401(ك)

📅 آخر تحديث: ٢٥ يوليو ٢٠٢٦
✍️ نُشر في: ٢٥ يوليو ٢٠٢٦
📷 يحتوي على 17 صور
الموسوعة الحرة

في الولايات المتحدة، خطة 401(ك) هي حساب معاش شخصي (ادخار) برعاية صاحب العمل ومحدد المساهمة ، كما هو محدد في المادة الفرعية 401(ك) من قانون الإيرادات الداخلية الأمريكي . [1] تأتي مساهمات الموظفين الدورية مباشرة من رواتبهم، وقد يقابلها صاحب العمل . هذا الخيار قبل الضريبة هو ما يجعل خطط 401(ك) جذابة للموظفين، ويقدم العديد من أصحاب العمل هذا الخيار لعمالهم (بدوام كامل). حساب 401(ك) المستحق هو حساب دفتر عام يحتوي على مبلغ مدفوعات معاش خطة 401(ك) التي يلتزم صاحب العمل بتحويلها إلى مسؤول خطة المعاشات التقاعدية. يتم تصنيف هذا الحساب على أنه التزام رواتب، حيث يجب سداد المبلغ المستحق في غضون عام واحد.

هناك نوعان من الحسابات: التقليدية وحسابات Roth 401(k) . بالنسبة لحسابات Roth، لا تؤثر المساهمات والسحوبات على ضريبة الدخل. بالنسبة للحسابات التقليدية، يمكن خصم المساهمات من الدخل الخاضع للضريبة وإضافة السحوبات إلى الدخل الخاضع للضريبة. هناك حدود للمساهمات، [2] وقواعد تحكم السحوبات والعقوبات المحتملة.

إن الفائدة (مقارنة بالحسابات الخاضعة للضريبة بشكل طبيعي) التي يجنيها حساب روث هي الأرباح المعفاة من الضرائب بشكل دائم والتي تخضع للضريبة بشكل طبيعي في الحساب العادي. والفائدة الصافية التي يجنيها الحساب التقليدي هي مجموع (1) نفس الفائدة التي يجنيها حساب روث من الأرباح المعفاة من الضرائب بشكل دائم على الادخار بعد الضريبة، (2) المكافأة المحتملة (أو العقوبة) من السحوبات بمعدلات ضريبية أقل (أو أعلى) من المساهمة، و(3) التأثير على التأهيل لبرامج أخرى خاضعة لاختبار الدخل من المساهمات والسحوبات التي تقلل وتضيف إلى الدخل الخاضع للضريبة. [3]

اعتبارًا من عام 2019، بلغت أصول خطط 401 (ك) 6.4 تريليون دولار أمريكي . [4]

تاريخ

قبل عام 1974، كان بعض أصحاب العمل في الولايات المتحدة يمنحون موظفيهم خيار تلقي النقود بدلاً من المساهمة التي يدفعها صاحب العمل في حسابات خطة التقاعد المؤهلة للضرائب. حظر الكونجرس الأمريكي خططًا جديدة من هذا النوع في عام 1974، في انتظار مزيد من الدراسة. بعد اكتمال تلك الدراسة، أعاد الكونجرس تفويض مثل هذه الخطط، بشرط استيفائها لمتطلبات خاصة معينة. فعل الكونجرس ذلك من خلال سن قانون الإيرادات الداخلية القسم 401 (ك) كجزء من قانون الإيرادات . [5] حدث هذا في 6 نوفمبر 1978.

كان أول تطبيق لخطة 401(ك) في عام 1978، بعد حوالي ثلاثة أسابيع من سن المادة 401(ك)، قبل أن يدخل قانون الإيرادات لعام 1978 حيز التنفيذ. أرسل إيثان ليبسيج، من شركة المحاماة الخارجية لشركة هيوز للطائرات، خطابًا إلى شركة هيوز للطائرات يوضح كيف يمكنها تحويل خطة الادخار بعد الضريبة إلى خطة 401(ك). [6]

كان تيد بينا من أوائل من أسسوا خطة 401(ك)، حيث أنشأها في صاحب عمله الخاص، شركات جونسون (التي تعمل اليوم باسم جونسون كيندال آند جونسون). [7] [8] كان بينا يحاول تقليل الضرائب المستحقة على خطة المكافآت المؤجلة للمديرين التنفيذيين للبنوك، في وقت كان فيه أعلى معدل ضريبة الدخل الهامشي 70٪. [9] يمكن للموظفين المساهمة بنسبة 25٪ من رواتبهم، حتى 30.000 دولار سنويًا، في خطة 401(ك) الخاصة بصاحب عملهم. [10]

الضرائب

هناك نوعان رئيسيان يتوافقان مع نفس التمييز في حساب التقاعد الفردي (IRA)؛ يشار إليهما بشكل مختلف باسم التقليدي مقابل روث، [11] أو المؤجل من الضرائب مقابل المعفي من الضرائب، أو EET [12] مقابل TEE. [13]

تقليدي

الفوائد الضريبية الموفرة من الحسابات التقليدية (كما تقاس من خلال الفرق في النتائج مقابل الحساب الخاضع للضريبة بشكل طبيعي) هي مجموع عاملين للفائدة. [14] [15] 1) الفائدة المحتملة (أو التكلفة) هي من السحب النهائي مضروبًا في الفرق في معدلات الضرائب بين المساهمة والسحب. الأمل هو أن يكون معدل التقاعد أقل، من أجل الاستفادة. تُستخدم معدلات الضرائب الفعالة لدمج تأثير المساهمات والسحوبات على تأهيل المدخر للحصول على فوائد من برامج أخرى يتم اختبارها على أساس الدخل.

2) يتلقى الجميع دائمًا نفس الفائدة التي يحصلون عليها من حساب روث - فائدة الأرباح المعفاة من الضرائب بشكل دائم على المدخرات بعد الضريبة. الفهم المفاهيمي [ بحاجة لمصدر ] هو أن تخفيض ضريبة المساهمة هو استثمار الحكومة لأموالها جنبًا إلى جنب مع أموال المدخر، حتى يتمكن من الاستثمار كما يحلو له. يصبحون مالكين مشاركين للحساب. حصة الحكومة في الحساب (التمويل بالإضافة إلى الأرباح المعفاة من الضرائب التي حققها) عند السحب تمول بالكامل ضريبة سحب الحساب المحسوبة بمعدل ضريبة المساهمة. لذا فإن تخفيض ضريبة المساهمة لا يمثل فائدة أبدًا، ولا تخضع الأرباح للضريبة أبدًا. ضريبة السحب هي مفهوميًا تخصيص رأس المال بين المالكين، وليست "ضريبة"، ولا توجد فائدة "من التأجيل".

بالنسبة للمساهمات قبل الضريبة، لا يزال الموظف يدفع إجمالي ضرائب الرواتب (الضمان الاجتماعي والرعاية الطبية) بنسبة 7.65%. إذا قام الموظف بدفع مساهمات بعد الضريبة لحساب 401(ك)، يتم دمج هذه المبالغ مع الأموال قبل الضريبة وإضافتها ببساطة إلى أساس 401(ك). عند إجراء التوزيعات، سيتم حساب الجزء الخاضع للضريبة من التوزيع كنسبة المساهمات بعد الضريبة إلى إجمالي أساس 401(ك). بقية التوزيع معفى من الضرائب وغير مدرج في الدخل الإجمالي للسنة.

روث

بدءًا من السنة الضريبية 2006، سُمح للموظفين بتخصيص مساهمات كإرجاء لخطة Roth 401(k). وعلى غرار أحكام خطة Roth IRA ، يتم تقديم هذه المساهمات على أساس ما بعد الضريبة.

