ضريبة التركات في الولايات المتحدة

في الولايات المتحدة ، تُفرض ضريبة التركات كضريبة اتحادية على نقل تركة المتوفى . وتُطبق هذه الضريبة على الممتلكات المنقولة بموجب وصية ، أو وفقًا لقوانين الإرث في الولاية في حال عدم وجود وصية . وتشمل عمليات النقل الأخرى الخاضعة للضريبة تلك التي تتم عبر الصناديق الاستئمانية ، ودفع بعض استحقاقات التأمين على الحياة أو الحسابات المالية. وتُعد ضريبة التركات جزءًا من نظام الضرائب الموحد على الهبات والتركات في الولايات المتحدة. أما الجزء الآخر من النظام، وهو ضريبة الهبات ، فيُطبق على عمليات نقل الممتلكات خلال حياة الشخص.

إضافةً إلى الحكومة الفيدرالية ، تفرض 12 ولاية ضرائب على تركة المتوفى. وتفرض ست ولايات " ضرائب على الميراث " على الشخص الذي يرث أموالاً أو ممتلكات من تركة المتوفى.

تُعدّ ضريبة التركات موضوعاً للنقاش السياسي بشكل دوري. وقد أطلق عليها بعض المعارضين اسم " ضريبة الموت " ^{[ 1 ]،} بينما أطلق عليها بعض المؤيدين اسم " ضريبة باريس هيلتون ". ^{[ 2 ]}

توجد العديد من الاستثناءات والإعفاءات التي تُقلل من عدد التركات الخاضعة للضريبة: ففي عام 2021، لم تدفع سوى 2584 تركة ضريبة تركات اتحادية. ^{[ 3 ]} وإذا تُرِك أحد الأصول للزوج/الزوجة أو لجمعية خيرية معترف بها اتحاديًا ، فلا تُطبق الضريبة عادةً. إضافةً إلى ذلك، يُمكن للفرد أن يُهدي مبلغًا أقصى، يختلف من عام لآخر، قبل وفاته أو عند وفاته، دون تكبّد ضرائب هدايا أو تركات اتحادية: ^{[ 4 ]} 5,340,000 دولار أمريكي لتركات الأشخاص الذين توفوا في عامي 2014 ^{[ 5 ]} و2015، ^{[ 6 ]} و5,450,000 دولار أمريكي (أي ما يُعادل 10.90 مليون دولار أمريكي لكل زوجين، بافتراض أن الزوج المتوفى لم يترك أصولًا للزوج الباقي على قيد الحياة) لتركات الأشخاص الذين توفوا في عام 2016. ^{[ 7 ]} وبسبب هذه الإعفاءات، يُقدّر أن 0.2% فقط من أكبر التركات في الولايات المتحدة ستدفع الضريبة. ^{[ ٨ ]} في عام ٢٠١٧، ارتفع الإعفاء إلى ٥.٤٩ مليون دولار . وفي عام ٢٠١٨، تضاعف الإعفاء إلى ١١.١٨ مليون دولار لكل دافع ضرائب بموجب قانون تخفيض الضرائب والوظائف لعام ٢٠١٧. ونتيجة لذلك، تأثرت حوالي ٣٢٠٠ تركة بهذه الزيادة في عام ٢٠١٨، ولم تكن خاضعة لضريبة التركات الفيدرالية. ^{[ ٩ ]}

يبلغ الإعفاء الفردي الحالي في عام 2024 مبلغ 13.61 مليون دولار، أو 27.22 مليون دولار للزوجين. ^{[ 10 ]}

ضريبة التركات الفيدرالية

تُفرض ضريبة التركات الفيدرالية "على نقل التركة الخاضعة للضريبة لكل متوفى مواطن أو مقيم في الولايات المتحدة". ^{[ 12 ]}

سنة	عدد إقرارات ضريبة التركات ^{[ 11 ]}	نسبة الإقرارات الضريبية إلى وفيات البالغين
1934	8655	0.88%
1976	139,115	7.65%
1982	34,426	1.81%
1999	53,819	2.30%
2001	50,456	2.14%
2003	27309	1.14%
2008	14,626	0.60%
2009	5668	0.24%
2010	0 (ملغى)
2011	4415	0.18%
2019	2129	0.08%

تُشجع ضرائب التركات الفيدرالية العائلات الثرية على نقل مواردها مباشرةً إلى الأجيال اللاحقة لتجنب الضرائب على عمليات النقل المتتالية. وحتى وقت قريب، كانت هذه التحويلات مُقيدة بقاعدة منع التوريث الدائم، التي كانت تمنع نقلها إلى معظم المستفيدين المحتملين الذين لم يولدوا بعد. وقد ألغت العديد من الولايات الأمريكية قاعدة منع التوريث الدائم، مما أثار مخاوف من أن الجمع بين الحوافز الضريبية والحقوق القانونية الجديدة يُشجع على تخصيص ثروات طائلة لصناديق استئمانية دائمة مُصممة لإفادة الأجيال اللاحقة، وتجنب الضرائب، والحفاظ على قدر من السيطرة على الشؤون المالية للأحفاد إلى الأبد. ^{[ 13 ]}

من أهمّ الدوافع التي تحفز التخطيط للتركة هو العبء المحتمل للضرائب الفيدرالية، التي تُفرض على الهبات خلال الحياة وعلى التحويلات بعد الوفاة. عمليًا، لا تخضع للضريبة إلا نسبة ضئيلة من التركات في الولايات المتحدة، ما يعكس ارتفاع مستويات الإعفاء واستثناء التحويلات إلى الأزواج الباقين على قيد الحياة تمامًا من التركات الخاضعة للضريبة؛ إلا أن تلك التركات الخاضعة للضريبة الفيدرالية عادةً ما تواجه معدلات مرتفعة. ويلجأ دافعو الضرائب عادةً إلى تنظيم شؤونهم لتخفيف أثر الضرائب الفيدرالية. ^{[ 13 ]}

تُعتبر "التركة الإجمالية" نقطة البداية في الحساب. ^{[ 14 ]} ويُسمح بخصم بعض البنود من "التركة الإجمالية" للوصول إلى "التركة الخاضعة للضريبة".

"إجمالي التركة"

تشمل "التركة الإجمالية" لأغراض ضريبة التركات الفيدرالية عادةً ممتلكات أكثر من تلك المدرجة في "تركة الوصاية" بموجب قوانين الملكية في الولاية التي كان يقيم فيها المتوفى وقت وفاته. ويمكن اعتبار التركة الإجمالية (قبل التعديلات) قيمة جميع حقوق الملكية للمتوفى وقت وفاته. وتُضاف إلى هذه الحقوق حقوق الملكية التالية التي لم يكن المتوفى يملكها عادةً وقت وفاته:

قيمة الممتلكات في حدود المصلحة التي يحتفظ بها الزوج الباقي على قيد الحياة كـ " مهر أو هبة "؛ ^{[ 15 ]}
قيمة بعض بنود الممتلكات التي قام المتوفى، في أي وقت، بنقل ملكيتها خلال السنوات الثلاث التي تسبق تاريخ الوفاة مباشرة (أي حتى لو لم يعد المتوفى يملك الممتلكات في تاريخ الوفاة)، باستثناء بعض الهبات، وبخلاف الممتلكات المباعة بقيمتها الكاملة؛ ^{[ 16 ]}
قيمة بعض الممتلكات التي نقلها المتوفى قبل وفاته والتي احتفظ المتوفى بحق الانتفاع بها مدى الحياة ، أو احتفظ ببعض "الصلاحيات"؛ ^{[ 17 ]}
قيمة ممتلكات معينة لا يمكن للمتلقي، من خلال الملكية، أن يمتلكها أو ينتفع بها إلا من خلال البقاء على قيد الحياة بعد وفاة المتوفى؛ ^{[ 18 ]}
قيمة بعض الممتلكات التي احتفظ فيها المتوفى بـ " حق الرجوع "، والتي تجاوزت قيمتها خمسة بالمائة من قيمة الممتلكات؛ ^{[ 19 ]}
قيمة بعض الممتلكات التي نقلها المتوفى قبل وفاته حيث كان النقل قابلاً للإلغاء؛ ^{[ 20 ]}
قيمة بعض المعاشات السنوية؛ ^{[ 21 ]}
قيمة بعض الممتلكات المملوكة بشكل مشترك، مثل الأصول التي تنتقل بحكم القانون أو حق البقاء، أي الملاك المشتركون الذين يتمتعون بحقوق البقاء أو الملاك الكاملون ، مع وجود قواعد خاصة للأصول المملوكة بشكل مشترك من قبل الزوجين؛ ^{[ 22 ]}
قيمة بعض "صلاحيات التعيين"؛ ^{[ 23 ]}
مبلغ عائدات بعض وثائق التأمين على الحياة. ^{[ 24 ]}

القائمة المذكورة أعلاه للتعديلات ليست شاملة.

كما ذُكر سابقًا، قد تُدرج عوائد التأمين على الحياة ضمن التركة الإجمالية (حتى وإن لم تكن هذه العوائد مملوكة للمتوفى ولم يتسلمها قط). تُدرج عوائد التأمين على الحياة عمومًا ضمن التركة الإجمالية إذا كانت العوائد مستحقة للتركة، أو إذا كان المتوفى مالكًا لوثيقة التأمين على الحياة أو كانت له أي حقوق ملكية عليها (مثل حق تغيير المستفيد). وبالمثل، تُدرج الحسابات المصرفية أو الأدوات المالية الأخرى التي تُدفع عند الوفاة أو تُنقل عند الوفاة عادةً ضمن التركة الخاضعة للضريبة، حتى وإن لم تخضع هذه الأصول لإجراءات حصر الإرث بموجب قانون الولاية.

الخصومات والعقارات الخاضعة للضريبة

بمجرد تحديد قيمة "التركة الإجمالية"، ينص القانون على خصومات مختلفة (في الجزء الرابع من الباب الفرعي أ من الفصل 11 من الباب الفرعي ب من قانون الإيرادات الداخلية ) للوصول إلى قيمة "التركة الخاضعة للضريبة". وتشمل هذه الخصومات، على سبيل المثال لا الحصر:

مصاريف الجنازة، ومصاريف الإدارة، والمطالبات ضد التركة؛ ^{[ 25 ]}
بعض المساهمات الخيرية ؛ ^{[ 26 ]}
بعض الممتلكات التي تُترك للزوج الباقي على قيد الحياة. ^{[ 27 ]}
ابتداءً من عام 2005، أصبحت ضرائب الميراث أو التركات تُدفع للولايات أو مقاطعة كولومبيا. ^{[ 28 ]}

من بين هذه الخصومات، يُعدّ خصم انتقال الممتلكات إلى الزوج/الزوجة الباقي/ة على قيد الحياة (أو في أنواع معينة من الصناديق الاستئمانية لصالحه/ها) هو الأهم، لأنه يُلغي أي ضريبة تركة اتحادية على المتوفى المتزوج. مع ذلك، لا ينطبق هذا الخصم غير المحدود إذا لم يكن الزوج/الزوجة الباقي/ة على قيد الحياة (وليس المتوفى) مواطنًا أمريكيًا. ^{[ 29 ]} يجب استخدام صندوق استئماني خاص يُسمى الصندوق الاستئماني المحلي المؤهل (QDOT) للحصول على خصم زواج غير محدود للأزواج غير المؤهلين. ^{[ 30 ]}

ضريبة مؤقتة

تُحتسب الضريبة المبدئية بناءً على القاعدة الضريبية المبدئية، وهي مجموع التركة الخاضعة للضريبة و"الهبات الخاضعة للضريبة المعدلة" (أي الهبات الخاضعة للضريبة المقدمة بعد عام 1976). بالنسبة للمتوفين بعد 31 ديسمبر 2009، تُحتسب الضريبة المبدئية، مع بعض الاستثناءات، بتطبيق معدلات الضريبة التالية: ^{[ 31 ]}

الحد الأدنى	الحد الأعلى	الضريبة المستحقة المتراكمة	معدل الضريبة بين الحدين
0	10000 دولار	0 دولار	18% من المبلغ
10000 دولار	20,000 دولار	1800 دولار	20% من الفائض
20,000 دولار	40,000 دولار	3800 دولار	22% من الفائض
40,000 دولار	60 ألف دولار	8200 دولار	24% من الفائض
60 ألف دولار	80 ألف دولار	13000 دولار	26% من الفائض
80 ألف دولار	100,000 دولار	18200 دولار	28% من الفائض
100,000 دولار	150 ألف دولار	23800 دولار	30% من الفائض
150 ألف دولار	250 ألف دولار	38800 دولار	32% من الفائض
250 ألف دولار	500,000 دولار	70,800 دولار	34% من الفائض
500,000 دولار	750 ألف دولار	155,800 دولار	37% من الفائض
750 ألف دولار	مليون دولار	248,300 دولار	39% من الفائض
مليون دولار	وما بعده	345,800 دولار	40% من الفائض

يتم تخفيض الضريبة المؤقتة بضريبة الهدايا التي كان من المفترض دفعها على الهدايا الخاضعة للضريبة المعدلة، بناءً على المعدلات السارية في تاريخ الوفاة (مما يعني أن التخفيض لا يساوي بالضرورة ضريبة الهدايا المدفوعة فعليًا على تلك الهدايا).

خصومات ضريبية

هناك العديد من الإعفاءات الضريبية مقابل الضريبة المؤقتة، وأهمها "الإعفاء الموحد" الذي يمكن اعتباره بمثابة "إعفاء مكافئ" أو قيمة معفاة فيما يتعلق بمجموع التركة الخاضعة للضريبة والهبات الخاضعة للضريبة خلال الحياة.

بالنسبة للشخص الذي يتوفى خلال الأعوام 2006 أو 2007 أو 2008، يبلغ "مبلغ الإعفاء المطبق" مليوني دولار أمريكي . لذا، إذا كان مجموع التركة الخاضعة للضريبة بالإضافة إلى "الهبات الخاضعة للضريبة المعدلة" المقدمة خلال حياة المتوفى يساوي مليوني دولار أمريكي أو أقل، فلا تُفرض ضريبة تركة اتحادية. ووفقًا لقانون المصالحة بين النمو الاقتصادي والإعفاء الضريبي لعام 2001 ، ارتفع مبلغ الإعفاء المطبق إلى 3.5 مليون دولار أمريكي في عام 2009، وأُلغيت ضريبة التركة عن تركات المتوفين في عام 2010، ولكن كان من المقرر أن ينتهي العمل بالقانون في عام 2011، وأن تعود ضريبة التركة للظهور بمبلغ إعفاء مطبق قدره مليون دولار أمريكي فقط .

