ضريبة القيمة المضافة في الاتحاد الأوروبي

📅 آخر تحديث: ١ أغسطس ٢٠٢٦
✍️ نُشر في: ١ أغسطس ٢٠٢٦
📷 يحتوي على 34 صور
الموسوعة الحرة

معدلات ضريبة القيمة المضافة الأوروبية

ضريبة القيمة المضافة في الاتحاد الأوروبي ( أو ضريبة القيمة المضافة للاتحاد الأوروبي ) هي ضريبة تُفرض على السلع والخدمات داخل الاتحاد الأوروبي . لا تقوم مؤسسات الاتحاد الأوروبي بتحصيل هذه الضريبة، ولكن يُلزم كل دولة عضو في الاتحاد الأوروبي بتبني قانون ضريبة القيمة المضافة في تشريعاتها الوطنية بما يتوافق مع قانون ضريبة القيمة المضافة للاتحاد الأوروبي. وتختلف معدلات ضريبة القيمة المضافة بين الدول الأعضاء، حيث تتراوح من 17% في لوكسمبورغ إلى 27% في المجر. ويُستخدم إجمالي ضريبة القيمة المضافة التي تُحصّلها الدول الأعضاء في حساب مساهمة كل دولة في ميزانية الاتحاد الأوروبي .

تاريخ

اقترح الصناعي الألماني فيلهلم فون سيمنز مفهوم ضريبة القيمة المضافة عام 1918 كبديل لضريبة المبيعات الألمانية ، إلا أن ضريبة المبيعات لم تُستبدل حتى عام 1968. [ 1 ] وقد طُبقت النسخة الحديثة من ضريبة القيمة المضافة لأول مرة على يد موريس لوريه ، المدير المشارك لهيئة الضرائب الفرنسية، الذي طبقها في 10 أبريل 1954 في مستعمرة ساحل العاج الفرنسية . وبعد تقييم التجربة بنجاح، طبقتها فرنسا محليًا عام 1958. [ 2 ]

بعد إنشاء المجموعة الاقتصادية الأوروبية عام 1958، جعلت اللجنة المالية والضريبية التي شكلتها المفوضية الأوروبية عام 1960 برئاسة البروفيسور فريتز نيومارك هدفها الرئيسي القضاء على التشوهات التي تعيق المنافسة والناجمة عن التفاوتات في أنظمة الضرائب غير المباشرة الوطنية. [ 3 ] [ 4 ]

خلص تقرير نيومارك، الذي نُشر عام 1962، إلى أن نموذج ضريبة القيمة المضافة في فرنسا سيكون أبسط نظام ضريبي غير مباشر وأكثره فعالية. وقد أدى ذلك إلى إصدار المجموعة الاقتصادية الأوروبية توجيهين بشأن ضريبة القيمة المضافة، تم اعتمادهما في أبريل 1967، مما وفر مخططًا لتطبيق ضريبة القيمة المضافة في جميع أنحاء المجموعة الاقتصادية الأوروبية، وبعد ذلك، طبقت دول أعضاء أخرى (في البداية بلجيكا وإيطاليا ولوكسمبورغ وهولندا وألمانيا الغربية) ضريبة القيمة المضافة. [ 1 ]

كان التوجيه الأول معنياً بمواءمة تشريعات الدول الأعضاء فيما يتعلق بضرائب المبيعات. وكان الهدف من هذا التوجيه استبدال نظام الضرائب غير المباشرة التراكمية متعددة المستويات في دول الاتحاد الأوروبي، وذلك من خلال تبسيط حسابات الضرائب وتحييد عامل الضرائب غير المباشرة فيما يتعلق بالمنافسة في الاتحاد الأوروبي.

كيف يعمل؟

تعتمد ضريبة القيمة المضافة في الاتحاد الأوروبي على مبدأ "الوجهة": تُدفع ضريبة القيمة المضافة لحكومة الدولة التي يقيم فيها المستهلك الذي يشتري المنتج. تفرض الشركات التي تبيع المنتج ضريبة القيمة المضافة، ويدفعها المستهلك . عندما يكون المستهلك شركة، تُعرف ضريبة القيمة المضافة باسم "ضريبة المدخلات". أما عندما يشتري المستهلك المنتج النهائي من شركة، فتُسمى الضريبة "ضريبة المخرجات".

الإدارة المنسقة

تُحوّل ضريبة القيمة المضافة التي تُجبى في كل مرحلة من مراحل سلسلة التوريد إلى السلطات الضريبية في الدولة العضو المعنية، وتُشكّل جزءًا من إيرادات تلك الدولة. ويُخصّص جزء صغير منها للاتحاد الأوروبي على شكل رسم ("موارد ذاتية قائمة على ضريبة القيمة المضافة").

يُعدّ التنسيق الإداري لضريبة القيمة المضافة داخل منطقة ضريبة القيمة المضافة في الاتحاد الأوروبي جزءًا هامًا من السوق الموحدة . ويتم الإعلان عن ضريبة القيمة المضافة العابرة للحدود بنفس طريقة الإعلان عن ضريبة القيمة المضافة المحلية، مما يُسهّل إلغاء الرقابة الحدودية بين الدول الأعضاء، ويُوفّر التكاليف ويُقلّل التأخير. كما يُبسّط العمل الإداري لشركات الشحن . سابقًا، وعلى الرغم من الاتحاد الجمركي ، أدّت اختلاف معدلات ضريبة القيمة المضافة واختلاف إجراءات إدارتها إلى عبء إداري ومالي كبير على التجارة العابرة للحدود.

بالنسبة للأفراد (غير المسجلين في ضريبة القيمة المضافة) الذين ينقلون بضائع إلى دولة عضو اشتروها أثناء إقامتهم أو سفرهم في دولة عضو أخرى، تُدفع ضريبة القيمة المضافة عادةً في الدولة التي تم شراء البضائع منها، بغض النظر عن أي اختلافات في معدلات ضريبة القيمة المضافة بين الدولتين، ويتولى البائع تحصيل أي ضريبة مستحقة على المبيعات عن بُعد. [ 5 ] ومع ذلك، توجد بعض الأحكام الخاصة بسلع [ 6 ] [ 7 ] وخدمات معينة. [ 8 ]

توجيهات الاتحاد الأوروبي

يخضع نظام ضريبة القيمة المضافة في الاتحاد الأوروبي لسلسلة من توجيهات الاتحاد الأوروبي .