بالنسبة للمساهمات المتراكمة بعد الضريبة والأرباح في حساب Roth المخصص (Roth 401(k))، يمكن إجراء "توزيعات مؤهلة" معفاة من الضرائب. للتأهل، يجب إجراء التوزيعات بعد أكثر من 5 سنوات من المساهمات Roth المخصصة الأولى وليس قبل العام الذي يبلغ فيه صاحب الحساب 59 عامًا+1 ⁄ 2 ، ما لم ينطبق استثناء كما هو مفصل في قانون مصلحة الضرائب الأمريكية القسم 72 (ت). في حالة مساهمات روث المخصصة، فإن المساهمات التي يتم تقديمها على أساس ما بعد الضريبة تعني أن الدخل الخاضع للضريبة في سنة المساهمة لا ينخفض ​​كما هو الحال مع المساهمات قبل الضريبة. مساهمات روث لا رجعة فيها ولا يمكن تحويلها إلى مساهمات قبل الضريبة في تاريخ لاحق. (على النقيض من حسابات التقاعد الفردية روث (IRAs)، حيث يمكن إعادة تصنيف مساهمات روث كمساهمات قبل الضريبة.) إداريًا، يجب تقديم مساهمات روث إلى حساب منفصل، ويجب الاحتفاظ بسجلات تميز بين مبلغ المساهمة والأرباح المقابلة التي ستتلقى معاملة روث.

على عكس حساب Roth IRA، لا يوجد حد أقصى للدخل الأعلى يحدد أهلية مساهمات Roth 401(k). يمكن للأفراد الذين يجدون أنفسهم غير مؤهلين للحصول على حساب Roth IRA المساهمة في حساب Roth 401(k). يمكن للأفراد المؤهلين لكلا الحسابين المساهمة بأقصى المبالغ القانونية في أي من الخطط أو في مجموعة من الخطط (بما في ذلك مساهمات التعويض إذا لزم الأمر). سيتم تطبيق الحدود السنوية القانونية الإجمالية التي حددتها مصلحة الضرائب الداخلية. [16]

سحب الأموال

بشكل عام، يمكن لمشارك 401(k) أن يبدأ في سحب الأموال من خطته بعد بلوغه سن 59 عامًا+1 ⁄ 2 بدون عقوبة. يفرض قانون الإيرادات الداخلية قيودًا صارمة على عمليات سحب المساهمات المؤجلة الضريبة أو مساهمات Roth أثناء بقاء الشخص في الخدمة مع الشركة وعمره أقل من 59 عامًا+1 ⁄ 2 . أي سحب مسموح به قبل سن 59 عامًا+يخضع 1 ⁄ 2 لضريبة استهلاكية تعادل عشرة في المائة من المبلغ الموزع (بالإضافة إلى ضريبة الدخل العادية التي يتعين دفعها)، بما في ذلك السحوبات لدفع النفقات بسبب المشقة، باستثناء الحد الذي لا يتجاوز فيه التوزيع المبلغ المسموح به كخصم بموجب قانون الإيرادات الداخلية القسم 213 للموظف عن المبالغ المدفوعة خلال السنة الضريبية للرعاية الطبية (يتم تحديد ذلك بغض النظر عما إذا كان الموظف يفصل الخصومات لهذه السنة الضريبية). تخضع المبالغ المسحوبة لضريبة الدخل العادية للمشارك.

يعرف قانون الإيرادات الداخلية عمومًا المشقة بأنها أي من الأمور التالية. [17]

  • النفقات الطبية غير المستردة للمشارك أو زوجه أو أحد أفراد عائلته.
  • شراء السكن الرئيسي للمشارك.
  • دفع رسوم الدراسة الجامعية وتكاليف التعليم ذات الصلة مثل السكن والطعام لمدة 12 شهرًا القادمة للمشارك أو زوجته أو أفراد عائلته أو الأطفال الذين لم يعودوا معالين.
  • المدفوعات اللازمة لمنع الحجز أو الإخلاء من محل الإقامة الرئيسي للمشارك.
  • تكاليف الجنازة والدفن.
  • إصلاح الأضرار التي لحقت بمسكن المشارك الرئيسي.

قد يرفض بعض أصحاب العمل أحد أو عدة أو كل أسباب المشقة السابقة. وللحفاظ على الميزة الضريبية للدخل المؤجل في خطة 401(ك)، ينص القانون على التقييد بأنه ما لم يتم تطبيق استثناء، يجب الاحتفاظ بالأموال في الخطة أو خطة مؤجلة ضريبيًا معادلة حتى يبلغ الموظف 59 عامًا.+1 ⁄ 2 سنة من العمر. الأموال التي يتم سحبها قبل سن 59 عامًا+1 ⁄ 2 عادة ما يتكبد ضريبة جزائية بنسبة 10٪ ما لم يتم تطبيق استثناء آخر. [18] هذه العقوبة تضاف إلى ضريبة "الدخل العادي" التي يجب دفعها على مثل هذا السحب. تشمل الاستثناءات من عقوبة 10٪: وفاة الموظف، والعجز الكلي والدائم للموظف، والفصل من الخدمة في أو بعد العام الذي بلغ فيه الموظف سن 55 عامًا، والمدفوعات الدورية المتساوية تقريبًا بموجب القسم 72 (ت)، وأمر العلاقات المحلية المؤهلة ، والنفقات الطبية القابلة للخصم (تتجاوز الحد الأدنى 7.5٪). لا ينطبق هذا على خطة 457 المماثلة .

استجابةً لجائحة كوفيد-19 ، سمح قانون CARES للأشخاص بسحب الأموال قبل سن 59 عامًا+1 ⁄ 2 ما يصل إلى 100000 دولار دون غرامة 10٪ المستحقة [19] [20] لعام 2020.

القروض

تسمح العديد من الخطط أيضًا للمشاركين بأخذ قروض من خطة 401(ك) الخاصة بهم. لا يتم دفع " الفائدة " على القرض إلى المؤسسة المالية، بل يتم دفعها بدلاً من ذلك إلى خطة 401(ك) نفسها، لتصبح في الأساس مساهمات إضافية بعد الضريبة في خطة 401(ك). حركة الجزء الأصلي من القرض محايدة ضريبيًا طالما تم سدادها بشكل صحيح. ومع ذلك، يتم سداد جزء الفائدة من أقساط القرض من أموال بعد الضريبة ولكنها لا تزيد من الأساس بعد الضريبة في خطة 401(ك). لذلك، عند توزيع/تحويل هذه الأموال، سيتعين على المالك دفع الضرائب على (فقط) أموال الفائدة مرة ثانية. [21]

لا يعتبر أصل القرض دخلاً خاضعًا للضريبة ولا يخضع لغرامة 10٪ طالما يتم سداده وفقًا للقسم 72 (ص) من قانون الإيرادات الداخلية. [22] يتطلب هذا القسم، من بين أمور أخرى، أن يكون القرض لمدة لا تزيد عن 5 سنوات (باستثناء شراء مسكن أساسي)، وأن يتم فرض معدل فائدة "معقول"، وأن يتم إجراء مدفوعات متساوية إلى حد كبير (مع سداد المدفوعات كل ربع سنة تقويمية على الأقل) على مدار عمر القرض. يتمتع أصحاب العمل، بالطبع، بخيار جعل أحكام قرض خطتهم أكثر تقييدًا. عندما لا يقوم الموظف بسداد المدفوعات وفقًا للخطة أو لوائح مصلحة الضرائب، سيتم إعلان رصيد القرض المستحق "متخلفًا عن السداد". يصبح القرض المتخلف عن السداد، وربما الفائدة المستحقة على رصيد القرض، توزيعًا خاضعًا للضريبة للموظف في عام التخلف عن السداد مع جميع العقوبات الضريبية نفسها والعواقب المترتبة على السحب.

