حساب التقاعد الفردي

📅 آخر تحديث: ١٨ يوليو ٢٠٢٦
✍️ نُشر في: ١٨ يوليو ٢٠٢٦
📷 يحتوي على 1 صور
الموسوعة الحرة

يُعدّ حساب التقاعد الفردي ( IRA ) في الولايات المتحدة الأمريكية نوعًا من خطط ادخار التقاعد التي تُقدّمها العديد من المؤسسات المالية، والتي تُوفّر مزايا ضريبية لمدخرات التقاعد. وهو عبارة عن صندوق استئماني يُحتفظ فيه بأصول استثمارية مُشتراة من دخل دافع الضرائب لصالحه في نهاية المطاف عند بلوغه سن الشيخوخة. ويُصنّف حساب التقاعد الفردي ضمن ترتيبات التقاعد الفردية ، كما هو موضح في منشور مصلحة الضرائب الأمريكية رقم 590 بعنوان " ترتيبات التقاعد الفردية (IRAs)" . [ 3 ] وتشمل الترتيبات الأخرى معاشات التقاعد الفردية وصناديق استئمانية للمزايا تُنشئها جهات العمل. [ 4 ]

الأنواع

توجد عدة أنواع من حسابات التقاعد الفردية (IRAs):

  • حساب التقاعد الفردي التقليدي (IRA) - تُعتبر المساهمات فيه معفاة من الضرائب في الغالب (ويُمكن تبسيط ذلك بعبارة "إيداع الأموال قبل الضريبة" أو "المساهمات تُقدم من أصول قبل الضريبة")، ولا تخضع أي معاملات داخل الحساب للضريبة، بينما تُفرض ضريبة على عمليات السحب عند التقاعد كدخل (باستثناء أجزاء السحب التي تُمثل المساهمات غير المعفاة من الضرائب). وبناءً على طبيعة المساهمة، قد يكون حساب التقاعد الفردي التقليدي "حسابًا معفى من الضرائب" أو "حسابًا غير معفى من الضرائب". وقد طُرحت حسابات التقاعد الفردية التقليدية بموجب قانون أمن دخل التقاعد للموظفين لعام 1974 (ERISA) كخيار ادخار للتقاعد للأفراد العاملين لحسابهم الخاص وغيرهم ممن لا تتوفر لديهم خطة تقاعد من جهة العمل. ثم أتاح قانون الإنعاش الاقتصادي الضريبي لعام 1981 هذا الخيار لجميع دافعي الضرائب.
  • حساب التقاعد الفردي روث (Roth IRA) - المساهمات فيه غير معفاة من الضرائب، والمعاملات داخله لا تخضع لأي ضريبة. يمكن سحب المساهمات في أي وقت دون غرامة، كما يمكن سحب الأرباح معفاة من الضرائب عند التقاعد. أُنشئ حساب روث بموجب قانون إعفاء دافعي الضرائب لعام ١٩٩٧ ، وسُمّي تيمنًا بمؤيده، السيناتور ويليام ف. روث الابن (وليس اختصارًا كما يُظن غالبًا).
    • myRA – مبادرة أطلقتها إدارة أوباما عام 2014 استنادًا إلى حساب التقاعد الفردي روث، والذي لا يمكنه الاستثمار إلا في السندات الحكومية؛ تم التخلص التدريجي منه في عام 2017.
  • SEP IRA - وهو بند يسمح لصاحب العمل (عادةً ما يكون شركة صغيرة أو فرد يعمل لحسابه الخاص) بتقديم مساهمات خطة التقاعد إلى حساب IRA تقليدي تم إنشاؤه باسم الموظف، بدلاً من صندوق المعاشات التقاعدية باسم الشركة.
  • خطة SIMPLE IRA هي خطة ادخار تحفيزية للموظفين، تتطلب من صاحب العمل تقديم مساهمات مطابقة في الخطة كلما ساهم الموظف. تشبه هذه الخطة خطة 401(k) ، ولكن بحدود مساهمة أقل وإدارة أبسط (وبالتالي أقل تكلفة). على الرغم من أنها تُسمى خطة IRA، إلا أنها تُعامل بشكل منفصل.
  • حساب التقاعد الفردي التقليدي (Conduit IRA) - وهو حساب تقاعد فردي تقليدي يتم تمويله حصريًا عن طريق تحويل من خطة مؤهلة، مثل خطة 401(k).

انخفض استخدام حسابات التقاعد الفردية الوسيطة (Conduit IRAs) بسبب تشريع صدر عام 2001 سمح بالتحويلات المباشرة بين الخطط المؤهلة دون الحاجة إلى حساب تقاعد فردي وسيط، ولكن يجوز لمديري الخطط اختيار قبول التحويلات من حسابات التقاعد الفردية الوسيطة فقط. ويحافظ تحويل الأموال من خطة مؤهلة إلى حساب تقاعد فردي وسيط على بعض المزايا الضريبية ومزايا حماية الأصول التي تنطبق على الخطة المؤهلة. [ 5 ]

يُعتبر حساب التقاعد الفردي المُدار ذاتيًا مُماثلًا لحساب التقاعد الفردي المُدار ذاتيًا من الناحية الضريبية، ولكنه يُشير إلى حسابات التقاعد الفردية التي يُتيح فيها أمين الحساب للمستثمر مرونة أكبر في اختيار الاستثمارات، والتي تشمل عادةً الاستثمارات البديلة . [ 6 ] ومن أمثلة هذه الاستثمارات البديلة: العقارات، والرهون العقارية الخاصة، وأسهم الشركات الخاصة، والشراكات المحدودة في قطاع النفط والغاز ، والمعادن الثمينة ، والخيول، والملكية الفكرية. وبينما يفرض قانون الإيرادات الداخلية (IRC) بعض القيود على أنواع الاستثمارات المُتاحة، يجوز لأمين حساب التقاعد الفردي فرض قيود إضافية على الأصول التي سيحتفظ بها. ويُعدّ أمناء حسابات التقاعد الفردية المُدارة ذاتيًا، أو أمناء حسابات التقاعد الفردية المُتخصصون في الاستثمارات البديلة، أكثر كفاءةً في التعامل مع المعاملات التي تتضمن هذه الاستثمارات.

يتخصص بعض أمناء حسابات التقاعد الفردية وبعض صناديق الاستثمار في الاستثمار المسؤول اجتماعياً ، ويستخدمون أحياناً التصنيفات العامة المتعلقة بالحوكمة البيئية والاجتماعية وحوكمة الشركات .

ابتداءً من قانون المصالحة للنمو الاقتصادي والإعفاء الضريبي لعام 2001 (EGTRRA)، تم تخفيف العديد من القيود المفروضة على أنواع الأموال التي يمكن تحويلها إلى حساب التقاعد الفردي (IRA) وأنواع الخطط التي يمكن تحويل أموال حساب التقاعد الفردي إليها بشكل كبير. وقد ساهمت تشريعات إضافية صدرت منذ عام 2001 في تخفيف هذه القيود بشكل أكبر. وباختصار، يمكن تحويل معظم خطط التقاعد إلى حساب التقاعد الفردي بعد استيفاء معايير محددة، كما يمكن لمعظم خطط التقاعد قبول الأموال من حساب التقاعد الفردي. ومن الأمثلة على الاستثناءات خطة 457 غير الحكومية ، التي لا يمكن تحويل أموالها إلا إلى خطة 457 غير حكومية أخرى.

