الضرائب في إيران

بحسب مجلس تشخيص مصلحة النظام ، فإن أكثر من 60% من النشاط الاقتصادي في إيران يتهرب من الضرائب أو يتجنبها : 40% من النشاط الاقتصادي معفى من الضرائب، بينما تُجرى النسبة المتبقية البالغة 21% خارج السجلات الرسمية (2012). ^{[ 6 ]} وتخسر ​​إيران ما بين 12 و20 مليار دولار أمريكي سنويًا بسبب التهرب الضريبي. ومع ذلك، لم تتمكن مصلحة الضرائب الوطنية الإيرانية من تحديد وتحصيل سوى ضرائب غير مدفوعة بقيمة 184 تريليون ريال (1.5 مليار دولار أمريكي) من خلال التدقيق في السنة المالية 2018. ^{[ 10 ]} وبدءًا من عام 2015، قرر البرلمان الإيراني فرض ضرائب على منظمة "ستاد" والحرس الثوري الإسلامي . ^{[ 11 ]}

عادةً ما ينخرط المتهربون من الضرائب في أنشطة ضمن القطاع غير الرسمي للاقتصاد أو في السوق السوداء التي لا يفصحون عنها. وينخرط آخرون في التهريب والسوق السوداء . وتُقدّر الخسائر بنسبة تتراوح بين 20% و25% من الناتج المحلي الإجمالي للبلاد. وفي عام 2014، أفادت وسائل إعلام دولية بأن مواطنين وشركات إيرانية مدرجة ضمن قائمة المتهربين من الضرائب في سويسرا ومراكز مالية خارجية أخرى . ^{[ 12 ]}

في عام 2019، ارتفعت إيرادات الضرائب الإيرانية بنسبة 35% نتيجة لحملة مكافحة التهرب الضريبي. وبحلول عام 2021، قدرت السلطات الضريبية أن المتهربين من الضرائب يكلفون البلاد 4.5 مليار دولار سنوياً. ^{[ 13 ]}

إضافة إلى هذه الضرائب الإلزامية، اعتبارًا من عام 2007، كانت تُجبى الضرائب الإسلامية على أساس طوعي . وشملت هذه الضرائب ضريبة دخل الفرد ( الخمس)؛ وضريبة الزكاة ، التي لها معدل متغير وتعود بالنفع على الأعمال الخيرية؛ وضريبة الأرض ( الخراج )، التي يعتمد معدلها على مبدأ عُشر قيمة المحاصيل، ما لم تكن الأرض معفاة من الضريبة .

الخمس ، أو خُمس الدخل الزائد، يُدفع كزكاة ، ويُخصص عادةً لآل البيت، أي آل بيت النبي محمد صلى الله عليه وسلم. يدل عمامة علي خامنئي السوداء على انتمائه إلى آل الإمام علي بن أبي طالب وفاطمة رضي الله عنها ، وكونه الولي الفقيه (ولي الفقهاء الإسلاميين، صاحب السلطة الكاملة على شؤون المجتمع) يمنحه نصيب الأسد من الخمس، كما كان الحال مع آية الله الخميني . يُقدر هذا المبلغ بمئات الملايين من الدولارات، ويُضاف إلى إيرادات ستاد (مؤسسة الدولة الإسلامية في مصر القديمة). ^{[ 11 ]}

اعتبارًا من عام 2020، لا تفرض إيران ضريبة على أرباح رأس المال الناتجة عن بيع الأصول العقارية . ^{[ 20 ]}

• مكاسب رأس المال : لا تخضع للضريبة (السندات أو الأسهم). ^{[ 17 ] [ 24 ]}
• دخل الفوائد : لا يخضع للضريبة. ^{[ 24 ]}
• وثائق المشاركة : الأرباح والجوائز المستحقة معفاة من الضرائب. ^{[ 17 ]}
• الشركات المدرجة : إعفاء ضريبي بنسبة 10%، والشركات التي تمتلك 20% من الأسهم المجانية تحصل على إعفاء ضريبي بنسبة 20%. ^{[ 22 ]}
• المستثمرون الأجانب : المستثمرون الأجانب في بورصة طوكيو معفون من الضرائب.

تُثير الضرائب في إيران قلقاً خاصاً لدى الشركات الأجنبية، إذ يبدو أنها تُفرض بشكل تعسفي ^{[ 26 ]} ، حيث تُحتسب فواتير الضرائب مبدئياً بناءً على "أرباح مُفترضة" تُحسبها وزارة المالية والاقتصاد وفقاً لحجم الشركة والقطاع الذي تعمل فيه. كما يُعتقد على نطاق واسع أن عوامل مثل جودة مكاتب الشركة وموقعها تؤثر على تقدير الضريبة.

