The Tiebout Model after Twenty-Five Years—Zodrow GR, ed. (1983) New York: Academic Press. 109–29.
^ زودرو، مناقشة تداعيات ضريبة الملكية ومزيج التمويل الحكومي والمحلي للنفقات العامة المحلية (2008)، نقلاً عن فيشيل، الاستيلاء التنظيمي: القانون والاقتصاد والسياسة (1995).

Original text

Rate this translation

Your feedback will be used to help improve Google Translate

[1] "العدالة".

[:1-2] أ. بيكمان، جوزيف أ. (1985). من دفع الضرائب، 1966-1985؟. واشنطن العاصمة: مؤسسة بروكينجز. ISBN 0-8157-6998-9. OCLC 11495905.

[3] الأعباء الدولية المترتبة على ضريبة دخل الشركات

[4] "الضرائب في السوق التنافسية".

[:0-5] Stiglitz, JE (2000) اقتصاديات القطاع العام، الطبعة الثالثة .

[6] Auerbach, Alan J. 2018. "قياس تأثيرات تخفيضات الضرائب على الشركات". مجلة المنظورات الاقتصادية، 32(4):97-120. DOI: 10.1257/jep.32.4.97، ص 99.

[7] "المرونة والضرائب".

[8] مؤسسة الضرائب – من يدفع ضريبة الدخل على الشركات حقًا؟ أرشيف 2008-05-31 على موقع واي باك مشين

[:2-9] أ. تريش، ريتشارد دبليو. (2014). المالية العامة: نظرية معيارية . أكاديميك بريس. رقم ISBN 978-0-12-415834-4.

[10] Auerbach, AJ; Feldstein, M. (2002). Handbook of Public Economics, Volume 4 . North Holland. ISBN 9780080885919.{{cite book}}: CS1 maint: multiple names: authors list (link)

[11] "أشكال الضرائب - لورانس جورج

[12] "نسبة الضريبة إلى الناتج المحلي الإجمالي"

[13] "توزيع دخل الأسرة، 2017 | مكتب الميزانية بالكونجرس". www.cbo.gov . 2020-10-02 . تم الاسترجاع في 2021-04-30 .

[14] انظر، على سبيل المثال، Zodrow GR, Mieszkowski P. "The Incidence of the Property Tax. The Benefit View vs. the New View". في: Local Provision of Public Services: The Tiebout Model after Twenty-Five Years—Zodrow GR, ed. (1983) New York: Academic Press. 109–29.

[15] زودرو، مناقشة تداعيات ضريبة الملكية ومزيج التمويل الحكومي والمحلي للنفقات العامة المحلية (2008)، نقلاً عن فيشيل، الاستيلاء التنظيمي: القانون والاقتصاد والسياسة (1995).

اللغة	العربية (RTL)
روابط موسوعية	30 رابطاً
المصدر الأصلي	ويكيبيديا ↗