منظمة 501(ج)

الموسوعة الحرة

المنظمة 501(ج) هي منظمة غير ربحية في القانون الفيدرالي للولايات المتحدة وفقًا لقانون الإيرادات الداخلية (26 USC § 501(ج)). مثل هذه المنظمات معفاة من بعض ضرائب الدخل الفيدرالية . تحدد الأقسام من 503 إلى 505 المتطلبات للحصول على مثل هذه الإعفاءات. تشير العديد من الولايات إلى القسم 501 ( ج) لتعريفات المنظمات المعفاة من الضرائب الحكومية أيضًا. يمكن للمنظمات 501(ج) تلقي مساهمات غير محدودة من الأفراد والشركات والنقابات . [1]

على سبيل المثال، قد تكون المنظمة غير الربحية معفاة من الضرائب بموجب القسم 501 (ج) (3) إذا كانت أنشطتها الأساسية خيرية أو دينية أو تعليمية أو علمية أو أدبية أو اختبار السلامة العامة أو تعزيز المنافسة الرياضية للهواة أو منع القسوة على الأطفال أو الحيوانات .

أنواع

وفقًا لمنشور مصلحة الضرائب الداخلية رقم 557، في قسم مخطط مرجع المنظمة ، فيما يلي قائمة دقيقة بأنواع المنظمات 501(ج) (29 في المجموع) والأوصاف المقابلة لها. [1] [أ]

نوع المنظمة وصف
501(ج)(1) الشركات المنظمة بموجب قانون الكونجرس، بما في ذلك اتحادات الائتمان الفيدرالية [3] وجمعيات القروض الزراعية الوطنية [4]
501(ج)(2) شركات حاملة للألقاب للمنظمات المعفاة [5]
501(ج)(3) دينية ، تعليمية ، خيرية ، علمية ، أدبية ، اختبار السلامة العامة، لتعزيز المنافسة الرياضية الوطنية أو الدولية للهواة ، أو منع القسوة ضد الأطفال أو الحيوانات
501(ج)(4) الرابطات المدنية ومنظمات الرعاية الاجتماعية والجمعيات المحلية للموظفين
501(ج)(5) المنظمات العمالية والزراعية والبستانية
501(ج)(6) اتحادات الأعمال، غرف التجارة، مجالس العقارات
501(ج)(7) النوادي الاجتماعية والترفيهية
501(ج)(8) الجمعيات والهيئات الخيرية الأخوية
501(ج)(9) جمعيات المستفيدين التطوعية للموظفين
501(ج)(10) الجمعيات والروابط الأخوية المحلية
501(ج)(11) جمعيات صندوق تقاعد المعلمين
501(ج)(12) جمعيات التأمين على الحياة الخيرية، وشركات الصرف الصحي المتبادلة أو شركات الري المتبادلة أو شركات الهاتف المتبادلة أو التعاونية ، والمنظمات المماثلة
501(ج)(13) شركات المقابر
501(ج)(14) اتحادات الإئتمان المعتمدة من الدولة وصناديق الإحتياطي المتبادل
501(ج)(15) شركات أو جمعيات التأمين المتبادل
501(ج)(16) المنظمات التعاونية لتمويل العمليات الزراعية
501(ج)(17) صناديق إعانات البطالة التكميلية
501(ج)(18) صندوق معاشات الموظفين الممول (تم إنشاؤه قبل 25 يونيو 1959)
501(ج)(19) منصب أو تنظيم أعضاء القوات المسلحة السابقين أو الحاليين
501(ج)(20) منظمات خطة الخدمات القانونية الجماعية [ب]
501(ج)(21) صناديق إعانة الرئة السوداء
501(ج)(22) صندوق سداد التزامات السحب
501(ج)(23) منظمات المحاربين القدامى [ج]
501(ج)(24) القسم 4049 من قانون ERISA [د]
501(ج)(25) الملكية العقارية - الشركات القابضة أو الصناديق الاستئمانية ذات الوالدين المتعددين [8]
501(ج)(26) منظمة ترعاها الدولة تقدم التغطية الصحية للأفراد المعرضين للخطر
501(ج)(27) مؤسسة إعادة تأمين تعويضات العمال التي ترعاها الدولة
501(ج)(28) صندوق استثمار التقاعد للسكك الحديدية الوطنية
501(ج)(29) الجهات المصدرة للتأمين الصحي غير الربحية المؤهلة [e]

الامتثال العام

بموجب القسم 511، تخضع منظمة 501 (ج) للضريبة على " دخلها التجاري غير ذي الصلة "، سواء حققت المنظمة ربحًا فعليًا أم لا، ولكن لا يشمل بيع البضائع المتبرع بها أو غيرها من الأعمال أو التجارة التي يقوم بها المتطوعون، أو بعض ألعاب البنغو. [10] قد يؤدي التخلص من البضائع المتبرع بها بقيمة تزيد عن 2500 دولار، أو قبول البضائع بقيمة تزيد عن 5000 دولار، أيضًا إلى متطلبات خاصة بالتسجيل وحفظ السجلات.

لا يعفي الإعفاء الضريبي المنظمة من الاحتفاظ بالسجلات المناسبة وتقديم أي إقرارات ضريبية سنوية أو خاصة مطلوبة ، على سبيل المثال، 26 USC  § 6033 و 26 USC  § 6050L. قبل عام 2008، لم يكن الإقرار السنوي مطلوبًا بشكل عام من المنظمة المعفاة التي تجني أقل من 25000 دولار من الدخل الإجمالي سنويًا. [11] منذ عام 2008، يجب على معظم المنظمات التي تقل إيراداتها الإجمالية السنوية عن 50000 دولار تقديم إقرار معلومات سنوي يُعرف باسم النموذج 990-N . [12] [و] يجب تقديم النموذج 990-N إلكترونيًا باستخدام مزود ملفات إلكترونية معتمد من مصلحة الضرائب الداخلية . يمكن تقديم النموذج 990 والنموذج 990-EZ والنموذج 990-PF إما عن طريق البريد أو إلكترونيًا من خلال مزود ملفات إلكترونية معتمد.

قد يؤدي عدم تقديم الإقرارات المطلوبة مثل النموذج 990 (إقرار المنظمة المعفاة من ضريبة الدخل) إلى غرامات تصل إلى 250 ألف دولار سنويًا. يجب على المنظمات المعفاة أو السياسية، باستثناء الكنائس أو الكيانات الدينية المماثلة، أن تجعل إقراراتها وتقاريرها وإخطاراتها وطلبات الإعفاء متاحة للفحص العام. يجب أن يكون النموذج 990 الخاص بالمنظمة (أو سجل عام مماثل مثل النموذج 990-EZ أو النموذج 990-PF) متاحًا للفحص العام والتصوير في مكاتب المنظمة المعفاة، من خلال طلب كتابي ودفع ثمن النسخ بالبريد من المنظمة المعفاة، أو من خلال طلب مباشر من النموذج 4506-A "طلب الفحص العام أو نسخة أو نموذج مصلحة الضرائب للمنظمة السياسية" إلى مصلحة الضرائب للسنوات الضريبية الثلاث الماضية. يسمح النموذج 4506-A أيضًا بالوصول العام إلى النموذج 1023 "طلب الاعتراف بالإعفاء" أو النموذج 1024، والنموذج 8871 "إشعار المنظمة السياسية بحالة القسم 527"، والنموذج 8872 "تقرير المنظمة السياسية عن المساهمة والنفقات". يتوفر الوصول عبر الإنترنت إلى نموذج 990 الخاص بالعديد من المنظمات وبعض النماذج الأخرى من خلال GuideStar . [ز] بعض المنظمات معفاة من تقديم النموذج 990، مثل الكنائس، والهيئات المساعدة المتكاملة لها، والمؤتمرات أو جمعيات الكنائس؛ الأنشطة الدينية الحصرية لأي طائفة دينية؛ والمنظمات الدينية؛ ومعظم المنظمات التي تقل إيراداتها السنوية الإجمالية عن 5000 دولار. [15] يُحظر أيضًا الفشل في تقديم مثل هذه الإقرارات في الوقت المناسب وإتاحة معلومات محددة أخرى للجمهور. [16] [17]

بين عامي 2010 و2017، ألغت مصلحة الضرائب الأمريكية الوضع غير الربحي لأكثر من 760 ألف منظمة غير ربحية بسبب فشلها في تقديم النموذج 990. [18]

501(ج)(3)

تنطبق الإعفاءات الضريبية بموجب المادة 501(ج)(3) على الكيانات المنظمة والمُدارة حصريًا لأغراض دينية أو خيرية أو علمية أو أدبية أو تعليمية ؛ أو لاختبار السلامة العامة، أو لتعزيز المنافسة الرياضية الوطنية أو الدولية للهواة ، أو لمنع القسوة على الأطفال أو الحيوانات . ينطبق الإعفاء بموجب المادة 501(ج)(3) أيضًا على أي صندوق مجتمعي غير مدمج أو صندوق أو جمعية تعاونية أو مؤسسة يتم تنظيمها وتشغيلها حصريًا لهذه الأغراض. [19] [20] توجد أيضًا منظمات داعمة - يشار إليها غالبًا في شكل مختصر باسم "أصدقاء" المنظمات. [21] [22] [23] [24] [25] يوفر 26 USC  § 170 خصمًا، لأغراض ضريبة الدخل الفيدرالية، لبعض المانحين الذين يقدمون مساهمات خيرية لمعظم أنواع المنظمات 501(ج)(3)، من بين أمور أخرى.

تشرح مصلحة الضرائب الأمريكية أنه لكي تكون المنظمة معفاة من الضرائب، "يجب تنظيمها وتشغيلها حصريًا لأغراض الإعفاء ... ولا يجوز أن تنتقل ملكية أي من أرباحها إلى أي مساهم خاص أو فرد". [26] تعني الملكية الخاصة أن أصول المنظمة لا يجب أن تعود بالنفع على شخص بشكل غير ملائم. [27]

يُحظر على المنظمات الموصوفة في القسم 501 (ج) (3) إجراء أنشطة حملة سياسية للتدخل في الانتخابات للمناصب العامة. [28] من ناحية أخرى، يجوز للجمعيات الخيرية العامة (ولكن ليس المؤسسات الخاصة) إجراء قدر محدود من الضغط للتأثير على التشريعات. على الرغم من أن القانون ينص على أنه "لا يمكن توجيه جزء كبير ..." من أنشطة الجمعية الخيرية العامة إلى الضغط، إلا أن الجمعيات الخيرية قد تسجل في انتخابات 501 (ح) مما يسمح لها بإجراء أنشطة الضغط بشكل قانوني طالما أن نفقاتها المالية لا تتجاوز مبلغًا محددًا. [29] تخاطر المنظمات 501 (ج) (3) بفقدان وضع الإعفاء الضريبي إذا تم انتهاك أي من هذه القواعد. [30] [31]

يُسمح لمنظمة 501(c)(3) بإجراء بعض أو كل أنشطتها الخيرية خارج الولايات المتحدة. [32] [33] مساهمات المانحين لمنظمة 501(c)(3) قابلة للخصم الضريبي فقط إذا كانت المساهمة مخصصة لاستخدام منظمة 501(c)(3)، وأن منظمة 501(c)(3) لا تعمل فقط كوكيل أو قناة لمنظمة خيرية أجنبية. [34] هناك إجراءات إضافية مطلوبة من منظمات 501(c)(3) التي هي مؤسسات خاصة . [33] [35]

501(ج)(4)

المنظمة 501(c)(4) هي منظمة رعاية اجتماعية، مثل المنظمة المدنية أو جمعية الحي . تعتبر مصلحة الضرائب الأمريكية المنظمة تعمل حصريًا لتعزيز الرعاية الاجتماعية إذا كانت تعمل في المقام الأول على تعزيز الصالح العام والرفاهية العامة لأفراد المجتمع. [36] [37] يجب استخدام الأرباح الصافية حصريًا لأغراض خيرية أو تعليمية أو ترفيهية. [38]

وفقًا لصحيفة واشنطن بوست ، المنظمات 501(c)(4): [39]

... يُسمح للمنظمات غير الربحية بالمشاركة في السياسة، ما دامت السياسة لا تشكل محور اهتمامها الأساسي. وهذا يعني عمليًا أنه يتعين عليها إنفاق أقل من 50% من أموالها على السياسة. وما دامت هذه المنظمات لا تخرق هذه العتبة، فيمكنها التأثير على الانتخابات، وهو ما تفعله عادةً من خلال الإعلانات.

