شركات المحاسبة الأربع الكبرى

📅 آخر تحديث: ٢٤ يوليو ٢٠٢٦
✍️ نُشر في: ٢٤ يوليو ٢٠٢٦
📷 يحتوي على 7 صور
الموسوعة الحرة
ديلويت
برايس ووترهاوس كوبرز
إرنست ويونغ
كي بي إم جي
شعارات الشركات الأربع الكبرى.

تُعدّ الشركات الأربع الكبرى أكبر أربع شبكات خدمات مهنية في العالم: ديلويت ، وإرنست ويونغ ، وكي بي إم جي ، وبي دبليو سي . وقد جُمعت هذه الشركات الأربع في هذه المجموعة نظرًا لحجمها الكبير مقارنةً بمنافسيها، سواءً من حيث الإيرادات أو عدد الموظفين؛ [ 1 ] كما تُعتبر متقاربة في قدرتها على تقديم خدمات مهنية متسقة وموثوقة لعملائها. ويُشار إليها، بشكل عام، بأنها تُعادل الشركات التي تسعى للعمل في الخدمات التي تقدمها هذه الشركات، وذلك نظرًا لكثرة تعاملها مع شركات قائمة فورتشن 500 .

تقدم شركات المحاسبة الأربع الكبرى خدمات التدقيق ، والتأكيد ، والضرائب ، والاستشارات الإدارية ، والتقييم ، وأبحاث السوق ، والخدمات الاكتوارية ، وتمويل الشركات ، والخدمات القانونية لعملائها. وتُجرى غالبية عمليات تدقيق الشركات المساهمة العامة ، بالإضافة إلى العديد من عمليات تدقيق الشركات الخاصة ، من خلال هذه الشبكات الأربع. وحتى أواخر القرن العشرين، هيمنت ثماني شركات على سوق هذه الخدمات المهنية، والتي عُرفت باسم " الشركات الثماني الكبرى" . وتضم هذه الشركات: آرثر أندرسن، وآرثر يونغ، وكوبرز آند ليبراند، وديلويت هاسكينز آند سيلز، وإرنست آند ويني، وبيات مارويك ميتشل، وبرايس ووترهاوس، وتوش روس.

تطورت شركات التدقيق الثماني الكبرى تدريجيًا إلى أربع شركات كبرى نتيجةً لعمليات اندماج بين بعضها، وبلغت ذروتها بانهيار شركة آرثر أندرسن عام 2002 ، مما أدى إلى هيمنة أربع شبكات على السوق مع مطلع القرن الحادي والعشرين. في المملكة المتحدة عام 2011، أفادت التقارير أن الشركات الأربع الكبرى تُجري عمليات تدقيق لـ 99% من الشركات المدرجة في مؤشر فوتسي 100 ، و96% من الشركات المدرجة في مؤشر فوتسي 250 ، وهو مؤشر يضم الشركات المتوسطة الرائدة المدرجة في البورصة. [ 2 ] وقد أثار هذا التركيز العالي في القطاع قلق النقاد، وهو السبب الرئيسي وراء مطالبة بعض الشخصيات البارزة في عالم الأعمال هيئات حكومية، مثل هيئة المنافسة والأسواق البريطانية ، بالنظر في تفكيك الشركات الأربع الكبرى.

لا تُعدّ أيٌّ من "الشركات" ضمن "الأربع الكبرى" شركةً واحدةً في الواقع، بل هي شبكات خدمات مهنية . كل شبكة منها عبارة عن مجموعة شركات مملوكة ومدارة بشكل مستقل، وقد أبرمت اتفاقيات مع الشركات الأعضاء الأخرى في الشبكة لتقاسم اسم وعلامة تجارية وحقوق ملكية فكرية ومعايير جودة موحدة. وقد أنشأت كل شبكة كيانًا عالميًا لتنسيق أنشطتها.

حتى عام 2020، كانت شركة KPMG [ 3 ] الشركة الوحيدة من بين شركات المحاسبة الأربع الكبرى غير المسجلة كشركة خاصة في المملكة المتحدة، بل كانت الجهة المنسقة لها جمعية سويسرية (verein). مع ذلك، غيّرت KPMG International هيكلها القانوني من جمعية (verein) إلى تعاونية بموجب القانون السويسري في عام 2003، [ 4 ] ثم إلى شركة محدودة في المملكة المتحدة في عام 2020. [ 3 ] أما بالنسبة لشركات Deloitte ، [ 5 ] و PwC، [ 6 ] و Ernst & Young ، [ 7 ] فإن الجهة المنسقة لها هي شركة محدودة في المملكة المتحدة. لا تُقدّم هذه الكيانات خدمات مهنية خارجية بنفسها، كما أنها لا تملك أو تُسيطر على الشركات الأعضاء. ومع ذلك، يُشار إلى هذه الشبكات بشكل عام باسم "شركات" تبسيطًا للأمر وتجنبًا للالتباس لدى غير المتخصصين. تُشبه هذه الشبكات المحاسبية وشبكات الخدمات المهنية في طبيعتها شبكات مكاتب المحاماة في مهنة المحاماة.

في كثير من الحالات، تمارس كل شركة عضو نشاطها في بلد واحد، ويتم تنظيمها بما يتوافق مع البيئة التنظيمية في ذلك البلد.

تضم شركة إرنست ويونغ أيضًا كيانات قانونية منفصلة تُدير مناطقها الجغرافية الثلاث: الأمريكتان، وآسيا والمحيط الهادئ، ومجموعة أوروبا والشرق الأوسط والهند وأفريقيا. [ 8 ] تُنسق هذه الكيانات الخدمات التي تُقدمها الشركات المحلية ضمن مناطقها، ولكنها لا تُقدم خدمات مباشرة ولا تمتلك أي حصص في هذه الكيانات المحلية. [ 9 ] وهناك استثناءات نادرة لهذه القاعدة؛ ففي عام 2007، أعلنت شركة كي بي إم جي عن اندماج أربع شركات أعضاء دولية متميزة (في المملكة المتحدة وألمانيا وسويسرا وليختنشتاين) لتشكيل شركة واحدة، هي كي بي إم جي أوروبا المحدودة . [ 10 ]

تاريخ عمليات الاندماج

منذ ثمانينيات القرن الماضي، أدت العديد من عمليات الاندماج وفضيحة كبرى واحدة تتعلق بشركة آرثر أندرسن إلى تقليص عدد شركات الخدمات المهنية الكبرى من ثمانية إلى أربعة.

