الضرائب في روسيا

النظام الضريبي للاتحاد الروسي ( بالروسية : налоговая система Российской Федерации ) هو منظومة معقدة من العلاقات بين السلطات الضريبية ودافعي الضرائب في مجال جميع الضرائب والرسوم القائمة. ويتضمن هذا النظام تواصلاً مستمراً بين جميع أعضائه والجهات ذات الصلة: دافعو الضرائب، والإطار التشريعي، وهيئات الرقابة، وأنواع المدفوعات الإلزامية. ويُعدّ قانون الضرائب الروسي ( بالروسية : Налоговый кодекс Российской Федерации ) القانون الضريبي الأساسي للاتحاد الروسي . وقد وُضع هذا القانون واعتُمد وطُبّق على ثلاث مراحل.

الجزء الأول، الذي تم سنه في 31 يوليو 1998، والذي يشار إليه أيضًا باسم الجزء العام ، ينظم العلاقات بين دافعي الضرائب ووكلاء الضرائب وسلطات تحصيل الضرائب والمشرعين، وإجراءات التدقيق الضريبي، وحل النزاعات، وإنفاذ القانون.

يُحدد الجزء الثاني، الذي سُنّ في 5 أغسطس/آب 2001، ضرائب محددة، ونسبًا، وجداول سداد، وإجراءات تفصيلية لحساب الضرائب. وقد عُدّل تعديلاً جوهريًا في الفترة 2001-2003 بإضافة بنود جديدة، مثل قسم ضريبة أرباح الشركات ، ونظام ضريبي مبسط جديد للشركات الصغيرة . ويخضع هذا القانون لتغييرات دورية تُنفذ بموجب القوانين الفيدرالية.

صُمم القانون ليكون نظامًا وطنيًا متكاملًا للضرائب الفيدرالية والإقليمية والمحلية، ولكنه يستثني الرسوم الجمركية . يجب أن تتوافق قواعد ومعدلات الضرائب الإقليمية والمحلية مع الإطار الذي وضعه القانون. تُعتبر الضرائب أو الرسوم غير المذكورة صراحةً في القانون أو التي تم سنها بالمخالفة لأحكامه المحددة غير قانونية وباطلة. ^{[ 1 ]}

يميل النظام الضريبي الروسي إلى استخدام معدلات ضريبية معتدلة، ثابتة أو تنازلية . وهو نظام مركزي للغاية بالنسبة لدولة اتحادية ، ويعتمد بشكل كبير على عائدات شركات النفط والغاز الطبيعي ، التي تملك الدولة معظمها. في عام 2006، تجاوز العبء الضريبي على شركات النفط 45% من صافي المبيعات (مقارنةً بـ 12% في قطاع البناء و16.5% في قطاع الاتصالات ). ^{[ 2 ]} وعلى عكس الضرائب العادية، لا تُحدد معدلات الضرائب والرسوم الجمركية المتعلقة بالنفط بموجب قانون الضرائب، بل بموجب مرسوم حكومي. وقدّرت وزارة المالية الروسية أن الإيرادات الخاضعة لقانون الضرائب شكلت 68% من الإيرادات الاتحادية في السنة المالية 2008 ، وارتفعت إلى 73% في عام 2010. ^{[ 3 ]}

يدفع الأفراد ضريبة دخل (13%)، وضريبة أراضٍ (0.3% من قيمة الأرض المسجلة، تُحسب وفقًا لمعادلة خاصة)، وضريبة مركبات (مرتبطة بقوة محرك المركبة). وتستفيد معظم الشركات الصغيرة من نظام ضريبي مبسط، حيث يمكنها اختيار إحدى الضرائب التالية: ضريبة دخل (6%)، أو ضريبة أرباح (35%)، أو ضريبة زراعية موحدة (6%، للمزارعين فقط)، أو ضريبة على الدخل المُحتسب (تُحسب وفقًا لمعادلة خاصة، لشركات محددة فقط). أما ضرائب الشركات المتوسطة والكبيرة فتشمل ضريبة أرباح (20%)، وضريبة قيمة مضافة (20%)، وضريبة عقارية (0-2%)، بالإضافة إلى ضرائب أخرى كضريبة المياه وضريبة المعادن . ^{[ 4 ]}

وقّع الرئيس بوتين في عام 2024 قانوناً يفرض ضريبة تصاعدية بنسبة 13% على من يتقاضون دخلاً سنوياً يصل إلى 2.4 مليون روبل (27,500 دولار أمريكي)، وضريبة دخل بنسبة 22% على من يتقاضون دخلاً يزيد عن 50 مليون روبل (573,000 دولار أمريكي)، وزيادة بنسبة 5% على ضرائب الشركات. ^{[ 5 ]}

وكما سيتم مناقشته في الفقرات القادمة، فمن الضروري تعريف كلمتي الضريبة والجبايات بوضوح .

