قانون المساهمات التأمينية الفيدرالية

قانون المساهمات التأمينية الفيدرالية هو آلية ضريبية منصوص عليها في الباب 26 ، الباب الفرعي ج، الفصل 21 من قانون الولايات المتحدة . ^{[ 3 ]}

تشمل مزايا الضمان الاجتماعي تأمين الشيخوخة، وتأمين الورثة، وتأمين العجز (OASDI)؛ بينما يوفر برنامج الرعاية الطبية (Medicare) مزايا التأمين الصحي لكبار السن. يرتبط المبلغ الذي يدفعه الفرد كضرائب على الرواتب طوال حياته العملية بشكل غير مباشر بمعاش الضمان الاجتماعي الذي يحصل عليه عند التقاعد. ^{[ 4 ]} ونتيجة لذلك، كتب كيفن هاسيت أن قانون المساهمات الفيدرالية للتأمينات الاجتماعية (FICA) ليس ضريبة لأن تحصيله مرتبط مباشرة بالمزايا التي يحق للفرد الحصول عليها لاحقًا في حياته. ^{[ 5 ]} ومع ذلك، قضت المحكمة العليا للولايات المتحدة في قضية فليمنج ضد نيستور (1960) بأن نظام الضمان الاجتماعي ليس معاشًا تقاعديًا ولا برنامج تأمين، وأنه لا يحق لأي شخص الحصول على مزايا من النظام بغض النظر عن مقدار مساهمته. ولذلك، يُعتبر قانون المساهمات الفيدرالية للتأمينات الاجتماعية (FICA) ضريبة من الناحية العملية، مخصصة لاستخدامات محددة من قبل الكونجرس، ولكنها تخضع بالكامل لسلطة الكونجرس، بما في ذلك إعادة توجيهها.

تُطبق ضريبة قانون المساهمات الفيدرالية للتأمين الاجتماعي (FICA) على الدخل المكتسب فقط، ولا تُفرض على دخل الاستثمار مثل دخل الإيجار أو الفوائد أو الأرباح الموزعة. ويُطبق جزء التأمين الصحي (HI) من ضريبة FICA، الذي يُموّل استحقاقات برنامج الرعاية الطبية (Medicare) الجزء (أ)، على جميع الدخل المكتسب، بينما يُفرض جزء التأمين الاجتماعي للشيخوخة والعجز (OASDI) من الضريبة على الدخل المكتسب فقط حتى الحد الأقصى الذي يُحدده الكونغرس سنويًا (160,200 دولار أمريكي في عام 2023). ^{[ 6 ] [ 7 ]} في عام 2004، ذكر مركز الميزانية وأولويات السياسة أن ثلاثة أرباع دافعي الضرائب يدفعون ضرائب على الرواتب أكثر مما يدفعونه من ضرائب الدخل. ^{[ 8 ]} لا تخضع ضريبة FICA للاقتطاع القياسي ولا لأي إعفاء شخصي، ولذلك تُعتبر عمومًا ضريبة تنازلية .

منذ عام 1990، بلغت حصة الموظف من ضريبة الضمان الاجتماعي ضمن قانون المساهمات الفيدرالية للتأمينات الاجتماعية (FICA) 6.2% من إجمالي الأجر، بحد أقصى يتم تعديله وفقًا للتضخم. ^{[ أ ] [ 9 ]} بلغ حد الضريبة في عام 2020 مبلغ 137,700 دولار أمريكي من إجمالي الأجر، مما أدى إلى حد أقصى لضريبة الضمان الاجتماعي لعام 2020 قدره 8,537.40 دولارًا أمريكيًا. ^{[ 7 ]} يرتفع هذا الحد، المعروف باسم قاعدة أجور الضمان الاجتماعي ، سنويًا بناءً على متوسط ​​الأجور الوطنية، وبشكل عام، بمعدل أسرع من مؤشر أسعار المستهلك (CPI-U). تبلغ حصة الموظف من ضريبة الرعاية الطبية (Medicare) 1.45% من الأجر، دون حد أقصى لمقدار الأجور الخاضعة لضريبة الرعاية الطبية. ^{[ 9 ]} نظرًا لأن بعض تعويضات الرواتب قد تخضع لاقتطاع ضريبة الدخل الفيدرالية وضريبة دخل الولاية بالإضافة إلى اقتطاع ضريبة الضمان الاجتماعي وضريبة الرعاية الطبية، فإن ضرائب الضمان الاجتماعي والرعاية الطبية غالبًا ما تمثل جزءًا فقط من الإجمالي الذي يدفعه الموظف.

