ائتمان ضريبي ممتاز

📅 آخر تحديث: ٧ أغسطس ٢٠٢٦
✍️ نُشر في: ٧ أغسطس ٢٠٢٦
📷 يحتوي على 1 صور
الموسوعة الحرة
الرعاية الصحية في الولايات المتحدة
برامج الصحة الحكومية
التغطية الصحية الخاصة
قانون إصلاح الرعاية الصحية
الإصلاح على مستوى الدولة
التغطية الصحية البلدية
  • ف
  • ت
  • هـ

الائتمان الضريبي على الأقساط ( PTC ) هو آلية أنشأها قانون الرعاية الميسرة (ACA) والتي من خلالها تدعم الحكومة الفيدرالية للولايات المتحدة جزئيًا تكلفة التأمين الصحي الخاص لبعض الأفراد والأسر من ذوي الدخل المنخفض والمتوسط. الائتمان الضريبي على الأقساط هو ائتمان ضريبي قابل للاسترداد ، ويمكن تطبيقه مباشرة على تكلفة أقساط التأمين.

يُعد PTC واحدًا من مجموعة من أحكام الضرائب في قانون الرعاية الميسرة وتم إتاحته لأول مرة في عام 2014؛ ويهدف إلى جعل التأمين في متناول سكان الولايات المتحدة من ذوي الدخل المنخفض والمتوسط ​​الذين لا يتلقون تأمينًا من خلال صاحب عملهم والذين يكون دخل أسرهم مرتفعًا جدًا بحيث لا يتأهلون للحصول على Medicaid . [1] [2] يتوفر PTC فقط لأولئك الذين يشترون التأمين من خلال البورصات الصحية التي أنشأها قانون الرعاية الميسرة ويستوفون متطلبات أهلية دخل الأسرة في القانون. بموجب قانون الرعاية الميسرة، فقط الأسر التي تكسب ما بين 100٪ و 400٪ من مستوى الفقر الفيدرالي (FPL) مؤهلة لتلقي PTC؛ ومع ذلك، مدد قانون خطة الإنقاذ الأمريكية لعام 2021 أهلية PTC مؤقتًا لأي شخص يكسب أكثر من 100٪ من مستوى الفقر الفيدرالي، ومدد قانون خفض التضخم توسع الأهلية حتى عام 2025. في عام 2023، حصل أكثر من 14 مليون شخص على ائتمان ضريبي على الأقساط. [3]

تاريخ

يتم تحديد معايير الأهلية للحصول على ائتمان ضريبي على أقساط التأمين بموجب القسم 1401 من قانون الرعاية الميسرة (أوباما كير). تم توقيع القانون ليصبح قانونًا في 23 مارس 2010، وحدد أن الائتمانات متاحة فقط للأفراد والأسر الذين التحقوا بخطة صحية مقدمة من خلال بورصة الرعاية الصحية. في 23 مايو 2012، اعتمدت مصلحة الضرائب الداخلية (IRS) لائحة تنص على أن الائتمانات الضريبية ستكون متاحة للأفراد المؤهلين الذين يلتحقون بخطة صحية من خلال بورصة تيسرها الولاية أو الحكومة الفيدرالية. استندت مصلحة الضرائب الداخلية في ذلك إلى تفسيرها للقسم 1401.

في 11 يونيو 2012، نشرت مصلحة الضرائب نشرة الإيرادات الداخلية: 2012-24 والتي تتضمن اللوائح النهائية التي تعدل لوائح ضريبة الدخل (26 CFR الجزء 1) بموجب القسم 36B المتعلق بضريبة الدخل الشخصي.