بحسب قانون الضرائب الروسي ^{[ 31 ]} ، تُعدّ الضريبة دفعةً إلزاميةً تُجبى من المؤسسات والأفراد على حدّ سواء. هذه الدفعة غير قابلة للاسترداد وإلزامية، وتُحصل عن طريق تحويل مواردهم المالية. يهدف نظام الضرائب إلى تمويل الأنشطة الحكومية والبلدية، وذلك بالاستفادة من حقوق الملكية، أو الاختصاص الاقتصادي، أو الإدارة التشغيلية.

بينما يمكن فهم مصطلح "الرسم" على أنه دفع إلزامي مطلوب من كل من المنظمات والأفراد. وهو شرط أساسي للسلطات الحكومية وهيئات الحكم المحلي للقيام بإجراءات محددة ذات أهمية قانونية، مثل منح الحقوق أو إصدار التصاريح (التراخيص) لدافعي الرسم.

في روسيا، توجد ثلاثة أنواع من الضرائب والرسوم: الضرائب الفيدرالية والإقليمية والمحلية. ^{[ 32 ]}

توجد ثلاثة أنواع من الأنظمة الضريبية: التصاعدية ، والتنازلية ، والنسبية . ومنذ عام 2021، تطبق روسيا نظامًا ضريبيًا تصاعديًا (ذو مستويين). وقد طبقت روسيا ضريبة تصاعدية بنسبة 13% أو 15% على من يتقاضون أكثر من 5 ملايين روبل سنويًا. ^{[ 33 ]}

ما يلي يصنف على أنه ضرائب ورسوم اتحادية : ^{[ 34 ]}

• ضريبة القيمة المضافة؛
• الرسوم الجمركية؛
• ضريبة على دخل الأشخاص الطبيعيين؛
• ضريبة على أرباح المنظمات؛
• ضريبة على استخراج المعادن التجارية؛
• ضريبة المياه؛
• رسوم لاستخدام الحيوانات البرية واستخدام الموارد البيولوجية المائية؛
• الواجبات الحكومية.

تُصنف الضرائب التالية كضرائب إقليمية : ^{[ 35 ]}

• ضريبة على أصول المنظمات؛
• ضريبة المقامرة؛
• ضريبة النقل.

تُصنف الضرائب التالية كضرائب محلية : ^{[ 36 ]}

• ضريبة الأراضي؛
• ضريبة على ممتلكات الأشخاص الطبيعيين.

يعتمد التمييز بين الضرائب الفيدرالية والإقليمية والمحلية على مستوى السلطة التشريعية المخولة بتحديد معدلات كل نوع من الضرائب. تُحدد المعدلات الفيدرالية صراحةً بموجب قانون الضرائب؛ أما معدلات الضرائب الإقليمية فهي محدودة بموجب القانون ولكنها تُحدد بموجب القوانين الإقليمية؛ بينما تُحدد معدلات الضرائب المحلية بموجب قانون الضرائب وبموجب التشريعات التنظيمية للهيئات التمثيلية للبلديات فيما يتعلق بالضرائب، وهي واجبة الدفع في أراضي البلديات المعنية. قد تُحوّل الضرائب الفيدرالية، مثل ضريبة الدخل الشخصي، إلى الحكومات الإقليمية؛ أما ضرائب أرباح الشركات فتُقسم إلى حصص فيدرالية وإقليمية محددة بموجب القانون.

يُعدّ النظام الضريبي الخاص نوعًا آخر من الضرائب السارية في روسيا. يُنصّ عليه في القانون، ويُطبّق في الحالات ووفقًا للإجراءات المنصوص عليها في هذا القانون وغيره من قوانين الضرائب والرسوم. إضافةً إلى ذلك، قد يُتيح هذا النظام إعفاءً من دفع بعض الضرائب أو الرسوم، ويحدّد إجراءات خاصة لتحديد عناصر الضريبة.

تُصنف هذه الأنواع من الضرائب على أنها أنظمة ضريبية خاصة : ^{[ 37 ]}

• نظام الضرائب لمنتجي السلع الزراعية (الضريبة الزراعية الموحدة)؛
• نظام الضرائب المبسط؛
• النظام الضريبي في شكل ضريبة موحدة على الدخل المحتسب لأنواع معينة من الأنشطة؛
• أنظمة الضرائب في سياق تنفيذ اتفاقيات تقاسم الإنتاج.

يعتمد التمييز بين الضرائب الفيدرالية والإقليمية والمحلية على مستوى السلطة التشريعية المخولة بتحديد معدلات كل نوع من الضرائب. تُحدد معدلات الضرائب الفيدرالية صراحةً بموجب قانون الضرائب، بينما تُحدد معدلات الضرائب الإقليمية بموجب قوانين إقليمية ، مع وجود قيود في القانون. قد تُحوّل الضرائب الفيدرالية، مثل ضريبة الدخل الشخصي، إلى الحكومات الإقليمية، أما ضرائب أرباح الشركات فتُقسم إلى حصص فيدرالية وإقليمية وفقًا لما يحدده قانون الضرائب.