يتحمل صاحب العمل أيضًا مسؤولية دفع ضرائب الضمان الاجتماعي بنسبة 6.2% وضرائب الرعاية الصحية بنسبة 1.45%، ^{[ 10 ]} ليصبح إجمالي ضريبة الضمان الاجتماعي 12.4% من الأجور، وإجمالي ضريبة الرعاية الصحية 2.9%. (يتحمل العاملون لحسابهم الخاص كامل نسبة ضريبة الضمان الاجتماعي البالغة 15.3% (= 12.4% + 2.9%)، لأنهم في الواقع يجمعون بين دوري صاحب العمل والعامل؛ راجع قسم العاملين لحسابهم الخاص لمزيد من التفاصيل).

إذا بدأ عامل وظيفة جديدة في منتصف العام، وكان قد حقق خلال ذلك العام مبلغًا يتجاوز الحد الأقصى للأجور الخاضعة لضريبة الضمان الاجتماعي لدى صاحب العمل السابق، فلا يجوز لصاحب العمل الجديد التوقف عن اقتطاع الضريبة حتى يتم بلوغ الحد الأقصى للأجور الخاضعة للضريبة لدى صاحب العمل الجديد (أي بغض النظر عن الحد الأقصى للأجور المكتسب لدى صاحب العمل السابق). توجد بعض الحالات المحدودة، مثل نقل العمل بين صاحب عمل سابق وآخر لاحق، حيث يمكن احتساب المدفوعات التي تم اقتطاعها بالفعل ضمن إجمالي الأجور المستحقة منذ بداية العام.

إذا دفع عامل مبلغًا زائدًا للتأمينات الاجتماعية نتيجة عمله في أكثر من وظيفة أو تغيير وظيفته خلال العام، فيمكنه تقديم طلب لاحتساب هذا المبلغ الزائد كائتمان ضريبي عند تقديمه إقرار ضريبة الدخل الفيدرالية . وإذا كان دافع الضرائب مستحقًا لاسترداد الضريبة ، فسيتم رد المبلغ الزائد المدفوع للتأمينات الاجتماعية.

تُفرض ضريبة مماثلة لضريبة قانون المساهمات الفيدرالية للتأمين (FICA) على أرباح الأفراد العاملين لحسابهم الخاص ، مثل المقاولين المستقلين وأعضاء الشراكات . ولا تُفرض هذه الضريبة بموجب قانون المساهمات الفيدرالية للتأمين، بل بموجب قانون مساهمات العمل الحر لعام 1954 (SECA)، المُدوّن في الفصل 2 من الباب الفرعي (أ) من قانون الإيرادات الداخلية، 26  U.SC § 1401 إلى 26 U.SC § 1403 (يُشار إليه فيما يلي بـ "قانون ضريبة العمل الحر"). وبموجب قانون ضريبة العمل الحر، يتحمل العاملون لحسابهم الخاص النسبة المئوية الكاملة البالغة 15.3% (أي 12.4% [للتأمين الاجتماعي] + 2.9% [للرعاية الطبية])؛ ومع ذلك، يُطبق مُضاعف 15.3% على 92.35% من صافي أرباح العمل الحر ، وليس على 100% من إجمالي الأرباح. يمثل الفرق، 7.65%، نصف النسبة البالغة 15.3%، مما يجعل الحساب عادلاً مقارنةً بحساب الموظفين العاديين (غير العاملين لحسابهم الخاص). ^{[ 13 ]}     