في نوفمبر 2014، تحدث مفوض مصلحة الضرائب الأمريكية جون كوسكينين في مؤتمر للمعهد الأمريكي للمحاسبين القانونيين . وقال إن مصلحة الضرائب الأمريكية طلبت 430 مليون دولار من الكونجرس الأمريكي لتنفيذ الأحكام المطلوبة بموجب قانون الرعاية الميسرة. ولم تتلق مصلحة الضرائب الأمريكية أي أموال لهذا الغرض وهي تعمل الآن بميزانية أقل بنسبة 7% من ميزانيتها لعام 2010. وذكر حكمين رئيسيين من هذا القانون، وهما الائتمان الضريبي للأقساط ودفع المسؤولية المشتركة الفردية باعتبارهما بندين جديدين يجب تنفيذهما على نماذج الضرائب 1040. [ 4]

وبموجب أحكام قانون الرعاية الميسرة، تعمل بورصات صحية منفصلة لسكان كل ولاية ولمقاطعة كولومبيا؛ ولا يحق إلا للأشخاص الذين يشترون التأمين من خلال البورصات الحصول على ائتمانات ضريبية على أقساط التأمين. وتصور واضعو التشريع أن البورصات ستديرها حكومات الولايات، لكنهم أدرجوا حكمًا احتياطيًا للبورصات التي تديرها الحكومة الفيدرالية في الولايات التي لم تنشئ بورصات بمفردها. ومع ذلك، في هذه الحالة، لا تدير الولايات معظم البورصات؛ اعتبارًا من عام 2023 ، تدير الحكومة الفيدرالية 30 بورصة.

بسبب التاريخ التشريعي المعقد لقانون الرعاية الميسرة، كان النص النهائي لقانون الرعاية الميسرة غامضًا في بعض النقاط، ويمكن قراءته على أنه يعني أن أولئك الذين اشتروا التأمين من خلال بورصة تديرها حكومة الولاية فقط هم المؤهلون للحصول على ائتمانات ضريبية على أقساط التأمين. كان هذا الغموض موضوعًا لعدد من الدعاوى القضائية التي كانت جزءًا من حملة أوسع من التحديات القانونية ضد قانون الرعاية الميسرة . لو نجحت التحديات المتعلقة بالائتمانات الضريبية على أقساط التأمين، فإن الدعم الذي كان أحد الأحكام الرئيسية لقانون الرعاية الميسرة لم يكن متاحًا لمعظم الأشخاص الذين كان واضعو القانون يعتزمون الحصول عليه. تم توحيد الدعاوى القضائية حول هذا الموضوع في النهاية في قضية كينج ضد بورويل ، حيث قضت المحكمة العليا بأغلبية 6-3 في عام 2015 بأن الائتمانات الضريبية كانت جزءًا لا يتجزأ من عمل القانون، وأن "العبارة القانونية ذات الصلة" يجب تفسيرها بطريقة "متوافقة مع بقية القانون". ضمن هذا الحكم أن أي شخص يشتري تأمينًا من أي من البورصات سيكون مؤهلاً للحصول على ائتمانات ضريبية على أقساط التأمين. [5]

أهلية PTC وحسابها

إن حساب PTC هو عملية معقدة تأخذ في الاعتبار عددًا من العوامل. بشكل عام، كان نظام خطط التأمين الفردية التي يتم شراؤها من خلال البورصات التي أنشأها قانون الرعاية الميسرة يهدف إلى استكمال نظام التأمين القائم على التوظيف في الولايات المتحدة وليس استبداله، وأولئك الذين يمكنهم الحصول على التأمين من صاحب عملهم أو صاحب عمل أحد أفراد أسرهم غير مؤهلين للحصول على PTC، ما لم تكن حصة الموظف في القسط أكثر من 8.39٪ من دخل أسرته. [6]