يخضع جميع المستثمرين الأجانب الذين يمارسون أعمالاً تجارية في إيران أو يحصلون على دخل من مصادر في إيران للضريبة . وبحسب نوع النشاط الذي يمارسه المستثمر الأجنبي، تُطبق ضرائب وإعفاءات مختلفة ، بما في ذلك ضريبة الأرباح ، وضريبة الدخل ، وضريبة الأملاك ، وغيرها. ^{[ 27 ]}

بشكل عام، يوجد في إيران نوعان من القوانين المتعلقة بالشركات الأجنبية. النوع الأول هو القوانين التي تتناول قضايا الشركات الأجنبية بشكل مباشر، مثل قانون تشجيع وحماية الاستثمار الأجنبي (FIPPA)، أما النوع الثاني فهو القوانين العامة التي تتناول بعض موادها أو لوائحها الشركات الأجنبية، مثل قانون الضرائب وقانون العمل . وقد قسم قانون الضرائب مصادر دخل الشركات الأجنبية، سواء بشكل مباشر أو من خلال فروعها في إيران، إلى ثلاث فئات رئيسية: ^{[ 28 ]}

• الدخل المكتسب في إيران عن طريق عمليات التعاقد
• الدخل المُكتسب من إيران عن طريق حقوق الملكية ورسوم الترخيص
• أنشطة أخرى - عمليات التداول، إلخ.

[ملاحظة: أدخل التعديل بعض التغييرات في المعاملة الضريبية للأنشطة المذكورة أعلاه.]

يتعين على الكيانات القانونية الأجنبية دفع الضرائب على جميع الدخل الخاضع للضريبة المكتسب من خلال الاستثمارات في البر الرئيسي لإيران أو من الأنشطة المباشرة أو غير المباشرة (من خلال الوكلاء والفروع وما إلى ذلك) في البر الرئيسي لإيران، بمعدل ثابت قدره 25٪ كما هو مذكور في المادة 47 من قانون التعديل . ^{[ 29 ]}

تخضع الإيرادات من حقوق الملكية الفكرية ورسوم الترخيص المستلمة من الشركات الصناعية والتعدينية والوزارات الحكومية والبلديات، بالإضافة إلى الإيرادات من حقوق عرض الأفلام، لمعامل ضريبة افتراضي على الدخل بنسبة 20%. أما جميع الإيرادات الأخرى من حقوق الملكية الفكرية والتراخيص من الشركات الأجنبية، فتخضع لمعامل ضريبة افتراضي على الدخل بنسبة 30%. وتستند هذه المعاملات إلى معدل ضريبة الشركات القياسي البالغ 25%، بحيث يكون معدل الضريبة الفعلي إما 5% أو 7.5%. ^{[ 25 ]}

[ملاحظة: أزال التعديل الالتباس المحيط بـ "التعاقد على المساعدة التقنية" من خلال تضمين "المساعدة التقنية" و"نقل التكنولوجيا" في عمليات التعاقد الخاضعة للضريبة على أساس 12 في المائة من الرسوم السنوية.]

سيتم تطبيق نفس ضرائب الشركات والأرباح على الدخل الخاضع للضريبة لفروع الشركات الأجنبية (المقاولين، والمهندسين الاستشاريين، وما إلى ذلك).

ستخضع أنشطة الدخل الأخرى للفروع الأجنبية للضريبة على أساس فعلي، أي بناءً على إقرار ضريبة الدخل المقدم والمرفق بسجلاتها المحاسبية القانونية. ^{[ 25 ]}

تُعتبر النفقات التي تتكبدها في إيران الفروع والمكاتب التمثيلية المسجلة في إيران للشركات الأجنبية غير المصرح لها من قبل مكاتبها الرئيسية بالانخراط في أي نشاط تجاري ولكنها مصرح لها فقط بإجراء التسويق وأبحاث السوق في إيران قابلة للخصم الضريبي عند تقديم الإيصالات من مكتبها الرئيسي.

المادة 132: يخضع الدخل المُعلن عنه من أنشطة الإنتاج والتعدين، والذي تحصل عليه الكيانات الاعتبارية غير الحكومية في مؤسسات الإنتاج أو التعدين، الحاصلة على تراخيص استغلال، أو التي أبرمت معها عقود استخراج وبيع من قبل الوزارات المختصة اعتبارًا من تاريخ نفاذ هذا القانون، وكذلك الدخل المُستمد من الخدمات التي تقدمها المستشفيات والفنادق والمراكز السياحية، أي الكيانات الاعتبارية غير الحكومية، الحاصلة على تراخيص أو تصاريح استغلال من قبل السلطات القانونية المختصة اعتبارًا من التاريخ المذكور، لضريبة بنسبة صفر لمدة خمس سنوات تبدأ من تاريخ الاستغلال أو الاستخراج أو بدء النشاط. أما بالنسبة للمناطق الأقل نموًا، فيسري هذا الحكم لمدة عشر سنوات.1 أ) تشير الضريبة بنسبة صفر إلى طريقة يُلزم بموجبها دافعو الضرائب المعنيون بتقديم الإقرارات وتقديم سجلاتهم القانونية أو وثائقهم المحاسبية، إن وجدت، إلى إدارة الضرائب الوطنية الإيرانية وفقًا للترتيبات والمواعيد النهائية التي ينص عليها هذا القانون فيما يتعلق بدخلهم. تلتزم إدارة الضرائب الوطنية الإيرانية بالتحقيق في هذه الإقرارات الضريبية وتقييم الدخل الخاضع للضريبة لهؤلاء المكلفين بناءً على المستندات الداعمة ومعلومات الإقرارات الضريبية، وتُطبق معدل ضريبة صفري على الدخل الخاضع للضريبة الناتج. ب) أما بالنسبة للمؤسسات الإنتاجية أو الخدمية والمراكز الأخرى المذكورة في هذه المادة، فإذا تجاوز عدد موظفيها 50 موظفًا خلال فترة الإعفاء، فإن مدة تطبيق الإعفاء المذكور ستزيد، شريطة أن تزيد عدد موظفيها بنسبة 50% على الأقل سنويًا. وبناءً على ذلك، سيكون هناك