يهدف توجيه الاتحاد الأوروبي بشأن ضريبة القيمة المضافة ( توجيه المجلس 2006/112/EC الصادر في 28 نوفمبر 2006 بشأن النظام الموحد لضريبة القيمة المضافة ) إلى توحيد ضرائب القيمة المضافة داخل منطقة ضريبة القيمة المضافة في الاتحاد الأوروبي ، وينص على أن معدلات ضريبة القيمة المضافة يجب أن تتجاوز حدًا معينًا. [ 9 ] : 97، 99. وله عدة أغراض أساسية:

  • مواءمة قانون ضريبة القيمة المضافة (المحتوى)
  • توحيد محتوى وتصميم إقرار ضريبة القيمة المضافة
  • تنظيم المحاسبة، وتوفير إطار قانوني مشترك للمحاسبة
  • تقديم فواتير مفصلة (المادة 226) وإيصالات (المادة 226ب)، مما يعني أن الدول الأعضاء لديها إطار عمل مشترك للفواتير
  • تنظيم الحسابات المستحقة الدفع
  • تنظيم حسابات القبض
  • التعريف القياسي للمصطلحات المحاسبية والإدارية الوطنية

يتم نشر توجيه ضريبة القيمة المضافة بجميع اللغات الرسمية للاتحاد الأوروبي. [ 9 ]

التوجيه السادس

في عام 1977، سعى مجلس الجماعات الأوروبية إلى تنسيق أنظمة ضريبة القيمة المضافة الوطنية للدول الأعضاء من خلال إصدار التوجيه السادس لتوفير أساس موحد للتقييم واستبدال التوجيه الثاني الصادر في عام 1967. [ 10 ]

عرّف التوجيه السادس المعاملة الخاضعة للضريبة ضمن نظام ضريبة القيمة المضافة في الاتحاد الأوروبي بأنها معاملة تتضمن توريد السلع، [ 11 ] وتوريد الخدمات، [ 12 ] واستيراد السلع. [ 13 ]

التوجيه الثامن

يركز التوجيه الثامن، الذي تم اعتماده عام 1979، على مواءمة تشريعات الدول الأعضاء فيما يتعلق بضرائب المبيعات - أحكام بشأن رد ضريبة القيمة المضافة للأشخاص الخاضعين للضريبة غير المقيمين على أراضي الدولة (تسمح أحكام هذا القانون لدافع الضرائب في إحدى الدول الأعضاء باسترداد ضريبة القيمة المضافة في دولة عضو أخرى). [ 1 ]

قد يُطلب من الشركات التسجيل لضريبة القيمة المضافة في دول أعضاء أخرى في الاتحاد الأوروبي غير الدولة التي يقع فيها مقرها، إذا كانت تُورّد سلعًا عبر البريد إلى تلك الدول بقيمة تتجاوز حدًا معينًا. ويمكن للشركات المُؤسسة في دولة عضو واحدة، ولكنها تتلقى إمدادات في دولة عضو أخرى، استرداد ضريبة القيمة المضافة المفروضة في الدولة الثانية. [ 14 ] وللقيام بذلك، تحتاج الشركات إلى رقم تعريف ضريبي خاص بضريبة القيمة المضافة .

التوجيه الثالث عشر

يسمح التوجيه الثالث عشر لضريبة القيمة المضافة، الذي تم اعتماده عام 1986، للشركات المؤسسة خارج الاتحاد الأوروبي باسترداد ضريبة القيمة المضافة في ظروف معينة. [ 15 ] [ 1 ]

إعادة صياغة التوجيه السادس

في عام 2006، سعى المجلس إلى تحسين التوجيه السادس من خلال إعادة صياغته. [ 16 ]

احتفظت النسخة المعدلة من التوجيه السادس بجميع الأحكام القانونية الواردة فيه، ولكنها أدرجت أيضًا أحكام ضريبة القيمة المضافة الموجودة في توجيهات أخرى، وأعادت ترتيب النصوص لتسهيل قراءتها. [ 17 ] بالإضافة إلى ذلك، قامت النسخة المعدلة من التوجيه بتقنين بعض الصكوك الأخرى، بما في ذلك قرار المفوضية الأوروبية لعام 2000 المتعلق بتمويل ميزانية الاتحاد الأوروبي بنسبة مئوية من مبالغ ضريبة القيمة المضافة التي تجمعها كل دولة عضو. [ 18 ]

تُحدد معايير إساءة استخدام النظام الضريبي بموجب أحكام محكمة العدل الأوروبية الصادرة منذ عام 2006: قضايا ضريبة القيمة المضافة الخاصة بشركتي هاليفاكس وجامعة هيدرسفيلد ، ولاحقًا قضايا بارت سيرفيس ، وأمبليسينتيفيكا ، وأمبليفين، وتانوآرك ، وويلد ليسينغ ، وآر بي إس دويتشلاند . [ 19 ] تلتزم الدول الأعضاء في الاتحاد الأوروبي بجعل قوانينها وقواعدها المتعلقة بمكافحة إساءة استخدام النظام الضريبي متوافقة مع قرارات محكمة العدل الأوروبية، بالإضافة إلى إعادة تصنيف المعاملات التي تستوفي معايير محكمة العدل الأوروبية ومقاضاة مرتكبيها بأثر رجعي. [ 19 ]

قد يُكتشف تراكم ميزة ضريبية غير مستحقة حتى في ظل تطبيق رسمي للتوجيه السادس، ويستند ذلك إلى مجموعة متنوعة من العوامل الموضوعية التي تُبرز أن "الهيكل التنظيمي وشكل المعاملات" التي يختارها دافع الضرائب بحرية تهدف أساسًا إلى تحقيق ميزة ضريبية تتعارض مع أغراض التوجيه السادس للاتحاد الأوروبي. [ 19 ]

ينطوي هذا النهج القضائي على تقييم قضائي ضمني للهيكل التنظيمي الذي يختاره رواد الأعمال والمستثمرون العاملون في دول متعددة من الاتحاد الأوروبي، وذلك لتحديد ما إذا كان هذا الهيكل مُنظماً بشكل مناسب وضرورياً لأنشطتهم الاقتصادية، أو ما إذا كان يهدف إلى الحد من أعبائهم الضريبية. ويتعارض هذا مع الحق الدستوري في حرية ريادة الأعمال .

توريد البضائع

الإمداد المحلي

تُعدّ عملية التوريد المحلي للسلع معاملة خاضعة للضريبة، حيث يتم استلام السلع مقابل عوض داخل دولة عضو واحدة. [ 20 ] ثم تفرض الدولة العضو ضريبة القيمة المضافة على السلع وتسمح باسترداد الضريبة عند إعادة بيعها.

الاستحواذ داخل المجتمع

يُعدّ شراء السلع داخل الاتحاد الأوروبي معاملة خاضعة للضريبة مقابل عوض ينتقل عبر دولتين عضوتين أو أكثر. [ 21 ] ويُحدد مكان التوريد في الدولة العضو المقصودة، وتُفرض ضريبة القيمة المضافة عادةً بالسعر المطبق في تلك الدولة؛ [ 22 ] ومع ذلك، توجد أحكام خاصة بالبيع عن بُعد (انظر أدناه ).