الثمانية الكبار

نشأت الشركات التي عُرفت فيما بعد باسم "الشركات الثماني الكبرى" من شركات تدقيق حسابات بريطانية وأمريكية مختلفة تأسست في القرن التاسع عشر أو أوائل القرن العشرين، ثم اندمجت لاحقًا. وكان الدافع وراء التوسع الدولي الأولي لهذه الشركات هو حاجة الشركات متعددة الجنسيات البريطانية والأمريكية إلى خدمات عالمية. وقد توسعت هذه الشركات من خلال إقامة شراكات محلية، أو من خلال عقد تحالفات مع شركات محلية. وكانت شركة آرثر أندرسن استثناءً، إذ نشأت في الولايات المتحدة، ثم توسعت دوليًا من خلال إنشاء مكاتبها الخاصة في أسواق أخرى، بما في ذلك المملكة المتحدة.

في عام 1932، نشرت مجلة فورتشن مقالاً يسرد أكبر 15 شركة محاسبة معتمدة في أمريكا من حيث عدد عملاء الشركات المساهمة العامة. في ذلك الوقت، كانت شركة برايس، ووترهاوس وشركاه الأكثر نجاحاً بفارق كبير، حيث تجاوز عدد عملائها ضعف عدد عملاء الشركتين اللتين احتلتا المركزين الثاني والثالث. [ 11 ]

أكبر شركات المحاسبة المعتمدة في الولايات المتحدة عام 1932
رتبةحازمعدد العملاءأبرز العملاءجزء من اليوم
1برايس، ووترهاوس وشركاه146شركة يو إس ستيلشركة برايس ووترهاوس كوبرز
2هاسكينز وسيلز71جنرال موتورزديلويت
3إرنست وإرنست71كرايسلرإرنست ويونغ
4الخث، مارويك، ميتشل وشركاه.56أحذية إنترناشونالكي بي إم جي
5آرثر يونغ وشركاه49سويفت وشركاهإرنست ويونغ
6ليبراند، روس بروس ومونتغمري48شركة AT&Tشركة برايس ووترهاوس كوبرز
7توشيه، نيفن وشركاه27فوكس فيلمديلويت
8آرثر أندرسن وشركاه24مونتغمري واردغير متوفر
9شركة ديلويت، بليندر، غريفيث وشركاه.15شركة تكرير السكر الأمريكيةديلويت
10بارو، ويد، غوثري وشركاه12كبريت خليج تكساسكي بي إم جي
11شركة التدقيق في نيويورك11وولورثشركة برايس ووترهاوس كوبرز
12لوميس، سافيرن، وفيرنالد10آدامز إكسبريسشركة برايس ووترهاوس كوبرز
13شركة إف دبليو لافرينتز وشركاه10منتجات الذرةكي بي إم جي
14ميلر، دونالدسون وشركاه8أمريكان تشيكلديلويت
15ليزلي، بانكس وشركاه7شركة أمريكان بريك شو آند فاوندريشركة برايس ووترهاوس كوبرز
غير متوفرجميع الآخرين136غير متوفرغير متوفر
غير متوفرالشركات التي لا تفصح عن أسماء مدققي الحسابات355غير متوفرغير متوفر
غير متوفرالمجموع1056غير متوفرغير متوفر

من ثلاثينيات القرن العشرين وحتى خمسينياته، وسّعت شركات التدقيق نطاق عملياتها على المستوى الوطني ونطاق خدماتها. بعد انهيار وول ستريت عام ١٩٢٩ ، وضعت الحكومة الفيدرالية العديد من اللوائح لضمان حصول المستثمرين على معلومات مالية دقيقة ومفصلة. نتيجةً للمنافسة الشديدة فيما بينها، اندمجت العديد من الشركات لتوسيع نطاق أعمالها وانتشارها الجغرافي. أدت هذه الاندماجات إلى تغييرات طفيفة في أسماء الشركات مع تبنيها هويةً أوسع. في عام ١٩٤٧، اندمجت شركة توش، نيفن وشركاه مع شركتي جورج بيلي وشركاه وألين آر. سمارت وشركاه لتُصبح توش، نيفن، بيلي وسمارت (TNBS). في عام ١٩٥٠، اندمجت شركة بارو، ويد، غوثري وشركاه لتُصبح بيت، مارويك، ميتشل وشركاه، التي احتفظت باسمها الأكثر شهرة PMM. في عام ١٩٥٥، اندمجت شركة التدقيق في نيويورك مع شركة برايس، ووترهاوس وشركاه، مُحتفظةً باسمها PW. في عام 1958، اندمجت شركتان مدرجتان في قائمة فورتشن لتكوين شركات أكبر: استحوذت شركة ليبراند، روس براذرز ومونتغمري على شركة لوميس، سافيرن وفيرنالد، بينما استحوذت شركة هاسكينز وسيلز على شركة ميلر، دونالدسون وشركاه. وأخيرًا، في عام 1960، اندمجت شركة TNBS مع شركة المحاسبة الكندية روس لتشكيل شركة توش، روس، بيلي وسمارت (التي تم تبسيط اسمها لاحقًا في عام 1969 إلى توش روس). [ 12 ]

بحلول عام 1960، اتحدت شركات المحاسبة القانونية المعتمدة بحيث قامت أكبر ثماني شركات بتدقيق حسابات حوالي 80% من جميع الشركات المدرجة لدى هيئة الأوراق المالية والبورصات الأمريكية. وفي ذلك الوقت تقريبًا، شاع استخدام مصطلح "الشركات الثماني الكبرى" لوصف هيمنة هذه الشركات على السوق. ونشرت مجلة فورتشن في العام نفسه مقالًا يسرد هذه الشركات مع عدد شركائها ومكاتبها وإيراداتها الإجمالية المقدرة. [ 13 ]