تتشابه المعاملة الضريبية لأنواع حسابات التقاعد الفردية المذكورة أعلاه (باستثناء حسابات روث التقاعدية الفردية) إلى حد كبير، لا سيما فيما يتعلق بقواعد التوزيعات. كما تخضع حسابات التقاعد الفردية المبسطة (SEP IRAs) وحسابات التقاعد الفردية البسيطة (SIMPLE IRAs) لقواعد إضافية مماثلة لتلك الخاصة بالخطط المؤهلة، والتي تنظم كيفية تقديم المساهمات وشروطها، بالإضافة إلى تحديد الموظفين المؤهلين للمشاركة.

الأمناء

يمكن أن يشمل الأمناء ما يلي:

التمويل

بدأ العمل بنظام التقاعد الفردي عام ١٩٧٤ مع سنّ قانون أمن دخل التقاعد للموظفين (ERISA). [ ٧ ] وكان بإمكان دافعي الضرائب المساهمة بما يصل إلى ١٥٪ من دخلهم السنوي أو ١٥٠٠ دولار أمريكي سنويًا، أيهما أقل، وتخفيض دخلهم الخاضع للضريبة بمقدار مساهماتهم. [ ٧ ] ويمكن استثمار هذه المساهمات في سندات أمريكية خاصة تدفع فائدة بنسبة ٦٪، أو في معاشات سنوية تبدأ بالدفع عند بلوغ سن ٥٩ عامًا، أو في صندوق استئماني تديره إحدى البنوك أو شركات التأمين. [ ٧ ]

في البداية، قيّد قانون حماية دخل التقاعد للموظفين (ERISA) حسابات التقاعد الفردية (IRAs) للعاملين غير المشمولين بخطة تقاعد مؤهلة قائمة على العمل. [ 7 ] وفي عام 1981، سمح قانون الإنعاش الاقتصادي الضريبي (ERTA) لجميع دافعي الضرائب العاملين الذين تقل أعمارهم عن 70 عامًا بالمساهمة في حساب التقاعد الفردي، بغض النظر عن شمولهم بخطة مؤهلة. [ 8 ] كما رفع الحد الأقصى للمساهمة السنوية إلى 2000 دولار، وسمح للمشاركين بالمساهمة بمبلغ 250 دولارًا نيابةً عن الزوج/الزوجة غير العامل/ة. [ 8 ]

ألغى قانون إصلاح الضرائب لعام 1986 تدريجياً خصم مساهمات حسابات التقاعد الفردية (IRA) للعاملين المشمولين بخطة تقاعد قائمة على العمل والذين يزيد دخلهم عن 35,000 دولار أمريكي إذا كانوا عُزّاباً، أو عن 50,000 دولار أمريكي إذا كانوا متزوجين ويقدمون إقراراً ضريبياً مشتركاً. [ 9 ] بينما لا يزال بإمكان دافعي الضرائب الآخرين تقديم مساهمات غير قابلة للخصم في حسابات التقاعد الفردية. [ 9 ]

كان الحد الأقصى المسموح به للمساهمة في حساب التقاعد الفردي (IRA) هو 1500 دولار أمريكي من عام 1975 إلى عام 1981، و2000 دولار أمريكي من عام 1982 إلى عام 2001، و3000 دولار أمريكي من عام 2002 إلى عام 2004، و4000 دولار أمريكي من عام 2005 إلى عام 2007، و5000 دولار أمريكي من عام 2008 إلى عام 2012، و5500 دولار أمريكي من عام 2013 إلى عام 2018، و6000 دولار أمريكي من عام 2019 إلى عام 2022. وفي السنة الضريبية 2023، بلغ الحد الأقصى المسموح به 6500 دولار أمريكي. وبدءًا من السنة الضريبية 2024، أصبح الحد 7000 دولار أمريكي. [ 10 ] وبدءًا من السنة الضريبية 2026، أصبح الحد 7500 دولار أمريكي. [ 11 ] ابتداءً من عام 2002، أصبح بإمكان من تزيد أعمارهم عن 50 عامًا تقديم مساهمة إضافية تصل إلى 1000 دولار تُسمى "مساهمة تعويضية". [ 12 ] [ 13 ]

القيود الحالية :

  • تسمح مصلحة الضرائب الأمريكية للمستثمر بإلغاء حساب التقاعد الفردي الجديد، دون عقوبة، لمدة سبعة أيام تقويمية بعد فتحه.
  • لا يمكن تمويل حساب التقاعد الفردي (IRA) إلا بالنقد أو ما يعادله. محاولة تحويل أي نوع آخر من الأصول إلى حساب التقاعد الفردي (IRA) تُعد معاملة محظورة وتُفقد الصندوق امتيازاته الضريبية.
  • بالإضافة إلى ذلك، لا يمكن تمويل حساب التقاعد الفردي (أو أي خطة تقاعد أخرى ذات مزايا ضريبية) إلا بما تسميه مصلحة الضرائب الأمريكية "التعويض الخاضع للضريبة". وهذا يعني بدوره أنه لا يمكن استخدام أنواع معينة من الدخل للمساهمة في حساب التقاعد الفردي؛ وتشمل هذه الأنواع، على سبيل المثال لا الحصر:
    • أي دخل خاضع للضريبة غير مكتسب.
    • أي دخل معفى من الضرائب، باستثناء رواتب القتال العسكري.
    • المدفوعات المستلمة لإعالة الطفل. (من ناحية أخرى، فإن مدفوعات النفقة الزوجية والنفقة المنفصلة، ​​إذا كانت خاضعة للضريبة، مؤهلة).
  • يمكن أن تشمل عمليات التحويل والتحويل بين حسابات التقاعد الفردية (IRAs) وغيرها من ترتيبات التقاعد أي أصل.
  • لا يجوز أن تتجاوز المساهمات الإجمالية التي يمكن للشخص تقديمها في جميع حسابات التقاعد الفردية التقليدية وحسابات روث التقاعدية المبلغ الأقل من بين دخله السنوي أو 6000 دولار أمريكي (7000 دولار أمريكي إذا كان عمر المساهم 50 عامًا أو أكثر). يُراجع هذا الرقم الأخير سنويًا لتحديد ما إذا كانت هناك حاجة إلى تعديل لمواكبة التضخم، وقد تم تطبيقه من عام 2019 إلى عام 2021. وربما تم تحديثه لعام 2026 إلى 7500 دولار أمريكي.
  • ينطبق هذا الحد على إجمالي المساهمات السنوية في كل من حسابات التقاعد الفردية من نوع روث وحسابات التقاعد الفردية التقليدية. على سبيل المثال، يمكن لشخص يبلغ من العمر 45 عامًا، وقد أودع 4000 دولار في حساب تقاعد فردي تقليدي هذا العام حتى الآن، أن يضيف إما 2000 دولار أخرى إلى هذا الحساب، أو 2000 دولار إلى حساب تقاعد فردي من نوع روث، أو مزيجًا من الاثنين.
  • يُخفّض مبلغ مساهمات حساب التقاعد الفردي التقليدي القابل للخصم جزئيًا عند تجاوز الدخل حدًا معينًا، ويُلغى تمامًا عند تجاوز حد آخر، إذا كان المساهم أو زوجه مشمولًا بخطة تقاعد تابعة لجهة العمل. وتختلف قيمة الحدود بالدولار تبعًا للحالة الضريبية (أعزب، متزوج، إلخ) ونوع الزوج المشمول بالخطة في العمل (انظر منشور مصلحة الضرائب الأمريكية رقم 590-أ، "المساهمات في حسابات التقاعد الفردية" ).

