الضرائب في بورتوريكو

تتكون الضرائب في بورتوريكو من الضرائب المدفوعة للحكومة الفيدرالية للولايات المتحدة والضرائب المدفوعة لحكومة كومنولث بورتوريكو . يتم دفع الضرائب للحكومة الفيدرالية، سواء كانت شخصية أو مؤسسية، من خلال مصلحة الضرائب الداخلية الفيدرالية (IRS)، بينما يتم دفع الضرائب لحكومة الكومنولث من خلال وزارة الخزانة في بورتوريكو ( Departamento de Hacienda ).

بورتوريكو هي منطقة غير مدمجة في الولايات المتحدة والبورتوريكيون مواطنون أمريكيون ؛ ومع ذلك، فإن بورتوريكو ليست ولاية أمريكية ، بل منطقة معزولة أمريكية . وبالتالي، في حين يدفع جميع سكان بورتوريكو ضرائب فيدرالية، فإن العديد من المقيمين غير ملزمين بدفع ضرائب الدخل الفيدرالية . وبصرف النظر عن ضريبة الدخل، تشمل الضرائب الفيدرالية الأمريكية ضرائب الجمارك ، ^[1] وضرائب السلع الفيدرالية ، وضرائب الرواتب الفيدرالية ( الضمان الاجتماعي ، والرعاية الطبية ، وضرائب البطالة ).

لا يدفع جميع الموظفين والشركات البورتوريكية ضرائب الدخل الفيدرالية. يتطلب القانون الفيدرالي دفع ضريبة الدخل الفيدرالية من المقيمين والشركات التالية فقط: موظفو الحكومة الفيدرالية في بورتوريكو، ^{[أ] [ب] [4]} المقيمين الذين هم أعضاء في الجيش الأمريكي، أولئك الذين لديهم مصادر دخل خارج بورتوريكو، الأفراد أو الشركات الذين يتعاملون مع الحكومة الفيدرالية، والشركات التي تتخذ من بورتوريكو مقراً لها والتي تنوي إرسال أموال إلى الولايات المتحدة.

يتعين على سكان بورتوريكو دفع معظم أنواع الضرائب الفيدرالية. على وجه التحديد، يدفع سكان بورتوريكو ضرائب جمركية ، ^{[5] [6] [ج]} ضرائب السلع الفيدرالية ، ^[6] وجميع ضرائب الرواتب (المعروفة أيضًا باسم ضرائب FICA، والتي تشمل (أ) الضمان الاجتماعي ، ^[8] (ب) الرعاية الطبية ، ^[9] وضرائب البطالة ). دفع البورتوريكيون في الجزيرة أكثر من 4 مليارات دولار من الضرائب الفيدرالية في السنة المالية 2021. ^[10]

يدفع بعض المقيمين في بورتوريكو ضرائب الدخل الفيدرالية الأمريكية . يجب على المقيمين الذين ينتمون إلى الفئات التالية دفع ضريبة على دخلهم للحكومة الفيدرالية الأمريكية، عبر مصلحة الضرائب الداخلية :

المقيمون في بورتوريكو الذين:

• العمل لصالح الحكومة الفيدرالية مثل موظفي مكتب البريد الأمريكي، والوكلاء الفيدراليين لأي من الفروع التنفيذية والقضائية الفيدرالية الموجودة في بورتوريكو ^{[11] [12] [د]}
• التعامل مع الحكومة الفيدرالية ^[13]
• هم أعضاء في الجيش الأمريكي ^{[11] [12]}
• الدخل المكتسب من مصادر خارج بورتوريكو ^[14] و
• الشركات التي يقع مقرها في بورتوريكو والتي تنوي إرسال الأموال إلى الولايات المتحدة ^[15]

ومع ذلك، وعلى الرغم من هذه المتطلبات، لا يُطلب من بعض سكان بورتوريكو تقديم إقرارات ضريبة الدخل الفيدرالية لأن دخلهم يقل عن عتبة الفقر . اعتبارًا من عام 2019، كان متوسط ​​دخل بورتوريكو 20166 دولارًا، وهو ما يقل عن عتبة الفقر البالغة 24400 دولار. ^{[16] [17]} لا تلزم مصلحة الضرائب الأفراد أو الأسر التي تقل عن عتبة الفقر بدفع ضريبة الدخل الفيدرالية.