دخل قانون الإعفاء الضريبي، وإعادة ترخيص التأمين ضد البطالة، وخلق فرص العمل لعام 2010 حيز التنفيذ في 17 ديسمبر/كانون الأول 2010. وقد عدّل هذا القانون، من بين أمور أخرى، هيكل الضرائب على تركات المتوفين بعد 31 ديسمبر/كانون الأول 2009، مع مراعاة بعض الاستثناءات. كما ساهم في توحيد الإعفاء الضريبي على التركات (المعروف أيضًا بالإعفاء المكافئ) مع الإعفاء الضريبي الفيدرالي على الهدايا (المعروف أيضًا بالإعفاء المكافئ). ويبلغ الإعفاء الضريبي على الهدايا 5,250,000 دولار أمريكي ^{[ 32 ]} لتركات المتوفين في عام 2013، و 5,340,000 دولار أمريكي لتركات المتوفين في عام 2014. ^{[ 33 ]}

كما نصّ قانون عام 2010 على إمكانية نقل الإعفاء الضريبي، مما يسمح للزوج/الزوجة الباقي/الباقية على قيد الحياة باستخدام الجزء المتبقي من إعفاء الزوج/الزوجة المتوفى/المتوفاة (على سبيل المثال، إذا توفي الزوج واستخدم 3 ملايين دولار من إعفاءه الضريبي، ثم قدم إقرارًا ضريبيًا للتركة، فبإمكان زوجته بعد وفاتها استخدام إعفاءها الضريبي البالغ 5 ملايين دولار بالإضافة إلى المليوني دولار المتبقية من إعفاء زوجها). وإذا كانت التركة تتضمن ممتلكات موروثة من شخص آخر خلال السنوات العشر الماضية، ودُفعت ضريبة تركة على تلك الممتلكات، فقد يكون هناك أيضًا إعفاء ضريبي عن الممتلكات التي سبق فرض ضريبة عليها.

وبسبب هذه الإعفاءات، لن تضطر سوى أكبر 0.2% من التركات في الولايات المتحدة إلى دفع أي ضريبة على التركات. ^{[ 8 ]}

قبل عام 2005، كان هناك أيضًا ائتمان لضرائب التركات غير الفيدرالية، ولكن تم التخلص التدريجي من هذا الائتمان بموجب قانون النمو الاقتصادي والتسوية الضريبية لعام 2001 .

سهولة الحمل

يُجيز قانون الإعفاء الضريبي، وإعادة ترخيص التأمين ضد البطالة، وخلق فرص العمل لعام 2010 للممثل القانوني لتركات المتوفين في 1 يناير 2011 أو بعده، اختيار تحويل أي مبلغ غير مستخدم من إعفاء ضريبة التركات إلى الزوج/الزوجة الباقي/ة على قيد الحياة، وهو ما يُعرف بمفهوم قابلية التحويل. يُطلق على المبلغ الذي يتلقاه الزوج/الزوجة الباقي/ة على قيد الحياة اسم إعفاء الزوج/الزوجة المتوفى/ة غير المستخدم، أو اختصارًا DSUE. إذا اختار الممثل القانوني لتركة المتوفى تحويل مبلغ DSUE، أو قابلية تحويله، فيجوز للزوج/الزوجة الباقي/ة على قيد الحياة استخدام مبلغ DSUE الذي تلقاه/تلقتها من تركة زوجه/زوجته المتوفى/ة الأخير/ة لسداد أي التزامات ضريبية ناشئة عن الهبات والتحويلات اللاحقة خلال حياته/حياتها عند الوفاة. يُطالب بالإعفاء القابل للتحويل عن طريق تقديم النموذج 706، وتحديدًا الجزء 6 من إقرار ضريبة التركات. ولا يزال من غير الواضح حاليًا ما إذا كان على الممثل القانوني التزامٌ بتقديم طلب قابلية التحويل.

متطلبات تقديم الإقرار الضريبي ودفع الضرائب

بالنسبة للتركات التي تتجاوز قيمتها الحدّ المُعفى منه فدراليًا، يتحمّل دافع الوصي ، أو الشخص المسؤول عن إدارة التركة، أو الشخص الذي يحوز ممتلكات المتوفى، دفع ضريبة التركة المستحقة. كما يتحمّل هذا الشخص مسؤولية تقديم نموذج 706 إلى مصلحة الضرائب الأمريكية . إضافةً إلى ذلك، يجب تقديم هذا النموذج إذا رغب زوج/زوجة المتوفى في المطالبة بأي جزء من الإعفاء الضريبي المتبقي على تركة/هبة المتوفى.

يجب أن يتضمن الإقرار الضريبي معلومات تفصيلية حول تقييمات أصول التركة والإعفاءات المطالب بها، لضمان سداد المبلغ الصحيح من الضريبة. الموعد النهائي لتقديم النموذج 706 هو تسعة أشهر من تاريخ وفاة المتوفى. يجوز تمديد فترة السداد، على ألا تتجاوز اثني عشر شهرًا، ولكن يجب تقديم الإقرار الضريبي قبل انقضاء مهلة التسعة أشهر.

الإعفاءات ومعدلات الضرائب

سنة	مبلغ الاستبعاد	أعلى معدل ضريبي
1981 ^{[ 34 ]}^{[ 35 ]}	175,000 دولار	70%
1982 ^{[ 35 ]}	225,000 دولار	65%
1983 ^{[ 35 ]}	275,000 دولار	60%
1984 ^{[ 35 ]}	325,000 دولار	55%
1985 ^{[ 35 ]}	400,000 دولار	55%
1986 ^{[ 35 ]}	500,000 دولار	55%
1987 ^{[ 34 ]}	600,000 دولار	55%
1998 ^{[ 34 ]}	625,000 دولار	55%
1999 ^{[ 34 ]}	650 ألف دولار	55%
2000 ^{[ 34 ]}	675,000 دولار	55%
2001	675,000 دولار	55%
2002	مليون دولار	50%
2003	مليون دولار	49%
2004	1.5 مليون دولار	48%
2005	1.5 مليون دولار	47%
2006	مليوني دولار	46%
2007	مليوني دولار	45%
2008	مليوني دولار	45%
2009	3.5 مليون دولار	45%
2010	تم إلغاؤه
2011	5 ملايين دولار	35%
2012	5.12 مليون دولار	35%
2013	5.25 مليون دولار ^{[ 36 ]}	40%
2014	5.34 مليون دولار ^{[ 37 ]}	40%
2015	5.43 مليون دولار ^{[ 38 ]}	40%
2016	5.45 مليون دولار ^{[ 7 ]}	40%
2017	5.49 مليون دولار	40%
2018	11.18 مليون دولار	40%
2019	11.4 مليون دولار	40%
2020	11.58 مليون دولار	40%
2021	11.7 مليون دولار ^{[ 39 ]}	40%
2022	12.06 مليون دولار ^{[ 40 ]}	40%
2023	12.92 مليون دولار ^{[ 41 ]}	40%
2024	13.61 مليون دولار ^{[ 41 ]}	40%
2025	13.99 مليون دولار	40%
2026	15 مليون دولار	40%

كما ذُكر أعلاه، يُعفى جزءٌ مُحدد من كل تركة من الضرائب بموجب القانون. فيما يلي جدولٌ يُبين مقدار الإعفاء المُتوقع لكل تركة سنويًا. تخضع التركات التي تتجاوز هذه المبالغ لضريبة التركات، ولكن فقط على المبلغ الذي يزيد عن الإعفاء.

على سبيل المثال، لنفترض تركة بقيمة 3.5 مليون دولار في عام 2006. يوجد مستفيدان سيحصل كل منهما على حصة متساوية من التركة. الحد الأقصى للإعفاء الضريبي المسموح به هو 2 مليون دولار في ذلك العام، وبالتالي فإن القيمة الخاضعة للضريبة هي 1.5 مليون دولار . وبما أنه عام 2006، فإن معدل الضريبة على هذا المبلغ هو 46%، لذا فإن إجمالي الضرائب المدفوعة هو 690,000 دولار . سيحصل كل مستفيد على مليون دولار من الميراث غير الخاضع للضريبة، و 405,000 دولار من الجزء الخاضع للضريبة من ميراثه، ليصبح المجموع 1,405,000 دولار . هذا يعني أن التركة ستكون قد دفعت ضريبة بمعدل 19.7%.

كما هو موضح أدناه، كان من شأن قانون الضرائب لعام 2001 إلغاء ضريبة التركات لمدة عام واحد (2010)، ثم إعادة تعديلها في عام 2011 إلى مستوى الإعفاء لعام 2002 مع تطبيق أعلى معدل ضريبي لعام 2001. وكانت تركة المتوفى في عام 2010 معفاة تمامًا من الضرائب، بينما كانت تركة المتوفى في عام 2011 أو بعده تخضع لضريبة مرتفعة كما في عام 2001. وفي 17 ديسمبر/كانون الأول 2010، أقرّ الكونغرس قانون الإعفاء الضريبي، وإعادة ترخيص التأمين ضد البطالة، وخلق فرص العمل لعام 2010. وقد عدّل القسم 301 من قانون 2010 ضريبة التركات الفيدرالية مؤقتًا. وحدد قانون 2010 الإعفاء الضريبي للمواطنين الأمريكيين والمقيمين بمبلغ 5 ملايين دولار أمريكي للشخص الواحد، ^{[ 42 ]} وحدد 35% كأعلى معدل ضريبي لعامي 2011 و2012. ^{[ 43 ]}

في الأول من يناير 2013، تم إقرار قانون إعفاء دافعي الضرائب الأمريكيين لعام 2012 بشكل دائم، والذي ينص على إعفاء قدره 5 ملايين دولار (بقيمة الدولار في عام 2011 بعد تعديلها وفقًا للتضخم) لكل شخص من المواطنين الأمريكيين والمقيمين، وبحد أقصى لمعدل الضريبة بنسبة 40% لعام 2013 وما بعده. ^{[ 44 ]}

تضمن قانون 2012 مجددًا بندًا يحدد تاريخ انتهاء صلاحيته، مما يجعل أثره غير دائم. ونصت ميزانية السنة المالية 2014 على إعادة الإعفاء من ضريبة التركات، وضريبة نقل الثروة بين الأجيال، والإعفاء من ضريبة الهدايا إلى مستوى عام 2009، أي 3.5 مليون دولار، في عام 2018. ^{[ 45 ]} كما أن مبالغ الإعفاء التي حددها قانون تخفيض الضرائب والوظائف لعام 2017 ، والبالغة 11,180,000 دولار لعام 2018 و 11,400,000 دولار لعام 2019، لها تاريخ انتهاء صلاحية أيضًا، حيث ستنتهي صلاحيتها في 31 ديسمبر 2025.

بورتوريكو وغيرها من الممتلكات الأمريكية

يُعامل المتوفى الذي حصل على الجنسية الأمريكية بسبب ارتباطه بإحدى أراضي الولايات المتحدة، وكان مقيمًا وقت وفاته في إحدى هذه الأراضي (مثل بورتوريكو، غوام، ساموا الأمريكية، إلخ)، لأغراض الضرائب الفيدرالية، كما لو كان غير مقيم وليس مواطنًا أمريكيًا. ^{[ 46 ]} ولا تُطبق ضريبة التركات الفيدرالية على تركة هذا الشخص. أما الشخص الذي حصل على الجنسية الأمريكية بطريقة أخرى، حتى وإن كان مقيمًا في إحدى أراضي الولايات المتحدة وقت وفاته، فيخضع لضريبة التركات. ^{[ 47 ]} ولأغراض ضريبة التركات الأمريكية، يُعتبر الشخص مقيمًا في الولايات المتحدة إذا كان موطنه الأصلي إحدى الولايات المتحدة أو مقاطعة كولومبيا وقت وفاته. ويُعتبر الشخص مقيمًا في مكان ما إذا كان يعيش فيه، ولو لفترة وجيزة، دون نية الانتقال منه. ^{[ 48 ]}

غير المقيمين

ينطبق الإعفاء البالغ 11.2 مليون دولار أمريكي، المنصوص عليه في قانوني 2010 و2012 (المذكورين أعلاه)، على المواطنين الأمريكيين أو المقيمين في الولايات المتحدة فقط، ولا ينطبق على الأجانب غير المقيمين . ويتمتع الأجانب غير المقيمين بإعفاء قدره 60,000 دولار أمريكي، مع العلم أن هذا المبلغ قد يكون أعلى في حال وجود اتفاقية ضريبية على الهدايا والميراث .

لأغراض ضريبة التركات، يختلف معيار تحديد الأجنبي غير المقيم عن معيار تحديده لأغراض ضريبة الدخل. يتمحور التحقيق حول موطن المتوفى. هذا معيار تقديري ينظر في المقام الأول إلى النية. ويأخذ المعيار في الاعتبار عوامل مثل مدة الإقامة في الولايات المتحدة، وتكرار السفر، وحجم المنزل وتكلفته، وموقع العائلة، والمشاركة في الأنشطة المجتمعية، والمشاركة في الأعمال التجارية الأمريكية وامتلاك الأصول في الولايات المتحدة، والتصويت. قد يكون الأجنبي مقيمًا في الولايات المتحدة لأغراض ضريبة الدخل، ولكنه لا يُعتبر مقيمًا فيها لأغراض ضريبة التركات.

يخضع الأجنبي غير المقيم لنظام ضريبي مختلف على التركات مقارنةً بالمواطنين والمقيمين الأمريكيين. تُفرض ضريبة التركات فقط على الجزء من إجمالي تركة الأجنبي غير المقيم الموجود في الولايات المتحدة وقت وفاته. ويمكن تخفيف هذه القواعد بموجب معاهدة ضريبية على التركات. لا تُبرم الولايات المتحدة معاهدات ضريبية على التركات بنفس عدد معاهدات ضريبة الدخل، ولكن توجد معاهدات ضريبية سارية على التركات مع العديد من الدول الأوروبية الكبرى، وكندا، وأستراليا، واليابان.