الأنشطة المسموح بها

تشبه 501(c)(4)s 501(c)(5)s و501(c)(6)s في أن المنظمات قد تبلغ الجمهور بالموضوعات المثيرة للجدل وتحاول التأثير على التشريعات ذات الصلة ببرنامجها. [40] وعلى عكس المنظمات 501(c)(3)، يجوز لها أيضًا المشاركة في الحملات السياسية والانتخابات، طالما أن نشاطها الأساسي هو تعزيز الرعاية الاجتماعية والمتعلق بغرض المنظمة. [41] [42]

ينطبق إعفاء ضريبة الدخل للمنظمات 501(c)(4) على معظم عملياتها، ولكن الدخل الذي يتم إنفاقه على الأنشطة السياسية - عمومًا الدعوة لمرشح معين في الانتخابات - يخضع للضريبة. [43] تتأهل منظمة "العمل" عمومًا كمنظمة 501(c)(4). [44] منظمة "العمل" هي منظمة تشمل أنشطتها بشكل أساسي، أو تكون حصريًا، [45] الضغط المباشر أو الشعبي المتعلق بالدعوة إلى التشريع أو معارضته أو اقتراح أو دعم أو معارضة التشريعات المتعلقة بغرضها. [46]

يجوز لمنظمة 501(c)(4) أن تدعم أو تعارض بشكل مباشر أو غير مباشر مرشحًا لمنصب عام طالما أن مثل هذه الأنشطة لا تشكل قدرًا كبيرًا من أنشطتها. [36] [47]

يجب على المنظمة 501(c)(4) التي تمارس الضغط أن تسجل نفسها لدى كاتب مجلس النواب إذا كانت تمارس الضغط على أعضاء مجلس النواب أو موظفيهم. [42] وعلى نحو مماثل، يجب على المنظمة 501(c)(4) أن تسجل نفسها لدى سكرتير مجلس الشيوخ إذا كانت تمارس الضغط على أعضاء مجلس الشيوخ أو موظفيهم. [42] بالإضافة إلى ذلك، يجب على المنظمة 501(c)(4) إما إبلاغ أعضائها بالمبلغ الذي تنفقه على الضغط أو دفع ضريبة بالوكالة إلى مصلحة الضرائب الداخلية. [42] لا يمكن خصم نفقات الضغط والنفقات السياسية كنفقات تجارية. [42]

الاتصالات الانتخابية

تأثر استخدام المنظمات 501(c)(4) و501(c)(5) و501(c)(6) بقضية لجنة الانتخابات الفيدرالية ضد ويسكونسن رايت تو لايف، المحدودة لعام 2007 ، والتي ألغت فيها المحكمة العليا الجزء من قانون ماكين-فينجولد الذي يحظر على المنظمات 501(c)(4) و501(c)(5) و501(c)(6) بث اتصالات انتخابية. وقد عرّف القانون الاتصالات الانتخابية بأنها الاتصالات التي تذكر اسم المرشح قبل 60 يومًا من الانتخابات التمهيدية أو قبل 30 يومًا من الانتخابات العامة.

المساهمات

لا تُخصم المساهمات المقدمة إلى المنظمات 501(c)(4) من الضرائب باعتبارها تبرعات خيرية ما لم تكن المنظمة إما إدارة إطفاء تطوعية أو منظمة للمحاربين القدامى. [48] [49] قد تكون الاشتراكات أو المساهمات المقدمة إلى المنظمات 501(c)(4) قابلة للخصم باعتبارها نفقات تجارية بموجب المادة 162 من قانون الإيرادات الداخلية، على الرغم من أن المبالغ المدفوعة للتدخل أو المشاركة في أي حملة سياسية، والضغط المباشر، والضغط الشعبي، والاتصال ببعض المسؤولين الفيدراليين ليست قابلة للخصم. [50] إذا شاركت منظمة 501(c)(4) في عدد كبير من هذه الأنشطة، فعندئذٍ فقط مبلغ الاشتراكات أو المساهمات التي يمكن عزوها إلى أنشطة أخرى قد تكون قابلة للخصم باعتبارها نفقات تجارية. [51]

يجب على المنظمة أن تقدم إشعارًا إلى أعضائها يحتوي على تقدير معقول للمبلغ المتعلق بنفقات الضغط والحملات السياسية، وإلا فإنها تخضع لضريبة بالوكالة على نفقات الضغط والحملات السياسية. يجب عليها أيضًا أن تنص على أن المساهمات المقدمة للمنظمة لا يمكن خصمها كمساهمات خيرية أثناء جمع التبرعات. [50]

لا يُطلب من منظمة 501 (ج) (4) الكشف عن مانحيها علنًا، [52] باستثناء المنظمات التي تقوم بنفقات مستقلة اعتبارًا من عام 2018. [53] [54] [55] [56] أدى الافتقار التام السابق للإفصاح إلى الاستخدام المكثف لأحكام 501 (ج) (4) للمنظمات التي تشارك بنشاط في الضغط ، وأصبح مثيرًا للجدل. [57] [58] تم انتقاد الإنفاق من هذه المنظمات على الإعلانات السياسية باعتباره " أموالًا مظلمة "، وقد تجاوز الإنفاق من لجان العمل السياسي الفائقة . [59] [60] زاد إنفاق المنظمات التي لا تكشف عن مانحيها من أقل من 5.2  مليون دولار في عام 2006 إلى أكثر من 300  مليون دولار خلال موسم الانتخابات عام 2012. [61]

يجب على كل منظمة، بما في ذلك منظمة 501(c)(4)، التي تدافع صراحةً عن انتخاب أو هزيمة مرشح سياسي معين وتنفق أكثر من 250 دولارًا خلال العام التقويمي، الكشف عن اسم كل شخص ساهم بأكثر من 200 دولار خلال العام التقويمي إلى لجنة الانتخابات الفيدرالية . [53] [55] ويتعين على لجنة الانتخابات الفيدرالية فرض هذا الحكم بناءً على قرار صادر عن محكمة فيدرالية في عام 2018. [54] [56] [55]

تاريخ

تعود أصول المنظمات 501 (ج) (4) إلى قانون الإيرادات لعام 1913 ، والذي أنشأ مجموعة جديدة من المنظمات المعفاة من الضرائب والمخصصة للرعاية الاجتماعية في مقدمة لما يُعرف الآن بقسم 501 (ج) (4) من قانون الإيرادات الداخلية. [62]

أدخل قانون حماية الأميركيين من زيادات الضرائب لعام 2015 شرطًا جديدًا على المنظمات 501(ج)(4). [63] في غضون 60 يومًا من تشكيل المنظمة، يتعين على المنظمة 501(ج)(4) تقديم النموذج 8976 إلى مصلحة الضرائب الداخلية كإشعار بأنها تعمل كمنظمة بموجب القسم 501(ج)(4). [64] [65] ستعترف مصلحة الضرائب الداخلية باستلام الإشعار، لكن الإقرار ليس تحديدًا بأن المنظمة مؤهلة للحصول على حالة الإعفاء الضريبي بموجب القسم 501(ج)(4). [65] لا يُطلب من منظمة 501(c)(4) إرسال الإشعار إذا تم تشكيل المنظمة في أو قبل 8 يوليو 2016، وقد تقدمت بطلب للحصول على خطاب تحديد باستخدام النموذج 1024 أو قدمت النموذج 990 بين 19 ديسمبر 2015 و8 يوليو 2016. [65]

اعتبارًا من يناير 2018، أصبح طلب الاعتراف بالإعفاء كمنظمة 501(c)(4) عبارة عن نموذج جديد، النموذج 1024-A، وليس النموذج 1024. [66] [67]

بين عامي 2010 و2017، انخفض عدد المنظمات 501(c)(4) من حوالي 140.000 إلى أقل من 82.000. [18] في عام 2017، شكلت عمليات إلغاء مجموعات 501(c)(4) نسبة 58%، وهو ما يمثل عادةً 15% فقط من إجمالي المنظمات غير الربحية التي ألغت مصلحة الضرائب وضعها الضريبي بسبب فشلها في تقديم النموذج 990.

501(ج)(5)

المنظمة 501(c)(5) هي منظمة عمالية أو منظمة زراعية أو منظمة بستانية. وتعد النقابات العمالية ومعارض المقاطعات وجمعيات الزهور أمثلة على هذه الأنواع من المجموعات. وكانت منظمات النقابات العمالية من المستفيدين الأساسيين من هذا النوع من المنظمات، والتي يعود تاريخها إلى القرن التاسع عشر. ووفقًا لدائرة الإيرادات الداخلية، فإن المنظمة 501(c)(5) لديها واجب تقديم الخدمة لأعضائها أولاً. وقد لا تعود فوائد المنظمة إلى عضو معين، ولكن قواعد الاستحقاق تختلف بين الأنواع الثلاثة المختلفة من المنظمات ضمن هذا القطاع. يمكن لمنظمة 501(c)(5) تقديم مساهمات غير محدودة للشركات أو الأفراد أو النقابات. [68]

يجوز لمنظمة نقابية أن تدفع مزايا لأعضائها لأن دفع المزايا يحسن ظروف العمل المشتركة لجميع الأعضاء. ويمكن لمنظمة زراعية أن تقدم مساعدة مالية لأعضائها من أجل تحسين ظروف أولئك الذين يعملون في المهن الزراعية بشكل عام. ويمكن للأعضاء الاستفادة بطرق عرضية من الأنشطة المعفاة من الضرائب التي تقوم بها المنظمة طالما أن المزايا متاحة لجميع الأشخاص. [68]

تاريخ

تم سن أول إعفاء للمنظمات العمالية من ضريبة دخل الشركات كجزء من قانون تعريفة باين ألدريتش لعام 1909. [ 69] [70]

استبعد قانون الإيرادات لعام 1913 "المنظمات العمالية أو الزراعية أو البستانية" من مسؤولية ضريبة الدخل. [70] [71]

المساهمات والأنشطة

تمامًا مثل المنظمات 501(c)(4) و501(c)(6)، يجوز للمنظمات 501(c)(5) أيضًا القيام ببعض الأنشطة السياسية. [72] ويُسمح للمنظمات 501(c)(5) بمحاولة التأثير على التشريعات المتعلقة بالمصالح النقابية المشتركة لأعضائها. [73]

يمكن للمنظمات التي تعمل بموجب المادة 501(ج)(5) تلقي مساهمات غير محدودة من الشركات والأفراد والنقابات العمالية. ولا يلزم إتاحة أسماء وعناوين المساهمين للتفتيش العام. [74] ويجب إتاحة جميع المعلومات الأخرى، بما في ذلك مبلغ المساهمات، ووصف المساهمات غير النقدية، وأي معلومات أخرى، للتفتيش العام ما لم تحدد هوية المساهم بوضوح.

