ضريبة الدخل

📅 آخر تحديث: ٤ أغسطس ٢٠٢٦
✍️ نُشر في: ٤ أغسطس ٢٠٢٦
📷 يحتوي على 37 صور
الموسوعة الحرة

ضريبة الدخل هي ضريبة تُفرض على الأفراد أو الكيانات (دافعي الضرائب) فيما يتعلق بالدخل أو الأرباح التي يحققونها (والتي تُسمى عادةً الدخل الخاضع للضريبة ). تُحسب ضريبة الدخل عمومًا بضرب معدل الضريبة في الدخل الخاضع للضريبة. وقد تختلف معدلات الضرائب باختلاف نوع دافع الضريبة وخصائصه ونوع الدخل.

قد يرتفع معدل الضريبة مع ارتفاع الدخل الخاضع للضريبة (ويُشار إلى ذلك بمعدلات ضريبية تصاعدية ). تُعرف الضريبة المفروضة على الشركات عادةً بضريبة الشركات ، وتُفرض عادةً بمعدل ثابت. أما دخل الأفراد، فيُفرض عليه غالبًا بمعدلات تصاعدية، حيث يرتفع معدل الضريبة المطبق على كل وحدة دخل إضافية (على سبيل المثال، أول 10,000 دولار من الدخل معفاة من الضريبة، والـ 10,000 دولار التالية معفاة من الضريبة، وهكذا). تُعفي معظم السلطات القضائية المنظمات الخيرية المحلية من الضرائب. قد تخضع عوائد الاستثمارات لضرائب بمعدلات مختلفة (أقل عمومًا) عن أنواع الدخل الأخرى. كما قد تُمنح إعفاءات ضريبية متنوعة تُخفّض الضريبة. وتفرض بعض السلطات القضائية الضريبة الأعلى بين ضريبة الدخل وضريبة على أساس أو مقياس بديل للدخل.

يُحسب الدخل الخاضع للضريبة للمقيمين في الدولة الخاضعة للضريبة عادةً بطرح المصاريف المدرة للدخل والخصومات الأخرى من إجمالي دخلهم. وبشكل عام، لا يُحتسب ضمن الدخل إلا صافي الربح الناتج عن بيع الممتلكات، بما في ذلك البضائع المُعدة للبيع. ويشمل دخل مساهمي الشركات عادةً توزيعات الأرباح. وتشمل الخصومات عادةً جميع المصاريف المدرة للدخل أو مصاريف العمل، بما في ذلك مخصص استرداد تكاليف أصول الشركة. وتسمح العديد من الدول بخصومات افتراضية للأفراد، وقد تسمح بخصم بعض المصاريف الشخصية. ولا تفرض معظم الدول ضرائب على الدخل المُكتسب خارجها، أو تسمح بخصم الضرائب المدفوعة لدول أخرى على هذا الدخل. أما غير المقيمين، فيُفرض عليهم الضريبة فقط على أنواع معينة من الدخل من مصادر داخل الدولة الخاضعة للضريبة، مع استثناءات قليلة.

تُلزم معظم السلطات القضائية دافعي الضرائب بتقييم أنفسهم للضريبة، وتُلزم دافعي بعض أنواع الدخل باقتطاع الضريبة من تلك المدفوعات. وقد يُطلب من دافعي الضرائب دفع الضريبة مُقدماً. ويخضع دافعو الضرائب الذين لا يسددون الضريبة المستحقة في الوقت المحدد لعقوبات كبيرة، قد تصل إلى السجن. ويُحسب الدخل الخاضع للضريبة لدافعي الضرائب المقيمين في السلطة القضائية عادةً بطرح نفقات إنتاج الدخل والخصومات الأخرى من إجمالي الدخل. وعموماً، لا يُحتسب ضمن الدخل إلا صافي الربح من بيع الممتلكات، بما في ذلك البضائع المُحتفظ بها للبيع. ويشمل دخل مساهمي الشركات عادةً توزيعات الأرباح من الشركة. وتشمل الخصومات عادةً جميع نفقات إنتاج الدخل أو نفقات العمل، بما في ذلك بدل استرداد تكاليف أصول العمل. وتسمح العديد من السلطات القضائية بخصومات افتراضية للأفراد، وقد تسمح بخصم بعض النفقات الشخصية. ولا تفرض معظم السلطات القضائية ضرائب على الدخل المُكتسب خارج نطاقها، أو تسمح بخصم الضرائب المدفوعة لسلطات قضائية أخرى على هذا الدخل. ويخضع غير المقيمين للضريبة فقط على أنواع معينة من الدخل من مصادر داخل نطاق السلطة القضائية، مع استثناءات قليلة.

تاريخ

أعلى معدل ضريبي هامشي لضريبة الدخل (أي أعلى معدل ضريبي مطبق على الجزء الأعلى من الدخل)

إن مفهوم فرض الضرائب على الدخل هو ابتكار حديث ويفترض عدة أمور: اقتصاد نقدي ، وحسابات دقيقة إلى حد معقول ، وفهم مشترك للإيرادات والمصروفات والأرباح ، ومجتمع منظم ذو سجلات موثوقة.

على مدار معظم تاريخ الحضارة ، لم تكن هذه الشروط المسبقة موجودة، وكانت الضرائب تُفرض بناءً على عوامل أخرى. فقد كانت الضرائب على الثروة والمكانة الاجتماعية وملكية وسائل الإنتاج (عادةً الأرض والعبيد ) شائعة. وظهرت ممارسات مثل العشور ، أو تقديم باكورة المحاصيل ، منذ العصور القديمة، ويمكن اعتبارها مقدمة لضريبة الدخل، لكنها افتقرت إلى الدقة ، وبالتأكيد لم تكن مبنية على مفهوم الزيادة الصافية.

