ضرائب الأعمال في إنجلترا

📅 آخر تحديث: ٢٤ يوليو ٢٠٢٦
✍️ نُشر في: ٢٤ يوليو ٢٠٢٦
📷 يحتوي على 4 صور
الموسوعة الحرة

تُعرف ضرائب الأعمال في إنجلترا ، أو ضرائب العقارات غير السكنية ، بأنها ضريبة تُفرض على شغل العقارات غير السكنية ( الضرائب الوطنية للعقارات غير السكنية ) . وتُعدّ هذه الضرائب ضريبة عقارية ذات جذور تاريخية [ 1 ] ، كانت تُستخدم سابقًا لتمويل الخدمات المحلية، وقد تمّ تقنينها بموجب قانون المتشردين لعام 1572، ثمّ حلّ محلّه قانون إغاثة الفقراء لعام 1601. وقد أدخل قانون تمويل الحكم المحلي لعام 1988 (الفصل 41) ضرائب الأعمال في إنجلترا وويلز اعتبارًا من عام 1990، مُلغيًا بذلك سابقه المباشر، قانون الضرائب العامة لعام 1967. كما أدخل القانون ضرائب الأعمال في اسكتلندا، ولكن كتعديل للنظام القائم، الذي تطوّر بشكل منفصل عن النظام في بقية بريطانيا العظمى. ومنذ إنشاء الجمعية الويلزية عام 1997، والتي كانت مخوّلة بسنّ التشريعات ، أصبح النظامان الإنجليزي والويلزي قابلين للانفصال. وفي عام 2015، تمّ تفويض ضرائب الأعمال في ويلز . [ 2 ]

لقد وفر قانون تمويل الحكومة المحلية لعام 1988، مع التشريعات اللاحقة، إطارًا إداريًا جديدًا للتقييم والفواتير، لكنه لم يعيد تعريف الوحدة القانونية للملكية، وهي الميراث ، التي تم تطويرها من خلال قانون السوابق القضائية المتعلقة بالتصنيف .

تُقيّم العقارات في قائمة تصنيف بقيمة خاضعة للضريبة، وهي قيمة إيجارية سنوية تُحدد في تاريخ تقييم ثابت بناءً على افتراضات منصوص عليها في القانون . تتولى وكالة التقييم العقاري ، وهي وكالة تنفيذية تابعة للحكومة البريطانية ، إنشاء قوائم التصنيف وصيانتها . ويمكن تعديل هذه القوائم إما لمواكبة التغيرات في العقارات، أو عند تقديم طعون في التقييمات. وتُصدر قوائم تصنيف جديدة عادةً كل ثلاث سنوات. وقد نُشرت أحدث قائمة تصنيف في عام 2026. [ 3 ]

في السنة المالية 2014-2015، جمعت السلطات ما مجموعه 22.9  مليار جنيه إسترليني من ضرائب الأعمال، وهو ما يمثل 3.53% من إجمالي دخل الضرائب في المملكة المتحدة، وحققت معدل تحصيل متوسط ​​خلال السنة بلغ 98.1%. [ 4 ]

في الأول من أبريل/نيسان 2013، بدأ تطبيق نظام جديد لاحتفاظ المجالس المحلية بإيرادات ضريبة الأعمال في إنجلترا. قبل ذلك التاريخ، كانت جميع إيرادات ضريبة الأعمال التي تجمعها المجالس تُجمع في صندوق وطني واحد، ثم توزعه الحكومة على شكل منح محددة. وبموجب قانون تمويل الحكم المحلي لعام 2012 واللوائح اللاحقة، منحت الحكومة السلطات المحلية صلاحية الاحتفاظ بما يصل إلى نصف إيرادات ضريبة الأعمال وتحويل النصف الآخر إلى الحكومة المركزية. ثم يُوزع الجزء المركزي على المجالس في شكل منح دعم الإيرادات. أما النصف الآخر الذي تحتفظ به السلطات المحلية، فيخضع لرسوم وضرائب ومكافآت إضافية ومدفوعات أمان، وذلك بحسب الوضع المالي للمجلس. ووفقًا للحكومة، يُقدم هذا التغيير حوافز مالية للمجالس لتنمية اقتصاداتها المحلية وزيادة إيراداتها من ضريبة الأعمال. في الوقت نفسه، أدى النظام الجديد إلى مزيد من المخاطر وعدم اليقين. [ 5 ]

تاريخ

دار إغاثة سابقة في نانتويتش ، يعود تاريخها إلى عام 1780. وقد تطورت دور الإغاثة كجزء من قانون الفقراء ، الذي كان يُموّل من الضرائب.

تُعدّ ضرائب الأعمال أحدث شكل من أشكال سلسلة الضرائب المُخصصة لتمويل الخدمات المحلية، والمعروفة باسم "الضرائب العقارية"، والتي تُحتسب بناءً على قيمة العقارات. وكانت أول ضريبة عقارية جزءًا من قانون المتشردين لعام 1572 ، الذي نصّ على تقديم إعانات للفقراء على مستوى الرعية المحلية، تُدفع من قِبل سكان الرعية. وتطور نظام الضرائب العقارية لتمويل الحكومة والخدمات المحلية على مدى القرون الثلاثة التالية، بما في ذلك نظام منفصل للندن من عام 1869 [ 6 ] إلى عام 1963. [ 7 ] وشملت التغييرات تعريفًا أكثر دقة لكيفية تقييم العقارات لأغراض الضريبة العقارية؛ [ 8 ] وإدخال قائمة تقييم تتضمن القيم المُقَدَّرة؛ [ 9 ] وإمكانية الاعتراض على القيمة المُقَدَّرة؛ [ 10 ] واستحداث منصب موظف التقييم، الذي يُعيّنه مفوضو الإيرادات الداخلية (الآن مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية )، بصفته المُقَيِّم. [ 11 ]

كان النظام السابق مباشرةً لضريبة الأعمال هو الضريبة العامة، التي أُنشئت بموجب قانون الضريبة العامة لعام 1967. وكانت هذه ضريبة محلية في إنجلترا وويلز تُفرض على العقارات السكنية وغير السكنية، وتستند إلى قيم الإيجار. وقد احتفظت بالمفهوم الأساسي لكيفية تحديد العقار الخاضع للضريبة من أنظمة التصنيف القديمة، وهو المفهوم، إلى جانب سمات أخرى، لا يزال موجودًا في النظام الحديث. ألغى قانون تمويل الحكم المحلي لعام 1988 [ 12 ] (الفصل 41) قانون الضريبة العامة واستبدله بضريبتين جديدتين اعتبارًا من 1 أبريل 1990. حلت ضريبة المجتمع ، المعروفة باسم "ضريبة الرأس"، محل تصنيف العقارات السكنية. وقد استُبدلت هذه الضريبة لاحقًا بضريبة المجلس . أما العقارات غير السكنية المتبقية، فكان من المقرر تغطيتها بنسخة مُحدثة من الضريبة العامة. [ 13 ]

أصبح نظام التقييم الجديد للعقارات غير السكنية يُعرف باسم ضريبة الأعمال، أو أحيانًا ضريبة الأعمال الموحدة. وقد احتفظ هذا النظام من الأنظمة السابقة بمفهوم سلسلة من قوائم التقييم المحلية، حيث يتم تقييم كل عقار لتحديد قيمته الخاضعة للضريبة بناءً على قيم الإيجار. وكانت قوائم التقييم تُعدّ وتُحدّث من قِبل مكتب التقييم (الذي أُعيد تشكيله عام ١٩٩١ كوكالة تنفيذية تابعة لحكومة المملكة المتحدة ، وهي وكالة مكتب التقييم )، بينما كانت مسؤولية إصدار الفواتير وتحصيلها تقع على عاتق السلطات المحلية. في السابق، كانت السلطات المحلية هي من تُحدد نسبة القيمة الخاضعة للضريبة التي تُفرض؛ أما النظام الجديد فقد اعتمد على مُضاعِف مركزي، يُشار إليه غالبًا باسم ضريبة الأعمال الموحدة، والذي يُحسب على أساسه المبلغ الأساسي للفاتورة. ويمكن تعديل الفاتورة لاحقًا من خلال إعفاءات مختلفة، بما في ذلك الإعفاء الانتقالي المُستحدث، والذي صُمم لتخفيف التغيرات الكبيرة في الالتزامات الضريبية الناتجة عن إعادة التقييم. وقد حُسب المُضاعِف لضمان ألا تتجاوز الزيادة في الفواتير، في المتوسط، معدل التضخم.

