المدير المالي

المدير المالي ( CFO )، والمعروف أيضًا باسم أمين الصندوق ، هو ضابط في شركة أو منظمة يتم تكليفه بالمسؤولية الأساسية عن اتخاذ القرارات للشركة بشأن المشاريع وماليتها ( التخطيط المالي ، وإدارة المخاطر المالية ، وحفظ السجلات، والتقارير المالية ، وغالبًا تحليل البيانات ). وبالتالي، يتمتع المدير المالي بالسلطة النهائية على وحدة التمويل وهو المتحدث المالي الرئيسي للمنظمة.

يقدم المدير المالي تقاريره عادةً إلى الرئيس التنفيذي ومجلس الإدارة وقد يكون له أيضًا مقعد في مجلس الإدارة. يساعد المدير المالي بشكل مباشر الرئيس التنفيذي للعمليات في جميع المسائل التجارية المتعلقة بإدارة الميزانية وتحليل التكلفة والفائدة وتوقع الاحتياجات وتأمين التمويل الجديد. يحمل بعض المديرين الماليين لقب CFOO للمدير المالي والتشغيلي . ^[1] في غالبية البلدان، يقدم المديرون الماليون تقاريرهم عادةً إلى المدير المالي، والمدير المالي هو المستوى قبل الوصول إلى المدير المالي.

لقد تطور دور المدير المالي بشكل كبير. حيث كان يُنظر إليه تقليديًا على أنه حارس مالي، وقد توسع دور المدير المالي وتطور إلى مستشار وشريك استراتيجي للرئيس التنفيذي. ^{[2] [3]} في الواقع، في تقرير أصدرته شركة ماكينزي ، أفاد 88 في المائة من 164 مديرًا ماليًا شملهم الاستطلاع أن الرؤساء التنفيذيين يتوقعون منهم أن يكونوا مشاركين أكثر نشاطًا في تشكيل استراتيجية مؤسساتهم. كما أشار نصفهم إلى أن الرؤساء التنفيذيين اعتمدوا عليهم لتحدي استراتيجية الشركة. ^[4] ونتيجة لذلك، شهدت التسعينيات صعود المدير المالي الاستراتيجي، ومؤخرًا أنشأت العديد من الشركات منصب كبير مسؤولي الاستراتيجية (CSO) . ^[5] ونتيجة لذلك، يشير استطلاع أجري عام 2016 للمديرين الماليين إلى أن دورهم الجديد ركز على التقارير المالية، حيث لا يزال 52٪ من المديرين الماليين يجدون أنفسهم متورطين في أساسيات ممارسات المحاسبة التقليدية مثل إعداد التقارير عن المعاملات وغير قادرين على تخصيص الوقت للشراكة التجارية. ^[6] إن صعود التقنيات الرقمية والتركيز على تحليلات البيانات لدعم عملية اتخاذ القرار التي تؤثر على كل صناعة ومنظمة تقريبًا لن يؤدي إلا إلى زيادة الضغط على المديرين الماليين لمعالجة هذا التوتر في إيجاد الوقت لتلبية توقعات زملائهم في C-Suite . ^[7] لقد شرعت العديد من المنظمات في الرحلة للمساعدة في تحقيق ذلك من خلال إنشاء وظيفة مالية تعتمد على أربعة ركائز مميزة - منظمة محاسبية منظمة كخدمة مشتركة، ومنظمة FP&A مسؤولة عن قيادة عمليات التخطيط المالي بالإضافة إلى دفع المزيد من الرؤية في مؤشرات الأداء الرئيسية المالية وغير المالية التي تدفع أداء الأعمال، ومنظمة شراكة الأعمال المالية التي تدعم قيادة الأقسام والمناطق والوظائف لدفع تحسين الأداء، وأخيرًا وليس آخرًا، مراكز الخبرة حول مجالات الضرائب والخزانة والتدقيق الداخلي وعلاقات المستثمرين وما إلى ذلك.

وفقًا لأحد المصادر، "يجب أن يكون المدير المالي في المستقبل مفكرًا شاملًا، بدلاً من التركيز على التفاصيل، وصريحًا بدلاً من التحفظ، ويفضل التفويض بدلاً من التدخل المباشر، ويؤكد على ما يتم إنجازه بدلاً من كيفية إنجاز الأشياء، واتخاذ القرارات التعاونية بدلاً من القرارات الأحادية الجانب. ^[8] يجب أن يعمل المدير المالي كسلطة مالية في المنظمة، ^[9] وضمان سلامة البيانات المالية ونمذجة الشفافية والمساءلة. المدير المالي هو جزء من الحوكمة والإشراف مثل الرئيس التنفيذي، ويلعب دورًا أساسيًا في تطوير وانتقاد الخيارات الاستراتيجية. ومن المتوقع الآن أن يكون المدير المالي لاعبًا رئيسيًا في تثقيف المساهمين ^[10] والتواصل ويُنظر إليه بوضوح على أنه قائد وباني فريق يحدد الأجندة المالية للمنظمة، ويدعم الرئيس التنفيذي بشكل مباشر ويقدم المشورة في الوقت المناسب لمجلس الإدارة ". ^[11]

