مصلحة الضرائب البريطانية

كان يُطلب من كل جامع ضرائب أن يقوم بجولة تفقدية في منطقته ثماني مرات في السنة، يزور خلالها كل مدينة سوقية بالتناوب لعقد جلسات تحصيل واستلام الإيرادات. وفي هذه الأثناء، كان موظفو الضرائب المحليون (المعروفون بشكل غير رسمي باسم محصلي الضرائب أو المقيّمين ) يقومون بزيارات منتظمة إلى المصنّعين وتجار التجزئة لتقييم الرسوم المستحقة على السلع المعنية وإصدار "إيصالات" تلخص الرسوم المستحقة. ^{[ 3 ]} وفي الوقت نفسه، كان المشرفون يقومون بعمليات تفتيش مفاجئة منتظمة على محصلي الضرائب في مناطقهم ويبلغون عن أي مخالفات أو أخطاء في حساباتهم. ^{[ 2 ]}

ظلّ هذا النمط من العمل هو السائد خلال القرنين الثامن عشر والتاسع عشر. في عشرينيات القرن التاسع عشر، دوّن موظف جمارك (جوزيف باسي) وصفًا تفصيليًا لروتينه اليومي، الذي كان يقضيه في زيارة عدد من المصانع وتجار التجزئة المختلفين: تجار الشموع، وصانعي الجعة، وأصحاب الحانات، ودباغة الجلود، وصانعي الشعير، ومقطري المشروبات الروحية، وتجار الشاي والتبغ (مع قدر كبير من العمل الإداري الذي كان يُنجز في الفترات الفاصلة). ^{[ 3 ]} كان موظف الجمارك يحمل معه معدات متخصصة متنوعة لاختبار وقياس مختلف المنتجات الخاضعة للرسوم؛ على سبيل المثال، مقياس كثافة السوائل (سايكس ) (الذي اخترعه موظف جمارك، بنيامين سايكس ، في القرن الثامن عشر، واستخدمه موظفو الجمارك من عام 1816 حتى عام 1980 لقياس نسبة الكحول في المشروبات الروحية).

لتمكين مكتب الجمارك من تنظيم وتفتيش تصنيع المنتجات الخاضعة للرسوم الجمركية، أصدر تراخيص للمصنّعين (وكان تصنيع هذه المنتجات دون ترخيص مخالفًا للقانون آنذاك). كما مُنح تجار بعض المنتجات تراخيص مماثلة. ^{[ 4 ]} وفي أواخر القرن الثامن عشر، فُرضت رسوم على التراخيص نفسها: رسوم ترخيص الإنتاج (التي كان معدلها يختلف غالبًا باختلاف حجم الإنتاج)، والتي كان يجب دفعها بالإضافة إلى أي رسوم مستحقة على البضائع المصنّعة أو المتداولة بموجب ترخيص. ^{[ 5 ]}

في البداية، عام 1643، كان مقر مكتب الضرائب في شارع برود بمدينة لندن. بعد ذلك، ومع توسع نطاق عمله، استأجر عقارات أكبر تدريجياً داخل المدينة وحولها. وبعد عودته إلى شارع برود في سبعينيات القرن السابع عشر، انتقل مكتب الضرائب مرة أخرى في أوائل القرن الثامن عشر، ليعود إليه (إلى مقر جديد بُني خصيصاً لهذا الغرض) عام 1769.

صُمم مكتب الضرائب الجديد هذا في شارع برود على يد جورج دانس الأكبر ، وشُيّد على موقع كلية جريشام . يتألف من جناحين، أحدهما من الحجر والآخر من الطوب، مع فناء واسع بينهما. ^{[ 2 ]} بقي مكتب الضرائب في هذا الموقع حتى عام 1852، حين انتقل موظفوه للانضمام إلى الأقسام الأخرى في مصلحة الضرائب الداخلية المُنشأة حديثًا في سومرست هاوس . ^{[ 3 ]}