ضريبة القيمة المضافة

تُعدّ ضريبة القيمة المضافة أكبر مصدر للإيرادات الفيدرالية (32% في عام 2008). ^{[ 3 ]} تبلغ ضريبة القيمة المضافة على الواردات (13% من الإيرادات الفيدرالية) 22% اعتبارًا من 1 يناير 2026 (10% على بعض المواد الغذائية) قبل الإفراج عنها من المستودع الجمركي. ^{[ 38 ]} تُحسب ضريبة القيمة المضافة على السلع المحلية على أنها الفرق بين ضريبة القيمة المضافة على المبيعات (عند استلام النقد أو شحن البضائع بالائتمان، أيهما أسبق) وضريبة القيمة المضافة على المدخلات على التكاليف المستحقة.

لا يُمكن خصم ضريبة القيمة المضافة المدفوعة للموردين والتي لم تُترجم بعد إلى خدمات أو سلع من الالتزام الضريبي الحالي. تُرد ضريبة القيمة المضافة المدفوعة للموردين على مبيعات التصدير بالكامل إذا استلم البائع مستحقاته عن الصادرات خلال ستة أشهر من تاريخ الشحن. وقد أصبح استرداد ضريبة القيمة المضافة على الصادرات مصدرًا رئيسيًا للاحتيال، ما يضطر المصدرين الملتزمين بالقانون إلى اللجوء إلى القضاء لاستردادها.

يمتد الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة إلى الشركات المستهدفة في مجالات الطب، وصناعة الأدوية ، والتعليم، والإسكان العام، والنقل؛ وإلى المنازل والشقق الخاصة؛ وإلى الخدمات المصرفية والتأمين التقليدية ؛ وإلى مبيعات حقوق التأليف والنشر الحصرية للبرامج ، وتصميمات الدوائر المتكاملة ، وعقود التكنولوجيا العالية المماثلة.

يُعدّ عدم الأهلية لضريبة القيمة المضافة تهمة شائعة جدًا من قبل السلطات الضريبية. وقد ألغت محكمة التحكيم العليا في ديسمبر 2004 حكمًا أصدرته المحكمة الدستورية الروسية في أبريل 2004 يقضي بزيادة التزامات الشركات الضريبية. ^{[ 39 ]} وفصلت مصلحة الضرائب الفيدرالية في القضية نفسها بعد عام واحد. ^{[ 40 ]}

ضريبة استخراج المعادن (MET)

تُعدّ الضرائب المفروضة على استخراج المعادن ثاني أكبر مصدر للإيرادات الفيدرالية الخاضعة لقانون الضرائب، وتدفع شركات النفط معظمها . وتُحدد الحكومة معدلات الضرائب على النفط (للطن المتري)، وتستند صيغتها إلى أسعار السوق العالمية (الموحدة لجميع المنتجين المحليين) و"عامل استنزاف" خاص بكل حقل نفطي. وقد وُجهت انتقادات متكررة لهذا العامل الأخير باعتباره مصدرًا للفساد وميزة تنافسية غير عادلة. وقد تُعفى المشاريع الجديدة من الضرائب لفترة محددة، حيث مُنحت الشركات التي تستخرج النيكل والنحاس ومعادن مجموعة البلاتين في منطقة كراسنويارسك معدلًا ضريبيًا صفريًا من 1 يناير 2026 إلى 1 يناير 2038. ^{[ 41 ]}

تُحدد معدلات الموارد المعدنية الأخرى في القانون كنسبة مئوية ثابتة من قيمتها السوقية (من 3.8% لأملاح البوتاسيوم إلى 17.5% لمكثفات الغاز )، أو، في حالة الغاز الطبيعي، بمبلغ ثابت لكل وحدة حجم. تُدفع الضريبة شهريًا بناءً على الكمية المستخرجة فعليًا، وليس على المبيعات. وتُدفع ضريبة مياه منفصلة ولكنها ذات صلة من قِبل المنظمات التي تستخرج المياه العذبة السطحية أو الجوفية فعليًا، وكذلك من قِبل محطات توليد الطاقة الكهرومائية وشركات قطع الأشجار العائمة .

اعتبارًا من 1 يناير 2024، أُضيف النفط الخام والمعالج المصدر إلى نظام MET حيث انخفضت رسوم التصدير إلى الصفر. ^{[ 42 ]}

ضريبة أرباح الشركات

تُعدّ ضريبة أرباح الشركات ( CPT ) المصدر الأكبر للإيرادات الإقليمية. بلغت نسبة الضريبة لعام 2009، 20% على الأرباح قبل الضريبة، و3% للميزانية الفيدرالية، و17% للميزانيات الإقليمية. وقد انخفضت هذه النسبة من 24% خلال الفترة 2001-2008 في أعقاب الأزمة المالية الروسية عام 2008. ^{[ 43 ]}

تم إلغاء قيود خصم المصاريف تدريجيًا في السنوات التي تلت سنّ الفصل 25 ، واعتبارًا من أغسطس 2008، أصبحت جميع مصاريف الأعمال تقريبًا قابلة للخصم بالكامل. وينص القانون على مبدأ أساسي مفاده أن المصاريف القابلة للخصم يجب أن تكون "مبررة اقتصاديًا وموثقة بشكل صحيح بالوثائق". ^{[ 44 ]} وتتولى السلطات الضريبية إدارة التفاصيل. ويلجأ دافعو الضرائب إلى التقاضي لحل النزاعات؛ وتشكل قرارات محاكم التحكيم العليا، التي توضح الجوانب الغامضة في المحاسبة الضريبية، طبقة منفصلة من البيئة الضريبية تُكمّل القانون.

