ضريبة الدخل في الولايات المتحدة

هذه المقالة جزء من سلسلة حول
الضرائب في الولايات المتحدة
الضرائب الفيدرالية ضريبة الحد الأدنى البديلة ضريبة مكاسب رأس المال ضريبة الشركات ضريبة التركة ضريبة الاستهلاك ضريبة الهدايا ضريبة نقل الملكية من جيل إلى جيل ضريبة الدخل ضريبة الرواتب مصلحة الضرائب الداخلية قانون الإيرادات الداخلية (IRC) نماذج الضرائب من مصلحة الضرائب الإيرادات حسب الولاية تاريخ السلطة الدستورية موقف دافع الضرائب محكمة يعترض التهرب مقاومة
الضرائب المحلية والولائية ضريبة الدخل الحكومية ضريبة الأملاك ضريبة المبيعات خصم الضرائب المحلية والولائية ضريبة الاستخدام ضريبة قيمة الأرض مستويات الضرائب الحكومية
الإصلاح الضريبي الفيدرالي معاملة الدفع الآلي للضريبة 9–9–9 خطة ضريبية تنافسية فرض ضرائب فعالة على الدخل ضريبة عادلة ضريبة ثابتة ضريبة هال-رابوشكا الموحدة لجنة كيمب قانون اختيار دافعي الضرائب ضريبة الولايات المتحدة الأمريكية ضريبة القيمة المضافة ضريبة تعديل الحدود
بوابة الولايات المتحدة
ف ت هـ

تفرض الحكومة الفيدرالية للولايات المتحدة ومعظم حكومات الولايات ضريبة دخل . يتم تحديدها من خلال تطبيق معدل ضريبي، والذي قد يزيد مع زيادة الدخل ، على الدخل الخاضع للضريبة ، وهو إجمالي الدخل مطروحًا منه الخصومات المسموح بها . يتم تعريف الدخل على نطاق واسع. يخضع الأفراد والشركات للضريبة بشكل مباشر، وقد تخضع العقارات والصناديق الاستئمانية للضريبة على الدخل غير الموزع. لا تخضع الشراكات للضريبة (مع بعض الاستثناءات في حالة ضريبة الدخل الفيدرالية)، ولكن يتم فرض ضريبة على شركائها على حصصهم من دخل الشراكة. يتم فرض ضريبة على المقيمين والمواطنين على الدخل في جميع أنحاء العالم، بينما يتم فرض ضريبة على غير المقيمين فقط على الدخل داخل الولاية القضائية. تقلل العديد من أنواع الائتمانات من الضرائب، وقد تتجاوز بعض أنواع الائتمانات الضريبة قبل الائتمانات. معظم نفقات الأعمال قابلة للخصم. يجوز للأفراد خصم بعض النفقات الشخصية، بما في ذلك فائدة الرهن العقاري ، والضرائب الحكومية، والمساهمات في الأعمال الخيرية، وبعض العناصر الأخرى. تخضع بعض الخصومات لحدود، ويتم تطبيق ضريبة الحد الأدنى البديلة (AMT) على المستوى الفيدرالي وبعض المستويات الولائية.

فرضت الحكومة الفيدرالية ضريبة على الدخل منذ التصديق على التعديل السادس عشر لدستور الولايات المتحدة في عام 1913، وتفرض 42 ولاية أمريكية ضرائب دخل على مستوى الولاية . تُفرض ضرائب الدخل على الأجور وكذلك على مكاسب رأس المال ، وتمول الحكومات الفيدرالية وحكومات الولايات. تُفرض ضرائب الرواتب فقط على الأجور، وليس على الدخول الإجمالية، ولكنها تساهم في تقليل الدخل بعد الضريبة لمعظم الأمريكيين. أكثر ضرائب الرواتب شيوعًا هي ضرائب FICA التي تمول الضمان الاجتماعي والرعاية الطبية . تخضع مكاسب رأس المال حاليًا للضريبة بمعدل أقل من الأجور ، وتقلل خسائر رأس المال من الدخل الخاضع للضريبة بقدر المكاسب.

يتعين على دافعي الضرائب بشكل عام تحديد ضريبة الدخل المستحقة عليهم بأنفسهم من خلال تقديم الإقرارات الضريبية . يلزم دفع مقدم الضريبة في شكل حجب ضريبي أو مدفوعات ضريبية تقديرية. تختلف مواعيد الاستحقاق والتفاصيل الإجرائية الأخرى حسب الولاية القضائية، ولكن يوم 15 أبريل، يوم الضرائب ، هو الموعد النهائي للأفراد لتقديم الإقرارات الضريبية الفيدرالية والعديد من الإقرارات الحكومية والمحلية. يمكن تعديل الضريبة التي يحددها دافع الضرائب من قبل الولاية القضائية الضريبية.

بالنسبة لضريبة الدخل الفيدرالية الفردية (وليس الشركات)، كان متوسط ​​المعدل المدفوع في عام 2020 على الدخل الإجمالي المعدل (الدخل بعد الخصومات) 13.6٪. ^[1] ومع ذلك، فإن الضريبة تصاعدية ، مما يعني أن معدل الضريبة يزداد مع زيادة الدخل. على مدار العشرين عامًا الماضية، كان هذا يعني أن أدنى 50٪ من دافعي الضرائب كانوا يدفعون دائمًا أقل من 5٪ من إجمالي ضرائب الدخل الفيدرالية الفردية المدفوعة، (انخفضت تدريجيًا من 5٪ في عام 2001 إلى 2.3٪ في عام 2020) مع دفع أعلى 50٪ من دافعي الضرائب باستمرار 95٪ أو أكثر من الضريبة المحصلة، ودفع أعلى 1٪ 33٪ في عام 2001، وارتفعت إلى 42٪ بحلول عام 2020. ^[2]

يأتي قانون ضريبة الدخل في الولايات المتحدة من عدد من المصادر. وقد قسم أحد المؤلفين هذه المصادر إلى ثلاث طبقات على النحو التالي: ^[3]

• المستوى 1
  • دستور الولايات المتحدة
  • قانون الإيرادات الداخلية (IRC) (سلطة تشريعية، كتبها الكونجرس الأمريكي من خلال التشريع )
  • لوائح الخزانة
  • آراء المحكمة الفيدرالية (السلطة القضائية، التي تكتبها المحاكم كتفسير للتشريع)
  • المعاهدات (سلطة تنفيذية، مكتوبة بالاشتراك مع دول أخرى، تخضع للتصديق في الولايات المتحدة بناءً على مشورة وموافقة مجلس الشيوخ الأمريكي - الدول الأخرى لديها إجراءات التصديق الخاصة بها)
• المستوى الثاني
  • اللوائح التفسيرية للوكالة (السلطة التنفيذية، التي كتبها مصلحة الضرائب الداخلية (IRS) ووزارة الخزانة )، بما في ذلك:
    • اللوائح النهائية والمؤقتة والمقترحة الصادرة بموجب المادة 7805 من قانون الإيرادات الداخلية أو أي سلطة قانونية محددة أخرى؛
    • الإخطارات والإعلانات الصادرة عن الخزانة؛
    • الاتفاقيات التنفيذية مع الدول الأخرى؛
  • الأحكام الإدارية العامة (أحكام مصلحة الضرائب الداخلية، التي تقدم إرشادات غير رسمية بشأن أسئلة محددة وهي ملزمة لجميع دافعي الضرائب)
• المستوى 3
  • التاريخ التشريعي
  • الأحكام الإدارية الخاصة (يمكن للأطراف الخاصة الاتصال بمصلحة الضرائب بشكل مباشر وطلب الحصول على حكم خطابي خاص بشأن قضية محددة - هذه الأحكام ملزمة فقط لمكلف الضرائب الذي يطلبها).

في حالة وجود تعارضات بين مصادر مختلفة للسلطة الضريبية، فإن السلطة في المستوى 1 تفوق السلطة في المستوى 2 أو 3. وبالمثل، فإن السلطة في المستوى 2 تفوق السلطة في المستوى 3. ^[4] في حالة وجود تعارضات بين سلطتين في نفس المستوى، يتم تطبيق "قاعدة آخر في الوقت". وكما يوحي الاسم، تنص "قاعدة آخر في الوقت" على أن السلطة التي صدرت لاحقًا في الوقت هي المسيطرة. ^[4]

إن اللوائح والقوانين القضائية تعمل على تفسير القوانين. بالإضافة إلى ذلك، تحاول مصادر قانونية مختلفة القيام بنفس الشيء. على سبيل المثال، تعمل أحكام الضرائب كتفسير لكيفية تطبيق القوانين على مجموعة محددة للغاية من الحقائق. وتعمل المعاهدات في مجال دولي.

تُفرض ضريبة على الدخل الصافي الخاضع للضريبة في الولايات المتحدة من قبل الحكومة الفيدرالية ومعظم حكومات الولايات وبعض الحكومات المحلية. ^[5] تُفرض ضريبة الدخل على الأفراد والشركات والعقارات والصناديق الاستئمانية. ^[6] يتبع تعريف الدخل الصافي الخاضع للضريبة لمعظم الولايات القضائية الفرعية الفيدرالية التعريف الفيدرالي في الغالب. ^[7]

معدل الضريبة على المستوى الفيدرالي متدرج؛ أي أن معدلات الضريبة على مبالغ الدخل الأعلى تكون أعلى من معدلات الضريبة على المبالغ الأقل. وتتراوح معدلات الضريبة الفيدرالية الفردية من 10% إلى 37%. ^[8] وتفرض بعض الولايات والمناطق ضريبة دخل بمعدل متدرج، وبعضها بمعدل ثابت على كل الدخل الخاضع للضريبة. ^[9]

يحق للأفراد الحصول على معدل مخفض من ضريبة الدخل الفيدرالية على مكاسب رأس المال والأرباح المؤهلة . يختلف معدل الضريبة وبعض الخصومات بالنسبة للأفراد حسب حالة الإيداع. يجوز للأفراد المتزوجين حساب الضريبة كزوجين أو بشكل منفصل. قد يكون الأفراد غير المتزوجين مؤهلين للحصول على معدلات ضريبية مخفضة إذا كانوا رب أسرة يعيشون فيها مع شخص معال.

يتم تعريف الدخل الخاضع للضريبة بطريقة شاملة في قانون الإيرادات الداخلية واللوائح الضريبية الصادرة عن وزارة الخزانة ودائرة الإيرادات الداخلية . ^[10] الدخل الخاضع للضريبة هو الدخل الإجمالي المعدل مطروحًا منه الخصومات . تتبع معظم الولايات والمناطق هذه التعريفات جزئيًا على الأقل، ^[7] على الرغم من أن بعضها يجري تعديلات لتحديد الدخل الخاضع للضريبة في تلك الولاية القضائية. قد لا يكون الدخل الخاضع للضريبة لشركة أو عمل تجاري هو نفسه دخلها الدفتري. ^[11]

يشمل الدخل الإجمالي كل الدخل المكتسب أو المستلم من أي مصدر. ويشمل ذلك الرواتب والأجور والإكراميات والمعاشات التقاعدية والرسوم المكتسبة مقابل الخدمات وسعر السلع المباعة ودخل الأعمال الآخر والمكاسب من بيع الممتلكات الأخرى والإيجارات المستلمة والفوائد والأرباح المستلمة وعائدات بيع المحاصيل والعديد من أنواع الدخل الأخرى. بعض الدخل، مثل فائدة السندات البلدية، معفى من ضريبة الدخل .

يتم إجراء تعديلات (عادةً تخفيضات) على الدخل الإجمالي للأفراد مقابل المساهمات في العديد من أنواع خطط التقاعد أو الادخار الصحي، وبعض فوائد قروض الطلاب، ونصف ضريبة العمل الحر، وبعض البنود الأخرى. تكلفة السلع المباعة في أي عمل تجاري هي تخفيض مباشر للدخل الإجمالي.

الخصومات التجارية : يتم تخفيض الدخل الخاضع للضريبة لجميع دافعي الضرائب من خلال الخصومات الخاصة بالنفقات المتعلقة بأعمالهم. وتشمل هذه الرواتب والإيجارات وغيرها من نفقات الأعمال المدفوعة أو المستحقة، فضلاً عن مخصصات الاستهلاك . قد يؤدي خصم النفقات إلى خسارة. بشكل عام، يمكن أن تؤدي هذه الخسارة إلى تقليل الدخل الخاضع للضريبة الآخر، مع مراعاة بعض الحدود.

الاستقطاعات الشخصية : تم إلغاء الاستقطاع السابق للإعفاءات الشخصية للفترة من 2018 إلى 2025.

الخصم القياسي : يحصل الأفراد على خصم من الدخل الخاضع للضريبة لبعض النفقات الشخصية. يجوز للفرد المطالبة بالخصم القياسي . بالنسبة لعام 2021، كان الخصم القياسي الأساسي 12550 دولارًا للأفراد غير المتزوجين أو الأشخاص المتزوجين الذين يقدمون إقرارات ضريبية منفصلة، ​​و25100 دولارًا للإقرار المشترك أو الزوج الناجي، و18800 دولارًا لرب الأسرة.

الخصومات التفصيلية : أولئك الذين يختارون المطالبة بالخصومات التفصيلية الفعلية يمكنهم خصم ما يلي، وفقًا للعديد من الشروط والقيود:

• النفقات الطبية التي تزيد عن 10% من الدخل الإجمالي المعدل، ^[13]
• بعض الضرائب المحدودة بمبلغ 10000 دولار أو 5000 دولار في الفترة من 2018 إلى 2025،
• فائدة الرهن العقاري المنزلي،
• المساهمات في الجمعيات الخيرية،
• الخسائر في الممتلكات غير التجارية بسبب الحوادث، و
• الخصومات على النفقات المتكبدة في إنتاج الدخل بما يتجاوز 2% من الدخل الإجمالي المعدل.

مكاسب رأس المال : تشمل مكاسب رأس المال المكاسب الناتجة عن بيع الأسهم والسندات والعقارات وغيرها من الأصول الرأسمالية. والمكسب هو الزيادة في العائدات على أساس الضريبة المعدل (التكلفة مطروحًا منها خصومات الاستهلاك المسموح بها) للعقار. وينطبق هذا المعدل المنخفض من الضريبة أيضًا على الأرباح المؤهلة من الشركات الأمريكية والعديد من الشركات الأجنبية. وهناك حدود لمقدار الخسارة الرأسمالية الصافية التي قد تقلل من الدخل الخاضع للضريبة الآخر.

الائتمانات الضريبية : يُسمح لجميع دافعي الضرائب بالاستفادة من ائتمانات الضرائب الأجنبية ونسبة مئوية من أنواع معينة من نفقات الأعمال. يُسمح أيضًا للأفراد بالاستفادة من ائتمانات تتعلق بنفقات التعليم ومدخرات التقاعد ونفقات رعاية الأطفال. تخضع كل ائتمانات لقواعد وقيود محددة. يتم التعامل مع بعض الائتمانات كمدفوعات قابلة للاسترداد.

الضريبة الدنيا البديلة : يخضع جميع دافعي الضرائب أيضًا للضريبة الدنيا البديلة إذا تجاوز دخلهم مبالغ معينة من الاستثناءات. لا تنطبق هذه الضريبة إلا إذا تجاوزت ضريبة الدخل العادية وتم تخفيضها ببعض الاعتمادات.

ضريبة الرعاية الطبية الإضافية : قد يتعين على أصحاب الدخول المرتفعة أيضًا دفع ضريبة إضافية بنسبة 0.9% على الأجور والتعويضات ودخل العمل الحر. ^[14]

ضريبة دخل الاستثمار الصافي: يخضع دخل الاستثمار الصافي لضريبة إضافية بنسبة 3.8% للأفراد الذين يتجاوز دخلهم حدودًا معينة.

الإقرارات الضريبية : يجب على الشركات الأمريكية ومعظم الأفراد المقيمين تقديم إقرارات ضريبة الدخل لتقييم ضريبة الدخل ذاتيًا إذا كان هناك أي ضريبة مستحقة أو للمطالبة باسترداد الضريبة . يجب على بعض دافعي الضرائب تقديم إقرار ضريبة الدخل لأنهم يستوفون أحد الشروط العديدة الأخرى. ^[15] يمكن تقديم الإقرارات الضريبية إلكترونيًا. بشكل عام، يغطي الإقرار الضريبي للفرد السنة التقويمية. يجوز للشركات اختيار سنة ضريبية مختلفة. تتبع معظم الولايات والمناطق السنة الضريبية الفيدرالية وتتطلب إقرارات منفصلة.

دفع الضرائب : يجب على دافعي الضرائب دفع ضريبة الدخل المستحقة دون انتظار التقييم. يخضع العديد من دافعي الضرائب لضرائب الاستقطاع عند تلقيهم الدخل. إلى الحد الذي لا تغطي فيه ضرائب الاستقطاع جميع الضرائب المستحقة، يجب على جميع دافعي الضرائب سداد مدفوعات ضريبية تقديرية أو مواجهة العقوبات.

العقوبات الضريبية : قد يؤدي عدم سداد المدفوعات في الوقت المحدد أو عدم تقديم الإقرارات الضريبية إلى فرض عقوبات كبيرة . وقد تؤدي بعض حالات الفشل المتعمد إلى فرض عقوبات جنائية، بما في ذلك الغرامات المالية و/أو السجن.

