الضرائب في المملكة المتحدة

أعلن ويليام بيت الأصغر عن ضريبة الدخل في بريطانيا في ميزانيته لشهر ديسمبر 1798، وطُبقت في عام 1799، لتمويل شراء الأسلحة والمعدات استعدادًا للحروب النابليونية . بدأت ضريبة الدخل التصاعدية الجديدة التي فرضها بيت بفرض ضريبة قدرها بنسان قديمان لكل جنيه إسترليني ( 1/120 ) على الدخول السنوية التي تزيد عن 60 جنيهًا إسترلينيًا (ما يعادل 6,666 جنيهًا إسترلينيًا اعتبارًا من عام 2025 )، ^{[ 3 ]} وارتفعت إلى حد أقصى قدره شلنان (10%) على الدخول السنوية التي تزيد عن 200 جنيه إسترليني. كان بيت يأمل أن تُدرّ ضريبة الدخل الجديدة 10 ملايين جنيه إسترليني، لكن الإيرادات لعام 1799 بلغت ما يزيد قليلًا عن 6 ملايين جنيه إسترليني. ^{[ 4 ]}

تم فرض ضريبة الدخل وفقًا لخمسة جداول. ولم تخضع للضريبة الدخل الذي لا يندرج ضمن هذه الجداول. وهذه الجداول هي:

• الجدول أ (الضريبة على الدخل من أراضي المملكة المتحدة)
• الجدول ب (الضريبة على الاستخدام التجاري للأراضي)
• الجدول ج (الضريبة على الدخل من الأوراق المالية العامة)
• الجدول د (الضريبة على دخل التجارة، والدخل من المهن والحرف، والفوائد، والدخل الخارجي، والدخل العرضي)
• الجدول هـ (الضريبة على دخل العمل)

وفي وقت لاحق، تمت إضافة الجدول F (الضريبة على دخل الأرباح الموزعة في المملكة المتحدة).

فُرضت ضريبة الدخل في عهد بيت من عام 1799 إلى عام 1802، عندما ألغاها هنري أدينغتون خلال معاهدة أميان . وكان أدينغتون قد تولى منصب رئيس الوزراء في عام 1801. وأعاد أدينغتون فرض ضريبة الدخل في عام 1803 عندما استؤنفت الأعمال العدائية، ولكن تم إلغاؤها مرة أخرى في عام 1816، بعد عام واحد من معركة واترلو .

أثارت ضرائب الشعير والمنازل والنوافذ والدخل جدلاً واسعاً. كان تحصيل ضريبة الشعير من مصانع الجعة سهلاً؛ فحتى بعد تخفيضها عام ١٨٢٢، ظلت تُشكّل أكثر من ١٠٪ من إيرادات الحكومة السنوية طوال أربعينيات القرن التاسع عشر. أما ضريبة المنازل فقد طالت في الغالب منازل لندن، بينما طالت ضريبة النوافذ في الغالب القصور الريفية. ^{[ ٥ ]}

أعاد السير روبرت بيل فرض ضريبة الدخل بموجب قانون ضريبة الدخل لعام 1842. وكان بيل، بصفته محافظًا ، قد عارض ضريبة الدخل في الانتخابات العامة لعام 1841، إلا أن تزايد عجز الميزانية استدعى البحث عن مصدر تمويل جديد. فُرضت ضريبة الدخل الجديدة، وقدرها 7 بنسات لكل جنيه إسترليني (حوالي 2.9%)، استنادًا إلى نموذج أدينغتون، على الدخول السنوية التي تتجاوز 150 جنيهًا إسترلينيًا (ما يعادل 14,665 جنيهًا إسترلينيًا اعتبارًا من عام 2025 ). ^{[ 3 ] [ 6 ]}

أجاز قانون التحصيل المؤقت للضرائب لعام 1913 ( 3 و4 جورج الخامس ، الفصل 3)، الذي استُبدل لاحقًا بقانون التحصيل المؤقت للضرائب لعام 1968، تحصيل الضرائب بناءً على قرار الميزانية الذي أقره مجلس العموم، قبل صدور تشريع لاحق لتنفيذ الميزانية. ^{[ 7 ]}

مُوِّلَت الحرب (1914-1918) عن طريق اقتراض مبالغ طائلة من الداخل والخارج، وفرض ضرائب جديدة، والتضخم. ومُوِّلَت ضمنيًا بتأجيل أعمال الصيانة والإصلاح، وإلغاء النفقات الرأسمالية. وتجنّبت الحكومة الضرائب غير المباشرة لأنها رفعت تكلفة المعيشة، وأثارت استياءً بين الطبقة العاملة. وكان هناك تركيز قوي على "الإنصاف" و"المنهجية". وقد أيّد الجمهور عمومًا الضرائب الجديدة الباهظة، مع شكاوى قليلة. ورفضت وزارة الخزانة مقترحات فرض ضريبة رأسمالية مرتفعة، أراد حزب العمال استخدامها لإضعاف الرأسماليين. وبدلًا من ذلك، فُرضت ضريبة على الأرباح الزائدة، بنسبة 50% على الأرباح التي تتجاوز المستوى الطبيعي قبل الحرب؛ ورُفِعَت النسبة إلى 80% في عام 1917. وأُضيفت ضرائب استهلاك على الواردات الكمالية مثل السيارات والساعات. ولم تكن هناك ضريبة مبيعات أو ضريبة قيمة مضافة. وجاءت الزيادة الرئيسية في الإيرادات من ضريبة الدخل، التي ارتفعت في عام 1915 إلى 3 شلنات. تم تخفيض ضريبة الدخل على الجنيه الإسترليني إلى 6 بنسات (17.5%)، كما تم تقليص الإعفاءات الفردية. وارتفع معدل ضريبة الدخل إلى 5 شلنات (25%) عام 1916، ثم إلى 6 شلنات (30%) عام 1918. وبذلك، لم تُغطِّ الضرائب سوى 30% كحد أقصى من الإنفاق القومي، بينما تم تمويل الباقي من الاقتراض. وارتفع الدين القومي من 625 مليون جنيه إسترليني إلى 7.8 مليار جنيه إسترليني. وكانت السندات الحكومية تدفع عادةً فائدة سنوية قدرها 5%. وتصاعد التضخم لدرجة أن الجنيه الإسترليني عام 1919 لم يعد يشتري سوى ثلث ما كان يشتريه عام 1914. وتراجعت الأجور، وتضرر الفقراء والمتقاعدون بشدة. ^{[ 8 ] [ 9 ]}

لقد تغيرت ضريبة الدخل في بريطانيا على مر السنين. في الأصل، كانت تُفرض الضريبة على دخل الشخص بغض النظر عمن له الحق في ذلك الدخل، ولكن الآن تُدفع الضريبة على الدخل الذي يحق لدافع الضرائب الحصول عليه فعلياً.