يشترط قانون SECA على الأفراد العاملين لحسابهم الخاص في الولايات المتحدة دفع ضرائب الضمان الاجتماعي والرعاية الطبية . ^{[ 14 ]} إذا بلغ صافي دخل الفرد العامل لحسابه الخاص 400 دولار أمريكي أو أكثر في السنة الضريبية، فإنه يُلزم عمومًا بدفع ضرائب SECA. يتحمل الأفراد العاملون لحسابهم الخاص مسؤولية دفع حصتي صاحب العمل والموظف من هذه الضرائب. مع ذلك، قد تُطبق استثناءات وقواعد محددة بناءً على طبيعة العمل الحر والظروف الفردية. ^{[ 15 ]}

يُعفى بعض الطلاب العاملين من ضريبة التأمينات الاجتماعية (FICA). ^{[ 16 ]} يُعفى الطلاب المسجلون بدوام جزئي على الأقل في الجامعة والذين يعملون بدوام جزئي في الجامعة نفسها من ضرائب FICA على الرواتب، شريطة أن تكون علاقتهم بالجامعة تعليمية في المقام الأول. ^{[ 17 ]} وللإعفاء من ضرائب FICA على الرواتب، يجب أن يكون عمل الطالب مرتبطًا بدراسته، وهو أمر نادر الحدوث في حالة العمل بدوام كامل. ^{[ 18 ]} مع ذلك، لا يُعفى طلاب الجامعات المتفرغون أبدًا من ضرائب FICA على العمل الذي يؤدونه خارج الحرم الجامعي. ^{[ 18 ]}

وفقًا لحكم صادر عن المحكمة العليا للولايات المتحدة في عام 2011، لا يُعتبر الأطباء المقيمون الذين يعملون بدوام كامل طلابًا ولا يتم إعفاؤهم من ضرائب الرواتب FICA. ^{[ 18 ]}

يُعفى من ضريبة التأمينات الاجتماعية (FICA) الطلاب المسجلون والمنتظمون في الدراسة في مدرسة أو كلية أو جامعة، والذين يعملون كطاهٍ أو نادل أو كبير خدم أو خادمة أو عامل نظافة أو غاسلة ملابس أو عامل أفران أو عامل صيانة أو بستاني أو مدبرة منزل أو ربة منزل، أو ما شابه ذلك من مهام في أو حول غرف أو منزل نادٍ تابع لكلية محلية، أو في أو حول غرف أو منزل فرع محلي لجمعية أخوية أو جمعية نسائية جامعية. ^{[ 19 ]} أما إذا كان الغرض الأساسي من المكان هو توفير السكن أو الطعام، فإن العمل يخضع لضريبة التأمينات الاجتماعية. ^{[ 19 ]} كما أن تقديم هذه الخدمات لنادي أو فرع للخريجين لا يؤهل للإعفاء من ضريبة التأمينات الاجتماعية. ^{[ 19 ]}

يُعفى عدد من أصحاب العمل على مستوى الولايات والمحليات وموظفيهم في ولايات ألاسكا، وكاليفورنيا، وكولورادو، وإلينوي، ولويزيانا، ومين، وماساتشوستس، ونيفادا، وأوهايو، وتكساس حاليًا من دفع حصة الضمان الاجتماعي من ضرائب قانون المساهمات الفيدرالية للتأمينات الاجتماعية (FICA). ويوفرون لموظفيهم خطط تقاعد ومعاشات بديلة. في البداية، لم يكن قانون FICA ساريًا على حكومات الولايات والحكومات المحلية، والتي مُنحت لاحقًا خيار المشاركة. ومع مرور الوقت، اختارت معظمها المشاركة، لكن لا يزال عدد كبير منها خارج النظام. ^{[ 20 ]}

لا تخضع المدفوعات المقدمة لأعضاء قبيلة من السكان الأصليين المعترف بها اتحادياً مقابل الخدمات التي يؤدونها كأعضاء في المجلس لقانون المساهمات الفيدرالية للتأمين الاجتماعي (FICA). ^{[ 21 ] [ 22 ]}

إذا قام أحد أفراد قبيلة من السكان الأصليين الأمريكيين معترف بها اتحادياً ولديها حقوق صيد معترف بها، أو كيان مؤهل من السكان الأصليين الأمريكيين، بتوظيف فرد آخر من نفس القبيلة في نشاط متعلق بحقوق الصيد، فإن الأجور معفاة من ضريبة المساهمات الفيدرالية للتأمينات الاجتماعية (FICA). ^{[ 23 ] [ 22 ]}

بعض الأجانب غير المقيمين معفون من ضريبة الضمان الاجتماعي (FICA).