يجوز للسلطات الضريبية فحص الإقرارات الضريبية وتعديلها. ويحق لدافعي الضرائب الطعن في أي تغيير في الضريبة، وتختلف هذه الحقوق باختلاف الولاية القضائية. كما يجوز لدافعي الضرائب اللجوء إلى المحكمة للطعن في التغييرات الضريبية. ولا يجوز للسلطات الضريبية إجراء أي تغييرات بعد فترة زمنية معينة (عادةً ثلاث أو أربع سنوات من تاريخ استحقاق الإقرار الضريبي).

يتم تعديل شرائح الدخل الفيدرالية ومعدلات الضرائب للأفراد سنويًا وفقًا للتضخم. وتأخذ مصلحة الضرائب الداخلية في الاعتبار التغييرات التي تطرأ على مؤشر أسعار المستهلك ^[19] وتنشر المعدلات الجديدة باعتبارها " جداول معدلات الضرائب ".

معدلات الضرائب الهامشية وشرائح الدخل لعام 2010
معدل الضريبة الهامشي [20]	دخل خاضع للضريبة فردي	المتزوجون الذين يقدمون إقرارًا مشتركًا أو أرمل (أرملة) مؤهل (دخل خاضع للضريبة)	متزوج يقدم إقرار دخل خاضع للضريبة بشكل منفصل	دخل رب الأسرة الخاضع للضريبة
10%	0 – 8,375 دولار	0 – 16750 دولار	0 – 8,375 دولار	0 – 11,950 دولار
15%	8,376 دولار – 34,000 دولار	16,751 دولار – 68,000 دولار	8,376 دولار – 34,000 دولار	11,951 دولار – 45,550 دولار
25%	34,001 دولار – 82,400 دولار	68,001 دولار – 137,300 دولار	34,001 دولار – 68,650 دولار	45,551 دولار – 117,650 دولار
28%	82,401 دولار – 171,850 دولار	137,301 دولار – 209,250 دولار	68,651 دولار – 104,625 دولار	117,651 دولار – 190,550 دولار
33%	171,851 دولار – 373,650 دولار	209,251 دولار – 373,650 دولار	104,626 دولار – 186,825 دولار	190,551 دولار – 373,650 دولار
35%	373,651 دولارًا أمريكيًا+	373,651 دولارًا أمريكيًا+	186,826 دولارًا أمريكيًا+	373,651 دولارًا أمريكيًا+

معدلات الضرائب الهامشية وشرائح الدخل لعام 2011
معدل الضريبة الهامشي [21]	دخل خاضع للضريبة فردي	المتزوجون الذين يقدمون إقرارًا مشتركًا أو أرمل (أرملة) مؤهل (دخل خاضع للضريبة)	متزوج يقدم إقرار دخل خاضع للضريبة بشكل منفصل	دخل رب الأسرة الخاضع للضريبة
10%	0 – 8500 دولار	0 – 17000 دولار	0 – 8500 دولار	0 – 12,150 دولار
15%	8,501 دولار – 34,500 دولار	17,001 دولار – 69,000 دولار	8,501 دولار – 34,500 دولار	12,151 دولار – 46,250 دولار
25%	34,501 دولار – 83,600 دولار	69,001 دولار – 139,350 دولار	34,501 دولار – 69,675 دولار	46,251 دولار – 119,400 دولار
28%	83,601 دولار – 174,400 دولار	139,351 دولار – 212,300 دولار	69,676 دولارًا أمريكيًا – 106,150 دولارًا أمريكيًا	119,401 دولار – 193,350 دولار
33%	174,401 دولار – 379,150 دولار	212,301 دولار – 379,150 دولار	106,151 دولار – 189,575 دولار	193,351 دولار – 379,150 دولار
35%	379,151 دولارًا أمريكيًا+	379,151 دولارًا أمريكيًا+	189,576 دولارًا أمريكيًا+	379,151 دولارًا أمريكيًا+

معدلات الضرائب الهامشية وشرائح الدخل لعام 2012
معدل الضريبة الهامشي [22]	دخل خاضع للضريبة فردي	المتزوجون الذين يقدمون إقرارًا مشتركًا أو أرمل (أرملة) مؤهل (دخل خاضع للضريبة)	متزوج يقدم إقرار دخل خاضع للضريبة بشكل منفصل	دخل رب الأسرة الخاضع للضريبة
10%	0 – 8700 دولار	0 – 17400 دولار	0 – 8700 دولار	0 – 12400 دولار
15%	8,701 دولار – 35,350 دولار	17,401 دولار – 70,700 دولار	8,701 دولار – 35,350 دولار	12,401 دولار – 47,350 دولار
25%	35,351 دولار – 85,650 دولار	70,701 دولار – 142,700 دولار	35,351 دولار – 71,350 دولار	47,351 دولار – 122,300 دولار
28%	85,651 دولار – 178,650 دولار	142,701 دولار – 217,450 دولار	71,351 دولار – 108,725 دولار	122,301 دولار – 198,050 دولار
33%	178,651 دولار – 388,350 دولار	217,451 دولار – 388,350 دولار	108,726 دولار – 194,175 دولار	198,051 دولار – 388,350 دولار
35%	388,351 دولارًا أمريكيًا+	388,351 دولارًا أمريكيًا+	194,176 دولارًا أمريكيًا+	388,351 دولارًا أمريكيًا+

ابتداءً من عام 2013، سيتم تطبيق ضريبة إضافية بنسبة 3.8% على صافي دخل الاستثمار الذي يتجاوز حدودًا معينة. ^[23]

معدلات الضرائب الهامشية وشرائح الدخل لعام 2013
معدل الضريبة الهامشي [24]	دخل خاضع للضريبة فردي	المتزوجون الذين يقدمون إقرارًا مشتركًا أو أرمل (أرملة) مؤهل (دخل خاضع للضريبة)	متزوج يقدم إقرار دخل خاضع للضريبة بشكل منفصل	دخل رب الأسرة الخاضع للضريبة
10%	0 – 8,925 دولار	0 – 17,850 دولار	0 – 8,925 دولار	0 – 12750 دولارًا
15%	8,926 – 36,250 دولارًا	17,851 دولار – 72,500 دولار	8,926 – 36,250 دولارًا	12,751 دولار – 48,600 دولار
25%	36,251 دولار – 87,850 دولار	72,501 دولار – 146,400 دولار	36,251 دولار – 73,200 دولار	48,601 دولار – 125,450 دولار
28%	87,851 دولار – 183,250 دولار	146,401 دولار – 223,050 دولار	73,201 دولار – 111,525 دولار	125,451 دولار – 203,150 دولار
33%	183,251 دولار – 398,350 دولار	223,051 دولار – 398,350 دولار	111,526 دولار – 199,175 دولار	203,151 دولار – 398,350 دولار
35%	398,351 دولار – 400,000 دولار	398,351 دولار – 450,000 دولار	199,176 دولار – 225,000 دولار	398,351 دولار – 425,000 دولار
39.6%	400,001 دولار أمريكي+	450,001 دولار أمريكي+	225,001 دولار أمريكي+	425,001 دولار أمريكي+

معدلات الضريبة الهامشية وشرائح الدخل لعام 2014
معدل الضريبة الهامشي [25]	دخل خاضع للضريبة فردي	المتزوجون الذين يقدمون إقرارًا مشتركًا أو أرمل (أرملة) مؤهل (دخل خاضع للضريبة)	متزوج يقدم إقرار دخل خاضع للضريبة بشكل منفصل	دخل رب الأسرة الخاضع للضريبة
10%	0 – 9,075 دولار	0 – 18,150 دولار	0 – 9,075 دولار	0 – 12950 دولار
15%	9,076 دولار – 36,900 دولار	18,151 دولار – 73,800 دولار	9,076 دولار – 36,900 دولار	12,951 دولار – 49,100 دولار
25%	36,901 دولار – 89,350 دولار	73,801 دولار – 148,850 دولار	36,901 دولار – 74,425 دولار	49,101 دولار – 127,550 دولار
28%	89,351 دولار – 186,350 دولار	148,851 دولار – 226,850 دولار	74,426 دولار – 113,425 دولار	127,551 دولار – 206,600 دولار
33%	186,351 دولار – 405,100 دولار	226,851 دولار – 405,100 دولار	113,426 دولار – 202,550 دولار	206,601 دولار – 405,100 دولار
35%	405,101 دولار – 406,750 دولار	405,101 دولار – 457,600 دولار	202,551 دولار – 228,800 دولار	405,101 دولار – 432,200 دولار
39.6%	406,751 دولارًا أمريكيًا+	457,601 دولار أمريكي+	228,801 دولار أمريكي+	432,201 دولار أمريكي+

معدلات الضرائب الهامشية وشرائح الدخل لعام 2015
معدل الضريبة الهامشي [26]	دخل خاضع للضريبة فردي	المتزوجون الذين يقدمون إقرارًا مشتركًا أو أرمل (أرملة) مؤهل (دخل خاضع للضريبة)	متزوج يقدم إقرار دخل خاضع للضريبة بشكل منفصل	دخل رب الأسرة الخاضع للضريبة
10%	0 – 9225 دولار	0 – 18,450 دولار	0 – 9225 دولار	0 – 13,150 دولار
15%	9,226 – 37,450 دولارًا	18,451 دولار – 74,900 دولار	9,226 – 37,450 دولارًا	13,151 دولار – 50,200 دولار
25%	37,451 دولار – 90,750 دولار	74,901 دولار – 151,200 دولار	37,451 دولار – 75,600 دولار	50,201 دولار – 129,600 دولار
28%	90,751 دولار – 189,300 دولار	151,201 دولار – 230,450 دولار	75,601 دولار – 115,225 دولار	129,601 دولار – 209,850 دولار
33%	189,301 دولار – 411,500 دولار	230,451 دولار – 411,500 دولار	115,226 دولار – 205,750 دولار	209,851 دولار – 411,500 دولار
35%	411,501 دولار – 413,200 دولار	411,501 دولار – 464,850 دولار	205,751 دولار – 232,425 دولار	411,501 دولار – 439,000 دولار
39.6%	413,201 دولار أمريكي+	464,851 دولارًا أمريكيًا+	232,426 دولارًا أمريكيًا+	439,001 دولار أمريكي+

معدلات الضرائب الهامشية وشرائح الدخل لعام 2016
معدل الضريبة الهامشي [27]	دخل خاضع للضريبة فردي	المتزوجون الذين يقدمون إقرارًا مشتركًا أو أرمل (أرملة) مؤهل (دخل خاضع للضريبة)	متزوج يقدم إقرار دخل خاضع للضريبة بشكل منفصل	دخل رب الأسرة الخاضع للضريبة
10%	0 – 9,275 دولار	0 – 18,550 دولار	0 – 9,275 دولار	0 – 13250 دولار
15%	9,276 دولارًا أمريكيًا – 37,650 دولارًا أمريكيًا	18,551 دولار – 75,300 دولار	9,276 دولارًا أمريكيًا – 37,650 دولارًا أمريكيًا	13,251 دولار – 50,400 دولار
25%	37,651 دولار – 91,150 دولار	75,301 دولار – 151,900 دولار	37,651 دولارًا أمريكيًا – 75,950 دولارًا أمريكيًا	50,401 دولار – 130,150 دولار
28%	91,151 دولار – 190,150 دولار	151,901 دولار – 231,450 دولار	75,951 دولار أمريكي – 115,725 دولار أمريكي	130,151 دولار – 210,800 دولار
33%	190,151 دولار – 413,350 دولار	231,451 دولار – 413,350 دولار	115,726 دولار – 206,675 دولار	210,801 دولار – 413,350 دولار
35%	413,351 دولار – 415,050 دولار	413,351 دولار – 466,950 دولار	206,676 دولار – 233,475 دولار	413,351 دولار – 441,000 دولار
39.6%	415,051 دولارًا أمريكيًا+	466,951 دولارًا أمريكيًا+	233,476 دولارًا أمريكيًا+	441,001 دولار أمريكي+

معدلات الضرائب الهامشية وشرائح الدخل لعام 2017
معدل الضريبة الهامشي [28]	دخل خاضع للضريبة فردي	المتزوجون الذين يقدمون إقرارًا مشتركًا أو أرمل (أرملة) مؤهل (دخل خاضع للضريبة)	متزوج يقدم إقرار دخل خاضع للضريبة بشكل منفصل	دخل رب الأسرة الخاضع للضريبة
10%	0 – 9,325 دولار	0 – 18,650 دولار	0 – 9,325 دولار	0 – 13,350 دولار
15%	9,326 دولارًا أمريكيًا – 37,950 دولارًا أمريكيًا	18,651 دولار – 75,900 دولار	9,326 دولارًا أمريكيًا – 37,950 دولارًا أمريكيًا	13,351 دولار – 50,800 دولار
25%	37,951 دولار – 91,900 دولار	75,901 دولار – 153,100 دولار	37,951 دولار – 76,550 دولار	50,801 دولار – 131,200 دولار
29%	91,901 دولار – 191,650 دولار	153,101 دولار – 233,350 دولار	76,551 دولار – 116,675 دولار	131,201 دولار – 212,500 دولار
33%	191,651 دولار – 416,700 دولار	233,351 دولار – 416,700 دولار	116,676 دولار – 208,350 دولار	212,501 دولار – 416,700 دولار
35%	416,701 دولار – 418,400 دولار	416,701 دولار – 470,700 دولار	208,351 دولار – 235,350 دولار	416,701 دولار – 444,550 دولار
39.6%	418,401 دولار أمريكي+	470,701 دولار أمريكي+	235,351 دولارًا أمريكيًا+	444,501 دولار أمريكي+

معدلات الضريبة الهامشية وشرائح الدخل لعام 2018
معدل الضريبة الهامشي [29]	دخل خاضع للضريبة فردي	المتزوجون الذين يقدمون إقرارًا مشتركًا أو أرمل (أرملة) مؤهل (دخل خاضع للضريبة)	متزوج يقدم إقرار دخل خاضع للضريبة بشكل منفصل	دخل رب الأسرة الخاضع للضريبة
10%	0 – 9,525 دولار	0 – 19,050 دولار	0 – 9,525 دولار	0 – 13600 دولار
12%	9,526 دولار – 38,700 دولار	19,051 دولار – 77,400 دولار	9,526 دولار – 38,700 دولار	13,601 دولار – 51,800 دولار
22%	38,701 دولار – 82,500 دولار	77,401 دولار – 165,000 دولار	38,701 دولار – 82,500 دولار	51,801 دولار – 82,500 دولار
24%	82,501 دولار – 157,500 دولار	165,001 دولار – 315,000 دولار	82,501 دولار – 157,500 دولار	82,501 دولار – 157,500 دولار
32%	157,501 دولار – 200,000 دولار	315,001 دولار – 400,000 دولار	157,501 دولار – 200,000 دولار	157,501 دولار – 200,000 دولار
35%	200,001 دولار – 500,000 دولار	400,001 دولار – 600,000 دولار	200,001 دولار – 300,000 دولار	200,001 دولار – 500,000 دولار
37%	500,001 دولار أمريكي+	600,001 دولار أمريكي+	300,001 دولار أمريكي+	500,001 دولار أمريكي+

معدلات الضريبة الهامشية وشرائح الدخل لعام 2019
معدل الضريبة الهامشي [30]	دخل خاضع للضريبة فردي	المتزوجون الذين يقدمون إقرارًا مشتركًا أو أرمل (أرملة) مؤهل (دخل خاضع للضريبة)	متزوج يقدم إقرار دخل خاضع للضريبة بشكل منفصل	دخل رب الأسرة الخاضع للضريبة
10%	0 – 9700 دولار	0 – 19400 دولار	0 – 9700 دولار	0 – 13,850 دولار
12%	9,701 دولار – 39,475 دولار	19,401 دولار – 78,950 دولار	9,701 دولار – 39,475 دولار	13,851 دولار – 52,850 دولار
22%	39,476 دولار – 84,200 دولار	78,951 دولار – 168,400 دولار	39,476 دولار – 84,200 دولار	52,851 دولار – 84,200 دولار
24%	84,201 دولار – 160,725 دولار	168,401 دولار – 321,450 دولار	84,201 دولار – 160,725 دولار	84,201 دولار – 160,700 دولار
32%	160,726 دولار – 204,100 دولار	321,451 دولار – 408,200 دولار	160,726 دولار – 204,100 دولار	160,701 دولار – 204,100 دولار
35%	204,101 دولار – 510,300 دولار	408,201 دولار – 612,350 دولار	204,101 دولار – 306,175 دولار	204,101 دولار – 510,300 دولار
37%	510,301 دولار أمريكي+	612,351 دولارًا أمريكيًا+	306,176 دولارًا أمريكيًا+	510,301 دولار أمريكي+