الاستثمارات المقيدة

بمجرد إيداع الأموال في حساب التقاعد الفردي (IRA)، يُمكن لمالك الحساب توجيه الجهة الوصية لاستخدامها في شراء معظم أنواع الأوراق المالية المتداولة علنًا (الاستثمارات التقليدية)، والأوراق المالية غير المتداولة علنًا ( الاستثمارات البديلة ). لا يُسمح بإيداع أصول مُحددة في حساب التقاعد الفردي، مثل المقتنيات (كاللوحات الفنية، وبطاقات البيسبول، والعملات النادرة) والتأمين على الحياة . يُحدد قانون الإيرادات الداخلية الأمريكي (IRC) فقط ما هو غير مسموح به في حساب التقاعد الفردي. بعض الأصول مسموح بها وفقًا للقانون، ولكن قد تفرض الجهات الوصية قيودًا إضافية على الحسابات المُودعة لديها. على سبيل المثال، يسمح القانون لحساب التقاعد الفردي بامتلاك عقار مُؤجر، ولكن قد لا تسمح بعض الجهات الوصية بذلك.

على الرغم من وجود قيود قليلة فقط على ما يمكن استثماره داخل حساب التقاعد الفردي (IRA)، إلا أن بعض القيود تتعلق بأفعال من شأنها أن تُنشئ معاملة محظورة مع تلك الاستثمارات. على سبيل المثال، يمكن لحساب التقاعد الفردي امتلاك عقار مؤجر، ولكن لا يجوز لمالك الحساب الحصول على أي منفعة فورية من/إلى هذا الاستثمار العقاري أو تقديمها. ومن أمثلة هذه المنفعة استخدام العقار كمسكن شخصي للمالك، أو السماح لأحد الوالدين بالسكن فيه، أو السماح لمالك حساب التقاعد الفردي بإصلاح مرحاض مُسرّب. وتنص مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) تحديدًا على أنه يجوز للجهات الوصية فرض سياساتها الخاصة التي تتجاوز القواعد التي تفرضها مصلحة الضرائب. [ 14 ] ولا يجوز للجهات الوصية أو المديرين تقديم المشورة.

يُقيّد العديد من أمناء حسابات التقاعد الفردية (IRA) الاستثمارات المتاحة بحسابات الوساطة التقليدية كالأسهم والسندات وصناديق الاستثمار المشتركة. ولا يُسمح بالاستثمار في فئة أصول كالعقارات في حساب التقاعد الفردي إلا إذا كانت هذه العقارات مملوكة بشكل غير مباشر عبر أوراق مالية كصناديق الاستثمار العقاري المتداولة أو غير المتداولة . [ 15 ] أما أمناء/مديرو حسابات التقاعد الفردية ذاتية التوجيه، فيمكنهم السماح بالاستثمار في العقارات وغيرها من الأصول غير التقليدية المملوكة بأشكال أخرى غير صناديق الاستثمار العقاري، كعقارات التأجير والأراضي غير المطورة وحقوق الصيد.

يُسمح بتداول الأوراق المالية المتداولة علنًا، مثل الخيارات والعقود الآجلة والمشتقات الأخرى، في حسابات التقاعد الفردية (IRA)، ولكن قد يفرض بعض أمناء الحفظ أو الوسطاء قيودًا على استخدامها. على سبيل المثال، يسمح بعض وسطاء الخيارات لحسابات التقاعد الفردية (IRA) الخاصة بهم باحتواء خيارات الأسهم، بينما يمنع ذلك آخرون. قد يسمح قانون الإيرادات الداخلية (IRC) باستخدام بعض المشتقات أو الاستثمارات التي تنطوي على رافعة مالية، ولكنه قد يُخضع حساب التقاعد الفردي (IRA) لضريبة الدخل من الأنشطة التجارية غير ذات الصلة (UBIT). قد تكون حسابات التقاعد الفردية (IRA) ذاتية التوجيه ، التي تحتوي على استثمارات بديلة مثل العقارات أو الخيول أو الملكية الفكرية، أكثر تعقيدًا من حسابات التقاعد الفردية (IRA) التي تحتوي فقط على الأسهم أو صناديق الاستثمار المشتركة.

يجوز لحساب التقاعد الفردي (IRA) اقتراض أو إقراض الأموال، ولكن لا يجوز أن يكون أي قرض من هذا القبيل مكفولاً شخصياً من قبل مالك الحساب. ويشترط أن يكون أي قرض على أصول في حساب التقاعد الفردي قرضاً غير قابل للرجوع. ولا يجوز أن يكون القرض مكفولاً شخصياً من قبل مالك حساب التقاعد الفردي أو الحساب نفسه، وإنما يكون مكفولاً فقط بالأصل المعني. ولا يجوز لمالك حساب التقاعد الفردي رهن حسابه كضمان لدين خارجي.

توزيع الأموال

على الرغم من إمكانية سحب الأموال من حساب التقاعد الفردي (IRA) في أي وقت، إلا أن هناك ظروفًا محدودة تسمح بسحب الأموال من الحساب دون غرامات. [ 16 ] ما لم ينطبق استثناء، يمكن عادةً سحب الأموال من حساب التقاعد الفردي (IRA) دون غرامة كدخل خاضع للضريبة بمجرد بلوغ صاحب الحساب سن 59 عامًا و6 أشهر. كما يجب على أصحاب الحسابات غير المخصصة لـ Roth البدء في سحب مبالغ لا تقل عن الحد الأدنى المحسوب بحلول 1 أبريل من العام التالي لبلوغهم سن 72 عامًا. في حال عدم سحب الحد الأدنى الإلزامي للسحب (RMD)، تكون الغرامة 50% من المبلغ الواجب سحبه. يُحسب المبلغ الواجب سحبه بناءً على عامل مُستمد من جدول مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) ذي الصلة، ويستند إلى متوسط ​​العمر المتوقع لصاحب الحساب، وربما لزوجه/زوجته كمستفيد إن وجد. تخضع عمليات السحب للضريبة ما لم تُدفع إلى مؤسسة خيرية بعد بلوغ سن 72 عامًا؛ وقد تغير هذا الحد بمرور الوقت. تُسمى المدفوعات للمؤسسات الخيرية بالتوزيعات الخيرية المؤهلة (QCD). [ 17 ] عند وفاة المالك، يجب أن تستمر عمليات التوزيع، وإذا كان هناك مستفيد معين، فيمكن أن تستند عمليات التوزيع إلى متوسط ​​العمر المتوقع للمستفيد. [ 18 ]

توجد عدة استثناءات لقاعدة تطبيق العقوبات على عمليات السحب قبل بلوغ سن 59 عامًا ونصف . ولكل استثناء قواعد تفصيلية يجب اتباعها للإعفاء من العقوبات. وتُعرف هذه المجموعة من الإعفاءات من العقوبات باسم عمليات السحب في حالات الضائقة. وتشمل هذه الاستثناءات: [ 19 ]

  • نسبة النفقات الطبية غير المستردة التي تزيد عن 7.5% من إجمالي الدخل المعدل
  • توزيعات لا تتجاوز تكلفة التأمين الطبي أثناء فترة البطالة
  • الإعاقة (المعرّفة بأنها عدم القدرة على الانخراط في أي نشاط مربح جوهري)
  • المبالغ الموزعة على المستفيدين من صاحب حساب التقاعد الفردي المتوفى
  • التوزيعات على شكل دفعة سنوية (انظر المدفوعات الدورية المتساوية إلى حد كبير )
  • التوزيعات التي لا تتجاوز نفقات التعليم العالي المؤهلة للمالك أو أبنائه أو أحفاده
  • توزيعات لشراء أو بناء أو إعادة بناء منزل أول (بحد أقصى 10000 دولار طوال العمر)
  • التوزيع الناتج عن حجز مصلحة الضرائب الأمريكية على الخطة

هناك عدد من التفاصيل المهمة الأخرى التي تحكم مختلف الحالات. بالنسبة لحسابات التقاعد الفردية من نوع روث (Roth IRA) التي تحتوي على أموال مُساهم بها فقط، يُمكن سحب رأس المال الأساسي قبل بلوغ سن 59 عامًا دون غرامة (أو ضريبة) وفقًا لأسبقية الإيداع ، وتُفرض غرامة فقط على أي نمو (المبلغ الخاضع للضريبة) تم سحبه قبل سن 59 عامًا في حال عدم انطباق أي استثناء. يجب أن تبقى المبالغ المُحوّلة من حساب التقاعد الفردي التقليدي إلى حساب روث في الحساب لمدة لا تقل عن 5 سنوات لتجنب غرامة سحب رأس المال الأساسي، إلا إذا انطبق أحد الاستثناءات المذكورة أعلاه.