يدفع سكان بورتوريكو ضرائب دخل فيدرالية أكثر كل عام مما يدفعه سكان ست ولايات أمريكية: "من عام 1998 حتى عام 2006، عندما ضربت بورتوريكو الركود الاقتصادي الحالي، ساهمت بورتوريكو باستمرار بأكثر من 4 مليارات دولار سنويًا في الضرائب الفيدرالية والرسوم في الخزانة الوطنية". كان هذا أكثر مما جمعته مصلحة الضرائب من دافعي الضرائب في ست ولايات من الاتحاد: فيرمونت ، وايومنغ ، ساوث داكوتا ، نورث داكوتا ، مونتانا ، وألاسكا ، بالإضافة إلى جزر ماريانا الشمالية . ^{[18] [19]}

وبما أن نقطة القطع لضريبة الدخل في بورتوريكو أقل من تلك التي يفرضها قانون مصلحة الضرائب الأمريكية ولأن دخل الفرد في بورتوريكو أقل بكثير من متوسط ​​دخل الفرد في الولايات المتحدة، فإن عدد سكان بورتوريكو الذين يدفعون ضرائب الدخل لسلطة الضرائب المحلية أكبر مما لو تم تطبيق قانون مصلحة الضرائب على الجزيرة. ويحدث هذا لأن "حكومة كومنولث بورتوريكو لديها مجموعة أوسع من المسؤوليات [المالية] مقارنة بحكومات الولايات والحكومات المحلية في الولايات المتحدة". ^[20] ونتيجة لذلك، تفرض حكومة الكومنولث ضريبة دخل منفصلة للتعويض عن أموال الإيرادات التي قد تكون متاحة بخلاف ذلك من خلال التمويل الشبيه بالولايات الناتج عن ضريبة الدخل الفيدرالية.

لا يُطلب من سوى بعض المقيمين في بورتوريكو تقديم إقرارات ضريبية على الدخل الفيدرالية . وفقًا لدائرة الإيرادات الداخلية :

بشكل عام، لا يُطلب من مواطني الولايات المتحدة والأجانب المقيمين الذين هم من المقيمين الحقيقيين في بورتوريكو خلال السنة الضريبية بأكملها، والتي تبدأ بالنسبة لمعظم الأفراد من 1 يناير إلى 31 ديسمبر، تقديم إقرار ضريبي فيدرالي أمريكي إلا إذا كان لديهم مصادر دخل خارج بورتوريكو أو إذا كانوا موظفين لدى الحكومة الأمريكية . لا يقوم المقيمون الحقيقيون في بورتوريكو عمومًا بالإبلاغ عن الدخل الذي يتلقونه من مصادر داخل بورتوريكو في إقرار ضريبة الدخل الأمريكي الخاص بهم. ومع ذلك، يجب عليهم الإبلاغ عن كل الدخل الذي يتلقونه من مصادر خارج بورتوريكو في إقرار ضريبة الدخل الأمريكي الخاص بهم. يجب على المقيمين في بورتوريكو الذين يعملون لدى حكومة الولايات المتحدة أو الذين هم أعضاء في القوات المسلحة للولايات المتحدة الإبلاغ أيضًا عن كل الدخل الذي يتلقونه مقابل خدماتهم لحكومة الولايات المتحدة في إقرار ضريبة الدخل الأمريكي الخاص بهم. يُطلب من مواطني الولايات المتحدة أو الأجانب المقيمين الذين ليسوا من المقيمين الحقيقيين في بورتوريكو خلال السنة الضريبية بأكملها الإبلاغ عن كل الدخل من أي مصدر مستمد في إقرار ضريبة الدخل الأمريكي الخاص بهم. ومع ذلك، فإن المواطن الأمريكي الذي يغير إقامته من بورتوريكو إلى الولايات المتحدة والذي كان مقيمًا بحسن نية في بورتوريكو لمدة عامين على الأقل قبل تغيير الإقامة يمكنه استبعاد الدخل من المصدر البورتوريكي الذي تلقاه أثناء إقامته في بورتوريكو خلال السنة الضريبية لمثل هذا التغيير في الإقامة من الدخل الخاضع للضريبة في الولايات المتحدة. ^[21]