معدلات الضرائب الهامشية وشرائح الدخل لعام 2020
معدل الضريبة الهامشي [31]	دخل خاضع للضريبة فردي	المتزوجون الذين يقدمون إقرارًا مشتركًا أو أرمل (أرملة) مؤهل (دخل خاضع للضريبة)	متزوج يقدم إقرار دخل خاضع للضريبة بشكل منفصل	دخل رب الأسرة الخاضع للضريبة
10%	0 – 9,875 دولار	0 – 19,750 دولار	0 – 9,875 دولار	0 – 14,100 دولار
12%	9,876 دولارًا أمريكيًا – 40,125 دولارًا أمريكيًا	19,751 دولارًا أمريكيًا – 80,250 دولارًا أمريكيًا	9,876 دولارًا أمريكيًا – 40,125 دولارًا أمريكيًا	14,101 دولار – 53,700 دولار
22%	40,126 – 85,525 دولارًا	80,251 دولار – 171,050 دولار	40,126 – 85,525 دولارًا	53,701 دولار – 85,500 دولار
24%	85,526 دولار – 163,300 دولار	171,051 دولار – 326,600 دولار	85,526 دولار – 163,300 دولار	85,501 دولار – 163,300 دولار
32%	163,301 دولار – 207,350 دولار	326,601 دولار – 414,700 دولار	163,301 دولار – 207,350 دولار	163,301 دولار – 207,350 دولار
35%	207,351 دولار – 518,400 دولار	414,701 دولار – 622,350 دولار	207,351 دولار – 311,175 دولار	207,351 دولار – 518,400 دولار
37%	518,401 دولار أمريكي+	622,051+ دولار	311,176 دولارًا أمريكيًا+	518,401 دولار أمريكي+

معدلات الضرائب الهامشية وشرائح الدخل لعام 2021
معدل الضريبة الهامشي [32]	دخل خاضع للضريبة فردي	المتزوجون الذين يقدمون إقرارًا مشتركًا أو أرمل (أرملة) مؤهل (دخل خاضع للضريبة)	متزوج يقدم إقرار دخل خاضع للضريبة بشكل منفصل	دخل رب الأسرة الخاضع للضريبة
10%	0 – 9,950 دولار	0 – 19,900 دولار	0 – 9,950 دولار	0 – 14200 دولار
12%	9,951 دولارًا أمريكيًا – 40,525 دولارًا أمريكيًا	19,901 دولار – 81,050 دولار	9,951 دولارًا أمريكيًا – 40,525 دولارًا أمريكيًا	14,201 دولار – 54,200 دولار
22%	40,526 دولار – 86,375 دولار	81,051 دولار – 172,750 دولار	40,526 دولار – 86,375 دولار	54,201 دولار – 86,350 دولار
24%	86,376 دولارًا أمريكيًا – 164,925 دولارًا أمريكيًا	172,751 دولار – 329,850 دولار	85,526 دولار – 164,925 دولار	86,351 دولار – 164,900 دولار
32%	164,926 دولار – 209,425 دولار	329,851 دولار – 418,850 دولار	163,301 دولار – 209,425 دولار	164,901 دولار – 209,400 دولار
35%	209,426 دولار – 523,600 دولار	418,851 دولار – 628,300 دولار	209,426 دولار – 314,150 دولار	209,401 دولار – 523,600 دولار
37%	523,601 دولار أمريكي+	628,301 دولار أمريكي+	314,151 دولارًا أمريكيًا+	523,601 دولار أمريكي+

معدلات الضريبة الهامشية وشرائح الدخل لعام 2022
معدل الضريبة الهامشي [33]	دخل خاضع للضريبة فردي	المتزوجون الذين يقدمون إقرارًا مشتركًا أو أرمل (أرملة) مؤهل (دخل خاضع للضريبة)	متزوج يقدم إقرار دخل خاضع للضريبة بشكل منفصل	دخل رب الأسرة الخاضع للضريبة
10%	0 – 10275 دولارًا	0 – 20,550 دولار	0 – 10275 دولارًا	0 – 14,650 دولار
12%	10,276 دولار – 41,775 دولار	20,551 دولار – 83,550 دولار	10,276 دولار – 41,775 دولار	14,651 دولار – 55,900 دولار
22%	41,776 دولار – 89,075 دولار	83,551 دولار – 178,150 دولار	41,776 دولار – 89,075 دولار	55,901 دولار – 89,050 دولار
24%	89,076 دولار – 170,050 دولار	178,151 دولار – 340,100 دولار	89,076 دولار – 170,050 دولار	89,051 دولار – 170,050 دولار
32%	170,051 دولار – 215,950 دولار	340,101 دولار – 431,900 دولار	170,051 دولار – 215,950 دولار	170,051 دولار – 215,950 دولار
35%	215,951 دولار – 539,900 دولار	431,901 دولار – 647,850 دولار	215,951 دولار – 323,925 دولار	215,951 دولار – 539,900 دولار
37%	539,901 دولار أمريكي+	647,851 دولارًا أمريكيًا+	323,926 دولارًا أمريكيًا+	539,901 دولار أمريكي+

معدلات الضريبة الهامشية وشرائح الدخل لعام 2023
معدل الضريبة الهامشي [34]	دخل خاضع للضريبة فردي	المتزوجون الذين يقدمون إقرارًا مشتركًا أو أرمل (أرملة) مؤهل (دخل خاضع للضريبة)	المتزوجون يقدمون إقرارًا منفصلاً بالدخل الخاضع للضريبة [35]	دخل رب الأسرة الخاضع للضريبة
10%	0 – 11000 دولار	0 – 22000 دولار	0 – 11000 دولار	0 – 15700 دولار
12%	11000 دولار – 44725 دولار	22000 دولار – 89450 دولار	11000 دولار – 44725 دولار	15,700 دولار – 59,850 دولار
22%	44,725 دولارًا أمريكيًا – 95,375 دولارًا أمريكيًا	89,450 دولار – 190,750 دولار	41,776 دولارًا أمريكيًا – 95,375 دولارًا أمريكيًا	59,850 دولارًا أمريكيًا – 95,350 دولارًا أمريكيًا
24%	95,375 دولارًا أمريكيًا – 182,100 دولارًا أمريكيًا	190,750 دولار – 364,200 دولار	95,375 دولارًا أمريكيًا – 182,100 دولارًا أمريكيًا	95,350 دولار – 182,100 دولار
32%	182,100 دولار – 231,250 دولار	364,200 دولار – 462,500 دولار	182,100 دولار – 231,250 دولار	182,100 دولار – 231,250 دولار
35%	231,250 دولار – 578,125 دولار	462,500 دولار – 693,750 دولار	231,250 دولار – 346,875 دولار	231,250 دولار – 578,100 دولار
37%	578,125 دولارًا أمريكيًا+	693,750 دولارًا أمريكيًا+	346,875 دولارًا أمريكيًا+	578,100 دولار أمريكي+

يدفع الفرد ضريبة في شريحة معينة فقط عن كل دولار ضمن نطاق تلك الشريحة الضريبية . ولا ينطبق أعلى معدل هامشي في سنوات معينة على أنواع معينة من الدخل. وتنطبق معدلات أقل بكثير بعد عام 2003 على مكاسب رأس المال والأرباح المؤهلة (انظر أدناه).

ضريبة الدخل لسنة 2017:

دافع ضرائب واحد يبلغ دخله الإجمالي 40 ألف دولار، وليس لديه أطفال، وأقل من 65 عامًا وليس أعمى، ويأخذ خصمًا قياسيًا؛

• 40000 دولار إجمالي الدخل – 6350 دولارًا خصمًا قياسيًا – 4050 دولارًا إعفاء شخصي = 29600 دولار دخل خاضع للضريبة
  • المبلغ في الشريحة الأولى من الدخل = 9325 دولارًا؛ الضريبة على المبلغ في الشريحة الأولى من الدخل = 9325 دولارًا × 10% = 932.50 دولارًا
  • المبلغ في الشريحة الثانية من الدخل = 29600 دولار – 9325 دولار = 20275.00 دولار؛ الضريبة على المبلغ في الشريحة الثانية من الدخل = 20275.00 دولار × 15% = 3041.25 دولار
• إجمالي ضريبة الدخل هو 932.50 دولارًا + 3041.25 دولارًا = 3973.75 دولارًا (~9.93% ضريبة فعالة )

ومع ذلك، لاحظ أن دافعي الضرائب الذين يقل دخلهم الخاضع للضريبة عن 100000 دولار يجب عليهم استخدام جداول الضرائب المقدمة من مصلحة الضرائب الداخلية. بموجب هذا الجدول لعام 2016، ستكون ضريبة الدخل في المثال أعلاه 3980.00 دولارًا. ^[36]

بالإضافة إلى ضريبة الدخل، يتعين على العامل أيضًا دفع ضريبة قانون مساهمات التأمين الفيدرالية (FICA) (ويجب على صاحب العمل دفع مبلغ مماثل من ضريبة FICA):

• 40.000 دولار (الدخل الإجمالي المعدل)
  • 40,000 دولار × 6.2% ^[37] = 2,480 دولار (جزء الضمان الاجتماعي)
  • 40,000 دولار × 1.45% = 580 دولارًا (جزء من برنامج الرعاية الطبية)
• إجمالي ضريبة FICA التي يدفعها الموظف = 3060 دولارًا (7.65٪ من الدخل)
• إجمالي الضريبة الفيدرالية للفرد = 3,973.75 دولارًا + 3,060.00 دولارًا = 7,033.75 دولارًا (~17.58% من الدخل)

إجمالي الضريبة الفيدرالية بما في ذلك مساهمة صاحب العمل:

• إجمالي ضريبة FICA التي يساهم بها صاحب العمل = 3060 دولارًا (7.65٪ من الدخل)
• إجمالي الضريبة الفيدرالية للفرد بما في ذلك مساهمة صاحب العمل = 3,973.75 دولارًا + 3,060.00 دولارًا + 3,060.00 دولارًا = 10,093.75 دولارًا (~25.23% من الدخل)

معدلات الضريبة الفعلية أقل عادة من المعدلات الهامشية بسبب الخصومات المختلفة، مع تحمل بعض الأشخاص لمسؤولية سلبية بالفعل. تشمل معدلات ضريبة الدخل الفردي في الرسم البياني التالي ضرائب مكاسب رأس المال، والتي لها معدلات هامشية مختلفة عن الدخل العادي. ^{[17] [38]} فقط أول 118500 دولار من دخل شخص ما يخضع لضرائب التأمين الاجتماعي (الضمان الاجتماعي) في عام 2016. كما لا يعكس الجدول أدناه التغييرات، السارية بقانون عام 2013، والتي زادت متوسط ​​الضريبة التي يدفعها أعلى 1٪ إلى أعلى مستوياتها منذ عام 1979، بمعدل فعال بلغ 33٪، بينما ظل معظم دافعي الضرائب الآخرين بالقرب من أدنى مستوياتهم منذ عام 1979. ^[39]

معدلات الضرائب الفيدرالية الفعّالة ومتوسط ​​الدخول لعام 2010 [17]
خُمس	متوسط ​​الدخل قبل الضرائب	معدل ضريبة الدخل الفردي الفعال	معدل الضريبة على الرواتب الفعلي	معدل الضريبة الفعلي على الدخل والرواتب مجتمعين	إجمالي معدل الضريبة الفيدرالية الفعلية (يشمل دخل الشركات وضرائب الاستهلاك)
أدنى	24,100 دولار	-9.2%	8.4%	-0.8%	1.5%
ثانية	44200 دولار	-2.3%	7.8%	5.5%	7.2%
وسط	65400 دولار	1.6%	8.3%	9.9%	11.5%
رابعا	95,500 دولار	5.0%	9.0%	14.0%	15.6%
أعلى	239,100 دولار	13.8%	6.7%	20.5%	24.0%
النسب المئوية من 81 إلى 90	134,600 دولار	8.1%	9.4%	17.5%	19.3%
النسب المئوية من 91 إلى 95	181,600 دولار	10.7%	8.9%	19.6%	21.6%
النسب المئوية من 96 إلى 99	286,400 دولار	15.1%	7.1%	22.2%	24.9%
أفضل 1%	1,434,900 دولار	20.1%	2.2%	22.3%	29.4%

يتم فرض ضريبة الدخل بمعدل ضريبي مضروبًا في الدخل الخاضع للضريبة. يتم تعريف الدخل الخاضع للضريبة على أنه الدخل الإجمالي مطروحًا منه الخصومات المسموح بها . يمكن تعديل الدخل الخاضع للضريبة كما هو محدد لأغراض الضريبة الفيدرالية لضريبة الولاية.

ينص قانون الإيرادات الداخلية على أن "الدخل الإجمالي يعني كل الدخل من أي مصدر مستمد"، ويعطي أمثلة محددة. ^[40] لا يقتصر الدخل الإجمالي على النقد المستلم، بل "يشمل الدخل المحقق بأي شكل، سواء كان نقودًا أو ممتلكات أو خدمات". ^[41] يشمل الدخل الإجمالي الأجور والإكراميات والرسوم مقابل أداء الخدمات والمكاسب من بيع المخزون أو الممتلكات الأخرى والفوائد والأرباح والإيجارات والإتاوات والمعاشات التقاعدية والنفقة والعديد من أنواع الدخل الأخرى. ^[40] يجب تضمين العناصر في الدخل عند استلامها أو استحقاقها. المبلغ المدرج هو المبلغ الذي يحق لدافع الضرائب استلامه. المكاسب على الممتلكات هي العائدات الإجمالية مطروحًا منها المبالغ المعادة أو تكلفة البضائع المباعة أو الأساس الضريبي للممتلكات المباعة.

بعض أنواع الدخل معفاة من ضريبة الدخل . ومن بين الأنواع الأكثر شيوعًا للدخل المعفى الفائدة على السندات البلدية، وجزء من مزايا الضمان الاجتماعي، وعائدات التأمين على الحياة، والهدايا أو الميراث، وقيمة العديد من مزايا الموظفين.

يتم تخفيض الدخل الإجمالي عن طريق التعديلات والخصومات . ومن بين التعديلات الأكثر شيوعًا التخفيضات على نفقة الزوجة المدفوعة وحساب التقاعد الفردي وبعض مساهمات خطط التقاعد الأخرى. يتم استخدام الدخل الإجمالي المعدل في الحسابات المتعلقة بالخصومات المختلفة والائتمانات والتخلص التدريجي والعقوبات.

يُسمح بأغلب الخصومات التجارية بغض النظر عن الشكل الذي تتم به إدارة الأعمال. ^[42] لذلك، يُسمح لمالك الأعمال الصغيرة الفرد بمعظم نفس الخصومات التجارية التي تُمارسها الشركات المدرجة في البورصة. العمل هو نشاط يُمارس بانتظام لتحقيق الربح. هناك عدد قليل فقط من الخصومات المتعلقة بالأعمال التجارية فريدة من نوعها لشكل معين من أشكال ممارسة الأعمال. ومع ذلك، فإن خصم نفقات الاستثمار من قبل الأفراد له عدة قيود، إلى جانب الخصومات التفصيلية (الشخصية) الأخرى. ^[43]

يتم تحديد مبلغ وتوقيت الخصومات لأغراض ضريبة الدخل بموجب قواعد المحاسبة الضريبية، وليس قواعد المحاسبة المالية. تستند القواعد الضريبية إلى مبادئ مماثلة في كثير من النواحي لقواعد المحاسبة، ولكن هناك اختلافات كبيرة. تقتصر الخصومات الفيدرالية لمعظم تكاليف الوجبات والترفيه على 50٪ من التكاليف (باستثناء السنة الضريبية 2021، مما يسمح بخصم 100٪ للوجبات التي يتم شراؤها في مطعم). تكاليف بدء عمل تجاري (تسمى أحيانًا تكاليف ما قبل التشغيل) قابلة للخصم بشكل متناسب على مدار 60 شهرًا. الخصومات لنفقات الضغط والسياسة محدودة. تنطبق بعض القيود الأخرى.

يجب رسملة النفقات التي من المرجح أن تنتج فوائد مستقبلية. ^[44] ثم تكون التكاليف المرسملة قابلة للخصم كاستهلاك (انظر MACRS ) أو إطفاء خلال الفترة المتوقعة للفوائد المستقبلية. ^[45] تشمل الأمثلة تكاليف الآلات والمعدات وتكاليف صنع أو بناء الممتلكات. تحدد جداول مصلحة الضرائب الأمريكية أعمار الأصول حسب فئة الأصول أو الصناعة المستخدمة فيها. عندما يتم بيع أحد الأصول التي تم رسملة تكلفتها أو تبادلها أو التخلي عنها، يتم تخفيض العائدات (إن وجدت) بالتكلفة المتبقية غير المستردة لتحديد الربح أو الخسارة. قد يكون هذا الربح أو الخسارة عاديًا (كما في حالة المخزون) أو رأسماليًا (كما في حالة الأسهم والسندات)، أو مزيجًا (بالنسبة لبعض المباني والمعدات). ^[46]

لا يمكن خصم معظم النفقات الشخصية والمعيشية والعائلية. يُسمح دائمًا تقريبًا بالخصومات التجارية المسموح بها لضريبة الدخل الفيدرالية في تحديد ضريبة الدخل على مستوى الولاية. ومع ذلك، تسمح بعض الولايات فقط بالخصومات التفصيلية للأفراد. كما تحد بعض الولايات من الخصومات التي يمكن للشركات خصمها للنفقات المتعلقة بالاستثمار. تسمح العديد من الولايات بمبالغ مختلفة لخصومات الاستهلاك. قد تختلف القيود التي تفرضها الولايات على الخصومات بشكل كبير عن القيود الفيدرالية.