كما تطور نظام للتصنيف في اسكتلندا ، من خلال تشريع منفصل. ورغم تشابهه في جوانب عديدة، إلا أن المفاهيم الأساسية في النظام الاسكتلندي اختلفت، وكذلك النظام الإداري. وقد أعاد قانون تمويل الحكم المحلي لعام 1988 تسمية المعدلات الاسكتلندية، وفرض المضاعف المحدد مركزياً، لكنه لم يُغير تشريع التصنيف الاسكتلندي في جوانب أخرى. [ 14 ]

خلال تطبيق ضرائب الأعمال، تركزت الانتقادات على مستوى المضاعف المُختار، وعلى خطة الإعفاء الانتقالي، حيث دعت منظمات مثل اتحاد الصناعات البريطانية إلى خفض المضاعف ووضع خطة إعفاء تُفيد أعضاءها بشكل أكبر. [ 15 ] في عام 2007، خلص تحقيق ليونز في الحكم المحلي إلى عدم وجود معارضة تُذكر لمبادئ الضريبة، إلا أن مستواها كان مصدر قلق للشركات كثيفة العقارات. ونظرًا لارتباط العائد الإجمالي بمؤشر أسعار التجزئة كمقياس للتضخم، انخفضت مساهمة ضرائب الأعمال في تمويل الحكم المحلي مقارنةً بضريبة المجلس والمنح الحكومية. وقد دعت العديد من السلطات المحلية إلى زيادة المعدل، وإعادة صلاحية تحديد المضاعف إلى السلطات المحلية؛ [ 16 ] وقد عارضت منظمات الأعمال، مثل اتحاد تجار التجزئة البريطاني ، كلا الاقتراحين . [ 17 ] رفض تحقيق ليونز إعادة السلطة المحلية، واقترح بدلاً من ذلك منح السلطات المحلية صلاحية فرض رسوم إضافية محلية، بالتشاور مع الشركات المتضررة. تراوحت ردود فعل قطاع الأعمال بين الحذر والمعارضة. [ 18 ] [ 19 ] بعد إنشاء الجمعية الوطنية لويلز عام 1999، نُقلت بعض الصلاحيات التي كانت تمارسها حكومة المملكة المتحدة سابقًا إلى حكومة الجمعية الويلزية. وقد سمح النظامان الإنجليزي والويلزي باختلاف طفيف، حيث حددت ويلز مُضاعِفًا مختلفًا لضريبة الأعمال الموحدة، [ 20 ] وإعفاءات ضريبية مختلفة.

الفواتير والإعفاءات

تقوم السلطة المحلية بحساب وإصدار فاتورة لكل عقار مدرج في قائمة التقييم الخاصة بمنطقتها، وتتولى مسؤولية تحصيلها، ولها صلاحية متابعة الدفع. يتم ضرب القيمة الخاضعة للتقييم في معدل الأعمال الموحد، المشار إليه في التشريعات باسم مُضاعِف التقييم غير السكني، للوصول إلى فاتورة سنوية. على سبيل المثال، قيمة خاضعة للتقييم تبلغ 10,000 جنيه إسترليني ومُضاعِف 40 بنسًا ينتج عنه فاتورة سنوية قدرها 4,000 جنيه إسترليني. [ 21 ] [ 22 ] عادةً ما تتطلب الفاتورة الدفع على أقساط خلال السنة المالية. [ 23 ]

مضاعفات معدلات الأعمال

يُحدد المضاعف من قبل الحكومة المركزية، وهو موحد. وقد فُوِّضت صلاحية تحديد المضاعف في ويلز إلى الجمعية الوطنية لويلز . وتوجد حالة خاصة حيث يمكن لهيئة خاصة محددة تحديد مضاعفها الخاص ضمن حدود محددة مركزياً. [ 24 ] والهيئة الوحيدة المؤهلة حالياً هي مدينة لندن . [ 25 ] ويُزاد المضاعف سنوياً في أبريل. ويُحدد سقف الزيادة بنفس نسبة الزيادة في مؤشر أسعار التجزئة لشهر سبتمبر من العام السابق. وعند إعادة التقييم، يُعدَّل المضاعف بحيث يكون التغيير الإجمالي على مستوى البلاد مساوياً لتغير مؤشر أسعار التجزئة. [ 26 ] [ 27 ]

أدى إدخال إعفاء ضريبة الأعمال الصغيرة في عام 2005 إلى إضافة مخصصات إلى ضريبة الأعمال الموحدة لتمويل هذا الإعفاء. [ 28 ] لا تذهب عائدات ضريبة الأعمال حاليًا مباشرةً إلى السلطة المحلية (على عكس ضريبة المجلس )؛ بل تُجمع مركزيًا وتُعاد توزيعها على السلطات. [ 29 ] [ 30 ] في السنة المالية 2014-2015، جمعت السلطات في إنجلترا ما مجموعه 22.9 مليار جنيه إسترليني من ضريبة الأعمال، وهو ما يمثل 3.53% من إجمالي دخل الضرائب في المملكة المتحدة، محققةً معدل تحصيل سنوي متوسط ​​قدره 98.1%. [ 4 ]

بالنسبة للعام 2016/2017، بلغ المضاعف 49.7 بنسًا، ومضاعف ضريبة الأعمال الصغيرة 48.4 بنسًا. أما  المضاعف للعام 2017/2018 فبلغ 47.9 بنسًا، [ 31 ] مما يعني أنه حتى ذلك التاريخ، ارتفعت هذه الضريبة بنسبة 37.6% بالقيمة الحقيقية منذ بدء تطبيقها عام 1990. وقد تم تحديث القيم الخاضعة للضريبة لتتوافق مع قيم السوق الحالية، إلا أن المضاعف ارتفع من 34.8 بنسًا (أو 34.8%) إلى 47.9 بنسًا (47.9%).

مضاعفات معدلات الأعمال
سنة2025/262024/252023/242022/232021/222020/212019/202018/192017/182016/172015/162014/152013/142012/132011/122010/112009/102008/092007/082006/072005/06
مضاعف الأعمال الصغيرة49.9 بنس49.9 بنس49.9 بنس49.9 بنس49.9 بنس49.9 بنس49.1 بنس48.0 بنس46.6 بنس48.4 بنس48.0 بنس47.1 بنس46.2 بنس45.0 بنس42.6 بنس40.7 بنس48.1 بنس45.8 بنس44.1 بنس42.6 بنس41.5 بنس
مضاعف أعلى55.5 بنس54.6 بنس51.2 بنس51.2 بنس51.2 بنس51.2 بنس50.4 بنس49.3 بنس47.9 بنس49.7 بنس49.3 بنس48.2 بنس47.1 بنس45.8 بنس43.3 بنس41.4 بنس48.5 بنس46.2 بنس44.4 بنس43.3 بنس42.2 بنس
سنة2004/052003/042002/032001/022000/011999/001998/991997/981996/971995/961994/951993/941992/931991/921990/91
المضاعف45.6 بنس44.4 بنس43.7 بنس43.0 بنس41.6 بنس48.9 بنس47.4 بنس45.8 بنس44.9 بنس43.2 بنس42.3 بنس41.6 بنس40.2 بنس38.6 بنس34.8 بنس