وبموجب النص الأصلي لقانون الرعاية الميسرة، فإن الأسر التي يتراوح دخلها [7] بين 100% و400% من مستوى الفقر الفيدرالي هي فقط المؤهلة لتلقي الإعانة. ويختلف مستوى الفقر الفيدرالي وفقًا لحجم الأسرة [8] ويتم تعديله سنويًا وفقًا للتضخم؛ ففي عام 2023، بلغ مستوى الفقر الفيدرالي للأسرة المكونة من فرد واحد 14850 دولارًا وللأسرة المكونة من أربعة أفراد 30000 دولار في الولايات الأربع والأربعين المتجاورة (يتم استخدام مقياس أعلى إلى حد ما في ألاسكا وهاواي). [9] ومع ذلك، وكما ذكر أعلاه، تم تمديد أهلية PTC مؤقتًا لجميع الأسر التي تكسب أكثر من 100٪ من مستوى الفقر الفيدرالي حتى عام 2025. (كان واضعو قانون الرعاية الميسرة يقصدون أن أولئك الذين يكسبون أقل من 100٪ من مستوى الفقر الفيدرالي مشمولون ببرنامج Medicaid؛ ولكن لم تستخدم جميع الولايات أحكام قانون الرعاية الميسرة لتوسيع برامج Medicaid الخاصة بها كما كان متوقعًا، مما أدى إلى نشوء فجوة في تغطية Medicaid حيث يكون لدى بعض الأسر دخول مرتفعة للغاية بحيث لا تتأهل للحصول على Medicaid ولكنها ليست مرتفعة بما يكفي لتلقي إعانات من خلال PTC.)

إن الفرد أو الأسرة المؤهلة التي تشتري التأمين من خلال بورصة صحية يمكنها الحصول على PTC إذا كانت تكلفة خطة التأمين "الفضية"، التي يعرفها قانون الرعاية الميسرة بأنها خطة تغطي أقساطها 70% من تكاليف الرعاية الصحية للمؤمن عليه، تتجاوز نسبة محددة من دخله؛ بموجب النص الأصلي لقانون الرعاية الميسرة، تراوحت نسبة الدخل هذه من 2% لأولئك الذين يكسبون 100% من مستوى الفقر الفيدرالي إلى 9.6% لأولئك الذين يكسبون 400%. تدعم PTC الفرق بين تكلفة الخطة وتقييم القانون لقدرة الأسرة على الدفع؛ لأن تكلفة التأمين يمكن أن تختلف على نطاق واسع اعتمادًا على عمر وعنوان منزل المؤمن عليه، يمكن أن تختلف PTC أيضًا اعتمادًا على هذه العوامل، حتى بالنسبة لعائلتين من نفس الحجم والدخل.

نظرًا لأن خطط التأمين للعديد من الأسر، وخاصة تلك التي تضم أعضاءً أكبر سنًا، تكلف أكثر من 9.6% من 400% من مستوى الفقر، فقد خلقت أحكام قانون الرعاية الميسرة الأصلية الخاصة ببرنامج الإعانات الشخصية للأسر المحتاجة هاوية فوائد ، حيث يمكن للأسرة التي شهدت زيادة في الدخل جعلتها تتجاوز خط الفقر 400% أن تشهد قفزة كبيرة في تكلفة التأمين الصحي، مما يحول زيادة الدخل هذه إلى انخفاض فعلي في دخلها الصافي. لقد أزالت أحكام خطة الإنقاذ الأمريكية وقانون خفض التضخم هذه الهاوية مؤقتًا من خلال إلغاء حد 400% على أهلية برنامج الإعانات الشخصية للأسر المحتاجة، كما خفضت النسبة المئوية القصوى للدخل التي سيدفعها أي شخص يتلقى برنامج الإعانات الشخصية للأسر المحتاجة لخطة فضية من 9.6% إلى 8.5%. [10]

خوارزمية حساب PTC

لحساب PTC، يتم اتباع الخطوات التالية بشكل عام:

  1. تحديد النسبة المئوية المطبقة : تعتمد النسبة المئوية المطبقة على دخل الأسرة الفردية أو الأسرية كنسبة مئوية من مستوى الفقر الفيدرالي لحجم الأسرة. تُستخدم هذه النسبة المئوية لتحديد الحد الأقصى لمبلغ الدخل الذي يُتوقع من الأفراد والأسر المساهمة به في أقساط التأمين الصحي الخاصة بهم.
  2. تحديد معيار القسط : معيار القسط هو ثاني أقل قسط تكلفة متاح في خطة التأمين الفضية في منطقة الفرد أو الأسرة من خلال بورصة التأمين الصحي المحلية. يستخدم هذا المعيار كنقطة مرجعية لحساب PTC.
  3. حساب الحد الأقصى لـ PTC : يتم تحديد الحد الأقصى لـ PTC عن طريق طرح المساهمة المتوقعة، بناءً على النسبة المئوية المعمول بها من الدخل، من معيار القسط. يمثل هذا الحد الأقصى للإعانة التي يمكن للفرد أو الأسرة تلقيها.
  4. حساب PTC الفعلي : PTC الفعلي هو الأقل من الحد الأقصى لـ PTC المحسوب في الخطوة السابقة أو القسط الفعلي الذي يدفعه الفرد أو الأسرة لخطة الرعاية الصحية المؤهلة.

