قنوات وأحواض غسيل الأسلاك الكهربائية

📅 آخر تحديث: ٣١ يوليو ٢٠٢٦
✍️ نُشر في: ٣١ يوليو ٢٠٢٦
📷 يحتوي على 10 صور
الموسوعة الحرة

يُعدّ تصنيف مراكز التمويل الخارجية (OFC) ومراكز التمويل الخارجية (OFC) طريقة كمية تجريبية لتصنيف الملاذات الضريبية للشركات ، ومراكز التمويل الخارجية (OFCs)، والملاذات الضريبية . [ 1 ] [ 2 ] [ 3 ]

"الكشف عن المراكز المالية الخارجية ": خريطة CORPNET للروابط بين الدول. [ 4 ]

تعتمد الأساليب التقليدية لتحديد الملاذات الضريبية على تحليل الهياكل الضريبية والقانونية باستخدام أدوات مكافحة تآكل الوعاء الضريبي ونقل الأرباح (BEPS). إلا أن هذا النهج يعتمد على منهج كمي بحت، متجاهلاً أي مفاهيم ضريبية أو قانونية، ويعتمد بدلاً من ذلك على تحليل البيانات الضخمة لسلاسل ملكية 98 مليون شركة عالمية. توفر هذه التقنية طريقة لتصنيف الملاذات الضريبية/مراكز التمويل الخارجية، فضلاً عن فهم حجمها النسبي - وليس حجمها المطلق. [ 5 ] [ 6 ]

تم نشر النتائج من قبل مجموعة CORPNET التابعة لجامعة أمستردام في عام 2017، وحددت تصنيفين: [ 5 ] [ 6 ]

  • 24 مركزاً مالياً خارجياً عالمياً: وهي مناطق قضائية "تختفي فيها كمية غير متناسبة من القيمة من النظام الاقتصادي" (أي الملاذات الضريبية التقليدية ). [ أ ]
  • خمسة مراكز مالية خارجية عالمية وسيطة: وهي مناطق "تنتقل عبرها كمية غير متناسبة من القيمة نحو مراكز مالية خارجية مستهدفة" (أي الملاذات الضريبية الحديثة للشركات ). [ ب ]

تُفنّد نتائجنا أسطورة الملاذات الضريبية [ ج ] باعتبارها جزرًا نائية غريبة يصعب، إن لم يستحيل، تنظيمها. فالعديد من المراكز المالية الخارجية [ ج ] هي دول متقدمة للغاية ذات بيئات تنظيمية قوية.

— خافيير جارسيا برناردو، جان فيشتنر، فرانك دبليو تيكس وإيلكي إم هيمسكيرك، جامعة CORPNET في أمستردام [ 4 ]

في عام 2017، اعتمد البرلمان الأوروبي منهجية CORPNET ضمن أطره لمعالجة الملاذات الضريبية. [ 7 ] وفي عام 2018، أظهر بحثٌ أجراه غابرييل زوكمان أن استخدام اتصالات قاعدة بيانات Orbis يُقلل تحديدًا من حجم أيرلندا، التي أظهرت قائمة زوكمان-تورسلوف-وير لعام 2018 أنها أكبر مركز مالي خارجي (OFC) في العالم. [ 8 ] [ 9 ] [ 10 ] وبغض النظر عن ذلك، تتوافق قنوات ومصارف CORPNET بشكل كبير مع أبرز قوائم الأكاديميين لأفضل عشرة ملاذات ضريبية .

خلفية

"الكشف عن المراكز المالية الخارجية": "معضلة جزر كايمان". [ 4 ]

يؤدي عدم وجود تعريف مقبول لتحديد الملاذات الضريبية (وحتى المراكز المالية الخارجية) إلى قوائم مختلفة، بما في ذلك:

  • أبرز الباحثين الأكاديميين في مجال الملاذات الضريبية: [ 11 ] هاينز (1994، 2007، 2010)، [ 12 ] [ 13 ] [ 14 ] دارماپالا (2008، 2009)، [ 15 ] وزوكمان (2015، 2018). [ 16 ] [ 10 ] [ 9 ]
  • قوائم منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية : بدأت بـ 35 موقعاً في عام 2000 (لم يكن أي منها عضواً في منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية)، [ 17 ] ولكن بحلول عام 2017، لم تُدرج سوى ترينيداد وتوباغو كملاذ ضريبي. [ 18 ]
  • قوائم صندوق النقد الدولي للشركات المالية الخارجية : بدأت القائمة بـ 46 شركة مالية خارجية في يونيو 2000 باستخدام أساليب نوعية؛ [ 19 ] ثم تم تقليصها إلى 22 شركة مالية خارجية في أبريل 2007 باستخدام أساليب كمية بحتة؛ [ 20 ] وفي عام 2018، تم إدراج الشركات المالية الخارجية الثمانية الرئيسية التي تتعامل مع 85% من إجمالي التدفقات المالية؛ [ 21 ] وبحلول عام 2010، اعتبر الأكاديميون الضريبيون الشركات المالية الخارجية مرادفة للملاذات الضريبية. [ 22 ]
  • تُدرج ITEP : التركيز على الهياكل الخارجية لشركات S&P500 الأمريكية، وتُدرج هولندا وأيرلندا ومنطقة البحر الكاريبي ولوكسمبورغ ضمن أفضل خمسة. [ 23 ]

توجد ملاذات ضريبية "تقليدية" مشتركة في جميع هذه القوائم (مثل بعض المواقع في منطقة البحر الكاريبي وجزر القنال)، والتي أدرجتها بعض الهيئات التنظيمية العالمية في قوائمها السوداء، أو أصدرت تحذيرات رسمية/تهديدات بفرض عقوبات عليها، ما لم يتم تعزيز الشفافية. [ 24 ] [ 25 ]

مع ذلك، يكمن الاختلاف الرئيسي بين القائمتين في الملاذات الضريبية الرئيسية لمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية والاتحاد الأوروبي (أو المراكز المالية الخارجية)، مثل سويسرا وأيرلندا وهولندا ولوكسمبورغ (وغيرها). [ 26 ] لا تعتبر الهيئات التنظيمية الرئيسية، كالاتحاد الأوروبي ومنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية، دول المنظمة أو الاتحاد الأوروبي ملاذات ضريبية، بل تشير إلى شفافيتها والتزامها باللوائح الدولية. [ 27 ] [ 28 ] [ 29 ] [ 30 ]

يشير قادة أكاديميون في مجال أبحاث الملاذات الضريبية، ومنظمات غير حكومية أخرى، إلى دور الملاذات الضريبية التابعة لمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية والاتحاد الأوروبي في التهرب الضريبي من خلال مخططات تآكل القاعدة الضريبية وتحويل الأرباح (BEPS)، مثل مخططات " دبل آيرش" و "سينغل مالت" و "داتش ساندويتش" . [ 31 ] [ 32 ] [ 33 ] ويعتبرونها ملاذات ضريبية رئيسية في تعريفاتهم للملاذات الضريبية . [ 9 ] [ 10 ]

تقرير كوربنت

"الكشف عن المراكز المالية الخارجية": مثال على سلسلة ملكية عالمية للشركات. [ 4 ]

نشر تقرير في مجلة Nature عام 2017 بعنوان "الكشف عن المراكز المالية الخارجية: قنوات ومصارف في شبكة ملكية الشركات العالمية" [ 4 ] ، والذي قدم منهجًا كميًا وعلميًا لتصنيف الملاذات الضريبية. [ 34 ] [ 35 ] [ 1 ] [ 3 ]