نقوش بارزة

يمكن تخفيض الفاتورة أيضًا من خلال تطبيق واحد أو أكثر من الإعفاءات، مثل الإعفاءات للعقارات الشاغرة أو للجمعيات الخيرية. تُدار هذه الإعفاءات من قِبل السلطة المحلية، ولا تؤثر على القيمة الخاضعة للضريبة للعقار. بعضها إلزامي، والبعض الآخر يخضع لتقدير السلطة المحلية، التي تتحمل أيضًا، كليًا أو جزئيًا، تكاليف بعض الإعفاءات. بالإضافة إلى الإعفاءات المحددة، يتوفر إعفاء في حالات الضائقة المالية وفقًا لتقدير السلطة المحلية. [ 32 ] أُلغي الإعفاء الممنوح للأنشطة التجارية غير الزراعية على الأراضي الزراعية أو المباني الزراعية السابقة اعتبارًا من 14 أغسطس 2006. [ 33 ]

الإغاثة من المنظمات الخيرية وغير الربحية

هناك ثلاثة أنواع من الإعفاءات التي قد تستحقها المؤسسات الخيرية: إعفاء إلزامي على العقارات المشغولة، وإعفاء تقديري على العقارات المشغولة، وإعفاء إلزامي من الضريبة على العقارات غير المشغولة. التشريع ذو الصلة هو قانون تمويل الحكم المحلي لعام ١٩٨٨. [ ١٢ ] لا تُعدّ هذه الإعفاءات واضحة، وعلى وجه الخصوص، قد يختلف منح الإعفاء التقديري (الذي تقوم به السلطة المحلية، أو "جهة إصدار الفواتير") من مكان لآخر.

باختصار، تُعدّ هذه الإعفاءات إعفاءً إلزاميًا بنسبة 80% على العقارات المشغولة، ويتعين على المؤسسة الخيرية التقدم بطلب رسمي للحصول عليه. كما يمكن التقدم بطلب للحصول على إعفاء إضافي اختياري يصل إلى 20%. أما الإعفاء الضريبي الكامل للعقارات غير المشغولة فيُطبق في حال كان العقار غير مأهول ولكنه سيُستخدم، عند إشغاله لاحقًا، كليًا أو جزئيًا لأغراض خيرية (أو لأغراض نادٍ رياضي هواة محلي ).

يُعدّ تسجيل العقار كجمعية خيرية دليلاً قاطعاً على وضعه الخيري، ولكنه ليس الطريقة الوحيدة لإثبات ذلك. ومع ذلك، فإن مجرد ملكية العقار من قِبل جمعية خيرية لا يكفي للتأهل للحصول على الإعفاءات. يجب أيضاً استخدام العقار كلياً أو جزئياً لأغراض خيرية، واستيفاء المعايير المنصوص عليها في قانون تمويل الحكم المحلي لعام ١٩٨٨. معايير الأهلية ليست واضحة تماماً، وهناك بعض السوابق القضائية، لا سيما فيما يتعلق بمتاجر الجمعيات الخيرية، والتي تُقدّم إرشادات في هذا الشأن.

يجوز للجمعيات الخيرية والأندية الرياضية للهواة التقدم بطلب للحصول على إعفاء مماثل، ولكنه يخضع لتقدير الجهة المانحة للإعفاء. [ 34 ] [ 35 ] ولا يحق للجمعيات الخيرية الحصول على هذا الإعفاء إلا إذا كانت تستخدم العقار لأغراض خيرية، بينما يجب تسجيل الأندية الرياضية لدى مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية (HMRC) على هذا النحو. [ 35 ]

تضاريس فارغة وأخرى مشغولة جزئياً

اعتبارًا من 1 أبريل 2008، تم تعديل الإعفاء الضريبي للمباني الشاغرة، حيث أُلغي الإعفاء الكامل السابق للعقارات الصناعية، وأُلغي الإعفاء بنسبة 50% للعقارات الأخرى. وتم الإبقاء على فترة الإعفاء الكامل لمدة ثلاثة أشهر للعقارات غير الصناعية، بينما تم استحداث فترة ستة أشهر للعقارات الصناعية. وكما كان الحال سابقًا، احتفظت بعض العقارات بإعفاء كامل للمباني الشاغرة؛ وشملت هذه العقارات جميع العقارات التي تقل قيمتها الخاضعة للضريبة عن قيمة معينة (2200 جنيه إسترليني اعتبارًا من عام 2005)، والمباني المدرجة ضمن قائمة التراث . [ 33 ] [ 36 ] [ 37 ] وفي تقرير ما قبل الميزانية لعام 2008، رفع وزير المالية القيمة الخاضعة للضريبة للإعفاء الكامل إلى 15000 جنيه إسترليني للفترة من 1 أبريل 2009 إلى 31 مارس 2010.

في حال كان جزء من العقار شاغرًا لفترة قصيرة، يُتاح إعفاء اختياري لهذا الجزء. يمكن للسلطة المحلية أن تطلب من وكالة التقييم العقاري تحديد نسبة القيمة الخاضعة للضريبة بين الأجزاء الشاغرة والمأهولة؛ وعندها يُمكن للجزء الشاغر الحصول على الإعفاء بالطريقة المعتادة. لا يؤثر هذا التحديد على بند قائمة التقييم. [ 38 ] [ 39 ]

إعفاءات الملكية الريفية

لتخفيف الأعباء عن العقارات التي تُعتبر حيوية للمجتمعات الريفية، توجد في إنجلترا مجموعة من الإعفاءات الإلزامية والاختيارية. [ 40 ] وقد أُدمج النظام الويلزي في إعفاءات ضرائب الأعمال الصغيرة اعتبارًا من 1 أبريل 2007. [ 41 ]

يمكن للعقارات التي تبلغ قيمتها الخاضعة للضريبة 7000 جنيه إسترليني في إنجلترا اعتبارًا من عام 2005 أن تستفيد من الإعفاء الضريبي إذا كانت تقع في منطقة ريفية (يُعرّف سكانها بأنهم 3000 نسمة أو أقل، ضمن مناطق ريفية محددة)، وكانت المتجر العام أو مكتب البريد أو متجر المواد الغذائية الوحيد في تلك المنطقة. كما يمكن للحانة أو محطة الوقود الوحيدة (التي تبلغ قيمتها الخاضعة للضريبة 10500 جنيه إسترليني أو أقل، اعتبارًا من عام 2005) في المنطقة أن تستفيد من الإعفاء، الذي يبلغ 50% إلزاميًا.

يُتاح إعفاء تقديري يصل إلى 100% للعقارات السابقة، ولأي عقارات أخرى تصل قيمتها الخاضعة للضريبة إلى حد أقصى حالي قدره 12000 جنيه إسترليني، شريطة أن يُعتبر ذلك مفيدًا للمجتمع المحلي. [ 33 ]

تخفيف ضريبة الأعمال الصغيرة

والمعروف رسميًا باسم "التصنيف غير السكني (إعفاء معدل الأعمال الصغيرة)" (SBRR)، دخل الأمر الأخير حيز التنفيذ في 2 مارس 2015 ومدد الإعفاء حتى نهاية مارس 2016. [ 42 ]

في إنجلترا، تضمنت قائمة التصنيف التي دخلت حيز التنفيذ في 1 أبريل 2005 إعفاءً جديدًا مصممًا لدعم الشركات الصغيرة. وقد نص قانون الحكم المحلي لعام 2003 على إعفاء للشركات الصغيرة، [ 28 ] حيث تم تحديده مبدئيًا بنسبة 50% للعقارات التي تقل قيمتها الخاضعة للضريبة عن 6000 جنيه إسترليني، ويتم تخفيضه بنسبة 1% لكل 1200 جنيه إسترليني فوق 6000 جنيه إسترليني (أي ما يعادل مقياسًا متدرجًا من 50% عند 6000 جنيه إسترليني إلى 0% عند 12000 جنيه إسترليني)، وذلك في الحالات التالية:

  • عقار واحد، أو
  • عقار واحد بالإضافة إلى عقارات إضافية، لا يجوز أن تتجاوز القيمة الخاضعة للضريبة لأي منها 2200 جنيه إسترليني، وتبلغ القيمة الإجمالية الخاضعة للضريبة لجميع العقارات 15000 جنيه إسترليني (21500 جنيه إسترليني في لندن). [ 33 ]

