الضرائب في سويسرا

سويسرا جمهورية اتحادية، حيث تُقيّد سيادة الولايات المكونة لها ( الكانتونات ) بالصلاحيات المنصوص عليها والمفوضة إلى الدولة الاتحادية ( الاتحاد ) بموجب الدستور الاتحادي . ونتيجةً لذلك، فإن السلطة الأصلية لفرض الضرائب مُخولة للكانتونات السويسرية بموجب دساتيرها. ^{[ 1 ]} وفي حدود الصلاحيات المفوضة لها بموجب قانون الكانتون، يجوز للبلديات أيضًا فرض الضرائب. ويختلف نطاق هذه الصلاحيات من كانتون إلى آخر. ^{[ 2 ]} وبينما تم توحيد الإطار الرسمي لأهم الضرائب المباشرة في الكانتونات من خلال قانون توحيد الضرائب الاتحادي لعام 1990، تظل الكانتونات (والبلديات، حسب الحالة) حرة في تحديد معدلات ضرائبها أو فرض ضرائب جديدة، باستثناء الضرائب المفروضة بالفعل بموجب القانون الاتحادي. ^{[ 3 ]}

منذ الحرب العالمية الثانية ، يُخوّل الدستور الفيدرالي الاتحاد السويسري فرض عدد من الضرائب، أهمها ضريبة الدخل ، وضريبة الاستقطاع ، وضريبة القيمة المضافة . إلا أن سويسرا تتميز بين الدول ذات السيادة الحديثة بأن صلاحية فرض هذه الضرائب محدودة المدة والنطاق. ^{[ 4 ] [ 5 ]} يفرض الدستور حدًا أقصى على معدلات الضرائب الفيدرالية، وينتهي العمل بصلاحية فرض الضرائب الفيدرالية في عام 2035. ^{[ 6 ]} ويتطلب تجديد هذه الصلاحية تعديلًا دستوريًا، يجب أن يُقرّ في استفتاء شعبي بأغلبية الأصوات الشعبية وأصوات الكانتونات. وإذا لم يُقرّ هذا التجديد في صناديق الاقتراع (كما حدث ست مرات منذ عام 1958)، ^{[ 5 ]} فمن المحتمل أن يتفكك الاتحاد السويسري نفسه بسبب نقص التمويل. لقد تم رفض جميع المحاولات لإزالة هذا القيد عن طريق تعديل الدستور لتوفير سلطة اتحادية دائمة لفرض الضرائب في البرلمان أو - على الأقل خمس مرات - عن طريق التصويت الشعبي، وكان آخرها في عام 1991. ^{[ 7 ]}

يفرض الدستور الاتحادي قيودًا معينة على الضرائب على المستويات الاتحادية والكانتونية والبلدية. وينص، بدايةً، على أنه لا يجوز فرض أي ضريبة إلا في الحالات المنصوص عليها في القانون الاتحادي أو الكانتوني أو البلدي. ^{[ 8 ]} ولأن القوانين على جميع المستويات قابلة للتصويت الشعبي ، فإن معدلات الضرائب في سويسرا تُحدد عمليًا مباشرةً من قبل الناخبين عبر آليات الديمقراطية المباشرة . ^{[ 9 ]}

ينص الدستور على أن تكون الضرائب عامة ومتساوية، وأن تتناسب مع قدرة الفرد على الدفع. ^{[ 8 ]} وقد فسرت المحكمة الاتحادية العليا هذا النص على أنه يحظر فرض ضريبة تنازلية ، [ ^{8 ] مع} أن فقهاء قانون الضرائب يرون أن الضرائب ذات المعدل الثابت (كما هو معمول به في بعض الكانتونات) دستورية. علاوة على ذلك، يحظر الدستور فرض ضريبة مزدوجة من قبل عدة كانتونات، كما يحظر فرض ضريبة مصادرة . ^{[ 8 ]}

تفرض الحكومة الفيدرالية والكانتونات ضريبة دخل تصاعدية أو نسبية على دخل الأفراد . وتُفرض ضريبة الدخل كضريبة رواتب على العمال الأجانب الذين لا يحملون تصريح إقامة دائمة (C)، ^{[ 13 ]} وفي شكل ضريبة اقتطاع على بعض الأشخاص المؤقتين، مثل الموسيقيين الأجانب الذين يقدمون عروضًا في سويسرا.