جاء هذا التقرير ثمرةً لتحقيقٍ استمرّ لسنواتٍ عديدة، أجراه خبراء الاقتصاد السياسي وعلماء الحاسوب في مجموعة أبحاث CORPNET بجامعة أمستردام. وCORPNET هي مجموعةٌ ممولةٌ من مجلس البحوث الأوروبي في جامعة أمستردام، تُعنى بدراسة شبكات السيطرة على الشركات. [ 2 ] [ 36 ]

استخدم التقرير قاعدة بيانات الشركات "أوربيس" التابعة لموديز [ 37 ] لدراسة 98 مليون شركة عالمية و71 مليون صلة ملكية بها (باستخدام نمذجة البيانات الضخمة الحاسوبية) لتحديد 5 مراكز مالية خارجية وسيطة عالمية (هولندا، والمملكة المتحدة، وأيرلندا، وسنغافورة، وسويسرا). هذه دول ذات سمعة مالية مرموقة (أي أنها غير مصنفة رسميًا على أنها "ملاذات ضريبية" من قبل منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية/الاتحاد الأوروبي)، ولكنها تمتلك آليات هيكلة قانونية وضريبية "متقدمة" (وكيانات ذات غرض خاص) تُساعد على توجيه الأموال بشكل قانوني إلى 24 ملاذًا ضريبيًا (تُسمى مراكز مالية خارجية مستهدفة)، دون تكبد ضرائب في المركز المالي الخارجي الوسيط (أو حتى ضرائب في موقع مصدر الأموال، حيث يمكن استخدام أنظمة دفع حقوق الملكية الفكرية ). [ 4 ] [ 5 ]

استند هذا العمل إلى المنهجيات المُعتمدة في "نسبة كثافة الأنشطة الخارجية" [ 38 ] ، ولا سيما فهم "النشاط" نسبةً إلى "حجم" الاقتصاد المحلي في الدولة. [ 39 ] وببساطة، تُفسر نسبة كثافة الأنشطة الخارجية سبب كون معظم الدول التي تتصدر قوائم الناتج المحلي الإجمالي العالمي للفرد ملاذات ضريبية .

أدرجت إدارة السياسات الاقتصادية والعلمية التابعة للبرلمان الأوروبي هذا البحث ضمن نتائجها المقدمة إلى لجنة الاتحاد الأوروبي المعنية بغسل الأموال والتهرب الضريبي (PANA)، [ 40 ] ومن خلال مقارنته بقائمة الملاذات الضريبية الحالية الصادرة عن الاتحاد الأوروبي وصندوق النقد الدولي ومعهد الخدمات المالية، أظهر وجود ثغرات جوهرية في فهم الاتحاد الأوروبي للقنوات. [ 7 ]

تضم قائمة CORPNET لأفضل 5 قنوات وأفضل 5 مصارف 9 من أكبر 10 ملاذات ضريبية حددها جيمس ر. هاينز الابن ، أحد مؤسسي أبحاث الملاذات الضريبية، في عام 2010. ويكمن الاختلاف الوحيد في قائمة هاينز لعام 2010 التي تضم 10 ملاذات ضريبية رئيسية في استبعادها للمملكة المتحدة، التي كانت قد بدأت للتو في إصلاح نظامها الضريبي للشركات في ذلك العام. [ 12 ] وتتطابق قائمة CORPNET لأفضل 5 قنوات وأفضل 5 مصارف بشكل كبير مع قوائم الملاذات الضريبية العشرة الرئيسية للشركات في قوائم أخرى صادرة عن مؤسسات أكاديمية ومنظمات غير حكومية. وقد أدرج باحثون ضريبيون آخرون هذه الدراسة في فهمهم للملاذات الضريبية. [ 41 ]

كابلات التوصيل

جدول ترتيب الأنظمة القانونية لمركز الملكية الفكرية العالمي (GIPC) لعام 2018 : فئة براءات الاختراع الفرعية. [ 42 ]

تُوصَف المراكز المالية الخارجية الوسيطة بأنها تمتلك أنظمة قانونية وضرائبية متطورة مصممة لتمكين الشركات من تحويل الأموال من المناطق ذات الضرائب المرتفعة (مثل ألمانيا) إلى المراكز المالية الخارجية المستهدفة (مثل برمودا). وتتميز هذه المراكز عادةً بأنظمة "شركات قابضة" جذابة (مثل عدم وجود ضرائب اقتطاع، وإعفاء الأرباح الأجنبية من الضرائب، وتخفيف ضرائب مكاسب رأس المال، والإعفاء الكامل من الازدواج الضريبي)، ومعاملة ضريبية متقدمة لأنظمة الملكية الفكرية، وشبكات عالمية واسعة من المعاهدات الضريبية الثنائية . [ 4 ] [ 43 ] [ 44 ]

على سبيل المثال، تحتل جميع مراكز التمويل الخارجية الخمسة الرئيسية التابعة لشبكة CORPNET مرتبة ضمن أفضل عشرة مراكز في مؤشر الملكية الفكرية الصادر عن المركز العالمي للابتكار العقاري (GIPC) لعام 2018. [ 42 ] [ 45 ] وقد وُصفت الملكية الفكرية بأنها "المادة الخام للتهرب الضريبي للشركات"، [ 46 ] و"الأداة الرئيسية للتهرب الضريبي للشركات". [ 47 ] [ 48 ]

تُظهر الدراسات أن الشركات المالية الخارجية الوسيطة تخضع لسيطرة كبرى شركات المحاماة وشركات المحاسبة العالمية، التي تُنشئ كيانات ذات أغراض خاصة (SPVs) وأدوات BEPS المُنشأة قانونيًا والتي تُسهّل التواصل مع الشركات المالية الخارجية المستهدفة، وذلك باستغلال ثغرات تشريعية مثل " التحويل المزدوج" و "التحويل الهولندي" . وتقدم هذه الشركات المشورة لعملائها بشأن توقع التغييرات المستقبلية (مثل تلك الناجمة عن إجراءات BEPS لمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية)، والتي قد تتطلب ثغرات جديدة (مثل اتفاقية الويسكي الشعير الفردي ). [ 49 ] [ 4 ]

كتب باحثون آخرون في مجال الملاذات الضريبية أن شركات الخدمات المهنية في الملاذات الضريبية الرئيسية التابعة لمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية والاتحاد الأوروبي هي التي تتولى صياغة معظم التشريعات الضريبية ذات الصلة والتشريعات المتعلقة بالشركات ذات الأغراض الخاصة في دولها، وذلك بهدف خلق ثغرات قانونية وحمايتها، ويشيرون إلى هذه الولايات القضائية بأنها "خاضعة" لسيطرة قطاع الخدمات المالية فيها. [ 50 ] [ 51 ] ويُعتبر الهيكلة القانونية والضريبية التي تقوم بها الشركات المالية الخارجية الوسيطة خارج نطاق أعمال هيكلة الصناديق الاستئمانية التي تقوم بها مكاتب المحاماة التقليدية في " الدائرة السحرية الخارجية " في الملاذات الضريبية. تحتاج هذه الشركات إلى هياكل قابلة للتكامل مع المعاهدات الضريبية الثنائية التي تشمل دول مجموعة العشرين، فضلاً عن استيفاء معايير المحاسبة المقبولة عموماً في الولايات المتحدة/لوائح هيئة الأوراق المالية والبورصات الأمريكية التي يتعين على الشركات الأمريكية متعددة الجنسيات، وهي من أكبر مستخدمي هذه الشركات، الالتزام بها. [ 52 ] [ 53 ]

تُشكل قنوات الاتصالات الخارجية الخمس الأولى لشركة CORPNET نسبة 47٪ من اتصالات الشركات الخارجية، وتشمل ما يلي: [ 4 ] [ 54 ]