أمثلة مبكرة

في عام 9 ميلادي، فرض الإمبراطور وانغ مانغ من سلالة شين (9-23 ميلادي) أول ضريبة دخل بنسبة 10% على صافي أرباح جمع الأعشاب والفواكه البرية، وصيد الأسماك، ورعي الأغنام، ومختلف الأنشطة غير الزراعية، وأشكال التجارة. [ 1 ] : 97 وكان على الأفراد تقديم إقراراتهم الضريبية إلى الحكومة، وكان المسؤولون يدققون هذه الإقرارات. [ 1 ] : 97 وكانت عقوبة التهرب من هذه الضريبة هي سنة من الأشغال الشاقة ومصادرة جميع ممتلكات الشخص. [ 1 ] : 97 ونظرًا لما سببته من استياء شعبي، أُلغيت هذه الضريبة في عام 22 ميلادي. [ 1 ] : 97

في بدايات الجمهورية الرومانية ، كانت الضرائب العامة عبارة عن رسوم رمزية تُفرض على الثروة والممتلكات. وكان معدل الضريبة في الظروف العادية 1%، وقد يرتفع أحيانًا إلى 3% في حالات مثل الحرب. وكانت هذه الضرائب الرمزية تُفرض على الأراضي والمنازل والعقارات الأخرى، والعبيد، والحيوانات، والممتلكات الشخصية، والثروة النقدية. وكلما زادت ممتلكات الشخص، زادت الضريبة التي يدفعها. وكانت الضرائب تُجبى من الأفراد. [ 2 ]

كانت ضريبة صلاح الدين، التي فرضها هنري الثاني عام 1188 لجمع الأموال للحملة الصليبية الثالثة ، من أوائل الضرائب المسجلة على الدخل . [ 3 ] وقد نصت هذه الضريبة على أن يدفع كل شخص عادي في إنجلترا وويلز عُشر دخله الشخصي وممتلكاته المنقولة. [ 4 ]

في عام 1641، فرضت البرتغال ضريبة دخل شخصية تسمى " ديسيما" . [ 5 ]

العصر الحديث

المملكة المتحدة

قام ويليام بيت الأصغر بفرض ضريبة دخل تصاعدية في عام 1798.

يُعتبر تاريخ بدء تطبيق ضريبة الدخل الحديثة عادةً هو 9 يناير [ 6 ] ، 1799، [ 7 ] بناءً على اقتراح هنري بيك ، عميد بريستول المستقبلي . [ 8 ] وقد فرض رئيس الوزراء ويليام بيت الأصغر هذه الضريبة في بريطانيا العظمى ضمن ميزانيته لشهر ديسمبر 1798، لتمويل شراء الأسلحة والمعدات اللازمة لحرب الاستقلال الفرنسية . [ 1 ] : 97 بدأت ضريبة الدخل التصاعدية الجديدة التي فرضها بيت بفرض ضريبة قدرها بنسان قديمان لكل جنيه إسترليني ( 1/120 ) على الدخول التي تزيد عن 60 جنيهًا إسترلينيًا (ما يعادل 6700 جنيه إسترليني في عام 2024 )، [ 9 ] وارتفعت تدريجيًا لتصل إلى حد أقصى قدره شلنان لكل جنيه إسترليني (10%) على الدخول التي تزيد عن 200 جنيه إسترليني. كان بيت يأمل أن تجلب ضريبة الدخل الجديدة 10 ملايين جنيه إسترليني سنوياً، لكن الإيرادات الفعلية لعام 1799 بلغت ما يزيد قليلاً عن 6 ملايين جنيه إسترليني. [ 10 ]

فُرضت ضريبة الدخل في عهد بيت من عام 1799 إلى عام 1802، حين ألغاها هنري أدينغتون خلال معاهدة أميان . وكان أدينغتون قد تولى رئاسة الوزراء عام 1801، بعد استقالة بيت على خلفية تحرير الكاثوليك . أعاد أدينغتون فرض ضريبة الدخل عام 1803 مع تجدد الأعمال العدائية مع فرنسا، لكنها أُلغيت مجددًا عام 1816، بعد عام من معركة واترلو . طالب معارضو الضريبة، الذين رأوا أنها يجب أن تُستخدم فقط لتمويل الحروب، بإتلاف جميع سجلات الضريبة مع إلغائها. أحرق وزير الخزانة السجلات علنًا ، لكن نُسخًا منها احتُفظ بها في قبو محكمة الضرائب. [ 11 ]

رسم كاريكاتوري من مجلة بانش (1907)؛ يوضح عدم شعبية ضريبة الدخل المقترحة لعام 1907 من قبل حزب العمال في المملكة المتحدة بين قراء مجلة بانش.

أعاد السير روبرت بيل فرض ضريبة الدخل بموجب قانون ضريبة الدخل لعام 1842. وكان بيل، بصفته محافظًا ، قد عارض ضريبة الدخل في الانتخابات العامة لعام 1841 ، إلا أن تزايد عجز الميزانية استدعى البحث عن مصدر تمويل جديد. فُرضت ضريبة الدخل الجديدة، المستندة إلى نموذج أدينغتون، على الدخول التي تتجاوز 150 جنيهًا إسترلينيًا (ما يعادل 20,850 جنيهًا إسترلينيًا في عام 2024 ). [ 12 ] ورغم أن هذا الإجراء كان يُفترض أن يكون مؤقتًا في البداية، إلا أنه سرعان ما أصبح جزءًا لا يتجزأ من النظام الضريبي البريطاني.

شُكّلت لجنة عام 1851 برئاسة جوزيف هيوم للتحقيق في الأمر، لكنها لم تتوصل إلى توصية واضحة. وعلى الرغم من الاعتراض الشديد، أبقى ويليام غلادستون ، وزير الخزانة منذ عام 1852، على ضريبة الدخل التصاعدية، بل ووسّع نطاقها لتغطية تكاليف حرب القرم . وبحلول ستينيات القرن التاسع عشر، أصبحت الضريبة التصاعدية عنصرًا مقبولًا على مضض في النظام المالي للمملكة المتحدة. [ 13 ]

الولايات المتحدة

فرضت الحكومة الفيدرالية الأمريكية أول ضريبة دخل شخصية في 5 أغسطس 1861 ، للمساهمة في تمويل مجهودها الحربي خلال الحرب الأهلية الأمريكية (3% من جميع الدخول التي تتجاوز 800 دولار أمريكي) (ما يعادل 21,900 دولار أمريكي في عام 2024 ). [ 14 ] [ 15 ] [ 16 ] أُلغيت هذه الضريبة واستُبدلت بضريبة دخل أخرى في عام 1862. [ 17 ] [ 18 ] وفي عام 1894، أُقرت أول ضريبة دخل في زمن السلم من خلال تعريفة ويلسون-غورمان الجمركية . بلغت النسبة 2% على الدخل الذي يتجاوز 4000 دولار أمريكي (ما يعادل 129,000 دولار أمريكي في عام 2024 )، مما يعني أن أقل من 10% من الأسر ستدفع أي ضريبة. كان الهدف من ضريبة الدخل هو تعويض الإيرادات التي ستُفقد نتيجة تخفيضات التعريفات الجمركية. [ 19 ] قضت المحكمة العليا الأمريكية بأن ضريبة الدخل غير دستورية ، حيث أن التعديل العاشر يحظر أي صلاحيات غير منصوص عليها في دستور الولايات المتحدة، ولا توجد سلطة لفرض أي ضريبة أخرى غير الضريبة المباشرة عن طريق التوزيع.