إن الخصومات التجارية التي تزيد عن الدخل التجاري تؤدي إلى خسائر قد تعوض الدخل الآخر. ومع ذلك، يمكن تأجيل الخصومات الخاصة بالخسائر من الأنشطة السلبية إلى الحد الذي تتجاوز فيه الدخل من الأنشطة السلبية الأخرى. ^[47] تشمل الأنشطة السلبية معظم أنشطة الإيجار (باستثناء المتخصصين في العقارات) والأنشطة التجارية التي لا يشارك فيها دافع الضرائب بشكل مادي. بالإضافة إلى ذلك، لا يجوز في معظم الحالات خصم الخسائر التي تزيد عن مبلغ دافع الضرائب المعرض للخطر (عادةً الأساس الضريبي في الكيان بالإضافة إلى حصة الدين).

قبل عام 2018، سُمح للأفراد بخصم خاص يُسمى الإعفاء الشخصي . لم يُسمح بذلك بعد عام 2017 ولكن سيُسمح به مرة أخرى في عام 2026. كان هذا مبلغًا ثابتًا يُسمح به لكل دافع ضرائب، بالإضافة إلى مبلغ ثابت إضافي لكل طفل أو معالين آخرين يعولهم دافع الضرائب. كان مبلغ هذا الخصم 4000 دولار لعام 2015. يتم فهرسة المبلغ سنويًا للتضخم. تم إلغاء مبلغ الإعفاء تدريجيًا عند الدخول الأعلى حتى عام 2009 وبعد عام 2012 (لم يتم إلغاء تدريجي في 2010-2012). ^[48]

يمكن للمواطنين والأفراد الذين لديهم إقامة ضريبية في الولايات المتحدة خصم مبلغ ثابت كخصم قياسي . كان هذا 12550 دولارًا للأفراد غير المتزوجين و25100 دولارًا للأفراد المتزوجين الذين يقدمون إقرارًا مشتركًا لعام 2021. بدلاً من ذلك، يمكن للأفراد المطالبة بخصومات مفصلة للمبالغ الفعلية المتكبدة لفئات معينة من النفقات غير التجارية. ^[49] النفقات المتكبدة لإنتاج دخل معفى من الضرائب والعديد من العناصر الأخرى غير قابلة للخصم. ^[50] يمكن لأصحاب المنازل خصم مبلغ الفائدة وضرائب الملكية المدفوعة على منازلهم الأصلية والثانية. يمكن خصم ضرائب الدخل المحلية والولائية من خلال خصم SALT على الرغم من أن هذا الخصم يقتصر حاليًا على 10000 دولار. ^[51] يمكن للأفراد والشركات خصم المساهمات في المنظمات الخيرية ، ولكن الخصم يقتصر على 50٪ و10٪ من الدخل الإجمالي على التوالي. النفقات الطبية التي تزيد عن 10٪ من الدخل الإجمالي المعدل قابلة للخصم، وكذلك خسائر الحوادث غير المؤمن عليها بسبب كارثة معلنة على المستوى الفيدرالي. ^{[52] [53]} كما يمكن خصم النفقات الأخرى المنتجة للدخل والتي تتجاوز 2% من الدخل الإجمالي المعدل. قبل عام 2010، تم إلغاء بدل الاستقطاعات التفصيلية تدريجيًا عند الدخول الأعلى. وانتهت فترة الإلغاء التدريجي في عام 2010. ^[54]

يحصل أصحاب العمل على خصم للمبالغ التي يساهمون بها في خطة تقاعد أو خطة مزايا مؤهلة للموظفين. لا يعترف الموظف بالدخل فيما يتعلق بالخطة حتى يتلقى توزيعًا من الخطة. يتم تنظيم الخطة نفسها كصندوق ائتماني وتعتبر كيانًا منفصلاً. لكي تتأهل الخطة للإعفاء الضريبي ، ولكي يحصل صاحب العمل على خصم، يجب أن تفي الخطة بالمعايير الدنيا للمشاركة، والتخصيص، والتمويل، والتشغيل.

تتضمن أمثلة الخطط المؤهلة ما يلي:

• خطط التقاعد ( خطة التقاعد المحددة الفوائد )،
• خطط تقاسم الأرباح ( خطة المساهمة المحددة )،
• خطة ملكية أسهم الموظفين (ESOPs)،
• خطط شراء الأسهم،
• خطط التأمين الصحي،
• خطط مزايا الموظفين،
• خطط الكافيتريا .

يخضع الموظفون أو الموظفون السابقون عمومًا للضريبة على التوزيعات من خطط التقاعد أو الأسهم. ولا يخضع الموظفون للضريبة على التوزيعات من خطط التأمين الصحي لدفع النفقات الطبية. وتسمح خطط الكافتيريا للموظفين بالاختيار بين المزايا (مثل اختيار الطعام في الكافتيريا)، ولا تخضع التوزيعات لدفع هذه النفقات للضريبة.

بالإضافة إلى ذلك، يجوز للأفراد تقديم مساهمات إلى حسابات التقاعد الفردية (IRAs). ويمكن لأولئك الذين لا يشملهم حاليًا خطط التقاعد الأخرى المطالبة بخصم للمساهمات في أنواع معينة من حسابات التقاعد الفردية. لا يتم فرض ضريبة على الدخل المكتسب في حساب التقاعد الفردي حتى يسحبه الفرد.

تشمل الدخل الخاضع للضريبة مكاسب رأس المال . ومع ذلك، يتم فرض ضريبة على الأفراد بمعدل أقل على مكاسب رأس المال طويلة الأجل والأرباح المؤهلة (انظر أدناه). مكسب رأس المال هو الزيادة في سعر البيع على أساس الضريبة (عادةً، التكلفة) للأصول الرأسمالية ، وهي عمومًا تلك الأصول التي لا يتم الاحتفاظ بها للبيع للعملاء في سياق العمل العادي. الخسائر الرأسمالية (حيث يكون الأساس أكبر من سعر البيع) قابلة للخصم، ولكن خصم الخسائر الرأسمالية طويلة الأجل يقتصر على إجمالي مكاسب رأس المال للسنة، بالإضافة إلى الأفراد حتى 3000 دولار من الدخل العادي (1500 دولار إذا كان الزوجان يقدمان إقرارًا منفصلًا). يجوز للفرد استبعاد 250.000 دولار (500.000 دولار للزوجين الذين يقدمان إقرارًا مشتركًا) من مكاسب رأس المال على بيع مسكن الفرد الرئيسي ، وفقًا لشروط وقيود معينة. ^[55] تُعامل المكاسب على الممتلكات القابلة للاستهلاك المستخدمة في العمل كدخل عادي إلى الحد الذي تم المطالبة به سابقًا. ^[56]

عند تحديد المكسب، من الضروري تحديد العقار المباع ومقدار أساس هذا العقار. وقد يتطلب هذا اتفاقيات تحديد الهوية، مثل "الأول في الدخول الأول في الخروج"، للعقارات المتطابقة مثل الأسهم. علاوة على ذلك، يجب تخصيص الأساس الضريبي بين العقارات المشتراة معًا ما لم يتم بيعها معًا. يتم تخفيض الأساس الأصلي، عادةً التكلفة المدفوعة مقابل الأصل، من خلال الخصومات الخاصة بالاستهلاك أو الخسارة.

يتم تأجيل بعض مكاسب رأس المال؛ أي يتم فرض الضريبة عليها في وقت لاحق لسنة التصرف. يمكن الاعتراف بالمكاسب على العقارات المباعة مقابل أقساط عند استلام هذه المدفوعات. لا يتم الاعتراف بالمكاسب على العقارات التي يتم استبدالها بعقارات من نفس النوع، ويستند الأساس الضريبي للعقار الجديد إلى الأساس الضريبي للعقار القديم.

قبل عام 1986 ومن عام 2004 فصاعدًا، كان الأفراد خاضعين لمعدل مخفض من الضريبة الفيدرالية على مكاسب رأس المال (والتي تسمى مكاسب رأس المال طويلة الأجل) على بعض الممتلكات التي يحتفظون بها لأكثر من 12 شهرًا. تم تطبيق المعدل المخفض البالغ 15٪ على الضريبة العادية والضريبة الدنيا البديلة حتى عام 2011. ينطبق المعدل المخفض أيضًا على أرباح الشركات المنظمة في الولايات المتحدة أو دولة أبرمت معها الولايات المتحدة معاهدة ضريبة الدخل. تم زيادة هذا المعدل من 15٪ إلى 20٪ في عام 2012. بدءًا من عام 2013، يتم تضمين مكاسب رأس المال التي تتجاوز عتبات معينة في صافي دخل الاستثمار الخاضع لضريبة إضافية بنسبة 3.8٪. ^[57]

معدل الدخل العادي	معدل مكاسب رأس المال على المدى الطويل*	معدل مكاسب رأس المال قصيرة الأجل	استرداد الاستهلاك على المكاسب طويلة الأجل للعقارات	مكاسب طويلة الأجل على المقتنيات	مكسب طويل الأجل على أسهم بعض الشركات الصغيرة
10%	0%	10%	10%	10%	10%
15%	0%	15%	15%	15%	15%
25%	15%	25%	25%	25%	25%
28%	15%	28%	25%	28%	28%
33%	15%	33%	25%	28%	28%
35%	20%	35%	25%	28%	28%
37%	20%	37%	25%	28%	28%

* يتم إعفاء مكاسب رأس المال التي تصل إلى 250 ألف دولار (500 ألف دولار إذا تم تقديمها بشكل مشترك) على العقارات المستخدمة كمسكن أساسي

يسمح النظام الضريبي الأمريكي للأفراد والكيانات باختيار السنة الضريبية الخاصة بهم . يختار معظم الأفراد السنة التقويمية. هناك قيود على اختيار السنة الضريبية لبعض الكيانات المملوكة بشكل وثيق . يجوز لدافعي الضرائب تغيير السنة الضريبية الخاصة بهم في ظروف معينة، وقد يتطلب هذا التغيير موافقة مصلحة الضرائب.

يتعين على دافعي الضرائب تحديد دخلهم الخاضع للضريبة بناءً على طريقتهم في المحاسبة عن النشاط المعين. يستخدم معظم الأفراد طريقة النقد لجميع الأنشطة. بموجب هذه الطريقة، يتم الاعتراف بالدخل عند استلامه ويتم خصم المبالغ عند دفعها. قد يختار دافعو الضرائب أو يُطلب منهم استخدام طريقة الاستحقاق لبعض الأنشطة. بموجب هذه الطريقة، يتم الاعتراف بالدخل عند نشوء الحق في استلامه، ويتم خصم المبالغ عند نشوء المسؤولية عن الدفع ويمكن تحديد المبلغ بشكل معقول. يجب على دافعي الضرائب الذين يعترفون بتكلفة البضائع المباعة في المخزون استخدام طريقة الاستحقاق فيما يتعلق بالمبيعات وتكاليف المخزون.

قد تختلف طرق المحاسبة لأغراض إعداد التقارير المالية والضرائب. يتم تحديد طرق محددة لأنواع معينة من الدخل أو النفقات. يمكن الاعتراف بالربح من بيع الممتلكات بخلاف المخزون في وقت البيع أو خلال الفترة التي يتم فيها استلام مدفوعات البيع بالتقسيط . يجب الاعتراف بالدخل من العقود طويلة الأجل بشكل نسبي على مدار مدة العقد، وليس فقط عند الانتهاء. تنطبق أيضًا قواعد خاصة أخرى. ^[58]

This section needs additional citations for verification. Please help improve this article by adding citations to reliable sources in this section. Unsourced material may be challenged and removed. (August 2020) (Learn how and when to remove this message)

لا تخضع الكيانات التجارية التي تُعامل كشراكات لضريبة الدخل على مستوى الكيان. وبدلاً من ذلك، يدرج أعضاؤها حصتهم من الدخل والخصومات والائتمانات في حساب ضريبتهم الخاصة. ^[59] يتم تحديد طبيعة حصة الشريك في الدخل (مثل مكاسب رأس المال) على مستوى الشراكة. قد تختار العديد من أنواع الكيانات التجارية، بما في ذلك شركات المسؤولية المحدودة (LLCs)، أن تُعامل كشركة أو كشراكة. لا تخضع التوزيعات من الشراكات للضريبة كأرباح.

تُفرض ضريبة الشركات في الولايات المتحدة على المستوى الفيدرالي، ومعظم مستويات الولايات، وبعض المستويات المحلية على دخل الكيانات التي تُعامل لأغراض ضريبية كشركات. ^[60] يجوز للشركة المملوكة بالكامل لمواطني الولايات المتحدة والأفراد المقيمين اختيار فرض ضرائب على الشركة على نحو مماثل للشراكات كشركة S. تستند ضريبة دخل الشركات على الدخل الخاضع للضريبة ، والذي يتم تعريفه على نحو مماثل للدخل الفردي الخاضع للضريبة.

يخضع المساهمون (بما في ذلك الشركات الأخرى) في الشركات (بخلاف الشركات من النوع S) للضريبة على توزيعات الأرباح من الشركة. كما يخضعون للضريبة على مكاسب رأس المال عند بيع أو تبادل أسهمهم مقابل المال أو الممتلكات. ومع ذلك، فإن بعض التبادلات، مثل عمليات إعادة التنظيم، لا تخضع للضريبة.

يجوز للشركات المتعددة تقديم إقرار موحد على المستوى الفيدرالي وبعض المستويات الإقليمية مع الشركة الأم المشتركة.

تم فرض ضريبة دخل الشركات الفيدرالية بنسبة 21% اعتبارًا من عام 2018. قد تؤدي استثناءات الأرباح وبعض الخصومات الخاصة بالشركات فقط إلى خفض المعدل الفعلي بشكل كبير.

معظم نفقات الشركات قابلة للخصم، مع مراعاة القيود التي تنطبق أيضًا على دافعي الضرائب الآخرين. (راجع الخصومات ذات الصلة للحصول على التفاصيل). بالإضافة إلى ذلك، يُسمح للشركات الأمريكية العادية بخصم 100% من الأرباح المستلمة من 10% أو أكثر من الشركات التابعة الأجنبية، و50% من المبالغ المدرجة في الدخل بموجب القسم 951A، و37.5% من دخل الفروع الأجنبية.

بعض الاستقطاعات التي تخص الشركات محدودة على المستوى الفيدرالي أو مستوى الولايات. تنطبق القيود على البنود المستحقة للأطراف ذات الصلة، بما في ذلك الفوائد ونفقات الإتاوات.

Estates and trusts may be subject to income tax at the estate or trust level, or the beneficiaries may be subject to income tax on their share of income. Where income must be distributed, the beneficiaries are taxed similarly to partners in a partnership. Where income may be retained, the estate or trust is taxed. It may get a deduction for later distributions of income. Estates and trusts are allowed only those deductions related to producing income, plus $1,000. They are taxed at graduated rates that increase rapidly to the maximum rate for individuals. The tax rate for trust and estate income in excess of $11,500 was 35% for 2009. Estates and trusts are eligible for the reduced rate of tax on dividends and capital gains through 2011.

U.S. tax law exempts certain types of entities from income and some other taxes. These provisions arose during the late 19th century. Charitable organizations and cooperatives may apply to the IRS for tax exemption. Exempt organizations are still taxed on any business income. An organization which participates in lobbying, political campaigning, or certain other activities may lose its exempt status. Special taxes apply to prohibited transactions and activities of tax-exempt entities.

The United States social insurance system is funded by a tax similar to an income tax. Social Security tax of 6.2% is imposed on wages paid to employees. The tax is imposed on both the employer and the employee. The maximum amount of wages subject to the tax for 2020 was $137,700.^[61] This amount is indexed for inflation. A companion Medicare Tax of 1.45% of wages is imposed on employers and employees with no limitation. A self-employment tax composed of both the employer and employee amounts (totaling 15.3%) is imposed on self-employed persons.

The federal and state systems offer numerous tax credits for individuals and businesses. Among the key federal credits for individuals are:

• Child credit: For 2017, a credit up to $1,000 per qualifying child. For 2018 to 2025, the credit rose to $2,000 per qualifying child but made having a Social Security Number (SSN) a condition of eligibility for each child. For 2021, the credit was temporarily raised to $3,000 per child aged 6 to 17 and $3,600 per qualifying child aged 0 to 5 and was made fully refundable.
• Child and dependent care credit: a credit up to $6,000, phased out at incomes above $15,000. For 2021, the credit was raised up to $16,000, phased out at $125,000.^[62]
• ائتمان ضريبة الدخل المكتسب : يُمنح هذا الائتمان القابل للاسترداد مقابل نسبة من الدخل المكتسب من قبل فرد ذي دخل منخفض. يتم حساب الائتمان وتحديد حد أقصى له بناءً على عدد الأطفال المؤهلين، إن وجدوا. يتم فهرسة هذا الائتمان وفقًا للتضخم ويتم التخلص منه تدريجيًا بالنسبة للدخل الذي يتجاوز مبلغًا معينًا. في عام 2015، كان الحد الأقصى للائتمان 6422 دولارًا. ^[63]
• الائتمان لكبار السن والمعاقين: ائتمان غير قابل للاسترداد يصل إلى 1125 دولارًا.
• رصيدان متبادلان يستبعدان نفقات الكلية.