إن رسوم العضوية التي تدفعها النقابة إلى منظمة 501(c)(5) هي عمومًا نفقات عمل عادية وضرورية. [75] رسوم العضوية قابلة للخصم الضريبي بالكامل ما لم يكن جزء كبير من أنشطة المنظمة 501(c)(5) يتألف من نشاط سياسي، وفي هذه الحالة يُسمح بالخصم الضريبي فقط للجزء من رسوم العضوية المخصصة لأنشطة أخرى. [75]

نظرًا لأن الجمعيات العاملة في مجال صيد الأسماك وحصاد المأكولات البحرية كانت تواجه صعوبات في التأهل للحصول على أسعار بريدية مخفضة، [76] أنشأ الكونجرس في عام 1976 القسم 501 (5) من قانون الإيرادات الداخلية لتعريف "الزراعة" على أنها فن أو علم زراعة الأرض أو حصاد المحاصيل أو الموارد المائية أو تربية الماشية. [70]

يجب على كل منظمة، بما في ذلك منظمة 501(c)(5)، التي تدافع صراحةً عن انتخاب أو هزيمة مرشح سياسي معين وتنفق أكثر من 250 دولارًا خلال العام التقويمي، الكشف عن اسم كل شخص ساهم بأكثر من 200 دولار خلال العام التقويمي إلى لجنة الانتخابات الفيدرالية . [53] [55] ويتعين على لجنة الانتخابات الفيدرالية فرض هذا الحكم بناءً على قرار صادر عن محكمة فيدرالية في عام 2018. [54] [56] [55]

501(ج)(6)

المنظمة 501(c)(6) هي اتحاد أعمال أو غرفة تجارة مثل غرفة التجارة الأمريكية أو مجلس عقارات أو مجلس تجارة أو اتحاد كرة قدم محترف أو منظمة مثل معهد إديسون للكهرباء ورابطة صناعة الأمن ، والتي لا يتم تنظيمها بهدف الربح ولا يذهب أي جزء من صافي الأرباح لصالح أي مساهم خاص أو فرد. [77]

مؤهلات الإعفاء

قد تتأهل رابطة الأعمال إذا كانت عبارة عن جمعية من الأشخاص الذين لديهم مصلحة تجارية مشتركة، والغرض منها هو تعزيز المصلحة التجارية المشتركة وأن أنشطتها تعمل على تحسين ظروف العمل بدلاً من إدارة الأعمال التجارية نفسها. [78] يجب أن يكون أعضاء المنظمة من نفس التجارة أو العمل أو المهنة أو المهنة حتى يتأهلوا. [79] يمكن لغرفة التجارة المحلية أو مجلس التجارة أن تتأهل لأسباب مماثلة باستثناء أنه قد يتم تعزيز المصالح الاقتصادية المشتركة لجميع المؤسسات التجارية في تجارة أو مجتمع معين. [80]

من أجل التأهل للإعفاء الضريبي بموجب القسم 501 (ج) (6)، يجب على المنظمة أن تحدد أنها تسعى إلى تعزيز وتحسين ظروف العمل لنوع معين من الأعمال. [81] تحسين ظروف العمل لجميع أنواع الأعمال ليس مؤهلاً بشكل عام. [81] وبالمثل، فإن تقديم خدمة لنوع معين من الأعمال ليس مؤهلاً عادةً أيضًا، حيث سيكون ذلك عادةً أكثر من مجرد مؤسسة تجارية. [81] على سبيل المثال، غالبًا ما تكون خدمة إدارة خطط التأمين الصحي للشركات الأعضاء مؤسسة تجارية إذا لم تكن مرتبطة بشكل كبير بتحسين ظروف العمل لخطوط أعمال محددة. [81] [82]

لن تكون الجمعية التي تروج للمصالح المشتركة لبعض الهواة مؤهلة لأن مصلحة الضرائب الداخلية لا تعتبر الهوايات أنشطة تُمارس كأعمال تجارية. [83]

لا تتأهل المنظمة التي يكون نشاطها الأساسي هو الإعلان عن منتجات أو خدمات أعضائها لأن المنظمة تقدم خدمة لأعضائها بدلاً من الترويج للمصالح المشتركة. [84] [85] ومع ذلك، إذا كان النشاط الأساسي للمنظمة هو الإعلان عن منتجات أو خدمات صناعة أعضائها ككل، فستتأهل المنظمة بشكل عام إذا كانت تقدم أيضًا خدمات أخرى لأعضائها. [86]

المساهمات والأنشطة

تمامًا مثل المنظمات 501(c)(4) و501(c)(5)، يجوز للمنظمات 501(c)(6) أيضًا القيام ببعض الأنشطة السياسية. [72] ويُسمح للمنظمات 501(c)(6) بمحاولة التأثير على التشريعات المتعلقة بالمصالح التجارية المشتركة لأعضائها. [73]

يجوز لمنظمة 501(c)(6) تلقي مساهمات غير محدودة من الشركات والأفراد والنقابات العمالية. لا يلزم توفير أسماء وعناوين المساهمين للتفتيش العام، [74] باستثناء منظمة 501(c)(6) التي تقوم بنفقات مستقلة . [53] [54] [55] [56] يجب توفير جميع المعلومات الأخرى، بما في ذلك مبلغ المساهمات ووصف المساهمات غير النقدية وأي معلومات أخرى، للتفتيش العام ما لم تحدد بوضوح المساهم. تعد غرفة التجارة الأمريكية منفقًا سياسيًا كبيرًا، واستخدمت Freedom Partners وضعها كمنظمة 501(c)(6) لجمع وتوزيع أكثر من 250 مليون دولار خلال حملات الانتخابات لعام 2012 دون الكشف عن مانحيها. [87] لم يكن وجود المجموعة معروفًا للجمهور حتى بعد مرور عام تقريبًا على الانتخابات.

إن رسوم العضوية المدفوعة من قبل شركة إلى منظمة 501(c)(6) هي عمومًا نفقات تجارية عادية وضرورية. [75] رسوم العضوية قابلة للخصم الضريبي بالكامل ما لم يكن جزء كبير من أنشطة المنظمة 501(c)(6) يتألف من نشاط سياسي، وفي هذه الحالة يُسمح بالخصم الضريبي فقط للجزء من رسوم العضوية المخصصة لأنشطة أخرى. [75]

يجب على كل منظمة، بما في ذلك منظمة 501(c)(6)، التي تدافع صراحةً عن انتخاب أو هزيمة مرشح سياسي معين وتنفق أكثر من 250 دولارًا خلال العام التقويمي، الكشف عن اسم كل شخص ساهم بأكثر من 200 دولار خلال العام التقويمي إلى لجنة الانتخابات الفيدرالية . [53] [55] ويتعين على لجنة الانتخابات الفيدرالية فرض هذا الحكم بناءً على قرار صادر عن محكمة فيدرالية في عام 2018. [54] [56] [55]

تاريخ

تم سن سلف المادة 501(c)(6) من قانون الإيرادات الداخلية كجزء من قانون الإيرادات لعام 1913 [88] على الأرجح بسبب طلب غرفة التجارة الأمريكية لإعفاء المنظمات "المدنية" و"التجارية" غير الربحية، مما أدى إلى المادة 501(c)(4) من قانون الإيرادات الداخلية للمنظمات "المدنية" غير الربحية والمادة 501(c)(6) من قانون الإيرادات الداخلية للمنظمات "ذات التوجه التجاري" غير الربحية. [77] عدل قانون الإيرادات لعام 1928 القانون ليشمل مجالس العقارات. [89] في عام 1966، تمت إضافة دوريات كرة القدم الاحترافية إلى المنظمات الموصوفة. [90]

كان قانون الإيرادات لعام 1913 المتعلق بدوري كرة القدم الاحترافي يحتوي على أحكام مكافحة الاحتكار والضرائب: تم ​​سن حكم مكافحة الاحتكار للسماح بدمج الدوري الوطني ودوري كرة القدم الأمريكية للمضي قدمًا دون خوف من تحدي مكافحة الاحتكار بموجب قانون كلايتون لمكافحة الاحتكار لعام 1914 أو قانون لجنة التجارة الفيدرالية لعام 1914. [91] تم سن تعديل 501 (ج) (6) من قانون الإيرادات الداخلية في عام 1966 لضمان عدم تعريض إعفاء دوري كرة القدم الاحترافي للخطر لأنه يدير صندوق معاشات اللاعبين. [92] بالإضافة إلى ذلك، لا ينبغي تعريض إعفاء الدوري الرياضي الاحترافي للخطر لأن مصدره الأساسي للإيرادات هو بيع حقوق البث التلفزيوني لمبارياته لأن بث المباريات يزيد من الوعي العام بالرياضة. [93] [94]

في عام 2013، قدم السيناتور توم كوبرن تشريعًا لحظر الإعفاء الضريبي للرابطة الوطنية لكرة القدم ، ورابطة لاعبي الجولف المحترفين في أمريكا ، والمنظمات الرياضية الاحترافية الأخرى. [95] [96] قدر كوبرن تكلفة الإعفاء الضريبي بـ 100 مليون دولار، لكنه قال إنه لا يستطيع الحصول على دعم أعضاء آخرين في الكونجرس للتشريع. [95] [96]

501(ج)(7)

المنظمة 501(c)(7) هي نادٍ اجتماعي أو ترفيهي منظم للمتعة والترفيه وأغراض أخرى غير ربحية. [97] يجب أن يتشارك الأعضاء في الاهتمامات وأن يكون لديهم هدف مشترك موجه نحو المتعة والترفيه، ويجب أن توفر المنظمة فرصًا للاتصال الشخصي بين الأعضاء. [98] [99] يجب أن تكون مرافق المنظمة وخدماتها مفتوحة لأعضائها وضيوفهم فقط. [100] يجب أن تكون المنظمة ناديًا للأفراد، ولا يجوز لأي فرد الحصول على ربح من صافي أرباح المنظمة. [101] تشمل الأمثلة جمعيات خريجي الكليات ؛ أخويات الكليات أو جمعيات النساء الجامعيات التي تدير منازل الفصول للطلاب؛ الأندية الريفية ؛ الأندية الرياضية للهواة ؛ نوادي العشاء التي توفر مكانًا للاجتماع ومكتبة وغرفة طعام للأعضاء؛ نوادي الهوايات ؛ ونوادي الحدائق . [102]

أنشطة

يجب أن يكون جزء كبير من أنشطة المنظمة 501(c)(7) مرتبطًا بالأنشطة الاجتماعية والترفيهية لأعضائها. [103] لا يجوز أن يتجاوز ما يأتي من غير الأعضاء 35 بالمائة من إجمالي إيراداتها، ولا يجوز أن يتجاوز ما يأتي من استخدام مرافقها أو خدماتها من قبل عامة الناس 15 بالمائة. [97] المنظمة التي تتجاوز هذه الحدود قد تفقد وضعها 501(c)(7). [104]

عندما تستخدم مجموعة من ثمانية أفراد أو أقل، واحد منهم على الأقل عضو، مرافق المنظمة ويدفع العضو عن الأفراد الآخرين، ستفترض مصلحة الضرائب الداخلية أن غير الأعضاء هم ضيوف العضو، ويُعتبر أن الإيرادات مستمدة من العضو. [101] وبالمثل، إذا كان ما لا يقل عن 75 في المائة من المجموعة التي تستخدم مرافق النادي أعضاء في المنظمة، ستفترض مصلحة الضرائب الداخلية أن غير الأعضاء هم ضيوف العضو، ويُعتبر أن الإيرادات مستمدة من العضو. [101] تقع على عاتق المنظمة مسؤولية الاحتفاظ بهذه السجلات. [104] إذا لم تحتفظ المنظمة بسجلات كافية لربط الإيرادات بعضو، تفترض مصلحة الضرائب الداخلية أن الإيرادات جاءت من شخص غير عضو. [105]