  1.  هولندا – أكبر قناة عالمية للألياف الضوئية (من حيث إجمالي الاتصالات)، مع روابط كثيفة من دول الاتحاد الأوروبي الـ 28 (عبر " الساندويتش الهولندي ")، إلى شبكة الألياف الضوئية الأوروبية في لوكسمبورغ، وشبكة الألياف الضوئية الكاريبية الثلاثية المكونة من برمودا وجزر العذراء البريطانية وجزر كايمان. [ 55 ] [ 1 ] [ 56 ]
  2.  المملكة المتحدة – ثاني أكبر قناة لشبكات الألياف الضوئية (من حيث إجمالي الوصلات)، مع روابط كثيفة من أوروبا إلى آسيا؛ 18 من أصل 24 شبكة ألياف ضوئية مستقبلة هي تبعيات حالية أو سابقة للمملكة المتحدة (انظر الجدول الخاص بشبكات الألياف الضوئية المستقبلة). [ 2 ] [ 57 ] [ 58 ]
  3.   سويسرا – قناة رئيسية للألياف الضوئية ذات شبكة اتصالات كثيفة للغاية مع جيرسي، رابع أكبر وجهة للألياف الضوئية. [ 1 ] [ 4 ]
  4.  سنغافورة - الممر الرئيسي لشبكات الألياف الضوئية في آسيا، وترتبط بشكل كثيف بشبكتي الألياف الضوئية الرئيسيتين في آسيا وهما هونغ كونغ وتايوان. [ 4 ]
  5.  أيرلندا – تربطها علاقات وثيقة للغاية بالولايات المتحدة (انظر أيرلندا كملاذ ضريبي )، [ 1 ] ولها علاقات وثيقة للغاية لإغراق مكتب الشؤون المالية في لوكسمبورغ، وهو "باب خلفي" راسخ للتهرب من النظام الضريبي الأيرلندي. [ 59 ] [ 60 ]

أحواض غسيل الملابس

"الكشف عن المراكز المالية الخارجية": قائمة بالمراكز المالية الخارجية المستهدفة مرتبة حسب القيمة (مع إظهار تبعيات المملكة المتحدة). [ 4 ]

تغطي المراكز المالية الخارجية التابعة لبنك سينك نطاقًا واسعًا من المواقع، بدءًا من الدول الصغيرة جدًا (مثل جزر مارشال) وصولًا إلى المراكز المالية العالمية الكبرى (مثل هونغ كونغ). [ 4 ]

لا يعني وصول الأموال إلى مركز مالي خارجي مُستَقبِل أنها تبقى راكدة. بل على العكس تمامًا، يمكن استثمار هذه الأموال في أصول حول العالم، لكن ملكيتها القانونية وأرباحها المستقبلية تبقى في المركز المالي الخارجي المُستَقبِل. على سبيل المثال، يُحتفظ بما يقارب تريليون دولار أمريكي من السيولة النقدية الخارجية للشركات الأمريكية في مراكز مالية خارجية مُستَقبِلة (وخاصةً في منطقة الكاريبي). [ 61 ] [ 62 ]

أبرز تقرير CORPNET بعض الجوانب المثيرة للاهتمام لـ 24 Sink OFCs: [ 4 ]

  1. جزر العذراء البريطانية - من حيث الاتصالات، كانت جزر العذراء البريطانية بمثابة "هولندا لشبكات الألياف الضوئية المصرفة" ومرتبطة بشكل كبير بشبكة الألياف الضوئية الموصلة في المملكة المتحدة.
  2. كان من الممكن اعتبار لوكسمبورغ وهونغ كونغ بمثابة قنوات للصناديق المالية الخارجية، لكن أبحاث CORPNET أظهرت أنها صناديق مالية خارجية أكبر بكثير (أي ملاذات طويلة الأجل للأموال) لتوجيه الأموال خارج دول الاتحاد الأوروبي ذات الضرائب المرتفعة (لوكسمبورغ) وخارج الصين (هونغ كونغ).
  3. جيرسي - لا تزال تشكل رابطًا فريدًا مع قناة OFC الرئيسية، سويسرا (لأن الدراسة لم تتمكن من رصد "صناديق جيرسي الائتمانية" الفردية، فقد أشارت إلى أن حجم جيرسي لا يزال من الممكن التقليل من شأنه).
  4. برمودا ، جزر العذراء البريطانية، جزر كايمان - هذه الملاذات الضريبية التقليدية الثلاثة مترابطة بشكل كبير وبدأت تظهر كمركز مالي خارجي كبير.
  5. تايوان – كانت إضافة مثيرة للجدل إلى العديد من قوائم الملاذات الضريبية، ويتم تحديدها على أنها ثاني أكبر مركز إيداع خارجي آسيوي.
  6. جزر كايمان – أصبحت جزر كايمان أكبر مركز مالي في أمريكا الوسطى وأمريكا اللاتينية. [ 63 ]
  7. مالطا – يسلط التقرير الضوء على صعود شركة OFC مالطا كمركز ضريبي ناشئ "داخل" الاتحاد الأوروبي، [ 64 ] [ 65 ] الأمر الذي كان مصدراً لتدقيق إعلامي واسع النطاق. [ 66 ]
  8. أصبحت موريشيوس مركزاً رئيسياً لاستقبال الأموال الخارجية لكل من اقتصادات جنوب شرق آسيا (وخاصة الهند) والاقتصادات الأفريقية، وتحتل الآن المرتبة الثامنة على مستوى العالم. [ 67 ]

إخفاقات منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية

فيما يتعلق بالبيئة الضريبية الأوسع، يرى أورورك أن عملية منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية بشأن تآكل القاعدة الضريبية ونقل الأرباح (BEPS) "جيدة جداً" لأيرلندا. ويضيف: "إذا ما وصلت عملية BEPS إلى نهايتها، فسيكون ذلك في صالح أيرلندا".

— فيرغال أورورك، الرئيس التنفيذي لشركة برايس ووترهاوس كوبرز (أيرلندا)، تم وصفه بأنه "مهندس" أداة BEPS الأيرلندية المزدوجة [ 68 ] [ 69 ] صحيفة آيريش تايمز، 2015 [ 70 ]

من الأمثلة على أدوات مكافحة تآكل الوعاء الضريبي ونقل الأرباح (BEPS) القائمة على الملكية الفكرية، أداة مخصصات رأس المال للأصول غير الملموسة (CAIA) في أيرلندا ، والمعروفة أيضًا باسم " الجيرسي الأخضر "، والتي يبلغ معدل الضريبة الفعلي عليها 0-2.5%. استخدمت شركة آبل أداة CAIA (أو الجيرسي الأخضر) في الربع الأول من عام 2015، مما أدى إلى إعادة تقدير الناتج المحلي الإجمالي الأيرلندي بنسبة 34.4%، وهو ما يُعرف بـ" اقتصاد العفريت ". تمتلك أيرلندا أدوات أخرى لمكافحة تآكل الوعاء الضريبي ونقل الأرباح (BEPS) قائمة على الملكية الفكرية (أيرلندا هي أول بنك استثماري معترف به من قبل منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية يلتزم بمعايير الربط الضريبي )، [ 71 ] وهي من الداعمين لمشروع منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية لمكافحة تآكل الوعاء الضريبي ونقل الأرباح (انظر المربع). [ 70 ]

تم حذف جزيرة مان

لم تكن جزيرة مان (المشار إليها فيما يلي بـ "IOM") مدرجة ضمن قائمة أفضل المراكز المالية الخارجية التي تلجأ إليها الشركات لإخفاء أصولها. وتظهر جزيرة مان في قوائم الملاذات الضريبية، وتحتل المرتبة 42 في مؤشر السرية المالية لعام 2018. [ 72 ] [ 73 ]

أعلن رئيس وزراء جزيرة مان، هوارد كويل ، أن تقرير شبكة كورب نت أثبت أن جزيرة مان ليست ملاذاً ضريبياً. [ 74 ] [ 75 ] ومع ذلك، ردّ باحثو كورب نت من جامعة أمستردام مباشرةً على مقال هوارد كويل [ 76 ] موضحين أنه على الرغم من أن جزيرة مان لا تظهر كوجهة رئيسية للتهرب الضريبي للشركات، إلا أن هذا لا يعني أن الأفراد (الحسابات المصرفية الشخصية والصناديق الاستئمانية) لا يستخدمون جزيرة مان للتهرب من الضرائب، وخاصة ضريبة القيمة المضافة في المملكة المتحدة.