في عام 1913، أزال التعديل السادس عشر لدستور الولايات المتحدة الأمريكية عقبة عدم الدستورية التي كانت تحول دون تطبيق ضريبة الدخل الفيدرالية قبل ذلك التاريخ. وفي السنة المالية 1918، تجاوزت إيرادات الدخل الداخلية السنوية لأول مرة حاجز المليار دولار، لتصل إلى 5.4 مليار دولار بحلول عام 1920. [ 20 ] وقد تفاوتت نسبة الدخل المحصل عبر ضريبة الدخل بشكل كبير، من 1% لأدنى شريحة ضريبية في بدايات تطبيق ضريبة الدخل الأمريكية إلى معدلات ضريبية تتجاوز 90% لأعلى شريحة ضريبية خلال الحرب العالمية الثانية .

الجدول الزمني لتطبيق ضريبة الدخل حسب الدولة

المبادئ المشتركة

على الرغم من اختلاف القواعد الضريبية اختلافًا كبيرًا، إلا أن هناك مبادئ أساسية مشتركة بين معظم أنظمة ضريبة الدخل. وتتبع الأنظمة الضريبية في كندا والصين وألمانيا وسنغافورة والمملكة المتحدة والولايات المتحدة، من بين دول أخرى، معظم المبادئ الموضحة أدناه. وقد تختلف بعض الأنظمة الضريبية، مثل نظام الهند ، اختلافًا كبيرًا عن المبادئ الموضحة أدناه. معظم المراجع الواردة أدناه هي أمثلة؛ يُرجى مراجعة المقالات الخاصة بكل ولاية قضائية ( مثل ضريبة الدخل في أستراليا ) .

دافعو الضرائب والرسوم

غالبًا ما تُفرض الضرائب على الأفراد بمعدلات مختلفة عن الشركات. ويشمل مصطلح "الأفراد" البشر فقط. في الأنظمة الضريبية للدول الأخرى غير الولايات المتحدة، تُعامل الكيانات كشركات فقط إذا كانت مُنظمة قانونيًا كشركة. وتخضع التركات والأوقاف عادةً لأحكام ضريبية خاصة. أما الكيانات الأخرى الخاضعة للضريبة، فتُعامل عمومًا كشركات تضامن. في الولايات المتحدة، يُمكن لأنواع عديدة من الكيانات اختيار أن تُعامل كشركة أو شركة تضامن. ويُعامل شركاء شركات التضامن على أن لهم دخلًا وخصومات وائتمانات تُعادل حصصهم في بنود تلك الشراكة.

تُفرض ضرائب منفصلة على كل دافع ضرائب يستوفي معايير دنيا محددة. تسمح العديد من الأنظمة للأفراد المتزوجين بطلب تقييم ضريبي مشترك . كما تسمح العديد من الأنظمة بتقييم ضريبي مشترك للمجموعات الخاضعة للسيطرة من الشركات المنظمة محليًا.

تتفاوت معدلات الضرائب بشكل كبير. تفرض بعض الأنظمة معدلات أعلى على الدخول المرتفعة . وقد تختلف جداول معدلات الضرائب للأفراد بناءً على حالتهم الاجتماعية. [ ب ] أما في الهند، فيوجد نظام شرائح ضريبية، حيث تكون الضريبة صفرًا على الدخل الذي يقل عن 2.5 لاخ روبية هندية سنويًا، بينما تبلغ 5% لمن يقع دخلهم ضمن الشريحة الضريبية من 250,001 إلى 500,000 روبية هندية. وهكذا، يرتفع معدل الضريبة مع كل شريحة، ليصل إلى 30% لمن يزيد دخلهم عن 1,500,000 روبية هندية. [ 44 ]

للمقيمين وغير المقيمين

يخضع المقيمون عمومًا لضرائب مختلفة عن غير المقيمين. ونادرًا ما تفرض السلطات الضريبية ضرائب على غير المقيمين إلا على أنواع محددة من الدخل المُكتسب داخل حدودها. انظر، على سبيل المثال ، مناقشة الضرائب التي تفرضها الولايات المتحدة على الأشخاص الأجانب . أما المقيمون، فيخضعون عمومًا لضريبة الدخل على جميع دخلهم العالمي. [ ج ] وتفرض بعض السلطات الضريبية (لا سيما سنغافورة وهونغ كونغ) ضرائب على المقيمين فقط على الدخل المُكتسب داخل حدودها أو المُحوّل إليها. وقد ينشأ وضعٌ يضطر فيه دافع الضرائب إلى دفع ضريبة في دولة يُعتبر مقيمًا فيها، ودفع ضريبة أيضًا في دولة أخرى لا يُعتبر مقيمًا فيها. وهذا يُنشئ حالة الازدواج الضريبي، الأمر الذي يستدعي تقييم اتفاقية تجنب الازدواج الضريبي المُبرمة بين السلطات الضريبية التي يُقيّم فيها دافع الضرائب كمقيم وغير مقيم عن المعاملة نفسها.

يُعرَّف محل الإقامة عادةً للأفراد بأنه التواجد في نطاق الولاية القضائية لأكثر من 183 يومًا. وتعتمد معظم الولايات القضائية في تحديد محل إقامة الكيانات إما على مكان التأسيس أو مكان الإدارة والسيطرة.

تعريف الدخل

تُعرّف معظم الأنظمة الدخل الخاضع للضريبة تعريفاً واسعاً للمقيمين، بينما تفرض الضرائب على غير المقيمين فقط على أنواع محددة من الدخل. وقد يختلف ما يُدرج ضمن الدخل للأفراد عما يُدرج للكيانات. كما قد يختلف توقيت الاعتراف بالدخل باختلاف نوع دافع الضرائب أو نوع الدخل.

يشمل الدخل عمومًا معظم أنواع الإيرادات التي تُثري دافع الضرائب، بما في ذلك التعويض عن الخدمات، والربح من بيع السلع أو الممتلكات الأخرى، والفوائد، والأرباح الموزعة، والإيجارات، وحقوق الملكية الفكرية، والمعاشات التقاعدية، وجميع أنواع البنود الأخرى. [ د ] تستثني العديد من الأنظمة جزءًا من مدفوعات المعاشات التقاعدية أو غيرها من مدفوعات خطط التقاعد الوطنية، أو كلها، من الدخل. كما تستثني معظم الأنظمة الضريبية من الدخل مزايا الرعاية الصحية التي يقدمها أصحاب العمل أو بموجب أنظمة التأمين الوطنية.

الخصومات المسموح بها

تسمح جميع أنظمة ضريبة الدخل تقريبًا للمقيمين بتخفيض إجمالي دخلهم من خلال خصومات الأعمال وبعض أنواع الخصومات الأخرى. في المقابل، يخضع غير المقيمين عمومًا لضريبة الدخل على إجمالي دخلهم من معظم الأنواع بالإضافة إلى صافي دخل الأعمال المكتسب داخل نطاق الولاية القضائية.

