السياسة الضريبية

📅 آخر تحديث: ٢٤ يوليو ٢٠٢٦
✍️ نُشر في: ٢٤ يوليو ٢٠٢٦
الموسوعة الحرة

تشير السياسة الضريبية إلى المبادئ والتوجيهات التي تضعها الحكومة لفرض الضرائب وتحصيلها . وهي تشمل الجوانب الجزئية والكلية . يركز الجانب الجزئي على مسائل العدالة والكفاءة في تحصيل الضرائب، بينما يركز الجانب الكلي على إجمالي الضرائب المحصلة وتأثيرها على النشاط الاقتصادي . ويُعتبر الإطار الضريبي لأي بلد أداةً حاسمةً للتأثير على اقتصاده . [ 1 ]

للسياسات الضريبية آثارٌ بالغة الأهمية على فئاتٍ محددة داخل الاقتصاد، كالأسر والشركات والبنوك. وتهدف هذه السياسات في الغالب إلى تعزيز النمو الاقتصادي ؛ إلا أن هناك جدلاً واسعاً بين الاقتصاديين حول أنجع السبل لتحقيق ذلك. [ 2 ]

تُعدّ الضرائب قضية سياسية واقتصادية في آنٍ واحد. غالبًا ما يستخدم القادة السياسيون السياسات الضريبية لتحقيق أهدافهم من خلال إصلاحات ضريبية متنوعة ، مثل تغيير معدلات الضرائب ، وتعريفات الدخل الخاضع للضريبة ، وفرض ضرائب جديدة. ويمكن لفئات محددة، كأصحاب المشاريع الصغيرة والمزارعين والمتقاعدين ، ممارسة ضغوط سياسية لخفض حصتهم من العبء الضريبي. يتسم قانون الضرائب عادةً بالتعقيد، ويتضمن قواعد تُفيد فئات معينة من دافعي الضرائب، بينما تُلقي بعبء أكبر على فئات أخرى. [ 2 ]

الأسباب الرئيسية للضرائب

هناك بعض الأسباب الرئيسية التي تجعل الحكومة بحاجة إلى تحصيل الضرائب: [ 3 ]

  1. فشل السوق - بشكل رئيسي لتثبيط شراء هذا المنتج (أي ضريبة تخلق حافزًا سلبيًا، لذلك سيقلل المستهلكون من مشترياتهم ويبحثون عن بدائل).
    • يمكن للضرائب أن تخلق حوافز تشجع السلوك المرغوب فيه، وتثبط السلوك غير المرغوب فيه. كما يمكنها أن تغير سلوك المستهلكين، وبالتالي تؤثر على نتائج السوق. فعلى سبيل المثال، في ظل وجود عوامل خارجية ، يسعى صانع السياسات - الذي يتمتع بالصلاحيات الكاملة والنزاهة - إلى تغيير نتائج السوق للوصول إلى الوضع الأمثل اجتماعيًا (وإلا سيحدث هدر في الكفاءة الاقتصادية نتيجةً لهذه العوامل الخارجية). في مثل هذه الحالة، يلجأ صانعو السياسات إلى فرض ضرائب الإنتاج، وضرائب الكربون، وما إلى ذلك. [ 4 ]
  2. لتحقيق الإيرادات .
    • تُعدّ الضرائب أهم مصدر لإيرادات الحكومة. [ 2 ] ويمكن للحكومات استخدام عائدات الضرائب لتوفير الخدمات العامة مثل الضمان الاجتماعي والرعاية الصحية والدفاع الوطني والتعليم.
  3. تغيير توزيع الدخل والثروة .
    • توفر الضرائب وسيلة لإعادة توزيع الموارد الاقتصادية نحو ذوي الدخل المنخفض أو ذوي الاحتياجات الخاصة (يمكن استخدام عائدات الضرائب في المدفوعات التحويلية مثل إعانات الرعاية الاجتماعية).

فلسفة

يناقش صناع السياسات طبيعة الهيكل الضريبي الذي يخططون لتنفيذه (أي مدى تصاعديته أو تنازليته ) وكيف يمكن أن تؤثر هذه الضرائب على الأفراد والشركات (أي عبء الضريبة ).