لا تُدرج العقارات الأمريكية المملوكة لأجنبي غير مقيم من خلال شركة أجنبية ضمن تركة هذا الأجنبي. ويجب أن يكون للشركة غرض ونشاط تجاري، وإلا تُعتبر شركة صورية تهدف إلى التهرب من ضرائب التركات الأمريكية.

من حيث المبدأ، يخضع جميع الأجانب الذين يمتلكون عقارات في الولايات المتحدة لضريبة التركات، حتى لو لم يسبق لهم دخول الولايات المتحدة، ويمتلكون أسهمًا أمريكية مباشرةً فقط من خلال حساب وساطة أجنبي. في هذه الحالة، يجب على التركة تقديم النموذج 706-NA إلى مصلحة الضرائب الأمريكية في غضون تسعة أشهر من تاريخ الوفاة لتجنب الغرامات. ينطبق هذا حتى لو كان الأجنبي مقيمًا في دولة أبرمت معاهدة ضريبية مع الولايات المتحدة. يُشترط تقديم النموذج 706-NA في الموعد المحدد للاستفادة من أحكام المعاهدة الضريبية، مع العلم أنه يجوز للتركة أيضًا طلب تمديد لمدة ستة أشهر باستخدام النموذج 4768، أو قد يُقبل النموذج 706-NA متأخرًا في بعض الحالات لأسباب وجيهة. مع ذلك، عمليًا، يختلف تطبيق هذه القاعدة. على سبيل المثال، تسمح شركات الوساطة الكندية عادةً بنقل الأسهم الأمريكية إلى سيطرة أمين التركة وتصفيتها دون أن تقدم التركة شهادة نقل أمريكية أو خطاب إغلاق ضريبي أمريكي.

الزوج غير المواطن

تعتمد ضريبة التركة للزوج المتوفى على جنسية الزوج الباقي على قيد الحياة.

تُعتبر جميع الممتلكات المملوكة بشكل مشترك مع الزوج غير المواطن الباقي على قيد الحياة ملكاً بالكامل للتركة الإجمالية للمتوفى، باستثناء ما يستطيع منفذ الوصية إثباته من مساهمات الزوج غير المواطن الباقي على قيد الحياة في اكتساب الممتلكات. ^{[ 49 ]}

لا يستفيد المواطنون الأمريكيون المتزوجون من غير المواطنين من نفس الإعفاءات الضريبية الزوجية التي يستفيد منها المتزوجون من مواطنين أمريكيين.

علاوة على ذلك، فإن الإعفاء من ضريبة التركات غير قابل للنقل بين الزوجين إذا كان أحد الزوجين غير مواطن.

ضرائب التركات والميراث على مستوى الولاية

تفرض حاليًا خمس عشرة ولاية بالإضافة إلى مقاطعة كولومبيا ضريبة على التركات، بينما تفرض ست ولايات ضريبة على الميراث. وتجمع ولاية ماريلاند بين النوعين. ^{[ 50 ]} تعفي بعض الولايات التركات على المستوى الفيدرالي، بينما تفرض ولايات أخرى ضرائب بمستويات أدنى؛ وقد أُلغيت ضريبة التركات في ولاية نيوجيرسي على الوفيات التي حدثت بعد 1 يناير 2018. ^{[ 50 ]}

في الولايات التي تفرض ضريبة على الميراث، يعتمد معدل الضريبة على الوضع الاجتماعي للشخص الذي يرث التركة، وفي بعض الولايات، على مقدار التركة التي يرثها. ^{[ 51 ]} لا تدفع ضريبة الميراث من تركة المتوفى، بل من ورثة التركة. على سبيل المثال، ضريبة الميراث في كنتاكي "هي ضريبة على حق الحصول على ممتلكات من تركة المتوفى؛ وتستند كل من الضريبة والإعفاءات إلى صلة القرابة بين المستفيد والمتوفى". ^{[ 52 ]}

بالنسبة للمتوفين خلال عام 2014، تفرض 12 ولاية (كونيتيكت، ديلاوير، هاواي، إلينوي، مين، ماساتشوستس، مينيسوتا، نيويورك، أوريغون، رود آيلاند، فيرمونت، وواشنطن) بالإضافة إلى مقاطعة كولومبيا ضرائب على التركات فقط. وقد سمحت ولايتا ديلاوير وهاواي بانتهاء العمل بضرائبهما بعد أن ألغى الكونغرس الإعفاء الضريبي على تركات الولايات، لكنهما أعادتا العمل بها في عام 2010. وتختلف مبالغ الإعفاء بموجب ضرائب تركات الولايات، حيث تتراوح من مبلغ الإعفاء من ضريبة التركات الفيدرالية أو 5.34 مليون دولار أمريكي ، مع تعديلها وفقًا للتضخم (في ولايتين) إلى 675 ألف دولار أمريكي (في نيوجيرسي). أما المبلغ الأكثر شيوعًا فهو مليون دولار أمريكي (في ثلاث ولايات ومقاطعة كولومبيا). في عام 2014، رفعت أربع ولايات مبالغ الإعفاء الضريبي: مينيسوتا (بزيادة تدريجية تصل إلى مليوني دولار أمريكي لوفيات عام 2018)، ورود آيلاند (بزيادة قدرها 1.5 مليون دولار أمريكي لوفيات عام 2015)، وماريلاند ونيويورك (بزيادة تدريجية تصل إلى المبلغ الفيدرالي لوفيات عام 2019). وتتراوح أعلى معدلات الإعفاء الضريبي بين 12% و19%، حيث تفرض معظم الولايات، مثل مينيسوتا، معدلاً أقصى قدره 16%.

تفرض خمس ولايات (أيوا، كنتاكي، نبراسكا، نيوجيرسي، وبنسلفانيا) ضرائب على الميراث فقط. وتختلف الإعفاءات بموجب ضرائب الميراث في الولايات اختلافًا كبيرًا، بدءًا من عدم وجود إعفاء (بنسلفانيا) للوصايا المقدمة لأفراد غير أقارب، وصولًا إلى إعفاءات غير محدودة (أيوا وكنتاكي) للوصايا المقدمة للورثة المباشرين، مثل أبناء أو والدي المتوفى. ولا تفرض أي ولاية ضرائب على الوصايا المقدمة للأزواج الباقين على قيد الحياة. وتفرض ولايتان فقط (نبراسكا وبنسلفانيا) ضرائب على الوصايا المقدمة للورثة المباشرين. وتتراوح أعلى معدلات الضرائب من 4.5% (بنسلفانيا على الورثة المباشرين) إلى 18% (نبراسكا على الورثة غير المباشرين).

تفرض ولاية ماريلاند نوعي الضرائب، لكن ضريبة التركات المدفوعة تُخصم من ضريبة الميراث، لذا فإن إجمالي الضريبة المستحقة ليس مجموع الضريبتين، بل الضريبة الأكبر. ولا تُطبق ضريبة الميراث فيها على الوصايا للورثة المباشرين. ^{[ 53 ]}

تخفيف الضرائب

تشمل استراتيجيات التخفيف إجراء تحويلات أثناء الحياة تخضع لمعدلات ضريبية فعلية أقل من التحويلات عند الوفاة، ونقل الملكية من خلال صناديق تأمين أو صناديق ائتمان ذات عائد سنوي محتفظ به من قبل المانح، وتقديم تبرعات للجمعيات الخيرية، ونقل حصص الأقلية في الشركات، والاستفادة القصوى من فرصة كل من الزوجين في التحويلات المعفاة من الضرائب؛ وغيرها الكثير، ليس أقلها إنفاق المزيد من موارد الفرد خلال حياته وبالتالي تقليل إجمالي التحويلات. ^{[ 13 ]} كشف تحقيق أجرته مصلحة الضرائب الأمريكية عام 2021 باستخدام وثائق مسربة أن أكثر من نصف أغنى 100 أمريكي يستخدمون صناديق ائتمان ذات عائد سنوي محتفظ به من قبل المانح لتجنب دفع ضرائب التركات عند وفاتهم. ^{[ 54 ]}

تاريخ

أعلى معدل لضريبة التركات، 1914-2018 ^{[ 55 ]}

تُفرض الضرائب على التركات أو الميراث في الولايات المتحدة منذ القرن الثامن عشر. ووفقًا لمصلحة الضرائب الأمريكية، فُرضت ضريبة طوابع مؤقتة عام 1797، تفاوتت قيمتها تبعًا لحجم التركة، حيث تراوحت بين 25 سنتًا للتركات التي تتراوح قيمتها بين 50 و 100 دولار ، ودولار واحد لكل 500 دولار . أُلغيت هذه الضريبة عام 1802. وفي القرن التاسع عشر، فرض قانون الإيرادات لعام 1862 وقانون إيرادات الحرب لعام 1898 ضرائب مماثلة لتمويل الحرب الأهلية والحرب الإسبانية الأمريكية. وقد أُلغيت كلتاهما عندما لم تعد هناك حاجة إلى الإيرادات. أما ضريبة التركات الحديثة فقد سُنّت عام 1916. ^{[ 56 ]}^{[ 57 ]}

تم إلغاء ضريبة التركات الحديثة مؤقتًا بموجب تشريع ضريبي في عام 2001. وقد خفض هذا التشريع المعدلات تدريجيًا حتى تم إلغاؤها في عام 2010. ومع ذلك، لم يجعل القانون هذه التغييرات دائمة، وكان من المقرر أن تعود ضريبة التركات إلى 55 بالمائة في عام 2011. ^{[ 58 ]}

في أواخر عام 2010، أقرّ الكونغرس تشريعًا بديلًا حدّد الضريبة بنسبة 35% لعامي 2011 و2012 على التركات التي تتجاوز قيمتها 5 ملايين دولار . وكما هو الحال في تشريع عام 2001، تضمن تشريع 2010 بندًا يسمح بإعادة الضريبة إلى مستواها في عام 2001، أي 55%، في عام 2013. وفي الأول من يناير 2013، أقرّ الكونغرس ضريبة دائمة بنسبة 40% على التركات التي تتجاوز قيمتها 5 ملايين دولار . ^{[ 59 ]}

ضريبة التركات والجمعيات الخيرية

سيؤدي إلغاء ضريبة التركات إلى آثار سلبية كبيرة على التبرعات الخيرية والهبات الخيرية خلال الحياة. ورغم أن إصلاح ضريبة التركات سيثير العديد من القضايا، إلا أن تأثيره على القطاع غير الربحي ينبغي أن يكون محور النقاش. ^{[ 60 ]}

مناظرة

تُعدّ ضريبة التركات مصدراً متكرراً للجدل السياسي والمناورات السياسية . وعادةً ما ينقسم النقاش بين فريق يعارض أي ضريبة على الميراث، وآخر يعتبرها سياسة سليمة.

الحجج المؤيدة

يجادل مؤيدو ضريبة التركات بأن الميراث الكبير (الذي يتجاوز حاليًا 12 مليون دولار) يُعد مصدرًا تصاعديًا وعادلًا لتمويل الحكومة. ويزعمون أن إلغاء هذه الضريبة لا يُفيد إلا الأثرياء، ويُلقي بعبء ضريبي أكبر على عاتق دافعي الضرائب العاملين. كما يزعمون أن حملات إلغاء الضريبة تستغل حالة الارتباك العام بشأنها، وبشأن السياسة الضريبية عمومًا. ^{[ 61 ]}^{[ 62 ]} ويُقدم ويليام غيل وجويل سليمرود ثلاثة أسباب لفرض الضريبة عند الميراث في كتابهما " إعادة النظر في ضريبة التركات والهبات" . أولًا، قد تكشف إجراءات حصر الإرث معلوماتٍ عن الرفاه الاقتصادي طوال حياة المتوفى، يصعب الحصول عليها أثناء تطبيق ضريبة الدخل، لكنها مع ذلك ذات صلة بالمفاهيم المجتمعية حول من يتحمل دفع الضرائب. ثانيًا، قد يكون للضرائب المفروضة عند الوفاة تأثيرٌ مثبطٌ أقل على عرض العمل والادخار طوال الحياة مقارنةً بالضرائب التي تُدرّ نفس الإيرادات (بالقيمة الحالية) ولكنها تُفرض خلال الحياة. ثالثًا، إذا رغب المجتمع في فرض ضرائب على التحويلات المالية بين الأسر البالغة طوال حياتها، فمن الصعب تحديد وقتٍ آخر غير الوفاة لتقييم إجمالي هذه التحويلات.

على الرغم من أن التفكير في الموت قد يكون أمراً غير سار، إلا أن هناك أسباباً إدارية وأخرى تتعلق بالإنصاف والكفاءة لفرض الضرائب عند الوفاة، ويبدو أن التكاليف المزعومة مبالغ فيها.

