الحد الأدنى العالمي لضريبة الشركات

يُعدّ الحد الأدنى العالمي لضريبة الشركات ، أو ببساطة الحد الأدنى العالمي للضريبة (يُشار إليه اختصارًا بـ GMCT أو GMCTR )، حدًا أدنى لضريبة دخل الشركات، يتم الاتفاق عليه دوليًا وقبوله من قبل مختلف الدول بموجب "الركيزة الثانية" في الإطار الشامل لمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية ومجموعة العشرين . ويحق لكل دولة الحصول على حصة من الإيرادات الناتجة عن هذه الضريبة. والهدف من ذلك هو الحد من التنافس الضريبي بين الدول، وردع الشركات متعددة الجنسيات عن تحويل الأرباح للتهرب من الضرائب .

في عام ١٩٩٢، اقتُرح حد أدنى لضريبة الشركات على المستوى الإقليمي للدول الأعضاء في الاتحاد الأوروبي . وقدّمت هذا الاقتراح لجنة رودينغ ، وهي لجنة خبراء تابعة للمفوضية الأوروبية برئاسة أونو رودينغ . ^{[ ١ ] [ ٢ ] [ ٣ ]} إلا أن اقتراح اللجنة، الذي ينص على حد أدنى للضريبة بنسبة ٣٠٪، ^{[ ١ ]} لم يُنفّذ. ^{[ ٤ ]}

في عام ٢٠١٩، بدأت منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية ، وهي منظمة حكومية دولية تضم في معظمها دولًا غنية، باقتراح حد أدنى عالمي لضريبة الشركات. وقد جادلت المنظمة بأن الأهمية الاقتصادية العالمية المتزايدة للمنتجات والخدمات الرقمية تستلزم تحديث قواعد الضرائب لمنع الشركات من تحويل أرباحها إلى مناطق ذات معدلات ضريبة شركات أقل. ^{[ ٥ ]} وشكلت منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية مجموعة تُعرف باسم " الإطار الشامل لمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية/مجموعة العشرين" ، ^{[ ٦ ]} والتي تعمل منذ ذلك الحين على دراسة إمكانية وضع حد أدنى لضريبة الشركات بين الدول الأعضاء. ^{[ ٧ ]}

في مايو/أيار 2019، نشرت ألمانيا وفرنسا مقترحًا مشتركًا بشأن الحد الأدنى العالمي لمعدل الضريبة الفعلي، تحت مسمى " الركيزة الثانية" ، بهدف وقف التنافس غير العادل على خفض الضرائب . ^{[ 8 ]} وصف أولاف شولتز ، وزير المالية الألماني آنذاك ، فرض ضرائب عادلة على الشركات بأنه أحد أهم أولويات رئاسة ألمانيا للجنة الشؤون المالية في منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية، وقال إنه في حال تعذر التوصل إلى اتفاق داخل المنظمة، فإن الاتحاد الأوروبي مستعد لاتخاذ إجراءات أحادية الجانب. ^{[ 8 ]} حظي هذا المقترح الفرنسي الألماني بدعم دولي واسع، وأيدته كل من كريستين لاغارد، المديرة العامة لصندوق النقد الدولي آنذاك، وأنخيل غوريا ، الأمين العام لمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية آنذاك . ^{[ 8 ]}

في عام 2020، وصفت الدول الأعضاء في المجموعة آنذاك، وعددها 137 دولة، مخطط الركيزة الثانية بأنه "أساس متين لحل شامل من شأنه معالجة التحديات المتبقية المتعلقة بتآكل القاعدة الضريبية وتحويل الأرباح". ^{[ 6 ]} وانضمت الولايات المتحدة إلى محادثات منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية / مجموعة العشرين بشأن تآكل القاعدة الضريبية وتحويل الأرباح في عام 2020، وفي أبريل 2021، وافقت جانيت يلين ، وزيرة الخزانة الأمريكية ، على المقترح الفرنسي الألماني. ^{[ 9 ]}

في يونيو/حزيران 2021، أقرّ اجتماع وزراء مالية مجموعة الدول السبع، الذي عُقد قبيل قمة مجموعة السبع لعام 2021، حدًا أدنى عالميًا لضريبة الشركات لا يقل عن 15% على أكبر 100 شركة متعددة الجنسيات، وذلك للحد من التنافس غير الشريف بين الدول لجذب هذه الشركات. ووصف وزير المالية الفرنسي آنذاك، برونو لومير، عتبة الـ 15% بأنها نقطة انطلاق قابلة للرفع مستقبلًا. ووصفت يلين هذا التعهد بأنه إيجابي للاقتصاد العالمي، إذ يُسهم في تحقيق تكافؤ الفرص وتشجيع المنافسة الإيجابية. في المقابل، صرّح الرئيس التنفيذي لشبكة العدالة الضريبية بأن الاتفاق تاريخي، ولكنه غير عادل، وكان ينبغي أن يكون 25% على الأقل. ^{[ 10 ]} وفي عام 2021، قال ليو كون ، وزير المالية الصيني ، إن الاتفاق المزمع سيُسهم في إنشاء نظام ضريبي دولي "عادل ومستدام". ^{[ 11 ]}