يُلغى الازدواج الضريبي على الأرباح الموزعة تمامًا عندما يمتلك مساهم روسي ما لا يقل عن 50% من شركة تابعة روسية أو أجنبية تدفع أرباحًا (باستثناء الكيانات الأجنبية الموجودة في ملاذات ضريبية ) لمدة 365 يومًا على الأقل ، وتتجاوز قيمة الاستثمار 500 مليون روبل. أما باقي الأرباح الموزعة التي يتلقاها المساهمون الروس فتخضع لضريبة بنسبة 13%، ^{[ 45 ]} بعد أن كانت 9% قبل عام 2015. ^{[ 46 ]}

ضريبة الإنتاج

تُفرض ضريبة الإنتاج على مُصنّعي الكحول الخام والمُكرّر، والمشروبات الكحولية التي تزيد نسبة الكحول فيها عن 1.5% حجمًا، بما في ذلك البيرة ؛ والبنزين ووقود الديزل ، وزيوت المحركات؛ وسيارات الركاب والدراجات النارية ذات المحركات التي تزيد قوتها عن 150 حصانًا ؛ ومنتجات التبغ . وينص القانون على قواعد ترخيص صارمة لمصافي النفط ومصانع تقطير الكحول. وقد ارتفعت معدلات الضريبة حتى عام 2010؛ وبحلول ذلك العام، ستصل ضريبة الإنتاج على علبة السجائر النموذجية إلى 15-30 % ، وهي نسبة أقل من نظيرتها الأوروبية. ^{[ 47 ]} ومنذ عام 2007، تُفرض ضريبة على السجائر بناءً على نسبة مئوية من سعر التجزئة المُقترح من المُصنّع . ^{[ 48 ]} وقد جعل هذا النهج سعر التجزئة المُقترح إلزاميًا، وسرعان ما أدى إلى تدخل الحكومة في تحديد أسعار التجزئة .

ضريبة اجتماعية موحدة

تُفرض ضريبة اجتماعية موحدة على جميع المدفوعات من صاحب العمل إلى الموظف التي تُخصم من ضريبة الأرباح؛ أما المدفوعات غير القابلة للخصم، مثل الأرباح الموزعة أو التبرعات الخيرية، فلا تخضع لهذه الضريبة. ^{[ 49 ]} ولا تخضع المعاشات التقاعدية، ومكافآت نهاية الخدمة ، ونفقات السفر للضريبة. ويُطبق نظام ضريبي تنازلي: حيث تُفرض ضريبة بنسبة 26% على الدخل السنوي حتى 280,000 روبل؛ بينما تبلغ النسبة الحدية للدخل الذي يزيد عن 600,000 روبل 2%. وتكون النسب أقل في القطاع الزراعي وفي مجمعات التكنولوجيا المتقدمة . تجدر الإشارة إلى أن جزءًا كبيرًا من المساهمات الإلزامية في صندوق التقاعد لا يشمله نظام الضريبة الاجتماعية الموحدة.

أدت العجوزات في صناديق التقاعد ^{[ 50 ]} إلى مطالبات بزيادة أسعار الفائدة على سندات الخزانة الأمريكية أو التحول من أسعار فائدة تنازلية إلى أسعار فائدة ثابتة. وقد طُرح اقتراح بشأن سعر فائدة ثابت على سندات الخزانة الأمريكية في يوليو 2008 من قبل معهد البحوث الاقتصادية والاجتماعية (INSOR) ، وهو مركز أبحاث تابع لديمتري ميدفيديف ^{[ 51 ] [ 52 ]} ، وتم تفصيله لاحقًا في مقترحات بوتين المقدمة في 1 أكتوبر 2008. ^{[ 30 ]}

لا يُعدّ التأمين ضد حوادث العمل، الذي سُنّ لاحقًا، جزءًا من قانون الضرائب الأمريكي أو قانون الضرائب. ويتعين على كل صاحب عمل المساهمة في التأمين الجماعي ضد الحوادث. وتتراوح النسبة بين 0.2% و8.5%، حسب نوع النشاط التجاري. وتبلغ النسبة 0.2% لشركات التجارة، و0.7% لشركات النقل. ^{[ 53 ]}