• يُعفى الأجانب غير المقيمين الذين يعملون لدى حكومات أجنبية من ضريبة المساهمات الفيدرالية للتأمينات الاجتماعية (FICA) على الأجور المدفوعة لهم بصفتهم الرسمية كموظفين في حكومات أجنبية. ^{[ 24 ]}
• يُعفى الأجانب غير المقيمين الذين يعملون لدى صاحب عمل أجنبي كأفراد طاقم من ضريبة الضمان الاجتماعي على الأجور المدفوعة مقابل العمل على متن سفينة أجنبية أو طائرة أجنبية. ^{[ 24 ] [ 25 ]}
• يُعفى الأجانب غير المقيمين، من الطلاب والباحثين والأساتذة والمعلمين والمتدربين والأطباء والمربيات وعمال المخيمات الصيفية، والذين يتواجدون مؤقتًا في الولايات المتحدة بموجب تأشيرات غير مهاجرة من نوع F-1 أو J-1 أو M-1 أو Q-1 أو Q-2 ، من ضريبة الضمان الاجتماعي (FICA) على الأجور المدفوعة لهم مقابل الخدمات المسموح بها بموجب تأشيراتهم والتي تُؤدى لتحقيق أغراض تلك التأشيرات. ^{[ 24 ]}
• يُعفى الأجانب غير المقيمين الذين يعملون لدى منظمات دولية من ضريبة الضمان الاجتماعي على الأجور التي تدفعها المنظمات الدولية. ^{[ 24 ]}
• يُعفى الأجانب غير المقيمين الحاصلين على تأشيرة H-2A أو H-2B أو H-2R والمقيمين في الفلبين من ضريبة الضمان الاجتماعي على الأجور المدفوعة مقابل العمل الذي يتم إنجازه في غوام . ^{[ 24 ]}
• يُعفى الأجانب غير المقيمين الحاصلين على تأشيرة H-2A من قانون الضمان الاجتماعي الفيدرالي (FICA). ^{[ 24 ]}

يجوز لأفراد بعض الجماعات الدينية، مثل المينونايت والأميش ، التقدم بطلب إعفاء من دفع ضريبة الضمان الاجتماعي (FICA). [ ^{26 ] [ 27 ] وتعتبر} هذه الجماعات الدينية التأمين دليلاً على عدم الثقة بالله، وتعتبره واجباً دينياً عليها أن توفر الرعاية لأفرادها المرضى أو ذوي الإعاقة أو كبار السن. ^{[ 28 ]}

من أجل التقدم بطلب للإعفاء من دفع ضريبة FICA بموجب هذا البند، يجب على الشخص تقديم النموذج 4029، الذي يشهد بأن الشخص: ^{[ 29 ]}

• يتنازل عن حقوق الشخص في جميع المزايا بموجب قانون الضمان الاجتماعي ؛ ^{[ 26 ]}
• [26] هو عضو في جماعة دينية معترف بها تعارض بضمير حي قبول المزايا بموجب خطة أو نظام خاص يدفع في حالة الوفاة أو العجز أو التقاعد ^، أو يدفع تكاليف الرعاية الطبية أو يوفرها ^{، بما في} ذلك مزايا أي نظام تأمين أنشأته الضمان الاجتماعي ؛
• هو عضو في جماعة دينية توفر بشكل معقول الغذاء والمأوى والرعاية الطبية لأعضائها المعالين، وقد فعلت ذلك باستمرار منذ 31 ديسمبر 1950؛ ^{[ 26 ]} و
• لم يسبق له أن تلقى أو كان مؤهلاً للحصول على أي استحقاقات مستحقة بموجب برامج الضمان الاجتماعي. ^{[ 26 ]}