في حال وجود عقارات إضافية، يُطبّق الإعفاء على العقار الرئيسي فقط. ويجب تقديم طلب رسمي للحصول على الإعفاء من خلال تعبئة نموذج متوفر لدى كل مجلس محلي. لم يُقرّ مشروع قانون يجعل تقديم طلب الإعفاء إلزاميًا، على الرغم من أنه كان سيؤدي إلى زيادة الإقبال على هذه المساعدة. [ 43 ] [ 44 ] [ 45 ]

لتمويل الإعفاء في إنجلترا، تُضاف رسوم إضافية إلى مُضاعِف معدل الأعمال الموحد. [ 28 ] ومع ذلك، لا تُطبَّق هذه الرسوم الإضافية إلا على العقارات التي تبلغ قيمتها الخاضعة للضريبة 15,000 جنيه إسترليني أو أكثر (21,500 جنيه إسترليني في لندن)، لذا فإن العقارات التي تتراوح قيمتها بين 12,000 و18,000 جنيه إسترليني لا تحصل على الإعفاء ولا على الرسوم الإضافية. [ 33 ]

في ويلز، لم يُطبّق نظام الإعفاء من ضرائب الأعمال الصغيرة إلا في عام 2007. [ 41 ] وقد حلّ هذا النظام محلّ الإعفاء من ضرائب العقارات الريفية، [ 46 ] ولكنه تضمن أحكامًا مماثلة، حيث يُمنح إعفاء بنسبة 50% لمعظم العقارات التي تقل قيمتها الخاضعة للضريبة عن 2000 جنيه إسترليني، وإعفاء بنسبة 25% للعقارات التي تتراوح قيمتها الخاضعة للضريبة بين 2000 و5000 جنيه إسترليني. أما مكاتب البريد التي تصل قيمتها الخاضعة للضريبة إلى 9000 جنيه إسترليني، فهي مؤهلة للحصول على إعفاء كامل بنسبة 100%؛ بينما تحصل المكاتب التي تزيد قيمتها عن 9000 جنيه إسترليني وتصل إلى 12000 جنيه إسترليني على إعفاء بنسبة 50%. [ 47 ] كما يُخوّل هذا النظام السلطات المحلية وضع برامج إعفاء محلية للعقارات التي لا تتجاوز قيمتها الخاضعة للضريبة 12000 جنيه إسترليني.

تخفيف انتقالي

عند إعادة التقييم، يُعدَّل المضاعف بحيث يتماشى الارتفاع الإجمالي في الالتزامات الضريبية على مستوى البلاد مع مؤشر أسعار التجزئة ، وهو مقياس للتضخم. العقار الذي تتغير قيمته الخاضعة للضريبة بما يتماشى تمامًا مع المتوسط ​​الوطني سيشهد ارتفاعًا في الالتزامات الضريبية يتناسب مع التضخم فقط. في المقابل، ستشهد العقارات التي تشهد تغيرات كبيرة غير معتادة في قيمتها الخاضعة للضريبة تغيرًا كبيرًا في الالتزامات الضريبية. ولتخفيف هذه القفزات في الالتزامات الضريبية، طُبِّقت خطط إعفاء انتقالي على كل قائمة تصنيف. تعمل هذه الخطط عن طريق تقييد النسبة التي يمكن أن تتغير بها الالتزامات الضريبية سنويًا، سواءً بالزيادة أو النقصان. [ 48 ] تطلبت خطط الإعفاء الانتقالي لعامي 1990 و1995 تمويلًا من الخزانة ، بينما صُمِّمت خطة قائمة عام 2000 لتكون محايدة من حيث الإيرادات طوال مدة سريان القائمة، على الرغم من تمويل الخزانة في البداية. [ 49 ] نص قانون الحكم المحلي لعام 2003 على أن تتضمن جميع عمليات إعادة التقييم في إنجلترا خطة محايدة من حيث الإيرادات، بدءًا من قائمة التصنيف لعام 2005. [ 50 ] يقتصر تطبيق الإعفاء الانتقالي على التغييرات في الالتزام الضريبي بين قوائم التقييم، وليس التغييرات داخل القوائم نفسها. على سبيل المثال، بموجب نظام الإعفاء الانتقالي لعام 2005 في إنجلترا، إذا ارتفعت القيمة الخاضعة للتقييم بنسبة 20%، فإن الزيادة في الالتزام الضريبي ستقتصر على 12.5% ​​في السنة الأولى، و17.5% في السنة الثانية، و20% كاملة في السنة الثالثة (تُطبق قيود مختلفة على الشركات الصغيرة). [ 51 ] طُبقت أنظمة الإعفاء الانتقالي على قوائم التقييم لعام 1990، [ 52 ] و 1995، [ 53 ] و2000 [ 54 ] في إنجلترا وويلز، وعلى قائمة التقييم لعام 2005 في إنجلترا. [ 55 ]

قائمة التقييم

مبنى بلدية لندن. تم إدراجه في قائمة التصنيف لعام 2005 في 1 أبريل 2005 تحت رقم 110، كوينز ووك، لندن، SE1 2AA؛ مكاتب ومباني، القيمة الخاضعة للضريبة 3,740,000 جنيه إسترليني.

ابتداءً من 1 أبريل 1990، تم إعداد قائمة تقييم لكل سلطة محلية. ورغم وجود قائمة منفصلة لكل سلطة، إلا أنه من الشائع الإشارة إلى مجموع القوائم، على سبيل المثال، بقائمة تقييم 1990. تُحدَّث قوائم التقييم باستمرار لمواكبة التغيرات في العقارات؛ وكانت تُعدّ قوائم جديدة كل خمس سنوات سابقًا، [ 56 ] إلا أن قانون تقييم العقارات غير السكنية لعام 2023 قلّص هذه الفترة لاحقًا إلى ثلاث سنوات، بدءًا من عام 2023. [ 57 ] بالإضافة إلى القوائم المحلية، يوجد عدد قليل من قوائم التقييم المركزية، تُستخدم لتقييم العقارات التي قد تشمل قوائم متعددة، مثل شبكات السكك الحديدية أو الهاتف. [ 58 ] قائمة التقييم ضرورية لتحديد كل عقار غير سكني ذي صلة في المنطقة، وتحديد قيمة التقييم بناءً على تقييم الإيجار. بعض أنواع العقارات، مثل المرافق العامة، تُقيّم باستخدام صيغة قانونية. تُسند مهمة تجميع القائمة والحفاظ عليها إلى مسؤول التقييم لكل سلطة، وهو موظف مدني في وكالة مكتب التقييم ، وهي وكالة تنفيذية تابعة لهيئة الإيرادات والجمارك البريطانية .

القيمة الخاضعة للضريبة

القيمة الخاضعة للضريبة هي تقدير للإيجار السنوي الذي سيُدفع للعقار في تاريخ محدد. حاليًا، يقع هذا التاريخ قبل عامين من بداية القائمة (المعروفة بتاريخ التقييم السابق)، مع الأخذ في الاعتبار بعض الافتراضات المنصوص عليها في التشريع. لتقييم العقار ، ينظر المُقيّم إلى خصائصه المادية (مثل المساحة والموقع)، ويأخذ في الاعتبار الظروف الاقتصادية ( سعر السوق للعقارات المماثلة في المنطقة)، بالإضافة إلى طبيعة المعاملة (مثل بيع الملكية الحرة ، أو اتفاقية إيجار ) .