— ويليام غيل وجويل سليمرود

رداً على المخاوف من أن ضريبة التركات تعيق قدرة العائلات من الطبقة المتوسطة على توريث ثرواتها، يشير المؤيدون إلى أن هذه الضريبة لا تؤثر حالياً إلا على التركات الكبيرة (أكثر من 5 ملايين دولار في عام 2012، و10 ملايين دولار للأزواج)، وأنها توفر العديد من الإعفاءات الضريبية (بما في ذلك الإعفاء الموحد) التي تسمح لجزء كبير من التركات، حتى الكبيرة منها، بالإفلات من الضرائب. ^{[ 63 ]} ويلاحظ المؤيدون أن إلغاء ضريبة التركات سيؤدي إلى خسارة عشرات المليارات من الدولارات سنوياً من الميزانية الفيدرالية. ^{[ 64 ]} ويجادل مؤيدو ضريبة التركات بأنها تمنع استمرار الثروة، دون ضرائب، في أيدي العائلات الثرية، وأنها ضرورية لنظام ضريبي تصاعدي . ^{[ 65 ]}

يُعدّ مفهوم تكافؤ الفرص ، كأساس للعقد الاجتماعي، دافعًا رئيسيًا وراء تأييد ضريبة التركات . تُبرز هذه الرؤية العلاقة بين الثروة والسلطة في المجتمع - المادية، والملكية، والشخصية، والسياسية، والاجتماعية. ولا تُبرر الحجج التي تُسوّغ التفاوت في الثروة بناءً على المواهب أو الجهود أو الإنجازات الفردية، التفاوتات نفسها عندما يكون سببها هو التركة . وتتعزز هذه الآراء بمفهوم أن من يتمتعون بمكانة مميزة في المجتمع يجب أن يتحملوا مسؤولية أكبر في تغطية تكاليفها. ويرى المؤيدون أن قوة المعارضة السياسية لضريبة التركات لن تنبع من الجهل ، حيث يُحجب عن صانعي السياسات معرفة ثروة عائلاتهم. ^{[ 66 ]}

جادل ونستون تشرشل بأن ضرائب التركات "وسيلة فعّالة لتصحيح مسار جيل من الأثرياء العاطلين عن العمل". وقد أُشير إلى هذه المسألة بـ"تأثير كارنيجي"، نسبةً إلى أندرو كارنيجي . وقد علّق كارنيجي ذات مرة قائلاً: "إن الوالد الذي يترك لابنه ثروة طائلة يُثبّط عادةً مواهب الابن وطاقاته، ويُغريه بعيش حياة أقل فائدةً وأقل قيمةً مما كان سيعيشه لولا ذلك". وتشير بعض الأبحاث إلى أنه كلما زادت الثروة التي يرثها كبار السن، زادت احتمالية تركهم سوق العمل. ^{[ 67 ]} ووجد تقرير صادر عن مكتب الميزانية في الكونغرس عام 2004 أن إلغاء ضريبة التركات سيُقلّل التبرعات الخيرية بنسبة تتراوح بين 6 و12 بالمئة. ^{[ 68 ]} ويؤكد تشاي تشينغ هوانغ وناثانيال فرينتز من مركز أولويات الميزانية والسياسات أن إلغاء ضريبة التركات "لن يؤثر بشكل كبير على الادخار الخاص..."، وأن الإلغاء سيزيد من عجز الموازنة الحكومية، مما يُقلّل من رأس المال المتاح للاستثمار. ^{[ 69 ]} في الفيلم الوثائقي لعام 2006، بعنوان "الواحد بالمئة" ، علق روبرت رايش قائلاً: "إذا استمرينا في خفض ضريبة التركات وفقًا للجدول الحالي، فهذا يعني أن أبناء أغنى الناس في هذا البلد سيمتلكون المزيد والمزيد من أصول هذا البلد، وكذلك أبناؤهم... إنه أمر غير عادل؛ إنه ظالم؛ إنه أمر سخيف".

يميل مؤيدو ضريبة التركات إلى الاعتراض على وصفها بأنها "ضريبة مزدوجة". ويشيرون إلى أن العديد من الأرباح الخاضعة لضريبة التركات لم تُفرض عليها ضريبة قط لأنها مكاسب "غير محققة". ^{[ 63 ]} بينما يصف آخرون هذه النقطة بأنها تضليل نظرًا لتداخل الضرائب. ويؤكد تشاي تشينغ هوانغ وناثانيال فرينتز من مركز الميزانية وأولويات السياسة أن التركات الكبيرة "تتكون إلى حد كبير من مكاسب رأسمالية "غير محققة" لم تُفرض عليها ضريبة قط...". ^{[ 69 ]}

يُجادل مؤيدو ضريبة التركات بوجود سوابق تاريخية راسخة لتقييد الميراث، ويشيرون إلى أن انتقال الثروة بين الأجيال في الوقت الحاضر يفوق ما كان عليه في الماضي. ففي العصور القديمة، كانت طقوس دفن النبلاء والزعماء تتضمن إنفاق مبالغ طائلة على القرابين للآلهة والولائم والاحتفالات. وكان الأثرياء يُدفنون أو يُحرقون مع معظم ثرواتهم. قد تكون هذه التقاليد قد فُرضت بموجب مرسوم ديني، لكنها كانت تخدم غرضًا حقيقيًا، وهو منع تراكم تفاوتات كبيرة في الثروة، الأمر الذي، كما يرى مؤيدو ضريبة التركات، كان من شأنه أن يمنع زعزعة الاستقرار الاجتماعي، أو الثورة، أو تعطيل الأنظمة الاقتصادية.

قال الخبير الاقتصادي جاريد بيرنشتاين : "يُطلق الناس عليها اسم "ضريبة باريس هيلتون" لسبب وجيه، فنحن نعيش في اقتصاد تتراكم فيه 40% من ثروة البلاد لدى أغنى 1% من السكان. وعندما يترك هؤلاء الأشخاص إرثًا لأبنائهم، فإننا نتحدث عن إرث يصل إلى عشرات الملايين". ^{[ 70 ]}

كان مؤيدو السوق الحرة المؤيدون للضريبة، بمن فيهم آدم سميث ^{[ 71 ]} والآباء المؤسسون ^{[ 72 ]،} يجادلون بأن الناس يجب أن يكونوا قادرين على الوصول إلى قمة السوق من خلال كسب الثروة، استنادًا إلى المنافسة القائمة على الجدارة، وليس من خلال الإعانات الموروثة غير المكتسبة، والتي كانت جوهرية للأنظمة الأرستقراطية التي عارضوها، وخاضوا حرب الاستقلال لتحرير المواطنين الأمريكيين منها. كتب سميث:

إنّ منح سلطة التصرف في الممتلكات إلى الأبد أمرٌ عبثيٌّ بوضوح. فالأرض وما عليها ملكٌ لكل جيل، ولا يحق للجيل السابق أن يقيدها عن الأجيال اللاحقة. إنّ مثل هذا التوسع في الملكية أمرٌ منافٍ للطبيعة. ^{[ 72 ]}

تُعيق التحويلات غير المكتسبة للثروة اقتصاد السوق الحر، إذ تُثبط عزيمة المستفيدين وغيرهم من العاملين في السوق على بذل الجهد. ^{[ 73 ]} إذا انخفضت عائدات ضريبة التركات، فسيتعين تعويض ذلك بشكل عام من خلال فرض ضرائب على العاملين. وبناءً على ذلك، يرى إيروين ستيلزر أنه في حال زيادة ضريبة التركات مقارنةً بالضرائب الأخرى، يُمكن تمويل "خفض معدل الضريبة الحدية الذي يتحمله جميع أصحاب الدخل. فخفض الضرائب على أجور العمل الإضافي سيؤدي إلى زيادة العائد؛ وخفض الضرائب على أرباح المخاطرة سيشجع رواد الأعمال على خوض المزيد من المخاطر وخلق المزيد من فرص العمل. أما خفض الضرائب على متلقي الميراث، فسيؤدي إلى تقليل ساعات عملهم وقلة رغبتهم في تأسيس مشاريع جديدة...". ^{[ 71 ]}

للإرث غير المقيد تأثير آخر محتمل على بعض الأفراد في السوق؛ فإذا كان العديد من أثرياء البلاد قد جمعوا ثرواتهم عن طريق الميراث، دون أن يساهموا شخصيًا في السوق للوصول إلى ذلك، فقد يتمتع الأفراد في الشريحة الدنيا من السوق بإمكانات اقتصادية مماثلة لتلك التي يتمتع بها الكثير ممن ورثوا جزءًا من هذه النسبة البالغة 40% من الثروة، ولكنهم لم يحالفهم الحظ بالولادة لآباء أثرياء. إن التفاوت في فرص الحصول على الثروة الأولية، بالإضافة إلى الاختلافات الموجودة مسبقًا في الموارد غير المالية، مثل اختلاف جودة التعليم، وأخلاقيات العمل الموروثة، والعلاقات القيّمة، يُولّد استياءً وشعورًا بأن العمل الجاد أقل أهمية، حيث يكافح البعض لتوفير أساسيات الحياة حتى مع بذل أقصى جهد، بينما قد لا يحتاج آخرون إلى العمل أبدًا، بل ويُصوّرون نمط الحياة هذا على أنه مثالي. كما أن التفاوت في الثروة الموروثة يعني أيضًا انخفاض قدرة البعض على مراكمة الثروة؛ فمن الأسهل بكثير ادخار المال إذا ورثت منزلًا ولم تكن مضطرًا لاستئجاره. ^[⁷³^] تُؤدي هذه العوامل إلى خلق نظام يُنظر إليه على أنه مُتحيز ضد أولئك الذين لم يحالفهم الحظ بالولادة في عائلات ثرية، إلى جانب عدم الاستقرار السياسي، والصراعات الداخلية المستمرة، بل وحتى الحروب الأهلية. ^[⁷⁴^] يُفاقم خفض ضريبة التركات هذا الوضع، بينما يُعزز رفعها سوقًا حرة أكثر عدلًا، لا سيما إذا استُخدمت هذه الثروة الفائضة لتشجيع الإنتاجية، مع تشجيع الآباء الأثرياء على التركيز على توفير أفضل المهارات والتعليم لأبنائهم. ^[⁷¹^] قال مايكل ج. غريتز: "في الواقع، هذا هو جوهر قضية ضريبة التركات: العدالة الأساسية. تُؤثر الضريبة على عدد قليل من الأشخاص الذين يرثون ثروات طائلة، والذين يستطيعون التخلي عن جزء من ثروتهم غير المتوقعة للمساعدة في تمويل حكومتهم." ^[⁷⁵^]

يرى بعض مؤيدي فرض ضريبة مرتفعة على التركات أن تركيز الثروة في أيدي قلة يضر بالاقتصاد وبالديمقراطية نفسها. يكتب تشاك كولينز، وريث شركة أوسكار ماير : "يزيد المليارديرات من حصصهم في الكعكة على حساب الاستثمارات في شبكة الأمان الاجتماعي والبنية التحتية وأنظمة التعليم"، ويشير إلى أن "قاضي المحكمة العليا لويس برانديز لاحظ: "يمكنك أن يكون لديك ثروة مركزة في أيدي قلة أو ديمقراطية. لكن لا يمكنك الحصول على كليهما". ^[⁷⁶^]

الحجج ضد

يعارض بعض الناس ضريبة التركات انطلاقًا من مبدأ الفردية واقتصاد السوق . ففي رأيهم، غالبًا ما يجادل مؤيدو الضريبة بضرورة فرض ضريبة على "الثروة الفائضة" دون تعريف "الفائضة" أو توضيح سبب عدم استحسان فرض الضريبة عليها إذا كانت مكتسبة بطرق مشروعة. وتُعتبر هذه الحجج منحازة إلى المبادئ الجماعية التي يعارضها معارضو ضريبة التركات. ^{[ 77 ]}^{[ 78 ]}^{[ 79 ]} وفي معرض دفاعها عن ضريبة التركات، كتبت صحيفة "إنفستورز بيزنس ديلي" في افتتاحيتها: "لا ينبغي معاقبة الناس لأنهم يعملون بجد، ويحققون النجاح، ويرغبون في توريث ثمار عملهم، أو حتى عمل أسلافهم، لأبنائهم. وكما قيل، لا ينبغي إجبار العائلات على زيارة متعهد الدفن وجابي الضرائب في اليوم نفسه". ^{[ 77 ]}

يستند جدل مماثل إلى عدم الثقة في قدرة الحكومات على استخدام الضرائب للصالح العام. في مقال نُشر في صحيفة واشنطن إكزامينر ، جادل مايكل شيندلر بأن "توريث الثروة عبر الأجيال يُمكّن الأفراد، وخاصة الشباب، من ممارسة مهنهم براحة، وهي مهن، على الرغم من أهميتها البالغة لازدهار البشرية، إلا أنها لا تُعوَّض عادةً من قِبل السوق"، واستشهد باللورد بايرون ، وتوماس جيفرسون ، ولودفيج فيتجنشتاين كأمثلة على هؤلاء الأفراد. وبالمثل، يجادل شيندلر أيضًا بأنه "بينما تُدعم المتاحف والمسارح وقاعات الحفلات الموسيقية وغيرها من المؤسسات الثقافية في أوروبا عادةً من قِبل الحكومة، فإنها هنا تحصل على الجزء الأكبر من تمويلها من سخاء المؤسسات الخيرية التي أسسها ويدعمها القائمون على إدارة الثروات المتوارثة عبر الأجيال... وبالتالي، فإن الثقافة الأمريكية ليست تعبيرًا عن أهواء البيروقراطيين بقدر ما هي تجسيد لإرادة مواطنيها". ^{[ 80 ]}

تستند حجج أخرى ضد ضريبة التركات إلى آثارها الاقتصادية. فقد نشرت مؤسسة الضرائب بحثًا يشير إلى أن ضريبة التركات تُشكل عائقًا كبيرًا أمام ريادة الأعمال. وخلصت دراستها التي أجرتها عام 1994 إلى أن معدل الضريبة البالغ 55% له تأثير مماثل تقريبًا لمضاعفة أعلى معدل ضريبة دخل هامشي فعلي لرائد الأعمال. كما وُجد أن ضريبة التركات تفرض عبئًا كبيرًا على الاقتصاد الأمريكي فيما يتعلق بالامتثال الضريبي. وقدّرت دراسات سابقة أجرتها المجموعة نفسها تكاليف الامتثال بما يعادل تقريبًا الإيرادات المُحصّلة - أي ما يقرب من خمسة أضعاف تكلفة كل دولار من الإيرادات مقارنةً بضريبة الدخل الفيدرالية - مما يجعلها واحدة من أكثر مصادر الإيرادات غير الفعّالة في البلاد. ^{[ 81 ]}

ثمة حجة أخرى مفادها أن الالتزام الضريبي قد يُطغى على القرارات الأساسية المتعلقة بالأصول. وفي بعض الحالات، يُزعم أنه يُشكل عبئًا لا داعي له. فعلى سبيل المثال، قد تُشكل ضرائب التركات المُستحقة عائقًا أمام الاستثمار في مشروع تجاري ناجح، أو حافزًا لتصفيته أو تقليص حجمه أو التخلي عنه أو التقاعد منه. ويصدق هذا بشكل خاص عندما تكون قيمة التركة على وشك تجاوز مبلغ الإعفاء. وقد يرى كبار السن قيمة أقل في الحفاظ على مزرعة أو مشروع تجاري صغير مقارنةً بتقليل المخاطر والحفاظ على رأس مالهم، وذلك من خلال تحويل الموارد وتصفية الأصول واستخدام أساليب التهرب الضريبي مثل التأمين ونقل الهبات والصناديق الاستئمانية والاستثمارات المعفاة من الضرائب. ^{[ 82 ]}