أُخرجت معظم الشركات من نطاق ضريبة الدخل في عام 1965 عند تطبيق ضريبة الشركات . وقد تم ترسيخ هذه التغييرات بموجب قانون ضريبة الدخل والشركات لعام 1970 .

كما طرأت تغييرات على الجداول التي تُفرض بموجبها الضرائب. فقد أُلغي الجدول (ب) عام 1988، والجدول (ج) عام 1996. ولأغراض ضريبة الدخل، تم استبدال الجداول المتبقية بقانون ضريبة الدخل (الأرباح والمعاشات) لعام 2003 ، الذي ألغى الجدول (هـ)، وقانون ضريبة الدخل (التجارة والدخل الآخر) لعام 2005 ، الذي ألغى أيضًا الجدول (و). أما لأغراض ضريبة الشركات، فقد تم إلغاء النظام الجدولي واستبداله بقانوني ضريبة الشركات لعامي 2009 و 2010 .

بلغت أعلى نسبة لضريبة الدخل ذروتها خلال الحرب العالمية الثانية عند 99.25%. وانخفضت هذه النسبة قليلاً بعد الحرب، وبلغت حوالي 97.5% (أي ما يعادل 19 شلنًا و6 بنسات لكل جنيه إسترليني) خلال الخمسينيات والستينيات من القرن العشرين. ^{[ 10 ]}

في عام 1971، خُفِّضت أعلى نسبة ضريبة دخل على الدخل المكتسب إلى 75%. وفرضت ضريبة إضافية بنسبة 15% على دخل الاستثمار، مما أبقى أعلى نسبة ضريبة إجمالية على هذا الدخل عند 90%. وفي عام 1974، رُفِعت أعلى نسبة ضريبة دخل على الدخل المكتسب مرة أخرى إلى 83%. ومع الضريبة الإضافية على دخل الاستثمار، ارتفعت أعلى نسبة ضريبة إجمالية على دخل الاستثمار إلى 98%، وهي أعلى نسبة دائمة منذ الحرب. وينطبق هذا على الدخول التي تتجاوز 20,000 جنيه إسترليني (ما يعادل 189,615 جنيهًا إسترلينيًا بقيمة عام 2025 ). ^{[ 3 ]} في عام 1974، دفع حوالي 750,000 شخص النسبة الأعلى (ولكن ليس بالضرورة أعلى نسبة) من ضريبة الدخل. ^{[ 11 ]}

خفضت مارغريت تاتشر ، المؤيدة للضرائب غير المباشرة، معدلات ضريبة الدخل الشخصي خلال ثمانينيات القرن العشرين. ^{[ 12 ]} في أول ميزانية بعد فوزها في انتخابات عام 1979، خُفِّض أعلى معدل ضريبي من 83% إلى 60%، والمعدل الأساسي من 33% إلى 30%. ^{[ 13 ]} وخُفِّض المعدل الأساسي مرة أخرى في ثلاث ميزانيات لاحقة، إلى 29% في ميزانية عام 1986، و27% في عام 1987، و25% في عام 1988. ^{[ 14 ]} وخُفِّض أعلى معدل لضريبة الدخل إلى 40% في ميزانية عام 1988. وأُلغيت الضريبة الإضافية على دخل الاستثمار في عام 1985.

قامت الحكومات اللاحقة بتخفيض المعدل الأساسي بشكل أكبر، إلى المستوى الحالي البالغ 20٪ في عام 2007. ومنذ عام 1976 (عندما كان عند 35٪)، تم تخفيض المعدل الأساسي بمقدار 15 نقطة مئوية، ولكن تم تعويض هذا التخفيض إلى حد كبير من خلال الزيادات في مساهمات التأمين الوطني وضريبة القيمة المضافة .

في عام 2010، تم تطبيق معدل ضريبي جديد بنسبة 50% على الدخل الذي يزيد عن 150 ألف جنيه إسترليني. وادعى حزب المحافظين المعارض آنذاك أن هذه السياسة تسببت في انخفاض إيرادات الخزانة العامة، من خلال تحفيز التهرب الضريبي أو الهجرة/ نقل الوظائف إلى الخارج . ^{[ 15 ]}

في ميزانية عام 2012، خُفِّض هذا المعدل إلى 45% للعام 2013-2014. وأظهر الكتاب الأحمر للميزانية توقعات مكتب مسؤولية الميزانية (OBR) بأن خفض المعدل سيكلف الخزانة العامة حوالي 100 مليون جنيه إسترليني سنويًا ^{[ 16 ].} وصرح وزير المالية جورج أوزبورن بأن انخفاض معدل الضريبة أدى إلى زيادة قدرها 8 مليارات جنيه إسترليني في الضرائب المدفوعة من قبل دافعي الضرائب ذوي المعدل الإضافي، من 38 مليار جنيه إسترليني إلى 46 مليار جنيه إسترليني ^{[ 17 ] .}

ناقش مكتب مسؤولية الميزانية التغييرات المتتالية في الإيرادات الضريبية ^{[ 18 ]} ، مُسلطًا الضوء على التعقيدات الناجمة عن "التأجيل" (و"إلغاء" التأجيل) و"تحويل الدخل" (حيث تم الإعلان مسبقًا عن كلا التغييرين في المعدل، مما مكّن بعض أصحاب الدخل المرتفع من تقديم دخلهم إلى ما قبل سريان زيادة المعدل، في ظل حكومة حزب العمال المنتهية ولايتها ، ثم تأجيله إلى ما بعد انخفاض المعدل في ظل حكومة الائتلاف الليبرالي المحافظ الجديدة ). كما ناقش المكتب الأسباب النظامية لانخفاض الضريبة في المقام الأول، لكنه أشار إلى أنه "من السابق لأوانه إجراء إعادة تقييم ذات مغزى لتكلفة هذا التخفيض". ^{[ 18 ]}