ضريبة الدخل

تُفرض ضريبة الدخل الشخصي عادةً بنسبة 13% بشكل فردي. ولا يوجد تقديم إقرار ضريبي مشترك . يقوم أصحاب العمل باقتطاع ضريبة الدخل، وبالتالي لا يحتاج دافعو الضرائب الذين كان دخلهم الخاضع للضريبة الوحيد مدفوعًا من قبل صاحب العمل إلى تقديم إقرار ضريبي ، باستثناء المطالبة باسترداد الخصومات المفصلة . أهم هذه الخصومات هي خصومات شراء منزل (مرة واحدة في العمر)، ونفقات التعليم والرعاية الصحية. تتطلب هذه الخصومات تقديم وثائق وتخضع لقيود. يُعد تقديم الإقرارات الضريبية إلزاميًا لأصحاب الأعمال والمهنيين المسجلين (المحامين، والموثقين ، وما إلى ذلك)، وبائعي الأصول الشخصية، ومتلقي الدخل الآخر. من بين 10.4 مليون مقيم مسجل في موسكو، قدم 94 ألف شخص فقط إقرارات ضريبية لعام 2006، و105 آلاف لعام 2007. ^{[ 54 ]} لا تخضع المعاشات التقاعدية الحكومية والنفقة الزوجية للضريبة عادةً، وكذلك فوائد البنوك (إلا إذا تجاوزت سعر إعادة التمويل الذي يحدده البنك المركزي الروسي ).

Capital gains from asset sales are taxable only if the seller owned the asset for less than 3 years. A special tax rate of 35 percent applies to lottery and gambling wins and excess of bank interest received over the threshold interest computed using refinancing rate. Interest rates are usually below the threshold, making interest tax free.

Withholdings are remitted to the employer's registered region, rather than the employee's. The governments of Moscow Oblast, Tver Oblast and Leningrad Oblast object to this policy. They are net exporters of suburban manpower to Moscow and Saint Petersburg. In March 2008 Moscow Oblast initiated a federal bill intended to change the system in favor of suburban territories.^[55]

Other taxes

Other federal taxes prescribed by the Code include a tax on animal and water wildlife, levied upon licensed hunters and fisheries, and a document tax (stamp duty), most notably the ad valorem duty required to start civil litigation in state courts.

In 2007, the Ministry of Finance estimated that taxes will generate federal revenues as follows:^[3][56]

2023 one off excess profits tax

A one off tax raised in 2023 claiming back 10% of excess profits when comparing the profits in 2021-22 to 2018-19, applicable to companies making over 1 billion rubles profit. Estimated to raise 300 billion rubles.^[57]

All regional and local taxes in Russia are asset-related: property tax, vehicle tax, land tax and tax on gambling businesses. These taxes are assessed and paid in re. Exact rates are set by regional (property, vehicles, gambling) or municipal (land) legislators within the Code's framework.

ضريبة الأراضي هي الضريبة المحلية الوحيدة في روسيا، وتُحدد معدلاتها من قبل السلطات البلدية (باستثناء مدينتي موسكو وسانت بطرسبرغ الفيدراليتين، حيث يُحددها المشرعون المحليون). الحد الأقصى للمعدل هو 0.3% على الأراضي المخصصة للزراعة والسكن والمنازل الريفية ( الداتشا )، و1.5% على الأراضي الأخرى. تُستثنى المحميات الحرجية والمسطحات المائية من هذه الضريبة. تُقيّم قيم الأراضي دوريًا من قبل مسجلي الأراضي، وتُحافظ عليها أقل بكثير من أسعار السوق. على عكس ضريبة ملكية الشركات، يدفع ضريبة الأراضي الأفراد.

تُفرض ضريبة الأملاك التجارية ، أو الضريبة على الأصول الثابتة ، على أساس متوسط ​​القيمة الدفترية السنوية للأصول الثابتة باستثناء الأراضي (الخاضعة لضريبة الأراضي). وتُعفى من الضريبة تحديدًا مرافق تخزين النفايات المشعة، والأقمار الصناعية، وممتلكات الكنائس، وغيرها من الأصول المُفصّلة. ^{[ 58 ]} الحد الأقصى للضريبة هو 2.2%؛ ويجوز للسلطات الإقليمية تغيير النسب حسب أنواع دافعي الضرائب والأصول. ^{[ 59 ]} وهذا يُتيح وسيلةً لإثبات تفضيلات فردية مُقنّعة، وهو أمرٌ يُجرّمه القانون.

تُفرض ضريبة المركبات سنويًا على مالكي السيارات والمقطورات والسفن والطائرات. وتُعفى من هذه الضريبة السفن التجارية والطائرات التي تُشغلها شركات النقل، والمركبات الزراعية والعسكرية، وسيارات الإسعاف. ويحدد القانون معدلات قصوى مرتبطة بقوة المحرك، حيث ترتفع المعدلات بشكل حاد مع زيادة قوة المحرك. ^{[ 60 ]} فعلى سبيل المثال، في السنة المالية 2009، فرضت مدينة موسكو ضريبة قدرها 700 روبل على سيارة ركاب بقوة 100 حصان ، و2400 روبل على سيارة بقوة 120 حصان، و12000 روبل على سيارة بقوة 200 حصان، و45000 روبل على سيارة بقوة 300 حصان. ^{[ 61 ]} ولا تعتمد الضريبة على مستويات الانبعاثات .