الحد الأدنى المطلوب للتوزيعات (RMD)

يجب على أصحاب الحسابات البدء في إجراء التوزيعات من حساباتهم بحلول الأول من أبريل من السنة التقويمية بعد بلوغ سن السبعين+1 ⁄ 2 (72 للأفراد الذين بلغوا سن 70 عامًا+1 ⁄ 2 بعد 31 ديسمبر 2019) [23] أو 1 أبريل من السنة التقويمية بعد التقاعد، أيهما لاحقًا. [24] يعتمد مبلغ التوزيعات على متوسط ​​العمر المتوقع وفقًا للعوامل ذات الصلة من جداول مصلحة الضرائب الداخلية المناسبة. [25]

لا يُطلب التوزيع الأدنى المطلوب لسنة تقويمية معينة إذا كان صاحب الحساب موظفًا لدى صاحب العمل خلال السنة التقويمية بأكملها ولم يكن صاحب الحساب يمتلك أكثر من 5% من أعمال صاحب العمل في أي وقت خلال السنة التقويمية. [أ] [28] [29] تنطبق التوزيعات الدنيا المطلوبة على كل من المساهمات التقليدية ومساهمات روث في خطة 401 (ك).

الشخص الذي يتعين عليه إجراء التوزيع الأدنى المطلوب، ولكنه لا يفعل ذلك، يتعرض لغرامة قدرها 50٪ من المبلغ الذي كان ينبغي توزيعه.

استجابةً للأزمة الاقتصادية في الولايات المتحدة في الفترة 2007-2009 ، علق الكونجرس متطلبات الحد الأدنى المطلوب للتوزيع لعام 2009. [30] [31] وتم تعليقها مرة أخرى في عام 2020 بسبب جائحة كوفيد-19 . [32]

التوزيعات المطلوبة لبعض الموظفين السابقين

قد تتضمن خطة 401(ك) شرطًا في وثائق الخطة لإغلاق حساب الموظفين السابقين الذين لديهم أرصدة منخفضة في الحساب. تحتوي ما يقرب من 90% من خطط 401(ك) على مثل هذا الشرط. [33] اعتبارًا من مارس 2005، قد تتطلب خطة 401(ك) إغلاق حساب الموظف السابق فقط إذا كان حساب الموظف السابق يحتوي على أقل من 1000 دولار من الأصول المكتسبة.

عندما يتم إغلاق حساب الموظف السابق، يمكن للموظف السابق إما تحويل الأموال إلى حساب تقاعد فردي ، أو تحويل الأموال إلى خطة 401 (ك) أخرى، أو الحصول على توزيع نقدي، مع خصم ضرائب الدخل المطلوبة وربما عقوبة على السحب النقدي قبل سن 59 عامًا+1 ⁄ 2 .

عمليات إعادة التمويل

تتم عمليات التحويل بين خطط التقاعد المؤهلة بطريقتين: عن طريق التوزيع على المشارك ثم التحويل اللاحق إلى خطة أخرى أو عن طريق التحويل المباشر من خطة إلى أخرى. يجب عمومًا إتمام عمليات التحويل بعد التوزيع على المشارك في غضون 60 يومًا من التوزيع. إذا لم يتم استيفاء حد الـ 60 يومًا، فلن يُسمح بالتحويل وسيتم فرض ضريبة على التوزيع كدخل عادي وستطبق عقوبة 10%، إذا كانت سارية. تنطبق نفس القواعد والقيود على عمليات التحويل من الخطط إلى حسابات التقاعد الفردية.

عمليات إعادة التمويل المباشرة

لا يخضع التحويل المباشر من خطة تقاعد مؤهلة إلى خطة تقاعد مؤهلة أخرى للضريبة، بغض النظر عن عمر المشارك. [34]

التحويلات التقليدية إلى روث

في عام 2013، بدأت مصلحة الضرائب الأمريكية في السماح بتحويل مساهمات 401(k) التقليدية الحالية إلى 401(k) Roth. وللقيام بذلك، يجب أن تقدم خطة الشركة التي يتبعها الموظف خيارًا تقليديًا وخيار Roth وتسمح صراحةً بمثل هذا التحويل. [35]

التفاصيل الفنية

حدود تأجيل المساهمة

حدود المساهمة التاريخية في خطة 401(ك) [36]
سنة الموظف
الاختياري		 إجمالي عدد
الموظفين
وأصحاب
العمل
(العمر < 50)		 اللحاق بالركب
(50 سنة فأكثر)		 إجمالي عدد
الموظفين
وأصحاب العمل
والتعويضات (50 سنة فأكثر
)
1978 ؟ ؟ — ؟
1979 ؟ ؟ — ؟
1980 ؟ ؟ — ؟
1981 ؟ ؟ — ؟
1982 ؟ ؟ — ؟
1983 ؟ ؟ — ؟
1984 ؟ ؟ — ؟
1985 ؟ ؟ — ؟
1986 ؟ ؟ — ؟
1987 ؟ ؟ — ؟
1988 ؟ ؟ — ؟
1989 7,627 دولار 30000 دولار — 30000 دولار
1990 7,979 دولار 30000 دولار — 30000 دولار
1991 8,475 دولار 30000 دولار — 30000 دولار
1992 8,728 دولار 30000 دولار — 30000 دولار
1993 8,994 دولار 30000 دولار — 30000 دولار
1994 9,240 دولار 30000 دولار — 30000 دولار
1995 9,240 دولار 30000 دولار — 30000 دولار
1996 9,500 دولار 30000 دولار — 30000 دولار
1997 9,500 دولار 30000 دولار — 30000 دولار
1998 10000 دولار 30000 دولار — 30000 دولار
1999 10000 دولار 30000 دولار — 30000 دولار
2000 10,500 دولار 30000 دولار — 30000 دولار
2001 10,500 دولار 35000 دولار — 35000 دولار
2002 11000 دولار 40000 دولار 1000 دولار 41000 دولار
2003 12000 دولار 40000 دولار 2000 دولار 42000 دولار
2004 13000 دولار 41000 دولار 3000 دولار 44000 دولار
2005 14000 دولار 42000 دولار 4000 دولار 46000 دولار
2006 15000 دولار 44000 دولار 5000 دولار 49000 دولار
2007 15500 دولار 45000 دولار 5000 دولار 50000 دولار
2008 15500 دولار 46000 دولار 5000 دولار 51000 دولار
2009 16,500 دولار 49000 دولار 5500 دولار 54,500 دولار
2010 16,500 دولار 49000 دولار 5500 دولار 54,500 دولار
2011 16,500 دولار 49000 دولار 5500 دولار 54,500 دولار
2012 17000 دولار 50000 دولار 5500 دولار 55,500 دولار
2013 17500 دولار 51000 دولار 5500 دولار 56,500 دولار
2014 17500 دولار 52000 دولار 5500 دولار 57,500 دولار
2015 18000 دولار 53000 دولار 6000 دولار 59000 دولار
2016 18000 دولار 53000 دولار 6000 دولار 59000 دولار
2017 18000 دولار 54000 دولار 6000 دولار 60,000 دولار
2018 18,500 دولار 55000 دولار 6000 دولار 61000 دولار
2019 19000 دولار 56000 دولار 6000 دولار 62000 دولار
2020 19,500 دولار 57000 دولار 6500 دولار 63,500 دولار
2021 19,500 دولار 58000 دولار 6500 دولار 64,500 دولار
2022 20,500 دولار 61000 دولار 6500 دولار 67,500 دولار
2023 22500 دولار 66000 دولار 7500 دولار 73,500 دولار
2024 23000 دولار 69000 دولار 7500 دولار 76,500 دولار

