الضرائب

في المملكة المتحدة، كانت "الإعفاءات الضريبية" ^{[ 4 ]} شكلاً من أشكال الدعم المالي المشروط بالدخل. لا ترتبط هذه الإعفاءات بمقدار الضريبة التي يدفعها المستفيد، ويمكن صرفها حتى لمن لا يدفعون أي ضرائب على الإطلاق. ^{[ 5 ]} كان يتم إيداع إعانة ضريبة الطفل وإعانة ضريبة العمل مباشرةً في الحساب المصرفي للمستفيد أو حساب بطاقة البريد . في حالات استثنائية، يمكن صرفها عن طريق شيك مصرفي (يُسمى أحيانًا حوالة بريدية ). مع ذلك، قد تتوقف المدفوعات في حال عدم تقديم بيانات الحساب. ^{[ 6 ]} يُصرف حد أدنى من إعانات ضريبة الطفل لجميع الأفراد أو الأزواج الذين لديهم أطفال، حتى حد معين للدخل. يعتمد المبلغ الفعلي لإعانات ضريبة الطفل التي قد يحصل عليها الشخص على العوامل التالية: مستوى دخله، وعدد أطفاله، وما إذا كان الأطفال يتلقون بدل إعاقة المعيشة ، والمستوى التعليمي لأي طفل يزيد عمره عن ستة عشر عامًا. منذ عام 2018، تم استبدال إعانة ضريبة الطفل بنظام الإعانة الشاملة لمعظم الأشخاص.

يُصرف إعانة ضريبة العمل للأفراد ذوي الدخل المنخفض، سواءً كان لديهم أطفال أم لا، ممن يبلغون من العمر 25 عامًا فأكثر ويعملون أكثر من 30 ساعة أسبوعيًا، وكذلك للأزواج الذين ليس لديهم أطفال، بشرط أن يكون أحدهم على الأقل فوق سن 25 عامًا، وأن يعمل أحدهما على الأقل 30 ساعة أسبوعيًا. وإذا كان لدى المستفيد أطفال، فيمكنه التقدم بطلب للحصول على إعانة ضريبة العمل من سن 16 عامًا فأكثر، بشرط أن يعمل 16 ساعة على الأقل أسبوعيًا. ^{[ 7 ]}

تم تحديد سقف للإعفاءات الضريبية، وهو ما زعمت مصادر عديدة أنه يؤثر بشكل غير متناسب على الأسر الأشد فقرًا. وقدّر استطلاع أجرته منظمة "إنهاء فقر الأطفال" أن حوالي 1.5 مليون من الآباء والأمهات قد خفضوا إنفاقهم على الضروريات الأساسية كالغذاء والوقود. ^{[ 8 ]} ووفقًا لغافين كيلي من مؤسسة "ريزولوشن فاونديشن "، فإن الإعفاءات الضريبية تُسهم في رفع مستوى معيشة العمال ذوي الأجور المنخفضة. وكتب في مجلة " نيو ستيتسمان" : "لعلّ أكبر سوء فهم هو الاعتقاد السائد بأنه إذا تم تخفيض الإعفاءات الضريبية، فسيقرر أصحاب العمل بطريقة أو بأخرى تقديم زيادات في الأجور لسدّ الفجوة. هذا منطق اقتصادي رخيص يتبناه البعض من اليمين واليسار على حد سواء." ^{[ 9 ]}

في 15 سبتمبر/أيلول 2015، صوّت مجلس العموم ^{[ 10 ]} على خفض عتبات الإعفاء الضريبي، وهو قانون دخل حيز التنفيذ في 6 أبريل/نيسان 2016. ^{[ 11 ]} وادّعى المعارضون أنه سيضرّ بأصحاب الدخل المنخفض. وعلّق سيمون هوبكنز، الرئيس التنفيذي لمؤسسة Turn2us الخيرية ، قائلاً: "إن تصويت اليوم في مجلس العموم يعني شيئًا واحدًا بالنسبة للعديد من أفقر الأسر العاملة في المملكة المتحدة؛ وهو أنهم سيزدادون فقرًا. فالإعفاءات الضريبية مصدر دخل حيوي لأصحاب الأجور المنخفضة، وهي تشكّل بالنسبة للكثيرين جزءًا كبيرًا من دخلهم الشهري." ^{[ 12 ]}