الشركات الثماني الكبرى في عام 1960
رتبةحازمعدد الشركاءعدد المكاتبEST. إجمالي الإيرادات (بملايين الدولارات الأمريكية)
1الخث، مارويك، ميتشل وشركاه.1906045
2آرثر أندرسن وشركاه1712840
3إرنست وإرنست1329536
4برايس، ووترهاوس وشركاه1014035
5هاسكينز وسيلز1763633
6ليبراند، روس بروس ومونتغمري1263528
7آرثر يونغ وشركاه1042826
8توشيه، روس، بيلي وسمارت712717

استمر نمط الاندماج خلال العشرين عامًا التالية. اندمجت شركتان من الشركات الثلاث المتبقية من بين أكبر 15 شركة في عام 1932، خارج نطاق الشركات الثماني الكبرى في عام 1960، في عامي 1963 و1967 على التوالي: شركة إف دبليو لافرينتز وشركاه مع شركة مين وشركاه لتشكيل شركة مين لافرينتز وشركاه (والتي اندمجت لاحقًا مع شركة تومسون، ماكلينتوك وشركاه، وهي شركة بريطانية، لتشكيل شركة ماكلينتوك مين لافرينتز الدولية أو MMLI في عام 1969)، وشركة ليزلي، بانكس وشركاه لتشكيل شركة ليبراند، روس براذرز ومونتغمري. بعد ست سنوات، في عام 1973، اندمجت شركة LRBM مع شركة كوبر براذرز وشركاه البريطانية لتشكيل شركة كوبرز وليبراند. في عام 1978، اندمجت شركة ديلويت، بليندر، غريفيث وشركاه مع شركة هاسكينز وسيلز لتُصبح شركة ديلويت، هاسكينز وسيلز، وبعد عام واحد، اندمجت شركة إرنست وإرنست مع شركة ويني، موراي وشركاه لتُصبح شركة إرنست وويني. [ 14 ] ومع حلول عام 1980، عُرفت الشركات الثماني الكبرى بالأسماء التالية:

في ثمانينيات القرن الماضي، تبنّت شركات المحاسبة الثماني الكبرى، التي تتمتع كل منها بعلامة تجارية عالمية، أساليب التسويق الحديثة ونمت نموًا سريعًا. واندمجت هذه الشركات مع العديد من الشركات الأصغر. وكانت شركة KPMG نتاجًا لإحدى أكبر عمليات الاندماج هذه. ففي عام 1987، اندمجت شركة Peat Marwick مع مجموعة Klynveld Main Goerdeler (التي ضمت شركة MMLI المذكورة سابقًا) لتُصبح KPMG Peat Marwick، ثم غيّرت علامتها التجارية في عام 1995 لتُصبح KPMG فقط.

الستة الكبار

اشتدت المنافسة بين هذه الشركات،  وأصبحت الشركات الثمانية الكبرى هي الشركات الست الكبرى  في عام 1989. في ذلك العام، اندمجت شركة إرنست ويني مع شركة آرثر يونغ لتشكيل شركة إرنست ويونغ في يونيو، واندمجت شركة ديلويت وهاسكينز وسيلز مع شركة توش روس لتشكيل شركة ديلويت وتوش في أغسطس.

كانت الشركات الست الكبرى بعد حدوث كلا الاندماجين هي:

  • آرثر أندرسن
  • كوبرز آند ليبراند
  • ديلويت آند توش
  • إرنست ويونغ
  • كي بي إم جي
  • برايس ووترهاوس

شهدت بعض المناطق اندماجات بين شركات سابقة، ما أدى إلى تجميع علامات تجارية تابعة اليوم لشركات المحاسبة الأربع الكبرى، ولكن بتشكيلات مختلفة عما توحي به الأسماء الحالية. فعلى سبيل المثال، اندمجت شركة ديلويت، هاسكينز آند سيلز المحلية في المملكة المتحدة مع شركة كوبرز آند ليبراند البريطانية. وأصبحت الشركة الناتجة تُعرف باسم كوبرز آند ليبراند ديلويت، بينما احتفظت شركة توش روس المحلية باسمها الأصلي. ولم تُغير الشركتان البريطانيتان اسميهما ليتوافقا مع أسماء مؤسساتهما الدولية إلا في منتصف التسعينيات. وفي الوقت نفسه، اندمجت شركة توش روس المحلية في أستراليا مع شركة كي بي إم جي. [ 15 ] [ 16 ] ولهذه الأسباب، عُرفت مؤسسة ديلويت آند توش الدولية باسم دي آر تي الدولية (لاحقًا دي تي تي الدولية)، لتجنب استخدام أسماء قد تكون غامضة ومثيرة للجدل في بعض الأسواق.

الخمسة الكبار

في يوليو 1998، تحولت الشركات الست الكبرى إلى  الشركات الخمس الكبرى عندما اندمجت شركة برايس ووترهاوس مع شركة كوبرز آند ليبراند لتشكيل شركة برايس ووترهاوس كوبرز.

كانت العوامل الخمسة الكبرى في هذه المرحلة الزمنية هي: [ 17 ]

  • آرثر أندرسن
  • ديلويت آند توش
  • إرنست ويونغ
  • كي بي إم جي
  • برايس ووترهاوس كوبرز

الشركات الأربع الكبرى

وأخيراً، أدى إفلاس شركة آرثر أندرسن الناجم عن تورطها في فضيحة إنرون عام 2001 إلى ظهور الشركات الأربع الكبرى:

أدى انهيار شركة إنرون والتحقيق الذي تلاه إلى تدقيقٍ في تقاريرها المالية وفي مدقق حساباتها لفترة طويلة، شركة آرثر أندرسن. وُجهت للشركة تهمة عرقلة سير العدالة لتخريبها وثائق متعلقة بتدقيق حسابات إنرون. ورغم نقض الحكم لاحقًا ، إلا أنه قضى على آرثر أندرسن، إذ تخلى معظم العملاء عنها، ولم يُسمح لها باستقبال عملاء جدد أثناء التحقيق. بيعت معظم فروع آرثر أندرسن الدولية لأعضاء ما يُعرف اليوم بالشركات الأربع الكبرى، ولا سيما إرنست ويونغ عالميًا؛ وديلويت في المملكة المتحدة وكندا وإسبانيا والبرازيل؛ وبي دبليو سي في الصين وهونغ كونغ.