يكمن سبب هذا التركيز في الكفاءة الاقتصادية؛ فكما أشار ريتشارد بيتي، مستشار ملك إنجلترا ستيوارت، " لا تريد الحكومة أن تقتل الدجاجة التي تبيض ذهباً ". وتُعدّ الضرائب غير المشوهة أو المقطوعة مثالاً نموذجياً للضرائب الكفؤة. مع ذلك، يُعرّف الاقتصاديون التشوه فقط وفقاً لأثر الإحلال ، لأن أي شيء لا يُغيّر الأسعار النسبية يُعتبر غير مشوه. يجب أيضاً مراعاة أثر الدخل، الذي غالباً ما يُفترض، لأغراض السياسة الضريبية، أنه يُلغي نفسه في المجمل. ويُصوّر فقدان الكفاءة على منحنيات الطلب والعرض كمساحة داخل مثلث هاربرغر .

يُعد التأمين الوطني في المملكة المتحدة والضمان الاجتماعي في الولايات المتحدة شكلين من أشكال الرعاية الاجتماعية الممولة خارج أنظمة ضريبة الدخل الوطنية الخاصة بهما ، ويتم دفعها من خلال مساهمات العمال، وهو أمر وصفه النقاد بأنه ضريبة خفية .

إدارة

لطالما كان تطبيق السياسة الضريبية عملية معقدة. فعلى سبيل المثال، في أمريكا الاستعمارية قبل الثورة ، نشأت مقولة " لا ضرائب بدون تمثيل " نتيجةً للسياسة الضريبية للتاج البريطاني ، الذي فرض ضرائب على المستوطنين دون منحهم أي رأي في حكومتهم. ومن الأمثلة الأمريكية الحديثة على ذلك مقولة الرئيس جورج بوش الأب الشهيرة بشأن السياسة الضريبية: " اسمعوا كلامي جيدًا: لا ضرائب جديدة ".

تُعدّ الإدارة الضريبية الفعّالة عاملاً أساسياً لتشجيع الشركات على التسجيل الرسمي، مما يُساهم في توسيع القاعدة الضريبية وزيادة الإيرادات. في المقابل، قد تُلحق الإدارة الضريبية غير العادلة الضرر بالنظام الضريبي وتُضعف شرعية الحكومة. في العديد من الدول النامية، أدّى عدم تحسين الإدارة الضريبية بالتزامن مع استحداث أنظمة ضريبية جديدة إلى انتشار التهرب الضريبي وانخفاض الإيرادات الضريبية. من المهم الحفاظ على وضوح وبساطة القواعد الضريبية لتشجيع الامتثال، إذ يرتبط ارتفاع معدلات التهرب الضريبي بالأنظمة الضريبية المعقدة. ومع تطور منظومة الإدارة الضريبية وظهور أدوات تحليلية جديدة، تتزايد تدفقات المعلومات الرقمية. ونتيجةً لذلك، تعمل الإدارة الضريبية بطريقة تُحفّز دافعي الضرائب الملتزمين. [ 5 ]

تكاليف تشغيل السياسة الضريبية

قد تُثقل أنظمة الضرائب الحديثة كاهل دافعي الضرائب، ولا سيما أصحاب الأعمال الصغيرة . ويتكون هذا العبء عادةً من ثلاثة عناصر: أولًا، الضرائب نفسها ؛ ثانيًا، تكاليف الكفاءة (التي تُعرف أحيانًا بالخسائر الفادحة أو العبء الزائد)؛ ثالثًا، تكاليف الامتثال الضريبي؛ وأخيرًا، التكاليف الإدارية (التي تُعرف أحيانًا بتكاليف التشغيل) للنظام الضريبي. [ 6 ] يمكن تعريف التكاليف الإدارية بأنها التكاليف التي يتكبدها (بشكل رئيسي) موظفو القطاع العام لإدارة نظام الإعفاءات الضريبية. [ 7 ] لا تكون العلاقة بين التكاليف الإدارية وتكاليف الامتثال الضريبي واضحة دائمًا للوهلة الأولى. ففي بعض الأحيان، قد تكون هناك علاقة عكسية بينهما، وهي ظاهرة تُعرف باسم "المفاضلة بين التكاليف الإدارية وتكاليف الامتثال". [ 8 ] ومن أمثلة هذه العلاقة العكسية تطبيق نظام التقييم الذاتي في الضرائب. مع ذلك، لا يُطبَّق مبدأ المفاضلة هذا دائمًا، إذ يُمكن، على سبيل المثال، خفض كلا النوعين من التكاليف من خلال تبسيط النظام الضريبي، أو قد ترتفع تكاليف الامتثال نتيجةً لقصور إداري. تُسمى هذه التكاليف مجتمعةً بتكاليف تشغيل الضرائب.