يتم بعد ذلك المطالبة بـ PTC في الإقرار الضريبي الفيدرالي للدخل الفردي أو العائلي، وقد يقلل من مبلغ الضريبة المستحقة أو يزيد من مبلغ استرداد الضريبة. يخضع الحساب لقواعد ولوائح محددة وضعها مصلحة الضرائب الداخلية (IRS) . [11]

يمكن أيضًا تطبيق تقدير الائتمان مقدمًا على أقساط التأمين عند دفعها. ومع ذلك، لا يمكن حساب المبلغ الدقيق لـ PTC للأسرة إلا بناءً على دخل العام الكامل، ويتم أخذ الفرق بين الائتمان المقدر والفعلي في الاعتبار في الإقرار الضريبي للأسرة. في السنة الضريبية 2015، قام 1.6 مليون دافع ضرائب بالمبالغة في تقدير المبلغ الذي كان من المفترض أن يتلقوه مقابل قسط الضريبة المقدم؛ وكان متوسط ​​المبلغ المستحق 800 دولار. [12]

نماذج مصلحة الضرائب

قدمت مصلحة الضرائب الداخلية عدة نماذج جديدة مرتبطة بالائتمان الضريبي المتميز (PTC):

  • يجب تقديم النموذج 8962، ائتمان الضريبة على الأقساط (PTC)، مع إقرار ضريبة الدخل 1040 من قبل الأفراد الذين تلقوا بالفعل إعانات مسبقة من خلال بورصة الرعاية الصحية. تم إصدار النموذج من قبل مصلحة الضرائب الداخلية في 17 نوفمبر 2014، دون تعليمات مصاحبة. [13]
  • النموذج 8965، إعفاءات التغطية الصحية [14] [15]
  • سيتم إصدار ثلاثة نماذج: 1095-A و1095-B و1095-C ، على التوالي، من قبل بورصة التأمين الصحي أو شركة التأمين أو صاحب العمل لدافعي الضرائب. سيعتمد دافع الضرائب على هذه النماذج لإثبات استيفاء التفويض الفردي . [16] بالنسبة للسنة الضريبية 2014، فإن النموذج 1095-A الذي تقدمه بورصة التأمين الصحي فقط هو المطلوب من قبل مصلحة الضرائب الداخلية. [17]