تاريخ اندماج شركات المحاسبة الأربع الكبرى

نشأت الشركات الأربع الكبرى جميعها من سلسلة من عمليات الاندماج العالمية. توضح الرسوم البيانية أدناه سنة التأسيس من خلال الاندماج، أو اعتماد اسم تجاري واحد.

مقارنة الإيرادات

في عام 2010، تمكنت شركة ديلويت، بنموها البالغ 1.8%، من التفوق على شركة برايس ووترهاوس كوبرز التي حققت نموًا بنسبة 1.5%، لتتبوأ المركز الأول من حيث حجم الإيرادات، وتصبح أكبر شركة في قطاع الخدمات المهنية. وفي عام 2011، استعادت برايس ووترهاوس كوبرز المركز الأول بنمو في الإيرادات بلغ 10%. وفي عام 2013، احتلت الشركتان المركزين الأول والثاني بفارق ضئيل في الإيرادات بلغ 200 مليون دولار فقط، أي بفارق لا يتجاوز نصف بالمئة. ومع ذلك، شهدت ديلويت نموًا أسرع من برايس ووترهاوس كوبرز خلال السنوات القليلة التالية (ويرجع ذلك في معظمه إلى عمليات الاستحواذ)، واستعادت لقب أكبر شركات المحاسبة الأربع الكبرى في السنة المالية 2016. [ 18 ] [ 19 ]

تشير التقديرات إلى أن الشركات الأربع الكبرى استحوذت على حوالي 67٪ من سوق المحاسبة العالمي في عام 2012، بينما تم تقسيم معظم الباقي بين ما يسمى باللاعبين من المستوى المتوسط، مثل BDO و Crowe Global و Grant Thornton . [ 20 ]

رتبةحازمالسنة المالية المنتهية والمرجع.الإيرادات (بالدولار الأمريكي) نسبة الفارق في الإيرادات مقارنة بالأكبر التالي نسبة الفجوة في الإيرادات مقارنة بأكبر شركةموظفينالإيرادات لكل موظفالتدقيق والتأكيدالضرائب والقانونالاستشارات والخدمات الاستشاريةنسبة الاستشارات من الإجمالي
الأولثابتديلويت2025-05-31 [ 21 ]70.5 مليار دولار ( يزيد3.3 مليار دولار، 4.9% )أفضل شركة (أفضل شركة في العام الماضي )أفضل شركة (أفضل شركة في العام الماضي )473,050 ( يزيد12,750، 2.8% )149,033 دولارًا ( يزيد3,041 دولارًا، 2.1٪ )14.7 مليار دولار ( يزيد0.6 مليار دولار، 4.3% )12.2 مليار دولار ( يزيد0.6 مليار دولار، 5.2% )43.7 مليار دولار ( يزيد2.1 مليار دولار، 5.0% )62.0% ( يزيد0.1% )
الثانيثابتشركة برايس ووترهاوس كوبرز2025-06-30 [ 22 ]56.9 مليار دولار ( يزيد1.5 مليار دولار، 2.7% )−19% مقابل ديلويت ( −18% مقابل ديلويت PY )-19% ( -18% سنويًا )364,000 ( -6,000 ، -1.6% )ينقص156,319 دولارًا ( يزيد6,589 دولارًا، 4.4٪ )19.8 مليار دولار ( يزيد0.3 مليار دولار، 1.5٪ )12.7 مليار دولار ( يزيد0.1 مليار دولار، 0.8% )24.4 مليار دولار ( يزيد1.1 مليار دولار، 4.7% )42.9% ( يزيد0.8% )
الثالثثابتإرنست ويونغ2025-06-30 [ 23 ]53.2 مليار دولار ( يزيد2.0 مليار دولار، 3.9% )-7% مقارنةً بشركة برايس ووترهاوس كوبرز ( -8% مقارنةً بشركة برايس ووترهاوس كوبرز في العام الماضي )-25% ( -24% سنويًا )406,209 ( يزيد13,184، 3.4% )130,967 دولارًا ( يزيد695 دولارًا، 0.5٪ )17.9 مليار دولار ( يزيد0.6 مليار دولار، 3.5% )12.7 مليار دولار ( يزيد0.6 مليار دولار، 5.0% )22.6 مليار دولار ( يزيد0.8 مليار دولار، 3.7٪ )42.5% ( -0.1% )ينقص
الرابعثابتكي بي إم جي2025-09-30 [ 24 ]39.8 مليار دولار ( يزيد1.4 مليار دولار، 3.6% )-25% مقارنة بـ EY ( -25% مقارنة بـ EY PY )-44% ( -43% على أساس سنوي )276,030 ( يزيد742، 0.3% )144,187 دولارًا ( يزيد4,697 دولارًا، 3.4٪ )14.1 مليار دولار ( يزيد0.7 مليار دولار، 5.2% )9.3 مليار دولار ( يزيد0.6 مليار دولار، 6.9% )16.4 مليار دولار ( يزيد0.1 مليار دولار، 0.6% )41.2% ( -1.2% )ينقص
المجموع219.0 مليار دولار ( يزيد6.8 مليار دولار، 3.2% )——1,519,289 ( يزيد20,676، 1.4% )145,068 دولارًا ( يزيد3,470 دولارًا، 2.5٪ )66.5 مليار دولار ( يزيد2.2 مليار دولار، 3.4% )46.9 مليار دولار ( يزيد1.9 مليار دولار، 4.2% )107.1 مليار دولار ( يزيد4.1 مليار دولار، 4.0% )48.6% ( يزيد0.1% )
ملاحظة: تشمل خدمات الاستشارات والإرشاد خطوط الخدمات التالية التي تُبلغ عنها كل شركة. علاوة على ذلك، قد لا تتطابق الأعمدة بسبب تقريب الأرقام التي تُبلغ عنها كل شركة.
  • ديلويت: الاستراتيجية والمخاطر والمعاملات (SR&T)؛ التكنولوجيا والتحول (T&T) (فئات البيانات المالية لعام 2025)
  • شركة برايس ووترهاوس كوبرز: الخدمات الاستشارية (فئات البيانات المالية لعام 2025)
  • إرنست ويونغ: الاستشارات؛ الاستراتيجية والمعاملات (فئات البيانات المالية لعام 2025)
  • كي بي إم جي: الخدمات الاستشارية (فئات البيانات المالية لعام 2025)

مخططات مقارنة الإيرادات

إيرادات شركات المحاسبة الأربع الكبرى (مليار دولار أمريكي)

Revenue (US$ bn)Year10203040506070802007201020132016201920222025DeloittePwCEYKPMGBig Four Accounting Firm RevenuesUS$ bn
عرض بيانات المصدر .