ثمة حجة أخرى مفادها أن ضريبة التركات تُثقل كاهل المزارعين لأن الزراعة تتطلب أصولاً رأسمالية أكبر، كالأراضي والمعدات، لتوليد نفس الدخل الذي تُحققه أنواع أخرى من الأعمال بأصول أقل. يمتلك الأفراد والشركات التضامنية والشركات العائلية 98% من مزارع ومراعي البلاد البالغ عددها 2.2 مليون مزرعة. وقد تُجبر ضريبة التركات أفراد العائلة الباقين على قيد الحياة على بيع الأراضي أو المباني أو المعدات لمواصلة أعمالهم. ^{[ 83 ]} وقد دعا الاتحاد الوطني للمزارعين إلى تخفيف العبء عن المزارعين برفع الإعفاء الضريبي لكل تركة إلى 5 ملايين دولار. ^{[ 84 ]} كما تدعو منظمة "الأمريكيون المؤيدون لتبسيط ضريبة التركات" إلى تخفيف العبء عن المزارعين وأصحاب الأعمال الصغيرة بإلغاء اعتبار الوفاة حدثًا خاضعًا للضريبة، فيما تصفه المنظمة بأنه دفعة أولى على ضرائب التركات خلال سنوات كسبهم. ^{[ 85 ]} وفي هذا السياق، تم تقديم الحل الأمريكي لتبسيط قانون ضريبة التركات، أو "قانون الأصول"، لعام 2014 (HR 5872) في 11 ديسمبر 2014 إلى الكونغرس الـ 113 من قبل النائب آندي هاريس . ^{[ 86 ]}

تستند مجموعة أخرى من الحجج ضد ضريبة التركات إلى كيفية تطبيقها. تشير مؤسسة الضرائب إلى أنه نظرًا لإمكانية تجنب الضريبة من خلال التخطيط الدقيق للتركة، فإن ضرائب التركات ليست سوى "عقوبات تُفرض على من يهملون التخطيط المسبق أو من يستعينون بمخططين غير مؤهلين للتركات". ^{[ 81 ]} قد يشجع التفاوت في معدلات الضرائب الأثرياء على تقليل الضرائب عن طريق نقل ثرواتهم إلى خارج الولايات المتحدة. ونتيجة لذلك، ستكون الضريبة المحصلة أقل بكثير مما يدعيه المؤيدون، مما سيؤدي إلى انخفاض القاعدة الضريبية، كما يجادل المعارضون. مع ذلك، تفرض معظم الدول ضرائب على الميراث بمعدلات مماثلة أو أعلى. ^[⁸⁷^]

مصطلح "ضريبة الميراث"

يشير عنوان المادة 303 من قانون الإيرادات الداخلية لعام 1954، الصادر في 16 أغسطس 1954، إلى ضرائب التركات، وضرائب الميراث، وضرائب الإرث، وضرائب الميراث المفروضة بسبب وفاة شخص ما، باسم "ضرائب الوفاة". ولا تزال هذه الصياغة مستخدمة في عنوان قانون الإيرادات الداخلية لعام 1986، بصيغته المعدلة. ^{[ 88 ]}

في الأول من يوليو عام ١٨٦٢، سنّ الكونغرس الأمريكي "ضريبة أو رسمًا" على بعض "التركات أو الحصص التوزيعية الناشئة عن الممتلكات الشخصية" التي تنتقل، سواءً بوصية أو بدونها، من المتوفين. ^{[ ٨٩ ]} أُقرّت ضريبة التركات الأمريكية الحديثة في الثامن من سبتمبر عام ١٩١٦ بموجب المادة ٢٠١ من قانون الإيرادات لعام ١٩١٦. استخدمت المادة ٢٠١ مصطلح "ضريبة التركات". ^{[ ٩٠ ]}^{[ ٩١ ]} ووفقًا للأستاذ مايكل غريتز من كلية الحقوق بجامعة كولومبيا والأستاذ الفخري في كلية الحقوق بجامعة ييل، بدأ معارضو ضريبة التركات في تسميتها "ضريبة الموت" في أربعينيات القرن العشرين. ^{[ ٩٢ ]} يشير مصطلح "ضريبة الموت" بشكل مباشر إلى الاستخدام الأصلي لمصطلح "رسوم الموت" لمعالجة حقيقة أن الوفاة نفسها تُفعّل الضريبة أو نقل الأصول التي تُفرض عليها الضريبة.

مع أن استخدام مصطلحات مثل "ضريبة التركات" كان معروفًا سابقًا، إلا أن تسمية ضريبة التركات تحديدًا بـ"ضريبة الموت" دخلت الخطاب العام السائد في التسعينيات. حدث ذلك بعد تجميد اقتراح كان من شأنه خفض الحد الأدنى للضريبة من 600 ألف دولار إلى 200 ألف دولار، بعد أن تبين أنه أقل شعبية مما كان متوقعًا، وأثار اهتمامًا سياسيًا بتخفيض الضريبة. ^{[ 93 ]} تشير الدراسات الاستقصائية إلى أن معارضة ضرائب الميراث والتركات أقوى بين الفقراء منها بين الأغنياء. ^{[ 94 ]}

يُشير مصطلح "ضريبة التركات" إلى أن الوفاة هي الحدث الذي يُوجب فرض ضريبة على تركة المتوفى . تُفرض ضريبة التركات على تركة المتوفى قبل توزيعها من قِبل الحكومة الفيدرالية واثنتي عشرة ولاية أمريكية، وهي: كونيتيكت، وهاواي، وإلينوي، ومين، وماريلاند، وماساتشوستس، ومينيسوتا، ونيويورك، وأوريغون، ورود آيلاند، وفيرمونت، وواشنطن. ^{[ 95 ]} وتفرض ست ولايات أمريكية ضريبة على الميراث على المستفيد من التركة، وهي: أيوا، وكنتاكي، وماريلاند، ونبراسكا، ونيوجيرسي، وبنسلفانيا. أما ولاية ماريلاند فهي الوحيدة التي تفرض ضريبة على كلٍّ من تركة المتوفى والمستفيد.

يقول مؤيدو الضريبة إن مصطلح "ضريبة الميراث" غير دقيق، وأن هذا المصطلح يُستخدم منذ القرن التاسع عشر للإشارة إلى جميع ضرائب الميراث المفروضة على عمليات نقل الملكية عند الوفاة: التركة، والميراث، والإرث، وغير ذلك. ^{[ 96 ]}

يؤكد تشاي تشينغ هوانغ وناثانيال فرينتز من مركز الميزانية وأولويات السياسة أن الادعاء بأن ضريبة التركات يمكن وصفها على أفضل وجه بأنها "ضريبة الموت" هو مجرد خرافة، وأن أغنى 0.14% فقط من التركات هم من يدفعون هذه الضريبة. ^{[ 97 ]}

تم تشجيع الاستخدام السياسي لـ "ضريبة الموت" كمرادف لـ "ضريبة التركات" من قبل جاك فارس من الاتحاد الوطني للأعمال المستقلة ^{[ 98 ]} خلال فترة رئاسة نيوت جينجريتش لمجلس النواب .

كتب فرانك لونتز، خبير استطلاعات الرأي الجمهوري المعروف، أن مصطلح "ضريبة الموت" "أثار استياء الناخبين بطريقة لا يفعلها مصطلحا "ضريبة الميراث" و"ضريبة التركات". ^[⁹⁹^]

في عام 2016، طرح المرشح الرئاسي دونالد ترامب خطة للرعاية الصحية استخدم فيها مصطلح "عقوبة الإعدام" في سياق حسابات التوفير الصحي التي ستنتقل معفاة من الضرائب إلى ورثة التركة. ^{[ 100 ]}

الضرائب ذات الصلة

تفرض الحكومة الفيدرالية أيضاً ضريبة على الهبات ، تُحتسب بطريقة مشابهة لضريبة التركات. أحد أهدافها منع الشخص من التهرب من دفع ضريبة التركات عن طريق التنازل عن جميع ممتلكاته قبل وفاته.

يوجد مستويان من الإعفاء من ضريبة الهدايا. أولاً، لا تخضع التحويلات التي تصل قيمتها إلى 15,000 دولار أمريكي (حتى عام 2020) لكل شخص (متلقي) سنويًا للضريبة. يمكن للأفراد تقديم هدايا تصل قيمتها إلى هذا المبلغ لأي عدد من الأشخاص يرغبون فيه كل عام. في حالة الزواج، يمكن للزوجين تجميع إعفاءاتهما الفردية من ضريبة الهدايا لتقديم هدايا تصل قيمتها إلى 30,000 دولار أمريكي لكل شخص (متلقي) سنويًا دون تكبد أي ضريبة هدايا. ثانيًا، يوجد رصيد ضريبي مدى الحياة على إجمالي الهدايا حتى يصل إجمالي قيمة الهدايا المقدمة إلى 5,250,000 دولار أمريكي (غير مشمولة بالإعفاءات السنوية).

في كثير من الأحيان، تتمثل استراتيجية تخطيط التركة في منح أكبر قدر ممكن من التركة لأكبر عدد ممكن من الأشخاص لتقليل حجمها، وتعتمد فعالية هذه الاستراتيجية على متوسط عمر المانح وعدد المستفيدين. (كما يتيح ذلك للمستفيدين الانتفاع الفوري بالأصول، طالما أن المانح على قيد الحياة ليشهد تمتعهم بها).

علاوة على ذلك، فإن التحويلات (سواء عن طريق الوصية أو الهبة أو الميراث) التي تتجاوز 5 ملايين دولار (المرتبطة بالتضخم بنفس طريقة الإعفاء من ضريبة التركات) قد تخضع لضريبة نقل الثروة بين الأجيال إذا تم استيفاء معايير أخرى معينة.

تأثير عبء ضريبة التركات والميراث والهبات (EIG) المجمعة (الفيدرالية والولائية) لكل متوفى على عدد الشركات في الولايات المتحدة . يؤدي ارتفاع عبء ضريبة الهبات لكل متوفى إلى تباطؤ نمو عدد الشركات، وخاصة الشركات الصغيرة. ويمكن عزو تأثير السيولة غير المتكافئ، الذي يحد من قدرة أصحاب الشركات الصغيرة على تحصيل الأموال اللازمة لدفع ضريبة التركات دون تصفية تركاتهم، إلى ارتفاع معدل تصفية الشركات الصغيرة. ^[¹⁰¹^]

ثغرات قانونية

يتجنب العديد من الأثرياء ضريبة التركات عن طريق تحويل الأموال إلى صناديق استئمانية أو مؤسسات خيرية قبل وفاتهم. ^{[ 102 ]}