1- بالنظر إلى المادة (31) من قانون إزالة العقبات أمام الإنتاج التنافسي وتعزيز النظام المالي للبلاد الذي تمت الموافقة عليه في 21/04/2015، فقد حل هذا النص وفقراته وملاحظاته محل النص السابق للمادة (132) من القانون وملاحظاته.

زيادة سنة إضافية في الإعفاء الضريبي لكل زيادة سنوية لا تقل عن 50% في عدد الموظفين. ويُحدد عدد الموظفين العاملين في هذه المؤسسات، وكذلك معدل الزيادة، بناءً على موافقة وزارة التعاونيات والعمل والرعاية الاجتماعية، استنادًا إلى الوثائق المتعلقة بقوائم التأمين الاجتماعي للموظفين. وفي حال انخفاض الحد الأدنى لمعدل الزيادة في عدد الموظفين في السنة اللاحقة التي مُنح فيها الحافز الضريبي المنصوص عليه في هذه الفقرة، يُطالب بتحصيل مبلغ الضريبة المعفى لتلك السنة. ولا تُعتبر حالات التقاعد أو السداد أو الاستقالة انخفاضًا في عدد الموظفين. ج) تُمدد فترة تطبيق الضريبة الصفرية للمؤسسات المذكورة في هذه المادة لمدة سنتين إضافيتين إذا كانت تقع في مناطق اقتصادية خاصة، ولمدة ثلاث سنوات إضافية إذا كانت تقع في مدن صناعية أو مناطق اقتصادية خاصة في مناطق أقل نموًا. د) يشترط للحصول على أي إعفاءات ضريبية للأشخاص الطبيعيين والاعتباريين العاملين في المناطق الحرة وغيرها من مناطق الدولة تقديم الإقرارات الضريبية في الموعد المحدد. وتشمل الإقرارات الضريبية للأشخاص الاعتباريين الميزانية العمومية، بالإضافة إلى حساب الأرباح والخسائر وفقًا للنماذج التي أعدتها إدارة الضرائب الوطنية الإيرانية. هـ) من أجل تعزيز وزيادة مستويات الاستثمارات الاقتصادية في الكيانات الخاضعة لهذه المادة، بالإضافة إلى فترة الحماية الضريبية الصفرية، تُدعم الاستثمارات في المناطق الأقل نموًا وغيرها من المناطق بطرق أخرى على النحو التالي: 1) بالنسبة للمناطق الأقل نموًا: عند حساب الضرائب المتعلقة بالسنوات اللاحقة لفترة الضريبة الصفرية وفقًا للأحكام المنصوص عليها في هذه المادة، طالما أن إجمالي الدخل الخاضع للضريبة يساوي ضعف رأس المال المسجل والمدفوع، يظل معدل الضريبة الصفرية ساريًا، أما إذا تجاوز هذا المستوى، فتُحسب الضرائب المستحقة وتُجبى بالأسعار المنصوص عليها في المادة (105) من هذا القانون والملاحظات الملحقة بها. 2) بالنسبة للمناطق الأخرى:

في حساب الضرائب المتعلقة بالسنوات اللاحقة لفترة الضريبة الصفرية، وفقًا للأحكام المنصوص عليها في ديباجة هذه المادة، تبقى 50% من الضرائب معفاة من الضريبة، بينما تُحسب النسبة المتبقية البالغة 50% وتُجبى وفقًا للنسب المنصوص عليها في المادة (105) من هذا القانون والملاحظات الملحقة به. ويستمر هذا الحكم ما لم يُساوي إجمالي الدخل الخاضع للضريبة للمنشأة المعنية رأس مالها المسجل والمدفوع، أما إذا تجاوز هذا المستوى، فتُحسب الضريبة المستحقة بنسبة 100% وفقًا للنسب المنصوص عليها في المادة (105) من هذا القانون والملاحظات الملحقة به. كما تسري الحوافز الضريبية المذكورة في البندين (1) و(2) من هذه الفقرة على الدخل المُستمد من أنشطة النقل التي تقوم بها الكيانات الاعتبارية غير الحكومية. وإذا كانت هذه الكيانات الاعتبارية غير الحكومية قد تأسست قبل هذا التعديل، فإنها تستحق الحافز الضريبي المذكور في هذه المادة، في حال وجود أي إعادة استثمار. أي استثمارات مُصرَّح بها بموجب تراخيص قانونية من الجهات القانونية المختصة لإنشاء وتطوير وإعادة بناء وتجديد المؤسسات المعنية بهدف إنشاء أصول ثابتة، باستثناء الأراضي، تخضع أيضًا لأحكام هذه الفقرة. (و) لا يسري الاستثناء المنصوص عليه للأراضي في نهاية الفقرة (هـ) على استثمارات الكيانات الاعتبارية غير الحكومية في مؤسسات النقل والمستشفيات والفنادق والمراكز السكنية السياحية، وإنما فقط بالقدر المنصوص عليه في التراخيص القانونية الصادرة عن الجهات المختصة. (ز) في حالة انخفاض رأس المال المسجل أو المدفوع للأشخاص المذكورين أعلاه الذين سبق لهم الاستفادة من الحوافز الضريبية الممنوحة بموجب هذه المادة لزيادة رأس مالهم، تُطالب وتُحصَّل الضريبة المستحقة والغرامات المترتبة عليها. (ح) إذا تمت الاستثمارات الخاضعة لأحكام هذه المادة بالشراكة مع مستثمرين أجانب بموجب ترخيص من منظمة الاستثمار والمساعدة الاقتصادية والتقنية الإيرانية، فإنه عن كل 5% من شراكة الاستثمار الأجنبي، يكون هناك

زيادة بنسبة 10% في الحافز الضريبي المنصوص عليه في هذه المادة، على ألا تتجاوز 50% من رأس المال المسجل والمدفوع. أولًا: تخضع الشركات الأجنبية التي تنتج منتجات تحمل علامات تجارية معروفة في إيران، مستفيدةً من قدرات الشركات الإنتاجية المحلية، لأحكام هذه المادة اعتبارًا من تاريخ إبرام عقد التعاون مع الشركة الإنتاجية الإيرانية، وذلك طوال فترة الإعفاء الضريبي الممنوحة لتلك الشركة، شريطة أن تتمكن من تصدير ما لا يقل عن 20% من منتجاتها. علاوة على ذلك، وبعد انتهاء فترة الإعفاء الضريبي، تظل هذه الشركات الأجنبية خاضعةً للإعفاء الضريبي بنسبة 50% على الأرباح المحققة من بيع منتجاتها خلال الفترة المنصوص عليها في هذه المادة. ي) لا تسري الإعفاءات الضريبية والحوافز المنصوص عليها في هذه المادة على دخل الكيانات الإنتاجية والتعدينية المنشأة ضمن دائرة نصف قطرها 120 كيلومترًا من مركز محافظة طهران، أو ضمن دائرة نصف قطرها 50 كيلومترًا من مركز أصفهان، أو ضمن دائرة نصف قطرها 30 كيلومترًا من المراكز الإدارية للمحافظات والمدن التي يزيد عدد سكانها عن 300 ألف نسمة، وفقًا لأحدث تعداد سكاني وسكني. ومع ذلك، يحق للمؤسسات الإنتاجية العاملة في مجال تكنولوجيا المعلومات، بعد موافقة الوزارات المختصة ونائب رئيس الجمهورية للعلوم والتكنولوجيا، التمتع بالامتيازات المنصوص عليها في هذه المادة. علاوة على ذلك، تُعفى المؤسسات الإنتاجية والتعدينية المنشأة في جميع المناطق الاقتصادية الخاصة والمدن الصناعية، باستثناء تلك المنشأة ضمن دائرة نصف قطرها 120 كيلومترًا من مركز محافظة طهران، من الضرائب وتحق لها الاستفادة من الحوافز الضريبية المنصوص عليها في هذه المادة. فيما يتعلق بالمناطق الاقتصادية الخاصة والمدن الصناعية أو المؤسسات الإنتاجية الواقعة ضمن أراضي محافظتين أو أكثر أو مدن، يُحدد معيار اتخاذ القرار بشأن الإقليم الذي تنتمي إليه هذه المناطق أو المدن في لائحة داخلية يوافق عليها مجلس الوزراء، في غضون ثلاثة أشهر من الموافقة على هذا القانون، بناءً على اقتراح مشترك من وزارة الصناعة والتعدين و...