يشمل الدخل الخاضع للضريبة جميع الأموال التي يحصل عليها الشخص من جميع المصادر، من حيث المبدأ دون خصم الخسائر أو المصاريف، ^{[ 15 ]} بما في ذلك القيمة الإيجارية للمنزل الذي يسكنه مالكه. ^{[ 16 ]} ومع ذلك، فإن الأرباح الرأسمالية على الممتلكات الخاصة (مثل أرباح بيع الأسهم) معفاة من الضرائب، باستثناء الحالات التي تفرض فيها الكانتونات ضريبة على الأرباح الرأسمالية العقارية. ^{[ 17 ]} كما أن بعض المصاريف قابلة للخصم. وتشمل هذه المصاريف مدفوعات الضمان الاجتماعي أو صندوق التقاعد، ^{[ 18 ]} والمصاريف المتعلقة بتحقيق الدخل (مثل مصاريف العمل وتكاليف صيانة العقارات) والنفقة . ^{[ 19 ]} كما أن الهدايا والميراث معفاة من ضريبة الدخل، ولكنها تخضع لضرائب كانتونية منفصلة. ^{[ 15 ]}

يجوز للأجانب غير العاملين المقيمين في سويسرا اختيار دفع ضريبة إجمالية بدلاً من ضريبة الدخل العادية. تُفرض هذه الضريبة، التي عادةً ما تكون أقل بكثير من ضريبة الدخل العادية، اسمياً على نفقات معيشة دافع الضرائب، ولكن عملياً (والذي يختلف من كانتون إلى آخر)، من الشائع استخدام خمسة أضعاف أو سبعة أضعاف الإيجار الذي يدفعه دافع الضرائب كأساس لفرض الضريبة الإجمالية. ^{[ 20 ] [ 21 ]}

في عام 2011، تراوحت ضريبة الدخل الفيدرالية بين شريحة 1% (للأفراد) و0.77% (للمتزوجين) وصولاً إلى الحد الأقصى البالغ 11.5%. وكان الأفراد الذين يقل دخلهم عن 13,600 فرنك سويسري والأزواج الذين يقل دخلهم عن 27,000 فرنك سويسري معفيين من الضريبة. وعلى مستوى الكانتونات، تختلف معدلات الضرائب اختلافًا كبيرًا؛ فقد اعتمد كانتون أوبوالدن ضريبة ثابتة بنسبة 1.8% على جميع الدخول الشخصية بعد استفتاء أُجري في الكانتون عام 2007. وفي معظم الكانتونات، يكون المعدل متناسبًا، حيث يبلغ الحد الأقصى 6.5% في برن ، بينما كان 13% في زيورخ ، و17.58% إلى 0.76% في جنيف (بحسب ما إذا كان الفرد يدفع الضريبة بشكل فردي أو مشترك). ^{[ 22 ] [ 23 ]}

تفرض الكانتونات ضريبة ثروة نسبية تتراوح بين 0.3% و0.5% ^{[ 24 ]} على صافي ثروة الأفراد. وتُفرض هذه الضريبة على قيمة جميع الأصول (مثل العقارات والأسهم والصناديق) بعد خصم أي ديون. ^{[ 25 ]}

في نوفمبر 2025، رفض الناخبون السويسريون اقتراحاً بفرض ضريبة بنسبة 50% على الميراث والهبات التي تزيد قيمتها عن 50 مليون فرنك سويسري. ^{[ 26 ] [ 27 ]}

تفرض معظم الكانتونات ضريبة كنسية ( Kirchensteuer / impôt ecclésiastique / imposta di culto ) على الأعضاء المسجلين في الجماعات الدينية التي تعترف بها بموجب القانون العام، وتُجمع هذه الضريبة من خلال نظام الضرائب الكانتوني. ^{[ 28 ]} وتشمل الهيئات المعترف بها عادةً الكنيسة الكاثوليكية الرومانية والكنيسة الإنجيلية الإصلاحية ، وفي عدد من الكانتونات تشمل أيضًا الكنيسة الكاثوليكية المسيحية (الكاثوليكية القديمة) والجاليات اليهودية؛ ولم يُعمم الاعتراف عمومًا على الديانات الأخرى. ^{[ 29 ]}