انظر أيضاً

مراجع

↑ "لقاء السيد الموت" مؤرشف بتاريخ 16 سبتمبر 2011 في أرشيف الإنترنت . جوشوا غرين، 20 مايو 2001
↑ سكوت هورسلي، "ضريبة باريس هيلتون مقابل ضريبة الموت: نقاش مالي أقل شهرة" ، 11 ديسمبر 2012، من برنامج " كل الأشياء تؤخذ في الاعتبار" ، الإذاعة الوطنية العامة.
↑ "جداول سنوات تقديم إقرارات ضريبة التركات" .
↑ "ضريبة التركات"، irs.gov، تم الاطلاع عليه بتاريخ 29-09-2011
↑ الإجراء الضريبي 2013-35، القسم 3.32، دائرة الإيرادات الداخلية، وزارة الخزانة الأمريكية.
↑ الإجراء الضريبي 2014-61، القسم 3.33، دائرة الإيرادات الداخلية، وزارة الخزانة الأمريكية.
1 2 "ما الجديد - ضريبة التركات والهبات" . www.irs.gov . تم الاطلاع عليه بتاريخ 11-12-2015 .
1 2 هوانغ، تشاي تشينغ؛ ديبوت، براندون (23 مارس 2015). "عشر حقائق يجب أن تعرفها عن ضريبة التركات الفيدرالية" . مركز الميزانية وأولويات السياسة . تم الاطلاع عليه في 18 أبريل 2015 .
↑ هيذر لونغ، 5 نوفمبر 2017، صحيفة واشنطن بوست "3200 فرد ثري لن يدفعوا ضريبة التركات في العام المقبل بموجب خطة الحزب الجمهوري" تم الاسترجاع في 30 أغسطس 2018.
↑ "الأسئلة المتكررة حول ضرائب التركات | دائرة الإيرادات الداخلية" .
1 2 إحصاءات الضرائب الصادرة عن مصلحة الضرائب الأمريكية ومكتب الدخل - الجدول التاريخي 17
↑ انظر 26 USC § 2001(a) .
1 2 3 هاينز، جيمس ر. الابن (2012). ما مدى أهمية التوفير الضريبي الدائم؟ المكتب الوطني للبحوث الاقتصادية. OCLC 921982047 .
↑ تم تعريفها في 26 U.SC § 2031 و 26 U.SC § 2033 .
↑ انظر 26 U.S.C § 2034 .
↑ انظر 26 U.S.C § 2035 .
↑ انظر 26 U.S.C § 2036 .
↑ انظر 26 USC § 2037(a)(1) .
↑ انظر 26 USC § 2037(a)(2) .
↑ انظر 26 U.S.C § 2038 .
↑ انظر 26 U.S.C § 2039 .
↑ انظر 26 U.S.C § 2040 .
↑ انظر 26 U.S.C § 2041 .
↑ انظر 26 U.S.C § 2042 .
↑ انظر 26 U.S.C § 2053 .
↑ انظر 26 U.S.C § 2055 .
↑ انظر 26 U.S.C § 2056 .
↑ انظر 26 U.S.C § 2058 .
↑ انظر 26 USC § 2056(d) .
↑ انظر 26 U.S.C § 2056A .
↑ المادة 2001(ج) من قانون الإيرادات الداخلية، بصيغتها المعدلة بموجب المادة 302(أ)(2) من قانون الإعفاء الضريبي وإعادة ترخيص التأمين ضد البطالة وخلق فرص العمل لعام 2010 (HR 4853)، القانون العام رقم 111-312، 124 Stat. 3296، 3301 (17 ديسمبر 2010)، بصيغتها المعدلة بموجب المادة 101(ج)(1) من قانون إغاثة دافعي الضرائب الأمريكيين لعام 2012 ؛ انظر "تعليمات النموذج 706 (مراجعة أغسطس 2013)"، الصفحة 5، دائرة الإيرادات الداخلية، وزارة الخزانة الأمريكية، على (PDF)
↑ "(PDF) Rev. Proc. 2013-15 (انظر الصفحة 11، البند 13)" (PDF) . irs.gov . تم الاطلاع عليه بتاريخ 18 مارس 2018 .
↑ Rev. Proc. 2013-35، دائرة الإيرادات الداخلية، وزارة الخزانة الأمريكية.
1 2 3 4 5 "إقرارات ضريبة التركات الفيدرالية، 1998-2000" (ملف PDF) . www.irs.gov . تاريخ الاطلاع: 23 ديسمبر 2024 .
1 2 3 4 5 6 "القانون العام 97-34" (ملف PDF) . govinfo.gov . تاريخ الاطلاع: 23-12-2024 .
↑ "التعديلات السنوية للتضخم لعام 2013 - دائرة الإيرادات الداخلية" . www.irs.gov . تم الاطلاع عليه بتاريخ 18 مارس 2018 .
↑ "في عام 2014، زادت المزايا الضريبية المختلفة نتيجة لتعديلات التضخم" . مؤرشف من الأصل بتاريخ 6 أكتوبر 2015. تم الاطلاع عليه بتاريخ 10 أغسطس 2017 .
↑ "ما الجديد - ضريبة التركات والهبات" . irs.gov .
↑ "Rev. Proc. 2020-45" (PDF) . irs.gov . IRS . تم الاطلاع عليه بتاريخ 15 أغسطس 2021 .
↑ "حدود جديدة أعلى لضرائب التركات والهبات لعام 2022: يمكن للأزواج توريث 720,000 دولار إضافية معفاة من الضرائب" . irs.gov . فوربس . تم الاطلاع عليه بتاريخ 11 نوفمبر 2021 .
1 2 "ضريبة التركات" . irs.gov . مصلحة الضرائب الأمريكية . تم الاطلاع عليه بتاريخ 11 أبريل 2024 .
↑ القسم 2010 (ج) من قانون الإيرادات الداخلية، بصيغته المعدلة بموجب القسم 302 (أ) (1) من قانون الإعفاء الضريبي وإعادة ترخيص التأمين ضد البطالة وخلق فرص العمل لعام 2010 (HR 4853)، القانون العام رقم ___-___، ___ Stat. ___ (17 ديسمبر 2010).
↑ انظر الباب الثالث من قانون الإعفاء الضريبي وإعادة ترخيص التأمين ضد البطالة وخلق فرص العمل لعام 2010 (HR 4853)، القانون العام رقم ___-___، ___ Stat. ___ (17 ديسمبر 2010).
↑ "مشروع قانون - 112 HR8 - EAS" (ملف PDF) . www.govinfo.gov . 2013-01-01. مؤرشف (ملف PDF) من الأصل بتاريخ 2026-02-14 . تم الاطلاع عليه بتاريخ 2026-03-03 .
↑ قريباً: المزيد من معارك ضريبة التركات ، ماركت ووتش، وول ستريت جورنال، 29 أبريل 2013 (تم التنزيل في 18 يوليو 2013)
↑ المادة 2209 من قانون الولايات المتحدة رقم 26، على الموقع الإلكتروني law.cornell.edu
↑ "المادة 2208 من قانون الولايات المتحدة رقم 26 - يُعتبر بعض سكان المناطق التابعة للولايات المتحدة مواطنين أمريكيين" . معهد المعلومات القانونية . تم الاطلاع عليه بتاريخ 22 فبراير 2023 .
↑ "نموذج مصلحة الضرائب الأمريكية 706" (ملف PDF) . irs.gov . تم الاطلاع عليه بتاريخ 18 مارس 2018 .
↑ ويليام ب. إليوت، (ملف PDF) التخطيط للتركات والهبات في الولايات المتحدة لغير المواطنين والأجانب غير المقيمين ، تم تنزيله في 18 يوليو 2013
1 2 "هل تفرض ولايتك ضريبة على التركات أو الميراث؟" . مدونة . 5 مايو 2015.
↑ "ضريبة الميراث مقابل ضريبة التركات" . مركز الضرائب الأمريكي . 10 سبتمبر 2012.
↑ "تقارير ITEP" .
↑ مايكل، جويل (مارس 2018). "ضرائب التركات والميراث: نظرة عامة على الضرائب في الولايات" (ملف PDF) . www.house.mn.gov . مؤرشف (ملف PDF) من الأصل بتاريخ 9 فبراير 2026. تم الاطلاع عليه بتاريخ 3 مارس 2026 .
↑ جيف إرنستهاوزن؛ جيمس باندلر؛ جاستن إليوت؛ باتريشيا كالهان (26 سبتمبر 2021). "أكثر من نصف أغنى 100 شخص في أمريكا يستغلون الصناديق الاستئمانية الخاصة للتهرب من ضرائب التركات" . برو بابليكا .
↑ دارين ب. جاكوبسون، برايان ج. راوب، وباري و. جونسون، "ضريبة التركات: تسعون عامًا وما زال العد مستمرًا"، دائرة الإيرادات الداخلية.
↑ جاكوبسون، دارين ب.؛ راوب، برايان ج.؛ جونسون، باري و. "ضريبة التركات: تسعون عامًا وما زال العد مستمرًا" (ملف PDF) . www.irs.gov . مؤرشف (PDF) من الأصل بتاريخ 8 فبراير 2026. تم الاطلاع عليه بتاريخ 3 مارس 2026 .
↑ "تاريخ ضريبة التركات مقابل الخرافات" . ncpa.org . مؤرشف من الأصل بتاريخ 18-10-2013 . تم الاطلاع عليه بتاريخ 13-10-2013 .
↑ "مبالغ ضريبة التركات وضريبة الهبات 2014-2015" . bankrate.com . 13 يونيو 2025.
↑ ديكيمينير وسيتكوف، الوصايا والتركات والعقارات ، الطبعة التاسعة (2013)، ص 921
↑ م.، باكيا، جون (2003). آثار إصلاح ضريبة التركات على التبرعات الخيرية . معهد أوربان. OCLC 152560684 . {{cite book}}: صيانة CS1: أسماء متعددة: قائمة المؤلفين ( رابط )
↑ "نسخة مؤرشفة" (PDF) . مؤرشفة من الأصل (PDF) بتاريخ 21-09-2013 . تم الاطلاع عليها بتاريخ 19-09-2013 .{{cite web}}: CS1 maint: archived copy as title ( link )
↑ ديون جونيور، إي جيه (12 أبريل 2005). "تخفيضات باريس هيلتون الضريبية" . صحيفة واشنطن بوست .
1 2 "مصلحة الضرائب الأمريكية تعتزم تقليص عدد مدققي الضرائب" . صحيفة نيويورك تايمز . 23 يوليو 2006.
↑ ستيوارت تايلور، "زواج المثليين وضريبة التركات" ، مجلة أتلانتيك الشهرية ، 13 يونيو 2006.
↑ "الموت والضرائب" ، صحيفة واشنطن بوست ، افتتاحية، 6 يونيو 2006.
↑ بشكل عام، انظر كتاب "تكافؤ الفرص وضرائب الميراث" للمؤلفة آن ل. ألستوت.
↑ "حجة فرض ضرائب على الميراث" . مجلة الإيكونوميست . 25 أكتوبر 2007.
↑ ضريبة التركات والتبرعات الخيرية ، مكتب الميزانية في الكونغرس، يوليو 2004.
1 2 تشاي تشينغ هوانغ وناثانيال فرينتز، "خرافات وحقائق حول ضريبة التركات"، 29 أغسطس 2013، مركز الميزانية وأولويات السياسة، واشنطن العاصمة، على cbpp.org (PDF)
↑ هورسلي، سكوت. ""ضريبة باريس هيلتون" مقابل "ضريبة الميراث": نقاش مالي أقل شهرة . NPR.org . NPR . تاريخ الاطلاع: 29 أكتوبر 2016 .
1 2 3 ستيلزر، إيروين. "استمعوا إلى آدم سميث: ضريبة الميراث جيدة" . www.spectator.co.uk . سبيكتاتور . تم الاطلاع عليه بتاريخ 5 يناير 2017 .
1 2 "ضريبة التركات والآباء المؤسسون" . مجلة الإيكونوميست . 14 أكتوبر 2010. تم الاطلاع عليه بتاريخ 19 نوفمبر 2017 .
1 2 هاردينغ، روبن (7 يناير 2014). "لا ينبغي أن يكون الميراث بديلاً عن العمل الجاد" . فايننشال تايمز . تم الاطلاع عليه في 3 نوفمبر 2016 .
↑ أسيموغلو، دارون؛ روبنسون، جيمس (2012). ""لماذا تفشل الأمم اليوم؟"لماذا تفشل الأمم: أصول القوة والازدهار والفقر . نيويورك: دار نشر كراون بيزنس. الصفحات 369-403 . رقم ISBN 9780307719225.
↑ ج. غريتز، مايكل (20 سبتمبر 2010). "إنه أمر عادل، ونحن بحاجة إلى الإيرادات" . صحيفة وول ستريت جورنال . تم الاطلاع عليه بتاريخ 29 أكتوبر 2016 .
↑ "وريث أوسكار ماير: حان الوقت لفرض ضريبة بنسبة 100% على ثروات المليارديرات" . CNBC.com . 24 يوليو 2019. تم الاطلاع عليه بتاريخ 24 يوليو 2019 .
1 2 "عام جيد للموت" . صحيفة إنفستورز بيزنس ديلي . مؤرشف من الأصل بتاريخ 2010-02-05 . تم الاطلاع عليه بتاريخ 2010-01-05 .
↑ "مدونة بقاء البيسون: ديسمبر 2006" . مؤرشفة من الأصل بتاريخ 8 أغسطس 2010. تم الاطلاع عليها بتاريخ 30 يوليو 2009 .
↑ "المجلد 10، العدد 1 - الأسواق والأخلاق" . acton.org . 2007.
↑ شيندلر، مايكل (24 أكتوبر 2017). "ترامب محق: ألغوا ضريبة الميراث، نهائياً" . واشنطن إكزامينر . تم الاطلاع عليه بتاريخ 24 أكتوبر 2017 .
١ ٢ "يلاحظ آرون ومونيل أن عبء الامتثال هذا ناتج إلى حد كبير عن التهرب الضريبي واسع النطاق، ويخلصان إلى أن ضرائب التركات هي في الواقع "عقوبات مفروضة على أولئك الذين يهملون التخطيط المسبق أو يستعينون بمخططين غير مؤهلين للتركات" وليست ضرائب فعلية." آرون ومونيل، اقتصاديات ضرائب التركات الفيدرالية (الصفحة غير متوفرة حاليًا)
↑ "حان وقت إلغاء ضرائب التركات الفيدرالية: كابوس الحلم الأمريكي" . مؤرشف من الأصل بتاريخ 19 يوليو 2006. تم الاطلاع عليه بتاريخ 3 أغسطس 2006 .
↑ رون دورست. "وزارة الزراعة الأمريكية - ضرائب التركات الفيدرالية تؤثر على عدد أقل من المزارعين، لكن المستقبل غير مؤكد" . usda.gov . مؤرشف من الأصل بتاريخ 2010-06-02 . تم الاطلاع عليه بتاريخ 2010-07-22 .
↑ "سياسة ضريبة التركات والهبات" . الاتحاد الوطني للمزارعين . مؤرشف من الأصل في 5 سبتمبر 2012. تم الاطلاع عليه في 15 مارس 2013 .(أقرها المندوبون في مؤتمر الذكرى المئوية العاشرة، 4-7 مارس 2012)
↑ ASSET. "مقترح ASSET" . estatetaxsimplification.org .
↑ "مقالات إضافية حول ملاحظات سجل الكونغرس - سجل الكونغرس - Congress.gov - مكتبة الكونغرس" . congress.gov .
↑ «فرضت 27 دولة من أصل 34 دولة عضواً في منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية شكلاً من أشكال ضريبة التركات أو ضريبة الميراث أو غيرها من ضرائب الثروة أو نقلها في عام 2012 (وهو آخر عام تتوفر عنه بيانات كاملة). وكانت إيرادات ضرائب التركات والهبات في الولايات المتحدة على جميع مستويات الحكومة أقل بكثير من المتوسط بين هذه الدول الـ 27 كنسبة من الاقتصاد.» من موقع cbpp.org ، نقلاً عن منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية، «إحصاءات الإيرادات - جداول مقارنة» (تم الاطلاع عليه في 9 يناير 2015).
↑ انظر 26 U.S.C § 303 .
↑ القسم 111 من قانون الإيرادات لعام 1862 ، الفصل 119، 12 Stat. 432، 485 (1 يوليو 1862).
↑ قانون الإيرادات لعام 1916، الفصل 463، القسم 201، 39 Stat. 756، 777 (8 سبتمبر 1916).
↑ دارين ب. جاكوبسون، برايان ج. راوب، وباري و. جونسون، "ضريبة التركات: تسعون عامًا وما زال العد مستمرًا"، دائرة الإيرادات الداخلية، وزارة الخزانة الأمريكية، على الموقع irs.gov (PDF)
↑ "كيف انتقلنا من ضريبة التركات إلى 'ضريبة الموت'"" . NPR.org . 15 ديسمبر 2010.
↑ «فرض الضرائب على الميراث يفقد شعبيته» . مجلة الإيكونوميست . 23 نوفمبر 2017. تم الاطلاع عليه بتاريخ 10 فبراير 2019. في عام 1992 ، حدث أمر غيّر مسار النقاش... كما أطلقوا عليه لقبًا مدمرًا هو «ضريبة الموت».
↑ "ضريبة الميراث - ضريبة مكروهة لكنها عادلة" . مجلة الإيكونوميست . 23 نوفمبر 2017. تاريخ الاطلاع: 10 فبراير 2019. إن الحجة المؤيدة لفرض ضريبة على الأصول الموروثة قوية .
↑ "17 ولاية تفرض ضرائب على التركات أو الميراث" . AARP . تم الاطلاع عليه بتاريخ 21 فبراير 2023 .
↑ الضريبة التي تناسب المزارع ، نيويورك تايمز ، 24 مايو 1897. ("بل إنها ستفلت من ضرائب الميراث هذه، حتى، عن طريق نقلها من الولاية أو إلى الورثة أثناء الحياة بدلاً من الوصية.")
↑ تشاي تشينغ هوانغ وناثانيال فرينتز، "خرافات وحقائق حول ضريبة التركات"، 29 أغسطس 2013، مركز أولويات الميزانية والسياسات، واشنطن العاصمة، على cbpp.org (ملف PDF)
↑ مذكرة من الكابيتول هيل؛ في حرب الكلمات بين الحزبين، تبرز الشعارات كفائز واضح ، نيويورك تايمز ، 27 أبريل 2001.
↑ "الثروة ومجتمعنا: لماذا ينبغي لأمريكا فرض ضرائب على الثروات المتراكمة" . 60plus.org . مؤرشف من الأصل في 24 يوليو 2006. تم الاطلاع عليه في 18 مارس 2018 .
↑ روي، أفيك (3 مارس 2016). "أهم ما في خطة دونالد ترامب لإصلاح الرعاية الصحية هو أن ترامب لم يكتبها" . فوربس . تم الاطلاع عليه في 13 أبريل 2016 .
↑ أنتوني، أ. ياكوفليف، بافيل ديفيز. كيف تؤثر ضريبة التركات على عدد الشركات ؟ OCLC 1014433517 . {{cite book}}: صيانة CS1: أسماء متعددة: قائمة المؤلفين ( رابط )
↑ جيسي إيسينجر؛ جيف إرنستهاوزن؛ بول كيل (8 يونيو 2021). "ملفات مصلحة الضرائب السرية: كنز من السجلات التي لم يسبق لها مثيل يكشف كيف يتهرب الأثرياء من ضريبة الدخل" .