تتمثل آلية تحقيق هذه النتيجة فيما يلي: لا تقوم الدولة العضو المُصدِّرة بتحصيل ضريبة القيمة المضافة على عملية البيع، ولكنها مع ذلك تمنح التاجر المُصدِّر رصيدًا مقابل ضريبة القيمة المضافة المدفوعة على عملية الشراء من قِبَل المُصدِّر (وهذا يعني عمليًا استردادًا نقديًا في أغلب الأحيان) ("الضريبة الصفرية"). تقوم الدولة العضو المُستوردة "بفرض ضريبة القيمة المضافة عكسيًا". بمعنى آخر، يُطلب من المستورد دفع ضريبة القيمة المضافة إلى الدولة العضو المُستوردة وفقًا لسعرها. وفي كثير من الحالات، يُمنح رصيد فوري مقابل ذلك كضريبة مدخلات. ثم يفرض المستورد ضريبة القيمة المضافة على إعادة البيع كالمعتاد. [ 22 ]

المبيعات عن بعد

عندما يبيع بائع في إحدى الدول الأعضاء سلعًا مباشرةً إلى أفراد ومنظمات معفاة من ضريبة القيمة المضافة في دولة عضو أخرى، وكان إجمالي قيمة السلع المباعة للمستهلكين في تلك الدولة العضو أقل من 100,000 يورو أو 35,000 يورو (أو ما يعادلها) خلال أي 12 شهرًا متتالية، فقد تخضع عملية البيع هذه لمعاملة البيع عن بُعد. [ 23 ] تسمح معاملة البيع عن بُعد للبائع بتطبيق قواعد مكان التوريد المحلية لتحديد الدولة العضو التي ستجبي ضريبة القيمة المضافة. [ 23 ] وهذا يسمح بفرض ضريبة القيمة المضافة بالسعر المطبق في الدولة العضو المُصدِّرة. مع ذلك، توجد بعض القيود الإضافية التي يجب استيفاؤها: فبعض السلع لا تستوفي الشروط (مثل السيارات الجديدة)، [ 24 ] كما يُشترط التسجيل الإلزامي لضريبة القيمة المضافة لمورِّد السلع الخاضعة للضريبة الانتقائية ، مثل التبغ والكحول، إلى المملكة المتحدة.

إذا تجاوزت مبيعات المستهلك النهائي في إحدى الدول الأعضاء 100,000 يورو، يُلزم البائع المُصدِّر بتحصيل ضريبة القيمة المضافة بالسعر المُطبَّق في الدولة العضو المُستوردة. وفي حال تقديم المورِّد خدمة مبيعات عن بُعد إلى عدة دول أعضاء في الاتحاد الأوروبي، يُشترط إعداد بيان محاسبي منفصل للبضائع المباعة فيما يتعلق بحساب ضريبة القيمة المضافة. ويتعين على المورِّد بعد ذلك التسجيل في ضريبة القيمة المضافة (وتحصيل السعر المُطبَّق) في كل دولة يتجاوز فيها حجم المبيعات خلال أي 12 شهرًا متتالية الحد الأدنى المحلي.

تم السماح بحد أدنى خاص قدره 35,000 يورو إذا خشيت الدول الأعضاء المستوردة من أن يؤدي عدم تطبيق الحد الأدنى الأدنى إلى تشويه المنافسة داخل الدولة العضو. [ 23 ] وقد طبقت ألمانيا ولوكسمبورغ وهولندا فقط الحد الأعلى البالغ 100,000 يورو.

استيراد البضائع

تخضع البضائع المستوردة من دول غير أعضاء لضريبة القيمة المضافة بالسعر المطبق في الدولة العضو المستوردة، سواءً تم استلام البضائع مقابل عوض أم لا. [ 25 ] تُفرض ضريبة القيمة المضافة عادةً عند الحدود، بالتزامن مع الرسوم الجمركية، وتُستخدم فيها الأسعار التي تحددها الجمارك. [ 26 ] مع ذلك، ونتيجةً للإعفاءات الإدارية من ضريبة القيمة المضافة في الاتحاد الأوروبي، يُسمح باستثناء يُسمى " إعفاء الشحنات منخفضة القيمة" على الشحنات منخفضة القيمة.

تُعامل ضريبة القيمة المضافة المدفوعة على الواردات كضريبة قيمة مضافة مدخلة بنفس طريقة المشتريات المحلية.

بعد التغييرات التي أُدخلت في 1 يوليو 2003، يُشترط على الشركات غير الأوروبية التي تُقدّم منتجات وخدمات التجارة الإلكترونية الرقمية والترفيهية إلى دول الاتحاد الأوروبي التسجيل لدى السلطات الضريبية في الدولة العضو المعنية، وتحصيل ضريبة القيمة المضافة على مبيعاتها بالسعر المناسب وفقًا لموقع المشتري. [ 27 ] وبدلاً من ذلك، وبموجب نظام خاص، يُمكن للشركات غير الأوروبية وغير المُختصة بالسلع الرقمية [ 28 ] التسجيل وحساب ضريبة القيمة المضافة في دولة عضو واحدة فقط من دول الاتحاد الأوروبي. [ 27 ] يُؤدي هذا إلى تشوهات، حيث إن سعر ضريبة القيمة المضافة هو سعر الدولة العضو التي يتم التسجيل فيها، وليس سعر الدولة التي يوجد بها العميل، ولذلك يجري التفاوض على نهج بديل يتم بموجبه فرض ضريبة القيمة المضافة بسعر الدولة العضو التي يوجد بها المشتري. [ 27 ]

الإعفاءات

يوجد فرق بين السلع والخدمات المعفاة من ضريبة القيمة المضافة وتلك الخاضعة لضريبة القيمة المضافة بنسبة 0%. لا يحق لبائع السلع والخدمات المعفاة استرداد ضريبة القيمة المضافة المدفوعة على مشترياته التجارية، بينما يحق لبائع السلع والخدمات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة بنسبة 0% استردادها. [ 29 ]

على سبيل المثال، يحق لدار نشر كتب في أيرلندا، تشتري الورق شاملاً ضريبة القيمة المضافة بنسبة 23% [ 30 ] وتبيع الكتب بدون ضريبة [ 31 ] ، استرداد ضريبة القيمة المضافة على شراء الورق، لأن نشاطها التجاري يُعدّ توريدات خاضعة للضريبة. في دول مثل السويد وفنلندا، تُعفى المنظمات غير الربحية، كالأندية الرياضية، من ضريبة القيمة المضافة بالكامل، ويتعين عليها دفع الضريبة كاملةً على المشتريات دون استردادها. [ 32 ] إضافةً إلى ذلك، في مالطا، يُعفى من ضريبة القيمة المضافة شراء المواد الغذائية للاستهلاك البشري من محلات السوبر ماركت والبقالة وغيرها، وشراء المنتجات الصيدلانية، ورسوم الدراسة، وأجرة حافلات النقل العام. [ 33 ] تسعى المفوضية الأوروبية إلى إلغاء أو تقليص نطاق هذه الإعفاءات. [ 34 ] وتعترض الاتحادات الرياضية على ذلك، لما سيترتب عليه من تكاليف إضافية وإجراءات بيروقراطية معقدة للموظفين المتطوعين. [ 35 ]