كما يحق للشركات الحصول على العديد من الائتمانات. هذه الائتمانات متاحة للأفراد والشركات ويمكن للشركاء في الشراكات التجارية الحصول عليها. ومن بين الائتمانات الفيدرالية المضمنة في "الائتمان التجاري العام" ما يلي:

• الائتمان لزيادة نفقات البحث .
• ائتمان حافز العمل أو ائتمان لتوظيف الأشخاص في مناطق مؤسسية معينة أو على الرعاية الاجتماعية.
• مجموعة متنوعة من الاعتمادات الخاصة بالصناعة.

بالإضافة إلى ذلك، يُسمح بالائتمان الضريبي الفيدرالي الأجنبي على ضرائب الدخل الأجنبية المدفوعة. يقتصر هذا الائتمان على جزء من ضريبة الدخل الفيدرالية الناشئة بسبب الدخل من مصدر أجنبي. الائتمان متاح لجميع دافعي الضرائب.

من الممكن أن يتم تعويض الائتمانات التجارية والائتمان الضريبي الأجنبي عن طريق الضرائب في سنوات أخرى.

تقدم الولايات وبعض المحليات مجموعة متنوعة من الائتمانات التي تختلف باختلاف الولاية القضائية. تمنح الولايات عادةً ائتمانًا للأفراد المقيمين مقابل ضرائب الدخل المدفوعة إلى ولايات أخرى، والتي تقتصر عمومًا على نسبة الدخل الخاضع للضريبة في الولاية (الولايات) الأخرى.

يتعين على دافعي الضرائب دفع أعلى ضريبة دخل عادية أو ضريبة الحد الأدنى البديلة (AMT). يجوز لدافعي الضرائب الذين دفعوا ضريبة الحد الأدنى البديلة في السنوات السابقة المطالبة بائتمان على الضريبة العادية عن ضريبة الحد الأدنى البديلة السابقة. الائتمان محدود بحيث لا يتم تخفيض الضريبة العادية إلى ما دون ضريبة الحد الأدنى البديلة الحالية.

يتم فرض ضريبة الحد الأدنى البديلة بمعدل ثابت تقريبًا (20% للشركات، و26% أو 28% للأفراد، والممتلكات، والصناديق الاستئمانية) على الدخل الخاضع للضريبة المعدل وفقًا لضريبة الحد الأدنى البديلة. تتضمن الاختلافات الرئيسية بين الدخل الخاضع للضريبة العادي والدخل الخاضع للضريبة وفقًا لضريبة الحد الأدنى البديلة ما يلي:

• يتم استبدال الخصم القياسي والإعفاءات الشخصية بخصم واحد، والذي يتم التخلص منه تدريجيًا عند مستويات الدخل الأعلى،
• لا يجوز خصم الضرائب الحكومية للأفراد،
• لا يُسمح بأغلب الخصومات التفصيلية المتنوعة للأفراد،
• يتم حساب خصومات الاستهلاك بشكل مختلف، و
• يتعين على الشركات إجراء تعديل معقد حتى تعكس الدخل الاقتصادي بشكل أوثق.

هناك العديد من القواعد الضريبية الفيدرالية المصممة لمنع الأشخاص من إساءة استخدام النظام الضريبي. غالبًا ما تكون الأحكام المتعلقة بهذه الضرائب معقدة. تتضمن هذه القواعد ما يلي:

• ضريبة الأرباح المتراكمة على تراكمات الشركات التي تزيد عن احتياجات العمل،
• ضرائب الشركات القابضة الشخصية ،
• قواعد شركة الاستثمار الأجنبي السلبي ، و
• أحكام الشركات الأجنبية الخاضعة للرقابة .

إن القواعد الضريبية تعترف بأن بعض أنواع الشركات لا تحقق دخلاً بالطريقة التقليدية، وبالتالي تتطلب أحكاماً خاصة. على سبيل المثال، يتعين على شركات التأمين في نهاية المطاف أن تدفع المطالبات لبعض حاملي الوثائق من المبالغ التي تتلقاها كأقساط. وقد تحدث هذه المطالبات بعد سنوات من دفع الأقساط. ويتطلب حساب المبلغ المستقبلي للمطالبات تقديرات اكتوارية حتى يتم دفع المطالبات بالفعل. وبالتالي، فإن الاعتراف بدخل الأقساط على أنه مستلم ونفقات المطالبات على أنها مدفوعة من شأنه أن يشوه دخل شركة التأمين بشكل خطير.

تنطبق قواعد خاصة على بعض أو كل العناصر في الصناعات التالية:

• شركات التأمين (القواعد المتعلقة بالاعتراف بالدخل والمصروفات؛ وتختلف القواعد فيما يتعلق بالتأمين على الحياة والتأمين على الممتلكات والحوادث)
• الشحن (القواعد المتعلقة بدورة الاعتراف بالإيرادات)
• الصناعات الاستخراجية (القواعد المتعلقة بنفقات الاستكشاف والتطوير واسترداد التكاليف الرأسمالية)

بالإضافة إلى ذلك، تخضع صناديق الاستثمار المشتركة (شركات الاستثمار المنظمة) لقواعد خاصة تسمح بفرض الضرائب عليها فقط على مستوى المالك. ويتعين على الشركة أن تبلغ كل مالك بحصته من الدخل العادي، ومكاسب رأس المال، والضرائب الأجنبية القابلة للاحتساب. ثم يقوم الملاك بإدراج هذه العناصر في حسابهم الضريبي الخاص. ولا يخضع الصندوق نفسه للضريبة، ويتم التعامل مع التوزيعات باعتبارها عائداً لرأس المال إلى الملاك. وتنطبق قواعد مماثلة على صناديق الاستثمار العقاري وقنوات الاستثمار في الرهن العقاري.

تفرض أغلب الولايات الأمريكية والعديد من المحليات ضريبة الدخل أيضًا على الأفراد والشركات والممتلكات والصناديق الاستئمانية. تُضاف هذه الضرائب إلى ضريبة الدخل الفيدرالية ويمكن خصمها لأغراض الضريبة الفيدرالية. تتراوح معدلات ضريبة الدخل على مستوى الولاية والمحلية من صفر إلى 16% من الدخل الخاضع للضريبة. ^[64] بعض معدلات ضريبة الدخل على مستوى الولاية والمحلية ثابتة (معدل واحد)، وبعضها متدرج. تختلف تعريفات الولاية والمحلية لما هو الدخل الخاضع للضريبة بشكل كبير. تدمج بعض الولايات التعريفات الفيدرالية بالإشارة. يتم تعريف الدخل الخاضع للضريبة بشكل منفصل ومختلف للأفراد والشركات في بعض الولايات القضائية. تفرض بعض الولايات ضرائب بديلة أو إضافية بناءً على مقياس ثانٍ للدخل أو رأس المال.

تميل الولايات والمحليات إلى فرض ضريبة على كل دخل المقيمين. ولا تفرض الولايات والمحليات ضريبة على غير المقيمين إلا على الدخل المخصص أو المقسم إلى الولاية القضائية. وبشكل عام، يتم فرض ضريبة على الأفراد غير المقيمين على الأجور التي يكسبونها في الولاية بناءً على نسبة الأيام التي يعملون فيها. وتتطلب العديد من الولايات من الشراكات دفع ضريبة عن الشركاء غير المقيمين.

يتم تقديم الإقرارات الضريبية بشكل منفصل للولايات والمناطق التي تفرض ضريبة الدخل، وقد تكون مستحقة في تواريخ تختلف عن التواريخ الفيدرالية المستحقة. تسمح بعض الولايات للشركات ذات الصلة بتقديم إقرارات مجمعة أو موحدة. تتطلب معظم الولايات والمناطق التي تفرض ضريبة الدخل دفعات تقديرية حيث تتجاوز الضريبة حدودًا معينة وتتطلب حجب الضريبة على دفع الأجور.

تفرض بورتوريكو أيضًا قوانينها الضريبية الخاصة؛ ومع ذلك، على عكس الولايات، يدفع بعض المقيمين هناك فقط ضرائب الدخل الفيدرالية ^[65] (على الرغم من أن الجميع يجب أن يدفعوا جميع الضرائب الفيدرالية الأخرى ). ^{[ملاحظة 1]} تفرض الأقاليم غير المدمجة الأخرى مثل غوام وساموا الأمريكية وجزر ماريانا الشمالية وجزر فيرجن أيضًا قوانين ضريبة الدخل الخاصة بها، بموجب قانون ضريبي "مرآوي" يعتمد على قانون ضريبة الدخل الفيدرالي.

تفرض الولايات المتحدة ضريبة على جميع مواطني الولايات المتحدة، بما في ذلك المقيمون في بلدان أخرى، وجميع الأفراد المقيمين لأغراض ضريبية، والشركات المحلية، والتي تُعرف بأنها الشركات التي تم إنشاؤها أو تنظيمها في الولايات المتحدة أو بموجب القانون الفيدرالي أو قانون الولاية.

تُفرض ضريبة الدخل الفيدرالية على المواطنين والمقيمين والشركات المحلية بناءً على دخلهم العالمي. وللتخفيف من الضريبة المزدوجة، يُسمح بالائتمان على ضرائب الدخل الأجنبية. يقتصر هذا الائتمان الضريبي الأجنبي على ذلك الجزء من ضريبة العام الحالي المنسوبة إلى دخل من مصدر أجنبي. يتضمن تحديد هذا الجزء تحديد مصدر الدخل وتخصيص وتوزيع الخصومات على ذلك الدخل. تفرض العديد من الدول، ولكن ليس كلها، ضرائب على الأفراد والشركات المقيمين على دخلهم العالمي، ولكن القليل منها يسمح بالائتمان على الضرائب الأجنبية.

بالإضافة إلى ذلك، قد تُفرض ضريبة الدخل الفيدرالية على غير المقيمين من غير المواطنين وكذلك الشركات الأجنبية على الدخل من مصادر أمريكية. تُطبق الضريبة الفيدرالية على الفوائد والأرباح والإتاوات وبعض الدخل الآخر للأجانب غير المقيمين والشركات الأجنبية غير المرتبطة فعليًا بالتجارة أو الأعمال الأمريكية بمعدل ثابت قدره 30٪. ^[66] غالبًا ما يتم تخفيض هذا المعدل بموجب المعاهدات الضريبية . يتم فرض ضرائب على الأشخاص الأجانب على الدخل المرتبط فعليًا بأعمال تجارية أمريكية ومكاسب العقارات الأمريكية على نحو مماثل للأشخاص الأمريكيين. ^[67] يخضع الأجانب غير المقيمين الموجودون في الولايات المتحدة لمدة 183 يومًا في عام معين لضريبة مكاسب رأس المال الأمريكية على بعض مكاسب رأس المال الصافية المحققة خلال ذلك العام من مصادر داخل الولايات المتحدة. تفرض الولايات ضرائب على الأفراد غير المقيمين فقط على الدخل المكتسب داخل الولاية (الأجور وما إلى ذلك)، وتفرض ضرائب على الأفراد والشركات على دخل الأعمال المخصص للولاية.

أبرمت الولايات المتحدة معاهدات ضريبية على الدخل مع أكثر من 65 دولة. وتعمل هذه المعاهدات على الحد من فرص فرض الضريبة المزدوجة من خلال السماح لكل دولة بفرض ضريبة كاملة على مواطنيها والمقيمين بها وتقليص المبلغ الذي تستطيع الدولة الأخرى فرضه عليهم. وتنص المعاهدات عمومًا على معدلات ضريبة مخفضة على دخل الاستثمار وحدود فيما يتعلق بدخل الأعمال الذي يمكن فرض ضريبة عليه. وتحدد كل معاهدة من المعاهدات دافعي الضرائب الذين يمكنهم الاستفادة من المعاهدة. ولا تنطبق المعاهدات الأمريكية على ضرائب الدخل التي تفرضها الولايات أو التقسيمات السياسية، باستثناء أحكام عدم التمييز التي تظهر في كل معاهدة تقريبًا. كما لا تسمح المعاهدات الأمريكية عمومًا للأشخاص الأمريكيين بالاستعانة بأحكام المعاهدات فيما يتعلق بالضرائب الأمريكية، مع بعض الاستثناءات القياسية نسبيًا.

يجب على الأفراد (الذين لديهم دخل أعلى من مستوى الحد الأدنى) والشركات والشراكات والممتلكات والصناديق الاستئمانية تقديم تقارير سنوية، تسمى الإقرارات الضريبية ، إلى السلطات الضريبية الفيدرالية ^[68] والولائية المختصة. تختلف هذه الإقرارات بشكل كبير في مستوى التعقيد اعتمادًا على نوع مقدم الإقرار وتعقيد شؤونه. في الإقرار، يبلغ دافع الضرائب عن الدخل والخصومات، ويحسب مبلغ الضريبة المستحقة، ويبلغ عن المدفوعات والائتمانات، ويحسب الرصيد المستحق.

يجب تقديم الإقرارات الضريبية الفيدرالية للدخل الفردي والعقاري والثقي بحلول 15 أبريل ^[69] بالنسبة لمعظم دافعي الضرائب. يجب تقديم الإقرارات الفيدرالية للشركات والشراكات بعد شهرين ونصف من نهاية العام للشركة. يجب تقديم الإقرارات الضريبية للكيانات المعفاة من الضرائب بعد أربعة أشهر ونصف من نهاية العام للكيان. يمكن تمديد جميع الإقرارات الفيدرالية مع توفر معظم التمديدات بمجرد تقديم نموذج من صفحة واحدة. تختلف تواريخ الاستحقاق وأحكام التمديد لإقرارات ضريبة الدخل على مستوى الولاية والمحلية.

تتكون إقرارات ضريبة الدخل بشكل عام من النموذج الأساسي مع النماذج والجداول المرفقة. تتوفر العديد من النماذج للأفراد والشركات، اعتمادًا على تعقيد وطبيعة شؤون دافعي الضرائب. يتمكن العديد من الأفراد من استخدام النموذج 1040-EZ المكون من صفحة واحدة، والذي لا يتطلب أي مرفقات باستثناء بيانات الأجور من أصحاب العمل (النماذج W-2). يجب على الأفراد الذين يطالبون بالخصومات التفصيلية استكمال الجدول A. تنطبق جداول مماثلة على الفائدة (الجدول B)، والأرباح (الجدول B)، ودخل الأعمال (الجدول C)، ومكاسب رأس المال (الجدول D)، ودخل المزرعة (الجدول F)، وضريبة العمل الحر (الجدول SE). يجب على جميع دافعي الضرائب تقديم هذه النماذج للائتمانات والاستهلاك والضريبة البديلة البديلة وغيرها من العناصر التي تنطبق عليهم.

يمكن تقديم الإقرارات الضريبية إلكترونيًا لدافعي الضرائب من خلال مُعدي الضرائب المسجلين.

إذا اكتشف دافع الضرائب خطأً في الإقرار، أو قرر أن الضريبة لسنة ما يجب أن تكون مختلفة، فيجب على دافع الضرائب تقديم إقرار معدّل. تشكل هذه الإقرارات مطالبات باسترداد الأموال إذا تبين أن الضرائب قد تم دفعها أكثر من اللازم.

قد تقوم مصلحة الضرائب والسلطات الضريبية المحلية والولائية بفحص الإقرار الضريبي واقتراح التغييرات. قد يتم إجراء تغييرات على الإقرارات الضريبية مع الحد الأدنى من المشاركة المسبقة من دافعي الضرائب، مثل التغييرات على الدخل من الأجور أو الأرباح لتصحيح الأخطاء. قد تتطلب عمليات فحص الإقرارات الأخرى مشاركة واسعة النطاق من دافعي الضرائب، مثل التدقيق من قبل مصلحة الضرائب. غالبًا ما تتطلب عمليات التدقيق هذه أن يوفر دافعو الضرائب لمصلحة الضرائب أو أي سلطة ضريبية أخرى إمكانية الوصول إلى سجلات الدخل والخصومات. عادةً ما يتم إجراء عمليات تدقيق الشركات من قبل موظفي مصلحة الضرائب في موقع العمل.

تخضع التغييرات التي تطرأ على الإقرارات الضريبية للاستئناف من جانب دافع الضرائب، بما في ذلك اللجوء إلى المحكمة. غالبًا ما تصدر تغييرات مصلحة الضرائب الأمريكية في البداية كتعديلات مقترحة. قد يوافق دافع الضرائب على الاقتراح أو قد يبلغ مصلحة الضرائب الأمريكية عن سبب عدم موافقته. غالبًا ما يتم حل التعديلات المقترحة من قبل مصلحة الضرائب الأمريكية وموافقة دافع الضرائب على ما يجب أن يكون عليه التعديل. بالنسبة للتعديلات التي لم يتم التوصل إلى اتفاق بشأنها، تصدر مصلحة الضرائب الأمريكية خطابًا مدته 30 يومًا لإخطاره بالتعديل. يجوز لدافع الضرائب استئناف هذا التقييم الأولي في غضون 30 يومًا داخل مصلحة الضرائب الأمريكية.