يجب على الأشخاص الذين يطالبون بالإعفاء المذكور أعلاه الموافقة على إخطار دائرة الإيرادات الداخلية في غضون 60 يومًا من ترك الجماعة الدينية أو التوقف عن اتباع تعاليمها المعتمدة. ^{[ 27 ]}

عندما يعمل شخص ما مؤقتًا خارج بلده الأصلي، قد يخضع لنظامي الضمان الاجتماعي في دولتين مختلفتين عن العمل نفسه. ^{[ 30 ]} ولتخفيف الازدواج الضريبي، أبرمت بعض الدول والولايات المتحدة اتفاقيات ضريبية تُعرف باتفاقيات التوحيد الضريبي . ^{[ 30 ]}

قد يُعفى الأجانب الذين يرسلهم صاحب العمل إلى الولايات المتحدة في مهمة عمل مؤقتة من دفع ضريبة FICA على أرباحهم من العمل في الولايات المتحدة إذا كانت هناك اتفاقية إجمالية بين الولايات المتحدة وبلد العامل الأصلي. ^{[ 30 ]} تشمل الدول التي لديها معاهدة ضريبية مماثلة مع الولايات المتحدة: أستراليا ، ^{[ 31 ]} النمسا ، ^{[ 32 ]} بلجيكا ، ^{[ 33 ]} البرازيل ، ^{[ 34 ]} كندا ، ^{[ 35 ]} تشيلي ، ^{[ 36 ]} جمهورية التشيك ، ^{[ 37 ]} الدنمارك ، ^{[ 38 ]} فنلندا ، ^{[ 39 ]} فرنسا ، ^{[ 40 ]} ألمانيا ، ^{[ 41 ]} اليونان ، ^{[ 42 ]} المجر ، ^{[ 43 ]} أيسلندا ، ^{[ 44 ]} أيرلندا ، ^{[ 45 ]} اليابان ، ^{[ 46 ]} لوكسمبورغ ، ^{[ 47 ]} هولندا ، ^{[ 48 ]} النرويج ، ^{[ 49 ]} بولندا ، ^{[ 50 ]} البرتغال ، ^{[ 51 ]} سلوفينيا ، ^{[ 52 ]} سلوفاكيا ، ^{[ 53 ]} كوريا الجنوبية ، ^{[ 54 ]} إسبانيا [ ^{55 ]} السويد ، ^{[ 56 ]} سويسرا ، ^{[ 57 ] المملكة} المتحدة ، ^{[ 58 ]} وأوروغواي . ^{[ 59} ]^​

للحصول على إعفاء من دفع ضريبة قانون المساهمات الفيدرالية للتأمينات الاجتماعية (FICA)، يجب أن يكون العامل الأجنبي في مهمة عمل مؤقتة لا تتجاوز خمس سنوات، وأن يحمل شهادة من الدولة التي يقيم فيها تفيد بأنه سيظل مشمولاً بنظام الضمان الاجتماعي لتلك الدولة طوال فترة وجوده في الولايات المتحدة. ^{[ 30 ] [ 60 ]}

عندما يُوظّف أحد الوالدين طفلاً دون سن 18 عامًا (أو دون سن 21 عامًا في حالة العمل المنزلي )، تُعفى المدفوعات المُقدّمة للطفل من ضريبة الضمان الاجتماعي (FICA). ^{[ 61 ] [ 62 ]} وينطبق الإعفاء أيضًا عندما يعمل الطفل لدى شراكة يكون كل شريك فيها أحد والدي الطفل. ^{[ 62 ] [ 63 ]} ولا ينطبق الإعفاء عندما يعمل الطفل لدى شركة أو شراكة مع شركاء ليسوا من والدي الطفل. ^{[ 62 ]}

تُعفى الحكومات الأجنبية من ضريبة قانون المساهمات الفيدرالية للتأمين الاجتماعي (FICA) على المدفوعات المقدمة لموظفيها. ^{[ 64 ]} كما تُعفى المنظمات الدولية إذا كانت مدرجة في قانون حصانات المنظمات الدولية . ^{[ 65 ] [ 66 ]}