مجموعات ضريبة القيمة المضافة

تُعرَّف مجموعة ضريبة القيمة المضافة بأنها مجموعة من الشركات أو المؤسسات التي يُسمح لها بالتعامل مع نفسها كوحدة واحدة لأغراض تحصيل ودفع ضريبة القيمة المضافة. تجيز المادة 11 من التوجيه للدول الأعضاء البتّ في السماح بمعاملة مجموعات الشركات أو المؤسسات المرتبطة ارتباطًا وثيقًا كـ"شخص خاضع للضريبة" واحد، وفي حال الموافقة، يحق لها أيضًا تطبيق التدابير التي تقررها لمكافحة أي تهرب ضريبي أو تهرب من الضرائب ناتج عن إساءة استخدام هذا الحكم. يجب أن تكون الشركات الأعضاء في المجموعة "مرتبطة ارتباطًا وثيقًا"، مثل الشركة الأم وشركاتها التابعة ، ويجب عليها التسجيل معًا لأغراض ضريبة القيمة المضافة. لا تُفرض ضريبة القيمة المضافة على تكاليف المعاملات التي تُجرى داخل المجموعة. [ 36 ]

تنص المادة 11 على ما يلي:

بعد التشاور مع اللجنة الاستشارية المعنية بضريبة القيمة المضافة (المشار إليها فيما يلي بـ"لجنة ضريبة القيمة المضافة")، يجوز لكل دولة عضو اعتبار أي شخص مُقيم في أراضيها، على الرغم من استقلاليته القانونية، مرتبطًا فيما بينه ارتباطًا وثيقًا بروابط مالية واقتصادية وتنظيمية، شخصًا خاضعًا للضريبة. ويجوز للدولة العضو التي تمارس الخيار المنصوص عليه في الفقرة الأولى اتخاذ أي تدابير لازمة لمنع التهرب الضريبي أو التحايل عليه من خلال استخدام هذا الحكم. [ 9 ]

تختلف المتطلبات بين دول الاتحاد الأوروبي التي اختارت السماح بمجموعات ضريبة القيمة المضافة لأن تشريعات الاتحاد الأوروبي تنص على أن تحدد الدول الأعضاء قواعدها التفصيلية الخاصة بأهلية المجموعات وعملياتها.

يسمح التشريع الضريبي الإيطالي بتشغيل مجموعات ضريبة القيمة المضافة، [ 37 ]

جميع الهيئات (سواء كانت شركات أو شركات ذات مسؤولية محدودة ) داخل المجموعة مسؤولة بالتضامن والتكافل عن جميع ضريبة القيمة المضافة المستحقة. [ 38 ]

متجر المحطة الواحدة (OSS)

امتثالاً للقواعد المُطبقة منذ عام 2006، كان على الشركات، اعتبارًا من 1 أكتوبر 2014، تحديد ما إذا كانت ترغب في التسجيل لاستخدام نظام تبسيط ضريبة القيمة المضافة المصغر (MOSS) التابع للاتحاد الأوروبي. [ 39 ] في حال رفض الموردون استخدام نظام MOSS، كان التسجيل إلزاميًا في كل دولة عضو تُقدم فيها خدمات إلكترونية للمستهلكين (B2C). ونظرًا لعدم وجود حد أدنى لحجم المبيعات وفقًا لقواعد ضريبة القيمة المضافة الجديدة للاتحاد الأوروبي، كان التسجيل في ضريبة القيمة المضافة إلزاميًا بغض النظر عن قيمة الخدمات الإلكترونية المُقدمة في كل دولة عضو. ومنذ 1 يوليو 2021، تم توسيع نطاق نظام MOSS ليشمل سلع B2C، ليصبح نظامًا متكاملاً (OSS): [ 40 ]

  • تم توسيع نطاق نظام MOSS غير التابع للاتحاد الأوروبي لتوريد الخدمات الإلكترونية من قبل الأشخاص الخاضعين للضريبة غير المقيمين في الاتحاد الأوروبي ليشمل جميع أنواع الخدمات العابرة للحدود للمستهلكين النهائيين في الاتحاد الأوروبي؛
  • سيتم توسيع نطاق نظام الاتحاد الأوروبي لتوريد الخدمات الإلكترونية داخل الاتحاد الأوروبي ليشمل جميع أنواع خدمات الشركات للمستهلكين، بالإضافة إلى مبيعات السلع عن بُعد داخل الاتحاد الأوروبي وبعض التوريدات المحلية التي تتم عبر واجهات إلكترونية. ويتزامن توسيع نطاق مبيعات السلع عن بُعد داخل الاتحاد الأوروبي مع إلغاء العتبات الحالية لمبيعات المسافة، بما يتماشى مع الالتزام بتطبيق مبدأ الوجهة لضريبة القيمة المضافة.
  • تم إنشاء نظام استيراد يغطي مبيعات الشحنات عن بعد (أي قد تكون سلع متعددة في عبوة واحدة) المستوردة من دول أو أقاليم ثالثة إلى عملاء في الاتحاد الأوروبي لا تتجاوز قيمتها 150 يورو.
  • يتعين على البائع الآن تحصيل ضريبة القيمة المضافة من عملاء الاتحاد الأوروبي عند نقطة البيع، ويجوز له اختيار التصريح بدفع هذه الضريبة عالميًا إلى الدولة العضو التي يُعرّف بها في نظام الاستيراد الموحد الجديد (IOSS). أو بدلاً من ذلك، يمكنه استخدام تسجيل ضريبة القيمة المضافة العادي. ستستفيد هذه البضائع حينها من إعفاء من ضريبة القيمة المضافة عند الاستيراد، مما يسمح بالإفراج السريع عنها في الجمارك.
  • يتزامن تطبيق نظام الاستيراد مع إلغاء الإعفاء الحالي من ضريبة القيمة المضافة للسلع في الشحنات الصغيرة التي تصل قيمتها إلى 22 يورو. ويتماشى هذا أيضًا مع الالتزام بتطبيق مبدأ الوجهة لضريبة القيمة المضافة.