مراجع

  1. ^ "قد يحصل مشتري التأمين الصحي في كولورادو على ائتمانات ضريبية أصغر في عام 2015 – دنفر بوست". 27 أكتوبر 2014. تم الاسترجاع في 2016-09-02 .
  2. ^ "قد يدفع مستخدمو بورصة الرعاية الصحية في كولورادو مبالغ أكبر بكثير مقابل التأمين في العام المقبل - Denver Business Journal" . تم الاسترجاع في 2016-09-02 .
  3. ^ "تقدير إجمالي ائتمانات ضريبة الأقساط التي تلقاها المسجلون في السوق".
  4. ^ إيبيلينج، آشليا. "مفوض مصلحة الضرائب الأمريكية يتوقع موسم إقرارات ضريبية بائس في عام 2015". فوربس . تم الاسترجاع في 2016-09-02 .
  5. ^ آبي آر. جلوك، المحكمة العليا، الفصل الدراسي 2014 - تعليق: القوانين غير الكاملة، المحاكم غير الكاملة: فهم خطة الكونجرس في عصر التشريع غير التقليدي ، 129 HARV. L. REV. 62 (2015).
  6. ^ "تغطية برعاية صاحب العمل وأهلية الائتمان الضريبي للأقساط". 30 أغسطس 2023.
  7. ^ الدخل لغرض تحديد الأهلية للحصول على PTC ومقداره هو الدخل الإجمالي المعدل (AGI) المعدل بإضافة عناصر غير خاضعة للضريبة، مثل الفائدة المعفاة من الضرائب، وفوائد الضمان الاجتماعي غير الخاضعة للضريبة والدخل الأجنبي المكتسب المعفى من الضرائب . انظر LISAK, BARRY. "New Premium Tax Credit for 2014" . تم الاسترجاع في 2016-09-02 .دخل الأسرة هو مجموع الدخل الإجمالي المعدل لجميع الأفراد في الأسرة باستثناء أولئك الذين لا يطلب منهم تقديم إقرار ضريبة الدخل .
  8. ^ نشرة الإيرادات الداخلية: 2012-24، المنشورة في 11 يونيو 2012، تُعرِّف أسرة دافع الضرائب بأنها الأفراد الذين يطالب دافع الضرائب بالخصم من أجلهم للحصول على إعفاء شخصي بموجب القسم 151 للسنة الضريبية، والتي قد تشمل دافع الضرائب وزوج دافع الضرائب والمعالين . الأفراد الذين يخططون لاستخدام حالة التقديم متزوجون يقدمون إقرارًا منفصلاً (MFS) غير مؤهلين للحصول على إعفاء ضريبي منفصل. راجع "الأسئلة الشائعة". ما وراء الأساسيات . 8 أكتوبر 2013. تم الاسترجاع في 2016-09-02 .
  9. ^ "مستوى الفقر الفيدرالي (FPL) - المصطلحات".
  10. ^ "خمسة أشياء يجب معرفتها حول تجديد إعانات قانون الرعاية الصحية الميسرة الإضافية في قانون خفض التضخم". 11 أغسطس 2022.
  11. ^ "الائتمان الضريبي المتميز - الأساسيات | مصلحة الضرائب الداخلية". www.irs.gov . تم الاسترجاع في 2023-06-08 .
  12. ^ "الموسعات تقود الأسبوع - استعدوا لمواجهة مايكروسوفت ضد مصلحة الضرائب - مصلحة الضرائب توسع حملة مكافحة التهرب الضريبي إلى سنغافورة". بوليتيكو . 20 يوليو 2015 . تم الاسترجاع في 2016-09-02 .
  13. ^ "IRS Releases Form for Individuals Claiming the Premium Tax Credit". www.bna.com . تم الاسترجاع في 2016-09-02 .
  14. ^ "النموذج 8965، استثناءات وإرشادات التغطية الصحية - حقائق أوباما كير" . تم الاسترجاع في 2016-09-02 .
  15. ^ "نسخة مؤرشفة" (PDF) . مؤرشفة من الأصل (PDF) في 2016-11-30 . تم استرجاعها في 2016-11-18 .{{cite web}}: CS1 maint: archived copy as title (link)
  16. ^ التكهنات، عظيم. "أوباما كير يبشر بحزمة من النماذج الضريبية الجديدة لعام 2014". فوربس . تم الاسترجاع في 2016-09-02 .
  17. ^ Greene-Lewis, Lisa; Cpa, Cpa; Manager, the TurboTax Blog (2014-12-10). "كيف سيؤثر إصلاح الرعاية الصحية على ضرائبك لعام 2014 (التي تقدمها في 15 أبريل 2015)". The Huffington Post . تم الاسترجاع في 2016-09-02 .
  • https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/i8962.pdf
  • https://www.irs.gov/uac/The-Premium-Tax-Credit
  • https://www.irs.gov/irb/2012-24_IRB/ar05.html#d0e183 (نشرة الإيرادات الداخلية: 2012-24، 11 يونيو 2012)
  • http://kff.org/interactive/subsidy-calculator/
  • https://web.archive.org/web/20141016191204/http://www.cbpp.org/files/QA-on-Premium-Credits.pdf ( مركز الميزانية وأولويات السياسة )
Retrieved from "https://en.wikipedia.org/w/index.php?title=Premium_tax_credit&oldid=1245305325"
Original text
Rate this translation
Your feedback will be used to help improve Google Translate