تخضع المنظمة لضريبة الدخل التجاري غير ذات الصلة على الإيرادات المستمدة من استخدام غير الأعضاء لمرافقها وخدماتها، مطروحًا منها الخصومات المسموح بها. [104] إذا باعت المنظمة أصولاً كانت تستخدم سابقًا لأغراض ترفيهية أو اجتماعية، فإن العائدات تعتبر دخلًا تجاريًا مرتبطًا طالما يتم إعادة استثمار العائدات في المنظمة. [106] يجب أن يكون الاستخدام العام لمرافق المنظمة ضئيلًا، عمومًا إما أقل من 2500 دولار سنويًا أو أقل من خمسة  في المائة من إجمالي إيراداتها الإجمالية من الأنشطة العادية والمعتادة للنادي. [104]

لا يجوز لمنظمة 501(c)(7) أن يكون لديها سياسة مكتوبة للتمييز على أساس العرق أو اللون أو الدين. [101] [107] ومع ذلك، يُسمح لمنظمة 501(c)(7) بتقييد أعضائها بدين معين من أجل تعزيز تعاليم هذا الدين. [101] يُسمح أيضًا لمنظمة مساعدة في جمعية 501(c)(8) الخيرية التي تقتصر عضويتها على أعضاء دين معين. [101] إن وجود سياسات مكتوبة تحد من عضويتها حسب الأصل العرقي والجنس لن يعرض وضع المنظمة المعفي من الضرائب للخطر. [101] [104]

تاريخ

كان سلف القسم 501 (ج) (7) من قانون الإيرادات الداخلية جزءًا من قانون الإيرادات لعام 1913 ، والذي يوفر إعفاءً ضريبيًا لـ "الجمعيات أو الأوامر أو الجمعيات المستفيدة الأخوية التي تعمل بموجب نظام النزل أو لصالح أعضاء الأخوية نفسها العاملة بموجب نظام النزل". [88] برر الكونجرس الإعفاء الضريبي بحجة أن الأعضاء ينضمون لتزويد أنفسهم بالمنظمة الترفيهية أو الاجتماعية دون عواقب ضريبية أخرى، على غرار ما إذا كانوا قد دفعوا مقابل الفوائد بشكل مباشر. [97] كان الإعفاء الضريبي متاحًا للمنظمات التي تعمل حصريًا للمتعة والترفيه وغيرها من الأغراض غير الربحية. [97]

في عام 1969، أقر الكونجرس قانونًا ينص على السماح للأندية الاجتماعية والترفيهية بالانخراط في بعض الدخل التجاري غير ذي الصلة، مع مراعاة ضريبة الدخل. [97]

501(ج)(8)

المنظمة 501(c)(8) هي جمعية خيرية أخوية . [108]

الأهلية

يجب أن يكون لدى المجتمع أعضاء من نفس المهنة أو النشاط أو المهنة، أو أعضاء يعملون معًا لتحقيق هدف جدير بالاهتمام. [109] وقد ارتبط الأعضاء ببعضهم البعض من أجل مساعدة بعضهم البعض وتعزيز القضية المشتركة. [109] يجب أن يكون لدى المجتمع وثائق مكتوبة لمعايير أهليته للعضوية، وفئات العضوية، وعملية القبول، وحقوق وامتيازات الأعضاء. [110]

يجب أن يكون بين الأعضاء رابطة مشتركة، والتي قد تكون مبنية على المعتقدات الدينية، أو الجنس، أو المهنة، أو العرق، أو القيم المشتركة. [111]

يجب أن يكون للمجتمع هيئة حاكمة عليا ومحافل تابعة يتم انتخاب أعضائها أو قبولهم فيها وفقًا لقوانينه. [108] يجب أن تتكون الهيئة الحاكمة العليا من مندوبين يتم انتخابهم مباشرة من قبل الأعضاء أو الجمعيات الوسيطة. [108]

يجب على المجتمع أن يقدم مزايا للأعضاء، والتي قد تشمل التأمين على الحياة، والتأمين الطبي، والمنح الدراسية، والبرامج التعليمية، وفرص السفر، وبرامج الخصم. [111] يجب أن تكون الإيرادات الناتجة عن تقديم المزايا لغير الأعضاء غير جوهرية للمجتمع وقد تكون خاضعة للضريبة كدخل تجاري غير ذي صلة . [112]

التبرعات

إن تبرع الفرد لجمعية أخوية لا يعد مساهمة خيرية قابلة للخصم من الضرائب إلا إذا كانت المساهمة "ستستخدم حصريًا لأغراض دينية أو خيرية أو علمية أو أدبية أو تعليمية، أو لمنع القسوة على الأطفال أو الحيوانات". [113]

تاريخ

تعود جذور الجمعيات الخيرية الأخوية إلى الجمعيات الخيرية المتبادلة، والجمعيات الودية ، وفي النهاية إلى النقابات في العصور الوسطى . [114] تأسست العديد من الجمعيات الخيرية الأخوية لخدمة احتياجات المهاجرين وغيرهم من المجموعات المحرومة [115] الذين يشتركون في روابط مشتركة من الدين أو العرق أو الجنس أو المهنة أو القيم المشتركة.

كان القسم 38 من قانون تعريفة باين-ألدريتش لعام 1909 أول قانون يوفر إعفاءً ضريبيًا للجمعيات المستفيدة الأخوية. [116] تم تدوين الإعفاء الضريبي لاحقًا باعتباره القسم 501 (ج) (8) مع قانون الإيرادات الداخلية لعام 1954. [ 117]

501(ج)(13)

منظمة 501(c)(13) هي نوع معين من شركات المقابر.

الأهلية

هناك نوعان أساسيان من شركات المقابر المؤهلة. يجب أن تكون شركة المقابر المتبادلة إما "مملوكة ومدارة حصريًا لصالح مالكي قطع الأراضي الذين يمتلكون مثل هذه القطع لأغراض الدفن بحسن نية وليس لغرض إعادة البيع" أو تشارك في دفن الأشخاص الفقراء الذين يؤدون أنشطة خيرية مماثلة. [118] يجب تأسيس شركة المقابر غير الربحية فقط لغرض دفن أو حرق الجثث ولا يذهب أي جزء من أرباحها الصافية لصالح أي مساهم خاص أو فرد. [118] يجب تخصيص أي ربح صافٍ للمقبرة لوظائف معينة للمقبرة، مثل عمليات المقبرة وصيانتها وتحسيناتها؛ وشراء ممتلكات المقبرة؛ واستثمار الربح الصافي من أجل توفير دخل إضافي لوظائف المقبرة. [119] لا يُسمح بتوزيع المكاسب الصافية على الأفراد. [119]

قد تقتصر المقبرة على عمليات الدفن والحرق لمجموعة معينة من الأشخاص، مثل الأشخاص الفقراء، أو الأشخاص الذين ينتمون إلى دين معين، أو الأشخاص الذين عاشوا في مجتمع معين، طالما أنها لا تزال تخدم فئة واسعة من الناس وتعمل لأغراض عامة، ولكن لا يجوز لمنظمة 501 (ج) (13) فرض قيود تقييدية مفرطة. [119] [120]

لا يجوز استخدام صندوق الرعاية الدائمة الذي تستخدمه المقبرة التي تهدف إلى تحقيق الربح للحفاظ على ممتلكات المقبرة ومقابرها بموجب المادة 501(ج)(13). [121] من ناحية أخرى، يجوز لمنظمة غير ربحية أن تمتلك صندوق رعاية دائمة دون تعريض إعفائها بموجب المادة 501(ج)(13) للخطر. [119]

المقبرة التي تمتلك أو تدير مشرحة ، سواء على أراضيها الخاصة أو في مكان آخر، غير مؤهلة بموجب 501 (ج) (13) لأن مصلحة الضرائب الداخلية لا تعتبر خدمات المشرحة مرتبطة بالضرورة بأغراض الدفن. [119] [122] قد لا تزال خدمات الدفن التقليدية التي تدعم وتحافظ بشكل مباشر على المبادئ والمعتقدات الأساسية لدين ما فيما يتعلق بدفن أعضائه مؤهلة بموجب 501 (ج) (13). [123]

لا تعتبر المقبرة التي تدفن فيها الحيوانات مؤهلة بموجب المادة 501(ج)(13). [124]

تحتاج شركة المقابر التي ترغب في الاعتراف بها بموجب القسم 501 (ج) (13) إلى إعداد النموذج 1024 وتقديمه إلى مصلحة الضرائب الداخلية. [125]

المساهمات الخيرية

المساهمات الخيرية لمنظمة 501(c)(13) قابلة للخصم من الضرائب بالنسبة للمانح. [126] لا تعتبر المدفوعات الخاصة بالرعاية الدائمة لقطعة أرض معينة أو سرداب معين مساهمات خيرية قابلة للخصم من الضرائب. [127] لا تعتبر المدفوعات التي تتم كجزء من سعر شراء قطعة أرض أو سرداب دفن مساهمات خيرية قابلة للخصم من الضرائب، حتى لو كان جزء من الدفعة مخصصًا للرعاية الدائمة للمقبرة بأكملها. [127] لا تُخصم الوصايا أو الهدايا المقدمة لمقبرة 501(c)(13) لأغراض ضريبة التركة الفيدرالية أو لأغراض ضريبة الهدايا. [128] [119]

تاريخ

تاريخيًا، كانت المقابر معفاة من ضرائب الملكية المحلية وضرائب الاستهلاك في معظم الولايات لأن الولايات اعتبرت عمومًا أن المقابر تؤدي خدمة مدنية معترف بها. [119]

لقد نص قانون التعريفة الجمركية لعام 1913 على إعفاء من ضرائب الدخل الفيدرالية لشركات المقابر المتبادلة التي تم تنظيمها وتشغيلها حصريًا "لصالح أعضائها". [119] وفي عام 1921، مدد الكونجرس الإعفاء الضريبي ليشمل شركات المقابر غير المتبادلة وشركات المقابر التي لا تعمل بهدف الربح بالإضافة إلى أي شركة تم تأسيسها حصريًا لتشغيل مقبرة ولا تعود أرباحها الصافية إلى أي شخص. [119]

في عام 1970، أضاف الكونجرس محرقة الجثث إلى تعريف المقبرة لأغراض المادة 501 (ج) (13). [119] [129]

