الضرائب في بوتان

تُدار الضرائب في بوتان من قِبل الحكومة الوطنية وحكوماتها المحلية التابعة لها. وتخضع جميع الضرائب في نهاية المطاف لإشراف وزارة المالية البوتانية ، إدارة الإيرادات والجمارك، التابعة لمجلس الوزراء ( Lhengye Zhungtshog ). ^{[ 1 ] [ 2 ] [ 3 ] [ 4 ] : ​​المادة 14، الفقرات 2-8} . يستند الأساس القانوني الحديث للضرائب في بوتان إلى التشريعات . تنصّ بعض القوانين على فرض الضرائب وإنفاذها بما يتناسب مع موضوعها وعلى مستويات حكومية مختلفة، بينما يُقدّم عدد أقل منها قانونًا ضريبيًا موضوعيًا أكثر شمولًا. ونتيجةً لذلك، يتسم النظام الضريبي في بوتان باللامركزية الشديدة.

يؤكد دستور عام 2008 على واجب دفع الضرائب، سواءً على المستوى الفردي ^{[ 4 ] : ​​المادة 8، الفقرة 8} ، أو في التجارة ^{[ 4 ] : ​​المادة 14، الفقرة 1.} كما يؤكد الدستور على صلاحية الحكومات المحلية في فرض الضرائب وفقًا للقوانين التي يقرها البرلمان [ ^{4 ] : ​​المادة 22، الفقرة 18.} وبموجب الدستور، يُستثنى موضوع الضرائب تحديدًا من الاستفتاءات الوطنية ، مما يجعل قوانين الضرائب من اختصاص البرلمان الحصري ^{[ 4 ] : ​​المادة 34، الفقرة 3.}

ينص القانون البوتاني عموماً على فرض ضرائب على الأفراد والشركات بناءً على الدخل، ^{[ 2 ]} والمبيعات، ^{[ 3 ]} والواردات، ^{[ 3 ]} والممتلكات المنقولة وغير المنقولة. ^{[ 1 ] [ 3 ]}

تُخضع بوتان الشركات للرقابة منذ عام 1989، وكان آخرها بموجب قانون الشركات لعام 2000. ^{[ 5 ]} تشمل هذه اللوائح فرض ضرائب على دخل الشركات. ^{[ 5 ] : الصفحات 112-113، 120-121.} اعتبارًا من عام 2011، بلغ معدل ضريبة دخل الشركات في بوتان 30% على صافي الأرباح؛ بالإضافة إلى ذلك، بلغت ضريبة دخل الأعمال 30% أخرى على صافي الأرباح. ^{[ 6 ] [ 7 ]}

في عام 2000، سنّت بوتان قانون ضريبة المبيعات والجمارك. ينص القانون على واجب دفع ضريبة المبيعات والجمارك على السلع والخدمات داخل بوتان، بالإضافة إلى الرسوم الجمركية على الواردات ، وفقًا للأسعار والجداول التي تنشرها وزارة المالية. ^{[ 3 ]} كما يمنح القانون موظفي دائرة الإيرادات والجمارك صلاحيات واسعة للتفتيش والمصادرة والمطالبة بالمحاسبة، واحتجاز وتغريم ومقاضاة من يخالفون قوانين الضرائب. ^{[ 3 ] : المواد 38-44 من الجزء الثاني، والمواد 12-14 من الجزء الثالث، والمواد 1-18 من المبادئ العامة} . ويحدد القانون أيضًا إطارًا إجرائيًا لحل النزاعات، والتي يمكن استئنافها أمام المحكمة الملكية . ^{[ 3 ] : المواد 20-24 من المبادئ العامة .}

يمثل قانون ضريبة الدخل لعام 2001 أول قانون حديث وشامل بشأن ضريبة الدخل في بوتان، للأفراد والشركات على حد سواء. وينص القانون أيضًا على ضريبة المبيعات ، والإفلاس ، والإجراءات الإدارية لتسوية المنازعات. ^{[ 2 ]} اعتبارًا من عام 2011، لا تفرض دائرة الإيرادات والجمارك أي ضرائب على أول 100,000 نولتوم من الدخل؛ وضرائب بنسبة 10% على ما يصل إلى 250,000 نولتوم؛ و15% على ما يصل إلى 500,000 نولتوم؛ و20% على ما يصل إلى 1,000,000 نولتوم؛ و 25% على ما يزيد عن 1,000,001 نولتوم . بالإضافة إلى ذلك، تُفرض ضريبة بنسبة 5% على عمليات نقل الملكية . كما تُفرض ضرائب ريفية على الأراضي والمنازل والماشية. وتشمل الرسوم المباشرة الأخرى ضريبة المركبات، وضريبة السفر إلى الخارج، ورسوم الامتيازات ، ورسوم التراخيص التجارية والمهنية ، وضرائب المساهمات الصحية، والضرائب البلدية. ^{[ 7 ]}