للمزيد من القراءة

تكلفة وعواقب ضريبة التركات الفيدرالية، دراسة مشتركة للجنة الاقتصادية، http://www.house.gov/jec/publications/109/05-01-06estatetax.pdf
دراسة استقصائية دولية جديدة تُظهر أن معدلات ضريبة التركات في الولايات المتحدة من بين الأعلى، المجلس الأمريكي لتكوين رأس المال، أغسطس 2007، https://web.archive.org/web/20090326130339/http://www.accf.org/media/dynamic/1/media_133.pdf
إيان شابيرو ومايكل ج. غريتز، الموت بألف جرح: الصراع حول فرض الضرائب على الثروة الموروثة ، مطبعة جامعة برينستون (فبراير 2005)، غلاف مقوى، 372 صفحة، رقم ISBN 0-691-12293-8
جيتس، ويليام هـ. الأب ؛ كولينز، تشاك (2003). الثروة ومجتمعنا: لماذا ينبغي لأمريكا فرض ضرائب على الثروات المتراكمة . دار بيكون للنشر. رقم ISBN 978-0-8070-4719-4.مقدمة بقلم رئيس مجلس الاحتياطي الفيدرالي السابق بول فولكر .
كان آل روزفلت سيشعرون بالرعب، إذ يُظهر تاريخ ضريبة التركات مدى بُعد الحزبين السياسيين عن معتقدات تيدي روزفلت وفرانكلين روزفلت، http://american.com/archive/2010/december/the-roosevelts-would-be-appalled
بريت تي. برادفورد. 2010. "مخاطر تخطيط التركات في عام 2010 وما بعده". الأعمال المختارة لبريت تي. برادفورد، http://works.bepress.com/brett_bradford/1. مؤرشف بتاريخ 11 أكتوبر 2012 على موقع Wayback Machine.

روابط خارجية

أصل ضريبة التركات الفيدرالية
nodeathtax.org ، المعهد الأمريكي للأعمال العائلية ، وهو اتحاد تجاري لأصحاب الأعمال العائلية والمزارعين الذين يعملون من أجل إلغاء ضريبة التركات.
منشور مصلحة الضرائب الأمريكية رقم 950 ، مقدمة عن ضرائب التركات والهبات، تم تنقيحه في أكتوبر 2011.
"مخطط هرمي لضريبة التركات" ، مقال نُشر في يونيو 2006 بقلم وزير العمل الأمريكي السابق روبرت برنارد رايش، يدافع فيه عن ضريبة التركات.
"الموت والضرائب 2010": دليل مرئي يوضح أين تذهب أموال الضرائب الفيدرالية الخاصة بك (ملصق عالي الدقة)
Deathtax.com حملة مناهضة لضريبة الميراث أطلقتها صحيفة مملوكة لعائلة في سياتل.
إجمالي ضريبة التركات وصافي ضريبة التركات على المزارع والشركات في عام 2004. مؤرشف في 21-05-2006 في Wayback Machine ، من موقع مركز السياسة الضريبية .
...تبالغ الإعلانات في تقدير تكلفة الضرائب على المزارعين والشركات الصغيرة... ، مقال نُشر في يونيو 2005 من موقع FactCheck
مقال عن التلاعب بضريبة الميراث من مجلة "دولارز آند سينس" .
ستيرلينغ هاروود، "هل الميراث غير أخلاقي؟" في كتاب لويس ب. بوجمان، الفلسفة السياسية (ماكجرو هيل، 2002). www.sterlingharwood.com.
ديفيد رونسيمان ، مراجعة لندن للكتب ، 2 يونيو 2005، "إعفاءات ضريبية للقتلة الأثرياء"

[Inception_of_Death_Tax_Pejorative-1] "لقاء السيد الموت" مؤرشف بتاريخ 16 سبتمبر 2011 في أرشيف الإنترنت . جوشوا غرين، 20 مايو 2001

[2] سكوت هورسلي، "ضريبة باريس هيلتون مقابل ضريبة الموت: نقاش مالي أقل شهرة" ، 11 ديسمبر 2012، من برنامج " كل الأشياء تؤخذ في الاعتبار" ، الإذاعة الوطنية العامة.

[3] "جداول سنوات تقديم إقرارات ضريبة التركات" .

[4] "ضريبة التركات"، irs.gov، تم الاطلاع عليه بتاريخ 29-09-2011

[5] الإجراء الضريبي 2013-35، القسم 3.32، دائرة الإيرادات الداخلية، وزارة الخزانة الأمريكية.

[6] الإجراء الضريبي 2014-61، القسم 3.33، دائرة الإيرادات الداخلية، وزارة الخزانة الأمريكية.

[What's_New_-_Estate_and_Gift_Tax-7] 1 2 "ما الجديد - ضريبة التركات والهبات" . www.irs.gov . تم الاطلاع عليه بتاريخ 11-12-2015 .

[ReferenceA-8] 1 2 هوانغ، تشاي تشينغ؛ ديبوت، براندون (23 مارس 2015). "عشر حقائق يجب أن تعرفها عن ضريبة التركات الفيدرالية" . مركز الميزانية وأولويات السياسة . تم الاطلاع عليه في 18 أبريل 2015 .

[9] هيذر لونغ، 5 نوفمبر 2017، صحيفة واشنطن بوست "3200 فرد ثري لن يدفعوا ضريبة التركات في العام المقبل بموجب خطة الحزب الجمهوري" تم الاسترجاع في 30 أغسطس 2018.

[10] "الأسئلة المتكررة حول ضرائب التركات | دائرة الإيرادات الداخلية" .

[irs-soi-stats-11] 1 2 إحصاءات الضرائب الصادرة عن مصلحة الضرائب الأمريكية ومكتب الدخل - الجدول التاريخي 17

[12] انظر 26 USC § 2001(a) .

[Jr_2012-13] 1 2 3 هاينز، جيمس ر. الابن (2012). ما مدى أهمية التوفير الضريبي الدائم؟ المكتب الوطني للبحوث الاقتصادية. OCLC 921982047 .

[14] تم تعريفها في 26 U.SC § 2031 و 26 U.SC § 2033 .

[15] انظر 26 U.S.C § 2034 .

[16] انظر 26 U.S.C § 2035 .

[17] انظر 26 U.S.C § 2036 .

[18] انظر 26 USC § 2037(a)(1) .

[19] انظر 26 USC § 2037(a)(2) .

[20] انظر 26 U.S.C § 2038 .

[21] انظر 26 U.S.C § 2039 .

[22] انظر 26 U.S.C § 2040 .

[23] انظر 26 U.S.C § 2041 .

[24] انظر 26 U.S.C § 2042 .

[25] انظر 26 U.S.C § 2053 .

[26] انظر 26 U.S.C § 2055 .

[27] انظر 26 U.S.C § 2056 .

[28] انظر 26 U.S.C § 2058 .

[29] انظر 26 USC § 2056(d) .

[30] انظر 26 U.S.C § 2056A .

[31] المادة 2001(ج) من قانون الإيرادات الداخلية، بصيغتها المعدلة بموجب المادة 302(أ)(2) من قانون الإعفاء الضريبي وإعادة ترخيص التأمين ضد البطالة وخلق فرص العمل لعام 2010 (HR 4853)، القانون العام رقم 111-312، 124 Stat. 3296، 3301 (17 ديسمبر 2010)، بصيغتها المعدلة بموجب المادة 101(ج)(1) من قانون إغاثة دافعي الضرائب الأمريكيين لعام 2012 ؛ انظر "تعليمات النموذج 706 (مراجعة أغسطس 2013)"، الصفحة 5، دائرة الإيرادات الداخلية، وزارة الخزانة الأمريكية، على (PDF)

[Rev._Proc._2013-15_(see_page_11,_item_13)-32] "(PDF) Rev. Proc. 2013-15 (انظر الصفحة 11، البند 13)" (PDF) . irs.gov . تم الاطلاع عليه بتاريخ 18 مارس 2018 .

[33] Rev. Proc. 2013-35، دائرة الإيرادات الداخلية، وزارة الخزانة الأمريكية.

[fetr98-00-34] 1 2 3 4 5 "إقرارات ضريبة التركات الفيدرالية، 1998-2000" (ملف PDF) . www.irs.gov . تاريخ الاطلاع: 23 ديسمبر 2024 .

[pl97-34-35] 1 2 3 4 5 6 "القانون العام 97-34" (ملف PDF) . govinfo.gov . تاريخ الاطلاع: 23-12-2024 .

[36] "التعديلات السنوية للتضخم لعام 2013 - دائرة الإيرادات الداخلية" . www.irs.gov . تم الاطلاع عليه بتاريخ 18 مارس 2018 .

[37] "في عام 2014، زادت المزايا الضريبية المختلفة نتيجة لتعديلات التضخم" . مؤرشف من الأصل بتاريخ 6 أكتوبر 2015. تم الاطلاع عليه بتاريخ 10 أغسطس 2017 .

[38] "ما الجديد - ضريبة التركات والهبات" . irs.gov .

[39] "Rev. Proc. 2020-45" (PDF) . irs.gov . IRS . تم الاطلاع عليه بتاريخ 15 أغسطس 2021 .

[40] "حدود جديدة أعلى لضرائب التركات والهبات لعام 2022: يمكن للأزواج توريث 720,000 دولار إضافية معفاة من الضرائب" . irs.gov . فوربس . تم الاطلاع عليه بتاريخ 11 نوفمبر 2021 .

[IRS_estate_tax-41] 1 2 "ضريبة التركات" . irs.gov . مصلحة الضرائب الأمريكية . تم الاطلاع عليه بتاريخ 11 أبريل 2024 .

[42] القسم 2010 (ج) من قانون الإيرادات الداخلية، بصيغته المعدلة بموجب القسم 302 (أ) (1) من قانون الإعفاء الضريبي وإعادة ترخيص التأمين ضد البطالة وخلق فرص العمل لعام 2010 (HR 4853)، القانون العام رقم ___-___، ___ Stat. ___ (17 ديسمبر 2010).

[43] انظر الباب الثالث من قانون الإعفاء الضريبي وإعادة ترخيص التأمين ضد البطالة وخلق فرص العمل لعام 2010 (HR 4853)، القانون العام رقم ___-___، ___ Stat. ___ (17 ديسمبر 2010).

[44] "مشروع قانون - 112 HR8 - EAS" (ملف PDF) . www.govinfo.gov . 2013-01-01. مؤرشف (ملف PDF) من الأصل بتاريخ 2026-02-14 . تم الاطلاع عليه بتاريخ 2026-03-03 .

[45] قريباً: المزيد من معارك ضريبة التركات ، ماركت ووتش، وول ستريت جورنال، 29 أبريل 2013 (تم التنزيل في 18 يوليو 2013)

[46] المادة 2209 من قانون الولايات المتحدة رقم 26، على الموقع الإلكتروني law.cornell.edu

[47] "المادة 2208 من قانون الولايات المتحدة رقم 26 - يُعتبر بعض سكان المناطق التابعة للولايات المتحدة مواطنين أمريكيين" . معهد المعلومات القانونية . تم الاطلاع عليه بتاريخ 22 فبراير 2023 .

[48] "نموذج مصلحة الضرائب الأمريكية 706" (ملف PDF) . irs.gov . تم الاطلاع عليه بتاريخ 18 مارس 2018 .

[49] ويليام ب. إليوت، (ملف PDF) التخطيط للتركات والهبات في الولايات المتحدة لغير المواطنين والأجانب غير المقيمين ، تم تنزيله في 18 يوليو 2013

[Blog-50] 1 2 "هل تفرض ولايتك ضريبة على التركات أو الميراث؟" . مدونة . 5 مايو 2015.

[51] "ضريبة الميراث مقابل ضريبة التركات" . مركز الضرائب الأمريكي . 10 سبتمبر 2012.

[52] "تقارير ITEP" .

[53] مايكل، جويل (مارس 2018). "ضرائب التركات والميراث: نظرة عامة على الضرائب في الولايات" (ملف PDF) . www.house.mn.gov . مؤرشف (ملف PDF) من الأصل بتاريخ 9 فبراير 2026. تم الاطلاع عليه بتاريخ 3 مارس 2026 .