لا يمكن للمقيمين الحقيقيين في بورتوريكو المطالبة بالخصومات و/أو الاعتمادات المخصصة أو القابلة للخصم على الدخل من مصادر بورتوريكو المستبعد من الإقرار الضريبي الأمريكي. يجب تقسيم الخصومات والاعتمادات غير المنسوبة إلى دخل معين بين الدخل المستبعد من مصادر في بورتوريكو والدخل من جميع المصادر الأخرى للعثور على الجزء الذي يمكن خصمه أو إضافته إلى الإقرار الضريبي الأمريكي. تشمل أمثلة الخصومات غير المنسوبة إلى دخل معين النفقة الزوجية ، والخصم القياسي ، وبعض الخصومات التفصيلية مثل النفقات الطبية والمساهمات الخيرية وضرائب العقارات وفوائد الرهن العقاري على مسكنك الشخصي. يُسمح عمومًا بالإعفاءات الشخصية بالكامل. إذا كان لديك دخل خاضع للضريبة من مصدر بورتوريكو في إقرار ضريبة الدخل الأمريكي، فيمكنك المطالبة بالائتمان على الضرائب الأجنبية المدفوعة إلى بورتوريكو. ومع ذلك، لا يُسمح لك بالمطالبة بالائتمان على الضرائب الأجنبية المدفوعة فيما يتعلق بالدخل من مصدر بورتوريكو المستبعد من الإقرار الضريبي الأمريكي. لذلك، لحساب رصيدك الضريبي الأجنبي بشكل صحيح، يجب عليك تخفيض الضرائب الأجنبية التي تدفعها بمقدار الضرائب المخصصة للدخل المستثنى من المصادر البورتوريكية. ^[22]

في حين أن حكومة الكومنولث لديها قوانين ضريبية خاصة بها، فإن سكان بورتوريكو ملزمون أيضًا بدفع الضرائب الفيدرالية الأمريكية، ^{[23] [24] [25] [26] [27] [28]} ولكن معظم المقيمين لا يتعين عليهم دفع ضريبة الدخل الشخصي الفيدرالية. ^[29]

يخضع أصحاب العمل في بورتوريكو لضريبة قانون مساهمات التأمين الفيدرالي (FICA) ( ضريبة اقتطاع الرواتب ، والتي تمول الضمان الاجتماعي والرعاية الطبية ) وقانون ضريبة البطالة الفيدرالية (FUTA). يجب على أصحاب العمل في بورتوريكو حجب حصة الموظف من ضرائب FICA من أجور موظفيهم والمساهمة بحصة صاحب العمل من FICA. ^[30]

في عام 2016، دفعت بورتوريكو ما يقرب من 3.5 مليار دولار إلى وزارة الخزانة الأمريكية في شكل ضرائب دخل الأعمال، وضريبة الدخل الفردي المحتجزة وضريبة FICA، ومدفوعات ضريبة الدخل الفردي وضريبة SECA، وضريبة التأمين ضد البطالة، وضريبة دخل التركة والثقة، وضريبة التركة، وضريبة الهدايا وضرائب الاستهلاك. ^[31]

بشكل عام، "تم توسيع نطاق العديد من برامج الرعاية الاجتماعية الفيدرالية لتشمل سكان بورتوريكو، ولكن عادةً بحدود أدنى من تلك المخصصة للولايات". ^{[32] [هـ]}