في إطار برنامج بوتان للامركزية، مُنحت الحكومات المحلية والبلديات - بما في ذلك المقاطعات ( دزونغخاغ) والمقاطعات (غيوغ) والبلديات (ثرومديس ) - صلاحية تحصيل ضرائب على الممتلكات والخدمات والمعاملات منذ عام 1991 على الأقل. ^{[ 1 ] [ 8 ] [ 9 ] [ 10 ]} ومن الجدير بالذكر أن قانون الحكم المحلي لعام 2009 يسمح للبلديات (ثرومديس) بفرض ضريبة منفصلة على الشواغر والتخلف العمراني. ^{[ 1 ] : المادة 64}

تُجيز تشريعات أخرى فرض ضرائب على مواد معينة أو تفرضها. فعلى سبيل المثال، يُلزم قانون مكافحة التبغ لعام 2010 الأشخاص الذين يستوردون التبغ بدفع ضريبة وتقديم ما يُثبت الدفع عند الطلب. وكما هو الحال في العديد من هذه القوانين، يُحدد قانون مكافحة التبغ مجموعة من المخالفات والعقوبات المترتبة على انتهاك أحكامه الضريبية. ^{[ 11 ] : §§ 12–17، 42–46}

تخصص الحكومة إما عائدات الضرائب لنفقات حكومية محددة أو تودعها في صندوق موحد. وتستخدم الحكومة هذا الصندوق وفقًا للميزانيات التي يقرها القانون، ويجوز لها أيضًا تقديم منح واستثمارات للمصلحة العامة. ويشرف وزير المالية على الميزانية الوطنية، ويقدم تقارير دورية إلى الجمعية الوطنية . ^{[ 4 ] : ​​المادة 14، الفقرات 2-8}

تُحدد لجنة الرواتب، وهي هيئة حكومية مستقلة، معدل الرواتب وميزانية الإنفاق لأعضاء الحكومة. ^{[ 4 ] : ​​المادة 30 [ 12 ] : الفقرة 7.} ويخضع الإنفاق العام للأموال المحصلة لقانون المالية العامة لعام 2007. ^{[ 13 ]}

بموجب دستور بوتان ، تتلقى العائلة المالكة معاشات سنوية يحددها البرلمان ، وهي معفاة من الضرائب. ^{[ 4 ] : ​​المادة 2، الفقرة 13}

تُعفى منظمات المجتمع المدني المسجلة من الضرائب على الدخل أو المكاسب الأخرى الناتجة عن استثمار الأموال الموقوفة أو غيرها من الأموال، وذلك وفقًا للوائح الصادرة عن دائرة الإيرادات والجمارك. ويجوز منح نوعي منظمات المجتمع المدني، وهما منظمات النفع العام ومنظمات النفع المتبادل، إعفاءات من الرسوم الجمركية أو الضرائب الأخرى، بالإضافة إلى ضريبة الدخل، وذلك على أساس كل حالة على حدة، بموجب مجموعة من اللوائح والإجراءات الصادرة بشكل مشترك عن هيئة منظمات المجتمع المدني ودائرة الإيرادات والجمارك. ^{[ 14 ] : §§ 38–40}

لا تُفرض أي رسوم جمركية أو ضرائب على البضائع المستوردة إلى بوتان من الهند، وفقًا لاتفاقية التجارة بين البلدين. ^{[ 3 ] : II § 4}

تُعفى البعثات الدبلوماسية الأجنبية والمنظمات الدولية والهيئات الحكومية عمومًا من دفع الرسوم الجمركية وضريبة المبيعات. وبموجب قانون ضريبة المبيعات، يجوز لوزارة المالية أيضًا إعفاء أي شخص آخر من ضرائب المبيعات والجمارك والضرائب غير المباشرة وفقًا لتقديرها. ^{[ 3 ] : I § 3، II § 5، III § 2.} ومع ذلك، يتعين على المنظمات المعفاة من الرسوم الجمركية دفع ضريبة المبيعات عند استيراد البضائع إلى بوتان. ^{[ 3 ] : I § 3.3}

