الضرائب في الفلبين

📅 آخر تحديث: ٣٠ يوليو ٢٠٢٦
✍️ نُشر في: ٣٠ يوليو ٢٠٢٦
الموسوعة الحرة

تخضع سياسة الضرائب في الفلبين بشكل رئيسي لدستور الفلبين وثلاثة قوانين جمهورية .

يتم تحصيل الضرائب المفروضة على المستوى الوطني من قبل مكتب الإيرادات الداخلية ( BIR)، بينما يتم تحصيل تلك المفروضة على المستوى المحلي (أي على مستوى المحافظات والمدن والبلديات والقرى ) من قبل مكتب أمين الصندوق المحلي.

قوانين الضرائب

  • قانون الإيرادات الداخلية الوطني (قانون الكومنولث رقم 466)
  • قانون الإيرادات الداخلية الوطني لعام 1977 (المرسوم الرئاسي رقم 1158)
  • قانون الإيرادات الداخلية الوطني لعام 1997 (القانون الجمهوري رقم 8424)

تاريخ

خلال القرنين السابع عشر والثامن عشر، كان الحاكم العام يقود الحكومة المركزية والمحلية في الفلبين. وكان النظام المالي يُدار بواسطة المفتش العام، بمساعدة كبير المحاسبين الملكيين ( كونتادور دي ريزولتاس ). وكانت قرارات الكونتادور نهائية ما لم يُغيرها مجلس جزر الهند. أما تحصيل الضرائب فكان يتم بواسطة مسؤولين محليين: الحاكم العام ، والعمد ، ورؤساء القرى . [ 5 ]

استُلهم أول قانون للإيرادات الداخلية في الفلبين (قانون اللجنة الفلبينية رقم 1189) من النظام الأمريكي. وقد أقرته اللجنة الفلبينية في 2 يوليو 1904 ، ودخل حيز التنفيذ في 4 أغسطس 1904. [ 6 ] [ 5 ] وصدرت قوانين أخرى في أعوام 1913 و1916 و1917. أُنشئ قانون الإيرادات الداخلية الوطني (NIRC) بموجب قانون الكومنولث رقم 466 في 15 يونيو 1939، ودخل حيز التنفيذ في 1 يوليو 1939. وشهد هذا القانون عدة تعديلات على مر السنين، مثل قانون الضرائب الشامل لعام 1969 (القانون الجمهوري رقم 6110)، وقانوني الإيرادات الداخلية الوطنيين لعامي 1977 و1986، بالإضافة إلى مراسيم رئاسية وأوامر تنفيذية أخرى، مثل المرسوم الرئاسي رقم 69 لعام 1972. [ 6 ]

صدر القانون الجمهوري رقم 8424، المعروف أيضًا باسم "قانون إصلاح الضرائب لعام 1997"، في 28 يوليو 1997. [ 6 ] وقد أقرّ هذا القانون قانون ضريبة الدخل الوطني لعام 1997، الذي يُعدّ حاليًا القانون الأساسي للضرائب في الفلبين. [ 7 ] وقد عُدّل هذا القانون بشكل ملحوظ، لا سيما خلال فترة رئاسة رودريغو دوتيرتي . [ 8 ] [ 9 ] وتمّ توقيع قانون الإصلاح الضريبي الشامل (القانون الجمهوري رقم 10963) ليصبح قانونًا نافذًا في ديسمبر 2017، ودخل حيز التنفيذ في يناير 2018. وقد أدخل هذا القانون تعديلات جوهرية على شرائح ومعدلات ضريبة الدخل الشخصي، بالإضافة إلى تحديث قواعد الضرائب للأفراد العاملين لحسابهم الخاص والمهنيين. [ 7 ] [ 8 ] أُدخلت تعديلات جوهرية على معدلات ضريبة الشركات والحوافز بموجب قانون إنعاش الشركات والحوافز الضريبية للمؤسسات (CREATE) أو القانون الجمهوري رقم 11534، الذي وُقِّع في مارس 2021 ودخل حيز التنفيذ في 11 أبريل 2021. [ 9 ] [ 10 ] [ 11 ] كان كل من قانون TRAIN وقانون CREATE جزءًا من برنامج الإصلاح الضريبي الشامل (CTRP) الذي أطلقته إدارة دوتيرتي. [ 12 ] [ 13 ]

الضرائب الوطنية

تشمل الضرائب التي تفرضها الحكومة الوطنية للفلبين ، على سبيل المثال لا الحصر:

ضريبة الدخل

ضريبة الدخل للأفراد

يتعين على مواطني الفلبين والمقيمين الأجانب دفع الضرائب على جميع الدخل الذي حصلوا عليه من مصادر مختلفة، والتي تشمل على سبيل المثال لا الحصر:

التعويضات ودخل العمل الحر

يخضع الأفراد، بمن فيهم الأجانب غير المقيمين، الذين يحصلون على دخل تعويضي، للضريبة وفقًا لجدول ضريبة الدخل للأفراد فقط. أما الأفراد العاملون لحسابهم الخاص والمهنيون، فيخضعون للضريبة وفقًا لجدول ضريبة الدخل للأفراد، بالإضافة إلى الضرائب النسبية المطبقة، وضريبة القيمة المضافة. مع ذلك، إذا لم تتجاوز مبيعاتهم الإجمالية (أو إجمالي إيراداتهم بالإضافة إلى الدخل غير التشغيلي الآخر) الحد الأدنى لضريبة القيمة المضافة، فلديهم خيار الخضوع للضريبة إما وفقًا لجدول ضريبة الدخل للأفراد والضرائب النسبية المطبقة، أو وفقًا لضريبة ثابتة بنسبة 8% على مبيعاتهم الإجمالية (أو إجمالي إيراداتهم بالإضافة إلى الدخل غير التشغيلي الآخر). [ 3 ]

الفوائد، والعوائد، والجوائز، وغيرها من المكاسب

تخضع إيرادات الفوائد من الودائع المصرفية، وبدائل الودائع، والصناديق الاستئمانية، وغيرها من المنتجات المماثلة (باستثناء أنواعها طويلة الأجل) للضريبة بنسبة 20%. [ 2 ]

تُفرض ضريبة بنسبة 10% على حقوق الملكية الفكرية، باستثناء الكتب والأعمال الأدبية والمؤلفات الموسيقية. [ 2 ]

تُفرض ضريبة بنسبة 20% على الجوائز والأرباح من يانصيب مكتب اليانصيب الخيري الفلبيني (PCSO) التي تتجاوز 10,000 بيزو فلبيني (والتي تخضع لها الجوائز والأرباح الفردية التي تبلغ 10,000 بيزو فلبيني أو أقل وفقًا لجدول ضريبة الدخل للأفراد). [ 3 ]

تخضع إيرادات الفوائد من البنوك المودعة بموجب نظام إيداع العملات الأجنبية الموسع للضريبة بنسبة 15%. [ 3 ]

تخضع العوائد من الودائع والاستثمارات طويلة الأجل، عند إنهائها قبل الأوان في أقل من ثلاث سنوات من تاريخ الإيداع أو الاستثمار، للضريبة بنسبة 20%؛ وأقل من أربع سنوات، بنسبة 12%؛ وأقل من خمس سنوات، بنسبة 5%. [ 2 ]

توزيعات الأرباح

تخضع الأرباح النقدية والعينية للضريبة بنسبة 10%. [ 2 ]

مكاسب رأس المال

تُفرض ضريبة بنسبة 15% على الأرباح الرأسمالية الناتجة عن بيع أسهم الشركات غير المتداولة في البورصة . [ 3 ]

تُفرض ضريبة على الأرباح الرأسمالية الناتجة عن بيع العقارات بنسبة 6%، باستثناء الحالات التي تُستخدم فيها هذه العائدات لبناء مسكن رئيسي جديد خلال ثمانية عشر شهرًا من تاريخ بيع المسكن الرئيسي السابق. [ 2 ]

ضريبة الدخل للشركات

مع صدور القانون الجمهوري رقم 11534، المعروف أيضًا باسم قانون CREATE، تم تخفيض معدل ضريبة دخل الشركات اعتبارًا من 1 يوليو 2020 [ 14 ] من 30% إلى 25% للشركات المحلية، أو إلى 20% إذا لم يتجاوز صافي دخل الشركة الخاضع للضريبة 5 ملايين بيزو فلبيني ولم تتجاوز أصولها الإجمالية 100 مليون بيزو فلبيني (باستثناء الأرض التي يقع عليها مكتب الشركة ومصنعها ومعداتها). [ 15 ] كما تم تخفيض الحد الأدنى لضريبة دخل الشركات المحلية والأجنبية المقيمة إلى 1% خلال الفترة من 1 يوليو 2020 إلى 30 يونيو 2023، ثم عاد إلى 2% بناءً على إجمالي دخل الشركات؛ بينما تم تخفيض معدل ضريبة دخل الشركات العادية للمؤسسات التعليمية والمستشفيات غير الربحية إلى 1% خلال هذه الفترة، ثم عاد إلى 10%. [ 16 ]

ضريبة التركات

تخضع عملية نقل صافي التركة لضريبة ثابتة بنسبة 6%. ويوجد خصم قياسي بقيمة 5,000,000 بيزو فلبيني.