عند تطبيق أي بنود جديدة في السياسة الضريبية أو إعادة تنظيمها، يتعين على واضعي السياسات مراعاة حجم التكاليف الإدارية وتكاليف الامتثال الضريبي. وهناك نوعان رئيسيان من التكاليف الإدارية:

  1. التكاليف الإدارية المباشرة
  2. التكاليف الإدارية غير المباشرة

التكاليف الإدارية المباشرة

تقع التكاليف الإدارية المباشرة على عاتق الحكومة (أي أنها تتحمل العبء). "ليس من الواضح تمامًا، وبشكل مباشر، ما هي الأنشطة التي ينبغي نسبها إلى تشغيل النظام..." (ص  19). [ 6 ] ترتبط التكاليف الإدارية بشكل أساسي بإدارة مكتب تحصيل الضرائب، وتشمل رواتب الموظفين، وتكاليف سن التشريعات المتعلقة بالنظام الضريبي، والتكاليف القضائية لإدارة نظام المنازعات الضريبية، وغير ذلك الكثير.

التكاليف الإدارية غير المباشرة

تقع التكاليف الإدارية غير المباشرة على عاتق دافعي الضرائب (وتتحمل الحكومة العبء الأكبر). أما تكاليف الامتثال الضريبي فهي تلك التكاليف التي يتكبدها دافعو الضرائب، أو أطراف ثالثة كالشركات، لتلبية المتطلبات المفروضة عليهم للامتثال لهيكل ومستوى ضريبي محددين (ساندفورد، جودوين، وهاردويك، 1989، ص  10). [ 6 ] وترتبط التكاليف الإدارية غير المباشرة بشكل أساسي بتكاليف الامتثال للمتطلبات الضريبية، وتشمل تكاليف العمالة/الوقت المستغرق في إنجاز الأنشطة الضريبية، وتعبئة النماذج، وحفظ السجلات، والرسوم المدفوعة لمستشاري الضرائب المتخصصين، وتسعير التحويل، وغير ذلك الكثير.

تكاليف الامتثال

تُعرَّف تكاليف الامتثال الضريبي بأنها التكاليف التي يتكبدها دافعو الضرائب، أو أطراف ثالثة كالشركات، لتلبية المتطلبات المفروضة عليهم في إطار هيكل ومستوى ضريبي محددين. [ 9 ] لا يوجد إجماع حول ما ينبغي وما لا ينبغي إدراجه ضمن تعريف تكاليف الامتثال، مع أن أحد الفروق الشائعة هو التمييز بين إجمالي تكاليف الامتثال وصافي تكاليفه. ويكمن الفرق بينهما في أي منفعة مالية أو إدارية يحصل عليها دافع الضرائب من الامتثال الضريبي. ومع ذلك، ثمة إمكانية لتحديد بعض الأمثلة الواضحة للتكاليف المرتبطة مباشرةً بامتثال دافعي الضرائب الأفراد. تشمل هذه الأمثلة تكاليف العمالة والوقت اللازمين لإنجاز الأنشطة الضريبية، مثل اكتساب المعرفة اللازمة للعمل ضمن النظام الضريبي بشكل صحيح أو تجميع وإنشاء جميع المستندات المطلوبة. [ 10 ] ومن الأمثلة الأخرى تكلفة الاستعانة بمساعدة مهنية لإنجاز الأنشطة الضريبية، أو نفقات أخرى مرتبطة بها، كشراء البرامج والأجهزة.