لقد أدى الوتيرة غير المتساوية للتعافي في جميع أنحاء العالم إلى زيادة التحديات التي تواجه العديد من الشركات. يلعب المديرون الماليون دورًا أكثر أهمية في تشكيل استراتيجيات شركتهم اليوم، وخاصة في ضوء البيئات الاقتصادية الكلية غير المؤكدة للغاية، ^[12] حيث تعد إدارة التقلبات المالية محورًا لاستراتيجيات العديد من الشركات، بناءً على استطلاع أجرته شركة Clariden Global. ^[13] يتم الاعتماد بشكل متزايد على المديرين الماليين باعتبارهم مالكي معلومات الأعمال والتقارير والبيانات المالية داخل المنظمات والمساعدة في عمليات دعم القرار لتمكين الشركة من العمل بشكل أكثر فعالية وكفاءة.

إن واجبات المدير المالي الحديث الآن تتأرجح بين المجالات التقليدية للإدارة المالية والمجالات الأكثر تقدمًا للقيادة الاستراتيجية والتجارية مع المسؤولية المباشرة والإشراف على العمليات (والتي غالبًا ما تشمل المشتريات ) والتي تتوسع بشكل كبير. ^[14] هذا التحول الكبير القائم على الدور، والذي يجري على قدم وساق، يتضح بشكل أفضل من خلال وضع "الرئيس التنفيذي المنتظر" الذي يشغله العديد من المديرين الماليين الآن. بالإضافة إلى ذلك، أدرك العديد من المديرين الماليين أن بيئة التشغيل التي تقدر النقد وهامش الربح والتخفيف من المخاطر هي بيئة تلعب على المهارات والقدرات الأساسية لمنظمة المشتريات؛ تم تشجيع المديرين الماليين على تعيين مسؤول مشتريات رئيسي (CPO) حيث لا يوجد هذا المنصب، وضمان مسؤولية صاحب المنصب عن نجاح المشتريات، والانخراط بشكل متزايد (بشكل مباشر من خلال الإشراف أو بشكل غير مباشر من خلال تحسين التعاون) مع وظيفة المشتريات وفقًا للعديد من تقارير الأبحاث التي نظرت في علاقة المدير المالي بوظيفة المشتريات ورئيس المشتريات الرئيسي. ^{[15] [16] [17]}

غالبًا ما يحمل المديرون الماليون ومديرو الحسابات مؤهلًا محاسبيًا مهنيًا - CPA أو CA أو CMA أو CIMA - جنبًا إلى جنب مع درجة البكالوريوس و/أو الماجستير المطلوبة في المحاسبة . يتم تحديد الشهادة نظرًا لأن المسؤوليات تمتد إلى التقارير الضريبية والمالية . ^[18] وبالمثل، غالبًا ما يكون المديرون الماليون محاسبين مؤهلين . ^{[ بحاجة لمصدر ]}

في الشركات الكبيرة، ^{[ بحاجة لمصدر ]} قد يحمل المديرون الماليون ومديرو التمويل مؤهلات عليا إضافية، ^[19] مثل ماجستير إدارة الأعمال ، ^[20] أو ماجستير العلوم في التمويل ؛ ^[21] كما أن المحلل المالي المعتمد شائع أيضًا. ^[19] ويكمل هؤلاء منظور المحاسبة بمجالات وقضايا أكثر عمومية في الاستراتيجية والقيادة وغيرها من المجالات المالية والتشغيلية. ^[19]

لقد قامت الحكومة الفيدرالية للولايات المتحدة بدمج المزيد من عناصر ممارسات قطاع الأعمال في مناهجها الإدارية، بما في ذلك استخدام منصب المدير المالي إلى جانب، على سبيل المثال، زيادة استخدام منصب كبير مسؤولي المعلومات ، داخل الوكالات العامة.

أنشأ قانون كبار المسؤولين الماليين ، الذي صدر في عام 1990، مسؤولاً مالياً رئيسياً في كل من الوكالات الفيدرالية البالغ عددها 23 وكالة. وكان الهدف من ذلك تحسين الإدارة المالية للحكومة وتطوير معايير الأداء المالي والإفصاح. ويتحمل مكتب الإدارة والميزانية المسؤولية الأساسية عن توحيد وتحسين الإدارة المالية. وفي مكتب الإدارة والميزانية، يعد نائب المدير للإدارة، وهو منصب أنشئ بموجب قانون كبير المسؤولين الماليين، المسؤول الرئيسي عن الإدارة المالية.