وأضاف معلقون آخرون أن منظمة الهجرة الدولية "تفشل كملاذ ضريبي"، وأنها الآن صغيرة جدًا بحيث لا يمكن إدراجها في دراسات رئيسية مثل بحث CORPNET. [ 77 ]

أيرلندا استهانت بقدراتها

استخدم تقرير CORPNET الروابط القانونية للشركات في قاعدة بيانات Orbis ، بدلاً من "القيمة" الفعلية للأموال، كمعيار أساسي للتحليل. من الناحية النظرية، رأى المؤلفون أن هذا لا يعيق هدف التصنيف، ولا وضع ترتيبات نسبية. ومع ذلك، فهذا يعني أن "المبلغ النقدي" للتهرب الضريبي المحتمل لم يُحسب. [ 4 ]

استخدم غابرييل زوكمان ، الأكاديمي المتخصص في الملاذات الضريبية ومؤلف كتاب " الثروة الخفية للأمم" ، منهجًا كميًا مختلفًا. ركز زوكمان على البيانات الكلية للحسابات الإحصائية الوطنية. نظريًا، يجب أن تتساوى إجمالي الأصول في أي نظام مع إجمالي الخصوم. ومن خلال تجميع بيانات الحسابات القومية، حدد زوكمان فائضًا في الخصوم على الأصول، مما يعني أن الأصول المفقودة (لتحقيق التوازن في المعادلة) مخفية في الملاذات الضريبية. بناءً على ذلك، قدّر في عام 2015 أن 8% من ثروة العالم (أو 7.6 تريليون دولار أمريكي) "مفقودة" في الملاذات الضريبية الخارجية. [ 78 ] [ 79 ]

أبرز تحليل زوكمان الحالة الخاصة لأيرلندا، موضحًا سبب تقليل قاعدة بيانات أوربيس من حجم أيرلندا كإحدى أكبر مراكز التهرب الضريبي للشركات في العالم، أو ما يُعرف بمشروع BEPS . [ 80 ] في عام 2018، أظهر زوكمان ( وآخرون ) أن العديد من الشركات الأمريكية متعددة الجنسيات العاملة في أيرلندا لا تظهر في قاعدة بيانات أوربيس (مثل فيسبوك)، أو أن جزءًا صغيرًا فقط من بياناتها موجود في أوربيس (مثل جوجل وآبل). وباستخدام تحليل "حجم الأموال" (وليس "روابط أوربيس")، أظهر زوكمان أن أيرلندا تُعد واحدة من أكبر الملاذات الضريبية للشركات في العالم، ومصدرًا لخسارة زوكمان المُقدرة بنسبة 20% من إيرادات ضرائب الشركات في الاتحاد الأوروبي سنويًا. [ 8 ] [ 9 ] [ 10 ]

انظر أيضاً

ملحوظات

  1. ↑ انظر الجدول أدناه للاطلاع على قائمة الأحواض.
  2. ↑ القنوات هي: هولندا، المملكة المتحدة، سويسرا، سنغافورة، وأيرلندا.
  3. 1 2 كما نوقش في قسمي التعريفات الخاصين بالملاذات الضريبية والمراكز المالية الخارجية ، يعتبر معظم الأكاديميين الضريبيين المصطلحين مترادفين ويستخدمونهما بشكل متبادل