تراجع دائرة الاستئناف قرار فريق مصلحة الضرائب وحجج دافعي الضرائب، وغالبًا ما تقترح حلاً يجده فريق مصلحة الضرائب ودافع الضرائب مقبولًا. عندما لا يتم التوصل إلى اتفاق، تصدر مصلحة الضرائب تقييمًا كإشعار بالنقص أو خطاب مدته 90 يومًا. ثم يكون لدى دافع الضرائب ثلاثة خيارات: رفع دعوى في محكمة الضرائب بالولايات المتحدة دون دفع الضريبة، أو دفع الضريبة ومقاضاة المحكمة العادية لاسترداد المبلغ، أو ببساطة دفع الضريبة والانتهاء من الأمر. قد يكون اللجوء إلى المحكمة مكلفًا ويستغرق وقتًا طويلاً ولكنه غالبًا ما يكون ناجحًا.

تقوم أجهزة الكمبيوتر التابعة لمصلحة الضرائب الأمريكية بشكل روتيني بإجراء تعديلات لتصحيح الأخطاء الميكانيكية في الإقرارات. بالإضافة إلى ذلك، تقوم مصلحة الضرائب الأمريكية بإجراء برنامج كمبيوتري شامل لمطابقة المستندات يقارن مبالغ الأجور والفوائد والأرباح وغيرها من العناصر التي يدفعها دافعو الضرائب بالمبالغ التي يبلغ عنها دافعو الضرائب. تصدر هذه البرامج تلقائيًا خطابات مدتها 30 يومًا تنصح بالتغييرات المقترحة. يتم فحص نسبة صغيرة جدًا فقط من الإقرارات الضريبية بالفعل. يتم اختيار هذه من خلال مزيج من التحليل الحاسوبي لمعلومات الإقرار والعينة العشوائية. لطالما حافظت مصلحة الضرائب الأمريكية على برنامج لتحديد الأنماط في الإقرارات التي من المرجح أن تتطلب تعديلًا.

تختلف إجراءات الفحص من قبل السلطات المحلية والولائية حسب الولاية القضائية.

يتعين على دافعي الضرائب دفع جميع الضرائب المستحقة على أساس الإقرارات الضريبية التي يقيمونها بأنفسهم، مع تعديلها. قد توفر عملية تحصيل مصلحة الضرائب خطط سداد زمنية تتضمن الفائدة و"غرامة" تتمثل في إضافة فائدة فقط. عندما لا يدفع دافعو الضرائب الضريبة المستحقة، تمتلك مصلحة الضرائب وسائل قوية لفرض التحصيل. وتشمل هذه القدرة على فرض ضرائب على الحسابات المصرفية ومصادرة الممتلكات. بشكل عام، يتم إعطاء إشعار مسبق كبير قبل فرض الضرائب أو المصادرة. ومع ذلك، في بعض تقييمات المخاطر النادرة الاستخدام، قد تقوم مصلحة الضرائب بمصادرة الأموال والممتلكات على الفور. أقسام التحصيل التابعة لمصلحة الضرائب مسؤولة عن معظم أنشطة التحصيل.

يُطلب من الأشخاص الذين يدفعون الأجور أو يقومون بمدفوعات معينة لأشخاص أجانب حجب ضريبة الدخل من هذه المدفوعات. يعتمد حجب ضريبة الدخل على الأجور على الإقرارات المقدمة من الموظفين والجداول المقدمة من قبل مصلحة الضرائب الداخلية. يجب على الأشخاص الذين يدفعون الفوائد والأرباح والمكافآت وبعض المبالغ الأخرى لأشخاص أجانب أيضًا حجب ضريبة الدخل بمعدل ثابت قدره 30٪. يمكن تخفيض هذا المعدل بموجب معاهدة ضريبية . تنطبق متطلبات الحجب هذه أيضًا على المؤسسات المالية غير الأمريكية . تنطبق أحكام الحجب الاحتياطية الإضافية على بعض مدفوعات الفائدة أو الأرباح للأشخاص الأمريكيين. يتم التعامل مع مبلغ ضريبة الدخل المحتجزة كدفعة ضريبة من قبل الشخص الذي يتلقى الدفعة التي تم حجب الضريبة عليها.

يجب على أصحاب العمل والموظفين أيضًا دفع ضريبة الضمان الاجتماعي ، والتي يتم أيضًا حجب جزء الموظف منها من الأجور. غالبًا ما يشار إلى حجب ضرائب الدخل والضمان الاجتماعي باسم ضريبة الرواتب .

لا يحق لمصلحة الضرائب فرض ضريبة إضافية بعد فترة زمنية معينة. وفي حالة ضريبة الدخل الفيدرالية، تكون هذه الفترة عمومًا ثلاث سنوات من تاريخ استحقاق الإقرار الضريبي الأصلي أو تاريخ تقديم الإقرار الضريبي الأصلي. ويحق لمصلحة الضرائب إجراء تغييرات لمدة ثلاث سنوات إضافية إذا كان دافع الضرائب قد قلل بشكل كبير من الدخل الإجمالي. والفترة التي يجوز لمصلحة الضرائب خلالها إجراء تغييرات غير محدودة في حالة الاحتيال، أو في حالة الفشل في تقديم الإقرار الضريبي. ^[70]

قد يخضع دافعو الضرائب الذين يفشلون في تقديم الإقرارات الضريبية أو يتأخرون في تقديمها أو يقدمون إقرارات ضريبية خاطئة لعقوبات. وتختلف هذه العقوبات وفقًا لنوع الفشل. يتم احتساب بعض العقوبات كفوائد، وبعضها بمبالغ ثابتة، وبعضها يعتمد على مقاييس أخرى. تعتمد العقوبات المفروضة على تقديم الإقرارات الضريبية أو التأخر في الدفع بشكل عام على مبلغ الضريبة التي كان يجب دفعها ودرجة التأخير. العقوبات المفروضة على الفشل في تقديم نماذج معينة هي مبالغ ثابتة، وتختلف حسب النموذج من صغيرة جدًا إلى ضخمة.

قد تؤدي الإخفاقات المتعمدة، بما في ذلك الاحتيال الضريبي، إلى عقوبات جنائية. وقد تشمل هذه العقوبات السجن أو مصادرة الممتلكات. ويتم تقييم العقوبات الجنائية بالتنسيق مع وزارة العدل الأمريكية .

المادة الأولى، القسم الثامن، البند الأول من دستور الولايات المتحدة ( بند الضرائب والإنفاق )، تحدد سلطة الكونجرس في فرض "الضرائب والرسوم الجمركية والرسوم الخاصة"، ولكن المادة الأولى، القسم الثامن تتطلب أن "تكون الرسوم الجمركية والرسوم الخاصة والرسوم الخاصة موحدة في جميع أنحاء الولايات المتحدة". ^[71]

وقد نص الدستور على نحو محدد على الطريقة التي يتبعها الكونجرس في فرض الضرائب المباشرة، وذلك بإلزام الكونجرس بتوزيع الضرائب المباشرة بما يتناسب مع عدد سكان كل ولاية "على أن يتم تحديد ذلك بإضافة ثلاثة أخماس عدد الأشخاص الأحرار، بما في ذلك أولئك الذين يلتزمون بالخدمة لمدة محددة من السنوات، وباستثناء الهنود غير الخاضعين للضريبة، إلى العدد الإجمالي للأشخاص الآخرين". وقد قيل إن الضرائب على الرؤوس والضرائب على الممتلكات (يمكن فرض الضرائب على العبيد كأحدهما أو كليهما) من المرجح أن يتم إساءة استخدامها، وأنها لا علاقة لها بالأنشطة التي تتمتع الحكومة الفيدرالية بمصلحة مشروعة فيها. لذلك تنص الفقرة الرابعة من القسم 9 على أنه "لا يجوز فرض أي ضريبة على الرؤوس أو أي ضريبة مباشرة أخرى، ما لم تكن متناسبة مع التعداد أو التعداد الذي تم توجيهه مسبقًا لإجرائه".

كانت الضرائب أيضًا موضوعًا للوثيقة الفيدرالية رقم 33 التي كتبها الفيدرالي ألكسندر هاملتون سرًا تحت الاسم المستعار بوبليوس . وفيها، يؤكد أن صياغة بند "الضروري والمناسب" يجب أن تكون بمثابة إرشادات لتشريع القوانين المتعلقة بالضرائب. يجب أن يكون الفرع التشريعي هو القاضي، ولكن أي إساءة لاستخدام سلطات الحكم هذه يمكن إلغاؤها من قبل الشعب، سواءً كولايات أو كمجموعة أكبر.

وقد قضت المحاكم عمومًا بأن الضرائب المباشرة تقتصر على الضرائب المفروضة على الأشخاص (والتي يطلق عليها بشكل مختلف "ضريبة الرأس" أو "ضريبة الرأس") والممتلكات. ^[72] ويشار إلى جميع الضرائب الأخرى عادةً باسم "الضرائب غير المباشرة"، لأنها تفرض ضريبة على حدث، وليس على شخص أو ممتلكات في حد ذاتها. ^[73] وما بدا وكأنه قيد مباشر على سلطة الهيئة التشريعية بناءً على موضوع الضريبة ثبت أنه غير دقيق وغير واضح عند تطبيقه على ضريبة الدخل، والتي يمكن القول إنها إما ضريبة مباشرة أو غير مباشرة.

تم اقتراح أول ضريبة دخل في الولايات المتحدة أثناء حرب عام 1812. كانت فكرة الضريبة مستندة إلى قانون الضرائب البريطاني لعام 1798. طبق قانون الضرائب البريطاني معدلات تصاعدية على الدخل. تراوحت معدلات الضريبة البريطانية من 0.833٪ على الدخل بدءًا من 60 جنيهًا إسترلينيًا إلى 10٪ على الدخل الذي يزيد عن 200 جنيه إسترليني. تم تطوير اقتراح الضريبة في عام 1814. نظرًا لأن معاهدة غنت تم توقيعها في عام 1815، والتي أنهت الأعمال العدائية والحاجة إلى عائدات إضافية، لم يتم فرض الضريبة أبدًا في الولايات المتحدة. ^[74]

من أجل المساعدة في دفع تكاليف المجهود الحربي في الحرب الأهلية الأمريكية ، فرض الكونجرس أول ضريبة دخل فيدرالية في تاريخ الولايات المتحدة من خلال إقرار قانون الإيرادات لعام 1861. [ ^75] أنشأ القانون ضريبة ثابتة بنسبة ثلاثة في المائة على الدخول التي تزيد عن 800 دولار (وهو ما كان 5.6 أضعاف الناتج المحلي الإجمالي الاسمي لعام 1861 للفرد البالغ 144.31 دولارًا؛ الدخل المقابل في عام 2021 هو 384 ألف دولار). عكست هذه الضريبة على الدخل المبلغ المتزايد من الثروة الموجودة في الأسهم والسندات بدلاً من الممتلكات، والتي فرضتها الحكومة الفيدرالية في الماضي. ^[76] أنشأ قانون الإيرادات لعام 1862 أول ضريبة ميراث وطنية وأضاف هيكل ضريبي تصاعدي إلى ضريبة الدخل الفيدرالية، ونفذ ضريبة بنسبة خمسة في المائة على الدخول التي تزيد عن 10000 دولار. ^[77] رفع الكونجرس لاحقًا الضرائب، وبحلول نهاية الحرب، شكلت ضريبة الدخل حوالي خمس إيرادات الحكومة الفيدرالية. ولتحصيل هذه الضرائب، أنشأ الكونجرس مكتب مفوض الإيرادات الداخلية ضمن وزارة الخزانة. ^[78] وظلت ضريبة الدخل الفيدرالية سارية المفعول حتى إلغائها في عام 1872. ^[79]

في عام 1894، أقر الديمقراطيون في الكونجرس تعريفة ويلسون-جورمان ، والتي فرضت أول ضريبة دخل في زمن السلم. كان المعدل 2٪ على الدخل الذي يزيد عن 4000 دولار، مما يعني أن أقل من 10٪ من الأسر ستدفع أيًا منها. (4000 دولار كانت 19.3 ضعف الناتج المحلي الإجمالي الاسمي للفرد في عام 1894 البالغ 207.23 دولارًا؛ الدخل المقابل في عام 2021 هو 1.3 مليون دولار). كان الغرض من ضريبة الدخل هو تعويض الإيرادات التي ستفقد بسبب تخفيضات التعريفات الجمركية. ^[80] في عام 1895 ، قضت المحكمة العليا للولايات المتحدة ، في حكمها في قضية بولوك ضد شركة فارمرز لوان آند تراست ، بعدم دستورية الضريبة القائمة على الإيصالات من استخدام الممتلكات. وقد قضت المحكمة بأن الضرائب المفروضة على الإيجارات من العقارات، وعلى دخل الفائدة من الممتلكات الشخصية، وغير ذلك من الدخل من الممتلكات الشخصية (والتي تشمل دخل الأرباح ) تُعَد ضرائب مباشرة على الممتلكات، وبالتالي كان لابد من توزيعها (تقسيمها بين الولايات على أساس عدد سكانها). ونظرًا لأن توزيع ضرائب الدخل غير عملي، فقد كان لهذا تأثير حظر فرض ضريبة فيدرالية على الدخل من الممتلكات. ومع ذلك، أكدت المحكمة أن الدستور لم يحرم الكونجرس من سلطة فرض ضريبة على الممتلكات العقارية والشخصية، وأكدت أن هذه ستكون ضريبة مباشرة. ^[81] ونظرًا للصعوبات السياسية المترتبة على فرض ضرائب على الأجور الفردية دون فرض ضرائب على الدخل من الممتلكات، فقد كانت ضريبة الدخل الفيدرالية غير عملية منذ وقت قرار بولوك حتى وقت التصديق على التعديل السادس عشر (أدناه).

ظلت قضية ضريبة الدخل دون معالجة لعدة سنوات. وفي عام 1906، أعاد الرئيس ثيودور روزفلت إحياء الفكرة في رسالته السنوية السادسة إلى الكونجرس. ^{[82] [83] [84]} حيث قال:

هناك كل الأسباب التي تجعل الحكومة الوطنية، عندما يتم مراجعة نظامنا الضريبي في المرة القادمة، تفرض ضريبة تدريجية على الميراث، وإذا أمكن، ضريبة تدريجية على الدخل.

خلال الخطاب، استشهد بقضية بولوك دون تسميتها على وجه التحديد. ^{[85] [82]} أصبحت ضريبة الدخل قضية مرة أخرى في خطابات روزفلت اللاحقة، بما في ذلك خطاب حالة الاتحاد لعام 1907 ^[86] وأثناء الحملة الانتخابية لعام 1912. ^[87]

كما تناول خليفة روزفلت، ويليام هوارد تافت ، قضية ضريبة الدخل. ومثل روزفلت، استشهد تافت بقرار بولوك ^[88] وألقى خطابًا رئيسيًا في يونيو 1909 بشأن ضريبة الدخل. ^[89] وبعد شهر واحد، أقر الكونجرس القرار الذي أصبح التعديل السادس عشر. ^[90]

ردًا على ذلك، ^[89] اقترح الكونجرس التعديل السادس عشر (الذي صادق عليه العدد المطلوب من الولايات في عام 1913)، ^[91] والذي ينص على:

يكون للكونغرس سلطة فرض وجمع الضرائب على الدخول، مهما كان مصدرها، دون توزيع نسبي بين الولايات المختلفة، ودون مراعاة أي تعداد أو إحصاء.

أشارت المحكمة العليا في قضية Brushaber v. Union Pacific Railroad ، 240 U.S. 1 (1916)، إلى أن التعديل لم يوسع سلطة الحكومة الفيدرالية الحالية في فرض ضريبة على الدخل (أي الربح أو المكسب من أي مصدر) بل أزال إمكانية تصنيف ضريبة الدخل كضريبة مباشرة على أساس مصدر الدخل. أزال التعديل الحاجة إلى توزيع ضريبة الدخل بين الولايات على أساس عدد السكان. ومع ذلك، يتعين على ضرائب الدخل الالتزام بقانون التوحيد الجغرافي.

يستشهد بعض المحتجين على الضرائب وغيرهم من المعارضين لضرائب الدخل بما يزعمون أنه دليل على أن التعديل السادس عشر لم يتم التصديق عليه بشكل صحيح ، استنادًا إلى حد كبير على المواد التي باعها ويليام جيه بينسون. في ديسمبر 2007، حكمت محكمة فيدرالية بأن " حزمة الاعتماد على الدفاع " التي قدمها بينسون والتي تحتوي على حجته بعدم التصديق والتي عرضها للبيع على الإنترنت، كانت "احتيالًا ارتكبه بينسون" والذي "تسبب في ارتباك لا داعي له وإهدار وقت وموارد العملاء وإدارة الضرائب". ^[92] ذكرت المحكمة: "لقد فشل بينسون في الإشارة إلى دليل من شأنه أن يخلق حقيقة متنازع عليها حقًا بشأن ما إذا كان التعديل السادس عشر قد تم التصديق عليه بشكل صحيح أو ما إذا كان مواطنو الولايات المتحدة ملزمين قانونًا بدفع الضرائب الفيدرالية". ^[93] انظر أيضًا حجج المحتجين على الضرائب بشأن التعديل السادس عشر .