في سبتمبر 2022، أعلن وزير المالية، كوازي كوارتينغ ، أنه اعتبارًا من أبريل 2023، ستكون أعلى نسبة ضريبية 40% وأدنى نسبة 19%، ^{[ 19 ]} وذلك ضمن ما أُطلق عليه اسم "خطة النمو". ^{[ 20 ]} وبعد سقوط حكومة تروس، أُلغيت هذه التغييرات. ^{[ 21 ]}

نشرت مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية ^{[ 22 ] مجموعة شاملة من الأدلة حول النظام الضريبي في المملكة المتحدة على الإنترنت. [ 23 ]}

يخضع الدخل المُحقق من مصادر في المملكة المتحدة عمومًا للضريبة البريطانية بغض النظر عن جنسية الفرد أو مكان إقامته، أو مكان تسجيل الشركة. وهذا يعني أن التزام ضريبة الدخل في المملكة المتحدة على الفرد غير المقيم أو غير المقيم إقامة اعتيادية في المملكة المتحدة يقتصر على أي ضريبة تُقتطع من المصدر على الدخل المُحقق في المملكة المتحدة، بالإضافة إلى الضريبة على الدخل من تجارة أو مهنة تُمارس من خلال منشأة دائمة في المملكة المتحدة، والضريبة على دخل الإيجار من العقارات في المملكة المتحدة.

يخضع الأشخاص المقيمون في المملكة المتحدة، والذين يحملون تراثًا رسميًا، للضريبة على دخلهم وأرباحهم العالمية. أما بالنسبة للأشخاص المقيمين في المملكة المتحدة ولكن ليس لديهم تراث رسمي ("غير المقيمين")، فقد جرت العادة تاريخيًا على فرض ضريبة على دخلهم وأرباحهم الأجنبية على أساس التحويلات المالية، أي أن الضريبة تُفرض فقط على الدخل والأرباح المحولة إلى المملكة المتحدة. اعتبارًا من 6 أبريل 2008، يُلزم غير المقيم طويل الأجل (المُعرَّف بأنه مقيم في 7 من السنوات التسع السابقة) الراغب في الاحتفاظ بنظام التحويلات المالية بدفع ضريبة سنوية قدرها 30,000 جنيه إسترليني. ^{[ 24 ]} ومنذ 6 أبريل 2017، يفقد غير المقيمين الذين أقاموا في المملكة المتحدة لمدة 15 عامًا من أصل 20 عامًا ضريبيًا الأخيرة وضعهم كغير مقيمين ^{[ 25 ]} ويصبحون خاضعين للضريبة على دخلهم وأرباحهم الرأسمالية العالمية، وتخضع أصولهم العالمية لضريبة الميراث عند الوفاة. ^{[ 26 ] [ 27 ]}

الأشخاص المقيمون في المملكة المتحدة والذين لا يقيمون فيها لثلاث سنوات ضريبية متتالية غير ملزمين بدفع ضريبة المملكة المتحدة على دخلهم العالمي، والذين لا يقيمون فيها لخمس سنوات ضريبية متتالية غير ملزمين بدفع ضريبة المملكة المتحدة على أرباحهم الرأسمالية العالمية. أما الراغبون في الحصول على الضريبة المدفوعة إجمالاً، في حال عدم إقامتهم في المملكة المتحدة، فيمكنهم التقدم بطلب للحصول على رمز NT ^{[ 28 ]} (بدون ضريبة). هذا رمز ضريبي تصدره مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية (HMRC) للأفراد المقيمين خارج المملكة المتحدة. وهو متاح لمن يحصلون على دخل خاضع للضريبة في المملكة المتحدة، ولكن يحق لهم الحصول على دخلهم دون اقتطاعات ضريبية من المملكة المتحدة بموجب اتفاقية تجنب الازدواج الضريبي بين المملكة المتحدة وبلد إقامتهم. يُعتبر أي شخص موجود فعلياً في المملكة المتحدة لمدة 183 يوماً أو أكثر خلال السنة الضريبية مقيماً فيها لتلك السنة.

الموطن مصطلح ذو دلالة فنية. يُعتبر الشخص مقيمًا في المملكة المتحدة إذا اعتبرها موطنه الدائم. قد تقبل السلطات الضريبية المواطن البريطاني كشخص غير مقيم في المملكة المتحدة، ولكن ولادة الشخص في بلد آخر، أو في بريطانيا لأب غير مقيم، تُسهّل حصوله على وضع غير مقيم.

تعتبر الشركة مقيمة في المملكة المتحدة إذا تم تأسيسها هناك أو إذا كانت إدارتها المركزية وسيطرتها هناك (على الرغم من أنه في الحالة الأولى يمكن أن تكون الشركة مقيمة في ولاية قضائية أخرى في ظروف معينة حيث تنطبق معاهدة ضريبية).

يمكن تجنب الازدواج الضريبي على الدخل والأرباح الرأسمالية بموجب معاهدة ضريبية مزدوجة سارية ؛ وتمتلك المملكة المتحدة واحدة من أكبر شبكات المعاهدات في العالم. ^{[ 29 ] [ 30 ]}

يُطلق على السنة الضريبية أحيانًا اسم "السنة المالية". ويمكن للشركة اختيار السنة المحاسبية، التي لها أهمية معينة لأغراض ضريبة الشركات، وغالبًا ما تبدأ من 1 أبريل وتنتهي في 31 مارس، بما يتماشى مع السنة المالية.