مراجع

  1. 1 2 3 4 5 دانيال بوفي (25 يوليو 2017). "هولندا والمملكة المتحدة أكبر قنوات التهرب الضريبي للشركات" . صحيفة الغارديان . مؤرشف من الأصل في 24 مايو 2018. تم الاطلاع عليه في 27 أبريل 2019. تشير دراسة أجريت على هياكل ملكية 98 مليون شركة إلى أن ما يقرب من 40% من استثمارات الشركات التي يتم توجيهها بعيدًا عن السلطات وإلى الملاذات الضريبية تمر عبر المملكة المتحدة أو هولندا.
  2. ١ ٢ ٣ هوغو ميلار (٣١ يوليو ٢٠١٧). "هل أصبحت المملكة المتحدة بالفعل ملاذًا ضريبيًا كما تدّعي أنها لن تكون؟" . بلومبيرغ نيوز . مؤرشف من الأصل في ١٣ يونيو ٢٠١٨. تم الاطلاع عليه في ٢٧ أبريل ٢٠١٩. خلص باحثون من جامعة أمستردام ، في تقرير نُشر في مجلة نيتشر، إلى أن المملكة المتحدة هي ثاني أكبر مركز مالي خارجي لـ"قناة" الأموال إلى ملاذات ضريبية صغيرة "مُغرقة" مثل جزر فيرجن البريطانية أو جزر كايمان.
  3. 1 2 مارك بوكانان (11 أبريل 2017). "الملاذات الضريبية قد تكون قريبة بشكلٍ مفاجئ من الوطن" . بلومبيرغ فيو . مؤرشف من الأصل في 17 يونيو 2018. تم الاسترجاع في 10 يونيو 2018. تلعب المملكة المتحدة وهولندا وسويسرا أدوارًا أكبر مما قد تكون أدركت .
  4. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 خافيير غارسيا-برناردو؛ يان فيشتنر؛ فرانك دبليو. تاكيس؛ إيلكي إم. هيمسكيرك (24 يوليو 2017). "الكشف عن المراكز المالية الخارجية: قنوات ومصارف في شبكة ملكية الشركات العالمية" . التقارير العلمية . 7 (6246): 6246. arXiv : 1703.03016 . Bibcode : 2017NatSR...7.6246G . doi : 10.1038/ s41598-017-06322-9 . PMC 5524793. PMID 28740120 .  
  5. ١ ٢ ٣ البروفيسور إيلكه هيمسكيرك (٧ نوفمبر ٢٠١٧). "هذه الدول الخمس هي قنوات لأكبر الملاذات الضريبية في العالم" . ذا كونفرسيشن . مؤرشف من الأصل في ٦ يوليو ٢٠١٨. تم الاطلاع عليه في ٢٧ أبريل ٢٠١٩ .
  6. ١ ٢ "الدول التي تُعدّ قنوات لأكبر الملاذات الضريبية" . RTÉ.ie. أخبار RTE . ٢٥ سبتمبر ٢٠١٧. مؤرشف من الأصل في ٢٦ أبريل ٢٠١٩. تم الاطلاع عليه في ٢٥ أبريل ٢٠١٩ .
  7. ١ ٢ البروفيسورة بريجيت أونغر [بالألمانية] (مارس ٢٠١٧). "الأنشطة الخارجية وغسل الأموال: النتائج والتحديات الحديثة" (ملف PDF) . البرلمان الأوروبي . الصفحات ٣٩-٤٢ . تاريخ الاطلاع: ٢٧ أبريل ٢٠١٩. القسم ٧.١ . المراكز الخارجية مشكلة أوروبية: [...] في مقابل فكرة أن المراكز الخارجية هي جزر كاريبية غريبة، يُظهر المؤلفون أن العديد من هذه المراكز هي دول متقدمة للغاية. 
  8. 1 2 غابرييل زوكمان (أبريل 2018). "الأرباح المفقودة للدول" (ملف PDF) . المكتب الوطني للبحوث الاقتصادية ، أوراق عمل. الصفحات 11-15 . مؤرشف (ملف PDF) من الأصل في 12 يونيو 2018. تم الاطلاع عليه في 27 أبريل 2019. الشريحة 11 : مشكلات في الدراسات السابقة حول تحويل الأرباح العالمية 
  9. 1 2 3 4 مارك بول (13 يونيو 2018). "أكاديميون: أيرلندا هي أكبر ملاذ ضريبي للشركات في العالم" . صحيفة آيريش تايمز . مؤرشف من الأصل في 24 أغسطس 2018. تم الاطلاع عليه في 27 أبريل 2019. دراسة تزعم أن الدولة تحمي أرباحًا للشركات متعددة الجنسيات أكثر من منطقة الكاريبي بأكملها .
  10. 1 2 3 4 ريتشارد روبين (10 يونيو 2018). "زوكمان: دراسة لغابرييل زوكمان: الشركات تدفع أرباحها إلى الملاذات الضريبية للشركات بينما تكافح الدول في سبيل ذلك" . صحيفة وول ستريت جورنال . مؤرشف من الأصل في 4 أبريل 2019. تم الاطلاع عليه في 27 أبريل 2019. يستند البحث الجديد إلى بيانات من دول مثل أيرلندا ولوكسمبورغ وهولندا لم يتم جمعها سابقًا .
  11. ↑ "البنوك في الملاذات الضريبية: أول دليل قائم على التقارير القطرية" ( ملف PDF) . المفوضية الأوروبية . يوليو 2017. ص 50. مؤرشف (ملف PDF) من الأصل في 23 يونيو 2018. تم الاطلاع عليه في 15 أغسطس 2018. الشكل د: مراجعة أدبيات الملاذات الضريبية: تصنيف 
  12. 1 2 جيمس ر. هاينز الابن (2010). "جزر الكنز" . مجلة وجهات النظر الاقتصادية . 4 (24): 103-125 . الجدول 1: 52 ملاذًا ضريبيًا
  13. ↑ جيمس ر. هاينز الابن (2007). "الملاذات الضريبية" (ملف PDF) . جامعة ميشيغان. مؤرشف (ملف PDF) من الأصل في 24 سبتمبر 2016. تم الاطلاع عليه في 15 أغسطس 2018. يوجد اليوم ما يقارب 45 ملاذًا ضريبيًا رئيسيًا في العالم . ومن الأمثلة على ذلك أندورا، وأيرلندا، ولوكسمبورغ، وموناكو في أوروبا، وهونغ كونغ، وسنغافورة في آسيا، وجزر كايمان، وجزر الأنتيل الهولندية، وبنما في الأمريكتين.
  14. ↑ جيمس ر. هاينز الابن ؛ إريك م. رايس (فبراير 1994). "الجنة الضريبية: الملاذات الضريبية الأجنبية والشركات الأمريكية" (ملف PDF) . المجلة الفصلية للاقتصاد (هارفارد/معهد ماساتشوستس للتكنولوجيا) . 9 (1). مؤرشف من الأصل (ملف PDF) في 25 أغسطس 2017. تم الاطلاع عليه في 15 أغسطس 2018. حددنا 41 دولة ومنطقة كملاذات ضريبية لأغراض الشركات الأمريكية. تمثل الملاذات الضريبية السبع التي يزيد عدد سكانها عن مليون نسمة (هونغ كونغ، أيرلندا، ليبيريا، لبنان، بنما، سنغافورة، وسويسرا) مجتمعةً 80% من إجمالي سكان الملاذات الضريبية و89% من ناتجها المحلي الإجمالي.
  15. ↑ داميكا دارماپالا ؛ جيمس ر. هاينز الابن (2009). "ما هي الدول التي تصبح ملاذات ضريبية؟" (ملف PDF) . مجلة الاقتصاد العام . 93 ( 9-10 ): 1058-1068 . doi : 10.1016/j.jpubeco.2009.07.005 . S2CID 16653726. مؤرشف (ملف PDF) من الأصل في 8 أغسطس 2017. تم الاطلاع عليه في 15 أغسطس 2018 . 
  16. ↑ غابرييل زوكمان ؛ توماس تورسلوف؛ لودفيج وير (يونيو 2018). "الأرباح المفقودة للدول" . المكتب الوطني للبحوث الاقتصادية ، أوراق عمل. ص 31. مؤرشف من الأصل في 2 أبريل 2019. تم الاطلاع عليه في 15 أغسطس 2018. جدول الملحق 2 : الملاذات الضريبية 