لطالما كانت الضرائب موضوعًا مثيرًا للجدل منذ التحول الديمقراطي في بوتان. ^{[ 15 ] [ 16 ]} في يونيو/حزيران 2010، عدّلت أول حكومة منتخبة ديمقراطيًا في بوتان نظام الرسوم الجمركية على استيراد المركبات الخاصة الخفيفة، رافعةً الضرائب دون اتباع الإجراءات الدستورية لعرضها ومناقشتها في مجلسي البرلمان . وقد أيّد بعض البوتانيين هذه الخطوة باعتبارها تهدف إلى الحد من الازدحام والتلوث، فضلًا عن تعزيز تطوير النقل الجماعي. ^{[ 17 ]} طعن حزب المعارضة في الجمعية الوطنية في هذا الإجراء أمام المحكمة الدستورية العليا في بوتان ، وفاز بالدعوى الابتدائية. ^{[ 18 ]} عند الاستئناف أمام المحكمة العليا في بوتان ، جادل المدعي العام بأن تعديل الضرائب يستند إلى قوانين سابقة للدستور بشأن الضرائب المباشرة وغير المباشرة، والتي لم تُلغَ بعد. كما جادل المدعي العام ضد إمكانية مراجعة الإجراءات السياسية قضائيًا، وهو موقف يستند إلى حد كبير إلى الفقه القانوني الأمريكي الذي وضعه لويس برانديز، والذي تدعمه السوابق القضائية الأمريكية . ^{[ 19 ]} في ديسمبر/كانون الأول 2010، وأثناء نظر الدعوى القضائية، أمرت الحكومة بوقف جميع الواردات الخاضعة للضريبة، وهي خطوة انتقدتها المعارضة باعتبارها ازدراءً للمحكمة . ^{[ 20 ]} في 24 فبراير/شباط 2011، أيدت المحكمة العليا بالإجماع حكم المحكمة العليا ضد الحكومة. ^{[ 19 ]} رفعت الحكومة حظر الاستيراد في أوائل مارس/آذار 2011، وأعلنت نيتها رد الضرائب التي جمعتها بشكل غير قانوني، مع إمكانية إعادة طرح التعديلات الضريبية وإقرارها عبر العملية الدستورية. ^{[ 21 ]} ورغم تأثر الحكومة بالحكم، فقد أعلنت أنها لن تستقيل بسبب هذه الفضيحة. ^{[ 22 ] [ 23 ]}

بعد الجدل الدائر، حذّر البنك الدولي في تقييمه للمساءلة في الإدارة المالية من أن الشؤون المالية في بوتان بحاجة إلى تدقيق تشريعي أفضل. وأشار البنك الدولي إلى عدم كفاية الفحص والمناقشة في البرلمان قبل إقرار الميزانيات، التي تتضمن جداول الضرائب. علاوة على ذلك، استنكر البنك الدولي عجز البرلمان عن تعديل الميزانيات المقترحة، واقتصاره على المصادقة على مقترحات وزارة المالية. ^{[ 24 ]}

خلال عهد شابدرونغ نغاوانغ نامغيال (1594-1651)، كان البينلوب (حكام الأقاليم) يفرضون الضرائب في بوتان . ^{[ 25 ]} وفي عام 1865، وصف آشلي إيدن نظام الضرائب في بوتان بأنه ليس نظامًا بقدر ما هو "استغلالٌ لأقصى حد ممكن من الشعب الخاضع لهم". ^{[ 26 ]} وفي العصر الحديث، ترسخت السلطة الحكومية بشكل كامل عام 1907 مع تأسيس سلالة وانغتشوك ودولة بوتان الحديثة. ^{[ 27 ]}

قبل ستينيات القرن العشرين، كانت حكومة بوتان تجمع الضرائب عينياً وعلى شكل " مساهمة العمل ". وقد تم التخلص تدريجياً من الضرائب العينية لصالح الضرائب النقدية الاسمية على الأراضي والممتلكات ودخل الأعمال واستهلاك السلع والخدمات. ^{[ 7 ]}

في عام 1961، أنشأت الجمعية الوطنية لجنة الحسابات والتدقيق (Gyaltse Kha Lowa) للإشراف على إيرادات الحكومة وممتلكاتها. وفي عام 1968، حوّلت الجمعية الوطنية لجنة الحسابات والتدقيق إلى وزارة المالية بدافع من تعزيز التنمية. وفي عام 1971، أُنشئت في الوزارة إدارة الجمارك، التي أصبحت فيما بعد إدارة الإيرادات والجمارك، المسؤولة عن تطبيق جزء كبير من قانون الضرائب. ^{[ 28 ]}

في عام 1974، بدأت الحكومة الملكية تجربة اللامركزية، حيث فوضت بعض الصلاحيات الحكومية - بما في ذلك الضرائب - إلى بلديتي تيمفو وفونتشولينغ . ^{[ 29 ]}

أجرت حكومة بوتان إصلاحات جوهرية على النظام الضريبي في عامي 1989 و1992. وشملت إصلاحات عام 1989 فرض أول ضريبة دخل على الشركات في بوتان، لتحل محل ضريبة المبيعات السابقة البالغة 2%؛ وإلغاء ضرائب التصدير والضرائب غير المباشرة؛ وإعفاء آلات المصانع من رسوم البيع والاستيراد. أما إصلاحات عام 1992، فكانت تهدف إلى تبسيط الإجراءات الإدارية لضمان الامتثال والشفافية. ^{[ 7 ]}

• التشريعات البوتانية
  • دستور بوتان
  • قانون الحكم المحلي في بوتان لعام 2009
  • قانون مكافحة التبغ
• ضريبة الدخل
• ضريبة الشركات
• ضريبة المبيعات
• ضريبة الأملاك

• وزارة المالية . حكومة بوتان . تم الاطلاع عليه بتاريخ 12 مارس 2011 .