يوجد حد أقصى لإجمالي الراتب السنوي المؤجل للموظفين قبل الضريبة أو راتب روث في الخطة. كان هذا الحد، المعروف باسم "حد 402 (ز)"، 19000 دولار لعام 2019، و19500 دولار لعام 2020-2021، و20500 دولار لعام 2022، و22500 دولار لعام 2023، و23000 دولار لعام 2024. [37] [38] [39] بالنسبة للسنوات المستقبلية، يمكن فهرسة الحد للتضخم، بزيادة تدريجية قدرها 500 دولار. يُسمح الآن للموظفين الذين تبلغ أعمارهم 50 عامًا على الأقل في أي وقت خلال العام بمساهمات إضافية قبل الضريبة تصل إلى 6000 دولار لعام 2015-2019، و6500 دولار لعام 2020-2021. [40] [37] يمكن أيضًا تعديل الحد الأقصى للمساهمات "التعويضية" المستقبلية وفقًا للتضخم بزيادات قدرها 500 دولار. في الخطط المؤهلة، يمكن للموظفين اختيار المساهمة على أساس ما قبل الضريبة أو كمساهمة في Roth 401(k)، أو مزيج من الاثنين، ولكن يجب ألا يتجاوز إجمالي مبالغ المساهمتين حد المساهمة في سنة تقويمية واحدة. لا ينطبق هذا الحد على الاختيارات غير Roth بعد الضريبة.

إذا ساهم الموظف بأكثر من الحد الأقصى قبل الضريبة/حد Roth في حسابات 401(k) في عام معين، فيجب سحب الفائض، بالإضافة إلى الأرباح المفترضة لتلك المساهمات، أو تصحيحها بحلول 15 أبريل من العام التالي. يحدث هذا الانتهاك غالبًا عندما يقوم الشخص بتغيير صاحب العمل في منتصف العام ولا يعرف صاحب العمل الأخير كيفية فرض حدود المساهمة نيابة عن موظفه. إذا تم ملاحظة هذا الانتهاك بعد فوات الأوان، فلن يُطلب من الموظف دفع ضريبة على مبلغ المساهمة الزائدة في العام الذي تم كسبه فيه فحسب، بل سيتم مضاعفة الضريبة فعليًا حيث يلزم الإبلاغ عن التوزيع التصحيحي المتأخر مرة أخرى كدخل مع الأرباح على هذا الفائض في العام الذي تم فيه إجراء التصحيح المتأخر.

يمكن للخطط التي تم إنشاؤها بموجب القسم 401(ك) أن تتضمن أيضًا مساهمات من صاحب العمل لا يمكن أن تتجاوز حدودًا تنظيمية أخرى. يمكن تقديم مساهمات مطابقة من صاحب العمل نيابة عن مساهمات Roth المخصصة، ولكن يجب تقديم المطابقة من صاحب العمل على أساس ما قبل الضريبة. [41]

تتضمن بعض الخطط أيضًا شرط تقاسم الأرباح حيث يقدم أصحاب العمل مساهمات إضافية إلى الحساب وقد يطلبون أو لا يطلبون مساهمات مطابقة من الموظف. قد تتطلب هذه المساهمات الإضافية أو لا تتطلب مساهمة مطابقة من الموظف لكسبها. [42] [43] كما هو الحال مع الأموال المطابقة، يتم تقديم هذه المساهمات أيضًا على أساس ما قبل الضريبة.

يوجد أيضًا حد أقصى لمساهمة 401(ك) ينطبق على جميع مساهمات 401(ك) للموظفين وأصحاب العمل في السنة التقويمية. هذا الحد هو حد القسم 415، وهو الأقل من 100% من إجمالي تعويض الموظف قبل الضريبة أو 56000 دولار لعام 2019، أو 57000 دولار لعام 2020. [40] [37] بالنسبة للموظفين الذين تزيد أعمارهم عن 50 عامًا، يُضاف حد المساهمة التعويضية أيضًا إلى حد القسم 415.

يُحظر حاليًا على أصحاب العمل الحكوميين في الولايات المتحدة (أي الحكومات الفيدرالية وحكومات الولايات والمقاطعات والمدن) تقديم خطط التقاعد 401 (ك) ما لم يتم إنشاء خطة التقاعد قبل مايو 1986. يجوز للمنظمات الحكومية إنشاء خطة تقاعد بموجب القسم 457 (ب) بدلاً من ذلك. ترفع مصلحة الضرائب الأمريكية حد مساهمة 401 (ك) لعام 2022 إلى 20500 دولار، بزيادة قدرها 1000 دولار عن حدود المساهمة لعام 2021. [44]

الموعد النهائي للمساهمة

بالنسبة للشركات أو الشركات ذات المسؤولية المحدودة التي تخضع للضريبة كشركة، يجب تقديم المساهمات بحلول نهاية العام التقويمي. بالنسبة للملكية الفردية أو الشراكة أو الشركات ذات المسؤولية المحدودة التي تخضع للضريبة كشركة فردية، يكون الموعد النهائي لإيداع المساهمات هو الموعد النهائي لتقديم الإقرار الضريبي الشخصي (15 أبريل، أو 15 سبتمبر إذا تم تقديم طلب تمديد).

الموظفون ذوو الأجور المرتفعة (HCE)

للمساعدة في ضمان قيام الشركات بتمديد خطط 401 (ك) الخاصة بها لتشمل الموظفين ذوي الأجور المنخفضة، تحدد قاعدة مصلحة الضرائب الحد الأقصى للتأجيل من قبل الموظفين ذوي الأجور المرتفعة (HCEs) في الشركة بناءً على التأجيل المتوسط ​​من قبل الموظفين غير ذوي الأجور المرتفعة (NHCEs) في الشركة. إذا ادخر الموظفون الأقل أجراً المزيد للتقاعد، فيُسمح للموظفين ذوي الأجور المرتفعة بالادخار أكثر للتقاعد. يتم فرض هذا الحكم من خلال "اختبار عدم التمييز". يأخذ اختبار عدم التمييز معدلات التأجيل للموظفين ذوي الأجور المرتفعة ويقارنها بالموظفين ذوي الأجور المرتفعة. في عام 2008، تم تعريف الموظف ذي الأجور المرتفعة بأنه الموظف الذي يتقاضى تعويضًا يزيد عن 100000 دولار في عام 2007، أو كموظف يمتلك أكثر من 5٪ من العمل في أي وقت خلال العام أو العام السابق. [45] بالإضافة إلى حد 100000 دولار لتحديد الموظفين ذوي الأجور المرتفعة، يمكن لأصحاب العمل اختيار تقييد المجموعة الأعلى أجراً من الموظفين بأعلى 20٪ من الموظفين المصنفين حسب التعويض. [45] أي أنه بالنسبة للخطط التي تبدأ في اليوم الأول من سنة الخطة في السنة التقويمية 2007، فإن HCEs هم الموظفون الذين كسبوا أكثر من 100000 دولار في التعويض الإجمالي (المعروف أيضًا باسم "أجور الرعاية الطبية") في العام السابق. على سبيل المثال، كانت معظم الاختبارات التي أجريت في عام 2009 لعام الخطة 2008، والتي قارنت التعويض الإجمالي لعام الخطة 2007 بحد 100000 دولار لتحديد من هو HCE ومن هو NHCE. كان الحد 125000 دولار لعام 2019، و130000 دولار لعام 2020. [40]

لا يمكن أن تتجاوز النسبة المئوية الفعلية للتأجيل (ADP) لجميع HCEs كمجموعة 2 نقطة مئوية أكبر من جميع NHCEs كمجموعة. يُعرف هذا باسم اختبار ADP. عندما تفشل الخطة في اختبار ADP، يكون لديها في الأساس خياران للامتثال. يمكن إعطاء إرجاع الفائض إلى HCEs لخفض ADP HCE إلى مستوى النجاح، أو يمكنها معالجة "مساهمة غير اختيارية مؤهلة" (QNEC) لبعض أو كل NHCEs من أجل رفع ADP NHCE إلى مستوى النجاح. يتطلب إرجاع الفائض أن ترسل الخطة توزيعًا خاضعًا للضريبة إلى HCEs (أو إعادة تصنيف المساهمات العادية كمساهمات تعويضية تخضع للحد السنوي للتعويض لأولئك HCEs الذين تزيد أعمارهم عن 50 عامًا) بحلول 15 مارس من العام التالي للاختبار الفاشل. يجب منح QNEC على الفور.