يتطلب تحديد القيمة الخاضعة للضريبة تقييمًا يتبع العملية المذكورة أعلاه، إلا أن المسائل التي يجب مراعاتها مقيدة بالتشريعات. لذا، لا تُؤخذ الخصائص المادية في الاعتبار في الوقت الحاضر، بل في تاريخ التقييم السابق، وتخضع لافتراضات التقييم. أما الظروف الاقتصادية فتُؤخذ في الاعتبار في تاريخ التقييم السابق. ويستند التقييم إلى عقد إيجار افتراضي مُحدد في افتراضات التقييم. [ 59 ] يجوز لوزير الخارجية إصدار لوائح لفئات معينة من العقارات تُحدد صيغة قانونية للقيمة الخاضعة للضريبة، بدلًا من قيمة الإيجار. وتشمل هذه الفئات الموانئ الكبيرة والمرافق العامة . [ 60 ]

افتراضات التقييم

يفترض التقييم وجود عقد إيجار سنوي (أي مستمر)، حيث يتحمل المستأجر جميع تكاليف الصيانة والتأمين، وأن العقار "في حالة صيانة معقولة". [ 61 ] [ 62 ] ويبدو أن واضعي قانون تمويل الحكم المحلي لعام 1988 [ 12 ] كانوا ينوون استمرار افتراض "الصيانة المعقولة" في النظام الجديد. إلا أن طعنًا قانونيًا ناجحًا أمام محكمة الأراضي ( قضية بنجامين (VO) ضد شركة أنستون للعقارات المحدودة [1998] [ 63 ] ) أظهر أنهم في الواقع لم يدرجوه في التشريع. وقد تم تصحيح ذلك بموجب قانون التقييم (التصنيف) لعام 1999، [ 64 ] الذي عدّل قانون 1988 ليشمل هذا الافتراض صراحةً. ويتضمن افتراض الصيانة شرطًا ينص على "استبعاد أي إصلاحات يعتبرها مالك عقار معقول غير اقتصادية". ويُفترض أن العقار شاغر ومؤجر. [ 65 ]

اليوم المادي وتاريخ التقييم السابق

يُقصد بيوم التقييم المادي اليوم الذي تُؤخذ فيه الاعتبارات المؤثرة على الحالة المادية للعقار. وتشمل هذه الاعتبارات تلك التي تؤثر على الحالة المادية أو الانتفاع المادي بالعقار، ونمط أو نوع استخدامه. وقد يشمل ذلك الحالة المادية للمنطقة، أو الأمور التي لها مظهر مادي فيها، واستخدام العقارات الأخرى الموجودة فيها. بالنسبة لبعض العقارات، كالمناجم والمحاجر ومواقع دفن النفايات ، تُؤخذ في الاعتبار كمية المعادن أو النفايات أو المواد الأخرى المترسبة على الأرض أو المتبقية فيها. [ 66 ] [ 59 ]

عند إعداد القائمة، يُعتبر يوم إعدادها هو اليوم المرجعي (1 أبريل 2005 لقائمة التقييم لعام 2005). [ 59 ] في حال تعديل القائمة لاحقًا، قد يختلف اليوم المرجعي لهذا التعديل. على سبيل المثال، في قائمة التقييم لعام 2005، يُعتبر اليوم المرجعي لتعديل يعكس إضافة ملحق إلى عقار هو يوم اكتمال هذا الملحق. [ 67 ] سابقًا، كان اليوم المرجعي للملحق هو يوم تعديل القائمة. [ 68 ] هناك عدة فئات من الأحداث التي تؤدي إلى تعديل القائمة (مثل إضافة عقار جديد إليها، أو دمج عقارات)، ولكل منها يوم مرجعي محدد. في أغلب الأحيان، يكون اليوم المرجعي هو يوم وقوع الحدث. [ 68 ]

يُعدّ تاريخ التقييم السابق هو اليوم الذي تُحدّد فيه جميع الأمور الأخرى (أي تلك المتعلقة بالظروف الاقتصادية). [ 59 ] في التشريع، قد يكون هذا التاريخ هو يوم التجميع، أو تاريخًا سابقًا تحدده الحكومة. عمليًا، يُحدّد هذا التاريخ دائمًا قبل عامين من بدء القائمة، بحيث يكون تاريخ قائمة التصنيف لعام 2005 هو 1 أبريل 2003. [ 65 ]

الوراثة

الميراث مصطلح قانوني يُشير إلى وحدة من الملكية، وغالبًا ما يُستخدم مرادفًا لكلمة "ملكية" بالمعنى المادي للكلمة. وقد تطور مفهوم الميراث في قانون الضرائب العقارية جنبًا إلى جنب مع مفهوم الإشغال الخاضع للضريبة من خلال السوابق القضائية، نظرًا لعدم وجود قانون واحد يُعرّفه تعريفًا وافيًا. وقد احتفظ قانون تمويل الحكم المحلي لعام 1988 تحديدًا [ 69 ] [ 70 ] بتعريف الميراث الوارد في قانون الضرائب العامة لعام 1967 .

"الإرث" يعني الممتلكات التي تخضع أو قد تخضع لضريبة، وهي وحدة من هذه الممتلكات التي تظهر، أو ستظهر، كبند منفصل في قائمة التقييم. [ 71 ]

لا يُقدّم هذا تعريفًا مباشرًا بحد ذاته، بل يعتمد على السوابق القضائية التي أرستها أنظمة التقييم السابقة؛ إذ لا يوجد تعريف قانوني للعقار الموروث. وفي السوابق القضائية، يرتبط مفهوم العقار الموروث ارتباطًا وثيقًا بمفهوم الإشغال الخاضع للتقييم. [ 72 ]

المهنة الخاضعة للضريبة

يُقصد بالشغل الخاضع للضريبة شغل عقارٍ ما بحيث يكون الشخص ملزمًا بدفع الضريبة. في قضية مجلس مقاطعة لندن ضد ويلكنز (VO) [1957]، [ 73 ]، جمعت المحكمة عدة قضايا سابقة لتحديد أربعة شروط أساسية للشغل الخاضع للضريبة:

  • يتطلب الإشغال الفعلي شغل العقار فعلياً، بمعنى استخدامه أو ممارسة السيطرة عليه. ويُعامل هذا الأمر كحقيقة واقعة، لذا قد لا يكون سند الملكية القانوني ذا صلة دائماً. [ 74 ]
  • الحيازة الحصرية – هي مسألة واقعية أيضاً، على الرغم من أن الملكية القانونية غالباً ما تلعب دوراً. وقد أرست المحاكم مبدأ أنه في حال وجود حيازة متنافسة، يجب النظر في الوقائع لتحديد الجهة التي تملك السيطرة المطلقة. [ 75 ] على سبيل المثال، في قضية مجلس مدينة وستمنستر ضد شركة السكك الحديدية الجنوبية وآخرين [1936]، كان على المحكمة النظر في مستوى السيطرة التي يمارسها أصحاب الأكشاك والمتاجر المختلفة في محطة السكك الحديدية، مقارنةً بمستوى سيطرة شركة السكك الحديدية. [ 76 ]
  • الانتفاع المُفيد – الذي يعود بفائدة ما على شاغله. ليس من الضروري النظر في الربح المالي، إذ إن المعيار هنا هو ما إذا كان شخص ما سيدفع إيجارًا للعقار. [ 77 ] على سبيل المثال، في قضية ريج ضد مجلس إدارة مدرسة لندن (1886)، لم يكن بإمكان المجلس الذي يدير مدرسة تحقيق أي ربح؛ وقد رأت المحكمة أن هذا لا يمنع الانتفاع المُفيد. [ 78 ]
  • لا ينبغي أن يكون الاحتلال عابراً للغاية – يجب ألا يكون قصيراً أو عابراً. وقد امتنعت المحاكم عن تحديد مدة زمنية دقيقة، مفضلةً الحكم على القضايا بناءً على وقائعها، بما في ذلك نوايا الأطراف المعنية. [ 79 ]

قد تكون العلاقة بين الحيازة الخاضعة للضريبة والعقار معقدة؛ فعلى سبيل المثال، يؤدي تخصيص جزء من عقار للحيازة الخاضعة للضريبة إلى إنشاء عقار جديد من العقار الأكبر. وفي الواقع، غالباً ما يكون تحديد الحيازة الخاضعة للضريبة والعقار مترابطاً. [ 80 ]

مفهوم الوراثة

مبنى ثري بريندلي بليس ، وهو مبنى مكاتب في برمنغهام . على الرغم من كونه مبنىً واحداً، إلا أنه يضم عدة مستأجرين. ولذلك، فهو يحتوي على عدة عقارات، لكل منها مدخل منفصل في قائمة التصنيف لعام 2005.