انظر أيضا

المنظمات الأخرى المعفاة من الضرائب

  • 501(د) - المنظمات الدينية أو الرسولية التي تهدف إلى إدارة مجتمع ديني حيث يعيش الأعضاء حياة جماعية وفقًا لمبادئ وتعاليم المنظمة. [130] تكون ممتلكات المنظمة مملوكة لكل فرد من أفراد المجتمع، ولكن عند المغادرة، لا يمكن لأي عضو سحب أي من أصول المجتمع. [130] يذهب دخل المنظمة إلى خزانة المجتمع التي تستخدم لدفع نفقات تشغيل المنظمة ودعم الأعضاء وأسرهم. [130] [131] [أ]
  • 501(e) - منظمات خدمات المستشفيات التعاونية التي تم تنظيمها لتقديم الخدمات لمستشفيات متعددة معفاة من الضرائب. [132]
  • 501(ف) - منظمات الخدمة التعاونية للمنظمات التعليمية التي تستثمر الأصول التي يساهم بها كل عضو من أعضاء المنظمة. [133]
  • 501(ج) - المنظمات الرياضية للهواة التي تقوم إما بإجراء مسابقات رياضية وطنية أو دولية أو تطوير الرياضيين الهواة للمسابقات الرياضية الوطنية أو الدولية. [134]
  • 501 (ك) - قد تكون مراكز الرعاية النهارية مؤهلة للإعفاء الضريبي بموجب القسم 501 (ك). [135] [136] [137] يجب أن توفر مراكز الرعاية النهارية رعاية الأطفال بعيدًا عن منازلهم. [136] يجب رعاية ما لا يقل عن 85 في المائة من الأطفال الذين يتم تقديم الخدمة لهم أثناء عمل أحد الوالدين أو الوصي عليهم أو البحث عن عمل أو الدراسة بدوام كامل. [138] يجب أن يأتي معظم تمويل مراكز الرعاية النهارية من الرسوم المستلمة مقابل خدمات الرعاية النهارية. [138] يجب أن توفر مراكز الرعاية النهارية أيضًا خدمات رعاية الأطفال لعامة الناس. [136] كان الإعفاء الضريبي لبعض مراكز الرعاية النهارية جزءًا من قانون خفض العجز لعام 1984. [ 137]
  • 501(ن) - مجموعات المخاطر الخيرية التي تجمع المخاطر القابلة للتأمين لأعضائها، وهي مؤسسات خيرية معفاة من الضرائب. [139]
  • 521(أ) - جمعيات تعاونية للمزارعين تقوم بتسويق منتجات المزارعين الأعضاء فيها بأسعار السوق، وتقوم بالشراء بأسعار الجملة، وتحول الأرباح إلى المزارعين الأعضاء. [140] [أ]
  • 527 - المنظمات السياسية التي تعمل في المقام الأول لجمع أو إنفاق الأموال للتأثير على اختيار أو ترشيح أو انتخاب أو تعيين أي فرد في أي منصب عام على المستوى الفيدرالي أو الولائي أو المحلي، [141] مثل الأحزاب السياسية ، ولجان العمل السياسي ، ولجان العمل السياسي الفائقة .
  • 528 - يجوز لجمعيات أصحاب المنازل وجمعيات إدارة الوحدات السكنية وجمعيات إدارة العقارات السكنية وجمعيات المشاركة في الملكية أن تختار الإعفاء من ضريبة الدخل على دخلها من الوظيفة المعفاة بموجب القسم 528. [142] [143] [144] [145] بدلاً من ذلك، قد تتأهل بعض جمعيات أصحاب المنازل بموجب القسم 501 (ج) (4) بدلاً من ذلك. [142] [145] قد تتأهل جمعية أصحاب المنازل التي تقدم أنشطة اجتماعية وترفيهية فقط بموجب القسم 501 (ج) (7) . [145]
  • 529 - خطط تعليمية مؤهلة تديرها الدولة أو مؤسسة تعليمية. [146]
  • 4947(أ)(1) – الصناديق الخيرية غير المعفاة التي لها مصالح خيرية حصرية. [147]
  • 4947(أ)(2) – صناديق الثقة ذات المصالح المنقسمة. [147]
  • 115(1) – الكيانات التي تستمد دخلها من منفعة عامة أو من ممارسة أي وظيفة حكومية أساسية وتعود إلى الدولة أو البلدية. [148]
  • 115(2) – الولايات والبلديات. [148]
  • 892(أ) – الحكومات الأجنبية. [149] [150]
  • 892(ب) - المنظمات الدولية العامة أو لجان التحضير للمنظمات الدولية التي تشارك فيها حكومة الولايات المتحدة. [149] [150]

ملحوظات

  1. ^ abc وفقًا لقانون الأمن الداخلي لعام 1950 ، تفقد أي منظمة 501(ج) أو 501(د) أو 521 وضعها المعفي من الضرائب في أي سنة ضريبية تكون فيها المنظمة منظمة عمل شيوعية أو منظمة مخترقة من قبل الشيوعيين. [2]
  2. ^ لم تعد المنظمات 501(c)(20) معفاة من الضرائب بموجب القسم 501(c)(20) بعد 30 يونيو 1992، ولكن يجوز لها طلب الإعفاء بموجب القسم 501(c)(9) اعتبارًا من 1 يوليو 1992. [6]
  3. ^ قد تكون منظمات المحاربين القدامى معفاة بموجب القسم 501(ج)(23) فقط إذا تم إنشاء المنظمة قبل عام 1880. قد تكون منظمات المحاربين القدامى الأخرى معفاة بموجب القسم 501(ج)(4) بدلاً من ذلك.
  4. ^ يتم وصف المنظمات 501(c)(24) بأنها صناديق أمانة بموجب القسم 4049 من قانون ERISA؛ وقد تم إلغاء القسم 4049 من قانون ERISA . [7]
  5. ^ تم إنشاء الإعفاء الضريبي بموجب القسم 501(c)(29) لمصدري التأمين الصحي غير الربحي المؤهلين في القسم 1322(h)(1) من قانون الرعاية الميسرة [9]
  6. ^ تشمل المنظمات غير المؤهلة لتقديم النموذج 990-N المؤسسات الخاصة، ومعظم المنظمات الداعمة للقسم 509(أ)(3)، والمنظمات المعفاة بموجب القسم 501(ج)(1)، 501(ج)(20)، 501(ج)(23)، 501(ج)(24)، 501(د)، 527، 529، 4947(أ)(2)، 4947(أ)(1). [13]
  7. ^ يتوفر الوصول إلى ملفات 990 الحديثة من Guidestar مجانًا، لكن الأمر يتطلب فتح حساب مجاني. [14]