يتم إجراء اختبار نسبة المساهمة السنوية (ACP) على نحو مماثل، ولكنه يشمل أيضًا مطابقة صاحب العمل ومساهمات الموظف بعد الضريبة. لا تستخدم اختبارات نسبة المساهمة السنوية الحد الأدنى البسيط 2%، وتتضمن أحكامًا أخرى يمكن أن تسمح للخطة "بتحويل" معدلات النجاح الزائدة من ADP إلى ACP. وبالمثل، يتم التعامل مع اختبار ACP الفاشل من خلال إعادة الفائض، أو QNEC أو المطابقة المؤهلة (QMAC).

هناك عدد من أحكام " الملاذ الآمن " التي يمكن أن تسمح بإعفاء الشركة من اختبار ADP. ويشمل ذلك تقديم مساهمة "الملاذ الآمن" من صاحب العمل إلى حسابات الموظفين. يمكن أن تأخذ مساهمات الملاذ الآمن شكل مساهمة مطابقة (إجمالي 4٪ عمومًا) أو تقاسم الأرباح غير الاختياري (إجمالي 3٪ من الأجر). يجب أن تكون مساهمات الملاذ الآمن 401 (ك) مستحقة بنسبة 100٪ في جميع الأوقات مع الأهلية الفورية للموظفين. هناك متطلبات إدارية أخرى ضمن الملاذ الآمن، مثل إلزام صاحب العمل بإخطار جميع الموظفين المؤهلين بفرصة المشاركة في الخطة، وتقييد صاحب العمل من تعليق المشاركين لأي سبب بخلاف الانسحاب بسبب المشقة.

التسجيل التلقائي

يُسمح لأصحاب العمل بتسجيل موظفيهم تلقائيًا في خطط 401(ك)، مما يتطلب من الموظفين الانسحاب بنشاط إذا لم يرغبوا في المشاركة (تقليديًا، كانت خطط 401(ك) تتطلب من الموظفين الاشتراك). يجب على الشركات التي تقدم مثل هذه الخطط التلقائية 401(ك) اختيار صندوق استثماري افتراضي ومعدل ادخار. سيصبح الموظفون المسجلون تلقائيًا مستثمرين في الصندوق الافتراضي بالمعدل الافتراضي، على الرغم من أنه يمكنهم اختيار صناديق ومعدلات مختلفة إذا اختاروا ذلك، أو حتى الانسحاب تمامًا. [46]

تم تصميم خطط 401(ك) التلقائية لتشجيع معدلات المشاركة العالية بين الموظفين. لذلك، يمكن لأصحاب العمل محاولة تسجيل غير المشاركين مرة واحدة في السنة، مما يتطلب من هؤلاء غير المشاركين الانسحاب في كل مرة إذا كانوا لا يريدون المشاركة. يمكن لأصحاب العمل أيضًا اختيار تصعيد معدل المساهمة الافتراضية للمشاركين، وتشجيعهم على الادخار أكثر. [47]

لقد جعل قانون حماية المعاشات التقاعدية لعام 2006 التسجيل التلقائي خيارًا أكثر أمانًا لأصحاب العمل. قبل قانون حماية المعاشات التقاعدية، كان أصحاب العمل مسؤولين عن خسائر الاستثمار نتيجة لمثل هذه التسجيلات التلقائية. أنشأ قانون حماية المعاشات التقاعدية ملاذًا آمنًا لأصحاب العمل في شكل "بديل استثماري افتراضي مؤهل"، وهي خطة استثمارية، إذا اختارها صاحب العمل كخطة افتراضية للمشاركين المسجلين تلقائيًا، فإنها تعفي صاحب العمل من المسؤولية المالية. بموجب لوائح وزارة العمل، تتأهل ثلاثة أنواع رئيسية من الاستثمارات كحسابات استثمارية مؤهلة: صناديق دورة الحياة، والصناديق المتوازنة، والحسابات المدارة. توفر حسابات الاستثمار المؤهلة للرعاة إعفاءً ائتمانيًا مشابهًا للإعفاء الذي ينطبق عندما يختار المشاركون استثماراتهم بشكل إيجابي. [48]

مصاريف

تفرض خطط 401(ك) رسومًا مقابل الخدمات الإدارية وخدمات حفظ السجلات وخدمات إدارة الاستثمار وأحيانًا خدمات الاستشارات الخارجية. ويمكن فرض هذه الرسوم على صاحب العمل أو المشاركين في الخطة أو على الخطة نفسها ويمكن تخصيص الرسوم على أساس كل مشارك أو لكل خطة أو كنسبة مئوية من أصول الخطة. في عام 2011، كان متوسط ​​إجمالي الرسوم الإدارية ورسوم الإدارة على خطة 401(ك) 0.78 في المائة أو ما يقرب من 250 دولارًا لكل مشارك. [49] ومع ذلك، يمكن أن تعاني الشركات الصغيرة بشكل خاص من رسوم الخطة الأعلى. [50] قضت المحكمة العليا للولايات المتحدة في عام 2015 بأنه يمكن مقاضاة مديري الخطة بسبب رسوم ونفقات الخطة المفرطة، في قضية تيبل ضد إديسون إنترناشيونال. [51] في قضية تيبل، اتخذت المحكمة العليا موقفًا قويًا من قيام شركة كبيرة بوضع استثمارات الخطة في أسهم صناديق الاستثمار المشتركة "التجزئة" بدلاً من أسهم الفئة "المؤسسية". [52]

أحكام ثقيلة في الأعلى

تراقب مصلحة الضرائب خطط المساهمة المحددة مثل 401(k)s لتحديد ما إذا كانت ذات ثقل كبير أو ذات وزن كبير جدًا في توفير الفوائد للموظفين الرئيسيين . إذا كانت الخطط ذات ثقل كبير جدًا، فيجب على الشركة معالجة هذا من خلال تخصيص الأموال لخطط فوائد الموظفين الآخرين (المعروفين باسم الموظفين غير الرئيسيين). [53]

خطط لبعض الشركات الصغيرة أو الملكية الفردية

لقد جعل قانون المصالحة بين النمو الاقتصادي والإعفاء الضريبي لعام 2001 (EGTRRA) خطط 401(k) أكثر فائدة للعاملين لحسابهم الخاص. وقد تم سن التغييرين الرئيسيين المتعلقين بالمساهمة المسموح بها "لصاحب العمل" القابلة للخصم، وحد المساهمة "الفردية" في IRC-415.

قبل قانون EGTRRA، كان الحد الأقصى للمساهمة القابلة للخصم من الضرائب في خطة 401(k) 15% من الأجر المؤهل (مخفضًا بمقدار تأجيلات الراتب). بدون قانون EGTRRA، كان رجل الأعمال المسجل الذي يتقاضى 100000 دولار في الراتب سيُقيد في عام 2004 بمساهمة قصوى تبلغ 15000 دولار. رفع قانون EGTRRA الحد الأقصى للخصم إلى 25% من الأجر المؤهل دون تخفيض لتأجيلات الراتب. لذلك، يمكن لنفس رجل الأعمال في عام 2008 تقديم "تأجيل اختياري" بقيمة 15500 دولار بالإضافة إلى مساهمة تقاسم الأرباح بقيمة 25000 دولار (أي 25%)، وإذا كان هذا الشخص أكبر من 50 عامًا، فيقدم مساهمة تعويضية بقيمة 5000 دولار بإجمالي 45500 دولار. بالنسبة لأولئك المؤهلين لتقديم مساهمة "تعويضية"، وراتبهم 122000 دولار أو أكثر، فإن الحد الأقصى للمساهمة الإجمالية الممكنة في عام 2008 سيكون 51000 دولار. للاستفادة من هذه المساهمات الأعلى، تقدم العديد من الشركات الآن خطط Solo 401(k) أو خطط Individual(k) ، والتي يمكن إدارتها كخطط 401(k) ذاتية التوجيه، مما يسمح بالاستثمار في العقارات، وسندات الرهن العقاري، وامتيازات الضرائب، والشركات الخاصة، وأي استثمار آخر تقريبًا.