استثناء معدل الصفر

تُعفى بعض السلع والخدمات من ضريبة القيمة المضافة بنسبة صفر، على الرغم من عدم استخدام هذا المصطلح في التوجيه. يشير التوجيه إلى "الإعفاءات" مع أو بدون استرداد ضريبة القيمة المضافة المفروضة في المرحلة السابقة (انظر المادة 110 من التوجيه 2006/112/EC). في المملكة المتحدة، شملت الأمثلة بعض المواد الغذائية والكتب والأدوية، بالإضافة إلى أنواع معينة من وسائل النقل. ينص التوجيه على "نسب صفر" إلزامية محدودة للغاية، تتعلق عمومًا بالإمدادات ذات الطبيعة الدولية، مثل الصادرات والنقل الدولي، حيث يكون للإعفاءات حق الخصم (المادة 169 من التوجيه 2006/112/EC). ومع ذلك، كان من المُفترض عمومًا أن يكون الحد الأدنى لمعدل ضريبة القيمة المضافة في جميع أنحاء أوروبا 5%. إلا أن نسبة الصفر لا تزال سارية في بعض الدول الأعضاء، مثل أيرلندا، كإرث من تشريعات ما قبل الاتحاد الأوروبي (بموجب المادة 110). مُنحت هذه الدول الأعضاء استثناءً لمواصلة تطبيق نسبة الصفر الحالية، ولكن لا يُسمح لها بإضافة سلع أو خدمات جديدة. يجوز لدولة عضو في الاتحاد الأوروبي رفع معدل الضريبة الصفرية المحلي لديها إلى معدل أعلى، على سبيل المثال إلى 5% أو 20%؛ ومع ذلك، لا تسمح قواعد ضريبة القيمة المضافة في الاتحاد الأوروبي بالعودة إلى معدل الصفر بعد التخلي عنه. ويجوز للدول الأعضاء تطبيق معدل مخفّض على سلعة كانت خاضعة لمعدل الصفر حتى في حال عدم نص قانون الاتحاد الأوروبي على معدل مخفّض. من جهة أخرى، إذا رفعت دولة عضو معدل الضريبة من الصفر إلى المعدل القياسي السائد، فلا يجوز لها تخفيضه إلى معدل مخفّض إلا إذا نص قانون ضريبة القيمة المضافة في الاتحاد الأوروبي على ذلك تحديدًا (يحدد الملحق الثالث من قائمة 2006/112/EC الحالات التي يُسمح فيها بتطبيق معدل مخفّض).

معدلات ضريبة القيمة المضافة

تُطبق معدلات ضريبة القيمة المضافة المختلفة في الدول الأعضاء في الاتحاد الأوروبي. يبلغ أدنى معدل قياسي لضريبة القيمة المضافة في جميع أنحاء الاتحاد الأوروبي 17%، مع إمكانية تطبيق معدلين مخفضين (لا يقلان عن 5%) على بعض السلع والخدمات. [ 9 ] : 98-99. يُشترط إعفاء بعض السلع والخدمات من ضريبة القيمة المضافة (مثل الخدمات البريدية، والرعاية الطبية، والإقراض، والتأمين، والمراهنات). [ 9 ] : 135 ، كما قد تُعفى سلع وخدمات أخرى من ضريبة القيمة المضافة ("بمعدل صفر")، مع إمكانية فرض ضريبة القيمة المضافة على هذه التوريدات (مثل الأراضي وبعض الخدمات المالية). [ 9 ] : 137. ولا يجوز استرداد ضريبة القيمة المضافة المدفوعة على التوريدات المعفاة.

معدل ضريبة القيمة المضافة القياسي في الدول الأوروبية
معدل ضريبة القيمة المضافة القياسي في الدول الأوروبية

الاختصاص القضائيالمعدل (القياسي)السعر (مخفض)اختصاراسم
 النمسا20%13% أو 10%MwSt. ; USt. الألمانية : Mehrwertsteuer / Umsatzsteuer
 بلجيكا21% [ 41 ]12% أو 6%بالمناسبة ؛ هيئة وادي تينيسي ؛ محطة مترو الأنفاقالهولندية : Beast over de toegevoegde waarde ; الفرنسية: Taxe sur la Valeur Ajoutée ؛ الألمانية: Mehrwertsteuer
 بلغاريا20%9% [ 42 ]دي دي سيالبلغارية : Данък вънта добавената стойност ( Danăk vărhu dobavenata stojnost )
19% [ 43 ]9% أو 5% [ 42 ]ΦΠΑاليونانية : Φόρος Προστιθέμενης Αξίας ( Fóros Prastithémenes Axías )
 الجمهورية التشيكية21%12%وزارة الصحة العامةالتشيكية : Daň z přidané hodnoty
 كرواتيا25%13% أو 5%PDVالكرواتية : Porez na dodanu vrijednost
 الدنمارك25%لا أحدالأمهاتالدنماركية : Meromsætningsafgift
 إستونيا24% [ 44 ]13% أو 9% أو 0%كمالإستونية : käibemaks
 فنلندا25.5% [ 45 ]13.5% أو 10%ALV ؛ الأمهاتالفنلندية : أرفونليسافيرو ؛ السويدية : Mervärdesskatt
20%10%، أو 5.5%، أو 2.1%هيئة وادي تينيسيالفرنسية : Taxe sur la valeur ajoutée
 ألمانيا19% [ 47 ] [ 48 ]7% [ 47 ] [ 48 ]MwSt. ; USt. الألمانية : Mehrwertsteuer / Umsatzsteuer
 اليونان24% [ 49 ]13% أو 6% [ 50 ]ΦΠΑاليونانية : Φόρος Προστιθέμενης Αξίας ( Fóros Prostithémenis Axías )
 هنغاريا27%18% أو 5% [ 42 ]أفاالمجرية : általános forgalmi adó
 أيرلندا23% [ 51 ]13.5%، 9%، 4.8%، أو 0%ضريبة القيمة المضافة؛ CBLالعربية : ضريبة القيمة المضافة ; الأيرلندية : كاين بريسلواشا
 إيطاليا22% [ 52 ]10%، 5%، أو 4% [ 53 ]IVAبالإيطالية : Imposta sul Valore Aggiunto
 لاتفيا21% [ 54 ]12% أو 5%PVNاللاتفية : Pievienotās vērtības nodoklis
 ليتوانيا21%9% أو 5%PVMاللتوانية : Pridėtinės vertės mokestis
 لوكسمبورغ17% [ 55 ]14% أو 8% أو 3%هيئة وادي تينيسيالفرنسية : Taxe sur la Valeur Ajoutée
 مالطا18%7% أو 5% أو 0% [ 42 ]ضريبة القيمة المضافةالمالطية : Taxxa fuq il-Valur Miżjud ; العربية: ضريبة القيمة المضافة
 هولندا21% [ 56 ]9% أو 0%بالمناسبةالهولندية : Belasting toegevoegde waarde / Omzetbelasting
 بولندا23%8%، 5%، [ 42 ] و 0% [ 57 ]PTU ؛ ضريبة القيمة المضافةالبولندية : Podatek od towarów i usług
IVAالبرتغالية : Imposto sobre o Valor Acrcescentado
 رومانيا21% [ 60 ]11% [ 60 ]هيئة وادي تينيسيالرومانية : Taxa pe valoarea adăugată
 سلوفاكيا23%19%/5%وزارة الصحة العامةالسلوفاكية : Daň z pridanej hodnoty
 سلوفينيا22%9.5% أو 5%DDVالسلوفينية : Davek na dodano vrednost
 إسبانيا21% [ 61 ]10% أو 4% [ 61 ]IVAالأسبانية : Impuesto sobre el valor añadido
 السويد25%12% أو 6%الأمهاتالسويدية : Mervärdesskatt

منطقة ضريبة القيمة المضافة في الاتحاد الأوروبي

منطقة ضريبة القيمة المضافة في الاتحاد الأوروبي هي منطقة تضم جميع الدول الأعضاء في الاتحاد الأوروبي وبعض الدول الأخرى التي تتبع قواعد الاتحاد الأوروبي بشأن ضريبة القيمة المضافة. [ 62 ] [ 63 ] وينطبق هذا المبدأ أيضاً على بعض الضرائب الخاصة المفروضة على منتجات مثل الكحول والتبغ.