تبدأ السنة الضريبية الشخصية في بريطانيا من 6 إلى 5 أبريل من العام التالي. ^{[ 33 ]}

تُعدّ ضريبة الدخل المصدر الأكبر لإيرادات الحكومة في المملكة المتحدة، إذ تُشكّل حوالي 30% من الإجمالي، تليها مساهمات التأمين الوطني بنحو 20%. ^{[ 34 ]} يدفع ما يقرب من ثلث إجمالي إيرادات ضريبة الدخل أعلى 1% من أصحاب الدخل (أكثر من 160,000 جنيه إسترليني)، ^{[ 35 ]} بينما يدفع أعلى 50% من دافعي الضرائب ذوي الدخول الأعلى 90% من إجمالي إيرادات ضريبة الدخل. ^{[ 36 ]} يتمتع البرلمان الاسكتلندي بالسيطرة الكاملة على معدلات ضريبة الدخل وحدودها على جميع الدخول غير الادخارية وغير الأرباح الخاضعة للضريبة لدافعي الضرائب المقيمين في اسكتلندا . ^{[ 37 ]} كما يتمتع البرلمان الويلزي ببعض الصلاحيات المتعلقة بضريبة الدخل في ويلز ، ^{[ 38 ]} إلا أنها لم تُفعّل. ^{[ 39 ]}

لكل شخص إعفاء شخصي من ضريبة الدخل ، ويُعفى الدخل الذي يصل إلى هذا المبلغ في كل سنة ضريبية من الضريبة. وحتى السنة الضريبية 2030/31، يبلغ الإعفاء الضريبي للأفراد الذين يقل دخلهم عن 100,000 جنيه إسترليني 12,570 جنيهًا إسترلينيًا. ^{[ 40 ]}

أي دخل يزيد عن الإعفاء الشخصي يخضع للضريبة حسب مقدار ما يندرج ضمن عدد من الشرائح.

يتم تقييم دخل دافع الضرائب للضريبة وفقًا لترتيب محدد، حيث يتم فرض الضريبة أولاً على الدخل الناتج عن العمل الذي يستنفد الإعفاء الشخصي، يليه دخل المدخرات (من الفوائد أو غير ذلك من الدخل غير المكتسب) ثم الأرباح الموزعة.

يخضع الدخل الأجنبي للمقيمين في المملكة المتحدة للضريبة كدخل داخل المملكة المتحدة، ولكن لتجنب الازدواج الضريبي، أبرمت المملكة المتحدة اتفاقيات مع العديد من الدول تسمح بخصم ما يُعتبر مدفوعًا في الخارج من الضرائب المستحقة عليها. ولا تُمثل هذه المبالغ المدفوعة في الخارج بالضرورة المبالغ المدفوعة فعليًا. ^{[ 41 ]}

يُخضع دخل الإيجار من مشروع استثماري عقاري (مثل شراء عقار للتأجير ) للضريبة كدخل ادخاري آخر، بعد خصم المصاريف بما فيها فوائد الرهن العقاري. ولا يشترط أن يكون الرهن العقاري مضمونًا بالعقار المؤجر، شريطة ألا يتجاوز سعر شراء عقارات المشروع الاستثماري (أو قيمتها السوقية وقت نقل ملكيتها للمشروع). ويحق للمالكين المشتركين تحديد كيفية تقسيم الدخل والمصروفات. ^{[ 42 ]}طالما لم يحقق أحدهما ربحاً والآخر خسارة. ويمكن ترحيل الخسائر إلى السنوات اللاحقة.

إعفاءات على الاستثمار

تتمتع بعض الاستثمارات بوضع ضريبي تفضيلي، بما في ذلك:

سندات الحكومة البريطانية (السندات الحكومية)

بينما تخضع جميع الدخول للضريبة، فإن المكاسب معفاة من ضريبة الدخل.

المدخرات والاستثمارات الوطنية

بعض الاستثمارات عبر نظام الادخار الوطني المملوك للدولة لا تخضع للضريبة، بما في ذلك شهادات المؤشر المرتبطة (حتى 15000 جنيه إسترليني لكل إصدار) وسندات القسط ، وهو نظام يصدر جوائز شهرية بدلاً من الفائدة على الحيازات الفردية التي تصل إلى 50000 جنيه إسترليني.

حسابات التوفير الفردية (ISAs)

تُدفع الفوائد والأرباح معفاة من الضرائب. لا يوجد حد أقصى إجمالي لمبلغ الاستثمار في حسابات التوفير الفردية (ISA)، ولكن الاستثمارات الإضافية محدودة حاليًا بمبلغ 20,000 جنيه إسترليني للشخص الواحد سنويًا، سواء في الصناديق النقدية أو صناديق الاستثمار المشتركة (صناديق الاستثمار المشتركة وصناديق الاستثمار المفتوحة) أو الأسهم الفردية التي يختارها المستثمر بنفسه. ^{[ 47 ]}

صناديق التقاعد

تُعامل هذه الحسابات ضريبياً بنفس معاملة حسابات التوفير الفردية (ISAs) من حيث النمو. كما يُمنح إعفاء ضريبي كامل وفقاً للشريحة الضريبية للفرد على المساهمات، أو في حالة مساهمات صاحب العمل، تُعامل كمصروف ولا تخضع للضريبة على الموظف باعتبارها منفعة عينية. باستثناء مبلغ إجمالي معفى من الضريبة بنسبة 25% من الصندوق، تخضع جميع المزايا المسحوبة من صناديق التقاعد للضريبة.

صناديق رأس المال الاستثماري

هذه استثمارات في شركات صغيرة أو صناديق استثمارية تحوز على أسهم في هذه الشركات لمدة لا تقل عن خمس سنوات. وهي غير خاضعة للضريبة وتستحق إعفاءً ضريبياً بنسبة 30% من دخل الفرد.

مخططات استثمار المشاريع

استثمار غير خاضع للضريبة في أسهم شركات صغيرة على مدى ثلاث سنوات، ويؤهل للحصول على إعفاء ضريبي بنسبة 30%. كما يتيح هذا البرنامج للفرد تأجيل التزامات ضريبة الأرباح الرأسمالية (حيث يمكن استبعاد هذه الأرباح في السنوات اللاحقة باستخدام الإعفاء السنوي من ضريبة الأرباح الرأسمالية).