  17. ↑ "نحو تعاون ضريبي عالمي" (ملف PDF) . منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية . أبريل 2000. ص 17. مؤرشف (ملف PDF) من الأصل في 31 مارس 2018. تم الاطلاع عليه في 2 أبريل 2018 . الملاذات الضريبية: 1. أندورا 2. أنغيلا 3. أنتيغوا وبربودا 4. أروبا 5. جزر البهاما 6. البحرين 7. بربادوس 8. بليز 9. جزر العذراء البريطانية 10. جزر كوك 11. دومينيكا 12. جبل طارق 13. غرينادا 14. غيرنسي 15. جزيرة مان 16. جيرسي 17. ليبيريا 18. ليختنشتاين 19. جزر المالديف 20. جزر مارشال 21. موناكو 22. مونتسيرات 23. ناورو 24. جزر الأنتيل 25. نيوي 26. بنما 27. ساموا 28. سيشيل 29. سانت لوسيا 30. سانت كيتس ونيفيس 31. سانت 32. فينسنت وجزر غرينادين 33. تونغا 34. جزر تركس وكايكوس 35. جزر العذراء الأمريكية 36. فانواتو 
  18. ↑ فانيسا هولدر (سبتمبر 2017). "ترينيداد وتوباغو تبقى الملاذ الضريبي الأخير المدرج على القائمة السوداء" . فايننشال تايمز . مؤرشف من الأصل في 15 ديسمبر 2018. تم الاطلاع عليه في 27 أبريل 2019. قال أليكس كوبام من شبكة العدالة الضريبية : "من المحزن أن نرى منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية تعود إلى النمط القديم المتمثل في إنشاء قوائم سوداء لـ"الملاذات الضريبية" بناءً على معايير ضعيفة لدرجة أنها تكاد تكون عديمة الجدوى، ثم تُعلن نجاحها عندما تصبح القائمة فارغة".
  19. ↑ "المراكز المالية الخارجية: ورقة معلومات أساسية لصندوق النقد الدولي" . صندوق النقد الدولي . 23 يونيو 2000. مؤرشف من الأصل في 23 أغسطس 2018. تم الاطلاع عليه في 27 أبريل 2019 .
  20. ↑ أحمد زورومي (1 أبريل 2007). "مفهوم المراكز المالية الخارجية: بحثًا عن تعريف عملي" (ملف PDF) . صندوق النقد الدولي . مؤرشف (ملف PDF) من الأصل في 7 أبريل 2016. تم الاطلاع عليه في 27 أبريل 2019. ورقة عمل صندوق النقد الدولي 07/87{{cite journal}}يتطلب الاستشهاد بالمجلة ( مساعدة )|journal=
  21. ↑ دامغارد، يانيك؛ إلكيير، توماس؛ يوهانسن، نيلز (يونيو 2018). "اختراق حجاب الملاذات الضريبية" . صندوق النقد الدولي: مجلة التمويل والتنمية الفصلية . 55 (2). مؤرشف من الأصل في 12 يونيو 2018. تم الاسترجاع في 27 أبريل 2019. تستضيف الاقتصادات الثمانية الرئيسية التي تسمح بمرور الضرائب - هولندا، ولوكسمبورغ، وهونغ كونغ، وجزر العذراء البريطانية، وبرمودا، وجزر كايمان، وأيرلندا، وسنغافورة - أكثر من 85% من استثمارات العالم في الكيانات ذات الأغراض الخاصة، والتي غالبًا ما يتم إنشاؤها لأسباب ضريبية.
  22. ↑ غابرييل زوكمان (أغسطس 2013). "الثروة المفقودة للأمم: هل أوروبا والولايات المتحدة مدينتان صافيتان أم دائنتان صافيتان؟" (ملف PDF) . المجلة الفصلية للاقتصاد . 128 (3): 1321-1364 . CiteSeerX 10.1.1.371.3828 . doi : 10.1093/qje/qjt012 . مؤرشف (ملف PDF) من الأصل في 9 أغسطس 2017. تم الاطلاع عليه في 27 أبريل 2019 . تُعرّف "الملاذات الضريبية" بأنها مناطق ذات ضرائب منخفضة تُتيح للشركات والأفراد فرصًا للتهرب الضريبي (هاينز، 2008). في هذه الورقة، سأستخدم مصطلحي "الملاذ الضريبي" و"المركز المالي الخارجي" بشكل مترادف (تتطابق قائمة الملاذات الضريبية التي تناولها دارماپالا وهاينز (2009) مع قائمة المراكز المالية الخارجية التي تناولها منتدى الاستقرار المالي (صندوق النقد الدولي، 2000)، باستثناءات طفيفة).
  23. ↑ ريتشارد فيليبس؛ مات غاردنر؛ ألكسندريا روبينز؛ ميشيل سوركا (2017). "ألعاب التهرب الضريبي الخارجية 2017" (ملف PDF) . معهد الضرائب والسياسة الاقتصادية . حجم الروابط مع الملاذات الضريبية (الشكل 1، الصفحة 11)، حجم أرباح الملاذات الضريبية (الشكل 4، الصفحة 16).
  24. ↑ دانيال بوفي (5 ديسمبر 2017). "قائمة الاتحاد الأوروبي السوداء تضم 17 ملاذاً ضريبياً وتُحذر جزر كايمان وجيرسي" . صحيفة الغارديان . مؤرشف من الأصل في 7 أبريل 2019. تم الاطلاع عليه في 27 أبريل 2019 .
  25. ↑ جولييت غارسيد (2 ديسمبر 2017). "من الجنة إلى القائمة السوداء: الاتحاد الأوروبي يبدأ بتضييق الخناق على الملاذات الضريبية" . صحيفة الغارديان . مؤرشف من الأصل في 1 مايو 2019. تم الاطلاع عليه في 27 أبريل 2019 .
  26. ↑ كين سيلفا (1 أغسطس 2017). "دراسة جديدة تقدم نظرة أكثر دقة على التمويل الخارجي" . كايمان كومباس . كايمان كومباس . مؤرشف من الأصل في 2 أبريل 2018. تم الاسترجاع في 2 أبريل 2018. عندما تتعرض المراكز المالية الخارجية لانتقادات لكونها "ملاذات ضريبية"، فإنها غالبًا ما ترد بالإشارة إلى دول أكبر في أوروبا وغيرها من الدول التي تمارس العديد من السياسات نفسها التي يستنكرها المجتمع الدولي. تدعم دراسة جديدة أعدها باحثون في جامعة أمستردام هذه الحجة المضادة، حيث تُسمّي المملكة المتحدة وأيرلندا وهولندا ودولًا متقدمة أخرى كأماكن تُسهّل التهرب الضريبي.
  27. ↑ سوزان كيلي (2 أكتوبر 2017). "هناك تعريف للملاذ الضريبي - وأيرلندا لا تنطبق عليها هذه المعايير" . صحيفة إيريش إندبندنت . مؤرشف من الأصل في 26 مارس 2018. تم الاطلاع عليه في 2 أبريل 2018 .
  28. ↑ هيو أوكونيل (23 يوليو 2013). "رئيس قسم الضرائب في منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية: 'أيرلندا ليست ملاذاً ضريبياً'"" . TheJournal.ie . مؤرشف من الأصل بتاريخ 27 أبريل 2018. تم الاطلاع عليه بتاريخ 27 أبريل 2019 .
  29. ↑ كاترينا تاني (14 ديسمبر 2017). "البرلمان يقول إن دول الاتحاد الأوروبي ليست ملاذات ضريبية" . موقع EUobserver . مؤرشف من الأصل في 27 يونيو 2018. تم الاطلاع عليه في 27 أبريل 2019 .
  30. ↑ جين باترز (6 ديسمبر 2017). "الاتحاد الأوروبي يُصدر القائمة السوداء للملاذات الضريبية؛ هولندا ليست مدرجة فيها" . صحيفة التايمز الهولندية . تاريخ الاطلاع: 27 أبريل 2019 .
  31. ↑ «أيرلندا تُصنّف سادس أسوأ ملاذ ضريبي للشركات في العالم» . TheJournal.ie . ١٢ ديسمبر ٢٠١٦. مؤرشف من الأصل في ٢٦ مارس ٢٠١٨. تم الاطلاع عليه في ٢ أبريل ٢٠١٨ .
  32. ↑ «أوكسفام تقول إن أيرلندا ملاذ ضريبي وفقًا لمعايير الاتحاد الأوروبي» . صحيفة آيريش تايمز . 28 نوفمبر 2017. مؤرشف من الأصل في 24 أبريل 2018. تم الاطلاع عليه في 2 أبريل 2018 .
  33. ↑ "الشعارات والخرافات: صورة حقيقية لنظام ضريبة الشركات في أيرلندا" (ملف PDF) . أخبار RTE. فبراير 2017. مؤرشف (ملف PDF) من الأصل في 3 أكتوبر 2017. تم الاطلاع عليه في 7 أبريل 2018 .