جميع الدول الأعضاء في الاتحاد الأوروبي جزء من منطقة ضريبة القيمة المضافة. ومع ذلك، تُعفى بعض مناطق الدول الأعضاء من هذه الضريبة.

المناطق الواقعة خارج الاتحاد الأوروبي التي تم تضمينها

مشمولة مع جمهورية قبرص بنسبة 19%:

يشمل ذلك فرنسا بنسبة 20%:

يُطبق معدل المملكة المتحدة البالغ 20%:

المناطق داخل الاتحاد الأوروبي المستثناة

فنلندا:

فرنسا:

ألمانيا:

اليونان:

إيطاليا:

إسبانيا:

  • جزر الكناري [ 66 ] [ 70 ] (معفاة من ضريبة القيمة المضافة، وتطبق ضريبة مبيعات محلية)
  • سبتة [ 66 ] (إقليم معفى من ضريبة القيمة المضافة في أفريقيا)
  • مليلية [ 66 ] (منطقة معفاة من ضريبة القيمة المضافة في أفريقيا)

الأراضي المتصلة بدول منطقة ضريبة القيمة المضافة في الاتحاد الأوروبي أو المتاخمة لها وغير المدرجة

مملكة الدنمارك :

فرنسا:

مملكة هولندا :

دول أخرى:

انظر أيضاً

مراجع

  1. ١ ٢ ٣ ٤ رؤى معهد المحاسبين القانونيين المعتمدين في إنجلترا وويلز (١٨ سبتمبر ٢٠٢٤). "نبذة تاريخية عن ضريبة القيمة المضافة في أوروبا والمملكة المتحدة" . معهد المحاسبين القانونيين المعتمدين في إنجلترا وويلز . تم الاطلاع عليه بتاريخ ١١ أكتوبر ٢٠٢٤ .
  2. ↑ هيلجاسون، أجنار فراير (2017). "إطلاق العنان لـ'آلة المال': الأسس السياسية المحلية لاعتماد ضريبة القيمة المضافة". المجلة الاجتماعية والاقتصادية . 15 (4): 797-813 . doi : 10.1093/ser/mwx004 .
  3. ^ MAG van Meerhaeghe ، الضرائب والجماعة الأوروبية ، Economia delle Scelte Pubbliche، المجلد. السابع، 1989-1/2، ص 18-19.
  4. ^ Europäische Wirtschaftsgemeinschaft – اللجنة: Bericht des Steuer- und Finanzausschusses (Neumark Bericht)، بروكسل 1963.
  5. ↑ «تقرير من المفوضية إلى البرلمان الأوروبي والمجلس بشأن آلية عمل الترتيبات الانتقالية لضريبة القيمة المضافة للتجارة بين الدول الأعضاء» . يورو ليكس. 1 ديسمبر 2010. القسم 2، «نظام ضريبة القيمة المضافة "للوجهة" (المرحلة الانتقالية)» . تم الاطلاع عليه في 11 ديسمبر 2025. بالنسبة للمبيعات للأفراد، ...
  6. ↑ "توجيه المجلس 2006/112/EC الصادر في 28 نوفمبر 2006 بشأن النظام المشترك لضريبة القيمة المضافة" . EUR-Lex. الباب الخامس، الفصل 1، القسم 3، المادتان 36 و37 . تم الاطلاع عليه في 11 ديسمبر 2025. عندما يقوم بائع (شركة) بشحن بضائع إلى فرد في دولة عضو أخرى، يتم تحصيل ضريبة القيمة المضافة في دولة المقصد (بلد المستهلك)، شريطة أن تتجاوز مبيعات البائع الإجمالية في تلك الدولة حدًا معينًا (أو منذ يوليو 2021، إذا اختاروا الانضمام إلى نظام المحطة الواحدة (OSS) لجميع مبيعات الاتحاد الأوروبي عبر الحدود).
  7. ↑ "توجيه المجلس 2006/112/EC الصادر في 28 نوفمبر 2006 بشأن النظام المشترك لضريبة القيمة المضافة" . EUR-Lex. الباب الخامس، الفصل 1، القسم 2، المادتان 32 و33 . تاريخ الاطلاع: 11 ديسمبر 2025. تُعد هذه القواعد أساسية لتحقيق هدف فرض الضريبة على الاستهلاك في مكان الاستهلاك، وهو المبدأ الذي يقوم عليه نظام ضريبة القيمة المضافة في الاتحاد الأوروبي .
  8. ↑ يسرد التوجيه 2006/112/EC الباب الخامس، الفصل 3، القسم 3 هذه "الأحكام الخاصة" للخدمات.
  9. 1 2 3 4 5 6 توجيه المجلس 2006/112/EC الصادر في 28 نوفمبر 2006 بشأن النظام المشترك لضريبة القيمة المضافة ، النص الموحد: نسخة بتاريخ 26 نوفمبر 2020
  10. ↑ التوجيه السادس، 77/388/EEC (17 مايو 1977).
  11. ↑ التوجيه السادس، 77/388/EEC، المادة 5
  12. ↑ التوجيه السادس، 77/388/EEC، المادة 6.
  13. ↑ التوجيه السادس، 77/388/EEC، المادة 7.
  14. ↑ التوجيه الثامن لضريبة القيمة المضافة.
  15. ↑ التوجيه 86/560/EC.
  16. ↑ توجيه المجلس 2006/112/EC الصادر في 28 نوفمبر 2006 بشأن النظام المشترك لضريبة القيمة المضافة ، القسمان (1) و(2) من الديباجة، المنشور في 11 ديسمبر 2009، تم الاطلاع عليه في 17 يناير 2021
  17. ↑ توجيه المجلس 2006/112/EC، (3) (28 نوفمبر 2006).
  18. ↑ توجيه المجلس 2006/112/EC، (8) (28 نوفمبر 2006) (بالإشارة إلى قرار المجلس يوراتوم، 2000/597/EC (29 سبتمبر 2000)).
  19. 1 2 3 مايكل لانج؛ باسكوال بيستون؛ جوزيف شوتش؛ كلاوس ستارينجر؛ دوناتو رابوني (30 يونيو 2014). “II- حظر إساءة استخدام الحقوق في قانون ضريبة القيمة المضافة للاتحاد الأوروبي في ضوء السوابق القضائية الأخيرة لمحكمة العدل الأوروبية”. محكمة العدل الأوروبية - التطورات الأخيرة في ضريبة القيمة المضافة: Schriftenreihe IStR Band 84 . Schriftenreihe zum Internationalen Steuerrecht. المجلد. 84. ص 36 – 37. ISBN   9783709405024. OCLC 1035359055 . 
  20. ↑ إعادة صياغة التوجيه السادس، توجيه المجلس 2006/112/EC، الباب الخامس، الفصل 1.
  21. ↑ ^ إعادة صياغة التوجيه السادس، توجيه المجلس 2006/112/EC، الباب الرابع، الفصل 2.
  22. 1 2 إعادة صياغة التوجيه السادس، توجيه المجلس 2006/112/EC، الباب الخامس، الفصل 2.
  23. 1 2 3 إعادة صياغة التوجيه السادس، توجيه المجلس 2006/112/EC، الباب الخامس، الفصل الأول، القسم 2، المادة 34.
  24. ↑ إعادة صياغة التوجيه السادس، توجيه المجلس 2006/112/EC، الباب الخامس، الفصل الأول، القسم 2، المادة 33.
  25. ↑ إعادة صياغة التوجيه السادس، توجيه المجلس 2006/112/EC، الباب الرابع، الفصل 4.
  26. ↑ إعادة صياغة التوجيه السادس، توجيه المجلس 2006/112/EC، الباب الخامس، الفصل 4.
  27. 1 2 3 التوجيه 2002/38/EC.
  28. ↑ "قد يكون الحل الضريبي الجديد في أوروبا قد خلق مشكلة كبيرة للفنانين المستقلين وشركات الإنتاج" . بيلبورد . 29 ديسمبر 2014.
  29. ↑ "دليل ضريبة القيمة المضافة، الفصل 16، القسم 16.5 "الإعفاءات"، صفحة 117" (ملف PDF) . تم الاطلاع عليه بتاريخ 29 يناير 2012 .
  30. ↑ "معدلات ضريبة القيمة المضافة: البيتزا (الساخنة) - الأطعمة والمشروبات للاستهلاك البشري" . مؤرشف من الأصل في 11 يونيو 2011. تم الاطلاع عليه في 29 أبريل 2010 .
  31. ↑ "معدلات ضريبة القيمة المضافة: رسوم مواقف السيارات" . مؤرشف من الأصل في 11 يونيو 2011. تم الاطلاع عليه في 29 أبريل 2010 .
  32. ↑ للاطلاع على معلومات عن السويد، انظرلمزيد من التفاصيل.
  33. ↑ حكومة مالطا. "ما هو الخاضع للضريبة، وما هو المعفى؟" . دائرة ضريبة القيمة المضافة في مالطا . تم الاطلاع عليه بتاريخ 20 فبراير 2014 .
  34. ↑ «رسالة من المفوضية إلى البرلمان الأوروبي والمجلس واللجنة الاقتصادية والاجتماعية الأوروبية بشأن مستقبل ضريبة القيمة المضافة: نحو نظام ضريبة قيمة مضافة أبسط وأكثر قوة وكفاءة مصمم خصيصًا للسوق الموحدة» (ملف PDF) . المفوضية الأوروبية . تاريخ الاطلاع: 4 يونيو 2014. إن توسيع القاعدة الضريبية والحد من استخدام المعدلات المخفضة من شأنه أن يولد مصادر دخل جديدة بتكلفة أقل.
  35. ↑ فاد إنيبار مومسوتيت؟ (rf.se) (بالسويدية) أرشفة 6 أبريل 2012 في آلة Wayback.
  36. ↑ المفوضية الأوروبية، الأشخاص الخاضعون للضريبة بموجب قواعد ضريبة القيمة المضافة في الاتحاد الأوروبي ، تم الاطلاع عليه في 3 يوليو 2018
  37. ↑ رايموندي، د. مجموعات ضريبة القيمة المضافة في الاتحاد الأوروبي وتسوية ضريبة القيمة المضافة الجماعية في إيطاليا ، نُشر في 20 يونيو 2017، تم الاطلاع عليه في 13 ديسمبر 2018
  38. ↑ شركة رافينجرز المحدودة (2018)، فهم مجموعات ضريبة القيمة المضافة ، مؤرشف في 10 ديسمبر 2019 في أرشيف الإنترنت ، تم الاطلاع عليه في 13 ديسمبر 2018