إذا كانت المساهمة في حساب التقاعد الفردي غير قابلة للخصم أو اختار مالك حساب التقاعد الفردي عدم المطالبة بخصم للمساهمة، فإن توزيعات تلك المبالغ غير القابلة للخصم تكون معفاة من الضرائب والغرامات.

حالة الإفلاس

في قضية راوزي ضد جاكواي ، أصدرت المحكمة العليا الأمريكية حكمًا بالإجماع في 4 أبريل/نيسان 2005، يقضي بأنه بموجب المادة 522(د)(10)(هـ) من قانون الإفلاس الأمريكي ( 11  U.SC § 522(د)(10)(هـ) )، يجوز للمدين المفلس إعفاء حساب التقاعد الفردي (IRA) الخاص به، بما لا يتجاوز المبلغ اللازم للتقاعد، من تركة الإفلاس. [ 20 ] وأشارت المحكمة إلى أنه نظرًا لأن حقوق السحب تعتمد على السن، فينبغي أن تحظى حسابات التقاعد الفردية (IRA) بنفس الحماية التي تحظى بها خطط التقاعد الأخرى. وكانت أربع وثلاثون ولاية قد سنّت قوانين تسمح فعليًا للفرد بإعفاء حساب التقاعد الفردي (IRA) في حالة الإفلاس، إلا أن قرار المحكمة العليا يمنح هذه الحسابات حماية فيدرالية.  

وسّع قانون منع إساءة استخدام الإفلاس وحماية المستهلك لعام 2005 نطاق الحماية الممنوحة لحسابات التقاعد الفردية (IRAs). وتُعفى بعض حسابات التقاعد الفردية (مثل التحويلات من حسابات التقاعد الفردية المبسطة (SEP) أو حسابات التقاعد الفردية البسيطة (Simple IRAs)، وحسابات التقاعد الفردية من نوع روث (Roth IRAs)، وحسابات التقاعد الفردية العادية) حتى مليون دولار أمريكي على الأقل (مع تعديلها دوريًا لمراعاة التضخم) دون الحاجة إلى إثبات ضرورة استخدامها للتقاعد. [ 21 ] وينص القانون على أنه "يجوز زيادة هذا المبلغ إذا اقتضت مصلحة العدالة ذلك". أما حسابات التقاعد الفردية الأخرى (مثل التحويلات من معظم خطط التقاعد التي يرعاها أصحاب العمل (مثل خطط 401(k)) وحسابات التقاعد الفردية المبسطة (SEP) وحسابات التقاعد الفردية البسيطة (SIMPLE IRAs) غير القابلة للتحويل) فهي معفاة تمامًا. [ 22 ]

كما زاد قانون حماية الودائع المصرفية لعام 2005 (BAPCPA) الحد الأقصى للتأمين الذي تقدمه المؤسسة الفيدرالية لتأمين الودائع (FDIC) لودائع حسابات التقاعد الفردية (IRA) في البنوك.

أصدرت محكمة الاستئناف الأمريكية للدائرة الحادية عشرة حكماً يقضي بأنه إذا انخرط حساب التقاعد الفردي (IRA) في "معاملة محظورة" بموجب المادتين 408(هـ)(2) و4975(ج)(1) من قانون الإيرادات الداخلية، فإن الأصول الموجودة في حساب التقاعد الفردي لن تكون مؤهلة للحماية من الإفلاس. [ 23 ]

فيما يتعلق بحسابات التقاعد الفردية الموروثة، قضت المحكمة العليا للولايات المتحدة، في قضية كلارك ضد راميكر في يونيو 2014، بأن الأموال الموجودة في حساب التقاعد الفردي الموروث لا تُعتبر "أموال تقاعد" بالمعنى المقصود في قانون الإعفاء من الإفلاس الفيدرالي، القسم 522(ب)(3)(ج) من الباب 11 من قانون الولايات المتحدة. [ 24 ]

الحماية من الدائنين

توجد عدة خيارات لحماية حساب التقاعد الفردي (IRA): (1) تحويله إلى خطة مؤهلة مثل خطة 401(k) ، (2) سحب مبلغ منه، ودفع الضريبة، وحماية العائدات مع الأصول السائلة الأخرى، أو (3) الاعتماد على إعفاء قانون الولاية لحسابات التقاعد الفردية. على سبيل المثال، ينص قانون الإعفاء في كاليفورنيا على أن أصول حسابات التقاعد الفردية وخطط العمل الحر "معفاة فقط بالقدر اللازم لتوفير الدعم للمدين عند تقاعده، ولدعم الزوج/الزوجة والمعالين، مع مراعاة جميع الموارد التي يُحتمل توفرها لدعم المدين عند تقاعده". ويُحدد ما هو ضروري بشكل معقول على أساس كل حالة على حدة، وستأخذ المحاكم في الاعتبار الأموال الأخرى ومصادر الدخل المتاحة للمستفيد من الخطة. عادة ما يحظى المدينون المهرة والمتعلمون تعليماً جيداً والذين لديهم وقت متبقٍ حتى التقاعد بحماية ضئيلة بموجب قانون كاليفورنيا، حيث تفترض المحاكم أن هؤلاء المدينين سيكونون قادرين على توفير احتياجاتهم التقاعدية.

تُحظر قوانين العديد من الولايات تنفيذ الأحكام القضائية الصادرة عن الدعاوى القضائية عن طريق الحجز على أصول حسابات التقاعد الفردية (IRA). فعلى سبيل المثال، تتمتع حسابات التقاعد الفردية في ولاية نيفادا بحماية تصل إلى 500,000 دولار أمريكي من أوامر التنفيذ. [ 25 ] ومع ذلك، لا يتوفر هذا النوع من الحماية عادةً في حالات الطلاق، أو التهرب الضريبي، أو سندات الائتمان، أو الاحتيال.

وفقًا لقانون منع إساءة استخدام الإفلاس وحماية المستهلك لعام 2005 ، تتمتع حسابات التقاعد الفردية (IRAs) بحماية من الدائنين أثناء الإفلاس حتى مليون دولار أمريكي (يلزم القانون مصلحة الضرائب الأمريكية بتعديل هذا الحد وفقًا للتضخم كل ثلاث سنوات؛ وكان آخر تعديل 1,362,800 دولار أمريكي في عام 2019). [ 26 ] [ 27 ] ويُستثنى من ذلك حسابات التقاعد الفردية الموروثة، فهي لا تُعفى من تركة الإفلاس، وبالتالي لا يحميها القانون الفيدرالي من الدائنين في حالة الإفلاس. [ 28 ] ومع ذلك، قد توفر بعض قوانين الولايات حماية لحسابات التقاعد الفردية الموروثة من الدائنين في حالة الإفلاس. [ 26 ]

الاقتراض

لا يجوز لمالك حساب التقاعد الفردي (IRA) اقتراض أموال منه إلا لمدة 60 يومًا في السنة التقويمية. [ 3 ] أي اقتراض يتجاوز 60 يومًا في السنة التقويمية يُفقد حساب التقاعد الفردي (IRA) أهليته للمعاملة الضريبية الخاصة. يجوز لحساب التقاعد الفردي (IRA) الاقتراض أو تحمل الديون بضمان أصوله، ولكن لا يجوز لمالك الحساب ضمان القرض شخصيًا. ومن الأمثلة على ذلك شراء عقار ضمن حساب تقاعد فردي (IRA) مُدار ذاتيًا مع رهن عقاري غير قابل للرجوع.