ملاحظة: يخضع صاحب العمل غير المسجل لحساب مختلف قليلاً. تفرض الحكومة حساب مساهمة تقاسم الأرباح بنسبة 25% من صافي دخل العمل الحر (الجدول ج) . وبالتالي، على دخل العمل الحر البالغ 100000 دولار، ستكون المساهمة 20% من إجمالي دخل العمل الحر، و25% من صافي الدخل بعد مساهمة 20000 دولار.

عمليات إعادة التمويل كمشاريع تجارية ناشئة (ROBS)

ROBS هو ترتيب يستخدم فيه أصحاب الأعمال المحتملين أموال التقاعد 401 (ك) لدفع تكاليف بدء الأعمال الجديدة. [54] ROBS هو اختصار من دائرة الإيرادات الداخلية للولايات المتحدة لـ IRS ROBS Rollovers كمشروع امتثال لبدء الأعمال التجارية .

إن خطط ROBS، على الرغم من أنها لا تعتبر معاملة تهرب ضريبي مسيئة، مشكوك فيها لأنها قد تفيد فردًا واحدًا فقط - الفرد الذي يحول أموال السحب من خطة التقاعد 401 (ك) الحالية إلى خطة ROBS في معاملة معفاة من الضرائب. ثم تستخدم خطة ROBS أصول التحويل لشراء أسهم الشركة الجديدة. يجب إنشاء شركة C من أجل تحويل سحب 401 (ك).

بلدان أخرى

على الرغم من أن مصطلح "401(k)" يشير إلى حكم محدد من قانون الإيرادات الداخلية الأمريكي القسم 401، فقد أصبح معروفًا جدًا لدرجة أنه تم استخدامه في أماكن أخرى كمصطلح عام لوصف التشريعات المماثلة. على سبيل المثال، في أكتوبر 2001، تبنت اليابان تشريعًا يسمح بإنشاء حسابات "النسخة اليابانية من 401(k)" على الرغم من عدم تسمية أي حكم من القوانين اليابانية ذات الصلة في الواقع بـ "القسم 401(k)". [55] [56] [57]

توجد أنظمة معاشات مماثلة في دول أخرى أيضًا. لا يُستخدم المصطلح في المملكة المتحدة ، حيث تُعرف ترتيبات المعاشات المماثلة باسم أنظمة المعاشات الشخصية . في أستراليا، تُعرف باسم صناديق التقاعد . في كندا، تلعب خطط الادخار التقاعدية المسجلة دورًا مشابهًا على الرغم من أنها لا يجب أن تكون برعاية صاحب العمل ولها حدود مساهمة مختلفة.

وبالمثل، تمتلك الهند نظامًا يسمى نظام المعاشات التقاعدية الوطني ( NPS )، وهو إلزامي لجميع موظفي الحكومة المركزية اعتبارًا من يناير 2004، وهو مشابه لـ 401 (ك) من حيث خيارات الاستثمار والقيود المفروضة على السحوبات والإعفاء الضريبي على المساهمة والعائد المكتسب وكذلك السحوبات في سن التقاعد (60 عامًا بشكل عام). كما تم اعتماده من قبل معظم حكومات الولايات لموظفيها ومفتوح أيضًا للقطاع الخاص. يتم تنظيمه من قبل هيئة تنظيم وتطوير صندوق معاشات التقاعد PFRDA . توجد بعض أنظمة المعاشات التقاعدية القديمة مثل EPF لموظفي القطاع الخاص أو العام وPPF للعاملين لحسابهم الخاص والمهنيين الممارسين وأصحاب الأعمال الصغيرة، ولكنها تقدم معدل عائد أقل تحدده الحكومة كل ربع سنة. منظمة صندوق ادخار الموظفين (EPFO) هي هيئة قانونية لحكومة الهند تابعة لوزارة العمل والتوظيف . وهي تدير مخطط صندوق ادخار مساهم إلزامي ومخطط معاشات تقاعدية ومخطط تأمين. وتغطي هذه الخطط العمال الهنود والدوليين على حد سواء (بالنسبة للدول التي تم توقيع اتفاقيات ثنائية معها؛ فهناك 14 اتفاقية ضمان اجتماعي نشطة). وهي واحدة من أكبر منظمات الضمان الاجتماعي في الهند من حيث عدد المستفيدين المغطاة وحجم المعاملات المالية التي تتم. والهيئة العليا لاتخاذ القرار في منظمة EPFO ​​هي مجلس الأمناء المركزي.

لدى نيبال وسريلانكا خطط مماثلة لصناديق ادخار الموظفين . في ماليزيا ، تأسس صندوق ادخار الموظفين (EPF) في عام 1951 بموجب مرسوم صندوق ادخار الموظفين لعام 1951. يهدف صندوق ادخار الموظفين إلى مساعدة الموظفين من القطاع الخاص على توفير جزء من رواتبهم في مخطط مصرفي مدى الحياة، لاستخدامه في المقام الأول كصندوق تقاعد ولكن أيضًا في حالة أن الموظف غير لائق للعمل مؤقتًا أو لم يعد كذلك. اعتبارًا من 31 مارس 2014، بلغ حجم أصول صندوق ادخار الموظفين 597 مليار رينجيت ماليزي (184 مليار دولار أمريكي)، مما يجعله رابع أكبر صندوق تقاعد في آسيا وسابع أكبر صندوق في العالم.

الانتقادات والاصلاحات المقترحة

خطر الخسارة

على عكس معاشات التقاعد المحددة الفوائد (التي ينظمها قانون ERISA ) أو حساب التوفير المؤمن عليه من قبل مؤسسة تأمين الودائع الفيدرالية (FDIC) في البنك، لا يوجد ضمان حكومي للأصول الموجودة في حسابات 401 (k).

قد تفقد الاستثمارات في الأسهم قيمتها بسبب تقلبات السوق. يمكن أن يحمي التنويع من الأداء الضعيف في أي سهم أو صناعة، ولكن ليس من الانحدار الواسع النطاق مثل الكساد الأعظم أو الركود الأعظم . يمكن أن يحمي المزيد من التنويع في السندات من انخفاض سوق الأسهم، ولكن بشكل عام يكون لديه إمكانات ربح أقل ولا يزال يحمل مخاطر تخلف حاملي السندات عن السداد. يُنصح أصحاب العوائد عمومًا بالتحول من الأصول ذات المخاطر الأعلى والعائد الأعلى إلى الأصول ذات المخاطر المنخفضة مع اقترابهم من سن التقاعد.

يمكن أيضًا فقدان الأموال إذا كان راعي الخطة يعاني من صعوبات مالية، ولكن إذا أفلس الراعي، فإن أصحاب حسابات 401 (ك) لديهم أولوية عالية. [ بحاجة لمصدر ] يمكن للمكسبين أن يأخذوا مخاطر الراعي في الاعتبار عند اتخاذ قرار بشأن ترك الأصول في الخطة التي يرعاها صاحب عمل سابق أو تحويل الأصول إلى خطة صاحب عمل جديد أو إلى حساب تقاعد فردي (IRA).