تُفرض الضريبة فقط على أعضاء الطوائف المعترف بها؛ ولا يدفعها من لا ينتمي إلى أي دين. تُحتسب الضريبة كنسبة من ضريبة الكانتون أو ضريبة الدخل، وتختلف باختلاف الكانتون والطائفة؛ ففي برن ، على سبيل المثال، تبلغ حوالي 20.7% من ضريبة الدخل للكاثوليك و18.4% للبروتستانت. ^{[ 30 ]} الدفع اختياري في تيتشينو ونوشاتيل وجنيف ، بينما لا يفرض كانتون فو ضريبة على الكنيسة ، بل يغطي نفقاتها من الضرائب العامة. ^{[ 29 ]} في معظم الكانتونات، تكون الكيانات القانونية ملزمة بالدفع أيضًا، مع أن بعضها - بما في ذلك بازل-شتات وشافهاوزن وأبينزيل أوسيررودن وأرجاو وجنيف - يعفيها؛ وقد أثار فرض الضرائب على الشركات جدلًا سياسيًا. ^{[ 29 ] [ 31 ]}

تفرض الحكومة الفيدرالية (بنسبة ثابتة قدرها 8.5%) والكانتونات (بنسب متفاوتة) ضريبة نسبية أو تصاعدية على أرباح الشركات. وتُحتسب الضريبة بناءً على صافي الربح كما هو مُبين في بيان دخل الشركة ، بعد تعديله لأغراض ضريبية. ^{[ 34 ]} فعلى سبيل المثال، تُفرض الضريبة على النفقات التي لا مبرر تجاري لها، مثل الاستهلاكات المفرطة ، والمستحقات ، والاحتياطيات ، بالإضافة إلى توزيعات الأرباح المُقنّعة ، باعتبارها أرباحًا. ^{[ 35 ]}

تُحدّ عدة أحكام من الازدواج الضريبي على الأرباح على مستوى الشركات، مما يُسهم في مكانة سويسرا كملاذ ضريبي. بدايةً، يُمنح "إعفاء المشاركة" للشركات التي تمتلك 20% أو أكثر من أسهم شركات أخرى؛ حيث يُخفّض مبلغ الضريبة المستحقة على الربح المقابل بما يتناسب مع نسبة الأسهم المملوكة. ^{[ 36 ]} على مستوى الكانتونات فقط، يُطبّق "امتياز الحيازة" على الشركات القابضة البحتة ، وهي معفاة من ضريبة أرباح الشركات الكانتونية. ^{[ 36 ]} علاوة على ذلك، يمنح القانون الكانتوني "امتياز الموطن" للشركات التي تُدار فقط في سويسرا، ولكن تُمارس أعمالها في الخارج، بما في ذلك الشركات الوهمية . ^{[ 37 ]} وتفرض الكانتونات ضريبة على حوالي 10% فقط من الأرباح العالمية لهذه الشركات. ^{[ 37 ]}

تفرض الكانتونات ضريبة نسبية (بمعدلات متفاوتة) على رأس مال الشركات ( حقوق الملكية ). ^{[ 38 ]} علاوة على ذلك، تُفرض ضريبة على الشركات ذات رأس المال المحدود على الالتزامات التي تُعتبر بمثابة حقوق ملكية. وهذا يعني أيضاً أنه لا يمكن خصم الديون المسددة على هذه الالتزامات لأغراض ضريبة الأرباح، وتخضع لضريبة الاستقطاع الفيدرالية. ^{[ 39 ]}

علاوة على ذلك، تفرض العديد من الكانتونات ضرائب دنيا على رأس المال أو ضريبة دنيا عامة، مما يعني أن الشركات الصغيرة والشركات غير الربحية تدفع ضرائب بنسبة مئوية أعلى من الشركات الكبيرة. ويسعى المشرعون في الكانتونات من خلال هذه الطريقة إلى تغطية التكاليف المرتبطة بتدقيق حسابات هذه الشركات الصغيرة. ^{[ 40 ]}

ابتداءً من عام 2023، ستخضع حوالي 200 شركة مقرها الرئيسي في سويسرا، بالإضافة إلى آلاف الشركات التابعة لشركات أجنبية، للحد الأدنى العالمي لضريبة الشركات . وينطبق هذا النظام الجديد على الشركات التي لا يقل حجم مبيعاتها السنوية عن 750 مليون يورو، وهو ما يمثل حوالي 1% فقط من الشركات العاملة في سويسرا. ولا تلغي هذه القواعد بعض الأنظمة الخاصة في سويسرا التي تُفيد الشركات القابضة ، بما في ذلك الإعفاءات الضريبية على توزيعات الأرباح والأرباح الرأسمالية . ^{[ 41 ]}

تُعدّ ضريبة القيمة المضافة (VAT ) أحد المصادر الرئيسية لتمويل الاتحاد. تُفرض هذه الضريبة بنسبة 8.1% على معظم عمليات التبادل التجاري للسلع والخدمات. وتخضع بعض عمليات التبادل لضريبة قيمة مضافة مخفّضة بنسبة 2.6%.