في القضية الرائدة جيلبرت (مسؤول التقييم) ضد هيكينبوتوم وأولاده المحدودة [1956]، [ 81 ] قال اللورد دينينغ :

لذا، تُثير هذه القضية سؤالاً هاماً: ما هو الميراث المنفصل لأغراض التقييم؟ لا تتضمن القوانين تعريفاً له، لكن الممارسة السائدة منذ سنوات عديدة تستدعي وضع القواعد العامة التالية.

عندما تقع عقاران أو أكثر ضمن نفس الحيز أو متجاورة، وتشغلها نفس الجهة، فإنهما تُعاملان، كقاعدة عامة، لأغراض التقييم العقاري كما لو كانتا جزءًا من عقار واحد. ومع ذلك، توجد حالات استثنائية، حيث قد تُعاملان، لسبب خاص، كعقارين أو أكثر.

إذا كان العقاران يشغلهما نفس الشخص ولكنهما ليسا ضمن نفس الحيز الجغرافي ولا متجاورين، فيجب، كقاعدة عامة، معاملة كل منهما كملكية منفصلة لأغراض التقييم الضريبي؛ وهذا هو الحال حتى لو كان شاغل العقار يستخدمهما لأغراض عمله التجاري الواحد. [ 81 ]

يُبيّن المبدأ الذي ذكره دينينغ أنه إذا شغل مشروع تجاري عقارًا واحدًا، فهو العقار الموروث. وإذا شغل الطابق الأرضي فقط، فهو العقار الموروث (والطابق الأول عقار موروث منفصل). وإذا شغل العقار المجاور أيضًا، فإن العقارين معًا يُشكلان العقار الموروث.

قدمت قضية جيلبرت ضد هيكينبوتوم استثناءً للقاعدة العامة، حيث وُجد عقاران يشغلهما نفس الشخص، ويفصل بينهما طريق عام. وقد رُئي أن الصلة الوظيفية بين العقارين كانت قوية لدرجة أنه يجب معاملتهما كعقار واحد. وتُقاس الصلة الوظيفية بقوة الصلة ودرجة وطبيعة الفصل. وفي قضية إدواردز (VO) ضد مصفاة بي بي [1974]، [ 82 ] استُخدم تشبيه شمعة الإشعال لتوضيح المبدأ. [ 83 ]

قد يشمل حق الإرث الحق في عرض الإعلانات على ممتلكات الغير (مثل لوحة إعلانية تجارية )، والمناجم، وبعض الحقوق الرياضية. [ 84 ] ويُفترض أن بعض المعدات والآلات الموجودة ضمن حق الإرث [ 85 ] [ 86 ] مشمولة به. [ 59 ]

الإعفاء

منارة بورتلاند بيل ، المملوكة لمؤسسة ترينيتي هاوس ، وبالتالي فهي معفاة من الرسوم غير السكنية.

بعض العقارات التي تخضع عادةً للضريبة معفاةٌ منها (أي أنها غير مدرجة في أي قائمة ضريبة). وقد حدد قانون تمويل الحكم المحلي لعام ١٩٨٨ هذه العقارات، [ ٨٧ ] وتشمل ما يلي:

  • الأراضي الزراعية والمباني
  • مزارع الأسماك
  • أماكن العبادة الدينية العامة
  • المنارات والعوامات والمنارات التي تشغلها أو تنتمي إلى مؤسسة ترينيتي هاوس
  • المجاري وملحقاتها
  • بعض ممتلكات سلطات الصرف الصحي
  • الحدائق
  • عقار مخصص لذوي الاحتياجات الخاصة
  • أعمال الحماية من الغارات الجوية، بشرط ألا يتم استخدام العقار أو شغله لأي غرض آخر
  • مراسي متأرجحة
  • الطرق التي تعبر فوق أو تحت المجاري المائية
  • الميراث في المناطق الاقتصادية الخاصة
  • مباني القوات الزائرة

من الممكن أن يكون جزء فقط من العقار معفى من الضريبة، بينما يتم تقييم الجزء المتبقي منه وفقًا لذلك. [ 88 ]

محلي وغير محلي

يُعرّف قانون تمويل الحكم المحلي لعام ١٩٨٨ العقار السكني بأنه "المستخدم بالكامل لأغراض السكن"، مع استثناءات للفنادق وأماكن الإقامة قصيرة الأجل، وإضافة مراسي القوارب والكرفانات عند الاقتضاء. وينص القانون على اعتبار العقار السكني غير المستخدم سكنيًا إذا بدا أن هذا هو الاستخدام التالي. [ ٨٩ ] [ ٩٠ ] أي عقار لا يستوفي معايير السكن يُعتبر غير سكني [ ٩١ ] (مع إمكانية إعفائه). [ ٨٧ ] من الممكن أن يكون العقار غير سكني وسكني في أجزاء مختلفة، على سبيل المثال متجر مع سكن. يُعرف هذا بالعقار المركب، ويُدرج العقار بأكمله في قائمة التقييم، ولكن يُحتسب التقييم غير السكني بناءً على الجزء غير السكني فقط. [ ٩٢ ] [ ٩٣ ]

التعديلات والمقترحات

تستمر كل قائمة تقييم لمدة ثلاث سنوات، وقد تتغير خلال هذه المدة. يمكن تعديل القيمة الأصلية للقائمة، أو قد تنعكس أحداثٌ خلال فترة سريانها (مثل التمديد) في تغييراتٍ داخلها، مما يؤدي إلى قيم مختلفة في أوقات مختلفة. على سبيل المثال، إذا أُدرج عقارٌ في قائمة التقييم في 1 أبريل 2005 بقيمة تقييمية قدرها 10,000 جنيه إسترليني، وبعد عامٍ واحدٍ تم تمديد العقار مما أدى إلى زيادة قيمته إلى 12,000 جنيه إسترليني اعتبارًا من 1 أبريل 2006؛ فإن القيمة الأصلية البالغة 10,000 جنيه إسترليني تبقى دون تغيير خلال السنة الأولى. يمكن لمقترحٍ ناجحٍ أن يُغيّر هذه القيمة الأصلية من 10,000 جنيه إسترليني إلى 9,000 جنيه إسترليني من 1 أبريل 2005 إلى 31 مارس 2006، لكن القيمة الثانية المُدرجة من 1 أبريل 2006 ستبقى دون تغيير عند 12,000 جنيه إسترليني.

يمنح قانون تمويل الحكم المحلي لعام 1988 صلاحيات واسعة لإصدار لوائح بشأن التعديلات، [ 94 ] والتي قد تشمل تعديلات تجريها وكالة التقييم العقاري للحفاظ على دقة القائمة، أو مقترحات من جهات معنية لتغييرها. [ 95 ] وقد اختلفت اللوائح اختلافًا كبيرًا، مما أدى إلى تغيير الإطار الزمني لنفاذ التعديلات. فعلى سبيل المثال، كانت مقترحات تعديل قائمة التصنيف لعام 2000 من قبل شاغل العقار مقيدة بنفاذها في السنة المالية التي قُدمت فيها، [ 96 ] ولكن قائمة التصنيف لعام 2005 ألغت هذا القيد، بحيث يمكن أن يسري مفعول المقترح الناجح اعتبارًا من 1 أبريل 2005. [ 97 ]

ما يُعرف عادةً بالاستئناف يُعرف بشكل أدقّ باسم اقتراح لتعديل قائمة التقييم. يمكن تقديم الاقتراحات بناءً على عدة أسباب، منها الطعن في القيمة الأساسية الخاضعة للتقييم، أو إجراء تعديل على العقار، أو اقتراح تخفيض من تاريخ محدد بسبب حدث معين (مثل تغييرات في شارع تؤثر على حركة المرور). [ 98 ] [ 99 ] عند تقديم الاستئناف، يُناقش أولاً مع وكالة التقييم العقاري، التي تسعى للتوصل إلى اتفاق. إذا لم يتم التوصل إلى اتفاق، ولم يُسحب الاقتراح، يُحال إلى محكمة تقييم مستقلة . [ 100 ]