تُعتبر المصاريف المتكبدة في التجارة أو الأعمال أو التأجير أو أي نشاط آخر مُدرّ للدخل قابلة للخصم عمومًا، مع وجود بعض القيود على أنواع معينة من المصاريف أو الأنشطة. تشمل مصاريف الأعمال جميع أنواع التكاليف التي تعود بالنفع على النشاط. ويُسمح دائمًا تقريبًا بخصم مخصصات (كبدل رأسمالي أو خصم استهلاك) لاسترداد تكاليف الأصول المستخدمة في النشاط. وتختلف قواعد البدلات الرأسمالية اختلافًا كبيرًا، وغالبًا ما تسمح باسترداد التكاليف بسرعة أكبر من الاسترداد النسبي على مدار عمر الأصل.

تتيح معظم الأنظمة للأفراد نوعاً من الخصومات الافتراضية أو مبلغاً معفى من الضرائب. بالإضافة إلى ذلك، تسمح العديد من الأنظمة بخصم بعض أنواع النفقات الشخصية، مثل فوائد الرهن العقاري أو النفقات الطبية.

أرباح الأعمال

يخضع للضريبة صافي الدخل الناتج عن الأنشطة التجارية، سواءً أكانت تُمارس من قِبل أفراد أم كيانات، مع استثناءات قليلة. وتُلزم العديد من الدول الشركات التجارية بإعداد بيانات مالية [ 45 ] تخضع للتدقيق. وغالبًا ما تُعرّف الأنظمة الضريبية في تلك الدول الدخل الخاضع للضريبة بأنه الدخل المُحدد في تلك البيانات المالية مع تعديلات طفيفة، إن وُجدت. وتحسب بعض الأنظمة الضريبية صافي الدخل كنسبة مئوية ثابتة من إجمالي الإيرادات لبعض أنواع الشركات، ولا سيما فروع الشركات غير المقيمة.

الشكر والتقدير

تتيح جميع الأنظمة الضريبية تقريبًا للمقيمين الحصول على إعفاء ضريبي مقابل ضرائب الدخل المدفوعة لجهات قضائية أخرى من نفس النوع. وبالتالي، يُسمح بالإعفاء الضريبي على المستوى الوطني مقابل ضرائب الدخل المدفوعة لدول أخرى. كما تسمح العديد من أنظمة ضريبة الدخل بإعفاءات ضريبية أخرى متنوعة، وغالبًا ما تكون هذه الإعفاءات خاصة بكل جهة قضائية.

ضرائب بديلة

تفرض بعض السلطات القضائية، ولا سيما الولايات المتحدة والعديد من ولاياتها وسويسرا ، ضريبة الدخل العادية أو ضريبة بديلة ، أيهما أعلى. وتفرض سويسرا والولايات الأمريكية عموماً هذه الضريبة على الشركات فقط، وتستند إلى رأس المال أو معيار مماثل.

إدارة

تُجبى ضريبة الدخل عمومًا بإحدى طريقتين: إما عن طريق اقتطاع الضريبة من المصدر، أو عن طريق الدفع المباشر من دافعي الضرائب. تشترط معظم السلطات القضائية على دافعي رواتب الموظفين أو غير المقيمين اقتطاع ضريبة الدخل من هذه المدفوعات. ويكون المبلغ المقتطع نسبة مئوية ثابتة، حيث تكون الضريبة نفسها ثابتة. أو قد تحدد إدارة الضرائب في الدولة أو دافع الضريبة المبلغ المقتطع باستخدام معادلات تحددها إدارة الضرائب. ويُطلب من المستفيدين عمومًا تزويد دافع الضريبة أو الحكومة بالمعلومات اللازمة لإجراء هذه التحديدات. ويُشار إلى اقتطاع ضريبة الدخل للموظفين غالبًا باسم "الدفع عند الاستحقاق" ( PAYE ) أو "الدفع عند الاستخدام".

تُجبى ضرائب دخل العاملين عادةً من قبل أصحاب العمل بموجب نظام اقتطاع أو نظام دفع الضريبة عند الاستحقاق . ولا تُعدّ هذه المبالغ المحصلة بالضرورة مبالغ نهائية للضريبة، إذ قد يُطلب من العامل جمع دخله من الأجور مع مصادر دخله الأخرى و/أو الخصومات لتحديد الضريبة الفعلية. ويمكن للحكومة أو لأصحاب العمل حساب الضريبة المقتطعة بناءً على بدلات أو معادلات الاقتطاع.

تُلزم معظم الأنظمة الضريبية الأفراد الذين لم تُسدد ضرائبهم بالكامل عن طريق الاستقطاع الضريبي، بتقييم ضرائبهم ذاتيًا وسدادها قبل أو عند تحديد الضريبة النهائية. ويعني التقييم الذاتي أن يقوم دافع الضرائب بحساب الضريبة وتقديمها إلى الحكومة. وتُقدم بعض الدول تقديرًا مُسبقًا لدافعي الضرائب، يُمكنهم تعديله عند الضرورة.

نسبة الأفراد الذين يدفعون ضرائب دخلهم كاملةً وفي الوقت المحدد وبطواعيةً (أي دون التعرض لغرامات أو أوامر حكومية بدفع مبالغ إضافية) تُسمى نسبة الامتثال الطوعي . [ 46 ] وتكون هذه النسبة أعلى في الولايات المتحدة مقارنةً بدول مثل ألمانيا أو إيطاليا. [ 46 ] أما في الدول التي تنتشر فيها السوق السوداء على نطاق واسع ، فتكون نسبة الامتثال الطوعي منخفضة للغاية، وقد يكون من المستحيل حسابها بدقة. [ 46 ]

على مستوى الولاية والمقاطعة والمحلي

تُفرض ضرائب الدخل بشكل منفصل من قبل السلطات المحلية في العديد من الدول ذات الأنظمة الفيدرالية، ومنها كندا وألمانيا وسويسرا والولايات المتحدة ، حيث تفرض المقاطعات أو الكانتونات أو الولايات ضرائب منفصلة. وفي بعض الدول، تفرض المدن أيضًا ضرائب على الدخل. وقد يكون النظام متكاملًا (كما هو الحال في ألمانيا) مع الضرائب المحصلة على المستوى الفيدرالي. أما في كيبيك والولايات المتحدة، فتُدار الأنظمة الفيدرالية والولائية بشكل مستقل، وتختلف في تحديد الدخل الخاضع للضريبة.