ضريبة المتبرع

تُفرض ضريبة بنسبة ثابتة قدرها 6% على إجمالي قيمة الهدايا المقدمة خلال السنة التقويمية . ويُخصم مبلغ ثابت قدره 250,000 بيزو فلبيني.

ضريبة القيمة المضافة

يبلغ معدل ضريبة القيمة المضافة القياسي منذ عام 2006 نسبة 12%، عندما دخل القانون الجمهوري رقم 9337 حيز التنفيذ؛ [ 2 ] [ 17 ] [ 18 ] وكان سابقًا 10% عندما قدمته الرئيسة كورازون أكينو لأول مرة في عام 1988 عند إصدار الأمر التنفيذي رقم 273. [ 19 ]

في عام 2018، تم تغيير عتبة ضريبة القيمة المضافة للمبيعات السنوية من 1,919,500 إلى 3,000,000 [ 20 ] [ 21 ] نتيجة لإقرار قانون الإصلاح الضريبي للإدماج والتسريع (TRAIN).

المعاملات المعفاة

السلع والخدمات والمعاملات التالية معفاة من ضريبة القيمة المضافة:

ضريبة النسبة المئوية

ضريبة النسبة المئوية هي ضريبة أعمال تُفرض على الأشخاص أو الكيانات/المعاملات:

  • الذين يبيعون أو يؤجرون سلعًا أو عقارات أو خدمات في سياق التجارة أو الأعمال التجارية، والذين يُعفون من ضريبة القيمة المضافة بموجب المادة 109 (و) من قانون الإيرادات الداخلية الوطني، بصيغته المعدلة، والذين لا تتجاوز مبيعاتهم و/أو إيراداتهم السنوية الإجمالية 3,000,000 بيزو فلبيني، والذين ليسوا مسجلين في ضريبة القيمة المضافة؛ و
  • [ 2 ] منخرطون في أعمال محددة في الباب الخامس من قانون الإيرادات الداخلية الوطني.

الضرائب الانتقائية

تُفرض ضرائب الإنتاج على السلع المصنعة أو المنتجة في الفلبين والمخصصة للبيع أو الاستهلاك المحلي أو لأي غرض آخر، وكذلك على السلع المستوردة. [ 2 ] [ 3 ]

الضرائب المحلية

ضريبة العقارات

تُعد ضريبة العقارات أحد المصادر الرئيسية لإيرادات وحدات الحكم المحلي ، وهي ضريبة تُفرض على جميع أنواع العقارات بما في ذلك الأراضي والمباني والتحسينات والآلات. [ 4 ]

قانون إصلاح تقييم وتقدير العقارات

في 13 يونيو 2024، وقّع ماركوس الابن القانون رقم 12001، "قانون إصلاح تقييم العقارات"، وهو جزء من المجلس الاستشاري للتنمية بين السلطتين التشريعية والتنفيذية، وبرنامجه الاجتماعي والاقتصادي ذي النقاط الثماني. وأوضح قائلاً: "يعتمد القانون القيمة السوقية السائدة كأساس وحيد لتقييم العقارات، ويُنشئ نظام معلومات عقارية - وهو نظام شامل ورقمي لإدارة ضرائب العقارات". [ 22 ]