أيد معهد الدراسات المالية وجهة نظر المعارضة القائلة بأن آثار التغييرات ستؤدي إلى انخفاض غير متناسب في دخل الأسر الفقيرة، حتى مع الأخذ في الاعتبار تخفيضات ضريبة الدخل وزيادة الحد الأدنى للأجور . ^{[ 13 ]} وردت الحكومة بأن نظام الإعفاء الضريبي قد استُخدم لفترة طويلة لدعم الأجور المنخفضة، وأن التغييرات ستعيد إجمالي الإنفاق على الإعفاءات الضريبية إلى مستويات أكثر استدامة كما كانت عليه في الفترة 2007-2008. ^{[ 10 ]}

في 26 أكتوبر 2015، أيد مجلس اللوردات اقتراحاً من البارونة ميتشر بتأجيل فرض التخفيضات إلى حين إعادة النظر في آثارها من قبل مجلس العموم. ^{[ 14 ]}

انتهى نظام الإعفاء الضريبي في 5 أبريل 2025. لا يمكن تقديم أي مطالبات جديدة ولن يتم صرف أي مدفوعات أخرى. ^{[ 4 ]}

يمنح النظام الأمريكي الإعفاءات الضريبية التالية لذوي الدخل المنخفض:

• ائتمان الدخل المكتسب : يُمنح هذا الائتمان القابل للاسترداد كنسبة مئوية من دخل الأفراد ذوي الدخل المنخفض. ويُحسب هذا الائتمان ويُحدد سقفه بناءً على عدد الأطفال المؤهلين، إن وُجدوا. ويُعدّل هذا الائتمان وفقًا لمعدل التضخم، ويتناقص تدريجيًا مع تجاوز الدخل مبلغًا معينًا. في عام 2016، بلغ الحد الأقصى للائتمان 6,269 دولارًا أمريكيًا لدافعي الضرائب الذين لديهم ثلاثة أطفال مؤهلين أو أكثر.
• الائتمان لكبار السن وذوي الإعاقة: ائتمان غير قابل للاسترداد يتراوح بين 3750 دولارًا و7500 دولارًا اعتبارًا من عام 2025. ^{[ 15 ]}
• ائتمان مساهمة مدخرات التقاعد: ائتمان غير قابل للاسترداد يصل إلى 50% لما يصل إلى 2000 دولار من المساهمات في خطط مدخرات التقاعد المؤهلة، مثل حسابات التقاعد الفردية (بما في ذلك Roth و SEP و IRA )، وخطط 401(k) / 403(b) / 457 وخطة الادخار المقتصد ؛ يتم تقليصه تدريجياً بدءاً (للسنة الضريبية 2014) عند الدخول التي تزيد عن 18000 دولار للأفراد، و27000 دولار لرب الأسرة، و36000 دولار للإقرارات الضريبية المشتركة. ^{[ 16 ]}
• ائتمان فائدة الرهن العقاري: ائتمان غير قابل للاسترداد قد يقتصر على 2000 دولار، ويتم منحه بموجب برامج رهن عقاري محددة.
• الإعفاء الضريبي المميز : يُمنح هذا الإعفاء القابل للاسترداد للأفراد والعائلات الذين يحصلون على وثائق تأمين صحي من خلال بورصة التأمين الصحي ، والذين يتراوح دخلهم بين 100% و400% من خط الفقر الفيدرالي المعمول به . وقد طُبّق لأول مرة في السنة الضريبية 2014.

توجد عدة أنواع مختلفة من الإعفاءات الضريبية على الدخل في كندا:

• إعانة الطفل الكندية: دفعة شهرية معفاة من الضرائب للعائلات التي تربي أطفالاً دون سن 18 عامًا. ^{[ 17 ]}
• ائتمان مقدمي الرعاية في كندا: ائتمان غير قابل للاسترداد لدعم الزوج أو الزوجة أو الشريك في علاقة زواج عرفي أو المعالين الذين يعانون من إعاقة جسدية أو عقلية. ^{[ 18 ]}
• إعانة العمال في كندا: ائتمان قابل للاسترداد للعمال ذوي الدخل المنخفض. ^{[ 19 ]}
• الإعفاء الضريبي لذوي الإعاقة: هو إعفاء ضريبي غير قابل للاسترداد يساعد الأشخاص ذوي الإعاقة، أو أحد أفراد أسرهم المعيلين، على تقليل مبلغ ضريبة الدخل التي قد يتعين عليهم دفعها. ^{[ 20 ]}
• ائتمان التدريب الكندي: ائتمان ضريبي قابل للاسترداد متاح لمساعدة الكنديين في تغطية تكاليف رسوم التدريب المؤهلة. ^{[ 21 ]}
• الإعفاء الضريبي لتسهيل الوصول إلى المنزل: إعفاء ضريبي غير قابل للاسترداد للمساعدة في تغطية تكاليف جعل منزل الشخص مناسبًا لذوي الاحتياجات الخاصة. ^{[ 22 ]}
• الإعفاء الضريبي للنفقات الطبية: هو إعفاء ضريبي غير قابل للاسترداد يمكن للشخص المطالبة به لنفسه أو لزوجه أو شريكه في المعاشرة، أو للمعالين الآخرين، بما في ذلك أطفاله أو أطفال زوجه أو أطفال المعاشرة. ^{[ 23 ]}

تُعدّ الإعفاءات الضريبية، على الرغم من تنوّع أشكالها، حوافز مُصرّح بها بموجب قانون الإيرادات الداخلية (وبعض قوانين الضرائب في الولايات) لتنفيذ السياسات العامة. ويسمح الكونغرس، في مسعى منه لتشجيع القطاع الخاص على تقديم منفعة عامة، للمُكلّفين المُشاركين بتخفيض التزاماتهم الضريبية دولارًا مقابل دولار للاستثمارات في مشاريع ما كانت لتُنفّذ لولا هذه الإعفاءات.

برنامج الحوافز التشريعية لتشجيع الحفاظ على "المباني التاريخية". أقرّ الكونغرس حافزًا ضريبيًا ذا مستويين بموجب قانون إصلاح الضرائب لعام 1986. يُمنح ائتمان ضريبي بنسبة 20% لترميم المباني التاريخية، وائتمان بنسبة 10% للمباني غير التاريخية التي تم تشغيلها لأول مرة قبل عام 1936. وتُستمد المزايا من الإعفاءات الضريبية في السنة التي يتم فيها تشغيل العقار، والتدفق النقدي على مدى 6 سنوات، وخيارات إعادة الشراء في السنة السادسة. ^{[ 30 ]}

يُسمح بالائتمان الضريبي للاستثمار بموجب المادة 48 من قانون الإيرادات الداخلية. ويختلف هذا الائتمان باختلاف نوع مشروع الطاقة المتجددة ؛ إذ تُمنح الطاقة الشمسية وخلايا الوقود (1500 دولار/0.5  كيلوواط) وطاقة الرياح الصغيرة (أقل من  100  كيلوواط) ائتمانًا بنسبة 30% من تكلفة التطوير، دون حد أقصى للائتمان؛ بينما يُمنح ائتمان بنسبة 10% للطاقة الحرارية الأرضية والتوربينات الصغيرة (أقل من  2  ميغاواط) ومحطات توليد الطاقة والحرارة المشتركة (أقل من  50  ميغاواط). ويُحتسب الائتمان الضريبي للاستثمار عند بدء تشغيل المنشأة المؤهلة. وتُستمد الفوائد من هذا الائتمان، والاستهلاك المعجل، والتدفق النقدي على مدى فترة تتراوح بين 6 و8 سنوات. ^{[ 31 ]}

على الرغم من أن الإعفاء الضريبي للاستثمار في تركيبات الطاقة الشمسية السكنية كان من المقرر أن ينتهي في نهاية عام 2015، فقد تم تجديده في ديسمبر 2015. واستمر الإعفاء بنسبة 30% حتى عام 2018، ثم انخفض تدريجياً إلى 10% في عام 2022. وتم تمديد الإعفاء الضريبي للاستثمار في التقنيات الأخرى (بما في ذلك الطاقة الحرارية الأرضية) لمدة عام واحد. ^{[ 32 ]}

يُعدّ الإعفاء الضريبي لزيادة أنشطة البحث والتطوير (الإعفاء الضريبي للبحث والتطوير) إعفاءً ضريبيًا عامًا للشركات بموجب المادة 41 من قانون الإيرادات الداخلية، ويُمنح للشركات التي تتكبد تكاليف البحث والتطوير في الولايات المتحدة. بالنسبة لمعظم الشركات، تتراوح قيمة هذا الإعفاء بين 7% و10% من نفقات البحث المؤهلة سنويًا. ^{[ 38 ]} ويمكن استخدامه لتخفيض ضرائب الدخل أو الرواتب، حسب الحالة. ^{[ 39 ]}