أما أنواع أخرى من تكاليف الامتثال، مثل الآثار النفسية السلبية على دافعي الضرائب نتيجة لمحاولات الامتثال للسياسة الضريبية الحالية أو أنواع عديدة من التكاليف الاجتماعية، فهي غير ملموسة للغاية، وبالتالي يصعب تحديدها كمياً، على الرغم من أن تأثير وجودها واضح، خاصة بالنسبة للأفراد والشركات الصغيرة.

الإنصاف مقابل الكفاءة

يظهر التوازن بين العدالة والكفاءة عندما يكون هناك نوع من التعارض بين تعظيم العدالة وتعظيم الكفاءة الاقتصادية . ويُعدّ هذا التوازن جوهر العديد من مناقشات السياسة الضريبية. ويُثار نقاش حول سؤالين: أولهما، وجود خلاف حول طبيعة هذا التوازن، فما مقدار الكفاءة الذي يجب التضحية به للحد من عدم المساواة ؟ وثانيهما، وجود خلاف حول القيمة النسبية التي تُنسب إلى الحد من عدم المساواة مقارنةً بالحد من الكفاءة. [ 4 ]

يرى البعض أن عدم المساواة هو المشكلة الأساسية في المجتمع، وأن على المجتمع ببساطة تقليل حجم هذه المساواة، بغض النظر عن تأثير ذلك على الكفاءة. بينما يرى آخرون أن الكفاءة هي القضية الأساسية. وتتعلق هذه الخلافات بالخيارات الاجتماعية بين العدالة والكفاءة.

عدالة

يمكن تقسيم حقوق الملكية إلى مجموعتين رئيسيتين: حقوق الملكية الأفقية وحقوق الملكية الرأسية.

  1. رأس المال الرأسي
    • العدالة الرأسية هي طريقة ضريبية تقوم على مبدأ أنه كلما زاد دخل الفرد، زادت ضريبة الدخل الشخصية المستحقة عليه (أي كلما زاد دخلك، زادت الضريبة التي تدفعها). [ 11 ] غالبًا ما تكون العدالة الرأسية أسهل تحقيقًا من العدالة الأفقية، لأن العدالة الأفقية أصعب في التطبيق - فهي ليست سهلة التحديد، ويمكن تقويضها بالثغرات والإعفاءات. ولأن هذه الطريقة تأخذ في الاعتبار قدرة دافعي الضرائب على الدفع، فهي اليوم من أكثر الطرق الضريبية قبولًا في العديد من دول العالم.
    • ينص مبدأ القدرة على الدفع على أن مقدار الضريبة التي يدفعها الفرد يجب أن يتناسب مع العبء الذي ستفرضه الضريبة على ثروته. أما العدالة الرأسية فتقوم على مبدأ دفع أصحاب الدخول الأعلى ضرائب أكثر، وذلك من خلال نظام الضرائب التصاعدية. في هذا النظام، يزداد مقدار الضريبة المدفوعة مع ازدياد الدخل. يُقسّم الأفراد في هذا النظام إلى شرائح ضريبية، لكل شريحة معدل ضريبي مختلف، حيث تدفع الشرائح ذات الدخل الأعلى ضرائب أكثر. وبذلك، ترتفع معدلات الضريبة الفعلية مع ازدياد الدخل. إضافةً إلى ذلك، ثمة خيار آخر هو نظام الضريبة النسبية، حيث تُفرض الضريبة على الدخل بمعدل ثابت بغض النظر عن قيمته. يُعرف هذا النظام أيضاً بالضريبة الموحدة.
  2. حقوق الملكية الأفقية
    • يرتكز المبدأ الأساسي للعدالة الأفقية على مفهوم العدالة التوزيعية، حيث يدفع دافعو الضرائب نفس مستوى ضريبة الدخل بما يتناسب مع فئات دخلهم. والأهم من ذلك، وإن كان الأكثر تكلفة، هو تحديد فئات الدخل، مع الأخذ في الاعتبار أن كل فرد يستهلك ويدخر بطرق مختلفة، مما يجعل الأمر بالغ الصعوبة على واضعي السياسات الضريبية. تتطلب العدالة الأفقية نظامًا ضريبيًا لا يُفضل أفرادًا أو شركات معينة، ويضمن عدم وجود تمييز على أساس الدخل. [ 12 ] تُعد العدالة الأفقية موضوعًا دائمًا في مناقشات السياسات الضريبية، وفي العديد من البلدان، تُشكل سببًا للعديد من الإعفاءات والخصومات والأحكام الخاصة.

