تخطيط التركة

إحدى طرق تقليل أو تجنب ضرائب الهدايا والتركات ونقل الثروة بين الأجيال في الولايات المتحدة هي توزيع الممتلكات على شكل هدايا تدريجية خلال حياة الشخص. يجوز للأفراد منح ما يصل إلى 17,000 دولار أمريكي سنويًا (في عام 2023) لشخص آخر دون تكبد ضريبة هدايا أو استنفاد أي من مبلغ الإعفاء الضريبي المتاح لهم مدى الحياة. تشمل البدائل الأخرى المعفاة من الضرائب دفع الرسوم الدراسية أو النفقات الطبية دون ضريبة هدايا، ولكن بشرط أن تتم المدفوعات مباشرةً إلى المؤسسة التعليمية أو مقدم الرعاية الصحية.

تشمل البدائل الأخرى ذات المزايا الضريبية لترك الممتلكات خارج الوصية خطط التقاعد المؤهلة أو غير المؤهلة (مثل خطط 401(k) وحسابات التقاعد الفردية)، وحسابات مصرفية معينة "للأوصياء"، وحسابات مالية يتم تحويلها عند الوفاة، وعائدات التأمين على الحياة.

نظرًا لأن عائدات التأمين على الحياة لا تخضع عادةً لضريبة الدخل الفيدرالية الأمريكية، يمكن استخدام صندوق ائتمان التأمين على الحياة لدفع ضرائب التركة. مع ذلك، إذا كان للمتوفى أي حقوق ملكية، كحقه في عزل المستفيد أو تغييره، تُعامل العائدات كجزء من تركة المتوفى وتخضع عمومًا لضريبة التركات الفيدرالية الأمريكية. لهذا السبب، يُستخدم غالبًا صندوق ائتمان لامتلاك بوليصة التأمين على الحياة. يجب أن يكون الصندوق غير قابل للإلغاء لتجنب فرض الضرائب على عائدات التأمين على الحياة، ويُسمى عادةً صندوق ائتمان التأمين على الحياة غير القابل للإلغاء (ILIT).

تُعدّ الوصايا أداة شائعة لتخطيط التركة، وعادةً ما تكون أبسط وسيلة لتخطيط توزيعها. يجب إعدادها وتنفيذها وفقًا لقوانين الولاية القضائية التي تُعدّ فيها. إذا جرت إجراءات إثبات الوصية في ولاية قضائية أخرى، فمن المهم التأكد من توافق الوصية مع قوانين تلك الولاية، أو أن تتبع تلك الولاية أحكام وصية سارية صادرة من خارج الولاية، حتى لو كانت تلك الأحكام غير صالحة لوصية مُحررة في تلك الولاية. ^{[ 8 ]}

يمكن استخدام الصناديق الاستئمانية كأداة لتخطيط التركة لتوجيه توزيع الأصول بعد وفاة الشخص الذي أنشأ الصندوق أو عجزه. كما يمكن استخدامها لتوزيع الأموال لصالح الأطفال القصر أو ذوي الإعاقة الذهنية. على سبيل المثال، يمكن استخدام صندوق استئماني للحد من الإنفاق لمنع تبذير الطفل ، أو صندوق استئماني لذوي الاحتياجات الخاصة للأطفال أو البالغين ذوي الإعاقة الذهنية. توفر الصناديق الاستئمانية درجة عالية من التحكم في إدارة الأصول والتصرف بها. ^{[ 9 ]} علاوة على ذلك، يمكن لبعض أنواع أحكام الصناديق الاستئمانية أن تضمن إدارة الثروة لعدة أجيال بعد المنشئ. تُعرف هذه الأحكام عادةً بتخطيط الأجيال، وتتيح حماية الثروة لعدة أجيال بعد وفاة الشخص. ^{[ 10 ]}

قد تتضمن خطة إدارة التركة إعداد توجيهات مسبقة، وهي وثائق تحدد ما سيحدث للرعاية الشخصية للشخص في حال فقدانه الأهلية القانونية. على سبيل المثال، قد تتضمن خطة إدارة التركة توكيلاً طبياً ، وتوكيلاً عاماً دائماً ، ووصية معيشية .

بعد الدعاوى القضائية والتغطية الإعلامية الواسعة النطاق التي أحاطت بقضية تيري شيافو ، ينصح محامو التخطيط العقاري موكليهم عادةً بإعداد وصية معيشية ، وهي شكل من أشكال التوجيه المسبق. كما تُعدّ الترتيبات النهائية المحددة، مثل الدفن أو الحرق، جزءًا من وثائق التخطيط العقاري.

نظراً للوقت والتكاليف المرتبطة بإجراءات الوصاية التقليدية، ينصح مخططو التركات المعاصرون عملاءهم غالباً باتباع استراتيجيات لتجنب هذه الإجراءات. ومن بين الاستراتيجيات الشائعة لتجنب الوصاية ما يلي:

1. الصناديق الاستئمانية الحية القابلة للإلغاء (تسمى أحيانًا الصناديق الاستئمانية الحية القابلة للإلغاء)،
2. الملكية المشتركة للأصول وتحديد المستفيدين عند الوفاة،
3. تقديم هدايا تدوم مدى الحياة، و
4. شراء تأمين على الحياة .