يمكن العثور على التفسير الحديث لسلطة فرض الضرائب بموجب التعديل السادس عشر في قضية المفوض ضد شركة جلينشو جلاس 348 الولايات المتحدة 426 (1955). في تلك القضية، تلقى دافع ضرائب حكمًا بتعويضات عقابية من أحد المنافسين عن انتهاكات مكافحة الاحتكار وسعى إلى تجنب دفع الضرائب على هذا الحكم. لاحظت المحكمة أن الكونجرس، في فرض ضريبة الدخل، قد حدد الدخل الإجمالي ، بموجب قانون الإيرادات الداخلية لعام 1939 ، ليشمل:

المكاسب والأرباح والدخل المشتق من الرواتب أو الأجور أو التعويضات عن الخدمة الشخصية ... من أي نوع وبأي شكل مدفوع، أو من المهن أو الحرف أو الحرف أو الأعمال أو التجارة أو المبيعات أو التعاملات في الممتلكات، سواء كانت عقارية أو شخصية، الناشئة عن ملكية أو استخدام أو مصلحة في مثل هذه الممتلكات؛ وكذلك من الفائدة أو الإيجار أو الأرباح أو الأوراق المالية أو معاملة أي عمل تجاري يتم إجراؤه لتحقيق ربح أو ربح، أو المكاسب أو الأرباح والدخل المشتق من أي مصدر مهما كان. ^{[94] : ص 429}

(ملاحظة: كانت قضية Glenshaw Glass عبارة عن تفسير لتعريف "الدخل الإجمالي" في القسم 22 من قانون الإيرادات الداخلية لعام 1939. والخليفة للقسم 22 من قانون عام 1939 هو القسم 61 من قانون الإيرادات الداخلية الحالي لعام 1986، مع التعديلات.)

وقد قضت المحكمة بأن "هذه اللغة استخدمها الكونجرس لممارسة كامل سلطته الضريبية في هذا المجال"، المصدر نفسه، وأن "المحكمة أعطت تفسيراً ليبرالياً لهذه العبارة الواسعة في اعتراف بنية الكونجرس فرض ضريبة على كل المكاسب باستثناء تلك المعفاة على وجه التحديد". ^{[94] : ص 430}

ثم أعلنت المحكمة ما يفهمه الكونجرس والمحاكم الآن على أنه تعريف الدخل الخاضع للضريبة، "حالات من الزيادات التي لا يمكن إنكارها في الثروة، والتي يتم تحقيقها بوضوح، والتي يتمتع دافعو الضرائب بالسيطرة الكاملة عليها". المرجع نفسه، ص 431. واقترح المدعى عليه في تلك القضية أن إعادة صياغة قانون الضرائب في عام 1954 قد حدت من الدخل الذي يمكن فرض الضريبة عليه، وهو الموقف الذي رفضته المحكمة، قائلة:

لقد تم تبسيط تعريف الدخل الإجمالي، ولكن لم يكن المقصود إحداث أي تأثير على نطاقه الواسع الحالي. ومن المؤكد أنه لا يمكن تصنيف التعويضات العقابية على أنها هدايا بشكل معقول، ولا تندرج تحت أي بند إعفاء آخر في القانون. إننا نعتدي على المعنى الواضح للقانون ونقيد المحاولة التشريعية الواضحة لفرض السلطة الضريبية على جميع الإيصالات الخاضعة للضريبة دستوريًا إذا قلنا إن المدفوعات المعنية هنا ليست دخلاً إجماليًا. ^{[94] : ص 432-33}

يُشار أحيانًا إلى القوانين الضريبية التي صدرت بعد التصديق على التعديل السادس عشر في عام 1913 باسم القوانين الضريبية "الحديثة". وقد تم إقرار مئات القوانين من قبل الكونجرس منذ عام 1913، فضلاً عن العديد من التعديلات (أي إعادة التنظيم الموضوعي) على القوانين (انظر التعديل ).

في قضية شركة سنترال إلينوي للخدمات العامة ضد الولايات المتحدة ، 435 U.S. 21 (1978)، أكدت المحكمة العليا للولايات المتحدة أن الأجور والدخل ليسا متطابقين فيما يتعلق بالضرائب على الدخل، لأن الدخل لا يشمل الأجور فحسب، بل وأي مكاسب أخرى أيضًا. وأشارت المحكمة في تلك القضية إلى أنه عند سن تشريع الضرائب، "اختار الكونجرس عدم العودة إلى اللغة الشاملة لقانون التعريفة الجمركية لعام 1913، ولكن على وجه التحديد، "من أجل البساطة وسهولة الإدارة"، حصر الالتزام بحجب [ضرائب الدخل] على "الرواتب والأجور وأشكال أخرى من التعويض عن الخدمات الشخصية " " وأن "تقارير اللجنة ... ذكرت باستمرار أن "الأجور" تعني المكافأة "إذا تم دفعها مقابل الخدمات التي يؤديها الموظف لصاحب عمله " ". ^{[94] : ص 27}

وقد لاحظت محاكم أخرى هذا التمييز في تأييدها للضريبة ليس فقط على الأجور، بل وأيضاً على المكاسب الشخصية المستمدة من مصادر أخرى ، معترفة ببعض القيود على نطاق ضريبة الدخل. على سبيل المثال، في قضية كونر ضد الولايات المتحدة ، 303 ف. سوب. 1187 (إس دي تكساس 1969)، التي تم التأكيد عليها جزئياً ومراجعتها جزئياً ، 439 ف.2د 974 (الدائرة الخامسة 1971)، فقد زوجان منزلهما بسبب حريق، وتلقيا تعويضاً عن خسارتهما من شركة التأمين، جزئياً في شكل تكاليف فندقية تم تعويضها. وقد أقرت المحكمة بسلطة مصلحة الضرائب في فرض الضرائب على جميع أشكال الدفع، لكنها لم تسمح بفرض الضرائب على التعويض الذي تقدمه شركة التأمين، لأنه على عكس الأجر أو بيع السلع بربح، لم يكن هذا ربحاً. وكما لاحظت المحكمة، "لقد فرض الكونجرس ضريبة على الدخل، وليس التعويض".

وعلى النقيض من ذلك، فسرت محاكم أخرى الدستور على أنه يمنح الكونجرس سلطات ضريبية أوسع. ففي قضية مورفي ضد مصلحة الضرائب ، أيدت محكمة الاستئناف الأمريكية لدائرة مقاطعة كولومبيا ضريبة الدخل الفيدرالية المفروضة على تحصيل تسوية نقدية كانت المحكمة نفسها قد أشارت إليها سابقًا بأنها ليست دخلًا، وذكرت: "على الرغم من أن الكونجرس لا يستطيع أن يجعل شيئًا دخلًا وهو ليس كذلك في الواقع، فإنه يستطيع أن يسمي أي شيء دخلًا ويفرض عليه ضريبة، طالما أنه يتصرف في إطار سلطته الدستورية، والتي لا تشمل التعديل السادس عشر فحسب، بل وأيضًا المادة الأولى، القسمين 8 و9". ^[95]

وعلى نحو مماثل، في قضية Penn Mutual Indemnity Co. v. Commissioner ، أشارت محكمة الاستئناف الأمريكية للدائرة الثالثة إلى أن الكونجرس يمكنه فرض ضريبة الدخل الفيدرالية بشكل صحيح على استلام الأموال، بغض النظر عن اسم هذا الإيصال:

قد يزعم البعض أن الضريبة المعنية هنا [ضريبة الدخل] هي "ضريبة انتقائية" تستند إلى استلام دافعي الضرائب للمال. إنها بالتأكيد ليست ضريبة على الممتلكات وهي بالتأكيد ليست ضريبة رأس مال؛ وبالتالي، لا يلزم توزيعها. ... يتمتع الكونجرس بسلطة فرض الضرائب بشكل عام، وإذا لم يتعارض فرض الضرائب بشكل خاص مع أي قيود دستورية، فإن الضريبة قانونية، سمها ما شئت. ^[96]

• في عام 1913، كان أعلى معدل ضريبي 7% على الدخول التي تزيد عن 500 ألف دولار (ما يعادل 15.4 مليون دولار ^[97] بأسعار عام 2023) وتم تحصيل إجمالي 28.3 مليون دولار. ^[98]
• خلال الحرب العالمية الأولى ، ارتفع المعدل الأعلى إلى 77% وارتفعت عتبة الدخل لتكون ضمن هذه الشريحة العليا إلى 1,000,000 دولار (ما يعادل 23.8 مليون دولار ^[97] في عام 2023).
• في عهد وزير الخزانة أندرو ميلون ، تم تخفيض معدلات الضرائب القصوى في أعوام 1921 و1924 و1926 و1928. وزعم ميلون أن المعدلات المنخفضة من شأنها أن تحفز النمو الاقتصادي. ^[99] وبحلول عام 1928، تم تخفيض المعدل الأعلى إلى 24% إلى جانب خفض عتبة الدخل لدفع هذا المعدل إلى 100000 دولار (ما يعادل 1.77 مليون دولار ^[97] بأسعار 2023).
• خلال فترة الكساد الأعظم والحرب العالمية الثانية ، ارتفع أعلى معدل لضريبة الدخل عن مستويات ما قبل الحرب. في عام 1939، تم تطبيق أعلى معدل بنسبة 75% على الدخول التي تزيد عن 5 ملايين دولار (أي ما يعادل 110 مليون دولار ^[97] في عام 2023). خلال عامي 1944 و1945، كان أعلى معدل هو أعلى معدل على الإطلاق بنسبة 94% على الدخل الذي يزيد عن 200 ألف دولار (أي ما يعادل 3.46 مليون دولار ^[97] في عام 2023).
• كان أعلى معدل ضريبي هامشي للأفراد لأغراض ضريبة الدخل الفيدرالية الأمريكية للسنوات الضريبية 1952 و1953 هو 92%. ^[100]
• من عام 1964 إلى عام 2013، كان الحد الأدنى لدفع أعلى معدل ضريبة دخل يتراوح عمومًا بين 200000 دولار و400000 دولار (غير معدل للتضخم). الاستثناء الوحيد هو الفترة من عام 1982 إلى عام 1992 عندما تم إزالة أعلى شرائح ضريبة الدخل. من عام 1981 حتى عام 1986، تم تخفيض المعدل الهامشي الأعلى إلى 50٪ على 86000 دولار وما فوق (ما يعادل 288220 دولارًا ^[97] في دولارات 2023). من عام 1988 إلى عام 1990، كان الحد الأدنى لدفع أعلى معدل أقل، مع دفع الدخول التي تزيد عن 29750 دولارًا (ما يعادل 76644 دولارًا ^[97] في دولارات 2023) أعلى معدل بنسبة 28٪ في تلك السنوات. ^{[101] [102]}
• وقد زادت معدلات الضرائب القصوى في عامي 1992 و1994، مما أدى إلى وصول المعدل الأقصى للضرائب الفردية إلى 39.6% ينطبق على جميع فئات الدخل.
• تم تخفيض معدلات الضرائب الفردية القصوى في عام 2004 إلى 35%، كما تم تخفيض معدلات الضرائب على أرباح الأسهم ومكاسب رأس المال إلى 15%، على الرغم من أن هذه التغييرات تم سنها لتنتهي بنهاية عام 2010 لتجنب قاعدة بيرد للحفاظ على المسؤولية المالية.
• استنادًا إلى ملخص بيانات الدخل الضريبي الفيدرالي في عام 2009، مع معدل ضريبي بلغ 35%، دفع أعلى 1% من الأشخاص 36.7% من عائدات ضريبة الدخل في الولايات المتحدة. ^[103]
• في عام 2012، تم تمديد التخفيضات التي تم تطبيقها في عام 2004 لتصبح دائمة للأفراد الذين يكسبون أقل من 400 ألف دولار والأزواج الذين يكسبون أقل من 450 ألف دولار، ولكن تم السماح بتخفيضات عام 2004 بالانتهاء بالنسبة للدخل الأعلى وتغيرت أعلى معدلات ضريبية من 35% إلى 39.6% ومن 33% إلى 36%. ^[104]

تاريخ معدلات ضريبة الدخل المعدلة وفقًا للتضخم (1913-2018) ^{[105] [106]}

سنة	عدد الأقواس	القوس الأول	قوس علوي			تعليق
		معدل	معدل	دخل	تعديل 2023 [97] [107]
1913	7	1%	7%	500000 دولار	15.4 مليون دولار	أول ضريبة دخل دائمة
1916	14	2%	15%	2,000,000 دولار	56 مليون دولار	—
1917	21	2%	67%	2,000,000 دولار	47.6 مليون دولار	تمويل الحرب العالمية الأولى
1918	56	6%	77%	1,000,000 دولار	20.3 مليون دولار	—
1919	56	4%	73%	1,000,000 دولار	17.6 مليون دولار	—
1922	50	4%	58%	200000 دولار	3.64 مليون دولار	—
1923	50	3%	43.5%	200000 دولار	3.58 مليون دولار	—
1924	43	1.5%	46%	500000 دولار	8.89 مليون دولار	—
1925	23	1.125%	25%	100000 دولار	1.74 مليون دولار	تخفيضات ما بعد الحرب
1929	23	0.375%	24%	100000 دولار	1.77 مليون دولار	—
1930	23	1.125%	25%	100000 دولار	1.82 مليون دولار	—
1932	55	4%	63%	1,000,000 دولار	22.3 مليون دولار	عصر الكساد
1936	31	4%	79%	5,000,000 دولار	110 مليون دولار	—
1940	31	4.4%	81.1%	5,000,000 دولار	109 مليون دولار	—
1941	32	10%	81%	5,000,000 دولار	104 مليون دولار	الحرب العالمية الثانية
1942	24	19%	88%	200000 دولار	3.73 مليون دولار	قانون الإيرادات لعام 1942
1944	24	23%	94%	200000 دولار	3.46 مليون دولار	قانون ضريبة الدخل الفردي لعام 1944
1946	24	19%	86.45%	200000 دولار	3.12 مليون دولار	—
1948	24	16.6%	82.13%	400000 دولار	5.07 مليون دولار	—
1950	24	17.4%	84.36%	400000 دولار	5.07 مليون دولار	—
1951	24	20.4%	91%	400000 دولار	4.7 مليون دولار	—
1952	26	22.2%	92%	400000 دولار	4.59 مليون دولار	—
1954	26	20%	91%	400000 دولار	4.54 مليون دولار	—
1964	26	16%	77%	400000 دولار	3.93 مليون دولار	تخفيض الضرائب خلال حرب فيتنام
1965	25	14%	70%	200000 دولار	1.93 مليون دولار	—
1968	33	14%	75.25%	200000 دولار	1.75 مليون دولار	—
1969	33	14%	77%	200000 دولار	1.66 مليون دولار	—
1970	33	14%	71.75%	200000 دولار	1.57 مليون دولار	—
1971	33	14%	70%	200000 دولار	1.5 مليون دولار	—
1981	17	13.825%	69.125%	215,400 دولار	721,890 دولار	تخفيضات الضرائب في عهد ريغان
1982	14	12%	50%	85,600 دولار	270,260 دولار	تخفيضات الضرائب في عهد ريغان
1983	14	11%	50%	109,400 دولار	334,670 دولار	—
1987	5	11%	38.5%	90,000 دولار	241,371 دولار	تخفيضات الضرائب في عهد ريغان
1988	2	15%	28%	29,750 دولار	76,644 دولار	تخفيضات الضرائب في عهد ريغان
1991	3	15%	31%	82,150 دولار	183,769 دولار	قانون المصالحة الشاملة للميزانية لعام 1990
1993	5	15%	39.6%	89,150 دولار	188,034 دولار	قانون المصالحة الشاملة للميزانية لعام 1993
2001	5	10%	39.1%	297,350 دولار	511,659 دولار	تخفيضات الضرائب في عهد بوش
2002	6	10%	38.6%	307,050 دولار	520,139 دولار	تخفيضات الضرائب في عهد بوش
2003	6	10%	35%	311,950 دولار	516,681 دولار	تخفيضات الضرائب في عهد بوش
2013	7	10%	39.6%	400000 دولار	523,200 دولار	قانون إعفاء دافعي الضرائب الأميركيين لعام 2012
2018	7	10%	37%	500000 دولار	606,679 دولار	قانون تخفيضات الضرائب والوظائف لعام 2017

وقد تباينت معدلات ضريبة الدخل الفيدرالية والولائية على نطاق واسع منذ عام 1913. على سبيل المثال، في عام 1954، كانت ضريبة الدخل الفيدرالية تستند إلى طبقات من 24 شريحة دخل بمعدلات ضريبية تتراوح من 20% إلى 91% (للحصول على مخطط، راجع قانون الإيرادات الداخلية لعام 1954 ).

فيما يلي جدول يوضح معدلات ضريبة الدخل الهامشية التاريخية للمتزوجين الذين يقدمون إقرارات ضريبية مشتركة عند مستويات الدخل المذكورة. ولا تمثل أرقام الدخل هذه المبالغ المستخدمة في قوانين الضرائب في ذلك الوقت.