قد يؤدي الدخل الناتج عن العقارات الممولة بالدين في حساب التقاعد الفردي (IRA) إلى توليد دخل خاضع للضريبة من أعمال غير ذات صلة في حساب التقاعد الفردي.

تسمح قواعد تحويلات حسابات التقاعد الفردية (IRA) لمالك الحساب بإجراء "تحويل غير مباشر" إلى حساب تقاعد فردي آخر. يُمكن استخدام التحويل غير المباشر "لاقتراض" أموال مؤقتًا من حساب التقاعد الفردي، مرة واحدة كل اثني عشر شهرًا. يجب إيداع الأموال في حساب تقاعد فردي خلال 60 يومًا، وإلا سيُعتبر ذلك سحبًا مبكرًا (مع مراعاة ضرائب وغرامات السحب) ولن يكون بالإمكان إرجاعها.

الازدواج الضريبي

لا يزال الازدواج الضريبي قائماً ضمن هذه الترتيبات الاستثمارية المعفاة من الضرائب . فعلى سبيل المثال، قد تخضع الأرباح الأجنبية للضريبة في بلد المنشأ، ولا تعترف مصلحة الضرائب الأمريكية بهذه الضريبة كخصم قابل للاسترداد. ويُثار جدل حول ما إذا كان هذا يُخالف الاتفاقيات الضريبية، مثل الاتفاقية بين كندا والولايات المتحدة الأمريكية بشأن الضرائب على الدخل ورأس المال . [ 29 ]

الميراث

في حالة وفاة مالك حساب التقاعد الفردي، يتم تطبيق قواعد مختلفة اعتمادًا على من يرث حساب التقاعد الفردي (الزوج أو المستفيد المعين المؤهل الآخر ، [ 17 ] مستفيد آخر، مستفيدون متعددون، وما إلى ذلك).

في حالة الميراث الزوجي لحسابات التقاعد الفردية، يكون أمام زوج صاحب الحساب الخيارات التالية:

  • يمكن اعتبار حساب التقاعد الفردي (IRA) ملكًا شخصيًا، مما يعني أنه يستطيع تعيين مستفيد من الأصول، والاستمرار في المساهمة في الحساب، وتجنب سحب الأموال منه. وهذا يجنبه دفع ضريبة إضافية بنسبة 10% على عمليات السحب المبكر من حساب التقاعد الفردي.
  • يمكنك تحويل أموال حساب التقاعد الفردي (IRA) إلى خطة أخرى وتلقي التوزيعات بصفتك مستفيدًا. سيتم تحديد التوزيعات وفقًا لقواعد الحد الأدنى الإلزامي للتوزيعات بناءً على متوسط ​​العمر المتوقع للزوج/الزوجة الباقي/ة على قيد الحياة.
  • التنازل عن ما يصل إلى 100% من أصول حساب التقاعد الفردي، الأمر الذي، بالإضافة إلى تجنب الدخل الخاضع للضريبة الإضافي، يمكّن أطفالهم من وراثة أصول حساب التقاعد الفردي.
  • سحب جميع أصول حساب التقاعد الفردي دفعة واحدة، مما قد يعرض الزوج/الزوجة للضرائب الفيدرالية في حال عدم استيفاء شروط معينة.

في حالة حسابات التقاعد الفردية الموروثة من غير الزوج/الزوجة ، لا يمكن للمستفيد اختيار معاملة حساب التقاعد الفردي على أنه خاص به، ولكن الخيارات التالية متاحة:

  • سحب جميع الأصول في غضون 10 سنوات من وفاة المالك (قاعدة العشر سنوات)؛ [ 17 ] قد تخضع عمليات السحب للضرائب الفيدرالية.
  • التنازل عن كل أو جزء من الأصول الموجودة في حساب التقاعد الفردي لمدة تصل إلى 9 أشهر بعد وفاة صاحب حساب التقاعد الفردي.
  • إذا كان المستفيد أكبر سناً من صاحب حساب التقاعد الفردي، فيمكنه سحب الأموال من الحساب بناءً على عمر صاحب حساب التقاعد الفردي.
  • يجوز للأطفال القصر للمتوفى الحصول على توزيعات بناءً على متوسط ​​العمر المتوقع لهم حتى بلوغهم سن 21. بعد سن 21، يتغير هذا إلى قاعدة العشر سنوات، حيث يجب توزيع جميع الأصول في موعد لا يتجاوز السنة العاشرة بعد بلوغ المستفيد سن 21.
  • يجوز للمستفيدين المصابين بأمراض مزمنة أو ذوي الإعاقة الدائمة، بغض النظر عن العمر، الحصول على توزيعات بناءً على متوسط ​​العمر المتوقع لهم.
  • كما يتوفر جدول متوسط ​​العمر المتوقع للمستفيدين الذين لا يزيد عمرهم عن عمر المتوفى بأكثر من 10 سنوات.

في حالة وجود أكثر من مستفيد، تُحدد مبالغ التوزيع بناءً على عمر أكبر المستفيدين سنًا. وبدلاً من ذلك، يمكن للمستفيدين المتعددين تقسيم حساب التقاعد الفردي الموروث إلى حسابات منفصلة، ​​وفي هذه الحالة تُطبق قواعد الحد الأدنى الإلزامي للتوزيع بشكل منفصل على كل حساب على حدة. [ 30 ]

إحصائيات

جمع معهد أبحاث مزايا الموظفين إحصاءات مفصلة حول حسابات التقاعد الفردية (IRAs) في قاعدة بياناته (مركز أبحاث حسابات التقاعد الفردية) [ 31 ] ، وأجرى تحليلات متنوعة. ويمكن الاطلاع على نظرة عامة في ( كوبلاند 2010 ) . وفيما يلي بعض أبرز نتائج بيانات عام 2008: [ 32 ]