تُدفع ضريبة على مؤسسات القمار من قِبل منافذ القمار المسجلة بمعدل ثابت لكل طاولة أو ماكينة قمار أو مكتب مراهنات . ينص القانون على حدين أدنى وأقصى للضريبة (بنسبة 1:5)، وبالتالي يحظر إنشاء مؤسسات قمار معفاة من الضرائب. على سبيل المثال، تُفرض ضريبة على ماكينة قمار واحدة تتراوح بين 1500 و7500 روبل سنويًا، وعلى طاولة واحدة تتراوح بين 25000 و125000 روبل سنويًا. اعتبارًا من 1 يوليو 2009، حُظر القمار في روسيا، باستثناء أربع مناطق مخصصة للقمار في المناطق النائية. ^{[ 62 ]} كما يُحظر القمار عبر الإنترنت . ^{[ 63 ]}

تُعرف مجموعة الضرائب الفيدرالية والإقليمية المحددة على الشركات والموضحة أعلاه (أي ضريبة الشركات العادية، وضريبة القيمة المضافة، وضريبة الولايات المتحدة، وضريبة الأملاك)، والتي تُفرض تلقائيًا على جميع دافعي الضرائب من الشركات ورواد الأعمال الأفراد المسجلين، باسم نظام الضرائب العام . وتحل ثلاثة أنظمة ضريبية بديلة محل هذه الضرائب بإجراءات مبسطة.

تُطبق الضريبة الضمنية على أنشطة محددة، عادةً ما تكون لمشاريع صغيرة، تتضمن التعامل النقدي مع الجمهور: مثل متاجر التجزئة الصغيرة، ومنافذ تقديم الطعام، والفنادق، وورش الإصلاح، وشركات سيارات الأجرة، وما إلى ذلك. وتعتمد الضريبة الضمنية على معدلات تحددها السلطات المحلية (لكل متر مربع من مساحة المتجر، ولكل مركبة، إلخ). وتخضع جميع الشركات المؤهلة للضريبة الضمنية. كما يُعد القانون إلزاميًا للأجزاء المؤهلة من الشركات الكبرى، حتى لو كانت هذه الأجزاء صغيرة نسبيًا. فعلى سبيل المثال، يُعتبر مطعم تابع لمصنع كبير للصلب عادةً خاضعًا للضريبة الضمنية، ويتعين على المصنع إدراجه كوحدة ضريبية مستقلة (بينما يخضع النشاط الأساسي لنظام الضرائب العام).

يُطبق نظام الضرائب المبسط على الشركات الصغيرة التي تقل مبيعاتها السنوية عن 60 مليون روبل. ولا يشمل هذا النظام البنوك وشركات التأمين والشركات الأجنبية وبعض المهن والشركات الأخرى. ويشترط ألا يتجاوز متوسط ​​عدد الموظفين في الشركة 100 موظف خلال العام، وألا تتجاوز قيمة أصولها الإجمالية 100 مليون روبل. تُفرض الضريبة الموحدة إما على إجمالي الإيرادات بنسبة 6%، أو على الربح قبل ضريبة الدخل بنسبة 15%؛ ويختار دافع الضرائب أيًا من الخيارين. ويفرض النظام المبسط مجموعة محددة من قواعد المحاسبة، ولذلك تكون إيرادات الشركات المؤهلة وهوامش ربحها الإجمالية ، عادةً، أعلى مما هي عليه في ظل أنظمة المحاسبة والضرائب العامة.

يمكن للشركات المؤهلة اختيار نظام الضرائب المبسط أو العام حسب رغبتها، مع مراعاة بعض القيود الزمنية، والتي تُطبق عادةً مرة واحدة سنويًا في ديسمبر. إذا فقدت الشركة أهليتها في أي وقت خلال العام، فإنها تستمر في العمل وفقًا للنظام المبسط حتى نهاية العام، ثم يتعين عليها إعادة حساب التزاماتها الضريبية وفقًا للنظام العام اعتبارًا من لحظة فقدانها الأهلية. لا يسمح هذا النظام للمكلفين بتمرير ضريبة القيمة المضافة المدفوعة مسبقًا إلى عملائهم؛ وبالتالي، لا يستطيع هؤلاء العملاء، الذين يدفعون ضريبة القيمة المضافة، استرداد أي ضريبة قيمة مضافة مدفوعة لاحقًا. ونتيجةً لذلك، تُفضل الشركات العاملة في مجال المعاملات بين الشركات (B2B) النظام الضريبي العام.

يُطبق نظام الضرائب على الزراعة (بما في ذلك مزارع الحيوانات ومصايد الأسماك ) ضريبة موحدة ثابتة بنسبة 6% على إجمالي الأرباح، مع مجموعة قواعد محاسبية خاصة بها. ولا توجد قيود على حجم النشاط التجاري طالما أن 70% على الأقل من دخله مُستمد من مبيعات منتجاته الزراعية.