في 1 يوليو 2021، أيدت 130 دولة خطة منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية لتحديد حد أدنى عالمي لضريبة الشركات بنسبة 15 في المائة. ^{[ 12 ]}

في 8 أكتوبر/تشرين الأول 2021، وافقت جمهورية أيرلندا والمجر وإستونيا ، الأعضاء في الاتحاد الأوروبي، على خطة منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية بشرط عدم رفع معدل الضريبة البالغ 15%. ^{[ 13 ]} ويُعرف بيان 8 أكتوبر/تشرين الأول 2021 باسم "بيان بشأن حل ذي ركيزتين لمواجهة التحديات الضريبية الناجمة عن رقمنة الاقتصاد" . وقد وافقت عليه 137 دولة. ^{[ 14 ]} ويتطلب تنفيذه موافقة برلمانات الدول الموقعة. ^{[ 15 ]}

اعتبارًا من يوليو 2022 وقد قامت المملكة المتحدة واليابان بصياغة مبادئ توجيهية لتنفيذ الاتفاقية، في حين أن الغالبية العظمى من الدول الموقعة الأخرى لم تتخذ بعد خطوات لتنفيذ الاتفاقية. ^{[ 16 ]}

في 2 فبراير 2023، أصدرت منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية إرشادات فنية للتطبيق الفعلي للحد الأدنى العالمي للضريبة. وتقدم هذه الوثيقة توجيهات بشأن جوانب متعددة من قواعد مكافحة تآكل الوعاء الضريبي العالمي (GloBE). ويشمل ذلك توجيهات حول الاعتراف بالحد الأدنى للضريبة في الولايات المتحدة، والمعروف باسم الدخل العالمي غير الملموس منخفض الضريبة (GILTI)، بموجب قواعد GloBE. كما تقدم توجيهات حول تصميم ضرائب الحد الأدنى التكميلية المحلية المؤهلة، ونطاق قواعد GloBE، وآلية عملها، وعناصرها الانتقالية. وتهدف هذه الإرشادات إلى مساعدة أعضاء الإطار الشامل على تطبيق القواعد بطريقة منسقة من خلال تشريعاتهم المحلية. وتتناول الإرشادات قضايا فنية أثارها أصحاب المصلحة، مثل تحصيل الضريبة التكميلية في ولاية قضائية خلال فترة لا يوجد فيها دخل من GloBE، ومعالجة إعفاءات الديون وبعض هياكل حقوق الملكية الائتمانية الضريبية. ^{[ 17 ]}

أشار تحليل أجرته رويترز في يونيو 2023 إلى أن الصفقة معرضة للخطر بسبب الخلافات السياسية الداخلية في الولايات المتحدة. ^{[ 18 ]}

في يوليو/تموز 2023، وافقت 138 دولة على المضي قدماً في الإصلاح والتزمت بتوقيع الاتفاقية متعددة الأطراف في العام نفسه. ومن المتوقع أن تدخل الاتفاقية حيز التنفيذ في عام 2025. وستُفتح وثائق قاعدة الخضوع للضريبة (STTR) للتوقيع في أكتوبر/تشرين الأول 2023. ^{[ 19 ]}

أظهرت استطلاعات الرأي التي أجريت في عام 2025 في كل دولة من الدول الأعضاء الـ 27 في الاتحاد الأوروبي مستويات عالية من الدعم لمساهمة الشركات متعددة الجنسيات الكبيرة في فرض حد أدنى عالمي للضرائب في كل دولة تعمل فيها. ^{[ 20 ]}

انتقدت بعض الدول الأفريقية الحد الأدنى للضريبة الذي تقوده منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية، معتبرةً إياه مبادرةً من المنظمة التي تضم في معظمها دولًا غنية. وبدلًا من ذلك، جادلت هذه الدول بضرورة الاتفاق على قواعد الضرائب العالمية على مستوى الأمم المتحدة، تمامًا كما هو الحال مع أهداف المناخ والتنمية. وقد أيدت مجموعة الـ 77، التي تضم أكثر من 130 دولة نامية، هذا الرأي. ^{[ 44 ]} واستجابةً لذلك، صوتت اللجنة الاقتصادية والمالية للأمم المتحدة في عام 2023 على صياغة اتفاقية إطارية للأمم المتحدة بشأن التعاون الضريبي الدولي . ^{[ 45 ] [ 46 ]}

أشاد البروفيسور غابرييل زوكمان ، من جامعة كاليفورنيا في بيركلي، بجهود منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية للقضاء على الملاذات الضريبية للشركات، لكنه انتقد الحد الأدنى المقترح لضريبة الدخل بنسبة 15%، وهي نسبة أقل من متوسط ​​معدلات ضريبة الدخل الفيدرالية والولائية مجتمعة التي يدفعها الأفراد الأمريكيون. ويرى زوكمان أن نسبة 15% ضئيلة للغاية، واقترح رفعها إلى 25%، لأن الشركات الكبرى قادرة على تحمل النسبة الأعلى. ^{[ 47 ]}