انظر أيضاً

ملحوظات

  1. ↑ آر إف ويليامز (مسؤول التقييم) ضد سكوتيش آند نيوكاسل ريتيل المحدودة وألايد دوميك ريتيلينج المحدودة [ 2001 ] EWCA Civ 185 في 119-193
  2. ↑ «ويلز تتولى السيطرة الكاملة على مليار جنيه إسترليني من ضرائب الأعمال» . بي بي سي نيوز . أبريل 2015. تم الاطلاع عليه بتاريخ 31 يناير 2017 .
  3. ↑ "إعادة تقييم ضرائب الأعمال 2026" . وكالة التقييم العقاري . حكومة المملكة المتحدة. 26 نوفمبر 2025. تم الاطلاع عليه في 26 يناير 2026 – عبر gov.uk.
  4. 1 2 "معدلات تحصيل وإيرادات ضريبة المجلس والضرائب غير السكنية في إنجلترا 2014-2015" (ملف PDF) . وزارة المجتمعات والحكم المحلي. 1 يوليو 2015.
  5. ↑ "مراجعة موارد الحكومة المحلية: مقترحات بشأن التشاور حول الاحتفاظ برسوم الأعمال - رد الحكومة" (ملف PDF) . gov.uk. وزارة المجتمعات والحكم المحلي . تم الاطلاع عليه بتاريخ 10 أكتوبر 2015 .
  6. ↑ قانون التقييم (المدن الكبرى) لعام 1869
  7. ↑ قانون حكومة لندن لعام 1963
  8. ↑ قانون التقييمات المحلية لعام 1836
  9. ↑ قانون لجنة تقييم الاتحاد لعام 1862
  10. ↑ قانون تعديل لجنة تقييم الاتحاد لعام 1864
  11. ↑ "قانون الحكم المحلي لعام 1948" ، legislation.gov.uk ، الأرشيف الوطني ، Geo6/11-12 الفصل 26
  12. 1 2 3 قانون تمويل الحكم المحلي لعام 1988 (الفصل 41) . دار النشر الحكومية . 1988. رقم ISBN 0-10-544188-0.
  13. ^ هاملتون وآخرون. ص 465-467
  14. ↑ قانون تمويل الحكم المحلي لعام 1988 (الفصل 41) الجزء العاشر
  15. ↑ "الضرائب التجارية". جريدة العقارات . 15 أبريل 1989.
  16. ↑ ليونز، مايكل (2007). تحقيق ليونز في الحكم المحلي - التقرير النهائي . مكتب القرطاسية . ISBN 978-0-11-989854-5.
  17. ↑ كوك، إدوارد (8 مارس 2006). "تحقيق ليونز في الحكم المحلي: رد اتحاد التجزئة البريطاني (BRC)" (ملف PDF) . اتحاد التجزئة البريطاني . تم الاطلاع عليه بتاريخ 29 أغسطس 2007 .
  18. ↑ "ملخص أعمال اتحاد الصناعات البريطانية - معدلات الأعمال التكميلية" . اتحاد الصناعات البريطانية . 14 أغسطس 2007. مؤرشف من الأصل في 27 أغسطس 2007. تم الاطلاع عليه في 30 أغسطس 2007 .
  19. ↑ كريس براينت؛ جيمس ويلسون (21 مارس 2007). "دعوة للسماح للمجالس بفرض رسوم إضافية على الأعمال التجارية" . فايننشال تايمز . FT.com . تم الاطلاع عليه في 30 أغسطس 2007 .
  20. ↑ "www.mybusinessrates.gov.uk – فاتورة الضرائب – المضاعف" . مؤرشف من الأصل في 28 سبتمبر 2007.
  21. ↑ هاميلتون وآخرون، ص 510
  22. ↑ "فاتورة الرسوم - كيف يتم حسابها؟" . mybusinessrates.gov.uk. مؤرشف من الأصل بتاريخ 10 مايو 2007. تم الاطلاع عليه بتاريخ 2 يونيو 2007 .
  23. ↑ هاميلتون وآخرون، ص 615
  24. ↑ قانون تمويل الحكم المحلي لعام 1988، القسم 144 (6)، والجدول 7
  25. ↑ "كيفية حساب فاتورتك" . مؤرشف من الأصل بتاريخ 25 يونيو 2006. تم الاطلاع عليه بتاريخ 2 يونيو 2007 .
  26. ↑ هاميلتون وآخرون، ص 528
  27. ↑ قانون تمويل الحكم المحلي لعام 1988، الجدول 7
  28. 1 2 3 "قانون الحكم المحلي لعام 2003" ، legislation.gov.uk ، الأرشيف الوطني ، 2003 الفصل 26
  29. ↑ هاميلتون وآخرون، ص 460
  30. ↑ "قانون تمويل الحكم المحلي لعام 1988" ، legislation.gov.uk ، الأرشيف الوطني ، 1988، الفصل 41
  31. ↑ "تقدير ضرائب أعمالك" . gov.uk .
  32. ↑ "إعفاءات من ضرائب الأعمال: إعفاءات في حالات الضائقة" . هيئة الإيرادات والجمارك البريطانية . تم الاطلاع عليه في 3 يونيو 2024 .
  33. 1 2 3 4 5 "ضرائب الأعمال - الإعفاءات" . mybusinessrates.gov.uk. مؤرشف من الأصل بتاريخ 16 مايو 2007. تم الاطلاع عليه بتاريخ 2 يونيو 2007 .
  34. ^ هاملتون وآخرون. ص 520-527.
  35. 1 2 "إعفاءات من ضرائب الأعمال: إعفاءات من ضرائب المؤسسات الخيرية" . هيئة الإيرادات والجمارك البريطانية . تم الاطلاع عليه في 3 يونيو 2024 .
  36. ^ هاملتون وآخرون. ص 513-515
  37. ↑ «لوائح التقييم غير السكني (العقارات غير المشغولة) لعام 1989» ، legislation.gov.uk ، الأرشيف الوطني ، SI 1989/1
  38. ↑ هاميلتون وآخرون، ص 475
  39. ↑ "قانون تمويل الحكومة المحلية لعام 1988 : المادة 44أ" ، legislation.gov.uk ، الأرشيف الوطني ، 1988 الفصل 41 (المادة 44أ)
  40. ↑ "قانون التقييم (المباني الزراعية السابقة والمتاجر الريفية) لعام 2001" ، legislation.gov.uk ، الأرشيف الوطني ، 2001، الفصل 14
  41. 1 2 برلمان ويلز – Senedd Cymru. أمر التقييم غير السكني (إعفاء الشركات الصغيرة) (ويلز) لعام 2006 كما صدر، من legislation.gov.uk .
  42. ↑ «أمر تعديل قانون ضريبة العقارات غير السكنية (إعفاء الشركات الصغيرة من ضريبة العقارات) (إنجلترا) لعام 2015» ، legislation.gov.uk ، الأرشيف الوطني ، SI 2015/1
  43. ↑ "إعفاءات ضريبية للشركات الصغيرة" . chaptree.co.uk . 16 مارس 2015. تم الاطلاع عليه بتاريخ 10 أكتوبر 2015 .
  44. ↑ "مشروع قانون تخفيف ضريبة الأعمال الصغيرة (الدفع التلقائي)" (PDF) .
  45. ↑ "مناقشات مجلس العموم (هانسارد) بتاريخ 6 مارس 2009 (الجزء 1)" . Parliament.uk . تم الاطلاع عليه بتاريخ 10 أكتوبر 2015 .
  46. ↑ برلمان ويلز – Senedd Cymru. لوائح التقييم غير السكني (إشعارات المطالبة والإعفاء التقديري) (ويلز) (التعديل) لعام 2006 كما تم إصدارها، من legislation.gov.uk .