[54] جيف إرنستهاوزن؛ جيمس باندلر؛ جاستن إليوت؛ باتريشيا كالهان (26 سبتمبر 2021). "أكثر من نصف أغنى 100 شخص في أمريكا يستغلون الصناديق الاستئمانية الخاصة للتهرب من ضرائب التركات" . برو بابليكا .

[55] دارين ب. جاكوبسون، برايان ج. راوب، وباري و. جونسون، "ضريبة التركات: تسعون عامًا وما زال العد مستمرًا"، دائرة الإيرادات الداخلية.

[56] جاكوبسون، دارين ب.؛ راوب، برايان ج.؛ جونسون، باري و. "ضريبة التركات: تسعون عامًا وما زال العد مستمرًا" (ملف PDF) . www.irs.gov . مؤرشف (PDF) من الأصل بتاريخ 8 فبراير 2026. تم الاطلاع عليه بتاريخ 3 مارس 2026 .

[57] "تاريخ ضريبة التركات مقابل الخرافات" . ncpa.org . مؤرشف من الأصل بتاريخ 18-10-2013 . تم الاطلاع عليه بتاريخ 13-10-2013 .

[58] "مبالغ ضريبة التركات وضريبة الهبات 2014-2015" . bankrate.com . 13 يونيو 2025.

[59] ديكيمينير وسيتكوف، الوصايا والتركات والعقارات ، الطبعة التاسعة (2013)، ص 921

[60] م.، باكيا، جون (2003). آثار إصلاح ضريبة التركات على التبرعات الخيرية . معهد أوربان. OCLC 152560684 . {{cite book}}: صيانة CS1: أسماء متعددة: قائمة المؤلفين ( رابط )

[61] "نسخة مؤرشفة" (PDF) . مؤرشفة من الأصل (PDF) بتاريخ 21-09-2013 . تم الاطلاع عليها بتاريخ 19-09-2013 .{{cite web}}: CS1 maint: archived copy as title ( link )

[62] ديون جونيور، إي جيه (12 أبريل 2005). "تخفيضات باريس هيلتون الضريبية" . صحيفة واشنطن بوست .

[NYT_2006-63] 1 2 "مصلحة الضرائب الأمريكية تعتزم تقليص عدد مدققي الضرائب" . صحيفة نيويورك تايمز . 23 يوليو 2006.

[Atlantic-64] ستيوارت تايلور، "زواج المثليين وضريبة التركات" ، مجلة أتلانتيك الشهرية ، 13 يونيو 2006.

[WAPO-65] "الموت والضرائب" ، صحيفة واشنطن بوست ، افتتاحية، 6 يونيو 2006.

[66] بشكل عام، انظر كتاب "تكافؤ الفرص وضرائب الميراث" للمؤلفة آن ل. ألستوت.

[67] "حجة فرض ضرائب على الميراث" . مجلة الإيكونوميست . 25 أكتوبر 2007.

[68] ضريبة التركات والتبرعات الخيرية ، مكتب الميزانية في الكونغرس، يوليو 2004.

[cbpp.org-69] 1 2 تشاي تشينغ هوانغ وناثانيال فرينتز، "خرافات وحقائق حول ضريبة التركات"، 29 أغسطس 2013، مركز الميزانية وأولويات السياسة، واشنطن العاصمة، على cbpp.org (PDF)

[NPR.org-70] هورسلي، سكوت. ""ضريبة باريس هيلتون" مقابل "ضريبة الميراث": نقاش مالي أقل شهرة . NPR.org . NPR . تاريخ الاطلاع: 29 أكتوبر 2016 .

[Spectator_-_Inheritance_Tax_Is_Good-71] 1 2 3 ستيلزر، إيروين. "استمعوا إلى آدم سميث: ضريبة الميراث جيدة" . www.spectator.co.uk . سبيكتاتور . تم الاطلاع عليه بتاريخ 5 يناير 2017 .

[Estate_tax_and_the_founding_fathers-72] 1 2 "ضريبة التركات والآباء المؤسسون" . مجلة الإيكونوميست . 14 أكتوبر 2010. تم الاطلاع عليه بتاريخ 19 نوفمبر 2017 .

[FT_-_Inheritance_should_not_be_an_alternative_to_hard_work-73] 1 2 هاردينغ، روبن (7 يناير 2014). "لا ينبغي أن يكون الميراث بديلاً عن العمل الجاد" . فايننشال تايمز . تم الاطلاع عليه في 3 نوفمبر 2016 .

[74] أسيموغلو، دارون؛ روبنسون، جيمس (2012). ""لماذا تفشل الأمم اليوم؟"لماذا تفشل الأمم: أصول القوة والازدهار والفقر . نيويورك: دار نشر كراون بيزنس. الصفحات 369-403 . رقم ISBN 9780307719225.

[Wall_Street_Journal,_Its_Fair,_and_we_need_the_Revenue.-75] ج. غريتز، مايكل (20 سبتمبر 2010). "إنه أمر عادل، ونحن بحاجة إلى الإيرادات" . صحيفة وول ستريت جورنال . تم الاطلاع عليه بتاريخ 29 أكتوبر 2016 .

[76] "وريث أوسكار ماير: حان الوقت لفرض ضريبة بنسبة 100% على ثروات المليارديرات" . CNBC.com . 24 يوليو 2019. تم الاطلاع عليه بتاريخ 24 يوليو 2019 .

[auto-77] 1 2 "عام جيد للموت" . صحيفة إنفستورز بيزنس ديلي . مؤرشف من الأصل بتاريخ 2010-02-05 . تم الاطلاع عليه بتاريخ 2010-01-05 .

[78] "مدونة بقاء البيسون: ديسمبر 2006" . مؤرشفة من الأصل بتاريخ 8 أغسطس 2010. تم الاطلاع عليها بتاريخ 30 يوليو 2009 .

[79] "المجلد 10، العدد 1 - الأسواق والأخلاق" . acton.org . 2007.

[80] شيندلر، مايكل (24 أكتوبر 2017). "ترامب محق: ألغوا ضريبة الميراث، نهائياً" . واشنطن إكزامينر . تم الاطلاع عليه بتاريخ 24 أكتوبر 2017 .

[Tax_Foundation-81] ١ ٢ "يلاحظ آرون ومونيل أن عبء الامتثال هذا ناتج إلى حد كبير عن التهرب الضريبي واسع النطاق، ويخلصان إلى أن ضرائب التركات هي في الواقع "عقوبات مفروضة على أولئك الذين يهملون التخطيط المسبق أو يستعينون بمخططين غير مؤهلين للتركات" وليست ضرائب فعلية." آرون ومونيل، اقتصاديات ضرائب التركات الفيدرالية (الصفحة غير متوفرة حاليًا)

[82] "حان وقت إلغاء ضرائب التركات الفيدرالية: كابوس الحلم الأمريكي" . مؤرشف من الأصل بتاريخ 19 يوليو 2006. تم الاطلاع عليه بتاريخ 3 أغسطس 2006 .

[83] رون دورست. "وزارة الزراعة الأمريكية - ضرائب التركات الفيدرالية تؤثر على عدد أقل من المزارعين، لكن المستقبل غير مؤكد" . usda.gov . مؤرشف من الأصل بتاريخ 2010-06-02 . تم الاطلاع عليه بتاريخ 2010-07-22 .

[Policy_of_the_National_Farmers_Union-84] "سياسة ضريبة التركات والهبات" . الاتحاد الوطني للمزارعين . مؤرشف من الأصل في 5 سبتمبر 2012. تم الاطلاع عليه في 15 مارس 2013 .(أقرها المندوبون في مؤتمر الذكرى المئوية العاشرة، 4-7 مارس 2012)

[85] ASSET. "مقترح ASSET" . estatetaxsimplification.org .

[86] "مقالات إضافية حول ملاحظات سجل الكونغرس - سجل الكونغرس - Congress.gov - مكتبة الكونغرس" . congress.gov .

[87] «فرضت 27 دولة من أصل 34 دولة عضواً في منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية شكلاً من أشكال ضريبة التركات أو ضريبة الميراث أو غيرها من ضرائب الثروة أو نقلها في عام 2012 (وهو آخر عام تتوفر عنه بيانات كاملة). وكانت إيرادات ضرائب التركات والهبات في الولايات المتحدة على جميع مستويات الحكومة أقل بكثير من المتوسط بين هذه الدول الـ 27 كنسبة من الاقتصاد.» من موقع cbpp.org ، نقلاً عن منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية، «إحصاءات الإيرادات - جداول مقارنة» (تم الاطلاع عليه في 9 يناير 2015).

[88] انظر 26 U.S.C § 303 .

[89] القسم 111 من قانون الإيرادات لعام 1862 ، الفصل 119، 12 Stat. 432، 485 (1 يوليو 1862).

[90] قانون الإيرادات لعام 1916، الفصل 463، القسم 201، 39 Stat. 756، 777 (8 سبتمبر 1916).

[91] دارين ب. جاكوبسون، برايان ج. راوب، وباري و. جونسون، "ضريبة التركات: تسعون عامًا وما زال العد مستمرًا"، دائرة الإيرادات الداخلية، وزارة الخزانة الأمريكية، على الموقع irs.gov (PDF)

[92] "كيف انتقلنا من ضريبة التركات إلى 'ضريبة الموت'"" . NPR.org . 15 ديسمبر 2010.

[Economist_-_Taxing_inheritances_is_falling_out_of_favour-93] «فرض الضرائب على الميراث يفقد شعبيته» . مجلة الإيكونوميست . 23 نوفمبر 2017. تم الاطلاع عليه بتاريخ 10 فبراير 2019. في عام 1992 ، حدث أمر غيّر مسار النقاش... كما أطلقوا عليه لقبًا مدمرًا هو «ضريبة الموت».

[94] "ضريبة الميراث - ضريبة مكروهة لكنها عادلة" . مجلة الإيكونوميست . 23 نوفمبر 2017. تاريخ الاطلاع: 10 فبراير 2019. إن الحجة المؤيدة لفرض ضريبة على الأصول الموروثة قوية .

[95] "17 ولاية تفرض ضرائب على التركات أو الميراث" . AARP . تم الاطلاع عليه بتاريخ 21 فبراير 2023 .

[NYT_1897-96] الضريبة التي تناسب المزارع ، نيويورك تايمز ، 24 مايو 1897. ("بل إنها ستفلت من ضرائب الميراث هذه، حتى، عن طريق نقلها من الولاية أو إلى الورثة أثناء الحياة بدلاً من الوصية.")

[97] تشاي تشينغ هوانغ وناثانيال فرينتز، "خرافات وحقائق حول ضريبة التركات"، 29 أغسطس 2013، مركز أولويات الميزانية والسياسات، واشنطن العاصمة، على cbpp.org (ملف PDF)

[NYT_2001-98] مذكرة من الكابيتول هيل؛ في حرب الكلمات بين الحزبين، تبرز الشعارات كفائز واضح ، نيويورك تايمز ، 27 أبريل 2001.

[excerpt-99] "الثروة ومجتمعنا: لماذا ينبغي لأمريكا فرض ضرائب على الثروات المتراكمة" . 60plus.org . مؤرشف من الأصل في 24 يوليو 2006. تم الاطلاع عليه في 18 مارس 2018 .

[death_penalty-100] روي، أفيك (3 مارس 2016). "أهم ما في خطة دونالد ترامب لإصلاح الرعاية الصحية هو أن ترامب لم يكتبها" . فوربس . تم الاطلاع عليه في 13 أبريل 2016 .

[101] أنتوني، أ. ياكوفليف، بافيل ديفيز. كيف تؤثر ضريبة التركات على عدد الشركات ؟ OCLC 1014433517 . {{cite book}}: صيانة CS1: أسماء متعددة: قائمة المؤلفين ( رابط )

[revealed-102] جيسي إيسينجر؛ جيف إرنستهاوزن؛ بول كيل (8 يونيو 2021). "ملفات مصلحة الضرائب السرية: كنز من السجلات التي لم يسبق لها مثيل يكشف كيف يتهرب الأثرياء من ضريبة الدخل" .

[ 1 ]،

[ 2 ]

[ 3 ]

[ 4 ]

[ 5 ]

[ 6 ]

[ 7 ]

[ ٨ ]

[ ٩ ]

[ 10 ]

[ 11 ]

[ 12 ]

[ 13 ]

[ 14 ]

[ 15 ]

[ 16 ]

[ 17 ]

[ 18 ]

[ 19 ]

[ 20 ]

[ 21 ]

[ 22 ]

[ 23 ]

[ 24 ]

[ 25 ]

[ 26 ]

[ 27 ]

[ 28 ]

[ 29 ]

[ 30 ]

[ 31 ]

[ 32 ]

[ 33 ]

[ 34 ]

[ 35 ]

[ 36 ]

[ 37 ]

[ 38 ]

[ 39 ]

[ 40 ]

[ 41 ]

[ 42 ]

[ 43 ]

[ 44 ]

[ 45 ]

[ 46 ]

[ 47 ]

[ 48 ]

[ 49 ]

[ 50 ]

[ 51 ]

[ 52 ]

[ 53 ]

[ 54 ]

[ 55 ]

[ 56 ]

[ 57 ]

[ 58 ]

[ 59 ]

[ 60 ]

[ 61 ]

[ 62 ]

[ 63 ]

[ 64 ]

[ 65 ]

[ 66 ]

[ 67 ]

[ 68 ]

[ 69 ]

[ 70 ]

[ 71 ]

[ 72 ]،

[ 73 ]

[

[

[

[ 77 ]

[ 78 ]

[ 79 ]

[ 80 ]

[ 81 ]

[ 82 ]

[ 83 ]

[ 84 ]

[ 85 ]

[ 86 ]

[

[ 88 ]

[ ٨٩ ]

[ ٩٠ ]

[ ٩١ ]

[ ٩٢ ]

[ 93 ]

[ 94 ]

[ 95 ]

[ 96 ]

[ 97 ]

[ 98 ]

[

[ 100 ]

اللغة	العربية (RTL)
روابط موسوعية	30 رابطاً
المصدر الأصلي	ويكيبيديا ↗