  • بلغ متوسط ​​رصيد حساب التقاعد الفردي 54,863 دولارًا أمريكيًا، بينما بلغ الوسيط 15,756 دولارًا أمريكيًا. أما متوسط ​​رصيد حساب التقاعد الفردي الفردي (جميع حسابات الشخص نفسه مجتمعة) فبلغ 69,498 دولارًا أمريكيًا، بينما بلغ الوسيط 20,046 دولارًا أمريكيًا. ويُلاحظ أن المتوسط ​​أعلى بكثير من الوسيط (أكثر من ثلاثة أضعاف)، مما يعكس انحرافًا إيجابيًا ملحوظًا ، حيث تؤدي الأرصدة الكبيرة جدًا إلى زيادة المتوسط.
    • ارتفع متوسط ​​الرصيد ووسيطه مع التقدم في السن، ليصل إلى ذروته في الفئة العمرية 65-69 عامًا، قبل أن يستقر عند سن 70 عامًا فأكثر.
  • تطغى عمليات التحويل على المساهمات - حيث أن الغالبية العظمى من مساهمات حسابات التقاعد الفردية، من حيث القيمة الدولارية، كانت من عمليات التحويل، وليس من المساهمات الجديدة - حيث تتم إضافة أكثر من 10 أضعاف إلى حسابات التقاعد الفردية من عمليات التحويل مقارنة بالمساهمات الجديدة.
    • في حين أن العديد من عمليات الترحيل كانت صغيرة (28.5% منها كانت أقل من 5000 دولار، و53.1% منها كانت أقل من 25000 دولار)، إلا أن عددًا كبيرًا من عمليات الترحيل كانت كبيرة جدًا، حيث بلغت نسبة 20.2% منها أكثر من 100000 دولار.
  • تم تقسيم حسابات التقاعد الفردية حسب النوع إلى 33.6٪ حسابات التقاعد الفردية التقليدية، و33.4٪ حسابات التقاعد الفردية المحولة (بالإضافة إلى حسابات التقاعد الفردية التقليدية، 67 بالمائة)، و23.4٪ حسابات التقاعد الفردية من نوع روث، و9.6٪ حسابات التقاعد الفردية المبسطة وحسابات التقاعد الفردية البسيطة.
  • باستثناء حسابات التقاعد الفردية المبسطة (SEPs) وحسابات التقاعد الفردية المبسطة (SIMPLEs) (أي فيما يتعلق بحسابات التقاعد الفردية التقليدية، وحسابات التقاعد الفردية المحولة، وحسابات التقاعد الفردية من نوع روث)، ساهم 15.1% من الأفراد الذين يمتلكون حساب تقاعد فردي في أحدها. وكانت النسبة أعلى بكثير بالنسبة لحسابات التقاعد الفردية من نوع روث: حيث ساهم 7.2% من مالكي حسابات التقاعد الفردية التقليدية أو المحولة (وهي النسبة نفسها لأغراض المساهمة)، بينما ساهم 29.5% من مالكي حسابات التقاعد الفردية من نوع روث.
  • تتركز المساهمات عند الحد الأقصى - من بين أولئك الذين يساهمون في حساب التقاعد الفردي، ساهم حوالي 40٪ بالحد الأقصى (سواء كان المساهمة تقليدية أو روث)، وساهم 46.7٪ بالقرب من الحد الأقصى (في نطاق 5000 دولار - 6000 دولار).

أصدر مكتب محاسبة الحكومة (GAO) تقريرًا عن حسابات التقاعد الفردية (IRAs) في نوفمبر 2014. [ 33 ] يقدم هذا التقرير تقديرات المكتب لعدد دافعي الضرائب الذين يمتلكون حسابات تقاعد فردية، بالإضافة إلى تقديرات أرصدة هذه الحسابات. فيما يلي بعض النقاط البارزة من التقرير:

  • بالنسبة للسنة الضريبية 2011 (أحدث سنة متاحة)، كان لدى ما يقدر بنحو 43 مليون دافع ضرائب حسابات تقاعد فردية (IRAs) بقيمة سوقية عادلة إجمالية تبلغ 5.2 تريليون دولار.
  • كان لدى عدد قليل من دافعي الضرائب أرصدة إجمالية تتجاوز 5 ملايين دولار اعتبارًا من عام 2011. بشكل عام، يميل دافعو الضرائب الذين لديهم أرصدة حسابات التقاعد الفردية (IRA) أكبر من 5 ملايين دولار إلى أن يكون لديهم دخل إجمالي معدل يزيد عن 200000 دولار، وأن يكونوا مقدمي إقرارات ضريبية مشتركة، وأن يبلغوا من العمر 65 عامًا أو أكثر.
  • في عام 2014، ستتخلى الحكومة الفيدرالية عن ما يقدر بنحو 17.45 مليار دولار من عائدات الضرائب من حسابات التقاعد الفردية (IRAs)، والتي أنشأها الكونجرس لضمان معاملة ضريبية عادلة لأولئك الذين لا يشملهم خطط التقاعد التي يرعاها أصحاب العمل.
  • 98.5% من دافعي الضرائب لديهم أرصدة حسابات التقاعد الفردية (IRA) بقيمة 1,000,000 دولار أو أقل.
  • 1.2% من دافعي الضرائب لديهم أرصدة حسابات التقاعد الفردية تتراوح بين 1,000,000 دولار و 2,000,000 دولار.
  • 0.2% (أو 83,529) من دافعي الضرائب لديهم أرصدة حسابات التقاعد الفردية تتراوح بين 2,000,000 دولار و 3,000,000 دولار.
  • 0.1% (أو 36,171) من دافعي الضرائب لديهم أرصدة حسابات التقاعد الفردية تتراوح بين 3,000,000 دولار و 5,000,000 دولار.
  • أقل من 0.1% (أو 7952) من دافعي الضرائب لديهم أرصدة حسابات التقاعد الفردية تتراوح بين 5,000,000 دولار و 10,000,000 دولار.
  • أقل من 0.1% (أو 791) من دافعي الضرائب لديهم أرصدة حسابات التقاعد الفردية تتراوح بين 10,000,000 دولار و 25,000,000 دولار.
  • أقل من 0.1% (أو 314) من دافعي الضرائب لديهم أرصدة حسابات التقاعد الفردية (IRA) بقيمة 25,000,000 دولار أو أكثر

مدخرات التقاعد

بينما بلغ متوسط ​​رصيد حسابات التقاعد الفردية (IRA) للأفراد في عام 2008 حوالي 70,000 دولار أمريكي، وبلغ الوسيط حوالي 20,000 دولار أمريكي، فإن الأرصدة الأعلى ليست نادرة. فقد بلغت نسبة الأفراد الذين يمتلكون أرصدة إجمالية قدرها 250,000 دولار أمريكي أو أكثر (أي ما يعادل 12.5 ضعف الوسيط تقريبًا) 6.3%، [ 32 ] وفي حالات نادرة، يمتلك الأفراد حسابات تقاعد فردية بأرصدة ضخمة جدًا، تصل في بعض الحالات إلى 100 مليون دولار أمريكي أو أكثر (أي ما يعادل 5,000 ضعف الوسيط تقريبًا). [ 34 ] وقد يحدث هذا عندما يستثمر أصحاب حسابات التقاعد الفردية في أسهم شركات خاصة، ثم ترتفع قيمة السهم بشكل كبير.

في نوفمبر 2014، أصدر مكتب محاسبة الحكومة (GAO) تقريرًا يُشير إلى وجود ما يُقدّر بنحو 314 دافع ضرائب لديهم أرصدة حسابات تقاعد فردية (IRA) تزيد عن 25 مليون دولار أمريكي. كما أشار التقرير إلى وجود ما يُقدّر بنحو 791 دافع ضرائب لديهم أرصدة حسابات تقاعد فردية تتراوح بين 10 ملايين و25 مليون دولار أمريكي. [ 35 ] كان الهدف من هذا التقرير دراسة حسابات التقاعد الفردية (IRA) وتقييماتها. وقد أُثيرت مخاوف بشأن ما إذا كانت الحوافز الضريبية تُشجع على الادخار الجديد أو الإضافي. يُعيد الكونغرس حاليًا النظر في الحوافز الضريبية للتقاعد كجزء من الإصلاح الضريبي. وقد طُلب من مكتب محاسبة الحكومة قياس أرصدة حسابات التقاعد الفردية وتقييم مدى التزام مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) بقوانين حسابات التقاعد الفردية. [ 35 ]

أفادت اللجنة المشتركة للضرائب أنه بنهاية عام 2019، بلغ عدد دافعي الضرائب الذين يمتلكون أصولًا في حسابات التقاعد الفردية التقليدية وحسابات التقاعد الفردية من نوع روث (Roth IRA) تتجاوز قيمتها 5 ملايين دولار، وبلغ إجمالي قيمتها ما يقارب 280 مليار دولار. [ 36 ] وسلط تقرير استقصائي صدر عام 2021 الضوء على بيتر ثيل ، الذي جمع ثروة من حساب روث (Roth IRA) بقيمة 5 مليارات دولار من خلال الاستثمار في شركات ناشئة بشروط غير متاحة لمعظم دافعي الضرائب. [ 37 ] وشكّل مالكو هذه الحسابات التقاعدية الفردية ذات القيمة العالية أقل من عُشر بالمئة من إجمالي مالكي هذه الحسابات، والبالغ عددهم أكثر من 65 مليون مالك، بنهاية عام 2018، [ 38 ] وقد طُرحت مقترحات سياسية للحد من هذا التراكم. [ 39 ]