فجوة الإيرادات مع أكبر شركة (%)

Revenue gap to largest firm (%)Year-50-40-30-20-1002007201020132016201920222025DeloittePwCEYKPMGRevenue gap to largest firmGap in %
عرض بيانات المصدر .

الفجوة في الإيرادات مقارنة بأكبر شركة (مليار دولار أمريكي)

Revenue gap to largest firm (US$ bn)Year-35-30-25-20-15-10-502007201020132016201920222025DeloittePwCEYKPMGRevenue gap to largest firmUS$ bn
عرض بيانات المصدر .

إجمالي عدد الموظفين

Total EmployeesYear100,000150,000200,000250,000300,000350,000400,000450,000500,0002007201020132016201920222025DeloittePwCEYKPMGTotal Employees
عرض بيانات المصدر .

الإيرادات لكل موظف

Revenue per employee (US$)Year120,000130,000140,000150,000160,000170,000180,000190,000200,0002007201020132016201920222025DeloittePwCEYKPMGRevenue per employeeUS$
عرض بيانات المصدر .

إيرادات التدقيق والتأكيد (مليار دولار أمريكي)

Audit & Assurance Revenue (US$ bn)Year81012141618202014201620182020202220242026DeloittePwCEYKPMGAudit & Assurance RevenueUS$ bn
عرض بيانات المصدر .

الإيرادات الضريبية (مليار دولار أمريكي)

Tax Revenue (US$ bn)Year56789101112132014201620182020202220242026DeloittePwCEYKPMGTax RevenueUS$ bn
عرض بيانات المصدر .

إيرادات الاستشارات والخدمات الاستشارية (مليار دولار أمريكي)

Consulting & Advisory Revenue (US$ bn)Year510152025303540452014201620182020202220242026DeloittePwCEYKPMGConsulting & Advisory RevenueUS$ bn
عرض بيانات المصدر .

نسبة الاستشارات  من إجمالي الإيرادات

Consulting % of Total RevenueYear2030405060702014201620182020202220242026DeloittePwCEYKPMGConsulting % of Total Revenue
عرض بيانات المصدر .

نقد

جودة التدقيق وأخلاقياته

أظهر تحليلٌ أجراه مجلس مراقبة محاسبة الشركات العامة (PCAOB) في الولايات المتحدة عام 2019 أن شركات المحاسبة الأربع الكبرى أخطأت في نحو 31% من عمليات التدقيق التي أجرتها منذ عام 2009. وفي دراسة أخرى حول الرقابة الحكومية، تبيّن أنه على الرغم من تواطؤ المدققين لتقديم تقارير تدقيق تُرضي عملاءهم، إلا أن فشلهم في بعض الأحيان أدى إلى خسائر في الأعمال. وعلى الرغم من هذا التواطؤ واسع النطاق في عمليات التدقيق، لم يُسجّل مجلس مراقبة محاسبة الشركات العامة، خلال تاريخه الممتد لستة عشر عامًا، سوى 18 قضية إنفاذ ضد الشركات الأربع الكبرى. ورغم فشل هؤلاء المدققين في 31% من عمليات التدقيق (808 حالات إجمالًا)، إلا أنهم لم يواجهوا أي إجراء من مجلس مراقبة محاسبة الشركات العامة إلا في 6.6% من الحالات. ولم تُفرض أي غرامة على شركة KPMG حتى ذلك الحين، على الرغم من تسجيلها أسوأ معدل فشل في عمليات التدقيق بنسبة 36.6%. [ 25 ]

بحسب مجلس التقارير المالية (FRC)، لم تتمكن أي من شركات التدقيق الأربع الكبرى - ديلويت، وإرنست ويونغ، وكي بي إم جي، وبي دبليو سي - من تجاوز نسبة 90% المستهدفة في عمليات التدقيق. وقد أدى عدم كفاءة التدقيق إلى خسائر في أموال المستثمرين، وصناديق التقاعد، ومصادر رزق أصحاب المصلحة، كما أثار تساؤلات حول مصداقية البيانات المالية المدققة. وصرح ستيفن هادريل، الرئيس التنفيذي لمجلس التقارير المالية، قائلاً: "في وقت يخضع فيه مستقبل قطاع التدقيق للتدقيق، فإن نتائج جودة التدقيق الأخيرة غير مقبولة". وقد أدت فضائح أخلاقية متعددة وممارسات مشكوك فيها في جميع أنحاء العالم إلى غرامات بملايين الدولارات وتسويات لاحقة من قبل جميع شركات التدقيق الأربع الكبرى. [ 26 ]

على الرغم من العقوبات المتكررة من الجهات التنظيمية، فقد شهدت شركات التدقيق الأربع الكبرى تحديات مستمرة لجودة التدقيق وأخلاقياته مع اقتراب نهاية عقد 2020.

  1. في مايو 2018، اتُهمت شركة KPMG بالتواطؤ في الموافقة على "الأرقام الخيالية المتزايدة" لشركة Carillion قبل انهيارها في نهاية المطاف. [ 27 ]
  2. في يناير 2020، واجهت شركة برايس ووترهاوس كوبرز (PwC) مزاعم بتضارب محتمل في المصالح في تدقيقها لشركة سونانغول ، نظراً لدورها المزدوج كمراجع حسابات ومستشار. [ 28 ]
  3. في سبتمبر 2020، فرضت هيئة التقارير المالية غرامة قدرها 15  مليون جنيه إسترليني (19.4 مليون دولار أمريكي  ) على شركة ديلويت لعدم تطبيقها القدر الكافي من الشك المهني في عمليات التدقيق التي أجرتها على البيانات المالية لشركة أوتونومي للفترة من 2009 إلى 2011 قبل استحواذ شركة هيوليت-باكارد على شركة أوتونومي . [ 29 ]
  4. في يونيو 2020، اتُهمت شركة إرنست ويونغ (EY) بسوء التدقيق لعدم اكتشافها اختفاء 1.9  مليار يورو نقدًا من شركة وايركارد إيه جي (Wirecard AG) ، مما أدى إلى انهيار وايركارد وبيعها في نهاية المطاف إلى بنك سانتاندير مقابل 100  مليون يورو في نوفمبر 2020. [ 30 ] [ 31 ] [ 32 ] [ 33 ]