الضرائب القائمة على الأجور

تُعدّ الضرائب المرتبطة بالتقاعد، مثل الضمان الاجتماعي والتأمين الوطني ، نوعًا من ضرائب الدخل، وإن لم يُشار إليها عادةً بهذا الاسم. في الولايات المتحدة، تُفرض هذه الضرائب عادةً بمعدل ثابت على الأجور أو أرباح العمل الحر بحد أقصى سنوي. وقد تُفرض الضريبة على صاحب العمل أو الموظف أو كليهما، بمعدلات متساوية أو مختلفة.

تفرض بعض السلطات القضائية أيضاً ضريبة يتم تحصيلها من أصحاب العمل، لتمويل التأمين ضد البطالة، أو الرعاية الصحية، أو النفقات الحكومية المماثلة.

الجوانب الاقتصادية والسياسية

إيرادات الحكومة العامة  ، كنسبة مئوية من الناتج المحلي الإجمالي، من ضرائب الدخل الشخصي. بالنسبة لهذه البيانات، يُفسر 27% من تباين الناتج المحلي الإجمالي للفرد مع تعادل القوة الشرائية (PPP) بواسطة الإيرادات الضريبية.

طُرحت نظريات متعددة ومتضاربة بشأن الأثر الاقتصادي لضرائب الدخل. [ هـ ] يُنظر إلى ضرائب الدخل على نطاق واسع على أنها ضريبة تصاعدية (يزداد عبء الضريبة مع ازدياد الدخل). وتُقلل ضرائب الدخل من الحوافز على اكتساب الدخل. [ 47 ]

التأثير على عرض العمل

أظهرت دراسات حديثة مرونة سعرية كبيرة للعرض نتيجة لانخفاض معدلات المشاركة في القوى العاملة والاستثمار في رأس المال البشري . [ 48 ] وأشارت بعض الدراسات إلى أن ضريبة الدخل ليس لها تأثير كبير على عدد ساعات العمل. [ 49 ] [ 50 ]

تُسبب التكاليف المرتفعة للعمالة ورأس المال التي تفرضها ضريبة الدخل خسارة اقتصادية، تتمثل في انخفاض النشاط الاقتصادي نتيجة عزوف الأفراد عن استثمار رؤوس أموالهم أو استغلال وقتهم بشكل منتج بسبب العبء الضريبي الذي تُفرضه هذه الأنشطة. كما تُسبب الضريبة خسارةً أيضاً نتيجة إهدار الأفراد والمستشارين وقتهم في سلوكيات التهرب الضريبي بدلاً من الأنشطة الاقتصادية المنتجة. [ 51 ]

التهرب الضريبي

تظهر استراتيجيات التهرب الضريبي والثغرات القانونية عادةً ضمن قوانين ضريبة الدخل. وتنشأ هذه الاستراتيجيات عندما يجد دافعو الضرائب طرقًا قانونية للتهرب من دفع الضرائب. ثم يحاول المشرعون سدّ هذه الثغرات بتشريعات إضافية، مما يؤدي إلى حلقة مفرغة من استراتيجيات التهرب الضريبي والتشريعات المتزايدة التعقيد. [ 52 ] وتميل هذه الحلقة المفرغة إلى إفادة الشركات الكبرى والأفراد الأثرياء القادرين على تحمل تكاليف الرسوم المهنية المصاحبة للتخطيط الضريبي المتطور باستمرار، [ 53 ] مما يُشكك في إمكانية وصف حتى نظام ضريبة الدخل الهامشي بأنه نظام تصاعدي.

زحف الأقواس

يُعرَّف زحف الشرائح الضريبية عادةً بأنه العملية التي يدفع بها التضخم الأجور والرواتب إلى شرائح ضريبية أعلى ، مما يؤدي إلى تباطؤ مالي . [ 54 ] [ 55 ] [ 56 ] ومع ذلك، حتى في حالة وجود شريحة ضريبية واحدة فقط، أو بقاء شريحة ضريبية واحدة ضمن الشريحة نفسها، سيظل هناك زحف للشرائح الضريبية، مما ينتج عنه نسبة أعلى من الدخل تُدفع كضرائب. أي أنه على الرغم من بقاء معدل الضريبة الحدية دون تغيير مع التضخم، فإن متوسط ​​معدل الضريبة سيرتفع.

لا تُعدّل معظم أنظمة الضرائب التصاعدية لمراعاة التضخم. فمع ارتفاع الأجور والرواتب بالقيمة الاسمية تحت تأثير التضخم، تُفرض عليها ضرائب أعلى، حتى وإن لم ترتفع قيمتها الحقيقية إطلاقاً. والنتيجة النهائية هي ارتفاع الضرائب بالقيمة الحقيقية ما لم تُعدّل شرائح الضرائب أو معدلاتها للتعويض عن ذلك.

أنواع الدخل

تخضع أنواع عديدة من الدخل لضريبة الدخل، وهي ضريبة متفاوتة للغاية، إذ تعتمد على الدولة وقوانينها الضريبية. عمومًا، تفرض الدول ضرائب على الدخل الناتج عن الأجور والرواتب والفوائد والأرباح الموزعة ودخل الإيجار. [ 57 ] وتُعدّ الأجور والرواتب من أكثرها شيوعًا، حيث تخضع دائمًا تقريبًا لضريبة مقتطعة من قبل أصحاب العمل. كما تخضع بعض المدفوعات لمرة واحدة، مثل المكافآت المدفوعة للموظفين، للضريبة. وعادةً ما تخضع الأرباح الموزعة والفوائد (على الأسهم أو السندات) للضريبة أيضًا. [ 58 ]

تتفاوت الضرائب بشكل كبير بين الدول. فعلى سبيل المثال، تفرض دول مثل سنغافورة وبلجيكا والإمارات العربية المتحدة ضرائب دخل منخفضة على الفوائد والأرباح الموزعة، بينما تفرض دول مثل الدنمارك وفرنسا والولايات المتحدة ضرائب دخل مرتفعة للغاية على هذا النوع من الدخل. أما بالنسبة للأرباح المحققة من بيع الأصول أو العقارات (الأرباح الرأسمالية)، فتختلف ضريبة الدخل بين الدول، وتختلف عن ضريبة الدخل المفروضة على أي نوع آخر من الدخل. وقد يخضع دخل الإيجار أحيانًا لضريبة الدخل، إلا أن العديد من الدول تقدم خصومات أو حتى إعفاءات لهذا النوع من الدخل. [ 59 ]

حول العالم

أنظمة الضرائب على الدخل الشخصي
  لا توجد ضريبة دخل على الأفراد
  إقليمي
  سكني
  قائم على الجنسية
الرواتب وضرائب الدخل حسب دول منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية في عام 2021

تُطبّق ضرائب الدخل في معظم دول العالم. وتختلف الأنظمة الضريبية اختلافًا كبيرًا، فقد تكون ذات معدل ثابت ، أو تصاعدية ، أو تنازلية ، وذلك بحسب نوع الضريبة. وتُعدّ مقارنة معدلات الضرائب حول العالم عمليةً صعبةً وذاتيةً إلى حدٍّ ما. فقوانين الضرائب في معظم الدول بالغة التعقيد، ويختلف العبء الضريبي باختلاف الفئات في كل دولة ووحدة محلية. وبالطبع، تختلف الخدمات التي تُقدّمها الحكومات مقابل الضرائب، مما يزيد من صعوبة المقارنات.