بحسب دراسة أجراها المعهد الوطني لأمن التقاعد عام 2015 بعنوان "أزمة مدخرات التقاعد المستمرة"، فإن 45% من الأمريكيين العاملين لا يملكون أي أصول في حسابات التقاعد، سواءً في خطة 401(k) التي يقدمها صاحب العمل أو في حساب التقاعد الفردي (IRA). علاوة على ذلك، فإن متوسط ​​مدخرات التقاعد لدى الأسر العاملة يكاد يكون معدومًا، إذ يبلغ متوسط ​​رصيد حساب التقاعد 2500 دولار أمريكي لجميع الأسر في سن العمل، و14500 دولار أمريكي للأسر التي تقترب من سن التقاعد. [ 40 ] وفي عام 2020، كان لدى نصف البالغين الأمريكيين أقل من 6500 دولار أمريكي في حسابات التقاعد الفردية (IRA) وخطط المساهمة المحددة، مثل خطة 401(k). [ 41 ] [ 42 ] [ 43 ]

بينما ارتفعت قيم سوق الأسهم المعدلة وفقًا للتضخم عمومًا من عام 1978 إلى عام 1997، إلا أنها في مارس 2013 كانت أقل مما كانت عليه خلال الفترة من 1998 إلى 2007. [ 44 ] وقد تسبب هذا في أداء حسابات التقاعد الفردية (IRAs) بشكل أسوأ بكثير من المتوقع عندما كان المتقاعدون الحاليون يستثمرون الجزء الأكبر من مدخراتهم فيها. [ 45 ] في عام 2010، كتب دنكان بلاك في مقال رأي في صحيفة يو إس إيه توداي أن متوسط ​​رصيد حساب التقاعد للأسر العاملة التي تتراوح أعمارها بين 55 و64 عامًا بلغ 120 ألف دولار، وهو ما "لن يوفر سوى مكمل ضئيل للضمان الاجتماعي"، لكن ثلث الأسر لم يكن لديها أي مدخرات تقاعدية على الإطلاق. [ 46 ]