  34. ↑ "المراكز المالية الخارجية وأكبر خمس قنوات لتحويل القيمة في العالم" . كوربنت. 24 يوليو 2017. مؤرشف من الأصل في 3 أبريل 2018. تم الاطلاع عليه في 2 أبريل 2018 .
  35. ↑ "ما هي قناة ومصارف الألياف الضوئية؟" . كوربنت. 2017. مؤرشف من الأصل في 25 مارس 2018. تم الاطلاع عليه في 2 أبريل 2018 .
  36. ↑ "المصارف والقنوات: تحديد المراكز المالية الخارجية باستخدام البيانات الضخمة" . مجلة مؤسسة التمويل الدولية. 1 مارس 2018. مؤرشف من الأصل في 17 يونيو 2018. تم الاطلاع عليه في 27 أبريل 2019 .
  37. ↑ أليستير كينغ (22 أغسطس 2017). "كيف استخدم الباحثون أوربيس للكشف عن المراكز المالية الخارجية" . موديز، مكتب فان دايك. مؤرشف من الأصل في 27 أبريل 2019. تم الاطلاع عليه في 27 أبريل 2019 .
  38. ↑ جان فيشتنر (2015). "نسبة الكثافة في المناطق الخارجية لتحديد أقوى عوامل جذب رؤوس الأموال الأجنبية" ( ملف PDF) . جامعة سيتي، لندن . SSRN 2928027. مؤرشف (ملف PDF) من الأصل في 3 أكتوبر 2015. تم الاطلاع عليه في 27 أبريل 2019 . {{cite journal}}يتطلب الاستشهاد بالمجلة ( مساعدة )|journal=
  39. ↑ "كيف تتجنب شركة آبل وغيرها من الشركات متعددة الجنسيات الضرائب والمساءلة: دراسة شبكية للتمويل الخارجي" . كورب نت. 27 سبتمبر 2016. مؤرشف من الأصل في 16 أبريل 2018. تم الاطلاع عليه في 15 أبريل 2018 .
  40. ↑ «لجنة مكافحة غسل الأموال والتهرب الضريبي» التابعة للجنة البرلمان الأوروبي. 2018. مؤرشف من الأصل في 15 أبريل 2018. تم الاطلاع عليه في 15 أبريل 2018 .
  41. ↑ أيدان ريغان (25 أبريل 2019). "أيرلندا ملاذ ضريبي - وهذا الأمر يثير جدلاً في الداخل" . صحيفة واشنطن بوست . تم الاطلاع عليه بتاريخ 25 أبريل 2019. كما تُظهر الأبحاث الحديثة التي أجراها غابرييل زوكمان وفريق بحث CORPNET في جامعة أمستردام، فإن أيرلندا تُعد " قناة ملاذ ضريبي"، حيث تعمل كقناة للتهرب الضريبي بين الدول القومية، مما يُتيح نقل رؤوس الأموال دون فرض ضرائب.
  42. 1 2 "مؤشر الملكية الفكرية الدولي لغرفة التجارة الأمريكية، الطبعة السادسة، 2018" (ملف PDF) . المركز العالمي للملكية الفكرية . فبراير 2018. ص 6. مؤرشف (ملف PDF) من الأصل في 18 ديسمبر 2018. تم الاطلاع عليه في 27 أبريل 2019 . 
  43. ↑ "هذه الدول الخمس هي قنوات لأكبر الملاذات الضريبية في العالم" . هاف بوست . ٢٤ يوليو ٢٠١٧. مؤرشف من الأصل في ٣ أبريل ٢٠١٨. تم الاطلاع عليه في ٢ أبريل ٢٠١٨ .
  44. ↑ افتتاحية (10 نوفمبر 2017). "أغرب من الجنة: حقيقة الضرائب" . فايننشال تايمز . مؤرشف من الأصل في 16 يونيو 2018. تم الاطلاع عليه في 27 أبريل 2019 .
  45. ↑ غرفة التجارة الأمريكية (فبراير 2018). "مؤشر الملكية الفكرية لمركز GIPC لعام 2018" ( ملف PDF) . صفحة 6. مؤرشف (ملف PDF) من الأصل بتاريخ 21 مايو 2018. تم الاطلاع عليه بتاريخ 28 سبتمبر 2018. الشكل 1: مؤشر الملكية الفكرية الدولي لغرفة التجارة الأمريكية لعام 2018، الدرجات الإجمالية 
  46. ↑ "أدوات التهرب الضريبي للشركات" . جمعية بي آند آر بيورز للاستثمار . بي آند آر بيورز. 2018. مؤرشف من الأصل في 16 يونيو 2018. تم الاطلاع عليه في 2 أبريل 2018 .
  47. ↑ أندرو بلير-ستانيك (2015). "حلول قانون الملكية الفكرية للتهرب الضريبي" (ملف PDF) . مجلة القانون بجامعة كاليفورنيا في لوس أنجلوس . 62 (2): 4. مؤرشف (ملف PDF) من الأصل في 16 مارس 2015. تم الاطلاع عليه في 28 سبتمبر 2018. أصبحت الملكية الفكرية الوسيلة الرئيسية للتهرب الضريبي في العالم اليوم .
  48. ↑ تيد مولفاني (30 أغسطس 2016). "الملكية الفكرية والتهرب الضريبي في أيرلندا" . مجلة فوردهام لقانون الملكية الفكرية والإعلام والترفيه . مؤرشف من الأصل في 2 مايو 2019. تم الاطلاع عليه في 27 أبريل 2019 .
  49. ↑ جيسي دروكر؛ سيمون باورز (6 نوفمبر 2017). "بعد حملة ضريبية، وجدت آبل ملاذاً جديداً لأرباحها" . صحيفة نيويورك تايمز . مؤرشف من الأصل في 6 نوفمبر 2017. تم الاطلاع عليه في 27 أبريل 2019 .
  50. ↑ نيكولاس شاكسون (9 يناير 2011). "شرح: ما هي الملاذات الضريبية؟ إن أهم سمة للمناطق التي تُفرض فيها السرية هي سيطرة مصالح الخدمات المالية على السياسة المحلية" . صحيفة الغارديان . تاريخ الاطلاع: 27 أبريل 2019. يُنتج هذا الاستيلاء السياسي إحدى المفارقات الكبرى في المناطق الخارجية: فغالباً ما تكون هذه المناطق التي تتمتع بحرية مطلقة أماكن قمعية للغاية، تتجنب التدقيق ولا تتسامح مع النقد.
  51. ↑ جيسون شارمان (2006). "الصراع من أجل تنظيم الضرائب العالمي". ملاذات في عاصفة: الصراع من أجل تنظيم الضرائب العالمي . مطبعة جامعة كورنيل . ص 224. ISBN  9780801445040JSTOR 10.7591 / j.ctt7z6jm 
  52. ↑ رونين بالان ؛ ريتشارد مورفي ؛ كريستيان شافانيو (2009). الملاذات الضريبية: كيف تعمل العولمة حقًا . مطبعة جامعة كورنيل . ISBN 978-0-8014-7612-9.
  53. ↑ نيكولاس شاكسون (2011). جزر الكنز: الكشف عن أضرار الخدمات المصرفية الخارجية والملاذات الضريبية . بالغراف ماكميلان. ISBN 978-0-230-10501-0.
  54. ↑ «تُحوّل الدول المتقدمة ما يقارب 50% من تدفقات الأسهم إلى الملاذات الضريبية» . كورب نت. 24 يوليو 2017. مؤرشف من الأصل في 3 أبريل 2018. تم الاطلاع عليه في 2 أبريل 2018 .
  55. ↑ بول هودجسون (30 يوليو 2017). "هولندا، لا برمودا، هي عاصمة التهرب الضريبي في العالم" . أسبوع الامتثال . مؤرشف من الأصل في 3 أبريل 2018. تم الاطلاع عليه في 27 أبريل 2019 .
  56. ↑ «هولندا أكبر ممر في العالم إلى الملاذات الضريبية الخارجية: دراسة» . Dutch News NL. 24 يوليو 2017. مؤرشف من الأصل في 14 فبراير 2018. تم الاطلاع عليه في 2 أبريل 2018 .
  57. ↑ بات سويت (27 يوليو 2017). "المملكة المتحدة ثاني أكبر قناة للملاذات الضريبية" . مجلة المحاسبة الأسبوعية. مؤرشف من الأصل في 3 أبريل 2018. تم الاطلاع عليه في 27 أبريل 2019 .