مراجع

  1. ↑ «دستور جمهورية الفلبين» . مجموعة القوانين . تم الاطلاع عليه بتاريخ 20 نوفمبر 2018 .
  2. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 "القانون الجمهوري رقم 8424 - قانون إصلاح الضرائب لعام 1997" . موسوعة القانون . تم الاطلاع عليه بتاريخ 20 نوفمبر 2018 .
  3. 1 2 3 4 5 6 7 8 "القانون الجمهوري رقم 10963 - قانون إصلاح الضرائب من أجل التسريع والشمول لعام 2017" . كوربوس جوريس . تم الاطلاع عليه في 20 نوفمبر 2018 .
  4. 1 2 "القانون الجمهوري رقم 7160 - قانون الحكم المحلي لعام 1991" . موسوعة القانون . تم الاطلاع عليه بتاريخ 20 نوفمبر 2018 .
  5. 1 2 سجلات مكتب الإيرادات الداخلية: 1904-2015 (ملف PDF) . مكتب الإيرادات الداخلية . 2016.
  6. 1 2 3 بالادا، سوزان؛ بالادا، وين لو (2003). ضريبة الدخل: مبسطة ( الطبعة الخامسة). دار نشر دومدين وكتب مبسطة. ص 11.  
  7. 1 2 ريسبيسيو، هارولد (1 أبريل 2025). “معايير ضريبة الدخل في الفلبين” . ريسبيسيو وشركاه . تم الاسترجاع في 1 يونيو، 2026 .
  8. ١ ٢ "يُعدِّل القانون رقم ١٠٩٦٣ قانون الإيرادات الداخلية الوطني لعام ١٩٩٧" . جرانت ثورنتون الفلبين . تم الاطلاع عليه في ١ يونيو ٢٠٢٦ .
  9. ١ ٢ "ملخص لأهم أحكام قانون CREATE في الفلبين" . كاربو للمحاماة وشركاؤه . ١٨ مايو ٢٠٢١. تم الاطلاع عليه في ١ يونيو ٢٠٢٦. يسعى القانون إلى تعديل العديد من الأحكام في قانون الضرائب القديم، مع التركيز بشكل أساسي على خفض معدلات ضريبة دخل الشركات وترشيد الحوافز المالية لجذب الاستثمارات المحلية والأجنبية إلى الفلبين بشكل أفضل.
  10. ↑ "تطورات السياسات في مجال الضرائب الفلبينية" . Law.asia . ١٨ نوفمبر ٢٠٢٥. تم الاطلاع عليه في ١ يونيو ٢٠٢٦ .
  11. ↑ «دوتيرتي يوقع مشروع قانون CREATE ليصبح قانونًا» . وكالة الأنباء الفلبينية . مؤرشف من الأصل في 14 أغسطس 2025. تم الاطلاع عليه في 1 يونيو 2026 .
  12. ↑ "قانون إصلاح الضرائب من أجل التسريع والشمول (TRAIN)" . وزارة المالية . 27 ديسمبر 2017. تم الاطلاع عليه في 1 يونيو 2026 .
  13. ↑ كولاس-مونسود، سوليتا (24 أبريل 2021). "لماذا يُعدّ قانون CREATE عملية احتيال كبيرة؟" . INQUIRER.net . تاريخ الاطلاع: 1 يونيو 2026 .
  14. ↑ «الفلبين تسنّ قانوناً يخفض معدلات ضريبة دخل الشركات ويعيد ترشيد الحوافز المالية» . إرنست ويونغ . 1 أبريل 2021. تم الاطلاع عليه في 7 ديسمبر 2025 .
  15. ↑ دي جيسوس، جوفي هـ. (1 يونيو 2021). "معالجة مخاوف ضريبة دخل الشركات بموجب قانون CREATE" . جرانت ثورنتون الفلبين . تم الاطلاع عليه في 7 ديسمبر 2025 .
  16. ↑ مازارز، فورفيس (20 أكتوبر 2023). "مكتب الإيرادات الداخلية يعيد معدلات ضريبة دخل الشركات، ومعدلات الحد الأدنى لضريبة الشركات، ومعدلات الضريبة النسبية في الفلبين إلى معدلاتها الأصلية. - فورفيس مازارز" . فورفيس مازارز . تم الاطلاع عليه في 7 ديسمبر 2025 .
  17. ↑ "ضريبة القيمة المضافة بنسبة 12% سارية المفعول الآن" . أخبار GMA . 1 فبراير 2006. تم الاطلاع عليه في 8 يناير 2018 .
  18. ↑ "RA 9337" . lawphil.net . تم الاطلاع عليه بتاريخ 29 يناير 2026 .
  19. ↑ "الأمر التنفيذي رقم 273" . lawphil.net . تم الاطلاع عليه بتاريخ 29 يناير 2026 .
  20. ↑ اللوائح الضريبية رقم 13-2018 ، www.bir.gov.ph، لوائح الإيرادات لعام 2018
  21. ↑ كيفية حساب ضريبة الدخل المستحقة بموجب قانون TRAIN ، www.cpadavao.com، نُشر في 22 مايو 2019
  22. ↑ أوريليو، جولي (14 يونيو 2024). "ماركوس يوقع قانونًا يُصلح نظام تقييم العقارات "القديم"" . صحيفة فلبين ديلي إنكوايرر . تاريخ الاسترجاع: 14 يونيو 2024 .