مراجع

  1. ^ "النشر رقم 557: حالة الإعفاء الضريبي لمنظمتك" (PDF) . مصلحة الضرائب الداخلية . يونيو 2008. ص  65-66 . مؤرشف (PDF) من الأصل في 11 مايو 2020. تم الاسترجاع في 10 أغسطس 2017 .
  2. ^ "§ 1.501(k)–1 مؤرشف من الأصل في 10 أكتوبر 2016، على موقع Wayback Machine ". مصلحة الضرائب الداخلية .
  3. ^ Rev. Rul. 89-94 مؤرشف من الأصل في 27 مارس 2022، على موقع Wayback Machine ، 1989–2 CB 233.
  4. ^ قانون الإيرادات الداخلية لعام 1939. المادة 101(15).
  5. ^ "IRC 501(c)(2) Title-holding Corporations" (PDF) . 1986 EO CPE Text . Internal Revenue Service. 1986. مؤرشف (PDF) من الأصل في 16 مارس 2022. تم الاسترجاع في 2 يوليو 2012 .
  6. ^ "النشرة 557: حالة الإعفاء الضريبي لمنظمتك" (PDF) . مصلحة الضرائب الداخلية . ص. 60. مؤرشف (PDF) من الأصل في 11 مايو 2020. تم الاسترجاع في 10 أغسطس 2017 .
  7. ^ "29 USC § 1349". معهد المعلومات القانونية . كلية الحقوق بجامعة كورنيل. مؤرشف من الأصل في 19 مايو 2013. تم الاسترجاع في 16 مايو 2013 .
  8. ^ زيفنر، يوسف (25 يونيو 2019). "الهيكلة القانونية للمنظمات غير الربحية: إنشاء الأنظمة والشركات التابعة والشركات الفرعية". Venable LLP .
  9. ^ "إرشادات حول متطلبات الجهات المصدرة للتأمين الصحي غير الربحي المعفاة من الضرائب بموجب المادة 501(ج)(29)". مصلحة الضرائب الداخلية . 11 مارس 2011. مؤرشف من الأصل في 15 مارس 2011.
  10. ^ 26 USC  § 513(f).
  11. ^ نشرة الإيرادات الداخلية 23، 1982، ممارسة 26 USC  § 6033 (أ) (2) (ب).
  12. ^ "متطلبات التقديم الإلكتروني السنوي للمنظمات الصغيرة المعفاة من الضرائب – النموذج 990-N (البطاقة البريدية الإلكترونية)". مصلحة الضرائب الداخلية . 29 يونيو 2016. مؤرشف من الأصل في 24 أغسطس 2012. تم الاسترجاع في 10 أغسطس 2017 .
  13. ^ "نموذج 990-N (بطاقة بريدية إلكترونية): المنظمات غير المسموح لها بالتقديم محفوظ في 9 أغسطس 2016، على موقع Wayback Machine ". مصلحة الضرائب الداخلية . 29 فبراير 2016.
  14. ^ "نبذة عنا محفوظ في 25 يونيو 2016 على موقع Wayback Machine ". Guidestar . تم الوصول إليه في 29 يونيو 2016.
  15. ^ 26 USC  § 6033
  16. ^ 26 USC  § 6652
  17. ^ 26 USC  § 6104
  18. ^ ab Wyland, Michael. (17 يوليو 2018). "كم عدد المنظمات غير الربحية الموجودة؟: ما هي عمليات الإلغاء التلقائي للمنظمات غير الربحية و1023-EZ التي تركتها مصلحة الضرائب الداخلية وراءها." موقع Nonprofit Quarterly على الويب مؤرشف من الأصل في 6 ديسمبر 2018، على موقع Wayback Machine تم الاسترجاع في 6 ديسمبر 2018.
  19. ^ الأغراض المعفاة – قانون الإيرادات الداخلية القسم 501(ج)(3) محفوظ في 13 مايو 2016، على موقع واي باك مشين .
  20. ^ IRS Publication 557 "Tax-Exempt Status For Your Organization", Page 19, (Rev. June 2008), Cat. No 46573C. Archived May 11, 2020, at the Wayback Machine , Retrieved March 9, 2009.
  21. ^ هوبكنز، بروس ر. (2011)، قانون المنظمات المعفاة من الضرائب (الطبعة العاشرة)، جون وايلي وأولاده، ص 879، ISBN 978-0-470-60217-1
  22. ^ جوديث س. بالان، "كيفية مساعدة مؤسسة خيرية أجنبية من خلال منظمة "أصدقاء أمريكا"، في وقائع المؤتمر الثالث والعشرين لجامعة نيويورك حول التخطيط الضريبي.
  23. ^ "الأبعاد القانونية لمنح المنح الدولية: كيف يمكن لمؤسسة خاصة أن تستخدم منظمات "أصدقاء"". Usig.org. مؤرشف من الأصل في 16 سبتمبر 2011. تم الاسترجاع في 7 يونيو 2011 .
  24. ^ "تعرف على الخبيرة: سوزان م. رايزمان، مكاتب المحاماة الخاصة بسوزان م. رايزمان". Giving Insights. 3 مارس 2010. مؤرشف من الأصل في 17 أغسطس 2011. تم الاسترجاع في 7 يونيو 2011 .
  25. ^ لاركين، ريتشارد ف.؛ ديتوماسو، ماري (2011)، وايلي غير الربحية GAAP 2011: تفسير وتطبيق المبادئ المحاسبية المقبولة عمومًا ، جون وايلي وأولاده، ص. الفصل 11، ISBN 978-0-470-55445-6
  26. ^ "متطلبات الإعفاء - المنظمات 501(c)(3)". مصلحة الضرائب الداخلية . 6 فبراير 2023. مؤرشف من الأصل في 3 مايو 2020. تم الاسترجاع في 7 مايو 2020 .
  27. ^ كوتش، ماثيو (21 نوفمبر 2014). "المنظمات المعفاة من الضرائب: معاملات المزايا الزائدة مقابل المنفعة الخاصة". مراجعة القانون الوطني . مؤرشف من الأصل في 24 يوليو 2020. تم الاسترجاع في 7 مايو 2020 .
  28. ^ "تقييد تدخل الحملات السياسية من قبل المنظمات المعفاة من الضرائب بموجب المادة 501 (ج) (3)". مصلحة الضرائب الداخلية . 16 يونيو 2010. مؤرشف من الأصل في 2 ديسمبر 2010. تم الاسترجاع في 9 سبتمبر 2012 .
  29. ^ "الأنشطة السياسية وأنشطة الضغط". مصلحة الضرائب الداخلية. 6 يناير 2009. مؤرشف من الأصل في 7 مايو 2009. تم الاسترجاع في 3 يونيو 2014 .
  30. ^ "Lobbying". دائرة الإيرادات الداخلية . 4 مارس 2016. مؤرشف من الأصل في 12 أبريل 2016. تم الاسترجاع 14 مايو 2013 .
  31. ^ أميليا إلاكوا (2008). "عيون مغلقة: الحظر الغامض "للنشاط السياسي" وتأثيراته على المنظمات 501(c)(3)" (PDF) . مجلة هيوستن للأعمال والضرائب . مؤرشف من الأصل (PDF) في 2 سبتمبر 2017.
  32. ^ "Rev. Rul. 71-460, 1971-2 CB 231". مصلحة الضرائب الداخلية . 1971. مؤرشف من الأصل في 5 مايو 2017، على موقع واي باك مشين .
  33. ^ ab "المنظمات المحلية ذات العمليات الأجنبية". نص التعليم المهني المستمر للمنظمات المعفاة من الضرائب . مصلحة الضرائب الداخلية. 1983. محفوظ في 5 مايو 2017، على موقع واي باك مشين .
  34. ^ "Rev. Rul. 63-252, 1963-2 CB 101". مصلحة الضرائب الداخلية عبر معهد برادفورد للضرائب. 1963. أرشيف 5 نوفمبر 2016، على موقع واي باك مشين .
  35. ^ "مذكرة 200504031 مؤرشفة في 4 ديسمبر 2016، على موقع واي باك مشين ". مصلحة الضرائب الداخلية . 28 يناير 2005.
  36. ^ ab Chick, Raymond; Henchey, Amy. "المنظمات السياسية وقانون الإيرادات الداخلية IRC 501(c)4" (PDF) . المنظمات المعفاة من الضرائب - برنامج التعليم الفني للسنة المالية 1995. مصلحة الضرائب الداخلية. مؤرشف من الأصل (PDF) في 7 أكتوبر 2017. تم الاسترجاع في 10 أغسطس 2017 .
  37. ^ Reg. 1.501(c)(4)-1(a)(2)(i) [ رابط ميت دائم ‍ ]
  38. ^ انظر 26 USC  § 501(c)(4)(A).
  39. ^ سوليفان، شون (13 مايو 2013). "ما هو 501(c)4، على أية حال؟". واشنطن بوست . ISSN  0190-8286. مؤرشف من الأصل في 22 نوفمبر 2017. تم الاسترجاع في 13 أكتوبر 2017 .
  40. ^ "Rev. Rul. 68-656, 1968-2 CB 216" (PDF) . دائرة الإيرادات الداخلية. مؤرشف من الأصل (PDF) في 18 نوفمبر 2013. تم الاسترجاع في 17 مايو 2013 .
  41. ^ "الجزء 7. الأحكام والاتفاقيات، الفصل 25. دليل تحديد المنظمات المعفاة، القسم 4. الرابطات المدنية ومنظمات الرعاية الاجتماعية والجمعيات المحلية للموظفين". دليل الإيرادات الداخلية . مصلحة الضرائب الداخلية. مؤرشف من الأصل في 1 مايو 2017. تم الاسترجاع في 10 أغسطس 2017 .
  42. ^ abcde ماثيوز، ديلان (14 مايو 2013). "كل ما تحتاج إلى معرفته عن فضيحة مصلحة الضرائب في سؤال وجواب واحد". واشنطن بوست .
  43. ^ "مقارنة بين 501(c) (3)s و501(c)4s والمنظمات السياسية" (PDF) . تحالف من أجل العدالة . يوليو 2007. مؤرشف من الأصل (PDF) في 15 فبراير 2010 . تم الاسترجاع في 15 مارس 2010 .
  44. ^ "Rev. Rul. 67-293, 1967-2 CB 185" (PDF) . دائرة الإيرادات الداخلية. مؤرشف من الأصل (PDF) في 5 يوليو 2017. تم الاسترجاع في 10 أغسطس 2017 .
  45. ^ "Rev. Rul. 71-530, 1971-2 CB 237" (PDF) . دائرة الإيرادات الداخلية. مؤرشف من الأصل (PDF) في 5 يوليو 2017. تم الاسترجاع في 10 أغسطس 2017 .
  46. ^ "القسم 1.501(c)(3)-1(c)(3)(iv)". مصلحة الضرائب الداخلية. مكتب الطباعة الحكومي الأمريكي. مؤرشف من الأصل في 17 ديسمبر 2014. تم الاسترجاع في 15 يونيو 2013 .
  47. ^ "1.501(c)(4)-1(a)(2)(ii)". مصلحة الضرائب الداخلية. مؤرشف من الأصل في 17 ديسمبر 2014. تم الاسترجاع في 15 يونيو 2013 .
  48. ^ والدن، ستيف. "ليست كل الهدايا الخيرية قابلة للخصم الضريبي، كما تقول مصلحة الضرائب الأمريكية". أوكلاهومان (أوكلاهوما سيتي، أوكلاهوما). 14 فبراير 1983.
  49. ^ "التبرعات للمنظمات المشمولة بالقسم 501(ج)4". 14 أغسطس 2012. تم الاسترجاع في 31 أكتوبر 2012 .
  50. ^ ab Reilly, John Francis; Braig Allen, Barbara A. "Political Campaign and Lobbying Activities of IRC 501(c)4, (c)5, and (c)6 Organizations" (PDF) . المنظمات المعفاة من الضرائب - برنامج التعليم الفني للسنة المالية 2003. مصلحة الضرائب الداخلية. مؤرشف من الأصل (PDF) في 20 مايو 2017. تم الاسترجاع في 10 أغسطس 2017 .
  51. ^ "Reg. 1.162-20(c)(3)". مصلحة الضرائب الداخلية . vLex. مؤرشف من الأصل في 10 نوفمبر 2013. تم الاسترجاع في 15 يونيو 2013 .
  52. ^ "النشاط السياسي للجماعات البيئية والمؤسسات الداعمة لها". لجنة البيئة والأشغال العامة بمجلس الشيوخ الأمريكي. سبتمبر 2008. ص. 6. مؤرشف من الأصل في 5 مارس 2010. تم الاسترجاع في 10 مارس 2010 .
  53. ^ abcde "52 USC Section 30104(c) Archived September 20, 2018, at the Wayback Machine ". عبر مجلس النواب الأمريكي . تم الاسترجاع في 19 سبتمبر 2018.
  54. ^ abcde "مواطنون من أجل المسؤولية والأخلاق في واشنطن وآخرون ضد لجنة الانتخابات الفيدرالية واستراتيجيات كروس رودز الشعبية المؤرشفة في 20 سبتمبر 2018، على موقع واي باك مشين ". محكمة مقاطعة كولومبيا الأمريكية . 3 أغسطس 2018.
  55. ^ abcdefgh Lee, Michelle Ye Hee; Barnes, Robert (September 18, 2018). "يجب على المنظمات غير الربحية السياسية الآن تسمية العديد من مانحيها بموجب حكم المحكمة الفيدرالية بعد رفض المحكمة العليا التدخل أرشيف 9 فبراير 2021، على موقع Wayback Machine ". واشنطن بوست .
  56. ^ abcde "Crossroads v. CREW Order Archived December 25, 2019, at the Wayback Machine ". المحكمة العليا للولايات المتحدة . 18 سبتمبر 2018.
  57. ^ أدير، بيل (11 ديسمبر 2006). "المجموعات تختبئ وراء قانون الضرائب". صحيفة سانت بطرسبرغ تايمز . مؤرشف من الأصل في 29 أبريل 2011. تم الاسترجاع في 15 مارس 2010 .
  58. ^ لو، مايكل؛ ستروم، ستيفاني (20 سبتمبر 2010). "أسماء المتبرعين تظل سرية مع تغير القواعد". نيويورك تايمز . مؤرشف من الأصل في 21 أبريل 2017. تم الاسترجاع في 23 فبراير 2017 .
  59. ^ كيم باركر (13 أغسطس/آب 2012). "مجموعتان من أصحاب الأموال المظلمة تنفقان أكثر من كل لجان العمل السياسي مجتمعة". بروبابليكا . مؤرشف من الأصل في 29 مايو/أيار 2014. تم الاسترجاع في 30 مايو/ أيار 2014 .
  60. ^ كيم باركر؛ آل شو (4 أكتوبر/تشرين الأول 2012). "كيف تقوم بعض المجموعات غير الربحية بتحويل الأموال غير المشروعة إلى حملات انتخابية". بروبابليكا . مؤرشف من الأصل في 12 مايو/أيار 2014. تم استرجاعه في 30 مايو/ أيار 2014 .
  61. ^ "المنظمات غير الربحية السياسية (الأموال المظلمة)". OpenSecrets. مؤرشف من الأصل في 21 أغسطس 2019. تم الاسترجاع في 31 مايو 2014 .
  62. ^ جيرشمان، جاكوب. "التاريخ المربك بشكل مدهش للإعفاء من 501(c)4". وول ستريت جورنال . 16 مايو 2013. أرشيف 9 نوفمبر 2016، على موقع واي باك مشين .
  63. ^ "HR2029: قانون التخصيصات الموحدة لعام 2016: قانون حماية الأميركيين من زيادات الضرائب لعام 2015: القسم 405". Govtrack.us . Civic Impulse, LLC. 18 ديسمبر 2015. مؤرشف من الأصل في 21 أغسطس 2017، على موقع واي باك مشين .
  64. ^ "إشعار 2016-09". مصلحة الضرائب الداخلية . 8 فبراير 2016. مؤرشف من الأصل في 10 يوليو 2017، على موقع واي باك مشين .
  65. ^ abc "Rev. Proc. 2016-41 Archived August 21, 2017, at the Wayback Machine ". مصلحة الضرائب الداخلية . 11 يوليو 2016.
  66. ^ "تعليمات النموذج 1024-أ: طلب الاعتراف بالإعفاء بموجب القسم 501(ج)4 من قانون الإيرادات الداخلية محفوظ في 28 يوليو 2018، على موقع واي باك مشين ". قانون الإيرادات الداخلية . يناير 2018.
  67. ^ "النموذج 1024-أ: طلب الاعتراف بالإعفاء بموجب القسم 501(ج)4 من قانون الإيرادات الداخلية محفوظ في 28 يوليو 2018، على موقع واي باك مشين ". قانون الإيرادات الداخلية . يناير 2018.
  68. ^ ab "المزايا والفوائد للأعضاء - المنظمات الزراعية/البستانية والعمالية (IRC 501(c)(5))". مصلحة الضرائب الداخلية . 11 مارس 2015. مؤرشف من الأصل في 8 ديسمبر 2015. تم الاسترجاع في 1 ديسمبر 2015 .
  69. ^ قانون التعريفات الجمركية لعام 1909، الفصل 6، المادة 38، 36 قانون 113. مكتب الطباعة الحكومي الأمريكي. 1909. مؤرشف من الأصل في 4 مارس 2017. تم الاسترجاع في 4 ديسمبر 2015 . "أن كل شركة أو شركة مساهمة أو جمعية... تخضع سنويًا لدفع ضريبة استهلاك خاصة فيما يتعلق بممارسة أو القيام بأعمال تجارية من قبل هذه الشركة أو الشركة المساهمة أو الجمعية... بشرط، مع ذلك، ألا ينطبق أي شيء في هذا القسم على المنظمات العمالية أو الزراعية أو البستانية، أو على الجمعيات أو الأوامر أو الجمعيات الأخوية المستفيدة التي تعمل بموجب نظام النزل، والتي تنص على دفع إعانات الحياة والمرض والحوادث وغيرها من الإعانات لأعضاء هذه الجمعيات أو الأوامر أو الجمعيات، وأفراد أسر هؤلاء الأعضاء، ولا على جمعيات البناء والقروض المحلية المنظمة والمدارة حصريًا من أجل المنفعة المتبادلة لأعضائها، ولا على أي شركة أو جمعية منظمة ومدارة حصريًا لأغراض دينية أو خيرية أو تعليمية، ولا يعود أي جزء من صافي دخلها لصالح أي مساهم خاص أو فرد."
  70. ^ abc Reilly, John Francis; Hull, Carter C.; Braig Allen, Barbara A. (2003). "IRC 501(c)(5) Organizations" (PDF) . Exemption Organizations-Technical Instruction Program for FY 2003. Internal Revenue Service. مؤرشف من الأصل (PDF) في 5 مارس 2016. تم الاسترجاع في 4 ديسمبر 2015 .
  71. ^ قانون التعريفة الجمركية لعام 1913، الفصل 16، الفقرة 11(G)، 38 قانون 172.
  72. ^ ab Berry, Jeffrey M. (30 نوفمبر 2003). "قانون الضغط أكثر خيرية مما يعتقدون". واشنطن بوست . ص. ب1. مؤرشف من الأصل في 25 أبريل 2023. تم الاسترجاع في 11 مايو 2022 .
  73. ^ ab "Rev. Rul. 61-177, 1961-2 CB 117 Archived May 5, 2017, at the Wayback Machine ". مصلحة الضرائب الداخلية . 1961.
  74. ^ "النموذج 990، الجدول ب: جدول المساهمين: التعليمات العامة المؤرشفة في 4 مايو 2017، على موقع واي باك مشين ". مصلحة الضرائب الداخلية . 2015.