يمكن أن تؤدي الرسوم التي يفرضها مقدمو خطة 401 (ك) إلى تقليل الأرباح بشكل كبير. [58]

اختيار الاستثمارات

تقتصر خطط 401(ك) على الاستثمارات التي يختارها أصحاب العمل. وهذا من شأنه أن يمنع أصحاب الدخل من اتخاذ خيارات محفوفة بالمخاطر مثل اختيار الأسهم الفردية، ولكن أيضًا من اتباع استراتيجية استثمار مفضلة أو أنواع أصول (مثل السلع الأساسية)، أو اختيار الاستثمار المسؤول اجتماعيًا . عادةً ما يقدم مزودو حسابات التقاعد الفردية مجموعة أوسع بكثير من الاستثمارات.

وعلى النقيض من ذلك، تتعرض خطط 401(ك) للانتقاد أحيانًا لأنها تضع عبء اختيار وتحديث الاستثمارات على عاتق أصحاب الدخل، ومعظمهم ليسوا خبراء في التمويل. ويتجنب بعض أصحاب الدخل الاشتراك في خطط 401(ك) بسبب التعقيد الملحوظ. وتعمل صناديق تاريخ الاستحقاق على تخفيف هذا التعقيد من خلال تحويل الاستثمارات تلقائيًا من الأسهم إلى السندات بناءً على الوقت حتى تاريخ التقاعد المخطط له.

عدم المساواة

إن الإعفاءات الضريبية الممنوحة للأموال المستثمرة في خطط 401(ك) متاحة فقط للأشخاص الذين يكسبون ما يكفي من المال ليكونوا قادرين على الادخار للتقاعد، ولا تفعل شيئًا لمساعدة أصحاب الدخل الأدنى. [58] وهذا يؤدي إلى تفاقم التفاوت القائم في الدخل، وخاصة إذا تم استخدام مدخرات التقاعد الأكبر هذه لصالح الأطفال (على سبيل المثال لدفع تكاليف تعليم أفضل، أو ببساطة كميراث).

مشاركة

إن تقديم خطط 401(ك) ليس إلزاميًا، لذا لا يقوم جميع أصحاب العمل بذلك؛ وهذا يعني أن بعض العمال ببساطة لا يمكنهم الاستفادة من الإعفاءات الضريبية. [58] اقترح مستشار المزايا تيد بينا، الذي أدرك لأول مرة المعاملة المواتية التي يوفرها هذا القسم من قانون الضرائب لخطط المساهمة المحددة، إلزام أصحاب العمل الذين يتجاوز حجمهم حجمًا معينًا بتقديم خطط 401(ك). [58]

في عام 2024، دعت مجموعة من الباحثين إلى إنهاء الإعفاء الضريبي لخطة 401 (ك) على أساس أنها لم تزيد من مدخرات التقاعد الإجمالية، واستخدام 200 مليار دولار من الإيرادات الضريبية الإضافية لدعم برنامج الضمان الاجتماعي الممول من الحكومة . [58]

عدم كفاية مدخرات التقاعد

يختلف مقدار المال المتاح في التقاعد من خطط المساهمة المحددة مثل 401 (ك) بشكل كبير اعتمادًا على المبلغ المساهم به وأداء الاستثمارات. الاعتماد على هذه الخطط بدلاً من معاشات التقاعد المحددة الفوائد والجزء الصغير من الأرباح الذي تم استبداله ببرامج حكومية مثل الضمان الاجتماعي يعني أن العديد من الناس لديهم مبلغ غير كافٍ من المال للتقاعد. وفقًا لبيانات تعداد الولايات المتحدة، في عام 2017، لم يكن لدى 49٪ من الأمريكيين الذين تتراوح أعمارهم بين 55 و 66 عامًا "مدخرات تقاعد شخصية". [58] يمكن أن تجبر هذه الفجوة الناس على الاختيار بين الاستمرار في العمل في سن الشيخوخة (إذا كانوا يتمتعون بصحة جيدة بما يكفي للقيام بذلك) والعيش في فقر.

أحد المقترحات الحزبية لمعالجة هذه المشكلة هو فتح خطة الادخار التقاعدي المحددة الفوائد لجميع الموظفين (حاليًا هي مخصصة فقط لموظفي الحكومة الفيدرالية). [58]

انظر أيضا

ملحوظات

  1. ^ لهذه الأغراض، يجب إضافة الملكية المباشرة للشخص إلى ملكية زوجه أو أبنائه أو أحفاده أو والديه، أو شراكات الشخص أو ممتلكاته أو صناديقه الائتمانية أو الشركات الأخرى. [26] [27]