مخططات استثمار المشاريع الناشئة

استثمار غير خاضع للضريبة في أسهم شركات صغيرة على مدى ثلاث سنوات، ويؤهل للحصول على إعفاء ضريبي بنسبة 50%. كما يتيح هذا البرنامج للفرد تأجيل التزامات ضريبة الأرباح الرأسمالية (حيث يمكن استبعاد هذه الأرباح في السنوات اللاحقة باستخدام الإعفاء السنوي من ضريبة الأرباح الرأسمالية).

• سندات التأمين

تشمل هذه السندات سندات استثمارية محلية ودولية صادرة عن شركات التأمين. ويكمن الفرق الرئيسي بينهما في أن ضريبة الشركات المدفوعة على السندات المحلية تعني أن الأرباح المحققة منها تُعامل كما لو تم دفع الضريبة الأساسية (ولا يمكن استرداد هذه الضريبة من قبل دافعي الضرائب الذين يخضعون لضريبة الصفر أو الضريبة المبدئية). وفي كلا النوعين، يمكن سحب ما يصل إلى 5% عن كل سنة استثمار كاملة دون التزام ضريبي فوري (بحد أقصى إجمالي قدره 100% من الاستثمار الأصلي). وبناءً على ذلك، يستطيع المستثمرون التخطيط لتدفق دخل مع تأجيل أي عمليات سحب خاضعة للضريبة إلى حين انخفاض معدل الضريبة، أو انتهاء إقامتهم في المملكة المتحدة، أو وفاتهم.

الصناديق الاستئمانية والشركات الخارجية

يمكن إنشاء الصناديق الاستئمانية في الخارج إذا كان جميع الأمناء غير مقيمين. ويجوز لهذه الصناديق امتلاك شركات أجنبية. قد تكون معدلات ضريبة الشركات أقل في بعض الدول، وفي الدول التي لا تزال تربطنا بها اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي. مع ذلك، ونظرًا لتطبيق قواعد مكافحة التهرب الضريبي على الصناديق الاستئمانية، فإن هذه الهياكل لا تُعدّ مُجدية لمن سيبقى مقيمًا في الخارج.

تُفرض ضريبة الميراث على "نقل القيمة"، بمعنى:

1. تركات المتوفين؛
2. الهدايا المقدمة في غضون سبع سنوات من الوفاة (المعروفة باسم التحويلات المعفاة المحتملة أو "PETs")؛
3. "التحويلات الخاضعة للضريبة مدى الحياة"، أي التحويلات إلى أنواع معينة من الصناديق الاستئمانية. انظر: ضرائب الصناديق الاستئمانية (المملكة المتحدة) .

أدخل قانون المالية لعام 2004 نظام ضريبة الدخل المعروف باسم " ضريبة الأصول المملوكة مسبقًا " والذي يهدف إلى الحد من استخدام الأساليب الشائعة للتهرب من ضريبة الميراث .

تُعفى الشريحة الأولى من التحويلات التراكمية للقيمة (المعروفة باسم "شريحة الصفر") من الضرائب. ويبلغ هذا الحد حاليًا 325,000 جنيه إسترليني (للسنة الضريبية 2012/2013) ^{[ 51 ]} ، وقد عجز مؤخرًا عن مواكبة ارتفاع أسعار المساكن، مما أدى إلى خضوع نحو 6 ملايين أسرة لضريبة الميراث. وبعد تجاوز هذا الحد، تبلغ نسبة الضريبة 40% عند الوفاة، أو 36% إذا كانت التركة مؤهلة للحصول على نسبة مخفضة نتيجة تبرع خيري. ^{[ 51 ] [ 52 ]}

منذ أكتوبر 2007، أصبح بإمكان الأزواج المتزوجين والشركاء المدنيين المسجلين زيادة الحد الأدنى لقيمة تركتهم عند وفاة الشريك الثاني، ليصل إلى 650,000 جنيه إسترليني في الفترة 2012-2013. ويتعين على منفذي وصاياهم أو ممثليهم القانونيين نقل الحد الأدنى غير المستخدم من ضريبة الميراث، أو ما يُعرف بـ"الحد الأدنى المعفى من الضريبة"، الخاص بالزوج أو الشريك المدني الأول إلى الزوج أو الشريك المدني الثاني عند وفاته. ^{[ 51 ]}

تُعفى التحويلات المالية بين الزوجين المقيمين في المملكة المتحدة من الضرائب. وقد أدخل قانون المالية لعام 2008 أحكامًا تسمح بنقل الشريحة الضريبية الصفرية القابلة للتحويل من خلال المواد 8أ-8ج من قانون ضريبة الميراث لعام 1984، ^{[ 53 ]} مما يسمح بنقل الجزء غير المستخدم من إعفاء ضريبة الميراث للزوج أو الشريك المدني المتوفى إلى الزوج الباقي على قيد الحياة. ^{[ 54 ]} وهذا يُضاعف فعليًا الحد الأدنى المعفى من الضريبة إلى 650,000 جنيه إسترليني للأزواج (اعتبارًا من 2024-2025). ^{[ 55 ]} تسري هذه الأحكام على حالات الوفاة التي تحدث في 9 أكتوبر 2007 أو بعده، بغض النظر عن تاريخ وفاة أحد الزوجين. ^{[ 56 ]} قبل هذه التغييرات، كان تحقيق كفاءة ضريبية مماثلة يتطلب إنشاء صناديق استئمانية تقديرية للحفاظ على الشرائح الضريبية الصفرية لكلا الزوجين.

لا تخضع الهبات المقدمة قبل الوفاة بأكثر من سبع سنوات للضريبة؛ أما إذا قُدمت بين ثلاث وسبع سنوات قبل الوفاة، فيُطبق عليها معدل ضريبة ميراث متناقص. وهناك بعض الاستثناءات الهامة لهذه المعاملة، وأهمها "قاعدة الاحتفاظ بالمنفعة"، التي تنص على أن الهبة لا تُحتسب لأغراض ضريبة الميراث إذا استفاد الواهب من الأصل بأي شكل من الأشكال بعد الهبة (على سبيل المثال، بهبة منزل مع الاستمرار في السكن فيه).