  39. ↑ "الاتصالات والبث والخدمات الإلكترونية - الضرائب والاتحاد الجمركي - المفوضية الأوروبية" . الضرائب والاتحاد الجمركي .
  40. ↑ https://ec.europa.eu/taxation_customs/business/vat/modernising-vat-cross-border-ecommerce_en تم نسخ النص من هذا المصدر، وهو متاح بموجب ترخيص Creative Commons Attribution 4.0 International License .
  41. ↑ "كتيب ضريبة القيمة المضافة لعام 2016 من AGN - مقارنة أوروبية" (ملف PDF) . AGN International – Europe Limited. يوليو 2016. مؤرشف من النسخة الأصلية (ملف PDF) بتاريخ 9 أكتوبر 2016. تم الاطلاع عليه بتاريخ 6 أكتوبر 2016 .
  42. 1 2 3 4 5 "معدلات ضريبة القيمة المضافة المطبقة في الدول الأعضاء في الاتحاد الأوروبي" (ملف PDF) . المفوضية الأوروبية: الضرائب والاتحاد الجمركي. 1 يناير 2016. تاريخ الاطلاع: 24 مايو 2016 .
  43. ^ “قبرص ترفع ضريبة القيمة المضافة إلى 19٪ بحلول عام 2014 – Avalara VATLive” . 11 ديسمبر 2012.
  44. ↑ "معدلات ضريبة القيمة المضافة والإمدادات المعفاة من الضريبة | مجلس الضرائب والجمارك الإستوني" .
  45. ↑ " معدلات ضريبة القيمة المضافة" . vero.fi.</
  46. ^ "الإنترنت والتجارة الإلكترونية وضريبة القيمة المضافة – أفالارا" .
  47. 1 2 "تحديث: ما يجب أن تعرفه عن تخفيض ضريبة القيمة المضافة في ألمانيا" . يوليو 2020.
  48. 1 2 "تغيير في ضريبة القيمة المضافة | البريد الألماني" . Deutschepost.de. مؤرشف من الأصل في 4 يوليو 2020. تم الاطلاع عليه في 15 مارس 2021 .
  49. ↑ "معدلات ضريبة القيمة المضافة للاتحاد الأوروبي لعام 2014" . Avalara VATLive . VAT Live . تم الاطلاع عليه بتاريخ 29 يناير 2012 .
  50. ↑ "اليونان ترفع ضريبة القيمة المضافة في محادثات مع الدائنين" . VAT Live . تم الاطلاع عليه بتاريخ 10 يوليو 2015 .
  51. ↑ معدلات ضريبة القيمة المضافة: الحالية والتاريخية ، مفوضو الإيرادات
  52. ↑ "تأجيل زيادة ضريبة القيمة المضافة حتى أكتوبر" . وكالة أنسا . تم الاطلاع عليه بتاريخ 26 يونيو 2013 .
  53. ^ أوتافيانو ، جينارو (5 أكتوبر 2022). "Cos'è l'IVA، Come funziona e quando si paga" . Partitaiva.it (باللغة الإيطالية) . تم الاسترجاع في 4 يوليو 2024 .
  54. ↑ ثلاث حكومات، رئيس وزراء واحد ، صحيفة البلطيق تايمز، 27 يونيو 2012
  55. ^ “تطبيقات Taux nationalaux” . 28 ديسمبر 2023.
  56. ↑ «هولندا ترفع ضريبة القيمة المضافة من 19% إلى 21% في أكتوبر 2012»، VAT Live (27 أبريل 2012). تم الاطلاع عليه بتاريخ 28 مايو 2013.
  57. ↑ أسكويث، ريتشارد (14 ديسمبر 2022). "تحديث بشأن تخفيضات ضريبة القيمة المضافة الطارئة في بولندا - vatcalc.com" .
  58. 1 2 3 4 5 "ضريبة القيمة المضافة في البرتغال" . auxadi.com .
  59. ↑ "خفضت جزر الأزور البرتغالية معدلات ضريبة القيمة المضافة - Avalara VATLive" . 22 أغسطس 2015.
  60. 1 2 "التغييرات الضريبية الرومانية التي أدخلتها تدابير مالية وميزانية جديدة" . www.ey.com . تم الاطلاع عليه بتاريخ 26 أغسطس 2025 .
  61. 1 2 الافتتاحية، أوكسادي (9 ديسمبر 2025). "ضريبة القيمة المضافة في البرتغال" .
  62. ↑ "ضريبة القيمة المضافة في أوروبا - معدلات ضريبة القيمة المضافة في الاتحاد الأوروبي، ونماذجها، وحدودها، والتسجيل | VAT Global" . www.vatglobal.com . مؤرشف من الأصل بتاريخ 30 أكتوبر 2019. تم الاطلاع عليه بتاريخ 11 نوفمبر 2019 .
  63. ↑ "الضرائب والاتحاد الجمركي -> الأسئلة الشائعة" . المفوضية الأوروبية . تم الاطلاع عليه بتاريخ 19 فبراير 2013 .
  64. ↑ "ضريبة القيمة المضافة - التجارة بين أيرلندا وأيرلندا الشمالية" . www.revenue.ie . حكومة أيرلندا . تم الاطلاع عليه بتاريخ 2 فبراير 2022 .
  65. ↑ "تغييرات في محاسبة ضريبة القيمة المضافة لأيرلندا الشمالية وبريطانيا العظمى اعتبارًا من 1 يناير 2021" . GOV.UK. حكومة صاحبة الجلالة . تم الاطلاع عليه في 2 فبراير 2022 .
  66. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 المناطق المستثناة من منطقة ضريبة القيمة المضافة بموجب المادة 6 من توجيه المجلس 2006/112/EC الصادر في 28 نوفمبر 2006 (بصيغته المعدلة) بشأن النظام المشترك لضريبة القيمة المضافة ( الجريدة الرسمية L 347، 11 ديسمبر 2006، ص 1 ).
  67. ^ "Wirtschaftsförderung - Gemeinde Büsingen" . Buesingen.de . تم الاسترجاع في 14 يناير 2020 .
  68. ↑ توجيه المجلس 2006/112/EC الصادر في 28 نوفمبر 2006 بشأن النظام المشترك لضريبة القيمة المضافة
  69. ↑ لائحة (الاتحاد الأوروبي) رقم 952/2013 الصادرة عن البرلمان الأوروبي والمجلس بتاريخ 9 أكتوبر 2013 والتي تنص على قانون الجمارك للاتحاد الأوروبي
  70. ↑ "إسبانيا: معلومات ذات صلة - المنطقة الخاصة بجزر الكناري" . وولترز كلوير. 2019. مؤرشف من الأصل في 8 نوفمبر 2019. تم الاطلاع عليه في 8 نوفمبر 2019 .
  71. ↑ مستبعدة من الاتحاد الأوروبي بموجب المادة 355 (5) (أ) من معاهدة عمل الاتحاد الأوروبي.
  72. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 تم تصنيفها كدول وأقاليم ما وراء البحار التابعة للاتحاد الأوروبي (أي أنها ليست جزءًا من الاتحاد الأوروبي)، ولم تختر أيضًا المشاركة في منطقة ضريبة القيمة المضافة.
  • توجيه المجلس 2006/112/EC الصادر في 28 نوفمبر 2006 بشأن النظام المشترك لضريبة القيمة المضافة (النص الموحد: نسخة 1 يوليو 2022)
  • توجيه المجلس 77/388/EEC الصادر في 17 مايو 1977 بشأن تنسيق قوانين الدول الأعضاء المتعلقة بضرائب المبيعات - النظام المشترك لضريبة القيمة المضافة: أساس موحد للتقييم (غير ساري المفعول: تم إلغاؤه بموجب التوجيه 2006/112/EC)
  • توجيه المجلس 79/1072/EEC الصادر في 6 ديسمبر 1979 بشأن تنسيق قوانين الدول الأعضاء المتعلقة بضرائب المبيعات - ترتيبات رد ضريبة القيمة المضافة للأشخاص الخاضعين للضريبة غير المقيمين في أراضي الدولة (غير ساري المفعول: تم إلغاؤه بموجب التوجيه 2008/9/EC)
  • توجيه المجلس رقم 86/560/EEC الصادر في 17 نوفمبر 1986 بشأن مواءمة قوانين الدول الأعضاء المتعلقة بضرائب المبيعات – ترتيبات رد ضريبة القيمة المضافة للأشخاص الخاضعين للضريبة غير المقيمين في أراضي الاتحاد الأوروبي
  • لائحة المجلس (المفوضية الأوروبية) رقم 1798/2003 الصادرة في 7 أكتوبر 2003 بشأن التعاون الإداري في مجال ضريبة القيمة المضافة
  • ينص توجيه المجلس 2008/9/EC الصادر في 12 فبراير 2008 على قواعد تفصيلية لاسترداد ضريبة القيمة المضافة، المنصوص عليها في التوجيه 2006/112/EC، للأشخاص الخاضعين للضريبة غير المقيمين في الدولة العضو التي يتم فيها الاسترداد ولكنهم مقيمون في دولة عضو أخرى