تعتمد الدول التي تفرض ضرائب على الدخل عمومًا أحد نظامين: النظام الإقليمي أو نظام الإقامة. في النظام الإقليمي، تُفرض الضريبة على الدخل المحلي فقط، أي الدخل من مصدر داخل الدولة. أما في نظام الإقامة، فيُفرض على المقيمين في الدولة ضريبة على دخلهم العالمي (المحلي والأجنبي)، بينما يُفرض على غير المقيمين ضريبة على دخلهم المحلي فقط. إضافةً إلى ذلك، تفرض بعض الدول، ولا سيما الولايات المتحدة ، ضريبة على دخل مواطنيها غير المقيمين العالمي.

تسمح الدول التي تعتمد نظام الضرائب القائم على الإقامة عادةً بخصومات أو إعفاءات ضريبية مقابل الضرائب التي يدفعها المقيمون بالفعل لدول أخرى على دخلهم الأجنبي. كما توقع العديد من الدول اتفاقيات ضريبية فيما بينها للقضاء على الازدواج الضريبي أو الحد منه .

لا تستخدم الدول بالضرورة النظام الضريبي نفسه للأفراد والشركات. فعلى سبيل المثال، تستخدم فرنسا نظامًا قائمًا على الإقامة للأفراد ونظامًا قائمًا على الإقليم للشركات، [ 60 ] بينما تتبع سنغافورة نظامًا معاكسًا، [ 61 ] وتفرض بروناي ضرائب على دخل الشركات دون دخل الأفراد. [ 62 ]

معدل ضريبة الدخل القانوني الهامشي للشركات، ومعدل ضريبة الدخل القانوني الهامشي للأفراد في دول منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية

الشفافية والإفصاح العام

يُتاح الإفصاح العلني عن إقرارات ضريبة الدخل الشخصي في فنلندا والنرويج والسويد (منذ أواخر العقد الأول من الألفية الثانية وبداية العقد الثاني). [63] [64] وفي السويد ، تُنشر هذه المعلومات في الدليل السنوي Taxeringskalendern منذ عام 1905.

انظر أيضاً

ملاحظات توضيحية

  1. ↑ ضريبة الدخل في الهند
  2. ↑ انظر، على سبيل المثال ، المعدلات في ظل النظامين الألماني والأمريكي.
  3. ↑ النظام الألماني نموذجي في هذا الصدد.
  4. ↑ انظر، على سبيل المثال ، إجمالي الدخل في الولايات المتحدة .
  5. ↑ انظر، على سبيل المثال، المراجع في الضرائب §  الآثار الاقتصادية ، والاقتصاد §  الاقتصاد الكلي ، والسياسة المالية