يتولى مكتب الإدارة المالية الفيدرالية (OFFM) مسؤولية الإشراف على مسائل الإدارة المالية، ووضع سياسات ومتطلبات الإدارة المالية، ومراقبة إنشاء أنظمة الإدارة المالية الفيدرالية وتشغيلها. ويقود OFFM مراقب مالي .

كما أنشأ قانون المديرين الماليين مجلس المديرين الماليين، برئاسة نائب مدير مكتب الإدارة والميزانية، ويضم المديرين الماليين ونائبي المديرين الماليين لـ 23 وكالة فيدرالية، ومراقب الحسابات الفيدرالية، ومساعد وزير المالية، ورئيس مكتب الخدمة المالية بوزارة الخزانة . وتتمثل مهمته في العمل بشكل تعاوني لتحسين الإدارة المالية في حكومة الولايات المتحدة و"تقديم المشورة وتنسيق أنشطة وكالات أعضائها" في مجالات الإدارة المالية والمساءلة.

يحدد التعميم رقم A-123 الصادر عن مكتب الإدارة والميزانية (الصادر في 21 ديسمبر 2004) مسؤوليات الإدارة فيما يتعلق بالضوابط المالية الداخلية في الوكالات الفيدرالية، وهو موجه إلى جميع المديرين الماليين ومسؤولي المعلومات ومديري البرامج الفيدراليين. ويشكل التعميم إعادة فحص لمتطلبات الرقابة الداخلية الحالية للوكالات الفيدرالية، وقد تم البدء في إصداره في ضوء متطلبات الرقابة الداخلية الجديدة للشركات المدرجة في البورصة والتي وردت في قانون ساربانس أوكسلي لعام 2002.

ورغم إحراز تقدم كبير في تحسين الإدارة المالية الفيدرالية منذ بدأت الحكومة الفيدرالية في إعداد البيانات المالية الموحدة، فقد أفاد مكتب المحاسبة الحكومية بأن "العوائق الرئيسية لا تزال تمنعه ​​من إبداء رأيه". ^[22] وفي ديسمبر/كانون الأول 2006، أعلن مكتب المحاسبة الحكومية أنه للعام العاشر على التوالي، مُنع مكتب المحاسبة الحكومية من إبداء رأيه بشأن البيانات المالية الموحدة للحكومة بسبب عدد من نقاط الضعف المادية المتعلقة بالنظم المالية، وحفظ السجلات الأساسية، والتقارير المالية.

وفي الوقت نفسه، أعلن مكتب المحاسبة العامة في العام التقويمي 2007 أن كل وكالة فيدرالية رئيسية أكملت، للعام الثاني على التوالي، تقرير الأداء والمساءلة الخاص بها بعد 25 يوماً فقط من نهاية السنة المالية (2006).

وفقًا لأحكام المادة 203 من قانون الشركات لعام 2013، فإن كل شركة مدرجة في البورصة ولديها رأس مال مدفوع بقيمة 10 كرور روبية أو أكثر ملزمة بتعيين مدير مالي بدوام كامل، والذي يجب أن يعمل أيضًا كواحد من الموظفين الإداريين الرئيسيين (KMP).

لا يفرض القانون أي قواعد محددة فيما يتعلق بتعويضات المدير المالي، ما لم يكن عضوًا في مجلس الإدارة أو يحمل مسؤوليات إدارية إضافية إلى جانب دوره كمدير مالي. بالإضافة إلى ذلك، لا يحدد القانون أي مؤهلات محددة مطلوبة لتعيين المدير المالي. ومع ذلك، وفقًا للمادة 134 (1) من القانون، يتعين على المدير المالي، بغض النظر عن وضعه كموظف رئيسي في الإدارة، التوقيع على البيانات المالية لأنه مسؤول عن الإشراف على العمليات المالية للشركة بأكملها. ^[23]

تشمل مسؤولياتهم التخطيط المالي ومراقبة التدفق النقدي. في بعض الشركات، قد يشغل نفس الشخص منصبي المدير المالي ومدير التمويل بالتبادل. بصفته عضوًا داخليًا في المنظمة، يكون المدير المالي مسؤولاً عن تقديم البيانات المالية الدقيقة والعادلة، والتي يتم تدقيقها لاحقًا من قبل المدققين القانونيين للشركة.

• المراجع العام
• مراقب الحسابات
• أمين الصندوق
• المدير المالي الافتراضي
• مدير مالي

• الوسائط المتعلقة بالمسؤولين الماليين الرئيسيين في ويكيميديا ​​كومنز