في 22 يوليو 1643، أصدر البرلمان الطويل "قانون المكوس" (وهو قانون يهدف إلى جمع الأموال بسرعة عن طريق فرض رسوم أو ضرائب على سلع مختلفة ) لتمويل القوات البرلمانية. ^{[ 3 ]} أنشأ القانون مجلسًا من ثمانية مفوضين للإشراف على تحصيل هذه الإيرادات. في البداية، فُرضت الرسوم على البيرة وعصير التفاح والمشروبات الروحية والصابون، لكن قائمة السلع الخاضعة للرسوم ازدادت عامًا بعد عام، وسرعان ما أصبحت تُفرض على الضروريات اليومية مثل اللحوم والأسماك والملابس والجلود، مما أثار استياءً شعبيًا. (في عام 1647، أُحرق مكتب المكوس في سميثفيلد بالكامل خلال أعمال شغب احتجاجًا على فرض رسوم المكوس على اللحوم). ^{[ 2 ]}

بعد عودة الملكية، تم الإبقاء على ضريبة المكوس (التي بدأت كإجراء مؤقت). واستمر العمل بضريبة المكوس البرلمانية بموجب قانون المكوس لعام 1660 وقانون المكوس (رقم 2) لعام 1660.

بعد ذلك بوقت قصير، فرض قانون إلغاء الحيازات لعام 1660 ( 12 Cha. 2. c. 24) رسومًا على البيرة والجعة ، وعصير التفاح والكمثرى ، ومشروب أكوا فيتا ، ومشروبات المقاهي من الشاي والقهوة والشوكولاتة والآيس كريم . مُنحت حقوق عائدات المكوس للملك وخلفائه إلى الأبد (لتغطية النفقات العامة للحكومة)، بدلاً من بعض الرسوم الإقطاعية والحقوق الوراثية الملكية التي أُلغيت بموجب القانون نفسه (بما في ذلك الحيازة في رأس المال ، وخدمة الفرسان ، والتوريد ، ومحكمة الأوصياء والزي الرسمي ). ^{[ 2 ]} في الوقت نفسه، أجاز قانون المكوس (رقم 3) لعام 1660 المبالغ نفسها مرة أخرى، ولكن فقط طوال حياة الملك، مما يعني أن 50% من المبلغ المفروض كان مؤقتًا، و50% كان دائمًا.

هذا يعني أن إيرادات ضريبة الإنتاج المحصلة كانت تنقسم إلى قسمين: "ضريبة الإنتاج الوراثية" التي تُمنح للملك وورثته إلى الأبد، و"ضريبة الإنتاج المؤقتة" التي تُمنح مدى الحياة، وهو تقسيم ظل قائماً حتى إنشاء القائمة المدنية في عام 1760، ومنذ ذلك الحين جرت العادة أن يتنازل الملوك عن ضريبة الإنتاج الوراثية وغيرها من الإيرادات الوراثية للبرلمان عند توليهم العرش . ^{[ 6 ]}

منذ عام 1662، تم استغلال عائدات المكوس بشكل متقطع (أي تأجيرها للمضاربين مقابل إيجار سنوي) حتى تم إنشاء مجلس مفوضي المكوس بشكل دائم في عام 1683. ^{[ 7 ]} بالإضافة إلى عائدات المكوس، كان مطلوبًا من المجلس وموظفيه تحصيل ضرائب الموقد حتى تم إلغاء الأخيرة في عام 1689. ^{[ 3 ]}

في أعقاب الثورة المجيدة عام 1688، ومع توسع الجيش الإنجليزي وخوضه حملات عسكرية متعددة، زادت مستويات الرسوم الجمركية، وفرضت رسوم جديدة: تضاعفت ضريبة البيرة، وعلى مدى السنوات الخمس والعشرين التالية، أصبحت سلع متنوعة كالملح والزجاج والشعير والشموع والجنجل والجلود والنوافذ والأسلاك والصابون والورق والنشا خاضعة لضريبة الإنتاج. ونظرًا لتوزع موظفي الجمارك في أنحاء البلاد، كان يُطلب منهم أحيانًا العمل لصالح فروع أخرى من الحكومة؛ فعلى سبيل المثال، في عام 1693، طُلب منهم تقديم إحصاءات سنوية عن النُزُل والحانات إلى وزير الحرب (لأغراض إيواء الجنود وإيواء الخيول). ^{[ 3 ]}

بعد قانون الاتحاد لعام 1707، تم إنشاء مجلس ضرائب مستقل لاسكتلندا بموجب براءة اختراع. وعندما فُرضت ضريبة الشعير هناك عام 1725، أثار ذلك استياءً ومعارضةً واسعين.