لا تنطبق الإعفاءات من ضريبة القيمة المضافة المنصوص عليها في الأطر الخاصة إلا على ضريبة القيمة المضافة على المبيعات المحلية. أما ضريبة القيمة المضافة على الواردات، فيتحملها جميع المستوردين بغض النظر عن نظامهم الضريبي. وبالمثل، لا تُعتبر أقساط التأمين المستحقة لصندوق التقاعد الروسي جزءًا من ضريبة القيمة المضافة، ويتحملها جميع أصحاب العمل.

وأخيراً، ينطبق إطار اتفاقية تقاسم المنتجات على قائمة محدودة للغاية من المشاريع المشتركة بين الدولة والقطاع الخاص، وعادة ما تكون في مجال استخراج النفط.

يُعامل الأفراد الأجانب المقيمون في روسيا لمدة 183 يومًا أو أكثر في السنة معاملة المقيمين لأغراض ضريبية، ويخضعون لضريبة بنسبة 13%. أما إذا كانت مدة إقامتهم في روسيا أقل من 183 يومًا، فيخضعون لضريبة دخل بنسبة 30% (15% للأرباح الموزعة). وتخضع الأجور والرواتب المدفوعة للأجانب في روسيا لضريبة الدخل الموحدة.

لا يستطيع السياح الأجانب استرداد ضريبة القيمة المضافة على المشتريات التي تتم في روسيا.

تخضع فروع الكيانات القانونية الأجنبية للضريبة العامة. ويحق للشركات الأجنبية اختيار استخدام النظام المحاسبي الروسي أو نظام بلدها الأم. ^{[ 64 ]} لا تخضع التحويلات النقدية بين الفرع والمكتب الرئيسي في الخارج، ذهابًا وإيابًا، لضريبة الاستقطاع ، ولا تُعتبر دخلًا خاضعًا للضريبة أو مصروفات قابلة للخصم.

تخضع المدفوعات للشركات الأجنبية التي ليس لها مقر دائم في روسيا ^{[ 65 ]} لضريبة اقتطاع بنسبة 10% على مدفوعات الإيجار ، و15% على الأرباح الموزعة، و20% على جميع المدفوعات الأخرى باستثناء مدفوعات البضائع المستوردة. ويمكن تخفيض هذه النسب بموجب اتفاقيات ضريبية ثنائية .

تُعامل الشركات التابعة الروسية للكيانات القانونية الأجنبية معاملة دافعي الضرائب المحليين؛ وعلى عكس فروع الشركات الأجنبية، قد تخضع التحويلات النقدية بين الشركة التابعة وشركتها الأم لضريبة الاستقطاع؛ وقد تُعتبر التحويلات النقدية من الشركة الأم إلى الشركات التابعة دخلاً خاضعاً للضريبة. ولا تُؤدي تحويلات القروض وسدادها إلى آثار ضريبية فورية. ويُعاقب قانون خاص بالرأسمالية الهزيلة الشركات التابعة للمساهمين الأجانب إذا اختارت، بدلاً من تحويل أرباح الأسهم بعد الضريبة، دفع فوائد على قروض من المساهمين. ويُجبر القانون هذه الشركات فعلياً على إعادة تصنيف الفوائد الزائدة إلى أرباح أسهم غير قابلة للخصم. ^{[ 66 ]} وكثيراً ما تُثير إمكانية خصم حقوق الملكية الفكرية ورسوم الخدمات المحولة من روسيا إلى الشركات الأجنبية نزاعات من قِبل السلطات الضريبية، وقد كانت موضوعاً لقضايا بارزة ضد شركات تابعة لشركات برايس ووترهاوس كوبرز ، ^{[ 67 ]} وبروكتر آند غامبل ، وساب ميلر .

قائمة الاتفاقيات الضريبية لتجنب الازدواج الضريبي (وهو مبدأ ضريبي يشير إلى الحالات التي تُفرض فيها الضرائب مرتين على نفس مصدر الدخل) ^{[ 68 ]} بين الاتحاد الروسي والدول الأخرى:

1. ألبانيا
2. الجزائر
3. الأرجنتين
4. أرمينيا
5. أستراليا
6. النمسا
7. أذربيجان
8. بلجيكا
9. بيلوروسيا
10. بوتسوانا
11. البرازيل
12. بلغاريا
13. كندا
14. تشيلي
15. الصين
16. كرواتيا
17. كوبنهاغن
18. قبرص
19. الجمهورية التشيكية
20. الدنمارك
21. الإكوادور
22. مصر
23. فنلندا
24. فرنسا
25. ألمانيا
26. اليونان
27. هونغ كونغ
28. هنغاريا
29. أيسلندا
30. الهند
31. أندونيسيا
32. إيران
33. أيرلندا
34. إسرائيل
35. إيطاليا
36. اليابان
37. كازاخستان
38. الكويت
39. قيرغيزستان
40. لاتفيا
41. لبنان
42. ليتوانيا
43. لوكسمبورغ
44. ماليزيا
45. مالي
46. مالطا
47. المكسيك
48. مولدوفا
49. منغوليا
50. الجبل الأسود
51. المغرب
52. ناميبيا
53. هولندا
54. نيوزيلندا
55. كوريا الشمالية
56. النرويج
57. فيلبيني
58. بولندا
59. البرتغال
60. قطر
61. رومانيا
62. المملكة العربية السعودية
63. صربيا
64. سنغافورة
65. سلوفاكيا
66. سلوفينيا
67. جنوب أفريقيا
68. كوريا الجنوبية
69. إسبانيا
70. سريلانكا
71. السويد
72.  سويسرا
73. سوريا
74. طاجيكستان
75. طاجيكستان
76. تايلاند
77. تايلاند
78. ديك رومى
79. تركمانستان
80. أوكرانيا
81. المملكة المتحدة
82. الإمارات العربية المتحدة
83. الولايات المتحدة الأمريكية
84. أوزبكستان
85. فنزويلا
86. فيتنام