لا تُفرض ضريبة الميراث على تركة الأشخاص الذين توفوا أثناء الخدمة الفعلية أو نتيجة إصابات لحقت بهم أثناء تلك الخدمة، بغض النظر عن المدة التي انقضت بعد ذلك، إذا ثبت أن الوفاة ناجمة عن تلك الإصابات. إضافةً إلى ذلك، ولأن الزوج المتوفى معفى من الضريبة، فإن هذا الإعفاء الكامل يُنقل إلى تركة الزوج الباقي على قيد الحياة عند وفاة الزوج الباقي. ^{[ 57 ]}

ضريبة المجلس هي نظام الضرائب المحلية المُستخدم في إنجلترا [ ^{58 ]} واسكتلندا ^{[ 59 ]} وويلز ^{[ 60 ]} لتمويل جزء من الخدمات التي تقدمها الحكومات المحلية في كل دولة. وقد طُبقت هذه الضريبة عام 1993 بموجب ^قانون تمويل الحكم المحلي لعام 1992 ، كبديل لضريبة المجتمع غير الشعبية ("ضريبة الرأس")، التي حلت (لفترة وجيزة) محل نظام الرسوم. ويُحتسب أساس الضريبة على العقارات السكنية، مع خصومات للأفراد. وفي عام 2008، بلغ متوسط ​​الضريبة السنوية على العقار في إنجلترا 1146 جنيهًا إسترلينيًا. ^{[ 61 ]} وفي الفترة 2006-2007، بلغت ضريبة المجلس في إنجلترا 22.4 مليار جنيه إسترليني ^{[ 62 ]} ، بالإضافة إلى 10.8 مليار جنيه إسترليني من المبيعات والرسوم والمصاريف. ^{[ 63 ]}في اسكتلندا، اعتبارًا من أبريل 2024، فرضت جميع المجالس المحلية الاسكتلندية باستثناء ثلاثة منها "ضريبة إضافية" بنسبة 100% على المنازل الثانية.

في أكتوبر 2024، حذرت السلطات المحلية في إنجلترا من عجز محتمل في التمويل قدره 54 مليار جنيه إسترليني نتيجة ارتفاع تكاليف الرعاية الاجتماعية والنقل المدرسي، وذلك وفقًا لتقرير صادر عن شبكة مجالس المقاطعات (CCN). وعلى مدى السنوات الخمس التالية، واجهت المجالس تحديات مالية كبيرة، حيث نُسب 83% من الزيادات المتوقعة في تكاليف الخدمات إلى الرعاية الاجتماعية للبالغين، وخدمات الأطفال، والنقل المدرسي. ^{[ 64 ]}

يُعدّ ضريبة القيمة المضافة ثالث أكبر مصدر لإيرادات الحكومة، حيث تُفرض بنسبة 20% على توريد السلع والخدمات. وبالتالي، فهي ضريبة على الإنفاق الاستهلاكي.

تُعفى بعض السلع والخدمات من ضريبة القيمة المضافة، بينما تخضع سلع وخدمات أخرى لضريبة القيمة المضافة بنسبة 5% (النسبة المخفّضة، مثل إمدادات الغاز المنزلي) أو بنسبة 0% (النسبة الصفرية، مثل معظم المواد الغذائية وملابس الأطفال). ^{[ 65 ]} تهدف هذه الإعفاءات إلى تخفيف العبء الضريبي على السلع الأساسية مع فرض الضريبة الكاملة على السلع الكمالية، إلا أن النزاعات تنشأ بناءً على الفروقات الدقيقة، مثل "قضية كعكة يافا" التي تمحورت حول ما إذا كانت كعكات يافا تُصنّف على أنها كعكات (معفاة من الضريبة) - كما حُسم الأمر في النهاية - أو بسكويت مغطى بالشوكولاتة (خاضع للضريبة الكاملة). ^{[ 66 ]} وحتى عام 2001، كانت ضريبة القيمة المضافة تُفرض بالنسبة الكاملة على الفوط الصحية . ^{[ 67 ]}

فُرضت ضريبة القيمة المضافة عام 1973، نتيجةً لانضمام بريطانيا إلى المجموعة الاقتصادية الأوروبية ، بمعدل قياسي قدره 10%. وفي يوليو 1974، أصبح المعدل القياسي 8%، ومنذ أكتوبر من العام نفسه، فُرضت ضريبة أعلى على البنزين بنسبة 25%. وفي ميزانية أبريل 1975، وُسِّع نطاق تطبيق المعدل الأعلى ليشمل مجموعة واسعة من السلع الكمالية. وفي ميزانية أبريل 1976، خُفِّض المعدل الأعلى من 25% إلى 12.5%. وفي 18 يونيو 1979، أُلغي المعدل الأعلى، وحُدِّدت ضريبة القيمة المضافة بمعدل موحد قدره 15%. وفي عام 1991، ارتفعت هذه النسبة إلى 17.5%، ولكن عند إضافة الوقود والطاقة المنزلية إلى النظام عام 1994، فُرضت عليها ضريبة جديدة أقل بنسبة 8%. ^{[ 68 ]}

في سبتمبر 1997، تم تخفيض هذا المعدل المنخفض البالغ 8% إلى 5%، وتم توسيعه ليشمل مواد مختلفة موفرة للطاقة (ابتداءً من 1 يوليو 1998)، ومنتجات الحماية الصحية (ابتداءً من 1 يناير 2001)، ومقاعد الأطفال في السيارات (ابتداءً من 1 أبريل 2001)، وتحويل وتجديد بعض العقارات السكنية (ابتداءً من 12 مايو 2001)، ووسائل منع الحمل (ابتداءً من 1 يوليو 2006)، ومنتجات الإقلاع عن التدخين (ابتداءً من 1 يوليو 2007). ^{[ 69 ]}

في 1 ديسمبر 2008، تم تخفيض ضريبة القيمة المضافة إلى 15 في المائة، كرد فعل على الركود الاقتصادي في أواخر العقد الأول من القرن الحادي والعشرين ، من قبل وزير الخزانة أليستر دارلينج . ^{[ 70 ]}

في 1 يناير 2010، عادت ضريبة القيمة المضافة إلى 17.5 في المائة. ^{[ 71 ]}

في 4 يناير 2011، رفع وزير المالية جورج أوزبورن ضريبة القيمة المضافة إلى 20 في المائة ، وهي النسبة التي لا تزال قائمة.