أصبح يُنظر إلى ضريبة الإنتاج آنذاك كوسيلة فعّالة ومؤثرة لجمع الإيرادات، وسعى روبرت والبول (بصفته وزيرًا للخزانة ورئيسًا فعليًا للوزراء ) إلى الاستفادة منها على أكمل وجه. بعد سبع سنوات، بدأ بدراسة إمكانية استخدام ضريبة الإنتاج لمواجهة مشاكل الاحتيال والتهريب المتعلقة بالسلع المستوردة - وخاصة النبيذ والتبغ - ضمن اختصاص الجمارك البريطانية. عندما قدّم مقترحاته إلى البرلمان عام ١٧٣٣، أثار ذلك " أزمة ضريبية " حقيقية: فقد ساد غضب شعبي عارم، غذّته مخاوف من أن يُمثّل مشروع القانون المرحلة الأولى من فرض ضريبة إنتاج عامة على جميع أنواع السلع المحلية وغيرها من المواد. وعندما سُحب مشروع القانون، عمّت الاحتفالات أرجاء البلاد. ^{[ ٣ ]}

في أعقاب الأزمة، لم تُفرض أي ضرائب استهلاك جديدة طوال الخمسين عامًا التالية (باستثناء ضريبة قصيرة الأجل نسبيًا على الأواني المنزلية ). ولكن عندما تولى ويليام بيت الأصغر منصب رئيس الوزراء، كان مصممًا على زيادة الإيرادات بشكل أكثر فعالية من خلال مصلحة الضرائب. فُرض رسم على الطوب عام ١٧٨٤، وكذلك على تراخيص الضرائب. ^{[ ٥ ]} ثم في عام ١٧٨٦، أعاد بيت النظر في المقترحات الواردة في مشروع قانون الضرائب الذي سحبه والبول عام ١٧٣٣: كان الهدف هو تخفيض الرسوم الجمركية على النبيذ والتبغ المستوردين إلى مبلغ رمزي، وفرض ضريبة استهلاك بدلًا منها؛ وعند وصول البضائع، تُوضع مباشرة في مستودع جمركي حيث تبقى تحت رقابة مصلحة الضرائب. وعلى الرغم من معارضة التجار وتجار التجزئة المتضررين، أُقرّ القانون. وقد أثمرت هذه المجازفة، وفي غضون سنوات قليلة، رسّخت الضريبة على التبغ مكانتها كأكثر مصادر الإيرادات إنتاجية في بريطانيا (وظلت كذلك حتى عام ١٩٦٨). بعد ذلك، دفعت الحرب المتصاعدة مع فرنسا إلى استحداث أشكال جديدة من الرسوم الجمركية وزيادة أخرى.

مع مرور الوقت، أثبت نظام التخزين جدواه للتجار، إذ لم تكن الرسوم الجمركية تُدفع إلا عند إخراج البضائع من المستودع. وقد مكّنهم ذلك من تأجيل دفع الرسوم حتى بيع البضائع (بينما كان يتعين سابقًا دفع الرسوم الجمركية فور وصول البضائع إلى اليابسة). صدر قانون تخزين البضائع لعام ١٨٠٣ ( ٤٣ جورج الثالث ، الفصل ١٣٢) الذي سمح بتخزين جميع أنواع البضائع الخاضعة لضريبة الإنتاج، وشُيّدت مستودعات جديدة في موانئ في جميع أنحاء البلاد.