كفاءة

الكفاءة عند الاقتصاديين تُعادل مفهوم كفاءة باريتو. تعني كفاءة باريتو حالة تخصيص الموارد التي يهيمن فيها مفهوم "الصافي". بعبارة أخرى، قد نضطر إلى التضحية ببعض الموارد لتحسين موارد أخرى في ظل هذه الكفاءة. ولتحقيق الكفاءة، من الضروري بناء آلية سوق لا مركزية. وغالبًا ما يُنظر إلى النظام الضريبي كعائق أمام بناء هذه الآلية. هنا، نحتاج إلى التفكير في التوازن بين الكفاءة والعدالة. ويُطلق على أفضل نقطة في هذا التوازن اسم "تحسين باريتو". هذا هو الحل الأمثل للإجابة على سؤال السياسات التي ينبغي تطبيقها. [ 13 ]

الاختيار الاجتماعي

تُعدّ خيارات الحكومة وقراراتها أحد الخيارات الاجتماعية. يتألف الخيار الاجتماعي من عنصرين: المستوى الفردي والمستوى المجتمعي. على المستوى الفردي، يُحدد كل فرد تفضيلاته ومنفعته وفقًا لقيود الميزانية، مما يُشكل منحنى سواء. ويمكن القول إن النقاط الواقعة على هذا المنحنى تُطابق كفاءة باريتو. أما على المستوى المجتمعي، فيُرسم المنحنى بتقسيم المشاركين إلى مجموعتين: المجموعة (أ) والمجموعة (ب). هنا، يُمثل المنحنى علاقة تناسب عكسي، وهو نمط شائع في منحنى كفاءة باريتو. فعند هذا المنحنى، عندما تنخفض منفعة المجموعة (أ)، تزداد منفعة المجموعة (ب). (توجد منحنيات أخرى بطرق مختلفة: الطريقة النفعية والطريقة الرولزية). عند محاولة تنفيذ السياسات والمشاريع الاقتصادية، من الضروري قياس صافي فوائد المجموعات المختلفة، والتأكد من أن المشروع/السياسة يُحقق تحسينًا وفقًا لباريتو. في إطار الخيار الاجتماعي، إذا حقق المشروع/السياسة مكاسب صافية إيجابية وخفّض من عدم المساواة المُقاسة، فينبغي اعتماده. إذا تعذر تحديد صافي الإيجابية، تُستخدم عوامل أخرى: مبدأ التعويض، والتناسب العكسي بين مقاييس الكفاءة والمساواة، ونهج المنافع المرجحة. يعتمد مبدأ التناسب العكسي بين مقاييس الكفاءة والمساواة على تقدير الكفاءة والمساواة. ويركز نهج المنافع المرجحة على إجمالي المنفعة. أما مبدأ التعويض فيستند إلى الرغبة في دفع الضريبة. فإذا كان لدى الأفراد دافع للدفع، يزداد فائض المستهلك. وبموجب هذا المبدأ، عندما تتجاوز الرغبة في الدفع تكلفة القيام بذلك (بما في ذلك في حال وجود اختلال في التكلفة بالنسبة للأفراد)، ينبغي تنفيذ المشاريع/السياسات. ويمكن لمبدأ التعويض التغلب على صعوبة فرض الضرائب بفضل الكفاءة المُطبقة. [ 14 ]

السياسة الضريبية في الاتحاد الأوروبي

المبادئ والأهداف الرئيسية

لا توجد سياسة ضريبية موحدة

أعلنت المفوضية الأوروبية اعتقادها بأنه "لا حاجة إلى توحيد شامل لأنظمة الضرائب في الدول الأعضاء". [ 15 ] يحق للدول الأعضاء التحكم الكامل في النظام الضريبي الذي ترغب في فرضه، طالما أنها تحترم قواعد الاتحاد الأوروبي. ويُمكن للاتحاد الأوروبي اتخاذ إجراءات ضريبية ميدانية استنادًا إلى مبدأي التبعية والتناسب، [ 15 ] وكذلك في حال عدم قدرة الدولة العضو المعنية على تقديم حل فعال، مما يستدعي تقديم الدعم في مجالات التنسيق على سبيل المثال.