التهرب الضريبي

بحسب خبير الضرائب الأسترالي جورج روزفاني، فإنّ شركات المحاسبة الأربع الكبرى هي "العقول المدبرة للتهرب الضريبي للشركات متعددة الجنسيات ، ومهندسو المخططات الضريبية التي تُكلّف الحكومات ودافعي الضرائب ما يُقدّر بتريليون دولار أمريكي سنويًا". وفي الوقت الذي تُقدّم فيه هذه الشركات المشورة للحكومات بشأن الإصلاحات الضريبية ، تُقدّم في الوقت نفسه المشورة لعملائها من الشركات متعددة الجنسيات حول كيفية التهرب من الضرائب. [ 34 ] [ 35 ]

تُعد فضيحة الضرائب التي تورطت فيها شركة برايس ووترهاوس كوبرز مثالاً على قيام الشركة ببيع المشورة للعملاء بشأن التهرب الضريبي، وذلك باستخدام معلومات تم الحصول عليها من خبراء الضرائب في شركة برايس ووترهاوس كوبرز الذين يقدمون الاستشارات لمكتب الضرائب الأسترالي ووزارة الخزانة.

تركيز السوق والتواطؤ المزعوم بين الشركات الأربع الكبرى

في أعقاب تركز الصناعة وحالات إفلاس الشركات، برزت مسألة وجود هيكل صناعي بديل موثوق. [ 36 ] يتمثل العامل المحدد لتوسع شركات المحاسبة الأربع الكبرى لتشمل شركات إضافية في أنه على الرغم من أن بعض الشركات في المستوى التالي قد نمت بشكل كبير أو شكلت شبكات دولية، فإن جميع الشركات المساهمة العامة الكبيرة تقريبًا تصر على إجراء تدقيق حساباتها من قبل إحدى شبكات شركات المحاسبة الأربع الكبرى. وهذا يخلق تعقيدًا يتمثل في عدم قدرة الشركات الصغيرة على المنافسة بشكل كافٍ للوصول إلى قمة السوق.

تُظهر وثائق نُشرت في يونيو 2010 أن بعض الشروط المصرفية للشركات البريطانية كانت تلزمها بالتعامل مع إحدى شركات التدقيق الأربع الكبرى. ويمنع هذا النهج من جانب المُقرض شركات التدقيق من المستوى الأدنى من المنافسة على أعمال التدقيق لهذه الشركات. وقد ذكرت جمعية المصرفيين البريطانيين أن مثل هذه الشروط نادرة. [ 37 ] وتدور نقاشات حالية في المملكة المتحدة حول حظر هذه الشروط.

في فبراير 2011، صرّح بول أبلبي، المدير الأيرلندي لإنفاذ قوانين الشركات، بأن المدققين "يبلغوننا عن عدد قليل بشكلٍ مفاجئ من أنواع مخالفات قانون الشركات"، حيث تُعدّ شركات التدقيق الأربع الكبرى الأقل إبلاغاً لمكتبه، بنسبة 5% فقط من إجمالي البلاغات. [ 38 ]

في عام 2011، أنهى مجلس اللوردات في المملكة المتحدة تحقيقًا في الأزمة المالية، ودعا إلى إجراء تحقيق من قبل مكتب التجارة العادلة بشأن هيمنة شركات التدقيق الأربع الكبرى. [ 39 ] وفي سبتمبر 2019، أفادت وكالة بلومبيرغ نيوز أن شركات التدقيق الأربع الكبرى سيطرت على 95% من سوق تدقيق الشركات المدرجة في مؤشر فوتسي 250 من حيث عدد العملاء، و96% من حيث القيمة السوقية في أغسطس 2019، وفقًا لتصنيفات أدفايزر رانكينغز. [ 40 ]

في عام ٢٠١٨، أُبلغت لجنة برلمانية أسترالية بأن رؤساء شركات المحاسبة الأربع الكبرى يجتمعون بانتظام لتناول العشاء. وكان هذا الكشف من بين القضايا التي دفعت هيئة المنافسة وحماية المستهلك الأسترالية إلى إجراء تحقيق في احتمال وجود تواطؤ في بيع خدمات التدقيق وغيرها من الخدمات. ومع ذلك، أفادت شركة إرنست ويونغ للجنة التحقيق بأن هذه العشاءات، التي كانت تُعقد مرة أو مرتين في السنة، كانت تهدف إلى مناقشة اتجاهات القطاع وقضايا ثقافة الشركات، مثل الشمول والتنوع. [ ٤١ ]

أثار انهيار شركة كاريليون البريطانية للإنشاءات والخدمات في يناير 2018 مزيدًا من التساؤلات حول شركات المحاسبة الأربع الكبرى، التي قدمت جميعها استشاراتها للشركة قبل تصفيتها. في 13 فبراير 2018، وصف فرانك فيلد، عضو البرلمان ورئيس لجنة العمل والمعاشات، شركات المحاسبة الأربع الكبرى بأنها "تستغل ما سيصبح قريبًا جثة هامدة" بعد تحصيلها رسومًا بلغت 72 مليون جنيه إسترليني مقابل أعمالها مع كاريليون خلال السنوات التي سبقت انهيارها. [ 42 ] واتهم التقرير النهائي للتحقيق البرلماني في انهيار كاريليون، الذي نُشر في 16 مايو 2018، [ 27 ] شركات المحاسبة الأربع الكبرى بأنها "نادي مغلق"، مع التركيز بشكل خاص على شركة كي بي إم جي لتواطئها في الموافقة على "الأرقام الخيالية المتزايدة" لكاريلون، واتُهمت شركة التدقيق الداخلي ديلويت بالفشل في تحديد "عيوب جوهرية" أو تجاهلها. أوصى التقرير الحكومة بإحالة سوق التدقيق القانوني إلى هيئة المنافسة والأسواق ، وحثّ على النظر في تفكيك شركات التدقيق الأربع الكبرى. [ 27 ] في سبتمبر/أيلول 2018، أعلن وزير الأعمال غريغ كلارك أنه طلب من هيئة المنافسة والأسواق إجراء تحقيق في المنافسة في قطاع التدقيق، [ 43 ] وفي 9 أكتوبر/تشرين الأول 2018، أعلنت الهيئة أنها بدأت دراسة تفصيلية. [ 44 ] في يوليو/تموز 2020، أبلغ مجلس التقارير المالية في المملكة المتحدة شركات التدقيق الأربع الكبرى بضرورة تقديم خطط بحلول أكتوبر/تشرين الأول 2020 لفصل عمليات التدقيق عن عمليات الاستشارات بحلول عام 2024. [ 45 ]