  58. ↑ آدم ويتنال (15 يناير 2017). "المملكة المتحدة قد تصبح ملاذاً ضريبياً في أوروبا إذا تم استبعادها من السوق الموحدة بعد خروج بريطانيا من الاتحاد الأوروبي، كما يشير وزير المالية" . صحيفة الإندبندنت . مؤرشف من الأصل في 2 أبريل 2018. تم الاطلاع عليه في 27 أبريل 2019 .
  59. ↑ "أيرلندا: قضايا مختارة" . صندوق النقد الدولي . يونيو 2018. ص 20. مؤرشف من الأصل في 6 يوليو 2018. تم الاسترجاع في 6 يوليو 2018. الشكل 3. الاستثمار الأجنبي المباشر - أكثر من نصف الاستثمار الأجنبي المباشر الصادر من أيرلندا يتجه إلى لوكسمبورغ. 
  60. ↑ "مؤشر السرية المالية 2018: أيرلندا" (ملف PDF) . شبكة العدالة الضريبية . فبراير 2018. مؤرشف (ملف PDF) من الأصل بتاريخ 26 أبريل 2018. تم الاطلاع عليه بتاريخ 26 أبريل 2018 .
  61. ↑ "القصة الحقيقية وراء الاحتياطيات النقدية الخارجية للشركات الأمريكية" . ماكينزي وشركاه . يونيو 2017. مؤرشف من الأصل في 13 أغسطس 2018. تم الاطلاع عليه في 27 أبريل 2019 .
  62. ↑ جيل ترينور (20 مايو 2016). "الشركات الأمريكية العملاقة تُكدّس أكثر من تريليون دولار" . صحيفة الغارديان . مؤرشف من الأصل في 25 مارس 2018. تم الاطلاع عليه في 2 أبريل 2018. ويشير تقرير وكالة موديز إلى أن 72% من الأموال التي تحتفظ بها شركات مثل آبل وجوجل وغيرها من الشركات الأمريكية تُودع في الخارج لأسباب ضريبية .
  63. ↑ يان فيشتنر (نوفمبر 2017). "معضلة جزر كايمان: لماذا يُعدّ أرخبيل صغير هذا أكبر مركز مالي في أمريكا اللاتينية ومنطقة البحر الكاريبي؟" . مدونة أمريكا اللاتينية ومنطقة البحر الكاريبي ، كلية لندن للاقتصاد . مؤرشفة من الأصل في 25 أغسطس 2018. تم الاطلاع عليها في 27 أبريل 2019. في ورقة بحثية حديثة، حلّل مشروع CORPNET كيفية هيكلة ملايين الشركات متعددة الجنسيات لسلاسل ملكيتها العالمية. ووجدنا أن جزر كايمان تعمل كمركز مالي خارجي "مُستَقبِل" يجذب رؤوس الأموال الأجنبية ويحتفظ بها، و/أو حيث تنتهي مسارات البيانات غالبًا. تستخدم شركات السلع الزراعية متعددة الجنسيات الكبيرة، مثل بونج وكارجيل، والناشطة في حوض الأمازون (مثل إنتاج فول الصويا)، جزر كايمان في سلاسل ملكيتها العالمية، مما يُرجّح تقويض استدامة مورد بيئي عالمي مشترك رئيسي.
  64. ↑ «توصل العلماء إلى طريقة لإثبات أن مالطا تُعدّ من بين أفضل عشر ملاذات ضريبية في العالم» . مالطا توداي . 31 يوليو 2017. مؤرشف من الأصل في 3 أبريل 2018. تم الاطلاع عليه في 2 أبريل 2018 .
  65. ↑ «مالطا ملاذ ضريبي، دراسة جديدة هامة» . تايمز أوف مالطا . 29 يوليو 2017. مؤرشف من الأصل في 16 يوليو 2018. تم الاطلاع عليه في 14 أبريل 2018 .
  66. ↑ «مالطا هدف للمافيا الإيطالية ومرابين روسيا، وفقًا لتحقيق مُدين» . تايمز أوف مالطا . 20 مايو 2017. مؤرشف من الأصل في 8 يوليو 2018. تم الاطلاع عليه في 2 أبريل 2018 .
  67. ↑ جيمي داوارد (3 نوفمبر 2013). "ديلويت تروج لموريشيوس كملاذ ضريبي لتجنب دفع مبالغ طائلة للدول الأفريقية الفقيرة" . صحيفة الغارديان . تاريخ الاطلاع: 27 أبريل 2019 .
  68. ↑ جيسي دروكر (28 أكتوبر 2013). "رجلٌ يُنشئ مركزًا للتهرب الضريبي في أيرلندا يُثبت أنه بطل محلي" . بلومبيرغ نيوز . مؤرشف من الأصل في 12 يونيو 2018. تم الاطلاع عليه في 27 أبريل 2019 .
  69. ↑ افتتاحية (3 نوفمبر 2013). "استراتيجيات ضريبية مثيرة للجدل من بنات أفكار ابن أورورك" . صحيفة إيريش إندبندنت . مؤرشفة من الأصل في 20 سبتمبر 2018. تم الاطلاع عليها في 27 أبريل 2019 .
  70. ١ ٢ فيونا ريدن (٨ مايو ٢٠١٥). "وريث سلالة سياسية بارزة تنازل عن صوته لصالح المحاسبة" . صحيفة آيريش تايمز . مؤرشف من الأصل في ١٢ يونيو ٢٠١٨. تم الاطلاع عليه في ٢٧ أبريل ٢٠١٩ .
  71. ↑ كولم كيلبي (23 أكتوبر 2014). "منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية ترحب بحذر بنظام صندوق المعرفة الضريبي الأيرلندي" . صحيفة الإندبندنت الأيرلندية . مؤرشف من الأصل في 13 مايو 2018. تم الاطلاع عليه في 27 أبريل 2019 .
  72. ↑ "مؤشر السرية المالية لعام 2018" . شبكة العدالة الضريبية. 2018. مؤرشف من الأصل في 31 مارس 2018. تم الاطلاع عليه في 2 أبريل 2018 .
  73. ↑ "تقرير عن جزيرة مان" (ملف PDF) . شبكة العدالة الضريبية. 2017. مؤرشف (ملف PDF) من الأصل في 15 أبريل 2018. تم الاطلاع عليه في 15 أبريل 2018 .
  74. ↑ «دراسة تخلص إلى أننا لسنا ملاذاً ضريبياً» . مجلة المنظمة الدولية للهجرة اليوم. 1 أغسطس 2017. مؤرشف من الأصل في 27 أبريل 2019. تم الاطلاع عليه في 15 أبريل 2018 .
  75. ↑ «رئيس وزراء جزيرة مان يقول إن قواعدها «تحاكي إلى حد كبير» قواعد المملكة المتحدة» . صحيفة ديلي تلغراف، قسم الأعمال . 7 نوفمبر 2017. مؤرشف من الأصل في 15 أبريل 2018. تم الاطلاع عليه في 15 أبريل 2018 .
  76. ↑ "رد على هوارد كويل، رئيس وزراء جزيرة مان" . كوربنت. 8 نوفمبر 2017. مؤرشف من الأصل في 16 أبريل 2018. تم الاطلاع عليه في 15 أبريل 2018 .
  77. ↑ ريتشارد مورفي (2 أغسطس 2017). " جزيرة مان تفشل في أن تكون ملاذًا ضريبيًا" . أبحاث الضرائب في المملكة المتحدة. مؤرشف من الأصل في 17 يونيو 2018. تم الاطلاع عليه في 27 أبريل 2019. يمكن القول تقريبًا أن جزيرة مان لم تُذكر في هذه الدراسة الجديدة [Conduit and Sinks] ببساطة لأنها لم تعد ملاذًا ضريبيًا ناجحًا.
  78. ↑ جاك ليزلي (15 يونيو 2014). "التكلفة الحقيقية للأموال الخفية" . صحيفة نيويورك تايمز . مؤرشف من الأصل في 16 أبريل 2019. تم الاطلاع عليه في 27 أبريل 2019 .
  79. ↑ غابرييل زوكمان (أغسطس 2014). "فرض الضرائب عبر الحدود: تتبع الثروة الشخصية وأرباح الشركات" . مجلة وجهات النظر الاقتصادية . 28 (4): 121-148 . doi : 10.1257/jep.28.4.121 .
  80. ↑ غابرييل زوكمان (8 نوفمبر 2017). "التفاوت الشديد وراء التهرب الضريبي العالمي" . صحيفة الغارديان . مؤرشف من الأصل في 8 مارس 2019. تم الاطلاع عليه في 6 مارس 2019. يُحتفظ بما يعادل 10% من الناتج المحلي الإجمالي العالمي في الخارج من قبل أفراد أثرياء في شكل ودائع مصرفية وأسهم وسندات وحصص في صناديق استثمار مشتركة، وغالبًا ما يكون ذلك باسم شركات وهمية ومؤسسات وصناديق استئمانية مجهولة الهوية.