إذا كان الموظف مواطناً أمريكياً، فعليه عادةً دفع ضريبة العمل الحر على الأرباح الناتجة عن العمل الذي يؤديه في الولايات المتحدة. ^{[ 66 ]}

إذا دفعت حكومة ولاية أو حكومة محلية لأفراد مقابل خدمات يؤدونها بهدف تخفيف أعباء البطالة، فإن هذه المدفوعات تُعفى من ضريبة الضمان الاجتماعي (FICA). ^{[ 67 ]} ويجب ألا يؤدي هذه الخدمات أفرادٌ ضمن برامج أخرى. ^{[ 68 ]} ولا تُعفى المدفوعات من ضريبة الضمان الاجتماعي (FICA) إذا كان الغرض الأساسي من البرنامج هو زيادة فرص الفرد في الحصول على وظيفة من خلال توفير التدريب والخبرة العملية. ^{[ 68 ]}

تُعفى المدفوعات المقدمة لنزلاء السجون مقابل الخدمات التي يؤدونها لصالح حكومة الولاية أو الحكومة المحلية التي تدير السجن من ضريبة التأمينات الاجتماعية (FICA)، بغض النظر عن مكان أداء هذه الخدمات. ^{[ 69 ] [ 68 ] [ 70 ]} كما تُعفى الخدمات المقدمة في إطار برنامج الإفراج المشروط للعمل من ضريبة التأمينات الاجتماعية (FICA) إذا لم يُعتبر الأفراد موظفين بموجب القانون العام، كما هو الحال عندما يكون للفرد سيطرة على طبيعة العمل وكيفية أدائه. ^{[ 68 ] [ 70 ] [ 71 ]}

تُعفى المدفوعات المقدمة لمرضى المؤسسة مقابل الخدمات المقدمة للدولة أو الحكومة المحلية التي تدير المؤسسة من ضريبة الضمان الاجتماعي (FICA). ^{[ 69 ] [ 68 ]} كما تُعفى الخدمات التي يقدمها المرضى كجزء من برنامج إعادة التأهيل أو البرنامج العلاجي للمؤسسة من ضريبة الضمان الاجتماعي (FICA). ^{[ 68 ]}

إذا تم توظيف موظفي حكومة الولاية أو الحكومة المحلية بشكل مؤقت استجابةً لحالة طارئة غير متوقعة كحريق أو عاصفة أو ثلج أو زلزال أو فيضان أو ما شابه، ولم يكن من المقرر أن يصبح الموظف موظفًا دائمًا، فإن المدفوعات المقدمة له تُعفى من ضريبة التأمينات الاجتماعية (FICA). ^{[ 72 ] [ 73 ]} وللاستفادة من هذا الإعفاء، يجب أن يكون الموظف قد تم توظيفه للعمل بشكل مؤقت في سياق حالة طارئة غير متوقعة، كأن يتم توظيفه مؤقتًا لمكافحة حريق غابات كبير، أو للاستجابة لثوران بركاني، أو لمساعدة المتضررين من زلزال أو فيضان شديد. ^{[ 68 ]} ولا يشمل هذا الإعفاء موظفي الشرطة وموظفي الإطفاء الدائمين ذوي الخبرة الطويلة. ^{[ 68 ]}

تُعفى المدفوعات لموزعي الصحف الذين تقل أعمارهم عن 18 عامًا من ضريبة قانون المساهمات الفيدرالية للتأمين الاجتماعي (FICA). ^{[ 74 ]}

يُعفى تعويض وكلاء العقارات ومندوبي المبيعات من ضريبة الضمان الاجتماعي (FICA) في ظروف معينة. ^{[ 75 ] [ 76 ]} ويُعفى التعويض إذا كان معظمه مرتبطًا بشكل مباشر بالمبيعات أو أي ناتج آخر، وليس بعدد ساعات العمل، وكان هناك عقد مكتوب ينص على عدم معاملة الأفراد كموظفين لأغراض الضرائب الفيدرالية. ^{[ 75 ] [ 76 ]} وعادةً ما يتعين على الفرد دفع ضريبة العمل الحر على هذا التعويض. ^{[ 75 ] [ 76 ]}