  75. ^ abcd "Rev. Rul. 1.162-15(c) Archived February 10, 2017, at the Wayback Machine ". مصلحة الضرائب الداخلية . 1965.
  76. ^ S. Rep. No. 94-938 at 419, 420, reprinted in 1976-3 CB (vol. 3) 457-458.
  77. ^ ab Reilly, John Francis; Hull, Carter C.; Braig Allen, Barbara A. "المنظمات الخاضعة لقانون الإيرادات الداخلية 501(c)(6) المؤرشفة في 1 سبتمبر 2017، على موقع Wayback Machine ". المنظمات المعفاة من الضرائب - برنامج التعليم الفني للسنة المالية 2003. مصلحة الضرائب الداخلية. 2003.
  78. ^ "26 CFR 1.501(c)(6)-1 - اتحادات الأعمال، وغرف التجارة، ومجالس العقارات، ومجالس التجارة محفوظ في 11 فبراير 2017، على موقع واي باك مشين ". مصلحة الضرائب الداخلية . معهد المعلومات القانونية. كلية الحقوق بجامعة كورنيل.
  79. ^ "Rev. Rul. 59-391, 1959-2 CB 151 Archived May 5, 2017, at the Wayback Machine ". مصلحة الضرائب الداخلية . 1959.
  80. ^ "Rev. Rul. 73-411, 1973-2 CB 180 Archived May 5, 2017, at the Wayback Machine ". مصلحة الضرائب الداخلية . 1973.
  81. ^ abcd West, Lauren (24 أكتوبر 2022). "قد لا يُسمح بخطط الاستفادة للمنظمات 501(c)(6) المؤرشفة في 1 ديسمبر 2022، على موقع Wayback Machine ". CliftonLarsonAllen LLP . تم الاسترجاع في 1 ديسمبر 2022.
  82. ^ رابطة السيارات الأمريكية ضد المفوض، 19 TC 1146 (1953).
  83. ^ American Kennel Club v. Hoey، 142 F.2d 920 (الدائرة الثانية 1945).
  84. ^ رابطة السيارات الكهربائية ضد المفوض، 168 ف.2د 366 (الدائرة السادسة 1948).
  85. ^ "Rev. Rul. 64-315, 1964-2 CB 147 Archived May 5, 2017, at the Wayback Machine ". مصلحة الضرائب الداخلية . 1964.
  86. ^ "Rev. Rul. 55-444, 1955-2, CB 258 Archived May 5, 2017, at the Wayback Machine ". مصلحة الضرائب الداخلية . 1955.
  87. ^ مايك ألين؛ جيم فانديهي (11 سبتمبر 2013). "البنك السري للأخوة كوش". بوليتيكو . مؤرشف من الأصل في 3 ديسمبر 2013. تم الاسترجاع في 29 نوفمبر 2013 .
  88. ^ قانون التعريفة الجمركية لعام 1913 ، الفصل 16، § II (G)(a)، 38 قانون. 72." قانون التعريفات لعام 1913 ، الفصل 16، الفقرة الثانية (ز) (أ)، المادة 38 من القانون 72. "... لا ينطبق أي شيء من هذا القسم على المنظمات العمالية أو الزراعية أو البستانية، أو على بنوك الادخار المتبادلة التي لا يوجد لها رأس مال ممثل بالأسهم، أو على الجمعيات أو الأوامر أو الجمعيات المستفيدة الأخوية التي تعمل بموجب نظام النزل أو لصالح أعضاء الأخوية نفسها العاملة بموجب نظام النزل، والتي تنص على دفع إعانات الحياة والمرض والحوادث وغيرها من الإعانات لأعضاء هذه الجمعيات أو الأوامر أو الجمعيات وأفراد عائلات هؤلاء الأعضاء، ولا على جمعيات البناء والقروض المحلية، ولا على شركات المقابر المنظمة والمُدارة حصريًا لصالح أعضائها المتبادلين، ولا على أي شركة أو جمعية منظمة ومُدارة حصريًا لأغراض دينية أو خيرية أو علمية أو تعليمية، ولا يعود أي جزء من صافي دخلها لصالح أي مساهم خاص أو فرد، ولا على اتحادات الأعمال، ولا على غرف التجارة أو مجالس التجارة غير المنظمة للربح أو التي لا يعود جزء من صافي دخلها لصالح المساهمين أو الأفراد من القطاع الخاص؛ ولا لأي رابطة أو منظمة مدنية غير منظمة للربح، ولكنها تعمل حصريًا لتعزيز الرعاية الاجتماعية.
  89. ^ قانون المراجعة لعام 1928، الفصل 852، المادة 103(7)، 48 قانون 700.
  90. ^ قانون 8 نوفمبر 1966، القانون العام 89- 800، المادة 6(أ)، 80 قانون 1515.
  91. ^ Reilly, John Francis; Hull, Carter C.; Braig Allen, Barbara (2003). "Exempt Organizations: Technical Instruction Program for FY 2003 IRC 501(c)(6) Organizations" (PDF) . IRS. مؤرشف من الأصل (PDF) في 1 سبتمبر 2017. تم الاسترجاع في 1 يونيو 2014 .
  92. ^ تقرير مؤتمر الموارد البشرية رقم 2308، المؤتمر 89، الدورة الثانية (1966)، أعيد طبعه في 1966-2 CB 958، 963، 964.
  93. ^ "Rev. Rul. 58-502, 1958-2 CB 271 Archived May 5, 2017, at the Wayback Machine ". مصلحة الضرائب الداخلية . 1958.
  94. ^ "Rev. Rul. 80-294, 1980-2 CB 187 Archived May 5, 2017, at the Wayback Machine ". مصلحة الضرائب الداخلية . 1980.
  95. ^ ab Kang, Cecilia (17 سبتمبر 2014). "المهندس الحقيقي لأرباح NFL الكبيرة". واشنطن بوست . ص. أ12. مؤرشف من الأصل في 20 مارس 2023. تم الاسترجاع في 11 مايو 2022 .
  96. ^ ab Kang, Cecilia (17 سبتمبر 2014). "كيف تساعد الحكومة اتحاد كرة القدم الأميركي في الحفاظ على قوته وربحيته". واشنطن بوست . مؤرشف من الأصل في 20 مارس 2023. تم الاسترجاع في 11 مايو 2022 .
  97. ^ abcde Langley, Jim; Rosenberg, Conrad. "C. Social Clubs - IRC 501(c)(7) Archived May 5, 2017, at the Wayback Machine ". 1996 نص التعليم المهني المستمر للمنظمات المعفاة من الضرائب . مصلحة الضرائب الداخلية. 1996.
  98. ^ "النوادي الاجتماعية – متطلبات الإعفاء – الاتصال الشخصي مطلوب أرشيف 30 يونيو 2017، على موقع واي باك مشين ". مصلحة الضرائب الداخلية . 9 ديسمبر 2015.
  99. ^ "البداية الصحيحة: ما تحتاج المنظمات الجديدة غير 501(c)(3) إلى معرفته محفوظ في 27 ديسمبر 2016، على موقع Wayback Machine ". مصلحة الضرائب الداخلية . 24 فبراير 2010.
  100. ^ سوليفان، دينيس. "ما هي شركة 501(ج)(7)؟ مؤرشف من الأصل في 19 أكتوبر 2016، على موقع واي باك مشين " هيوستن كرونيكل . 2013.
  101. ^ abcdefg Tenenbaum, Jeffrey S.; Journy, Matthew T. "متطلبات الحصول على وضع الإعفاء الضريبي بموجب المادة 501(c)(7) من قانون الإيرادات الداخلية: دليل تمهيدي للأندية الاجتماعية محفوظ في 18 فبراير 2017 على موقع واي باك مشين ". Venable LLP . يونيو 2008.
  102. ^ "النشر 557: حالة الإعفاء الضريبي لمنظمتك محفوظ في 13 يوليو 2017 على موقع Wayback Machine ". مصلحة الضرائب الداخلية . تم الاسترجاع في 5 أغسطس 2016.
  103. ^ S. Rep. رقم 94-1318، المؤتمر 94، الدورة الثانية 4 (1976)، 1976-2 CB 597، 599.
  104. ^ abcde "H. دخل غير الأعضاء في المنظمات الاجتماعية والأخوية ومنظمات المحاربين القدامى ومنظمات الرعاية الاجتماعية محفوظ في 5 مايو 2017 على موقع Wayback Machine ". نص التعليم المهني المستمر للمنظمات المعفاة من الضرائب لعام 1990. مصلحة الضرائب الداخلية. 1990.
  105. ^ "دليل الإيرادات الداخلية: الجزء 4 عملية الفحص: الفصل 76 إرشادات فحص المنظمات المعفاة: القسم 16 الأندية الاجتماعية والترفيهية - IRC §501(c)(7) مؤرشف من الأصل في 1 مايو 2017، على موقع Wayback Machine ". مصلحة الضرائب الداخلية . تم الاسترجاع في 5 أغسطس 2016.
  106. ^ "http://www.cmaa.org/uploadedFiles/For_Members/Economy/501c7Checklist.pdf كتاب ضرائب النادي محفوظ في 10 أكتوبر 2016 على موقع Wayback Machine ". Mitchell L. Stump, CPA, PA . رابطة مديري النوادي الأمريكية. ديسمبر 2004.
  107. ^ "الأغراض المعفاة - القسم 501(ج)(7) من القانون محفوظ في 5 يونيو 2022 على موقع واي باك مشين ". مصلحة الضرائب الداخلية . 28 مارس 2022. تم الاسترجاع في 5 يونيو 2022.
  108. ^ abc "الجمعيات الخيرية المستفيدة بموجب المادة 501(cc)(8) من قانون الإيرادات الداخلية والجمعيات الخيرية المحلية بموجب المادة 501(c)(10) من قانون الإيرادات الداخلية محفوظ في 6 يوليو 2017 على موقع واي باك مشين ". 2004 EO CPE Text . مصلحة الضرائب الداخلية. 2004.
  109. ^ ab National Union v. Marlow, 74 F. 775, 778-79 (الدائرة الثامنة 1896).
  110. ^ "القانون الأخوي الحديث القسم 6 [ رابط ميت دائم ‍ ] ".
  111. ^ "ما هي جمعية المنفعة الأخوية؟ تم أرشفة 10 أكتوبر 2016 على موقع واي باك مشين " التحالف الأخوي الأمريكي . تم استرجاعه في 26 أغسطس 2016.
  112. ^ GCM 38312 (20 مارس 1980).
  113. ^ "قانون الإيرادات الداخلية القسم 170(ج)(4) محفوظ في 4 ديسمبر 2016 على موقع واي باك مشين ". معهد المعلومات القانونية . كلية الحقوق بجامعة كورنيل. تم الاسترجاع في 21 مايو 2017.
  114. ^ "الخلفية التاريخية وتطور الضمان الاجتماعي". مؤرشف من الأصل في 2 يناير 2016.
  115. ^ إحصائيات الجمعيات الخيرية الأخوية، الطبعة 117 (2011)؛ التحالف الأخوي الأمريكي، ص. iv .
  116. ^ قانون الإيرادات لعام 1913. القانون العام رقم 63-6. القسم الثاني (G) (أ). 38 Stat. 172.
  117. ^ "7.25.8 الجمعيات الخيرية المستفيدة محفوظ في 1 مايو 2017 على موقع واي باك مشين ". دليل الإيرادات الداخلية . دائرة الإيرادات الداخلية. تم استرجاعه في 26 أغسطس 2016.
  118. ^ ab "§ 1.501(c)(13)-1 تم أرشفته في 20 أكتوبر 2018 على موقع Wayback Machine ". مصلحة الضرائب الداخلية . معهد المعلومات القانونية. كلية الحقوق بجامعة كورنيل. تم استرجاعه في 19 أكتوبر 2018.
  119. ^ abcdefghij "المقابر أرشيف 21 فبراير 2018، على موقع واي باك مشين ". التعليم المهني المستمر للمنظمات المعفاة من الضرائب، تكساس . مصلحة الضرائب الداخلية. 1980.
  120. ^ "Rev. Rul. 78-143, 1978-1 CB 162 Archived May 5, 2017, at the Wayback Machine ". مصلحة الضرائب الداخلية . 1978.
  121. ^ "Rev. Rul. 64-217, 1964-2 CB 153 Archived May 5, 2017, at the Wayback Machine ". مصلحة الضرائب الداخلية . 1964.
  122. ^ "Rev. Rul. 64-109, 1964-1 CB 190 Archived May 5, 2017, at the Wayback Machine ". مصلحة الضرائب الداخلية . 1964.
  123. ^ "Rev. Rul. 79-359, 1979-45 IRB 10". مصلحة الضرائب الداخلية. 1979.
  124. ^ "Rev. Rul. 73-454, 1973-2 CB 185 Archived May 5, 2017, at the Wayback Machine ". مصلحة الضرائب الداخلية . 1973.
  125. ^ "النشر 557 محفوظ في 30 نوفمبر 2018، على موقع واي باك مشين ". مصلحة الضرائب الداخلية . ص. 54. تم استرجاعه في 19 أكتوبر 2018.
  126. ^ "قانون الإيرادات الداخلية القسم 170(ج)(5) محفوظ في 4 ديسمبر 2016 على موقع واي باك مشين ". مصلحة الضرائب الداخلية . معهد المعلومات القانونية. كلية الحقوق بجامعة كورنيل. تم الاسترجاع في 19 أكتوبر 2018.
  127. ^ ab "Rev. Rul. 58-190, 1958-1 CB 15 Archived May 5, 2017, at the Wayback Machine ". مصلحة الضرائب الداخلية . 1958.
  128. ^ "Rev. Rul. 67-170, 1967-1 CB 272". مصلحة الضرائب الداخلية . 1967.
  129. ^ "PL 91-618 (84 Stat. 1955)".
  130. ^ abc "الجزء 4. عملية الفحص: الفصل 76. إرشادات فحص المنظمات المعفاة: القسم 29. الجمعيات الرسولية - قانون الإيرادات الداخلية 501 (د)". دليل الإيرادات الداخلية . دائرة الإيرادات الداخلية. مؤرشف من الأصل في 8 ديسمبر 2015. تم الاسترجاع في 5 ديسمبر 2015 .
  131. ^ القس رول. 57-574, 1957-2 سي بي 161.
  132. ^ "26 CFR 1.501(e)-1 - منظمات خدمات المستشفيات التعاونية". معهد الخدمات القانونية . مؤرشف من الأصل في 8 ديسمبر 2015. تم الاسترجاع في 5 ديسمبر 2015 .
  133. ^ "26 US Code § 501(e)". معهد المعلومات القانونية . مؤرشف من الأصل في 25 ديسمبر 2019. تم الاسترجاع في 5 ديسمبر 2015 .
  134. ^ ويكي مصدر:قانون الولايات المتحدة/العنوان 26/الفصل 1/الفصل الفرعي F/الجزء الأول/القسم 501#j
  135. ^ ويكي مصدر:قانون الولايات المتحدة/العنوان 26/الفصل 1/الفصل الفرعي F/الجزء الأول/القسم 501#k
  136. ^ abc "الجزء 7. الأحكام والاتفاقيات؛ الفصل 25. دليل تحديد المنظمات المعفاة؛ القسم 3. المنظمات الدينية والخيرية والتعليمية وما إلى ذلك (التابع 1)؛ 7.25.3.7.11.4 (23-02-1999) منظمات رعاية الأطفال". مصلحة الضرائب الداخلية . مؤرشف من الأصل في 10 نوفمبر 2013. تم الاسترجاع في 29 يوليو 2013 .
  137. ^ ab "IRC 501(k) – Child Care Organizations" (PDF) . 1986 EO CPE Text . Internal Revenue Service. 1986. مؤرشف (PDF) من الأصل في 6 يوليو 2017. تم الاسترجاع في 10 أغسطس 2017 .
  138. ^ ab "IRC 501(k) – Child Care Organization" (PDF) . 1989 EO CPE Text . Internal Revenue Service. 1989. مؤرشف (PDF) من الأصل في 6 يوليو 2017. تم الاسترجاع في 10 أغسطس 2017 .
  139. ^ "26 USC § 501(n)". FindLaw . Thomson Reuters. مؤرشف من الأصل في 8 ديسمبر 2015. تم الاسترجاع في 5 ديسمبر 2015 .
  140. ^ "الجزء 4. عملية الفحص: الفصل 44. الفصل الفرعي T التعاونيات: القسم 1. القسم 521 من قانون الإيرادات الداخلية التعاونيات الزراعية المعفاة من الضرائب". دليل الإيرادات الداخلية . مصلحة الإيرادات الداخلية. مؤرشف من الأصل في 4 سبتمبر 2014. تم الاسترجاع في 5 ديسمبر 2015 .
  141. ^ 26 US Code § 527 - Political organisations Archived July 6, 2017, at the Wayback Machine . معهد المعلومات القانونية . تم الوصول إليه في 4 ديسمبر 2015.
  142. ^ ab Porter, Gary. "501(c)(4) Tax Exempt Homeowners Associations Archived February 20, 2017, at the Wayback Machine ". Hinricher, Douglas & Porter, LLP. Accessed March 1, 2016.
  143. ^ "26 US Code § 528 - Certain homeowners associations Archived February 10, 2017, at the Wayback Machine ". معهد المعلومات القانونية . كلية الحقوق بجامعة كورنيل. تم الوصول إليه في 1 مارس 2016.
  144. ^ "تعليمات النموذج 1120-H لعام 2015: إقرار ضريبة الدخل الأمريكية لرابطات أصحاب المساكن، أرشيف 30 أبريل 2017، على موقع Wayback Machine ". مصلحة الضرائب الداخلية . تم الوصول إليه في 1 مارس 2016.
  145. ^ abc "جمعيات أصحاب المنازل بموجب قانون الإيرادات الداخلية 501(c)(4)، 501(c)(7) و528 مؤرشف من الأصل في 5 مايو 2017، على موقع واي باك مشين . نص التعليم المهني المستمر للمنظمات المعفاة من الضرائب . مصلحة الضرائب الداخلية . 1982.
  146. ^ "529 Plans: Questions and Answers Archived August 1, 2017, at the Wayback Machine ". مصلحة الضرائب الداخلية . 24 أغسطس 2015.
  147. ^ "الجزء 7. الأحكام والاتفاقيات: الفصل 26. دليل المؤسسات الخاصة: القسم 15. قانون الإيرادات الداخلية 4947. الثقة". دليل الإيرادات الداخلية . دائرة الإيرادات الداخلية. مؤرشف من الأصل في 8 ديسمبر 2015. تم الاسترجاع في 5 ديسمبر 2015 .
  148. ^ ab 26 USC  § 115
  149. ^ ab 26 USC  § 892
  150. ^ ab Bloom, James F.; Luft, Edward D.; Reilly, John F. (1992). "الأنشطة الأجنبية للجمعيات الخيرية المحلية والجمعيات الخيرية الأجنبية أرشيف 8 أغسطس 2018، على موقع واي باك مشين ". نص التعليم المهني المستمر للمنظمات المعفاة من الضرائب . مصلحة الضرائب الداخلية. ص 5.