  47. ↑ «تقرير قرار برنامج تخفيف ضرائب الأعمال الصغيرة» . مؤرشف بتاريخ 27 سبتمبر 2007 في أرشيف الإنترنت . حكومة الجمعية الويلزية - الوصول إلى المعلومات. تم الاطلاع عليه بتاريخ 29 مارس 2007.
  48. ^ هاملتون وآخرون. ص 529-531
  49. ↑ "مراجعة إعادة التقييم: قضايا يجب مراعاتها" (ملف PDF) . وزارة البيئة والنقل والمناطق . فبراير 2007. مؤرشف من الأصل (ملف PDF) في 17 أكتوبر 2006. تم الاطلاع عليه في 30 أغسطس 2007 .
  50. ↑ «الإعلان عن حزمة إعادة تقييم ضرائب الأعمال النهائية» (بيان صحفي). مكتب نائب رئيس الوزراء . 1 ديسمبر 2004. مؤرشف من الأصل في 30 سبتمبر 2007. تم الاطلاع عليه في 30 أغسطس 2007 .
  51. ↑ www.mybusinessrates.gov.uk – الترتيبات الانتقالية. مؤرشفة بتاريخ 17 مارس 2007 في موقع Wayback Machine ، الموقع الحكومي الرسمي، تم الاطلاع عليها بتاريخ 1 مارس 2007.
  52. ↑ «لوائح التقييم غير السكني (الفترة الانتقالية) لعام 1990» ، legislation.gov.uk ، الأرشيف الوطني ، SI 1990/1
  53. ↑ "لوائح التقييم غير السكني (المبالغ الخاضعة للرسوم) لعام 1994" ، legislation.gov.uk ، الأرشيف الوطني ، SI 1994/1
  54. ↑
  55. ↑ «لوائح التقييم غير السكني (المبالغ الخاضعة للرسوم) (إنجلترا) لعام 2004» ، legislation.gov.uk ، الأرشيف الوطني ، SI 2004/1
  56. ↑ هاميلتون وآخرون، ص 559
  57. ↑ "قانون التقييم غير السكني لعام 2023 : المادة 5" ، legislation.gov.uk ، الأرشيف الوطني ، 26 أكتوبر 2023، 2023 الفصل 53 (المادة 5) ، تم الاطلاع عليه في 1 نوفمبر 2023
  58. ↑ هاميلتون وآخرون، ص 473
  59. 1 2 3 4 5 قانون تمويل الحكم المحلي لعام 1988، الجدول 6
  60. ^ هاملتون وآخرون. ص 541-542
  61. ↑ هاميلتون وآخرون، ص 533
  62. ↑ قانون تمويل الحكم المحلي لعام 1988، بصيغته المعدلة بموجب قانون التقييم والتصنيف لعام 1999
  63. ^ بنيامين (VO) ضد شركة أنستون العقارية المحدودة [1998] RA 53، [1998] 19 EG 163
  64. ↑ قانون تقييم التصنيف لعام 1999 ، منشورات مكتب صاحب الجلالة، رقم ISBN 0-10-540699-6
  65. 1 2 هاميلتون وآخرون، ص 538
  66. ↑ هاميلتون وآخرون، ص 539
  67. ↑ لوائح التقييم غير السكني (اليوم الجوهري لتعديلات القائمة) (التعديل) (إنجلترا) لعام 2005 ، HMSO، ISBN 0-11-072627-8
  68. 1 2 لوائح التقييم غير السكني (اليوم الجوهري لتعديلات القائمة) لعام 1992 ، HMSO، ISBN 0-11-023556-8
  69. ↑ قانون تمويل الحكم المحلي لعام 1988، المادة 64
  70. ↑ هاميلتون وآخرون، ص 489
  71. ↑ قانون المعدل العام لعام 1967
  72. ↑ رايد بشأن قسم التقييم ج: العقارات الخاضعة للتقييم الفصل 2: ​​الميراث ب: مقدمة لمفهوم "الميراث"
  73. ↑ LCC ضد ويلكنز [1957] AC 362 (1956) IRRC 88
  74. ^ هاملتون وآخرون. ص 615-616
  75. ^ هاملتون وآخرون. ص 477-481
  76. ↑ مجلس مدينة وستمنستر ضد شركة السكك الحديدية الجنوبية وآخرين [1936] AC 511
  77. ^ هاملتون وآخرون. ص 481-485
  78. ↑ قضية ريج ضد مجلس إدارة مدارس لندن (1886) 17 QBD 728
  79. ↑ هاميلتون وآخرون، ص 485
  80. ↑ الجذور ب:2:أ:5
  81. 1 2 جيلبرت (VO) ضد هيكينبوتوم وأولاده المحدودة [1956] R & IT 1956 المجلد 49 صفحة 251
  82. ↑ إدواردز (VO) ضد مصفاة بي بي [1974] RA 1
  83. ↑ رايد بشأن قسم التقييم ج: العقارات الخاضعة للتقييم الفصل 2: ​​الميراث الأجزاء ج - ي
  84. ↑ قانون تمويل الحكم المحلي لعام 1988، المادة 64
  85. ↑ لوائح التقييم لأغراض التصنيف (الآلات والمعدات) (إنجلترا) لعام 2000 ، منشورات مكتب صاحب الجلالة، رقم ISBN 0-11-098771-3، بالنسبة لقوائم التصنيف لعامي 2000 و2005 في إنجلترا
  86. ↑ لوائح التقييم لأغراض التصنيف (الآلات والمعدات) (ويلز) لعام 2000 ، منشورات مكتب صاحب الجلالة، رقم ISBN 0-11-090090-1، بالنسبة لقوائم التصنيف لعامي 2000 و2005 في ويلز
  87. 1 2 قانون تمويل الحكم المحلي لعام 1988، الجدول 5
  88. ↑ هاميلتون وآخرون، ص 495
  89. ↑ قانون تمويل الحكم المحلي لعام 1988، المادة 66
  90. ^ هاملتون وآخرون. ص 559-560
  91. ↑ قانون تمويل الحكم المحلي لعام 1988، القسم 64 (8)
  92. ↑ قانون تمويل الحكم المحلي لعام 1988، القسم 42 4(ب)
  93. ↑ هاميلتون وآخرون، ص 533
  94. ↑ قانون تمويل الحكم المحلي لعام 1988، المادة 55
  95. ↑ هاميلتون وآخرون، ص 570
  96. ↑ لوائح التقييم غير السكني (تعديل القوائم والطعون) (التعديل) (إنجلترا) لعام 2000 ، HMSO
  97. ↑ لوائح تصنيف العقارات غير السكنية (تعديل القوائم والطعون) (إنجلترا) لعام 2005 ، منشورات مكتب صاحب الجلالة، رقم ISBN 0-11-072629-4
  98. ^ هاملتون وآخرون. ص 573-574
  99. ↑ لوائح تصنيف العقارات غير السكنية (تعديل القوائم والطعون) لعام 1993 ، منشورات مكتب القرطاسية الحكومي، رقم ISBN 0-11-033291-1
  100. ^ هاملتون وآخرون. ص 577-581

مراجع

  • روتس، جاي؛ ريتشارد غلوفر؛ نيل كينغ؛ ماري ماكفيرسون؛ غابرييل موس؛ جيني ويغلي (2007). رايد حول التقييم وضريبة المجلس . بتروورثز لو. ISBN 978-0-406-00634-9.
  • هاميلتون، سوزان؛ غلوفر، ريتشارد؛ وارين، روبرت (1998). "التقييم وضريبة المجلس". في: اللورد ماكاي من كلاشفرن (محرر). قوانين هالسبري لإنجلترا . المجلد  39 (الطبعة الرابعة المعاد إصدارها  ). لندن: بتروورث. الصفحات 461-649 . ISBN  0-406-99789-6.
  • دليل تصنيف وكالة مكتب التقييم ، وكالة مكتب التقييم