يحق لسكان بورتوريكو الذين دفعوا إلى الضمان الاجتماعي الحصول على المزايا عند التقاعد. ومع ذلك، يُستبعد سكان بورتوريكو الذين دفعوا إلى الضمان الاجتماعي من تلقي مزايا الدخل الأمني ​​التكميلي (SSI) إذا كانوا مؤهلين بخلاف ذلك. لا يحق لسكان كومنولث بورتوريكو، على عكس سكان كومنولث جزر ماريانا الشمالية وسكان الولايات الخمسين، الحصول على SSI حاليًا. (فوائد SSI مخصصة عمومًا لذوي الدخل المنخفض والمعاقين وكذلك لكبار السن). في 10 أبريل 2020، قضت محكمة الاستئناف الأمريكية للدائرة الأولى بأن سكان بورتوريكو مؤهلون للحصول على مزايا SSI، ووجدت أن سكان بورتوريكو يقدمون مساهمات كبيرة للخزانة الفيدرالية بمبالغ أعلى من دافعي الضرائب في ست ولايات على الأقل وإقليم جزر ماريانا الشمالية. ^[33] في مارس 2021، وافقت المحكمة العليا الأمريكية على النظر في دستورية قضية SSI. ^{[34] [35]}

تتلقى بورتوريكو أقل من 15% من تمويل برنامج Medicaid الذي كانت ستحصل عليه لو كانت ولاية، ويتلقى مقدمو الرعاية الطبية مبالغ أقل من المبالغ التي تحصل عليها الولاية مقابل الخدمات المقدمة للمستفيدين في بورتوريكو على الرغم من أن المستفيدين دفعوا بالكامل للنظام. ^{[36] [37]}

إن الهيئة الرئيسية لقانون الضرائب المحلي القانوني في بورتوريكو هي Código de Rentas Internas de Puerto Rico (قانون الإيرادات الداخلية لبورتوريكو). ^[38] ينظم القانون قوانين الكومنولث التي تغطي ضريبة الدخل للكومنولث، وضرائب الرواتب ، وضرائب الهدايا ، وضرائب التركات ، وضرائب الاستهلاك القانونية . ^{[39] [20] [40]} يدفع جميع الموظفين الفيدراليين، ^[11] وأولئك الذين يتعاملون مع الحكومة الفيدرالية، ^[41] والشركات التي تتخذ من بورتوريكو مقراً لها والتي تنوي إرسال أموال إلى الولايات المتحدة، ^[42] وبعض الآخرين أيضًا ضرائب الدخل الفيدرالية (على سبيل المثال، سكان بورتوريكو الذين حصلوا على دخل من مصادر خارج بورتوريكو. ^[43] بالإضافة إلى ذلك، نظرًا لأن نقطة القطع لضريبة الدخل أقل من تلك الموجودة في قانون مصلحة الضرائب الأمريكية ولأن دخل الفرد في بورتوريكو أقل بكثير من متوسط ​​دخل الفرد في البر الرئيسي للولايات المتحدة، فإن المزيد من سكان بورتوريكو يدفعون ضرائب الدخل لسلطة الضرائب المحلية مما لو تم تطبيق قانون مصلحة الضرائب على الجزيرة. يحدث ذلك لأن "حكومة كومنولث بورتوريكو لديها مجموعة أوسع من المسؤوليات [المالية] مقارنة بحكومات الولايات والحكومات المحلية في الولايات المتحدة". ^[20]

الضرائب العقارية هي الصندوق الرئيسي للبلديات الـ 78 في بورتوريكو . ^[44]

ضريبة المبيعات والاستخدام في بورتوريكو (SUT، الإسبانية : Impuesto a las Ventas y Uso ، IVU) هي ضريبة المبيعات والاستخدام المجمعة المطبقة على معظم المبيعات في بورتوريكو . اعتبارًا من عام 2020، يبلغ معدل الضريبة 11.5%: 1.0% من الضريبة المحصلة تذهب إلى البلدية التي تم فيها تنفيذ البيع (هناك 78 بلدية )، و10.5% من الضريبة المحصلة تذهب إلى حكومة بورتوريكو (على مستوى الولاية). علاوة على ذلك، فإن نصف الجزء الذي ينتمي إلى حكومة الولاية مخصص لمؤسسة صندوق الفائدة العاجلة (COFINA) لسداد الدين العام لبورتوريكو ، مما يجعلها ضريبة ثلاثية المستويات.