• المواد الغذائية (باستثناء المشروبات الكحولية)
• الماشية والدواجن والأسماك
• بذور، نباتات حية، زهور مقطوفة
• الحبوب
• أعلاف الحيوانات والأسمدة
• الأدوية
• الصحف والمجلات والكتب وغيرها من المنتجات المطبوعة التي لا تحمل طابعًا إعلانيًا، والتي يحددها المجلس الاتحادي.
• خدمات شركات الإذاعة والتلفزيون (استثناء: يتم تطبيق السعر العادي على الخدمات ذات الطابع التجاري)

يُطبّق معدل خاص بنسبة 3.8% في قطاع الفنادق. ^{[ 42 ]} في المقابل، تُعفى من الضرائب عمليات التبادل الأخرى، بما في ذلك الخدمات الطبية والتعليمية والثقافية؛ وكذلك السلع المُسلّمة والخدمات المُقدّمة في الخارج. ^{[ 43 ]} يتحمل الطرف المُقدّم للخدمة أو المُسلّم للسلع مسؤولية دفع ضريبة القيمة المضافة، ولكن عادةً ما تُضاف الضريبة إلى سعر السلعة أو الخدمة المُقدّمة للعميل. ^{[ 44 ]}

في عام 2014، بلغ إجمالي الإيرادات من ضريبة القيمة المضافة ما يقارب 11 مليار فرنك سويسري (على نطاق صغير) من مبيعات خاضعة للضريبة بلغت 866 مليار فرنك سويسري. وفي عام 2013، بلغت الإيرادات والمبيعات 10.3 مليار فرنك سويسري و858 مليار فرنك سويسري على التوالي. ^{[ 45 ]}

تُفرض ضريبة الاستقطاع الفيدرالية ( Verrechnungssteuer / impôt anticipé / Imposta preventiva ) على أنواع معينة من الدخل، أبرزها توزيعات الأرباح ، وفوائد القروض المصرفية والسندات ، وعائدات التصفية ، وأرباح اليانصيب، ومدفوعات التأمين على الحياة وصناديق التقاعد الخاصة. ^{[ 46 ]} يتحمل المدين مسؤولية دفع الضريبة، ولا يُلزم بدفع سوى المبلغ الصافي للدائن. ^{[ 47 ]} تبلغ نسبة الضريبة 35% على إيرادات رأس المال المنقول وأرباح اليانصيب التي تبلغ مليون فرنك أو أكثر، و15% على المعاشات التقاعدية، و8% على استحقاقات التأمين الأخرى. ^{[ 48 ]}

فيما يتعلق بالدائنين المقيمين في سويسرا، فإن ضريبة الاستقطاع ليست سوى وسيلة لضمان سداد ضريبة الدخل أو ضريبة الأرباح، والتي يجوز للدائن خصم المبلغ المستقطع منها أو طلب استرداده. ^{[ 49 ]} وينطبق الأمر نفسه على الدائنين الأجانب في حدود ما تنص عليه معاهدة ضريبية . ^{[ 50 ]} أما الدائنون الأجانب الآخرون فلا يحق لهم استرداد الضريبة؛ فبالنسبة لهم، تُعد ضريبة الاستقطاع ضريبة فعلية.

رسوم الطوابع هي مجموعة من الضرائب الفيدرالية المفروضة على معاملات تجارية محددة. هذا الاسم قديم ويعود إلى زمن كانت تُفرض فيه هذه الضرائب باستخدام طوابع ورقية . [51] تُفرض ضريبة الإصدار (Emissionssteuer / Tassa di emissione) على إصدار بعض الأوراق المالية مثل الأسهم والسندات . وتُستثنى ^{من ذلك ،} على سبيل المثال ، الأوراق المالية الصادرة في سياق إعادة هيكلة تجارية، كما أن أول مليون فرنك سويسري من الأموال المُجمّعة معفاة من الضرائب. ^{[ 52 ]} تبلغ الضريبة 1% من الأموال المُجمّعة، ويدفعها المُصدر. ^{[ 53 ]} كما تخضع تجارة الشركات الوهمية ( Mantelhandel ) لضريبة الإصدار. ^{[ 54 ]}