تُعد عملية التدقيق الضريبي الطريقة الأساسية التي تراقب بها السلطات الضريبية ما إذا كان الأفراد والشركات يتبعون قوانين الضرائب الحالية بشكل صحيح.

في هذه الحالة، تكون عمليات التدقيق الضريبي المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي كما يلي:

• التدقيق المكتبي
• التدقيق الميداني

التدقيق المكتبي [ ^{69 ] هو} فحص للتقارير الضريبية والوثائق الأخرى التي يقدمها دافع الضرائب كأساس لحساب الضرائب ودفعها، بالإضافة إلى فحص الوثائق الأخرى المتاحة لسلطات الضرائب بشأن أنشطة دافع الضرائب. أما التدقيق الميداني ^{[ 70 ]} فيتضمن فحصًا دقيقًا للسجلات المالية للفرد أو الشركة، ويُجرى في مقر إقامته أو مكان عمله أو مكتب محاسبه. وتُجري سلطات الضرائب هذا الفحص للتحقق من دقة الإقرار الضريبي المقدم من دافع الضرائب.

يواجه النظام الضريبي الروسي انتقادات حادة من قطاع الأعمال وأحزاب المعارضة على حد سواء بشكل منتظم. ومع ذلك، ومع تفاقم الأزمة مؤخراً، بدأت منظمات هيكلية رئيسية بالتعبير عن استيائها من النظام الضريبي الحالي أيضاً. فعلى سبيل المثال، في 20 ديسمبر/كانون الأول 2015، اقترح سيرغي كاتيرين، رئيس غرفة التجارة والصناعة الروسية ، تعديلات على النظام الضريبي الحالي من خلال الجريدة الرسمية الروسية: ^{[ 71 ]}

هذه مدفوعات غير منصوص عليها في قانون الضرائب، بل تُفرض بموجب قوانين معينة، مثل رسوم حماية البيئة، ورسوم التخلص من النفايات، ورسوم تنقية المياه، وغيرها. ويبلغ عددها حاليًا أكثر من 50 رسومًا، مع أن بعض الخبراء يزعمون أنها تصل إلى 70 رسومًا. ولن أجادل في ذلك، فالعدد كبير جدًا بالفعل! والمشكلة الرئيسية تكمن في عدم وجود جهة تُشرف على ضرورة هذه الرسوم، أو الجهة المسؤولة عن حسابها، أو وجهة إنفاقها. وفي الوقت نفسه، تُصبح هذه المدفوعات عبئًا ثقيلًا على الشركات. لذا نقترح إنشاء سجل للمدفوعات غير الضريبية، واعتماد قانون يُشكّل أساسًا للتعامل معها.

• التعريفة الجمركية الروسية
• قانون الاتحاد الروسي

• (باللغة الإنجليزية) المحاسبة والضرائب في روسيا، الإصدار الحالي. شركة روسيا للاستشارات www.russia-consulting.eu
• (باللغة الروسية) قانون الضرائب للاتحاد الروسي، الإصدار الحالي
• (باللغة الروسية) قانون مدينة موسكو بشأن ضريبة المركبات، 9 يوليو 2008 رقم 33
• (باللغة الروسية) القانون الاتحادي "بشأن تنظيم الدولة لتأسيس وإدارة المقامرة والتغييرات في التشريعات ذات الصلة"، 29 ديسمبر 2006
• (باللغة الإنجليزية) غوردون ب. سميث. بناء الدولة في روسيا: إرث يلتسين وتحدي المستقبل. الناشر: إم إي شارب، 1999. رقم ISBN 0-7656-0276-8، ISBN 978-0-7656-0276-3
• (باللغة الإنجليزية) ممارسة الأعمال التجارية في روسيا 2008. برايس ووترهاوس كوبرز ، 2008
• (باللغة الإنجليزية) الجوانب الضريبية لممارسة الأعمال التجارية في روسيا. تاكسمان-رابطة الدول المستقلة ، 2010
• (باللغة الروسية) أساليب تحسين الضرائب
• (باللغة الإنجليزية) OpenLaws - منتدى دولي لمناقشة الضرائب والجمارك وغيرها من القضايا القانونية في روسيا