إزالة العقبات

في إطار سعي الاتحاد الأوروبي لتمكين مواطنيه من المشاركة الكاملة في السوق، أعلن الاتحاد في عام 2020 أن الهدف هو ضمان ألا تُثني القواعد الضريبية الأفراد عن الاستفادة من السوق الداخلية. ويُحدد البيان الصادر بعنوان "إزالة العقبات الضريبية العابرة للحدود أمام مواطني الاتحاد الأوروبي" أخطر المشكلات الضريبية التي يواجهها مواطنو الاتحاد الأوروبي في الحالات العابرة للحدود، مثل التمييز والازدواج الضريبي. [ 15 ]

السياسة الضريبية للدول النامية

تختلف السياسات الضريبية بين الدول في جوانب عديدة. إضافةً إلى ذلك، توجد بعض الأنماط المشتركة بين مجموعات مختلفة من الدول ذات الخصائص المتشابهة. ومن الأمثلة على ذلك انخفاض مستوى الضرائب وقلة جدواها في الدول النامية . "عادةً ما تجمع الدول ذات الدخل المنخفض ضرائب تتراوح بين 10 و20 بالمئة من الناتج المحلي الإجمالي، بينما يبلغ المتوسط ​​في الدول ذات الدخل المرتفع حوالي 40 بالمئة." [ 16 ]

المشاكل التي يواجهها واضعو السياسات الضريبية في البلدان النامية

يواجه واضعو السياسات الضريبية في الدول النامية تحديات عديدة ، مما يُصعّب على كل دولة منها تطبيق أنظمة ضريبية فعّالة وعادلة، ومعالجة عدم المساواة والفساد، أو رفع مستوى تنميتها. ونتيجةً لذلك، غالباً ما تلجأ الدول النامية إلى سياسات ضريبية غير فعّالة في توليد الإيرادات الضريبية ، وبالتالي لا تُخصّص لها الأموال اللازمة للتحسين.

دخل غير واضح

نظراً لأن العديد من الأشخاص في الدول النامية يتقاضون أجوراً بناءً على ساعات عملهم (قيمة متغيرة)، ولأن الكثيرين يتقاضون أجورهم نقداً مما يحد من قدرة الحكومة على تتبع هذه التدفقات المالية، فإنه يصعب الاحتفاظ بسجلات موثوقة لبيانات توزيع الدخل والثروة في البلاد. ويؤدي هذا إلى عجز صانعي السياسات عن وضع إحصاءات أو نماذج تمكنهم من اقتراح تعديلات على النظام الضريبي الحالي (وخاصة ضرائب الدخل في هذه الحالة) من شأنها تحسين الوضع (وخاصة المفاضلة بين الكفاءة والعدالة).

إنفاق غير واضح

على غرار مشكلة عدم وضوح الدخل، يُنفق جزء كبير من الأموال في الدول النامية بطريقة لا تُتيح تقديم تقارير إنفاق مفصلة للحكومة. ويتفاقم هذا النقص في المعلومات بسبب أن معظم الإنفاق، كما هو الحال مع الدخل، يتم نقدًا، مما يُصعّب تتبعه. في هذه الحالة، يعجز صانعو السياسات عن تحليل إحصاءات الإنفاق في بلادهم، وبالتالي لا يستطيعون إدخال تغييرات على النظام الضريبي (وخاصة ضرائب المبيعات).

قيود على فرض الضرائب على الواردات

"فيما يتعلق بالضرائب على الواردات، فإن خفض هذه الضرائب سيؤدي إلى مزيد من المنافسة من الشركات الأجنبية. وبينما يُعدّ تقليص حماية الصناعات المحلية من هذه المنافسة الأجنبية نتيجة حتمية، أو حتى هدفاً، لبرنامج تحرير التجارة، فإن انخفاض إيرادات الميزانية سيكون نتيجة غير مرغوب فيها لهذا البرنامج." [ 17 ]

قيود الضرائب المستعملة

على الرغم من صعوبة تتبع العديد من الأنشطة الاقتصادية في الدول النامية، فمن الطبيعي أن تُفرض ضرائب متنوعة في هذه الدول. تُدرّ هذه الضرائب إيرادات، إلا أن هناك قيودًا معينة تحدّ من فعاليتها.