ظلّ التهريب مشكلةً اضطرّ كلٌّ من ضباط الجمارك والضرائب إلى مواجهتها. وكجزءٍ من استجابتهم، زُوِّدت كلتا الجهتين بسفنٍ بحريةٍ (سفنٍ عابرةٍ للبحر لمساعدتهم في تسيير دورياتٍ في المياه الساحلية للبلاد). ^{[ 9 ]} كان لدى مجلس الضرائب أسطولٌ من سبع سفنٍ عاملةٍ بحلول عام 1784؛ ^{[ 10 ]} وكان لدى الجمارك الملكية عشرون سفينةً خاصةً بها، بالإضافة إلى عشرين سفينةً أخرى متعاقدةً معها. ^{[ 3 ]}

في عام 1823، تم دمج مجلسي المفوضين المنفصلين، أحدهما لبريطانيا العظمى والآخر لأيرلندا، في مجلس واحد للضرائب غير المباشرة على مستوى المملكة المتحدة بموجب قانون الجمارك والضرائب غير المباشرة لعام 1823 ( 4 Geo. 4 . c. 23). ^{[ 11 ]}

خلال الحروب النابليونية وبعدها ، استمر عدد ومستوى الرسوم الجمركية في الازدياد. إلا أنه ابتداءً من عشرينيات القرن التاسع عشر، بدأ هذا الاتجاه بالانعكاس؛ فبحلول عام ١٨٤٠، انخفض عدد الرسوم المفروضة من سبعة وعشرين إلى عشرة. ^{[ ب ] [ ٢ ]} أُلغيت رسوم الملح (المفروضة منذ عام ١٦٩٨) أولًا في عام ١٨٢٥، تلتها الرسوم الجمركية المفروضة منذ زمن طويل على البيرة وعصير التفاح (المفروضة منذ عام ١٦٤٣). ^{[ ٣ ]} وفي عام ١٨٢٥ أيضًا، انتهى الوضع الشاذ نوعًا ما الذي كان بموجبه مكتب الجمارك يجمع رسوم الاستيراد (على البن والكاكاو والتبغ والنبيذ والمشروبات الروحية)، حيث أُعيدت مسؤولية تحصيلها إلى الجمارك البريطانية. (نُقل أسطول سفن الجمارك في الوقت نفسه). ^{[ ١١ ]}

في عام 1830، نشر السير هنري بارنيل أطروحة مؤثرة بعنوان "حول الإصلاح المالي "، دعا فيها إلى إلغاء الرسوم الجمركية على المواد الخام المستخدمة في البناء والتصنيع (بما في ذلك الطوب والبلاط والجلود والقنب) لتشجيع الصناعة، وإلغاء الرسوم الجمركية على المواد الأخرى الداخلة في عمليات التصنيع (بما في ذلك الفحم والزجاج والشموع والصابون)، وتخفيض ضريبة الإنتاج على النبيذ والتبغ (للحد من التهريب). ولموازنة هذه التخفيضات المقترحة، دعا بارنيل إلى (إعادة) فرض ضرائب على الممتلكات والدخل (أي ضرائب مباشرة بدلاً من الضرائب غير المباشرة). ^{[ 12 ]}

في العام التالي، أُلغيت الرسوم الجمركية على الجلود والقطن المطبوع، ثم على الشموع. (وقد لاقى إلغاء الرسوم الأخيرة ترحيبًا واسعًا: إذ كان يُشترط حفظ معدات صانعي الشموع في مكان آمن خلف قفل تاجي خارج ساعات العمل، وكان مفتاح القفل بحوزة موظف الجمارك المحلي، الذي كان مُلزمًا خلال ساعات العمل بمراقبة عمل صانعي الشموع كل أربع ساعات). وفي الحالات التي بقيت فيها الرسوم الجمركية سارية (مثل المشروبات الروحية، والشعير، والصابون، والورق)، خُفِّضت الحاجة إلى إشراف الموظفين على عملية التصنيع. ^{[ 3 ]}

عمليات الدمج

خلال أربعينيات القرن التاسع عشر، تقلص حجم مكتب الضرائب مع إلغاء المزيد من الرسوم (مثل الرسوم المفروضة على الزجاج عام ١٨٤٥). وسرعان ما وُضعت خطط لدمج هذا القسم المُتقلص مع مجلس الطوابع والضرائب (الذي تشكّل بدوره من اندماج حديث). وقد تحقق هذا الدمج بعد أن أقرّ البرلمان قانون مجلس الإيرادات الداخلية لعام ١٨٤٩ ( ١٢ و١٣ فيكتوريا، الفصل ١) في يناير ١٨٤٩.