مراجع

  1. 1 2 3 4 5 لين، شوانغلين (2022). المالية العامة في الصين: الإصلاحات والتحديات والخيارات . نيويورك، نيويورك: مطبعة جامعة كامبريدج . ISBN 978-1-009-09902-8.
  2. ↑ "الضرائب الرومانية" . UNRV.com . تم الاطلاع عليه بتاريخ 12 أبريل 2014 .
  3. ↑ "عُشر صلاح الدين" . قائمة مراجع المصادر الإلكترونية للعصور الوسطى .
  4. ↑ هاريس، بيتر (2006). ضريبة الدخل في الأنظمة القانونية العامة: من الأصول حتى عام 1820، المجلد 1. مطبعة جامعة كامبريدج. ص 34. ISBN  978-0-521-87083-2.
  5. ^ فريري كوستا، ليونور. لاينز، بيدرو؛ مونك ميراندا، سوزانا (2016). التاريخ الاقتصادي للبرتغال، 1143-2010 . مطبعة جامعة كامبريدج. ص. 8. رقم ISBN  978-1-107-03554-6.
  6. ↑ سنو، دان (2018). في مثل هذا اليوم من التاريخ . جون موراي. ص 11. ISBN  978-1-473-69130-8.
  7. ↑ هاريس، بيتر (2006). ضريبة الدخل في الأنظمة القانونية العامة: من الأصول حتى عام 1820، المجلد 1. مطبعة جامعة كامبريدج. ص 1. ISBN  978-0-521-87083-2.
  8. ↑ أوربان، سيلفانوس (1837). مجلة الرجل النبيل . سلسلة جديدة. المجلد السابع (162). الصفحات 546-547 .  
  9. ↑ بيانات التضخم لمؤشر أسعار المستهلك في المملكة المتحدةللفترة من 1209 إلى 2024، استنادًا إلى بيانات من "حاسبة التضخم" . بنك إنجلترا . لندن. 18 فبراير 2026. تم الاطلاع عليها في 1 أبريل 2026 .
  10. ↑ "ضريبة لهزيمة نابليون" . مصلحة الإيرادات والجمارك البريطانية. مؤرشف من الأصل في 24 يوليو 2010. تم الاطلاع عليه في 24 يناير 2007 .
  11. ↑ آدامز، تشارلز (1998). تلك الضرائب القذرة الفاسدة: ثورات الضرائب التي بنت أمريكا . نيويورك: دار فري برس. ISBN 0-684-84394-3.
  12. ↑ تتبع أرقام معامل انكماش الناتج المحلي الإجمالي للمملكة المتحدةسلسلة "البيانات المتسقة" الصادرة عن MeasuringWorth، والمذكورة في: Thomas, Ryland; Williamson, Samuel H. (2026). "ما هو الناتج المحلي الإجمالي للمملكة المتحدة آنذاك؟" . MeasuringWorth . تاريخ الاسترجاع: 1 أبريل 2026 .
  13. ↑ بنك، ستيفن أ. (2011). الضرائب على الشركات الأنجلو-أمريكية: تتبع الجذور المشتركة للمناهج المتباينة . مطبعة جامعة كامبريدج. ص 28-29 . ISBN  978-1-139-50259-7.
  14. ↑ قانون الإيرادات لعام 1861، القسم 49، الفصل 45، 12 Stat. 292، 309 (5 أغسطس 1861).
  15. ↑ بولاك، شيلدون د. (2014). "أول ضريبة دخل وطنية، 1861-1872". محامي الضرائب . 67 (2): 311-330 . JSTOR 24247751 . 
  16. ↑ جونستون، لويس؛ ويليامسون، صموئيل هـ. (2023). "ما هو الناتج المحلي الإجمالي للولايات المتحدة آنذاك؟" . قياس القيمة . تم الاسترجاع في 30 نوفمبر 2023 .تتبع أرقام معامل انكماش الناتج المحلي الإجمالي للولايات المتحدة سلسلة MeasuringWorth .
  17. ↑ تم إلغاء المواد 49 و51 وجزء من المادة 50 بموجب قانون الإيرادات لعام 1862، المادة 89، الفصل 119، 12 Stat. 432، 473 (1 يوليو 1862)؛ ضرائب الدخل المفروضة بموجب قانون الإيرادات لعام 1862، المادة 86 (المتعلقة برواتب الموظفين، أو المدفوعات إلى "الأشخاص في الوظائف أو الخدمات المدنية أو العسكرية أو البحرية أو غيرها من وظائف أو خدمات الولايات المتحدة ...") والمادة 90 (المتعلقة بـ "المكاسب أو الأرباح أو الدخل السنوي لكل شخص مقيم في الولايات المتحدة، سواء كان مستمدًا من أي نوع من الممتلكات أو الإيجارات أو الفوائد أو الأرباح أو الرواتب أو من أي مهنة أو تجارة أو عمل أو وظيفة يتم ممارستها في الولايات المتحدة أو في أي مكان آخر، أو من أي مصدر آخر مهما كان ...").
  18. ↑ "الكونغرس الثامن والثلاثون. الدورة.. IC 173. 1864" (ملف PDF) . مكتبة الكونغرس . مؤرشف من الأصل (ملف PDF) في 13 نوفمبر 2018. تم الاطلاع عليه في 7 نوفمبر 2018 .
  19. ↑ دنبار، تشارلز ف. (1894). "ضريبة الدخل الجديدة". المجلة الفصلية للاقتصاد . 9 (1): 26-46 . doi : 10.2307/1883633 . JSTOR 1883633 . 
  20. ↑ يونغ، آدم (7 سبتمبر 2004). "أصل ضريبة الدخل" . معهد لودفيج فون ميزس . تم الاطلاع عليه في 24 يناير 2007 .
  21. ↑ "موجز عن النظام الضريبي السويسري" (ملف PDF) . مؤرشف من الأصل (ملف PDF) بتاريخ 6 مايو 2019. تم الاطلاع عليه بتاريخ 6 مايو 2019 .
  22. ↑ باندي، تي إن (13 فبراير 2000). "تطور ضريبة الدخل" . صحيفة ذا هندو بزنس لاين .
  23. ^ "1864 - 1973 Imposta di richezza mobile" . Dipartimento Finanze (باللغة الإيطالية) . تم الاسترجاع في 14 مارس 2023 .
  24. ↑ شيومي، سابورو (1935). "تطور ضريبة الدخل في اليابان". مجلة كيوتو الاقتصادية . 10 (1): 54-84 . JSTOR 43216791 . 
  25. ↑ فوسلامبر، روب (2011). "الضرائب من أجل مستقبل نيوزيلندا: تطبيق ضريبة الدخل التصاعدية في نيوزيلندا عام 1891" . تاريخ المحاسبة . 17 (1): 105-122 . doi : 10.1177/1032373211424581 . S2CID 154949776 . 
  26. ↑ خيمينيز-فالادوليد دي لوتيليري-فالوا، دومينغو ألبرتو؛ فيغا بورّيغو، فيليكس (2013). "الخاضعون لضريبة دخل الشركات: إسبانيا" (ملف PDF) . وزارة الاقتصاد والتنافسية الإسبانية. مؤرشف من الأصل (ملف PDF) بتاريخ 12 ديسمبر 2019. تم الاطلاع عليه بتاريخ 6 مايو 2019 .
  27. ↑ منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية . إصلاحات السياسة الضريبية في الدنمارك (ملف PDF) (تقرير).
  28. ↑ «من كان وراء هذه التغييرات؟ دراسة مقارنة لإصلاح النظام الضريبي في إندونيسيا وفيتنام» (ملف PDF) . مؤرشف من النسخة الأصلية (ملف PDF) بتاريخ 6 مايو 2019. تم الاطلاع عليه بتاريخ 6 مايو 2019 .
  29. ↑ زيمر، فريدريك (2003). "تطور مفهوم الدخل في قانون الضرائب الإسكندنافي" (ملف PDF) . في: والغرين، بيتر (محرر). دراسات إسكندنافية في القانون . المجلد 44: قانون الضرائب. ستوكهولم: كلية الحقوق بجامعة ستوكهولم. الصفحات 393-410 .  
  30. ↑ أندريه، ماتياس؛ غييو، مالكا (2014). "1914-2014: مئة عام من ضريبة الدخل في فرنسا" . Les Notes de l'IPP (12).