ضريبة الدخل الشخصي

تتسم ضريبة الدخل الشخصي في الدول النامية عادةً بتصاعدية نسبية، أي تصنيف الأفراد إلى فئات مختلفة بناءً على دخلهم، ثم فرض معدلات متفاوتة من ضريبة الدخل الشخصي على كل فئة. وتتمثل القيود التي تجعل هذا النوع من الضرائب غير فعال في الدول النامية في وجود العديد من الإعفاءات في أجزاء دخل الفرد الخاضعة للضريبة، بالإضافة إلى تحديد الحدود الفاصلة بين الشرائح الضريبية المختلفة. وهذا ما يجعل تأسيس شركة تجارية، وبالتالي دفع ضريبة دخل الشركات (الأقل) بدلاً من ضريبة الدخل الشخصي، خيارًا أكثر جاذبية للفرد. ولكن حتى بدون هذه الإعفاءات، فإن الوصول إلى أعلى شريحة ضريبية (ذات أعلى معدل ضريبي هامشي) يتطلب في كثير من الأحيان دخلاً مرتفعًا للغاية، بحيث لا يصل إليه إلا عدد قليل من سكان الدولة.

ضريبة دخل الشركات

على غرار ضريبة الدخل الشخصي، توجد معدلات مختلفة لضريبة دخل الشركات، تعتمد أساسًا على القطاع الذي تُدرّ فيه الشركة إيراداتها. وهذا يُتيح للشركات اتخاذ إجراءات تُمكنها من دفع ضرائب أقل، وبالتالي ممارسة التهرب الضريبي بشكل فعّال .

ضريبة القيمة المضافة

على الرغم من أن ضريبة القيمة المضافة أداة فعّالة لتوليد إيرادات حكومية، إلا أن تطبيقها في الدول النامية يواجه بعض التحديات. أحدها هو عدم إدراج بعض السلع والخدمات ضمن قائمة ضريبة القيمة المضافة، مما يقلل من فوائد تطبيقها من الأساس. [ 17 ] كما أن تطبيق معدلات ضريبة قيمة مضافة مختلفة على السلع والخدمات المختلفة يُعدّ تحديًا آخر. عادةً ما يؤدي هذا إلى زيادة الإقبال على السياسة الضريبية، بل وقد يزيد من إيراداتها، إلا أن التكاليف الإدارية المترتبة على ذلك قد تفوق هذه الفوائد، لا سيما في الدول النامية.

تحسينات محتملة للدول النامية

إنّ الطريق إلى تحسين الأنظمة الضريبية في الدول النامية طويل وشاق، ولكنه ممكن. يجب تغيير جوانب عديدة من الأنظمة الضريبية الحالية لتحسين الوضع وزيادة الإيرادات الضريبية في الدولة. يشمل ذلك تغيير النظرة إلى الاستثمار الأجنبي في الدولة، إذ يُعدّ تدفق الأموال وضرائبها أحد المصادر الرئيسية للإيرادات في العديد من الدول النامية. ينبغي تغيير هذا الوضع، ولكن في الوقت نفسه، يجب ألا تُقلّل الإجراءات المُتخذة من جاذبية الاستثمار الأجنبي في الدولة.

تُعدّ ضريبة الدخل الشخصي مشكلة أخرى تستدعي المعالجة. فهي ضريبة ذات إمكانات كبيرة، لكنها لا تُساهم حاليًا إلا بنسبة ضئيلة في ميزانية الحكومة في العديد من الدول النامية. ويُمكن تحسين أنظمة الضرائب في الدول النامية من خلال تطبيق ضرائب على أرباح رأس المال وتحويلات رأس المال.

أصدرت منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية وثيقة تهدف إلى مساعدة الدول النامية في تحويل أنظمتها الضريبية وتحسينها. لا تقتصر هذه الوثيقة على تقديم مقترحات للتحسين فحسب، بل تضمن أيضاً تقديم المساعدة في اتخاذ تدابير محددة.