استمر تخفيض الرسوم الجمركية بعد الاندماج، حيث أُلغيت الرسوم على الطوب (1850) والصابون (1853) والورق (1861). وفي عام 1880، حذت الرسوم المفروضة على الشعير (التي كانت سارية منذ عام 1697) حذوها؛ ولكن تم استبدالها برسوم جمركية جديدة على البيرة (والتي تختلف باختلاف الكثافة النوعية للمنتج). بالإضافة إلى ذلك، ورث موظفو الجمارك مسؤوليات من إدارات أخرى في دائرة الإيرادات، مثل رسوم ركاب السكك الحديدية ^{[ 3 ]} و"تراخيص المنشآت" (التي كانت تُعرف سابقًا باسم "الضرائب المُقَدَّرة") والتي بموجبها تُدفع الرسوم على الكماليات مثل العربات والخدم وعرض شعارات النبالة. ^{[ 13 ]}

في أوائل القرن العشرين، تم اتخاذ قرار بتوحيد الهيئتين المسؤولتين عن الضرائب غير المباشرة؛ تم تشكيل مجلس الجمارك والضرائب بموجب قانون الإيرادات لعام 1909 ( 9 إدوارد 7 الفصل 43)، تاركًا إدارة الإيرادات الداخلية لإدارة الضرائب المباشرة (بشكل رئيسي ضريبة الدخل، التي أعيد تقديمها في عام 1842).

ابتداءً من عام 1784، فُرضت ضريبة استهلاك على التراخيص التي يحصل عليها مصنّعو وتجار السلع الخاضعة للضريبة، بما في ذلك مصانع الجعة، ومصانع الشعير، ومصانع التقطير، ومصانع الزجاج، ومصانع الورق، ومصانع الصابون، وأصحاب الحانات ، وتجار النبيذ (وغيرهم من تجار أو بائعي التجزئة للمشروبات الكحولية)، وتجار التبغ والسعوط، وتجار القهوة والشاي وجوز الهند والشوكولاتة والفلفل. ^{[ 17 ]} وغالباً ما كانت ضريبة الترخيص تبقى مستحقة الدفع حتى لو تم إلغاء الضريبة المفروضة على المنتج نفسه.

بالإضافة إلى ذلك، كان يتم دفع رسوم الترخيص من قبل أو لصالح (من بين أمور أخرى): ^{[ 3 ] [ 13 ] [ 18 ]}

• المُقَيِّمون (1865-1949)؛ كانوا خاضعين سابقاً لرسوم الطوابع (منذ عام 1806).
• الشعارات النبيلة (1869-1945)؛ وكانت في السابق ضريبة مفروضة (منذ عام 1798)
• بائعو المزادات (1777-1949)
• العربات (1869-)؛ وكانت سابقًا ضريبة خاضعة للتقييم (منذ عام 1747)
• الكلاب (1867-1988)؛ كانت في السابق ضريبة مفروضة (منذ عام 1796)
• البنادق (1870-)
• لعبة (1860-2007)؛ كانت في السابق ضريبة مقدرة (منذ عام 1784)
• عربات هاكني (1847-) ^{[ هـ ]}
• الباعة المتجولون (1864-1966) ^{[ f ]}
• وكلاء العقارات (1865-1949)؛ كانوا خاضعين سابقاً لضريبة الدمغة (منذ عام 1861)
• الخدم الذكور (1869-1938)؛ وكانوا في السابق ضريبة خاضعة للتقييم (منذ عام 1777).
• بائعو الأدوية المسجلة ببراءات اختراع (1865-1941)؛ كانوا يخضعون سابقًا لرسوم الطوابع
• أصحاب محلات الرهونات (1864-1974)؛ كانوا خاضعين سابقاً لضريبة الطوابع (منذ عام 1785)
• تجار الصفائح (1865-1949)؛ كانوا خاضعين سابقاً لرسوم الطوابع (منذ عام 1758)
• صانعو وبائعو أوراق اللعب (1864-1960)؛ كانت أوراق اللعب تخضع سابقًا لرسوم الطوابع (منذ عام 1711).
• خيول البريد (1837-1869)؛ كانت تخضع سابقًا لرسوم الطوابع (منذ عام 1779)
• خيول الركوب والعربات (1869-1875)؛ وكانت في السابق ضريبة خاضعة للتقييم (منذ عام 1784).
• المركبات الآلية (1888-)