سياسات مماثلة في بلدان أخرى

انظر أيضاً

الاقتباسات

  1. ↑ انظر الفقرة الفرعية (أ) من 26  U.SC § 408 ولائحة الخزانة في 26 CFR sec. 1.408-2.  
  2. ↑ انظر 26 CFR القسم 1.408-4.
  3. 1 2 "المنشور رقم 590: ترتيبات التقاعد الفردية (IRA)" (ملف PDF) . دائرة الإيرادات الداخلية . 2012. ص  8.
  4. ↑ انظر، بشكل عام، الفقرة الفرعية (ب) من 26  U.SC § 408 و 26 CFR sec. 1.408-3.  
  5. ↑ منشور مصلحة الضرائب الأمريكية رقم 590-أ (2020)
  6. ↑ "أوصياء حسابات التقاعد الفردية ذاتية التوجيه (المتوافقة مع متطلبات مصلحة الضرائب الأمريكية)" . SelfDirected.org . مؤرشف من الأصل بتاريخ 17 مارس 2017. تم الاطلاع عليه بتاريخ 15 مارس 2017 .
  7. 1 2 3 4 "أهم بنود قانون المعاشات التقاعدية الذي وقّعه فورد". صحيفة نيويورك تايمز . 3 سبتمبر 1974. ص 24. ProQuest 120028769 .  
  8. 1 2 أيزنبرغ، ريتشارد (16 ديسمبر 1981). "حسابات التقاعد الفردية: هدية الكونغرس الكبيرة للأمريكيين العاملين" . صحيفة ديلي أوكلاهومان .
  9. 1 2 باك، ريتشارد (5 أكتوبر 1986). "مشروع قانون الضرائب يثير تساؤلات، تساؤلات، وإجابات" . صحيفة سياتل تايمز . ص. د1. 
  10. ↑ "مواضيع التقاعد - حدود المساهمة في حسابات التقاعد الفردية | دائرة الإيرادات الداخلية" . www.irs.gov . تم الاطلاع عليه في 4 فبراير 2024 .
  11. ↑ "مواضيع التقاعد - حدود المساهمة في حسابات التقاعد الفردية | دائرة الإيرادات الداخلية" . www.irs.gov .
  12. ↑ "مواضيع التقاعد - المساهمات التكميلية" . دائرة الإيرادات الداخلية . تم الاطلاع عليه بتاريخ 22 أغسطس 2014 .
  13. ↑ "أفضل 10 حسابات IRA لعام 2025: أفضل خيارات التقاعد" . 25 مايو 2021.
  14. ↑ "أسئلة وأجوبة حول خطط التقاعد المتعلقة بحسابات التقاعد الفردية" . دائرة الإيرادات الداخلية . تم الاطلاع عليه بتاريخ 21 ديسمبر 2006 .
  15. ↑ "هل صناديق الاستثمار العقاري غير المتداولة رهان آمن؟" . مجموعة وايت لو . 16 أغسطس 2021.
  16. ↑ "أساسيات المادة 72(ت) - المخاطر المحتملة لعمليات السحب المبكر من التقاعد" . مجموعة وايت القانونية . 9 يونيو 2019.
  17. 1 2 3 "المنشور رقم 590-ب (2022)، التوزيعات من حسابات التقاعد الفردية (IRAs)" . www.irs.gov . 2022. تم الاطلاع عليه في 5 سبتمبر 2023 .
  18. ↑ "26 CFR 1.408-4، معالجة التوزيعات من ترتيبات التقاعد الفردية" . مكتبة كورنيل للقانون. 1 أبريل 2013. تم الاطلاع عليه في 1 أبريل 2013 .
  19. ↑ "المنشور رقم 590 (2005)، ترتيبات التقاعد الفردية (IRAs)" . Irs.gov. 20 ديسمبر 2011. مؤرشف من الأصل في 13 ديسمبر 2012. تم الاطلاع عليه في 10 ديسمبر 2012 .
  20. ↑ "Rousey et Ux. v. Jacoway" (ملف PDF) . المحكمة العليا للولايات المتحدة. أكتوبر 2005. تم الاطلاع عليه بتاريخ 21 ديسمبر 2006 .
  21. ↑ انظر الفقرة الفرعية (ن) من المادة 522 من الباب 11  من قانون الولايات المتحدة .  
  22. ↑ 11 USC القسم 522(ن)؛ انظر أيضًا قانون الإيرادات الداخلية لعام 1986 القسمين 408 و408أ.
  23. ^ انظر ويليس ضد مينوت (في إعادة ويليس) ، 424 F. App'x 80، docket no. 10-11980 (11th Cir. 2011) ( لكل كوريام ).
  24. ↑ كلارك ضد راميكر ، القضية رقم 13-299، المحكمة العليا الأمريكية (12 يونيو 2014).
  25. ↑ قانون ولاية نيفادا المعدل، القسم 21.075 - الإجراءات المدنية - آراء المحاكم
  26. 1 2 ليفين، جيفري (13 يونيو 2014). "حسابات التقاعد الفردية الموروثة تفقد الحماية من الإفلاس" . ماركت ووتش . مؤرشف من الأصل في 4 مارس 2016. تم الاسترجاع في 8 سبتمبر 2014 .
  27. ↑ شيدي، راشيل (3 سبتمبر 2019). "حماية حسابات التقاعد من الدائنين" . كيبلينجر .
  28. ↑ "المحكمة العليا: حسابات التقاعد الفردية الموروثة لا تستوفي شروط الإعفاء من الإفلاس" . روبينو وشركاه ، 2014.{{cite web}}: CS1 maint: deprecated archiveal service ( link )
  29. ↑ "اتفاقية بين كندا والولايات المتحدة الأمريكية بشأن الضرائب على الدخل ورأس المال" . Fin.gc.ca. 21 أكتوبر 2008. تم الاطلاع عليه في 10 ديسمبر 2012 .
  30. ↑ نشرة بريستي ونايجل الإخبارية مؤرشفة بتاريخ 16 فبراير 2013 على موقع Wayback Machine. كيف يمكنني تحقيق أقصى استفادة من حساب التقاعد الفردي الموروث؟
  31. ↑ "مركز أبحاث حسابات التقاعد الفردية" . معهد أبحاث مزايا الموظفين. 30 نوفمبر 2012. مؤرشف من الأصل في 13 مايو 2012. تم الاطلاع عليه في 10 ديسمبر 2012 .
  32. 1 2 ( كوبلاند 2010 )
  33. ↑ «حسابات التقاعد الفردية: قد تُعزز مصلحة الضرائب الأمريكية إجراءات إنفاذ القانون على الحسابات التي تبلغ قيمتها ملايين الدولارات، ولكن هناك حاجة إلى مزيد من التوجيه من الكونجرس» . مكتب المحاسبة الحكومي. 19 نوفمبر 2014. تم الاطلاع عليه في 19 نوفمبر 2014 .
  34. ↑ ماريمونت، مارك (19 يناير 2012). "حساب التقاعد الفردي غير التقليدي لرومني" . صحيفة وول ستريت جورنال . تم الاطلاع عليه في 20 يناير 2012 .
  35. 1 2 "حسابات التقاعد الفردية: قد تعزز مصلحة الضرائب الأمريكية إجراءات إنفاذ القانون على الحسابات التي تبلغ قيمتها ملايين الدولارات، ولكن هناك حاجة إلى مزيد من التوجيه من الكونجرس" . مكتب محاسبة الحكومة الأمريكية (GAO) . 19 نوفمبر 2014. تم الاطلاع عليه في 19 نوفمبر 2014 .
  36. ↑ بارثولد، توماس أ. مذكرة إلى: كارا غيرتز، وتيفاني سميث، ودرو كراوتش، اللجنة المشتركة المعنية بالضرائب (27 يوليو 2021)، https://www.documentcloud.org/documents/21018466-72821-jct-mega-ira (توضح تفاصيل عتبة الدولار وأعداد كل من حسابات التقاعد الفردية التقليدية وحسابات التقاعد الفردية من نوع روث ذات الأرصدة الكبيرة، استنادًا إلى أحدث البيانات المتاحة، دون الأخذ في الاعتبار حسابات روث 401(ك) المخصصة)
  37. ↑ إليوت، جاستن؛ كالهان، باتريشيا ؛ باندلر، جيمس (24 يونيو 2021). "سيد روث: كيف حوّل قطب التكنولوجيا بيتر ثيل حساب تقاعد للطبقة المتوسطة إلى حصالة معفاة من الضرائب بقيمة 5 مليارات دولار" . برو بابليكا .
  38. ↑ إحصاءات ضريبة الدخل - تراكم وتوزيع حسابات التقاعد الفردية (IRA)، جداول إحصائية 2018، دائرة الإيرادات الداخلية، https://www.irs.gov/statistics/soi-tax-stats-accumulation-and-distribution-of-individual-retirement-arrangements
  39. ↑ فوير، ألبرت، حسابات التقاعد الفردية الضخمة، نعمة أم نقمة؟، https://ssrn.com/abstract=390501449 مجلة التخطيط المحاسبي رقم 8، 179 (6 أغسطس 2021).
  40. ↑ "نسخة مؤرشفة" (PDF) . مؤرشفة من الأصل (PDF) في 4 ديسمبر 2016. تم الاطلاع عليها في 1 يونيو 2015 .{{cite web}}: CS1 maint: archived copy as title ( link )
  41. ↑ متوسط ​​المدخرات التقاعدية، والوسيط، وأعلى 1%، وجميع النسب المئوية لمدخرات التقاعد في الولايات المتحدة، DQYDJ، https://dqydj.com/average-retirement-savings/
  42. ↑ بهوتا، نيل وآخرون، التغيرات في الأوضاع المالية للأسر الأمريكية من عام 2016 إلى عام 2019: أدلة من مسح التمويل الاستهلاكي، نشرة الاحتياطي الفيدرالي (سبتمبر 2020) ص 16، https://www.federalreserve.gov/publications/files/scf20.pdf
  43. ↑ كابورال، جاك. متوسط ​​مدخرات التقاعد في الولايات المتحدة: 65,000 دولار أمريكي، موتلي فول (16 يونيو 2021)، https://www.fool.com/research/average-retirement-savings/
  44. ↑ "مؤشر أسعار أسهم ستاندرد آند بورز 500 (SP500)/مؤشر أسعار المستهلكين لجميع المستهلكين في المناطق الحضرية: جميع الأصناف (CPIAUCSL)"، 1960-مارس 2013، رسم بياني من فريد، بنك الاحتياطي الفيدرالي في سانت لويس
  45. ↑ والش، بن (13 مارس 2013). "الأطراف المقابلة: إلغاء خطة 401(k)" . رويترز . مؤرشف من الأصل في 15 مارس 2013. تم الاطلاع عليه في 3 أبريل 2013 .
  46. ↑ بلاك، دنكان (5 فبراير 2013). "خطط التقاعد 401K كارثة" . يو إس إيه توداي . تم الاطلاع عليه في 3 أبريل 2013 .
  47. ↑ وكالة الإيرادات الكندية (11 أكتوبر 2005). "خطة ادخار التقاعد المسجلة (RRSP) - Canada.ca" . www.canada.ca . تاريخ الاطلاع: 10 أكتوبر 2018 .
  48. 1 2 "KiwiSaver - KiwiSaver" . www.kiwisaver.govt.nz . تم الاطلاع عليه بتاريخ 10 أكتوبر 2018 .
  49. ↑ "MPFA" . www.mpfa.org.hk. تم الاطلاع عليه بتاريخ 10 أكتوبر 2018 .
  50. ↑ "الصفحة الرئيسية لأعضاء صندوق حماية المستهلك المركزي" . www.cpf.gov.sg. تم الاطلاع عليه بتاريخ 15 أكتوبر 2018 .
  51. ↑ "KWSP - الصفحة الرئيسية - KWSP" . www.kwsp.gov.my (باللغة الملايوية). مؤرشف من الأصل بتاريخ 15 أكتوبر 2018. تم الاطلاع عليه بتاريخ 15 أكتوبر 2018 .

مراجع

  • (5 أبريل 2005) "المحكمة تحمي حسابات التقاعد الفردية من مصادرة الإفلاس" ، صحيفة سياتل تايمز
  • منشور مصلحة الضرائب الأمريكية رقم 590 (2005)، ترتيبات التقاعد الفردية (IRAs)
  • كوبلاند، كريج (سبتمبر 2010)، أرصدة ومساهمات حسابات التقاعد الفردية: نظرة عامة على قاعدة بيانات حسابات التقاعد الفردية التابعة لمعهد أبحاث مزايا الموظفين (ملف PDF) ، موجز قضايا  معهد أبحاث مزايا الموظفين، المجلد 346، صفحة  20، مؤرشف من الأصل (ملف PDF) في 25 يناير 2012 ، تم استرجاعه في 20 يناير 2012 .ملخص تنفيذي