مساعدة منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية في الضرائب الصحية

بإمكان منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية دعم الدول في تحسين تصميم ضرائبها الصحية - بما في ذلك الضرائب المفروضة على التبغ والكحول والمشروبات المحلاة بالسكر - لتحسين صحة السكان وزيادة الإيرادات. كما يمكن للمنظمة المساعدة في تنفيذ أي تغييرات ضرورية مصاحبة للنظام الضريبي من شأنها زيادة دور الضرائب الصحية في تمويل أنظمة الرعاية الصحية. [ 18 ]

انظر أيضاً

فهرس

مراجع

  1. ↑ "إطار السياسات لمجموعة أدوات مستخدمي الاستثمار، الفصل 5. السياسة الضريبية" (ملف PDF) . منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية . 2013.
  2. 1 2 3 نيفا، جودوين (2019). مبادئ الاقتصاد في سياقها . روتليدج. ISBN 9781138344037.
  3. ↑ "البيئة الخارجية: الضرائب (شهادة الثانوية العامة)" . tutor2u . 2021-03-21 . تم الاطلاع عليه بتاريخ 2024-09-25 .
  4. 1 2 ستيغليتز، جوزيف إي. (2015). اقتصاديات القطاع العام . دبليو دبليو نورتون وشركاه. ISBN 9780393925227.
  5. ↑ "دفع الضرائب: لماذا هو مهم؟" . دراسات دون الوطنية . مجموعة البنك الدولي. بدون تاريخ . تم الاطلاع عليه بتاريخ 25 سبتمبر 2024 .
  6. 1 2 3 "الامتثال الضريبي والتكاليف الإدارية: نظرة عامة" . 2008.
  7. ↑ أليرز، مارتن أدريان (1994). التكاليف الإدارية وتكاليف الامتثال للضرائب والتحويلات العامة في هولندا . هولندا: جرونينجن. ص 19. 
  8. ↑ "الامتثال الضريبي والتكاليف الإدارية: نظرة عامة". 2008.
  9. ↑ Sandford, C. Godwin, M. and Hardwick, P. (1989), تكاليف الإدارة والامتثال للضرائب، باث: منشورات مالية.
  10. ↑ الامتثال الضريبي والتكاليف الإدارية: نظرة عامة. سي. إيفانز، 2008.
  11. ↑ "الملكية الرأسية - نظرة عامة، أنظمة الضرائب الرأسية، مثال" . معهد تمويل الشركات . تم الاطلاع عليه بتاريخ 7 أبريل 2021 .
  12. ↑ "حقوق الملكية الأفقية" . معهد تمويل الشركات . تم الاطلاع عليه بتاريخ 25 أبريل 2021 .
  13. ↑ ستيغليتز، جوزيف إي.؛ روزنغارد، جاي ك. (2015). "كفاءة السوق". اقتصاديات القطاع العام . نيويورك: دبليو دبليو نورتون. ISBN 9780393925227.
  14. ↑ ستيغليتز، جوزيف إي.؛ روزنغارد، جاي ك. (2015). "الكفاءة والإنصاف". اقتصاديات القطاع العام . نيويورك: دبليو دبليو نورتون. ISBN 9780393925227.
  15. 1 2 3 "استراتيجية السياسة الضريبية للاتحاد الأوروبي" .
  16. ↑ بيسلي، تيموثي؛ بيرسون، تورستن (1 نوفمبر 2014). "لماذا تفرض الدول النامية ضرائب منخفضة جدًا؟" . مجلة وجهات النظر الاقتصادية . 28 (4): 99-120 . doi : 10.1257/jep.28.4.99 . ISSN 0895-3309 . S2CID 54180322 .  
  17. 1 2 "القضايا الاقتصادية رقم 27 - السياسة الضريبية للدول النامية" . www.imf.org . تاريخ الاطلاع: 26 أبريل 2023 .
  18. ↑ منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية (2022). "نصائح منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية بشأن السياسات الضريبية المصممة خصيصًا للدول النامية" (ملف PDF) . منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية . تاريخ الاطلاع: 26 أبريل 2023 .