انتقدت بعض الدول ذات الدخل المنخفض والمتوسط ​​الحد الأدنى العالمي لضريبة الشركات الذي وضعته منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية ، لعدم تقديمه حلاً عادلاً لإعادة توزيع حقوق فرض الضرائب العالمية. وبينما احتفت دول مجموعة السبع بالاتفاقية باعتبارها إنجازاً هاماً في إنهاء التنافس على خفض الضرائب على الشركات عالمياً، أعربت الدول ذات الدخل المنخفض والمتوسط ​​عن مخاوفها بشأن أوجه عدم المساواة المتعددة التي تنطوي عليها الاتفاقية. ^{[ 48 ]} ولم توقع عدة دول على الاتفاقية فوراً بسبب هذه المخاوف، بما في ذلك سريلانكا وباكستان ومعظم الدول الأفريقية، على الرغم من أن بعضها وافق لاحقاً على التوقيع. ^{[ 49 ]} وتشمل هذه المخاوف منح الدول ذات الدخل المرتفع الأولوية في تحصيل ضرائب إضافية على الشركات متعددة الجنسيات، وانخفاض معدل الحد الأدنى للضرائب مما يؤدي إلى التنافس على خفض معدلات ضريبة دخل الشركات، واضطرار الدول ذات الدخل المنخفض والمتوسط ​​إلى التخلي عن ضرائب الخدمات الرقمية الحالية والمستقبلية مقابل اتباع نهج جديد قائم على صيغة محددة لإعادة توزيع أرباح الشركات متعددة الجنسيات، الأمر الذي قد يقوض قاعدة إيراداتها. وبما أن الضريبة لا تُجبى مركزياً، بل على أساس كل دولة على حدة، فقد كان من المتوقع أن تحصل دول مجموعة السبع على 60% من الإيرادات الضريبية الجديدة المقدرة بـ 150 مليار دولار، على الرغم من أنها لا تضم ​​سوى 10% من سكان العالم. ^{[ 48 ]}

وصف كريستيان هالوم، المسؤول عن السياسة الضريبية في منظمة أوكسفام ، مبادرة منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية بأنها "إعادة هيكلة للملاذات الضريبية"، والتي قد تؤدي إلى تطبيع الحد الأدنى من الضرائب والاستثناءات منها. ^{[ 50 ]}

تُعدّ مبادرة منفصلة ضمن إطار منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية/مجموعة العشرين الشامل خطةً لفرض ضرائب على أكبر الشركات متعددة الجنسيات (التي تبلغ إيراداتها العالمية 20 مليار يورو أو أكثر) في البلدان التي تتمتع فيها بقاعدة عملاء كبيرة (وتُعرف أيضًا باسم "الركيزة الأولى"). ^{[ 51 ] [ 52 ]} تهدف هذه الخطة إلى توفير بديل لضرائب الخدمات الرقمية ، التي فُرضت كوسيلة لفرض ضرائب على الشركات متعددة الجنسيات في البلدان التي تعمل فيها، ولكنها قد تدفع ضرائب قليلة أو معدومة، لعدم وجود وجود مادي لها هناك. ^{[ 53 ]} على عكس ضريبة دخل الشركات التقليدية التي تُفرض على الأرباح (الإيرادات مطروحًا منها المصروفات)، فإن ضريبة الخدمات الرقمية هي ضريبة على الإيرادات. تشمل الدول التي طبقت ضرائب الخدمات الرقمية العديد من دول الاتحاد الأوروبي، والمملكة المتحدة، والهند، وكندا. وقد عارضت الولايات المتحدة هذه الضرائب، بحجة أنها قد تُميّز ضد الشركات الأمريكية، وأنها قد تؤدي إلى الازدواج الضريبي. ^{[ 54 ]} وكجزء من الاتفاقية، ستلغي جميع الدول ضرائب الخدمات الرقمية. ^{[ 54 ]}

• المنافسة الضريبية ، التي قد تؤدي إلى سباق نحو أدنى المستويات بين الدول
• تآكل القاعدة الضريبية وتحويل الأرباح
• قائمة الدول حسب معدلات الضرائب لمقارنة معدلات ضرائب الشركات حول العالم، ومعدلات الضرائب في أوروبا للقارة الأوروبية فقط.
• ملاذ الشركات ، بلد يتميز بانخفاض معدلات الضرائب الفعلية للشركات
• نظام الضرائب العالمي
• الضرائب الدولية
• إطار عمل منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية/مجموعة العشرين الشامل
• اقتراح فرض حد أدنى عالمي للضرائب على أصحاب المليارات

• ركائز منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية
• بيان بشأن حل ذي ركيزتين لمواجهة التحديات الضريبية الناجمة عن رقمنة الاقتصاد: النص الكامل متاح على موقع منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية
• وافقت 130 دولة من دول منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية على دعم معدل ضريبة الشركات العالمي ( ويكي نيوز)