  31. ↑ ستيوارت، ميراندا (6 يونيو 2016). "ضريبة الدخل بعد 100 عام: نبذة تاريخية" . معهد سياسات الضرائب والتحويلات . الجامعة الوطنية الأسترالية.
  32. ↑ بومان، ليندا (1993) . "أول ضرائب دخل في روسيا: آثار الضرائب المُحدَّثة على التجارة والصناعة، 1885-1914". المجلة السلافية . 52 (2): 256-282 . doi : 10.2307/2499922 . JSTOR 2499922. S2CID 156258835 .  
  33. ↑ فيغا، إلياس؛ شورت، رالف (1965). "الإدارة الضريبية الوطنية في الفلبين" . مجلة واشنطن للقانون . 40 (3): 581. تم الاطلاع عليه بتاريخ 10 يناير 2025 .
  34. ^ أوستاوا ض دنيا 16 ليبكا 1920 ص. o państwowym podatku dochodowym i podatku majątkowym [ قانون ضريبة الدخل الحكومية وضريبة الأملاك ] , Dz. يو، 1920، المجلد. 82، رقم 550 (16 يوليو، 1920) 
  35. ↑ رودريغيز، ديوغو (18 أكتوبر/تشرين الأول 2018). "ضريبة الدخل في البرازيل: الماضي والحاضر والمستقبل" . التقرير البرازيلي . مؤرشف من الأصل في 6 مايو/أيار 2019. تم الاطلاع عليه في 6 مايو/أيار 2019 .
  36. ↑ ألبرتوس، مايكل (2015). الاستبداد وإعادة التوزيع: سياسات إصلاح الأراضي . نيويورك: مطبعة جامعة كامبريدج. ص 76. ISBN  978-1-107-10655-0.
  37. ↑ كونتريراس، مانويل إي (1993). صناعة تعدين القصدير في بوليفيا في النصف الأول من القرن العشرين (ملف PDF) . أوراق بحثية من معهد دراسات أمريكا اللاتينية. المجلد 32. لندن: معهد دراسات أمريكا اللاتينية. ISBN  0-901145-85-8.
  38. ↑ "المؤسسات وعوامل الإنتاج: ضريبة الدخل في الأرجنتين وأستراليا" (ملف PDF) . مؤرشف من الأصل (ملف PDF) بتاريخ 6 مايو 2019. تم الاطلاع عليه بتاريخ 6 مايو 2019 .
  39. ↑ باسومبريو بوراس، كارلوس. "وكالات وأنظمة التحصيل في بيرو" (PDF) : 129-132 .{{cite journal}}يتطلب الاستشهاد بالمجلة ( مساعدة )|journal=
  40. ↑ بانغ تيم تيم، تيرينس (2002). "كونغ شيانغشي، تشونسي" . في باك-واه ليونغ، إدوين (محرر). القادة السياسيون للصين الحديثة: قاموس سير ذاتية . ويستبورت، كونيتيكت: مطبعة غرينوود. ص 77. ISBN  0-313-30216-2.
  41. ^ مورينو، ماريا أنطونيا. مايتا بوليفار، ميريام أدريانا (2014). المرونة الضريبية في فنزويلا: نهج التكامل المشترك الديناميكي (PDF) . الاجتماع التاسع عشر لشبكة باحثي البنوك المركزية في الأمريكتين.
  42. ^ “الإصلاحات الضريبية في باكستان” (PDF) . بيد. 30 أكتوبر 2013.نظرة تاريخية ونقدية
  43. ↑ "6 سنوات من IRPF، تقييم ضريبة الدخل الشخصي" [ ست سنوات من IRPF، تقييم ضريبة الدخل الشخصي ] (عرض) (بالإسبانية). جورناداس تريبوتارياس. 30 أكتوبر 2013.
  44. ↑ "شرائح ضريبة الدخل - صحيفة إيكونوميك تايمز" . صحيفة إيكونوميك تايمز .
  45. ↑ انظر، على سبيل المثال ، متطلبات المملكة المتحدة
  46. 1 2 3 تشون، رينيه (10 مارس 2019). "لماذا لا يتهرب الأمريكيون من دفع ضرائبهم؟" . مجلة ذا أتلانتيك . تم الاطلاع عليه بتاريخ 10 مارس 2019 .
  47. ↑ سايز، إيمانويل؛ سليمرود، جويل؛ غيرتز، سيث (2009). مرونة الدخل الخاضع للضريبة بالنسبة لمعدلات الضريبة الحدية: مراجعة نقدية (تقرير). كامبريدج، ماساتشوستس: المكتب الوطني للبحوث الاقتصادية. doi : 10.3386/w15012 .
  48. ↑ كين، مايكل ب. (2022). "أبحاث حديثة حول عرض العمل: آثارها على سياسة الضرائب والتحويلات" . اقتصاديات العمل . 77 102026. doi : 10.1016/j.labeco.2021.102026 . hdl : 1959.4/unsworks_80539 . تاريخ الاسترجاع: 25 يوليو 2025 .
  49. ↑ كيلينجسورث، مارك ر. (1983). عرض العمل . كامبريدج: مطبعة جامعة كامبريدج.
  50. ↑ بنكافل، جون (1986). "عرض العمل من الرجال: دراسة استقصائية". في: آشنفيلتر، أورلي؛ لايارد، ريتشارد (محرران). دليل اقتصاديات العمل . المجلد 1. أمستردام: نورث هولاند. الصفحات 3-102 . doi : 10.1016/S1573-4463(86)01004-0 .  
  51. ↑ كاجان، جوليا (15 مارس 2022). "الخسارة الصافية للضرائب" . إنفستوبيديا . تم الاسترجاع في 19 أغسطس 2013 .
  52. ↑ "لماذا تُعدّ الضرائب معقدة للغاية؟" . مركز السياسات الضريبية. مايو 2020. تم الاطلاع عليه بتاريخ 19 أغسطس 2013 .
  53. ↑ دراكر، جيسي (18 أبريل 2012). "كيفية التهرب من الضرائب: 10 استراتيجيات يستخدمها الأثرياء" . بلومبيرغ . تم الاطلاع عليه في 19 أغسطس 2013 .
  54. ↑ "زيادات ضريبية خفية - العبء الضريبي الإضافي الناتج عن زحف الشرائح الضريبية والأثر المتوقع لنسب ضريبة الدخل "المتغيرة" على الإعفاءات الضريبية" . www.ifo.de. تاريخ الاطلاع: 9 نوفمبر 2021 .
  55. ↑ بوهانون، سيسيل إي. (1 ديسمبر 1983). "آثار زحف الشرائح الضريبية على أسعار الضرائب" . المجلة الوطنية للضرائب . 36 (4): 535-538 . doi : 10.1086/NTJ41862549 . ISSN 0028-0283 . S2CID 232213656. تاريخ الاسترجاع: 9 نوفمبر 2021 .  
  56. ↑ "زحف الشرائح وأثره المالي" . برلمان أستراليا. 29 سبتمبر 2021. تم الاطلاع عليه في 16 سبتمبر 2022 .
  57. ↑ سكوت، ميشيل (21 فبراير 2022). "تعريف الدخل: الأنواع والأمثلة والضرائب" .
  58. ↑ "الموضوع رقم 403، الفائدة المستلمة" . 4 أبريل 2023.
  59. ↑ ليك، ريبيكا (19 مايو 2022). "تخفيض ضريبة أرباح رأس المال على العقارات المؤجرة" .
  60. ↑ "الضرائب الدولية - أبرز ملامح فرنسا 2012" (ملف PDF) . ديلويت. 2012. مؤرشف من الأصل (ملف PDF) في 25 أكتوبر 2012.
  61. ↑ "الضرائب الدولية - أبرز ملامح سنغافورة 2012" (ملف PDF) . ديلويت. 2012. مؤرشف من الأصل (ملف PDF) في 3 يونيو 2013.
  62. ↑ "الضرائب الدولية - أبرز ملامح بروناي دار السلام 2012" (ملف PDF) . ديلويت. 2012. مؤرشف من الأصل (ملف PDF) في 25 أكتوبر 2012.
  63. ↑ بيرناسيك، آنا (13 فبراير 2010). "هل ينبغي أن تكون فواتير الضرائب معلومات عامة؟" . صحيفة نيويورك تايمز . تم الاطلاع عليه في 7 مارس 2010 .
  64. ↑ ستينسون، جيفري (18 يونيو 2008). "كم تكسب؟ لن يكون ذلك سراً في الدول الاسكندنافية" . يو إس إيه توداي . لندن.