وزارة التجارة، ووزارة الشؤون الاقتصادية والمالية، والهيئة الحكومية للإدارة والتخطيط، وإدارة البيئة في جمهورية إيران الإسلامية. ك) تُعدّ الهيئة الحكومية للإدارة والتخطيط، بالتعاون مع وزارة الشؤون الاقتصادية والمالية، قائمة بالمناطق الأقل نموًا، تشمل أسماء المحافظات والبلدات والمقاطعات والمناطق الريفية، خلال الأشهر الثلاثة الأولى من مدة كل خطة تنمية مدتها خمس سنوات، وتُعتمد هذه القائمة من قبل مجلس الوزراء لتبقى سارية المفعول إلى حين اعتماد قائمة جديدة. ويُعتمد تاريخ بدء النشاط، كما تُثبته الجهات المختصة، كأساس لمنح الحوافز الضريبية للمناطق الأقل نموًا. ل) تُعفى جميع مؤسسات السياحة الداخلية والدولية، التي حصلت قبل نفاذ هذه المادة على تراخيص التشغيل من الجهات القانونية المختصة، من دفع 50% من الضريبة على دخلها المُعلن لمدة تصل إلى ست سنوات بعد تاريخ نفاذ هذه المادة. ولا يسري هذا الحكم على الدخل الناتج عن إرسال السياح إلى الخارج. م) يُعفى مئة بالمئة (100%) من الدخل المُعلن عنه من قِبل وكلاء السفر السياحي والحج الحاصلين على تراخيصهم من الجهات المختصة، شريطة أن يكون هذا الدخل مُستمدًا من السياح الأجانب أو من إرسال الحجاج إلى المملكة العربية السعودية أو العراق أو سوريا. ن) لا يُطبق الإعفاء الضريبي المنصوص عليه في هذا القانون إلا على الدخل المُعلن عنه من قِبل دافعي الضرائب، ولا يُطبق على الدخول الخفية. ويسري هذا الاستثناء على جميع حالات الإعفاء الضريبي المنصوص عليها في هذا القانون أو في أي قوانين أخرى ذات صلة. س) تُعفى تكاليف الدراسة والبحث للأشخاص الاعتباريين من القطاعين الخاص والتعاوني العاملين في المشاريع الإنتاجية والصناعية، والحاصلين على تراخيص استغلال من الوزارات المختصة، من دفع ضريبة لا تتجاوز 10% من الضريبة المُعلنة عنهم في سنة الاستحقاق، شريطة أن تكون أنشطة الدراسة والبحث قد نُفذت من خلال عقود مُبرمة مع جامعات أو مراكز بحثية وتعليمية عليا أخرى حاصلة على تراخيص نهائية من الوزارات.

في إطار "العلوم والبحوث والتكنولوجيا" أو "الصحة والتعليم الطبي"، ضمن إطار الخريطة العلمية الشاملة للدولة. وتكون العقود المذكورة مؤهلة للغرض المعني فقط إذا كانت مجالس البحوث في الجامعات أو مراكز البحوث المعنية قد وافقت بالفعل على التقارير السنوية للتقدم المحرز في هذه العقود. علاوة على ذلك، وللاستحقاق للإعفاء، يجب ألا يقل الدخل المُعلن عنه من قِبل هذه المؤسسات للأنشطة الإنتاجية والصناعية عن 5 مليارات ريال إيراني. ولا تُقبل تكاليف الدراسة والبحث، التي تُحتسب ضمن الضرائب المدفوعة من قِبل هؤلاء الأشخاص، كنفقات مسموح بها لأغراض ضريبية. ويُعتمد النظام الإداري لهذه الفقرة من قِبل وزراء "الشؤون الاقتصادية والمالية"، و"الصناعة والتعدين والتجارة"، و"العلوم والبحوث والتكنولوجيا"، و"الصحة والتعليم الطبي" بناءً على اقتراح من إدارة الضرائب الوطنية الإيرانية. ملاحظة (1): تسري جميع الإعفاءات الضريبية والامتيازات الضريبية الصفرية المنصوص عليها في القوانين السارية، باستثناء القوانين واللوائح المذكورة في هذه المادة، اعتبارًا من بداية عام 1395 (أي اعتبارًا من 20 مارس 2016). ملاحظة (2): تُعدّ اللائحة التنفيذية لهذه المادة والفقرات التابعة لها، في غضون ستة أشهر من تاريخ نفاذ هذا القانون، من قبل وزارتي "الشؤون الاقتصادية والمالية" و"الصناعة والتعدين والتجارة" بالتعاون مع إدارة الضرائب الوطنية الإيرانية، على أن تُعتمد من قبل مجلس الوزراء.

متطلبات الموقع للإعفاء الضريبي:

1. إذا كان الاستثمار يقع خارج نطاق دائرة نصف قطرها 120 كيلومترًا من مركز طهران ،
2. إذا كان الاستثمار يقع خارج نطاق 50 كيلومتراً من مركز مدينة أصفهان ،
3. إذا كان الاستثمار يقع خارج نطاق 30 كيلومترًا من مراكز المحافظات (باستثناء المناطق الصناعية الواقعة ضمن هذا النطاق).