يُعدّ الإعفاء الضريبي لفرص العمل (WOTC) إعفاءً ضريبيًا فيدراليًا يُقدّم حوافز لأصحاب العمل لتوظيف الفئات التي تواجه معدلات بطالة مرتفعة، مثل المحاربين القدامى والشباب وغيرهم. يُساعد هذا الإعفاء هذه الفئات المستهدفة على الحصول على وظائف تُمكّنهم من اكتساب المهارات والخبرات اللازمة للحصول على فرص عمل أفضل في المستقبل. ويُحتسب الإعفاء الضريبي لفرص العمل بناءً على عدد ساعات عمل الموظف، ويعود بالفائدة على صاحب العمل بشكل مباشر.

أُنشئت إعفاءات ضريبة فرص العمل (WOTC) بموجب قانون حماية وظائف الشركات الصغيرة لعام 1996. وقد حلّت هذه الإعفاءات محلّ إعفاءات ضريبة الوظائف المستهدفة (TJTC)، التي أُنشئت بموجب قانون الإيرادات لعام 1978، وظلّت سارية المفعول من عام 1978 إلى عام 1994. وفي ديسمبر 2014، مُدّدت إعفاءات ضريبة فرص العمل بأثر رجعي حتى بداية عام 2014 بموجب قانون منع زيادة الضرائب لعام 2014 (TIPA)، القانون العام 113-295. ^{[ 40 ]} وقد أجاز هذا القانون الإعفاء حتى 31 ديسمبر 2014 فقط. ^{[ 41 ]} وفي وقت لاحق، وبموجب قانون حماية الأمريكيين من زيادات الضرائب لعام 2015 (قانون PATH)، عدّل الكونغرس إعفاءات ضريبة فرص العمل ومدّدها حتى 31 ديسمبر 2019. ^{[ 42 ]}

كان الإعفاء الضريبي للفرص الأمريكية (AOTC) ^{[ 43 ]} جزءًا من قانون الإنعاش الاقتصادي وإعادة الاستثمار الأمريكي، الذي تم إقراره في فبراير 2009. وقد حلّ هذا الإعفاء محل إعفاء منحة هوب الدراسية للسنتين الضريبيتين 2009 و2010، وزاد من مزايا جميع المستفيدين تقريبًا من منحة هوب والعديد من الطلاب الآخرين، وذلك بتوفير حد أقصى للمزايا يصل إلى 2500 دولار أمريكي لكل طالب، أي ما يعادل 100% من أول 2000 دولار أمريكي من الرسوم الدراسية و25% من الـ 2000 دولار أمريكي التالية، مع توسيع نطاق الدخل الذي يمكن للمكلفين المطالبة بالإعفاء الضريبي بناءً عليه، وجعل الإعفاء قابلاً للاسترداد جزئيًا. وقد انتقد البعض تعقيد الإعفاء والقيود المفروضة على الأهلية، مما يجعل المزايا الفعلية لكل طالب في التعليم ما بعد الثانوي أقل بكثير من الحد الأقصى النظري، وأنه حتى مع وجود الإعفاءات الضريبية، يظل التعليم العالي في وضع غير مواتٍ ضريبيًا مقارنةً بالاستثمارات الأخرى. ^{[ 44 ]}

تُقدّم حوالي 43 ولاية برامج تحفيزية خاصة متنوعة تستفيد من الإعفاءات الضريبية الحكومية. تشمل هذه البرامج إعفاءات الأراضي الملوثة، وإعفاءات إنتاج الأفلام، وإعفاءات الطاقة المتجددة، وإعفاءات الحفاظ على المواقع التاريخية، وغيرها. يختلف مبلغ الإعفاء ومدته وتكلفته من ولاية إلى أخرى. يمكن أن تكون هذه الإعفاءات إما على شكل شهادة، تُشترى كأصل، أو من خلال كيان تقليدي يُمرّر الإعفاء الضريبي. يُمكن استخدام هذه الإعفاءات الضريبية عمومًا لتخفيض ضريبة أقساط شركات التأمين، والضرائب المصرفية، وضريبة الدخل.