تُفرض رسوم الإنتاج على أشياء من بينها وقود السيارات والكحول والتبغ والمراهنات والمركبات .

تُفرض رسوم الطوابع على نقل الأسهم وبعض الأوراق المالية بنسبة 0.5%. أما النسخ المُحدثة من رسوم الطوابع، وهي ضريبة طوابع الأراضي وضريبة احتياطي الطوابع ، فتُفرض على نقل العقارات والأسهم والأوراق المالية على التوالي، بنسب تصل إلى 4% و0.5% على التوالي. ^{[ 72 ]}

تشمل ضرائب السيارات: ضريبة الوقود (التي تخضع بدورها لضريبة القيمة المضافة)، وضريبة ترخيص المركبات . وتشمل الرسوم والمصاريف الأخرى رسوم الازدحام المروري في لندن ، ورسومًا قانونية متنوعة بما في ذلك رسوم الفحص الإلزامي للمركبات ورسوم تسجيل المركبات ، وفي بعض المناطق رسوم مواقف السيارات في الشوارع (بالإضافة إلى الرسوم المرتبطة بالمخالفات).

ضريبة الشركات هي ضريبة تُفرض في المملكة المتحدة على الأرباح التي تحققها الشركات وعلى أرباح المنشآت الدائمة للشركات والجمعيات غير المقيمة في المملكة المتحدة والتي تتاجر في الاتحاد الأوروبي.

تُشكّل ضريبة الشركات رابع أكبر مصدر لإيرادات الحكومة (بعد ضريبة الدخل، وضريبة التأمين الوطني، وضريبة القيمة المضافة). قبل سنّ هذه الضريبة في 1 أبريل 1965، كانت الشركات والأفراد يدفعون ضريبة دخل موحدة، مع فرض ضريبة أرباح إضافية على الشركات. استبدل قانون المالية لعام 1965 ^{[ 76 ]} هذا النظام للشركات والجمعيات بضريبة شركات موحدة ، استمدت هيكلها الأساسي وقواعدها من نظام ضريبة الدخل. منذ عام 1997، يعمل مشروع إعادة صياغة قانون الضرائب في المملكة المتحدة ^{[ 77 ]} على تحديث التشريعات الضريبية في المملكة المتحدة، بدءًا بضريبة الدخل، في حين تم تعديل التشريع الذي يفرض ضريبة الشركات نفسه؛ وبالتالي، تباينت القواعد التي تحكم ضريبة الدخل وضريبة الشركات.

تُعرف ضريبة الأعمال التجارية عادةً باسم ضريبة العقارات غير السكنية، وهي ضريبة تُفرض على شاغلي العقارات غير السكنية. تُشكل ضريبة الأعمال التجارية جزءًا من تمويل الحكومات المحلية ، وتتولى هذه الحكومات تحصيلها، ولكن بدلاً من الاحتفاظ بالإيرادات مباشرةً ، يتم تجميعها مركزيًا ثم إعادة توزيعها.

تم تطبيق نظام ضرائب الأعمال في إنجلترا وويلز عام 1990، وهو نسخة حديثة من نظام ضرائب يعود تاريخه إلى قانون إغاثة الفقراء لعام 1601. وبالتالي، يحتفظ نظام ضرائب الأعمال بالعديد من السمات السابقة، ويتبع بعض السوابق القضائية المتعلقة بأشكال الضرائب القديمة.

في الفترة 2005-2006، تم تحصيل 19.9 مليار جنيه إسترليني كضرائب أعمال، وهو ما يمثل 4.35 في المائة من إجمالي دخل الضرائب في المملكة المتحدة. ^{[ 78 ]}

تُعدّ ضريبة الأعمال ضريبة عقارية ، حيث تُقيّم كل عقار غير سكني بقيمة خاضعة للضريبة، مُعبّر عنها بالجنيه الإسترليني . وتمثل هذه القيمة، بشكل عام، الإيجار السنوي الذي كان من الممكن تأجير العقار به في تاريخ تقييم مُحدد، وفقًا لمجموعة من الافتراضات. ثم تُحسب الفاتورة الفعلية المستحقة باستخدام مُعامل ضرب تُحدده الحكومة المركزية، مع تطبيق أي إعفاءات. ^{[ 79 ]}

ضريبة التغليف البلاستيكي في المملكة المتحدة هي ضريبة دخلت حيز التنفيذ في 1 أبريل 2022. تُطبق هذه الضريبة على عبوات البلاستيك المصنعة في المملكة المتحدة أو المستوردة إليها، والتي تحتوي على أقل من 30% من البلاستيك المعاد تدويره، وتكون غالبيتها من البلاستيك من حيث الوزن. كما تُطبق الضريبة على العبوات المستوردة سواء كانت معبأة أم فارغة. أما العبوات التي تحتوي على 30% على الأقل من البلاستيك المعاد تدويره، أو التي لا تكون غالبيتها من البلاستيك من حيث الوزن، فهي معفاة من الضريبة.

من المرجح أن يتأثر بهذا القرار مصنّعو ومستوردي عبوات البلاستيك في المملكة المتحدة، وعملاؤهم التجاريون، وربما المستهلكون. مع ذلك، تُعفى الشركات التي تتعامل مع أقل من 10 أطنان من عبوات البلاستيك سنويًا من الضريبة لتخفيف الأعباء الإدارية.