انظر أيضاً

مراجع

  1. ↑ "ما هي شركات المحاسبة الأربع الكبرى؟" . إنفستوبيديا .
  2. ↑ كريستودولو، ماريو (30 مارس 2011). "انتقادات لمدققي الحسابات البريطانيين بشأن أزمة البنوك" . صحيفة وول ستريت جورنال .
  3. 1 2 "الحوكمة - كي بي إم جي العالمية" . كي بي إم جي. 12 ديسمبر 2019. مؤرشف من الأصل في 13 نوفمبر 2022. تم الاطلاع عليه في 12 ديسمبر 2019 .
  4. ^ "Handelsregister des Kantons Zug" . مؤرشفة من الأصلي في 29 مارس 2007.(رقم التسجيل CH-020.6.900.276-5)
  5. ↑ "نبذة عن ديلويت | شبكتنا العالمية من الشركات الأعضاء" . ديلويت الولايات المتحدة . تم الاطلاع عليه بتاريخ 12 ديسمبر 2019 .
  6. ↑ "كيف يتم تنظيمنا" . شركة برايس ووترهاوس كوبرز . تم الاطلاع عليه بتاريخ 12 ديسمبر 2019 .
  7. ↑ "غرفة الأخبار" . ey.com . تم الاطلاع عليه بتاريخ 12-12-2019 .
  8. ↑ "مواقع مكاتب إرنست ويونغ العالمية ومعلومات الاتصال بها" . إرنست ويونغ العالمية المحدودة . تم الاطلاع عليه بتاريخ 9 ديسمبر 2023 .
  9. ↑ "إخلاء المسؤولية القانونية" . إرنست ويونغ. مؤرشف من الأصل بتاريخ 27-06-2018 . تم الاطلاع عليه بتاريخ 11-10-2016 .
  10. ↑ لوماس، أولريكا (26 يونيو 2007). "اندماج كي بي إم جي السويسري يُنشئ أكبر شركة محاسبة في أوروبا" . أخبار الضرائب . وولترز كلوير. مؤرشف من الأصل في 8 مايو 2021. تم الاطلاع عليه في 7 مايو 2021 .
  11. ↑ "المحاسبون القانونيون المعتمدون". مجلة فورتشن . 5 (6): 63. يونيو 1932.
  12. ↑ ووتون، تشارلز دبليو؛ وولك، كاريل إم. "تطور شركات المحاسبة الثمانية الكبرى في الولايات المتحدة، من عام 1900 إلى عام 1990" . معلومات محاسبية . تم الاسترجاع في 14 يوليو 2024 .
  13. ↑ وايز، تي إيه (نوفمبر 1960). "وصل المدققون: الجزء الأول". مجلة فورتشن . 62 (5): 152.
  14. ↑ "ماذا يعني الاسم: شجرة عائلة الشركات المبسطة على الإنترنت" . icaew.com .
  15. ↑ "مفقود" . مؤرشف من الأصل بتاريخ 29-11-2007 . تم الاطلاع عليه بتاريخ 06-08-2008 .
  16. ↑ كوان، أليسون لي (5 ديسمبر 1989). "تمّ دمج ديلويت وتوش" . صحيفة نيويورك تايمز .
  17. ↑ "أكبر 5 شركات محاسبة * (ديلويت، إي واي، كي بي إم جي، برايس ووترهاوس ...)" .
  18. ↑ "ديلويت تعلن عن إيرادات قياسية بلغت 36.8 مليار دولار أمريكي" . ديلويت . مؤرشف من الأصل بتاريخ 30 سبتمبر 2020. تم الاطلاع عليه بتاريخ 13 سبتمبر 2020 . 
  19. ↑ "ارتفاع الإيرادات العالمية للسنة المالية 2016 إلى مستوى قياسي بلغ 35.9 مليار دولار أمريكي، بينما تتطلع شركة برايس ووترهاوس كوبرز إلى المستقبل" . برايس ووترهاوس كوبرز . تم الاطلاع عليه بتاريخ 13 سبتمبر 2020 . 
  20. ↑ فليمنج، سام (12 فبراير 2014). "شركات المحاسبة برايس ووترهاوس كوبرز، وديلويت، وكي بي إم جي، وإرنست ويونغ تواجه إجراءات للحد من نفوذها" . فايننشال تايمز . مؤرشف من الأصل بتاريخ 10 ديسمبر 2022. تم الاطلاع عليه بتاريخ 6 مايو 2017 .
  21. ↑ «تقرير ديلويت العالمي للأثر لعام 2025 - مقاييس الأداء وأطر إعداد التقارير» (ملف PDF) . ديلويت . نوفمبر 2025. مؤرشف من النسخة الأصلية (ملف PDF) بتاريخ 24 نوفمبر 2025. تم الاطلاع عليه بتاريخ 21 نوفمبر 2025 .
  22. ↑ "ارتفاع إيرادات شركة برايس ووترهاوس كوبرز العالمية إلى 56.9 مليار دولار أمريكي" . برايس ووترهاوس كوبرز . 28 أكتوبر 2025. مؤرشف من الأصل في 18 نوفمبر 2025. تم الاطلاع عليه في 18 نوفمبر 2025 .
  23. ↑ أعلنت شركة EY عن إيرادات عالمية بلغت 53.2 مليار دولار أمريكي للسنة المالية 2025. EY . 15 أكتوبر 2025. مؤرشف من الأصل في 18 نوفمبر 2025. تم الاطلاع عليه في 18 نوفمبر 2025 .
  24. ↑ "شركة كي بي إم جي تحقق نموًا بنسبة 5.1% في إيراداتها العالمية" . كي بي إم جي. 16 ديسمبر 2024. مؤرشف من الأصل في 27 ديسمبر 2025. تم الاطلاع عليه في 27 ديسمبر 2025 .
  25. ↑ هالديفانغ، ماكس دي (10 سبتمبر 2019). "شركات المحاسبة الأربع الكبرى تُخطئ في ثلث عمليات التدقيق في الولايات المتحدة، ولكن نادرًا ما تُغرّم" . كوارتز . تم الاسترجاع في 19 سبتمبر 2019 .