قراءة إضافية

  • هاكانسون، بيل (2013). كيفية تحقيق النجاح مع الجمعيات التجارية والمهنية غير الربحية . رقم ISBN 978-1484805749.
  • هامبرغر، فيليب، القمع الليبرالي: القسم 501 (ج) (3) وفرض الضرائب على التعبير ، مطبعة جامعة شيكاغو (2018).
يحتوي موقع ويكي مصدر على نص أصلي مرتبط بهذه المقالة:
26 قانون الولايات المتحدة المادة 501
  • "قائمة مصلحة الضرائب الأمريكية للجمعيات الخيرية المؤهلة لتلقي المساهمات القابلة للخصم - بحث أو تنزيل". مصلحة الضرائب الأمريكية. مؤرشف من الأصل في 15 مايو 2016.
  • "منشور دائرة الإيرادات الداخلية رقم 557" (PDF) .يحكم المنشور 557 المنظمات 501 (ج).
  • "البحث عن الأموال في 501(c)(3) (بحث 990)". مركز المؤسسة. مؤرشف من الأصل في 23 مايو 2013.
  • "بيانات تاريخية بشأن عدد المنظمات 501(ج) في الولايات المتحدة" بيانات 360. مؤرشف من الأصل في 2 مارس 2009. تم الاسترجاع في 10 أكتوبر 2006 .
  • "العدد والموارد المالية والبيانات الأخرى حول المنظمات 501 (ج)". المركز الوطني لإحصاءات المؤسسات الخيرية .
تم الاسترجاع من "https://en.wikipedia.org/w/index.php?title=501(c)_organization&oldid=1269226091#501(c)(4)"
Original text
Rate this translation
Your feedback will be used to help improve Google Translate