مراجع

  1. ^ "26 قانون الولايات المتحدة § 401: خطط المعاشات التقاعدية المؤهلة، وتقاسم الأرباح، ومكافآت الأسهم". معهد المعلومات القانونية . تم الاسترجاع في 3 يونيو 2014 .
  2. ^ "موضوعات التقاعد 401k وحدود المساهمة في خطة تقاسم الأرباح | مصلحة الضرائب الداخلية". irs.gov . تم الاسترجاع في 2018-04-15 .
  3. ^ "كيفية صياغة فوائد 401 (ك) بشكل صحيح".
  4. ^ بينز، كريستين (4 سبتمبر 2020). "100 إحصائية يجب معرفتها عن خطط 401(ك)". Morningstar.com . تم الاسترجاع في 2020-09-04 .
  5. ^ انظر القسم 135 (أ) من قانون الإيرادات لعام 1978 ، رقم القانون العام 95-600، 92 Stat. 2763، 2785 (6 نوفمبر 1978).
  6. ^ "تاريخ خطط 401(ك): تحديث" (PDF) . معهد أبحاث مزايا الموظفين . 2018-11-05.
  7. ^ "نبذة عن جونسون، كيندال آند جونسون".
  8. ^ أولشان، جيريمي. "يقول مخترع خطة 401(ك) إنه خلق 'وحشًا'". MarketWatch . تم الاسترجاع في 2021-02-07 .
  9. ^ مايكل شتاينبرجر (8 مايو 2024). "هل كان 401(ك) خطأ؟". نيويورك تايمز .
  10. ^ وينتر، ستيف (14 فبراير 1984). "ضمانات الدخل المؤجل قبل خصم الضرائب توفر الدولارات". مجلة بروفيدنس . بروفيدنس، رود آيلاند. ص. ب5.
  11. ^ "مخطط مقارنة روث".
  12. ^ "مصطلحات منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية EET".
  13. ^ "مسرد مصطلحات منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية TEE".
  14. ^ "كيفية صياغة فوائد 401 (ك) بشكل صحيح".
  15. ^ "جدول بيانات Excel يحسب عوامل الاستفادة".
  16. ^ "مواضيع التقاعد - حدود المساهمة في خطة 401(ك) وخطط تقاسم الأرباح".
  17. ^ سميث، ألين. "IRS: يُسمح بالتصديق الذاتي للسحوبات في حالات المشقة من حسابات التقاعد". جمعية محترفي الموارد البشرية . 3 أبريل 2017.
  18. ^ "النشرة رقم 575: دخل المعاشات التقاعدية والمعاشات السنوية". مصلحة الضرائب الداخلية . 2007.
  19. ^ أورتيز، هيكتور؛ شيث -، إيرين (30 يونيو 2020). "هل تفكر في سحب تقاعد مبكر؟ قواعد قانون CARES وما يجب أن تعرفه". مكتب حماية المستهلك المالي . تم الاسترجاع في 2020-07-22 .
  20. ^ جونزاليس، خوليو (2020-07-21). "أهم الأحداث الضريبية لهذا اليوم – 20 يوليو 2020 – هل تحتاج إلى نقود؟ لا تنسَ خطة 401K الخاصة بك". خوليو جونزاليس . تم الاسترجاع في 2020-07-22 .
  21. ^ جيرا، توني. "هل يمكنك استخدام أموال خطة 401(ك) الخاصة بك لشراء منزل ثانٍ دون عقوبات ضريبية؟" ديماند ميديا . تم الاسترجاع في 29 يناير 2014.
  22. ^ 26 USC  § 72(ص)
  23. ^ "قانون التخصيصات الموحدة لعام 2020: المادة 114". الكونجرس الأمريكي . 20 ديسمبر 2019.
  24. ^ "المادة 401(a)(9)(C)(i)(I) من قانون الإيرادات الداخلية". عبر كلية الحقوق بجامعة كورنيل . تم الاسترجاع في 16 ديسمبر 2019.
  25. ^ "النشرة 590: ترتيبات التقاعد الفردية (IRAs)، مادة إضافية". مصلحة الضرائب الداخلية .
  26. ^ "المادة 318(أ)(2) من قانون الإيرادات الداخلية". عبر كلية الحقوق بجامعة كورنيل . تم الاسترجاع في 16 ديسمبر 2019.
  27. ^ كيتسيز، مايكل (18 يوليو 2018). "تعظيم الاستثناء "الذي لا يزال يعمل" لتأخير عمليات السحب الدنيا المطلوبة من خطة 401(ك)". Kitces.com . تم الاسترجاع في 16 ديسمبر 2019.
  28. ^ "الأسئلة الشائعة حول الحد الأدنى المطلوب لتوزيعات خطة التقاعد وحساب التقاعد الفردي (بحث عن "التقاعد الفعلي")". مصلحة الضرائب الداخلية .
  29. ^ "المادة 401(a)(9)(C)(i)(II) من قانون الإيرادات الداخلية". عبر كلية الحقوق بجامعة كورنيل . تم الاسترجاع في 16 ديسمبر 2019.
  30. ^ "إشعار 2009-9". مصلحة الضرائب الداخلية . 2008.
  31. ^ "قانون استرداد العمال والمتقاعدين وأصحاب العمل لعام 2008: المادة 201". الكونجرس الأمريكي . 23 ديسمبر 2008.
  32. ^ "IRS: كبار السن والمتقاعدين غير مطالبين بأخذ توزيعات من حسابات التقاعد هذا العام بموجب قانون جديد | مصلحة الضرائب الداخلية". www.irs.gov . تم الاسترجاع في 2023-03-20 .
  33. ^ دوناردت، تريسي. "[1]." مجلة إنديانابوليس للأعمال . 19 سبتمبر 2005.
  34. ^ "الموضوع 413 - عمليات تحويل الأموال من خطط التقاعد". مصلحة الضرائب الداخلية. 2013.
  35. ^ كابلنجر، دان. (2013-01-08) تحويل 401(ك) إلى روث: خطوة ذكية؟. Fool.com. تم الاسترجاع في 2013-07-19.
  36. ^ "تعديلات تكلفة المعيشة لبنود التقاعد" (PDF) . مصلحة الضرائب الداخلية. 7 نوفمبر 2023. تم الاسترجاع في 2024-01-24 .
  37. ^ abc "زيادة حد المساهمة في 401(k) إلى 19000 دولار لعام 2019؛ وزيادة حد حساب التقاعد الفردي إلى 6000 دولار" (بيان صحفي). مصلحة الضرائب الداخلية. 2018-11-01.
  38. ^ "تأجيل خطط 401k والمطابقة عندما يتجاوز التعويض الحد السنوي | مصلحة الضرائب الداخلية". www.irs.gov . تم الاسترجاع في 2022-01-20 .
  39. ^ كيشنر، أندرو. "يمكنك توفير ما يصل إلى 23000 دولار في خطة 401(ك) الخاصة بك في العام المقبل، كما تقول مصلحة الضرائب الأمريكية". MarketWatch . تم الاسترجاع في 2023-11-01 .
  40. ^ abc "إشعار 2017-64: قيود 2018 المعدلة كما هو منصوص عليه في القسم 415 (د)، إلخ." مصلحة الضرائب الداخلية . 19 أكتوبر 2017.
  41. ^ "منشور مصلحة الضرائب الداخلية رقم 4530: حسابات روث المخصصة بموجب خطة 401(ك) أو 403(ب): الأسئلة الشائعة (FAQs)" (ملف PDF) . مصلحة الضرائب الداخلية.
  42. ^ "26 CFR §404(a)(3)(A)(i)". عبر معهد المعلومات القانونية . كلية الحقوق بجامعة كورنيل.
  43. ^ "النشر 560: خطط التقاعد للشركات الصغيرة (خطط SEP وSIMPLE والمؤهلة). 2016.
  44. ^ "حدود المساهمة في خطة 401(ك) لعام 2022". Kiplinger . 17 ديسمبر 2021 . تم الاسترجاع في 2021-12-21 .
  45. ^ ab "US CODE Title 26,414(q)". كلية الحقوق بجامعة كورنيل. 2007.
  46. ^ "التقاعد أصبح أسهل: الأسئلة الشائعة". مؤرشف من الأصل في 2010-03-23 ​​. تم الاسترجاع في 2010-03-09 .
  47. ^ "بدائل الاستثمار الافتراضية بموجب خطط الحسابات الفردية الموجهة للمشاركين؛ القاعدة النهائية" (PDF) . وزارة العمل. مؤرشف من الأصل (PDF) في 2010-03-26 . تم الاسترجاع في 2010-03-09 .
  48. ^ "بدائل الاستثمار الافتراضية بموجب خطط الحسابات الفردية الموجهة للمشاركين". وزارة العمل. مؤرشف من الأصل في 2010-12-23 . تم الاسترجاع في 2010-03-09 .
  49. ^ Deloitte Consulting LLP for the Investment Company Institute (نوفمبر 2011). "دراسة رسوم المساهمة المحددة / خطة 401(ك)" (PDF) .
  50. ^ رسوم خطة 401k للشركات الصغيرة، ورسوم الخطة الكبيرة!
  51. ^ "تحليل الرأي: القضاة يؤكدون استمرار واجب أمناء قانون إيريسا في مراقبة الاستثمارات". 19 مايو 2015.
  52. ^ "المحكمة العليا تسمح بإقامة دعوى قضائية لوضع استثمارات 401(ك) في التجزئة بدلاً من الأسهم المؤسسية". مؤرشف من الأصل في 2016-03-05 . تم الاسترجاع في 2015-08-06 .
  53. ^ "دليل إصلاح خطة 401(ك) - كانت الخطة ثقيلة للغاية ولم يتم تقديم الحد الأدنى المطلوب من المساهمات إلى الخطة". irs.gov. 2015-10-23 . تم الاسترجاع في 2016-04-01 .
  54. ^ "أخبار التقاعد لأصحاب العمل – إصدار خريف 2010 – عمليات التحويل كمشروع امتثال للشركات الناشئة". مصلحة الضرائب الداخلية.
  55. ^ "LIA$Facts$ يونيو 2002 - خطط المساهمة المحددة في اليابان ("Japan 401K") - قابلية النقل".
  56. ^ "خطط التقاعد للموارد البشرية في اليابان - الاستعانة بمصادر خارجية من قبل HTM".
  57. ^ “[企業年金・401k] كل شيء عن ｜企業年金や確定拠出年金を解説” (باللغة اليابانية).
  58. ^ abcdefg مايكل شتاينبرجر (8 مايو 2024). "هل كان 401(ك) خطأ؟". مجلة نيويورك تايمز .
تم الاسترجاع من "https://en.wikipedia.org/w/index.php?title=401(k)&oldid=1245643170"
Original text
Rate this translation
Your feedback will be used to help improve Google Translate