لا تزال الإعفاءات المفروضة على صادرات السلع المصنعة والزراعية سارية المفعول، إلا أن التعديل المتعلق بالإعفاءات الممنوحة للقطاع العام (الكيانات المملوكة للحكومة الإيرانية) قد أثار لبساً. فقد استُثنيت الشركات المملوكة للحكومة وحصصها في كيانات القطاع الخاص من جميع الإعفاءات الممنوحة بموجب قانون الضرائب. ^{[ 30 ]}

تم حذف هذا الاستثناء من النصوص ذات الصلة في التعديل. وحتى يتم تقديم توضيح، ليس من المؤكد ما إذا كانت حصص الأقلية الحكومية في أنشطة التصنيع والتعدين والتصدير في القطاع الخاص ستستفيد من الإعفاءات الممنوحة أم لا. ^{[ 30 ]}

تم توسيع نطاق الإعفاء الضريبي بنسبة 50% الذي كان يُمنح سابقًا للمؤسسات السياحية ليشمل الفنادق من فئة الخمس نجوم . ^{[ 30 ]} ومنذ عام 2014، تحصل الشركات الأجنبية التي تُنشئ أعمالًا تجارية في إيران على إعفاءات ضريبية تصل إلى 50%، إذا صدّرت ما لا يقل عن 30% من منتجاتها. ^{[ 31 ]}

الخسائر التي يتكبدها جميع دافعي الضرائب العاملين في التجارة والأنشطة الأخرى، والذين يُطلب منهم الاحتفاظ بدفاتر حسابات سليمة، شريطة أن تقبلها السلطات الضريبية؛ تُرحّل وتُخصم من الأرباح المستقبلية لمدة ثلاث سنوات. ^{[ 25 ]}

قائمة الدول التي لديها اتفاقية تجنب الازدواج الضريبي مع إيران (حتى عام 2014): ^{[ 7 ]}

الجزائر، النمسا، أذربيجان، البحرين، بيلاروسيا، بلغاريا، الصين، كرواتيا، فرنسا، جورجيا، ألمانيا، إندونيسيا، الهند، الأردن، كازاخستان، الكويت، قيرغيزستان، لبنان، ماليزيا، النرويج، عمان، باكستان، بولندا، قطر، رومانيا، روسيا، صربيا، جنوب أفريقيا، كوريا الجنوبية، إسبانيا، سريلانكا، السودان، سويسرا، سوريا، طاجيكستان، تونس، تركيا، تركمانستان، أوكرانيا، أوزبكستان، فنزويلا. فيتنام

أعاد التعديل، ولأول مرة منذ عام 1979، مفهوم التدقيق الضريبي الذي يُجريه "المحاسبون الرسميون" والشركات المعتمدة لديهم. ويحق للمكلف أو إدارة الضرائب اختيار تعيين محاسب رسمي أو شركة معتمدة من المحاسبين الرسميين لفحص سجلاته وتقديم تقرير إلى السلطات الضريبية.

لا تتمتع مهنة المحاسبة في إيران بتنظيم دقيق. ومع ذلك، فإن تأثير الممارسات المحاسبية الأجنبية يُشير إلى تطور وعلاقة بين تدريب المحاسبين الإيرانيين ونظيره الأمريكي. وبالتالي، يتلقى عدد متزايد من المحاسبين والمراجعين الإيرانيين تدريبًا أمريكيًا ويطبقونه في إيران. سيساهم هذا في تعزيز مواءمة أنظمة مسك الدفاتر الإيرانية مع المعايير الدولية . تستخدم البنوك الإيرانية معاملات قائمة على الفائدة وتحافظ على معايير المحاسبة المصرفية التقليدية. ^{[ 32 ]} في أعقاب العقوبات الدولية ، علّقت شركات KPMG و PriceWaterhouseCoopers و RSM و Crowe Horwath و Grant Thornton أنشطتها في إيران خلال السنوات الأخيرة. ^{[ 33 ]} يُعدّ المعهد الإيراني للمحاسبين المعتمدين المنظمة المهنية والتمثيلية الرئيسية في إيران .

ابتداءً من السنة المالية 2017، يُطلب من جميع الشركات الإيرانية إعداد بياناتها المالية وفقًا للمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS). ^{[ 34 ]}

في عام ٢٠٠٨، بلغت نسبة ضريبة المبيعات في إيران ٣٪، ثم ارتفعت إلى ٩٪ اعتبارًا من عام ٢٠١١ ^{[ ٣٥ ]} . دخل قانون ضريبة القيمة المضافة حيز التنفيذ في منتصف عام ١٣٨٧ (٢٠٠٨)، إلا أنه عُلّق تنفيذه بعد عشرة أيام من المظاهرات الواسعة النطاق التي عمت إيران في أكتوبر ٢٠٠٨ ^{[ ٣٦ ].} وقد حلّ هذا القانون محل جميع القوانين واللوائح السابقة المتعلقة بالضرائب غير المباشرة (بما في ذلك ضريبة المبيعات). وبموجب قانون ضريبة القيمة المضافة، تخضع توريدات السلع والخدمات، وكذلك وارداتها وصادراتها، لأحكام هذا القانون.