في يوليو 2006، وافقت الحكومة على القانون رقم 117، قانون العدالة المساهمة لعام 2006، والذي أنشأ ضريبة بمعدل 5.5٪ على مستوى الولاية ومعدل اختياري بنسبة 1.5٪ على مستوى البلدية. دخلت الضريبة حيز التنفيذ في 15 نوفمبر 2006. تُعرف الضريبة باسم "ضريبة المبيعات والاستخدام" ( Impuesto sobre Ventas y Uso )، وغالبًا ما يشار إليها بالاختصار الإسباني "IVU". عدل القانون المادة B من القانون وأنشأ المادة الفرعية BB. في 29 يوليو 2007، وافقت الحكومة على القانون رقم 80، مما يجعل الضريبة إلزامية لجميع بلديات الكومنولث. كما تم تغيير معدلات الضريبة إلى 6٪ على مستوى الولاية و1٪ على مستوى البلدية.

في 1 يوليو 2015، تم زيادة معدل ضريبة المبيعات من 7% إلى 11.5%، استجابة للاقتصاد المتعثر. تساهم الضريبة الجديدة بنسبة 1% على مستوى البلدية و10.5% على مستوى "الدولة". ^{[45] [46]} كان من المقرر أن تنتهي صلاحية ضريبة القيمة المضافة في 1 أبريل 2016، لتحل محلها ضريبة القيمة المضافة بنسبة 10.5% على مستوى الولاية، مع استمرار ضريبة القيمة المضافة بنسبة 1% للبلديات. ^[47] في 2 مايو 2016، صوت مجلس النواب على إلغاء اعتماد ضريبة القيمة المضافة، تلاه مجلس الشيوخ بعد فترة وجيزة في 5 مايو 2016. قرر المجلس التشريعي الاستمرار في نظام ضريبة المبيعات والاستخدام الحالي. ^[48]

هناك اعتقاد خاطئ شائع مفاده أن الضرائب الجمركية (والتي تسمى أيضًا ضرائب الاستيراد/التصدير) التي تجمعها حكومة الولايات المتحدة على المنتجات المصنعة في بورتوريكو تُعاد جميعها إلى خزانة بورتوريكو. وهذا ليس صحيحًا، حيث تُعاد هذه الضرائب إلى خزانة بورتوريكو فقط على منتجات الروم. وحتى في هذه الحالة، تحتفظ خزانة الولايات المتحدة بجزء من الضرائب. ^[49]

• حقوق التصويت الفيدرالية في بورتوريكو
• قانون جونز-شافروث
• قانون بورتوريكو
• المهنة القانونية في بورتوريكو
• لا ضرائب بدون تمثيل
• الجنسية البورتوريكية
• البورتوريكيون في الولايات المتحدة

• “Compendio del sistema contributivo de Puerto Rico” (بالإسبانية). وزارة الخزانة لكومنولث بورتوريكو. 25 يوليو 2022 . تم الاسترجاع 3 مارس 2023 – عبر HathiTrust.

• موضوع رقم 901 من مصلحة الضرائب الأمريكية.
• نشرة مصلحة الضرائب رقم 1321.
• تقرير صادر عن مكتب المحاسبة العامة عام 1996، انظر الصفحات 29-43، الملحق الثاني، مقارنة بين قواعد ضريبة الدخل الفردي في الولايات المتحدة وبورتوريكو
• Departamento de Hacienda de Puerto Rico