  26. ↑ "21 فضيحة وتسوية وجريمة مؤسسية لشركات المحاسبة الأربع الكبرى في عام 2019" . facelesscompliance.com . 9 يوليو 2020. تم الاطلاع عليه في 9 يوليو 2020 .
  27. 1 2 3 ديفيز، روب (16 مايو 2018). "«التهور والغطرسة والجشع» - انتقادات حادة من أعضاء البرلمان لشركة كاريليون . صحيفة الغارديان . مؤرشف من الأصل بتاريخ 21 ديسمبر 2020. تم الاطلاع عليه بتاريخ 16 مايو 2018 .
  28. ↑ غارسيد، جولييت؛ إنمان، فيليب (23 يناير 2020). "شركة برايس ووترهاوس كوبرز تحت تدقيق متزايد مع تورط إيزابيل دوس سانتوس في فضيحة" . صحيفة الغارديان . مؤرشف من الأصل في 21 ديسمبر 2020. تم الاطلاع عليه في 21 ديسمبر 2020 .
  29. ↑ كوهن، مايكل (17 سبتمبر 2020). "تغريم شركة ديلويت 15 مليون جنيه إسترليني في المملكة المتحدة بسبب عمليات تدقيق الاستقلالية" . مجلة المحاسبة اليوم. مؤرشف من الأصل في 29 أكتوبر 2020. تم الاطلاع عليه في 21 ديسمبر 2020 .
  30. ↑ ستوربيك، أولاف؛ دومبي، دانيال (16 نوفمبر 2020). "سانتاندير يستحوذ على أعمال وايركارد الأوروبية الأساسية مقابل 100 مليون يورو" . فايننشال تايمز . مؤرشف من الأصل في 10 ديسمبر 2022. تم الاطلاع عليه في 17 نوفمبر 2020 .
  31. ↑ «رئيس مجلس إدارة EY يعترف بـ«ندمه» على فشل وايركارد» . صحيفة Australian Financial Review . 16 سبتمبر 2020. تاريخ الاطلاع: 18 ديسمبر 2020 .
  32. ↑ سيدنستوكر، يورن بولتز، هانز (4 ديسمبر 2020). "المدعون العامون الألمان يحققون مع مدققي حسابات شركة إرنست ويونغ بشأن انهيار وايركارد" . رويترز . تم الاطلاع عليه بتاريخ 18 ديسمبر 2020 .{{cite news}}: صيانة CS1: أسماء متعددة: قائمة المؤلفين ( رابط )
  33. ↑ "تفاقم مشاكل وايركارد بالنسبة لشركة إرنست ويونغ مع قيام العملاء بتقليص خدمات المدقق" . بلومبيرغ نيوز. 22 سبتمبر 2020. تاريخ الاطلاع: 18 ديسمبر 2020 .
  34. ↑ "كشف النقاب عن خبراء "التهرب الضريبي" . صحيفة نيو ديلي. 11 يوليو 2016.
  35. ↑ ""لم تخضع شركات التدقيق الأربع الكبرى لأي تحقيق بشأن خطط التهرب الضريبي غير القانونية" . صحيفة الإندبندنت ، 18 يناير 2016. ويقول النقاد إن الجهات التنظيمية تقصر في أداء واجبها لأنها خاضعة لسيطرة الشركات التي من المفترض أن تراقبها.
  36. ↑ "أكبر من أن تفشل: المخاطر الأخلاقية في التدقيق وضرورة إعادة هيكلة الصناعة قبل أن تنهار". SSRN 928482 . 
  37. ↑ "بنود الشركات الأربع الكبرى فقط نادرة: BBA" . accountancyage.com . مؤرشف من الأصل بتاريخ 21-06-2010.
  38. ↑ أوليفر، إيميت، محرر. (11 فبراير 2011). "أبلبي ومصلحة الضرائب تتحققان من عمل المدققين" . Independent.ie. مؤرشف من الأصل في 26 أكتوبر 2020. تم الاطلاع عليه في 26 أكتوبر 2020 .
  39. ↑ «انتقادات للمدققين لدورهم في الأزمة المالية» . فايننشال تايمز . 30 مارس 2011. مؤرشف من الأصل بتاريخ 10 ديسمبر 2022.
  40. ↑ كابور، مايكل (1 سبتمبر 2019). "الشركات الأربع الكبرى لا تزال تهيمن على عمليات تدقيق الشركات الكبيرة في المملكة المتحدة، وفقًا لمسح أُجري مؤخرًا" . بلومبيرغ.
  41. ↑ تادروس، إدموند؛ ماكلروي، توم (15 فبراير 2019). "الشركات الأربع الكبرى في حيرة من أمرها بشأن ضيوف العشاء". صحيفة Australian Financial Review . ص 10. 
  42. ↑ ديفيز، روب (13 فبراير 2018). "كاريليون: اتهامات للمحاسبين بـ'النهب' للشركة" . صحيفة الغارديان . تم الاطلاع عليه بتاريخ 13 فبراير 2018 .
  43. ↑ بوسبي، ماثا (29 سبتمبر 2018). "قطاع التدقيق يواجه تحقيقاً مع إشارة الوزير إلى أوجه القصور" . صحيفة الغارديان . تم الاطلاع عليه بتاريخ 29 سبتمبر 2018 .
  44. ↑ "هيئة المنافسة والأسواق تطلق مراجعة فورية لقطاع التدقيق" . Gov.uk. تم الاطلاع عليه بتاريخ 9 أكتوبر 2018 .
  45. ↑ "عمالقة المحاسبة يواجهون إعادة هيكلة وسط انتقادات" . بي بي سي نيوز . بي بي سي. 6 يوليو 2020. تم الاطلاع عليه في 6 يوليو 2020 .