وفقًا للمادة 16 من هذا القانون، تبلغ نسبة ضريبة القيمة المضافة 9%، إلا أن نسب ضريبة القيمة المضافة على بعض السلع، مثل "السجائر ومنتجات التبغ" و"البنزين ووقود الطائرات"، تبلغ 12% و20% على التوالي. إضافةً إلى نسب ضريبة القيمة المضافة المذكورة آنفًا، تفرض المادة 38 من قانون ضريبة القيمة المضافة الرسوم التالية على السلع والخدمات الخاضعة لهذا القانون: ^{[ 17 ]}

تنص خطة التنمية الخامسة على زيادة ضريبة القيمة المضافة بنسبة 1% سنوياً، لتصل إلى 8% بنهاية الخطة (بحلول عام 2015). وكانت ضريبة القيمة المضافة على السلع والخدمات (باستثناء منتجات النفط والتبغ) 3% في عام 2010. ^{[ 37 ]}

لن تُطبق ضريبة القيمة المضافة على المناطق الحرة في إيران . مع ذلك، ستخضع السلع والخدمات التي تدخل الإقليم الجمركي الإيراني لضريبة القيمة المضافة وفقًا للقانون. وتنص المادتان 12 و13 على إعفاء توريد واستيراد بعض السلع والخدمات، بما في ذلك ما يلي، من ضريبة القيمة المضافة:

• أ) المنتجات الزراعية غير المصنعة؛
• ب) الماشية والدواجن الحية، والمنتجات المائية، ونحل العسل، ودودة القز؛
• ج) جميع أنواع الأسمدة والمبيدات الحشرية والبذور والشتلات؛
• د) دقيق المخبوزات، والخبز، واللحوم، والسكر، والأرز، والحبوب، وفول الصويا، والحليب، والجبن، والسمن النباتي، وحليب الأطفال؛
• هـ) الكتب، والصحف، والدفاتر، وجميع أنواع أوراق الطباعة، ودفاتر الكتابة، وأوراق الطباعة؛
• و) بضائع الركاب للاستخدام الشخصي، على النحو المعفى بموجب لوائح الاستيراد والتصدير  ؛
• ز) العقارات غير المنقولة؛
• ح) جميع أنواع الأدوية والمستهلكات الطبية والخدمات الطبية (البشرية أو الحيوانية أو النباتية) بالإضافة إلى خدمات إعادة التأهيل والخدمات الداعمة الأخرى؛
• 1) الخدمات الخاضعة لدفع ضرائب الرواتب المنصوص عليها في قانون الضرائب المباشرة ؛
• ج) الخدمات المصرفية والائتمانية التي تقدمها البنوك ومؤسسات الائتمان والتعاونيات، وصناديق القروض المرخصة بدون فوائد والصناديق التعاونية؛
• ك) خدمات النقل العام والطرق الحضرية وبين المدن والسكك الحديدية وخدمات نقل الركاب الجوية والبحرية؛
• ل) السجاد المنسوج يدوياً؛
• م) جميع أنواع خدمات البحث والتدريب، كما هو منصوص عليه في لائحة داخلية يوافق عليها مجلس الوزراء؛
• ن) علف الحيوانات والدواجن؛
• o) تصدير السلع والخدمات من نقاط الخروج الرسمية. يُسترد أي ضريبة مدفوعة على هذه الصادرات (فيما يخص السلع) عند تقديم شهادة جمركية تُثبت تصدير البضائع. لا تُطبق ضريبة القيمة المضافة على المناطق الحرة في إيران . ومع ذلك، تخضع السلع والخدمات التي تدخل الإقليم الجمركي الإيراني من المناطق الحرة لضريبة القيمة المضافة وفقًا للقانون.

لا تنطبق هذه الضريبة إلا على الشركات، التي تخضع لضريبة بلدية بنسبة ثلاثة في المائة من دخلها الخاضع للضريبة (2006).

لا يتناول قانون التجارة الإلكترونية لعام 2004 ولا أي تشريع إيراني آخر على وجه التحديد الضرائب الناشئة عن التجارة الإلكترونية. ^{[ 38 ]}

اعتبارًا من عام 2015، هناك مجموعة متنوعة من السلع المعفاة من الضرائب عند استيرادها إلى إيران، مثل: ^{[ 42 ]}

• المنتجات الزراعية غير المصنعة
• دقيق، خبز، سكر، أرز، حليب، جبن
• الآلات
• الماشية والحيوانات
• المواد الخام والمبيدات الحشرية.

يمكن استبدال ما يصل إلى 70% من واردات إيران بمنتجات محلية الصنع . وقد سنّت إيران قانونًا يحظر استيراد السلع والخدمات الأجنبية في حال وجود منتجات أو قدرات مماثلة في إيران. ^{[ 43 ] [ 44 ] [ 45 ]} وتؤكد الحكومة أن كل مليار دولار يتم توفيره من الواردات يخلق 200 ألف وظيفة جديدة. وتشمل التحديات التي تم رصدها: تحسين جودة المنتجات المحلية ، وزيادة الحاجة إلى البحث والتطوير ، وتكييف الموردين المحليين مع أذواق المستهلك الإيراني، والتسويق . ^{[ 46 ]} وفي إطار الاقتصاد المقاوم ، حثّ المرشد الأعلى الإيراني الإيرانيين على استهلاك المزيد من المنتجات المحلية بدلًا من المستوردة.