معدلات ضريبة الدخل التاريخية غير المعدلة وفقًا للتضخم (1913-2020) [108]
سنة	10,001 دولار	20,001 دولار	60,001 دولار	100,001 دولار	250,001 دولار
1913	1%	2%	3%	5%	6%
1914	1%	2%	3%	5%	6%
1916	2%	3%	5%	7%	10%
1918	16%	21%	41%	64%	72%
1920	12%	17%	37%	60%	68%
1922	10%	16%	36%	56%	58%
1924	7%	11%	27%	43%	44%
1926	6%	10%	21%	25%	25%
1928	6%	10%	21%	25%	25%
1930	6%	10%	21%	25%	25%
1932	10%	16%	36%	56%	58%
1934	11%	19%	37%	56%	58%
1936	11%	19%	39%	62%	68%
1938	11%	19%	39%	62%	68%
1940	14%	28%	51%	62%	68%
1942	38%	55%	75%	85%	88%
1944	41%	59%	81%	92%	94%
1946	38%	56%	78%	89%	91%
1948	38%	56%	78%	89%	91%
1950	38%	56%	78%	89%	91%
1952	42%	62%	80%	90%	92%
1954	38%	56%	78%	89%	91%
1956	26%	38%	62%	75%	89%
1958	26%	38%	62%	75%	89%
1960	26%	38%	62%	75%	89%
1962	26%	38%	62%	75%	89%
1964	23%	34%	56%	66%	76%
1966–76	22%	32%	53%	62%	70%
1980	18%	24%	54%	59%	70%
1982	16%	22%	49%	50%	50%
1984	14%	18%	42%	45%	50%
1986	14%	18%	38%	45%	50%
1988	15%	15%	28%	28%	28%
1990	15%	15%	28%	28%	28%
1992	15%	15%	28%	28%	31%
1994	15%	15%	28%	31%	39.6%
1996	15%	15%	28%	31%	36%
1998	15%	15%	28%	28%	36%
2000	15%	15%	28%	28%	36%
2002	10%	15%	27%	27%	35%
2004	10%	15%	25%	25%	33%
2006	10%	15%	15%	25%	33%
2008	10%	15%	15%	25%	33%
2010	10%	15%	15%	25%	33%
2012	10%	15%	15%	25%	33%
2014	10%	15%	15%	25%	33%
2016	10%	15%	15%	25%	33%
2018	10%	12%	12%	22%	24%
2020	10%	12%	12%	22%	24%

يحاول قانون الضرائب في الولايات المتحدة تعريف نظام شامل ^{[ بحاجة لتوضيح ]} لقياس الدخل في اقتصاد معقد. تتطلب العديد من الأحكام التي تحدد الدخل أو تمنح أو تزيل الفوائد تعريفًا مهمًا للمصطلحات. علاوة على ذلك، لا تتوافق العديد من قوانين ضريبة الدخل في الولايات مع قانون الضرائب الفيدرالي في جوانب مادية. أدت هذه العوامل وغيرها إلى تعقيد كبير. حتى علماء القانون الموقرون مثل القاضي ليرند هاند أعربوا عن دهشتهم وإحباطهم من تعقيد قوانين ضريبة الدخل في الولايات المتحدة. في المقال، توماس والتر سوان ، 57 Yale Law Journal No. 2، 167، 169 (ديسمبر 1947)، كتب القاضي هاند:

في حالتي الخاصة، فإن كلمات قانون مثل ضريبة الدخل... ترقص أمام عيني في موكب لا معنى له: إحالة متقاطعة إلى إحالة متقاطعة، واستثناء تلو الآخر ـ مصاغة بعبارات مجردة لا تمنحني أي قدرة على الإمساك بها [ولا تترك في ذهني سوى إحساس مشوش ببعض المعاني الحيوية المهمة، ولكني نجحت في إخفائها، والتي من واجبي أن أستخرجها، ولكنني لا أستطيع، إن استطعت، إلا بعد إنفاق قدر هائل من الوقت. أعلم أن هذه الوحوش هي نتيجة لجهد وإبداع رائعين، سد هذا الثقب وإلقاء تلك الشبكة، ضد كل التهرب الممكن؛ ومع ذلك، لا يسعني في بعض الأحيان إلا أن أتذكر مقولة لوليام جيمس عن بعض مقاطع هيجل: إنها بلا شك كتبت بشغف عقلاني؛ ولكن لا يسع المرء إلا أن يتساءل عما إذا كانت هذه المقاطع تحمل أي أهمية للقارئ باستثناء أن الكلمات مترابطة مع بعضها البعض بصحة نحوية.

إن التعقيد يشكل قضية منفصلة عن ثبات هياكل المعدلات. وفي الولايات المتحدة، كثيراً ما تستخدم الهيئات التشريعية قوانين ضريبة الدخل كأدوات سياسية لتشجيع العديد من المشاريع التي تعتبر مفيدة اجتماعياً ـ بما في ذلك شراء التأمين على الحياة، وتمويل الرعاية الصحية للموظفين ومعاشاتهم التقاعدية، وتربية الأطفال، وامتلاك المساكن، وتطوير مصادر الطاقة البديلة وزيادة الاستثمار في الطاقة التقليدية. وتؤدي الأحكام الضريبية الخاصة الممنوحة لأي غرض إلى زيادة التعقيد، بصرف النظر عن ثبات النظام أو افتقاره إلى الثبات.

لقد تم تقديم مقترحات بشكل متكرر لتغيير قوانين الضرائب، وغالبًا ما يتم ذلك بدعم من مجموعات مصالح محددة. تشمل المنظمات التي تقدم مثل هذه المقترحات Citizens for Tax Justice و Americans for Tax Reform وAmericans for Tax Fairness و Citizens for an Alternative Tax System و Americans For Fair Taxation و FreedomWorks . وقد تم طرح العديد من المقترحات لتبسيط الضرائب في الكونجرس بما في ذلك قانون الضرائب العادلة وخطط الضرائب الثابتة المختلفة .

يزعم أنصار ضريبة الاستهلاك أن نظام ضريبة الدخل يخلق حوافز منحرفة من خلال تشجيع دافعي الضرائب على الإنفاق بدلاً من الادخار: لا يتم فرض ضريبة على دافعي الضرائب إلا مرة واحدة على الدخل الذي ينفقونه على الفور، في حين يتم فرض ضريبة على أي فائدة مكتسبة على الدخل المدخر. ^[109] وإلى الحد الذي يُعتبر فيه هذا الأمر غير عادل، يمكن علاجه بعدة طرق، على سبيل المثال استبعاد دخل الاستثمار من الدخل الخاضع للضريبة، وجعل الاستثمارات قابلة للخصم وبالتالي فرض الضريبة عليها فقط عند تحقيق المكاسب، أو استبدال ضريبة الدخل بأشكال أخرى من الضرائب، مثل ضريبة المبيعات. ^[110]

يعتقد بعض خبراء الاقتصاد أن ضريبة الدخل تقدم للحكومة الفيدرالية أسلوبًا لتقليص سلطة الولايات، لأن الحكومة الفيدرالية تصبح قادرة بعد ذلك على توزيع التمويل على الولايات بشروط مرفقة، مما لا يمنح الولايات في كثير من الأحيان أي خيار سوى الخضوع للمطالب الفيدرالية. ^[111]

وقد طرح المحتجون على الضرائب العديد من الحجج التي تؤكد أن ضريبة الدخل الفيدرالية غير دستورية، بما في ذلك مزاعم غير موثوقة بأن التعديل السادس عشر لم يتم التصديق عليه بشكل صحيح. وقد رفضت المحاكم الفيدرالية كل هذه المزاعم مرارًا وتكرارًا باعتبارها تافهة . ^[112]

في الولايات المتحدة، يتم استخدام نظام ضريبي تصاعدي يعادل قيام أصحاب الدخول الأعلى بدفع نسبة أكبر من دخلهم في الضرائب. وفقًا لدائرة الإيرادات الداخلية، دفع أعلى 1% من أصحاب الدخول لعام 2008 38% من عائدات ضريبة الدخل، بينما حصلوا على 20% من الدخل المبلغ عنه. ^[114] دفع أعلى 5% من أصحاب الدخول 59% من إجمالي عائدات ضريبة الدخل، بينما حصلوا على 35% من الدخل المبلغ عنه. ^[114] دفع أعلى 10% 70%، وحصلوا على 46% ودفع أعلى 25% 86%، وحصلوا على 67%. دفع أعلى 50% 97%، وحصلوا على 87% وترك أدنى 50% يدفعون 3% من الضرائب المحصلة ويحصلون على 13% من الدخل المبلغ عنه. ^[114]

من عام 1979 إلى عام 2007، انخفض متوسط ​​معدل ضريبة الدخل الفيدرالية بنسبة 110% لخمس السكان الأدنى الثاني، و56% لخمس السكان المتوسط، و39% لخمس السكان الرابع، و8% لخمس السكان الأعلى، و15% لخمس السكان الأعلى، مع انتقال الخمس الأدنى من معدل ضريبي صفري إلى التزام سلبي. وعلى الرغم من ذلك، انخفضت عائدات ضريبة الدخل الفردية فقط من 8.7% إلى 8.5% من الناتج المحلي الإجمالي خلال تلك الفترة، وبلغ إجمالي الإيرادات الفيدرالية 18.5% من الناتج المحلي الإجمالي في كل من عامي 1979 و2007، وهو أعلى من متوسط ​​ما بعد الحرب البالغ 18%. ^[115] وقد أدت تغييرات قانون الضرائب إلى إسقاط ملايين الأشخاص ذوي الدخل المنخفض من قوائم ضريبة الدخل الفيدرالية في العقود الأخيرة. ارتفع عدد الأشخاص الذين لديهم مسؤولية صفرية أو سلبية ولم يتم المطالبة بهم باعتبارهم معالين من قبل الدافع من 14.8٪ من السكان في عام 1984 إلى 49.5٪ في عام 2009. ^{[116] [117]}

في حين أن هناك إجماعًا على أن الضرائب الفيدرالية الإجمالية تصاعدية، إلا أن هناك خلافًا حول ما إذا كانت التصاعدية قد زادت أو انخفضت في العقود الأخيرة، وبأي قدر. ^{[118] [119]} انخفض إجمالي معدل الضريبة الفيدرالية الفعال لأعلى 0.01٪ من أصحاب الدخل من حوالي 75٪ إلى حوالي 35٪ بين عامي 1960 و 2005. ^[118] انخفضت معدلات الضريبة الفيدرالية الفعالة الإجمالية من 19.1٪ إلى 12.5٪ للخمس الأوسط الثلاثة بين عامي 1979 و 2010، ومن 27.1٪ إلى 24٪ للخمس الأعلى، ومن 7.5٪ إلى 1.5٪ للخمس الأدنى، ومن 35.1٪ إلى 29.4٪ لأعلى 1٪. ^[120]

وقد صنفت دراسة أجرتها منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية في عام 2008 24 دولة من دول المنظمة حسب تصاعد الضرائب وبشكل منفصل حسب تصاعد التحويلات النقدية، والتي تشمل المعاشات التقاعدية والبطالة وغيرها من المزايا. وكانت الولايات المتحدة تتمتع بأعلى معامل تركيز في ضريبة الدخل، وهو مقياس للتصاعد، قبل تعديله وفقًا لعدم المساواة في الدخل. ولم تكن الولايات المتحدة في صدارة أي من المقياسين فيما يتعلق بالتحويلات النقدية. وبعد تعديله وفقًا لعدم المساواة في الدخل، كانت أيرلندا تتمتع بأعلى معامل تركيز لضرائب الدخل. وفي عام 2008، كانت معدلات ضريبة الدخل الإجمالية للولايات المتحدة أقل من متوسط ​​منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية. ^[121]

وفقًا لمكتب الميزانية في الكونجرس، تعمل سياسات الضرائب الفيدرالية الأمريكية على الحد بشكل كبير من التفاوت في الدخل المقاس بعد الضرائب. أصبحت الضرائب أقل تقدمية (أي أنها قللت من التفاوت في الدخل بشكل أقل نسبيًا) المقاسة من عام 1979 إلى عام 2011. كانت سياسات الضرائب في منتصف الثمانينيات هي الفترة الأقل تقدمية منذ عام 1979. ساهمت مدفوعات التحويل الحكومية في الحد من التفاوت أكثر من الضرائب. ^[113]

• تاريخ الضرائب في الولايات المتحدة
• قانون الإيرادات الداخلية المادة 212 - إمكانية خصم مصاريف الاستثمار من الضرائب.
• ضرائب الرواتب في الولايات المتحدة
• يوم الضرائب
• إعداد الضرائب
• الضرائب على الدخل غير المشروع في الولايات المتحدة

الضرائب الفيدرالية الأخرى:

• ضريبة أرباح رأس المال في الولايات المتحدة
• ضريبة الشركات في الولايات المتحدة

الضرائب في الولايات المتحدة:

• ضرائب المبيعات في الولايات المتحدة
• ضريبة الدخل الحكومية
• مستويات الضرائب الحكومية

سياسة:

• ضريبة عادلة
• متظاهر ضد الضرائب (الولايات المتحدة)

عام:

• الضرائب في الولايات المتحدة
• الإيرادات الضريبية الفيدرالية حسب الولاية

مصادر حكومية :

• منشور دائرة الإيرادات الداخلية رقم 17، ضريبة الدخل الفيدرالية الخاصة بك
• إصدار مصلحة الضرائب رقم 334، دليل الضرائب للشركات الصغيرة
• إصدار دائرة الإيرادات الداخلية رقم 509، التقويم الضريبي
• منشور مصلحة الضرائب رقم 541، الشراكات
• منشور مصلحة الضرائب رقم 542، الشركات
• منشور دائرة الإيرادات الداخلية رقم 544، المبيعات والتصرفات الأخرى في الأصول
• منشور دائرة الإيرادات الداخلية رقم 556: فحص الإقرارات وحقوق الاستئناف والمطالبات باسترداد الأموال
• مواضيع ضريبية حول مصلحة الضرائب
• فيديوهات مصلحة الضرائب حول مواضيع الضرائب
• روابط مصلحة الضرائب إلى مواقع الويب الحكومية

القانون واللوائح :

• قانون الضرائب الفيدرالي، 26 USC
• قانون اللوائح الفيدرالية، 26 CFR

النصوص :

• فوكس، ستيفن سي، ضريبة الدخل في الولايات المتحدة الأمريكية . طبعة 2013 ISBN 978-0-9851823-3-5 ، ASIN  B00BCSNOGG. 
• هوفمان، ويليام إتش جونيور؛ ويليس، يوجين؛ وآخرون ، الضرائب الفيدرالية الجنوبية الغربية . طبعة 2013 ISBN 978-1-133-18955-8 ، ASIN  B00B6F3AWI. 
• برات، جيمس دبليو؛ كولسرود، ويليام ن؛ وآخرون ، الضرائب الفيدرالية". طبعة 2013 ISBN 978-1-133-49623-6 . 
• ويتنبرج، جيرالد؛ ألتوس بولر، مارثا؛ جيل، ستيفن، أساسيات ضريبة الدخل 2010. طبعة 2013 ISBN 978-1-111-97251-6 ، ASIN  B00B6FBDHW. 

تاريخ :

• بونكر، جون د. ضريبة الدخل والعصر التقدمي (روتليدج، 2018) مقتطف.
• إليس، إلمر. "الرأي العام وضريبة الدخل، 1860-1900". مجلة تاريخ وادي المسيسيبي 27.2 (1940): 225-242 متاحة على الإنترنت.
• راتنر، سيدني. الضرائب الأمريكية: تاريخها كقوة اجتماعية في الديمقراطية (1942) متاح على الإنترنت
• ثورندايك، جوزيف ج. نصيبهم العادل: فرض الضرائب على الأثرياء في عصر روزفلت. واشنطن العاصمة: معهد أوربان، 2013.
• وايزمان، ستيفن ر. (2002). حروب الضرائب الكبرى: من لينكولن إلى ويلسون ـ المعارك الشرسة على المال التي غيرت وجه الأمة. سايمون وشوستر. رقم ISBN 0-684-85068-0.

الأعمال المرجعية (السنوية):

• دليل الضرائب الرئيسي للولايات المتحدة CCH ، 2013 ISBN 978-0-8080-2980-9 
• دليل الضرائب الفيدرالية RIA 2013 ISBN 978-0-7811-0472-2 
• دوتشي، إي بي، وبالدينغ، سي. (2013). تقلب عائدات ضريبة الدخل الفيدرالية منذ عام 1966. أوراق عمل w0198، مركز البحوث الاقتصادية والمالية (CEFIR). متوفرة على SSRN 2351376 .

منشورات المستهلك (سنوية):

• ضريبة الدخل الخاصة بك لعام 2013 لجيه كيه لاسر، رقم ISBN 978-0-470-44711-6 ، رقم ASIN  B009WU0U2C 
• دليل إرنست ويونغ الضريبي لعام 2013، رقم ISBN 978-1-118-46667-4 ، ASIN  B00A6WOOSUK