طُرحت الضريبة لأول مرة عام ٢٠١٨ عقب دعوة عام ٢٠١٧ لتقديم أدلة حول الحد من النفايات البلاستيكية ذات الاستخدام الواحد. وتم سنّ التشريع بموجب قانون المالية لعام ٢٠٢١ بعد عدة مشاورات. والهدف المعلن للسياسة هو تشجيع استخدام البلاستيك المعاد تدويره في التغليف. وتشير النماذج البيئية إلى أن الضريبة قد تؤدي إلى زيادة استخدام البلاستيك المعاد تدويره في التغليف وانخفاض انبعاثات الكربون المرتبطة به، على الرغم من أن مدى التغيير السلوكي غير مؤكد. ^{[ ٨٠ ]}

تُعدّ مساهمات التأمين الوطني ثاني أكبر مصدر لإيرادات الحكومة . يدفع هذه المساهمات الموظفون وأصحاب العمل والعاملون لحسابهم الخاص، وقد جُمعت منها 96.5 مليار جنيه إسترليني في السنة الضريبية 2010-2011، أي ما يعادل 21.5% من إجمالي الإيرادات التي جمعتها مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية. ^{[ 81 ]}

يدفع الموظفون وأصحاب العمل اشتراكات التأمين الوطني وفقًا لتصنيف معقد يعتمد على نوع العمل والدخل. تُفرض اشتراكات الفئة الأولى (العاملون) بمعدلات مختلفة بناءً على عتبات دخل متنوعة وعدد من العوامل الأخرى، بما في ذلك العمر، ونوع نظام المعاشات التقاعدية المهنية الذي يساهم فيه الموظف و/أو صاحب العمل، وما إذا كان الموظف بحارًا أم لا. بعض النساء المتزوجات اللواتي اخترن دفع اشتراكات مخفضة (مقابل استحقاقات مخفضة) قبل عام ١٩٧٧ يحتفظن بهذا الحق لأسباب تاريخية.

كما يدفع أصحاب العمل مساهمات على العديد من المزايا العينية المقدمة للموظفين (مثل سيارات الشركة) وعلى الالتزامات الضريبية التي يتم الوفاء بها نيابة عن الموظفين من خلال "اتفاقية تسوية ضريبة الدخل".

توجد ترتيبات منفصلة للأشخاص العاملين لحسابهم الخاص، والذين عادة ما يكونون مسؤولين عن مساهمات التأمين الوطني ذات المعدل الثابت من الفئة 2 ومساهمات التأمين الوطني المرتبطة بالأرباح من الفئة 4، ولبعض العاملين في القطاع التطوعي.

في 7 سبتمبر 2021، أعلن رئيس الوزراء بوريس جونسون عن فرض ضريبة جديدة اعتبارًا من أبريل 2023 لتمويل تراكمات الخدمات الصحية الوطنية الناجمة عن جائحة كوفيد-19 وإصلاح نظام الرعاية الاجتماعية في إنجلترا . ^{[ 82 ]} تُطبق هذه الضريبة بشكل مشابه لمساهمات التأمين الوطني، وتُفرض على كل من الموظفين وأصحاب العمل بنسبة 1.25% من دخل الفرد. إلا أنها ستُدفع حتى بعد بلوغ سن التقاعد الحكومي ، وهو ما لا ينطبق على مساهمات التأمين الوطني. في الفترة من أبريل 2022 إلى مارس 2023، طُبقت الزيادة بنسبة 1.25% مؤقتًا على مساهمات التأمين الوطني، وذلك لإتاحة الوقت لهيئة الإيرادات والجمارك البريطانية لإجراء التعديلات اللازمة لتطبيق الضريبة. إلا أن حكومة تروس ألغت تطبيق هذه الضريبة وأعادت العمل بمساهمات التأمين الوطني اعتبارًا من 6 نوفمبر 2022.

تخضع الأرباح الرأسمالية للضريبة بنسبة 10 أو 20 في المائة (18 أو 28 للأرباح الرأسمالية المتعلقة بالعقارات السكنية) (للأفراد) أو بالسعر الهامشي المطبق لضريبة الشركات (للشركات).

المبدأ الأساسي واحد للأفراد والشركات على حد سواء، إذ تُفرض الضريبة فقط على بيع الأصول الرأسمالية، ويُحسب مقدار الربح على أنه الفرق بين عائدات البيع و"التكلفة الأساسية"، وهي سعر الشراء الأصلي مضافًا إليه النفقات ذات الصلة المسموح بها. مع ذلك، اعتبارًا من 6 أبريل 2008، يختلف معدل الضريبة والإعفاءات المطبقة على الربح الخاضع للضريبة بين الأفراد والشركات. تطبق الشركات "إعفاءً من التضخم" على التكلفة الأساسية، بزيادتها وفقًا لمؤشر أسعار التجزئة، بحيث يُحسب الربح (بشكل عام) على أساس ما بعد التضخم (مع تطبيق قواعد مختلفة على الأرباح المتراكمة قبل مارس 1982). يخضع الربح بعد ذلك للضريبة وفقًا للمعدل الهامشي المطبق لضريبة الشركات.

يخضع الأفراد لضريبة ثابتة بنسبة 18% (أو 28% منذ 22 يونيو 2010 لأصحاب الدخل المرتفع) دون أي إعفاءات مرتبطة بمؤشر التضخم. مع ذلك، في حال المطالبة بإعفاء رواد الأعمال، تبقى النسبة 10%. ويمكن ترحيل الخسائر الرأسمالية من السنوات السابقة.

يمكن خصم النفقات التي يتكبدها الفرد على مشروع تجاري (مثل مشروع عقاري) من ضريبة الأرباح الرأسمالية. ويعتمد تحديد ما إذا كانت هذه النفقات قابلة للخصم من ضريبة الدخل (مما قد يقلل من ضريبة الدخل) أو من ضريبة الأرباح الرأسمالية (مما قد يقلل من ضريبة الأرباح الرأسمالية) على ما إذا كان قد تم تحسين العقار أم لا: فإذا لم يكن هناك تحسين، تُخصم النفقات من ضريبة الدخل؛ أما إذا كان هناك تحسين، فتُخصم من ضريبة الأرباح الرأسمالية.

لا تُؤدي التحويلات بين الزوج والزوجة أو بين الشركاء المدنيين إلى تحقيق ربح رأسمالي، بل تُحوّل ثمن الشراء (التكلفة الدفترية). أما التحويلات التي تتم كهبات، فتُعامل لأغراض ضريبة الأرباح الرأسمالية على أنها تمت بالقيمة السوقية في تاريخ التحويل.