تُفرض ضريبة التحويل ( Umsatzsteuer / Imposta sulla cifra d'affari ) على تداول بعض الأوراق المالية من قِبل بعض المتداولين المؤهلين ( Effektenhändler ؛ وهم في الغالب سماسرة البورصة والشركات القابضة الكبيرة). وتبلغ قيمة الضريبة 0.15% أو 0.3% حسب ما إذا كانت الأوراق المالية المتداولة سويسرية أم أجنبية. ^{[ 55 ]} وأخيرًا، تُفرض ضريبة على أقساط التأمين بنسبة 5% أو 2.5% على بعض أقساط التأمين . ^{[ 56 ]}

يحق للاتحاد السويسري فرض رسوم جمركية ورسوم أخرى على حركة البضائع العابرة للحدود التي تدخل المنطقة الجمركية السويسرية . وتُحتسب هذه الرسوم بشكل شبه حصري بناءً على الوزن (مثلاً، X فرنك سويسري لكل 100  كيلوغرام من الوزن الإجمالي). وتُحوّل عائدات الرسوم الجمركية إلى الخزينة العامة، وقد بلغت حوالي 1.13 مليار فرنك سويسري في عام 2016. ^{[ 48 ]}

بعد رفع الحظر عن الكازينوهات من الدستور عام 1993، مُنح الاتحاد صلاحية تحصيل ضريبة خاصة على إيرادات الكازينوهات. ولا يجوز أن تتجاوز هذه الضريبة 80% من إجمالي إيرادات الألعاب ، وتُخصص لصندوق AHV/IV. ^{[ 48 ]}

يفرض الاتحاد ضرائب استهلاك خاصة على استيراد أو تصنيع التبغ والبيرة والزيوت المعدنية والسيارات والمشروبات الروحية . ^{[ 48 ]}

يُلزم كل مواطن سويسري بأداء الخدمة العسكرية (المادة 59 الفقرة 1 من قانون الخدمة المدنية). ويُلزم كل من يتخلف، لأي سبب كان، عن أداء هذا الواجب شخصياً (كلياً أو جزئياً) من خلال أداء الخدمة العسكرية أو المدنية، بدفع ضريبة الإعفاء من الخدمة العسكرية.

يُعفى من الضريبة مبلغ 3 فرنكات سويسرية لكل 100 فرنك سويسري من الدخل الخاضع للضريبة، على ألا يقل عن 400 فرنك سويسري. ومع ذلك، يُخفض هذا المبلغ وفقًا لإجمالي أيام الخدمة العسكرية المُنجزة بنهاية السنة المعنية. ويُخفض المبلغ بمقدار عُشر أيام الخدمة العسكرية من 50 إلى 99 يومًا (من 75 إلى 149 يومًا للخدمة المدنية)، بالإضافة إلى عُشر آخر لكل 50 يومًا إضافيًا من الخدمة العسكرية (75 يومًا للخدمة المدنية) أو أجزاء منها.

يُجرى تقييم ضريبة الإعفاء سنويًا، عادةً في السنة التي تلي السنة المعنية. ويحق فقط لمن أتموا العدد الكامل لأيام الخدمة الإلزامية استرداد ضريبة (ضرائب) الإعفاء المدفوعة. وبلغت إيرادات ضريبة الإعفاء من الخدمة العسكرية حوالي 174 مليون فرنك سويسري في عام 2016. ^{[ 48 ]}

يفرض الاتحاد ضريبة على إجمالي إيرادات الألعاب (الفرق بين رهانات اللاعبين والمدفوعات) لتمويل أنظمة التأمين على الشيخوخة والورثة والعجز. بالنسبة للمنشآت الأرضية، يبلغ المعدل الأساسي 40% على إجمالي إيرادات الألعاب حتى 10 ملايين فرنك، ثم يرتفع تدريجيًا بنسبة 0.5% لكل مليون فرنك إضافي حتى يصل إلى 80% كحد أقصى. أما بالنسبة لألعاب الكازينو عبر الإنترنت، فيبلغ المعدل الأساسي 20% على الإيرادات حتى 3 ملايين فرنك، ويرتفع على خمس مراحل حتى يصل إلى 80% كحد أقصى. ^{[ 62 ]}