في عام 2019، ذكرت وسائل الإعلام الإيرانية أن الشركات الأجنبية كانت تغرق السوق بأدويتها من أجل عرقلة نمو شركات الأدوية المحلية المنافسة .

في مسعى لتبسيط وتنسيق الإجراءات الجمركية مع الشركاء الحكوميين والخاصين الآخرين، اختارت حكومة إيران منصة "أسيكودا وورلد" كأداة لإدارة جماركها، وذلك بهدف التحول نحو التجارة الإلكترونية والجمارك الإلكترونية . يُعد هذا المشروع مشروع تعاون تقني بين إدارة الجمارك في جمهورية إيران الإسلامية (إريكا)، ومؤتمر الأمم المتحدة للتجارة والتنمية ، وبرنامج الأمم المتحدة الإنمائي . ^{[ 47 ]} اعتبارًا من 21 مارس/آذار 2010، يجب أن تحمل جميع البضائع المستوردة ملصقات باركود "إيرانكود" التي تستوفي المعايير الوطنية والدولية. ^{[ 48 ]}

لن تُفرض ضريبة القيمة المضافة على المناطق الحرة في إيران . مع ذلك، ستخضع السلع والخدمات التي تدخل الإقليم الجمركي الإيراني لضريبة القيمة المضافة وفقًا للقانون. ووفقًا للمادة 12 من قانون تنظيم الاستيراد والتصدير ، يُعفى من جميع رسوم الاستيراد دخول المواد والسلع المستخدمة في إنتاج وتجهيز وتغليف السلع المصدرة (الاستيراد المؤقت) قبل التصدير. ^{[ 17 ]}

يُهرّب ثلث البضائع المستوردة إلى إيران عبر السوق السوداء والاقتصاد الخفي والمنافذ غير القانونية . ^{[ 49 ]} تعمل إيران على تحديث الجمارك لمنع تهريب البضائع من وإلى البلاد بقيمة 12 مليار دولار سنويًا. ^{[ 50 ]} وتشير تقديرات أخرى إلى أن قيمة البضائع المهربة إلى إيران وحدها تتراوح بين 5.5 و6 مليارات دولار سنويًا. في عام 2010، قدّرت الشرطة الإيرانية أن قيمة البضائع المهربة إلى إيران تبلغ حوالي 16 مليار دولار سنويًا. 12 مليار دولار من هذه البضائع غير قانونية الحيازة أو التملك في إيران، بينما تبلغ قيمة البضائع المتبقية 4 مليارات دولار وهي قانونية التملك في إيران. ^{[ 51 ]} في عام 2013، استورد المهربون بضائع بقيمة 17 مليار دولار. كما تم استيراد بضائع بقيمة 3 مليارات دولار تقريبًا باستخدام الإعفاءات الجمركية، ليصل إجمالي قيمة الواردات إلى 50 مليار دولار. ^{[ 52 ]} لا تتمكن السلطات من ضبط أكثر من 1% من البضائع المهربة. ^{[ 53 ]}

أكبر الأسواق السوداء في إيران هي تلك الخاصة بـ: ^{[ 51 ] [ 54 ] [ 55 ]}

• تهريب المخدرات (8.5 مليار دولار)،
• تهريب النفط (أكثر من 3 مليارات دولار)؛ 20 مليون لتر من الوقود يوميًا اعتبارًا من عام 2014، ^{[ 52 ]}
• تهريب الكحول (912.5 مليون دولار)،
• تهريب السجائر (مليارا دولار)،
• الدعارة ،
• تهريب الأسلحة ،
• فساد ،
• الأفلام والبرامج المستوردة غير المرخصة ،
• نقداً (مليار دولار). ^{[ 56 ]}

صرح أحد أعضاء مجلس الشورى مؤخرًا بأن أنشطة السوق السوداء التابعة للحرس الثوري الإيراني وحدها قد تصل قيمتها إلى 12 مليار دولار سنويًا. ^{[ 49 ]} وقد صرح القائد الإيراني محمد رضا يزدي بأن جميع الأنشطة الاقتصادية للحرس الثوري مشروعة. ^{[ 57 ]} وإلى جانب الحرس الثوري، يُزعم تورط عناصر مارقة داخل الحكومة الإيرانية ، ومنظمة بنياد، والسوق في أنشطة التهريب. ^{[ 58 ]}

تُعدّ دبي وخصب في الخليج العربي مركزين أجنبيين هامين لتهريب البضائع إلى إيران. ^{[ 58 ] [ 59 ]} تدخل هذه الواردات إلى إيران عبر موانئ رئيسية مثل بندر عباس أو مناطق التجارة الحرة مثل جزيرتي كيش وقشم . [ 58 ] ويُشكّل ما ^{مجموعه 750 ألف} متجر صغير غير مرخص قناةً لتوزيع هذه البضائع في جميع أنحاء إيران. ^{[ 53 ]}

تساهم الرسوم الجمركية المفرطة على الواردات (على سبيل المثال الملابس ) أيضاً في تهريب البضائع في إيران. ^{[ 58 ]}