إذا استُخدمت وصية حية قابلة للإلغاء كجزء من خطة إدارة التركة، فإنّ مفتاح تجنّب إجراءات الوصاية يكمن في ضمان "تمويل" الوصية الحية طوال حياة الشخص الذي أنشأها. بعد إبرام اتفاقية الوصية، يجب على الموصي التأكد من إعادة تسجيل جميع الأصول بشكل صحيح باسم الوصية الحية. إذا بقيت الأصول (خاصةً الأصول ذات القيمة العالية والعقارات) خارج نطاق الوصية، فقد يكون من الضروري اللجوء إلى إجراءات الوصاية لنقلها إلى الوصية عند وفاة الموصي.

على الرغم من وجود قيود قانونية، فإنه من الممكن عمومًا نقل الملكية خارج نطاق إجراءات الوصاية من خلال أدوات مثل الوصية الحية، وأنواع الملكية المشتركة التي تتضمن حق البقاء على قيد الحياة، وحساب الدفع عند الوفاة، أو تعيين مستفيد في حساب مالي أو وثيقة تأمين. وتُعتبر تعيينات المستفيدين توزيعات بموجب قانون العقود، ولا يمكن تغييرها ببيانات أو أحكام خارج العقد، كبند في الوصية.

في الولايات المتحدة ، في حال عدم تحديد المستفيد، يُطبّق البند الافتراضي في العقد أو اتفاقية الوصاية (لحساب التقاعد الفردي)، والذي قد يكون تركة المالك، مما يؤدي إلى ضرائب ورسوم إضافية أعلى. عمومًا، تُحدّد المستفيدات في وثائق التأمين على الحياة، ومزايا الموظفين (بما في ذلك خطط التقاعد والتأمين الجماعي على الحياة)، وحسابات التقاعد الفردية.

• الهوية : يجب تحديد فرد أو شركة معينة يمكن التعرف عليها كمستفيد من وثائق التأمين على الحياة. لا يجوز للشركات أن تكون مستفيدة من وثيقة تأمين جماعي على الحياة أو خطة تقاعد.
• المستفيد الاحتياطي : إذا توفي المستفيد الأساسي قبل صاحب العقد ، يصبح المستفيد الاحتياطي هو المستفيد المُعيّن. وإذا لم يُعيّن مستفيد احتياطي، يُطبّق البند الافتراضي في العقد أو اتفاقية الحفظ.
• في حالة الوفاة : بالنسبة لأصول خطة التقاعد، عند وفاة صاحب الحساب، يجوز للمستفيد الأساسي اختيار مستفيدين آخرين إذا كان سيتم صرف الرصيد المتبقي على دفعات. ولا يوجد أي التزام بالإبقاء على المستفيد الاحتياطي الذي عينه صاحب حساب التقاعد الفردي.
• حسابات متعددة : يمكن لصاحب وثيقة التأمين أو صاحب حساب التقاعد تعيين عدة مستفيدين. ومع ذلك، توفر خطط التقاعد الخاضعة لقانون حماية دخل التقاعد للموظفين (ERISA) حماية لأزواج أصحاب الحسابات تمنع حرمان الزوج/الزوجة الأحياء من الميراث.

يُعدّ الوساطة بديلاً عن التقاضي الكامل لتسوية النزاعات. خلال جلسة الوساطة، يناقش أفراد الأسرة والمستفيدون خطط نقل الأصول. ونظرًا للنزاعات المحتملة المرتبطة بالأسر المختلطة، والأخوة غير الأشقاء، وتعدد الزيجات، فإنّ وضع خطة تركة من خلال الوساطة يُمكّن الأفراد من مواجهة هذه القضايا مباشرةً ووضع خطة تُقلّل من مخاطر النزاعات الأسرية المستقبلية وتُحقّق أهدافهم المالية.

في غرب ماليزيا وساراواك ، تُنظَّم الوصايا بموجب قانون الوصايا لعام ١٩٥٩. أما في صباح ، فيُطبَّق قانون الوصايا (الفصل ١٥٨ من قانون صباح). ويسري كلٌّ من قانون الوصايا لعام ١٩٥٩ وقانون الوصايا على غير المسلمين فقط. ^{[ ١٢ ]} وتنص المادة ٢(٢) من قانون الوصايا لعام ١٩٥٩ على أن القانون لا يسري على وصايا الأشخاص الذين يعتنقون الدين الإسلامي. ^{[ ١٢ ]} أما بالنسبة للمسلمين ، فيُحكم الميراث بموجب الشريعة الإسلامية ، حيث يتعين عليهم إعداد صكوك إسلامية متوافقة مع الشريعة الإسلامية للميراث.

يُعرّف القسم 2 من قانون الوصايا لعام 1959 ^{[ 12 ]} الوصية بأنها "إعلان يُقصد به أن يكون له أثر قانوني يُعبّر عن نوايا الموصي فيما يتعلق بممتلكاته أو غيرها من الأمور التي يرغب في تنفيذها بعد وفاته، ويشمل ذلك الوصية، والملحق، والتعيين بموجب وصية أو كتابة تُشبه الوصية في ممارسة سلطة ما، وكذلك التصرف بموجب وصية أو تركة فيما يتعلق بالوصاية والحضانة والتعليم لأي طفل". ^{[ 12 ]}

يُعتبر قانون الميراث في كندا مسألة دستورية إقليمية . ولذلك، فإن القوانين التي تحكم الميراث في كندا تُسنّ من قبل كل مقاطعة على حدة . ^{[ 17 ]}

في الولايات المتحدة ، تخضع عملية التخطيط للتركة للتنظيم. ويتداخل قانون التخطيط للتركة الأمريكي إلى حد ما مع قانون كبار السن ، الذي يتضمن أيضاً أحكاماً أخرى مثل الرعاية طويلة الأجل . ^{[ 1 ]}