ضريبة القيمة المضافة في الاتحاد الأوروبي

📅 آخر تحديث: ٢٩ يوليو ٢٠٢٦
✍️ نُشر في: ٢٩ يوليو ٢٠٢٦
📷 يحتوي على 35 صور
الموسوعة الحرة

معدلات ضريبة القيمة المضافة في الاتحاد الأوروبي
معدلات ضريبة القيمة المضافة في الاتحاد الأوروبي

ضريبة القيمة المضافة في الاتحاد الأوروبي ( أو ضريبة القيمة المضافة في الاتحاد الأوروبي ) هي ضريبة القيمة المضافة على السلع والخدمات داخل الاتحاد الأوروبي . لا تقوم مؤسسات الاتحاد الأوروبي بتحصيل الضريبة، ولكن يتعين على كل دولة عضو في الاتحاد الأوروبي أن تتبنى في تشريعاتها الوطنية ضريبة قيمة مضافة تتوافق مع قانون ضريبة القيمة المضافة في الاتحاد الأوروبي. تنطبق معدلات مختلفة لضريبة القيمة المضافة في دول أعضاء مختلفة في الاتحاد الأوروبي، تتراوح من 17% في لوكسمبورج إلى 27% في المجر. يتم استخدام إجمالي ضريبة القيمة المضافة التي تجمعها الدول الأعضاء كجزء من الحساب لتحديد ما تساهم به كل دولة في ميزانية الاتحاد الأوروبي .

تاريخ

اقترح الصناعي الألماني فيلهلم فون سيمنز مفهوم ضريبة القيمة المضافة في عام 1918 لتحل محل ضريبة المبيعات الألمانية ، ومع ذلك، لم يتم استبدال ضريبة المبيعات حتى عام 1968. [1] تم تنفيذ الاختلاف الحديث لضريبة القيمة المضافة لأول مرة من قبل موريس لوري ، المدير المشترك لهيئة الضرائب الفرنسية، الذي نفذ ضريبة القيمة المضافة في 10 أبريل 1954 في مستعمرة ساحل العاج الفرنسية . بعد تقييم التجربة على أنها ناجحة، قدمتها فرنسا محليًا في عام 1958. [2]

بعد إنشاء الجماعة الاقتصادية الأوروبية في عام 1957، جعلت اللجنة المالية التي أنشأتها المفوضية الأوروبية في عام 1960 برئاسة البروفيسور فريتز نيومارك هدفها الأولوي القضاء على التشوهات في المنافسة الناجمة عن التفاوتات في أنظمة الضرائب غير المباشرة الوطنية. [3] [4]

خلص تقرير نيومارك الذي نُشِر عام 1962 إلى أن نموذج ضريبة القيمة المضافة في فرنسا سيكون أبسط وأكثر أنظمة الضرائب غير المباشرة فعالية. وقد أدى هذا إلى إصدار الجماعة الاقتصادية الأوروبية توجيهين بشأن ضريبة القيمة المضافة، تم تبنيهما في أبريل 1967، مما يوفر مخططًا لتقديم ضريبة القيمة المضافة في جميع أنحاء الجماعة الاقتصادية الأوروبية، وبعد ذلك، قدمت دول أعضاء أخرى (في البداية بلجيكا وإيطاليا ولوكسمبورج وهولندا وألمانيا الغربية) ضريبة القيمة المضافة. [1]

كان التوجيه الأول معنيًا بتوحيد تشريعات الدول الأعضاء فيما يتعلق بضرائب المبيعات. وكان من المقرر أن يحل هذا القانون محل نظام الضرائب غير المباشرة التراكمي متعدد المستويات في الدول الأعضاء في الاتحاد الأوروبي من خلال تبسيط حسابات الضرائب وتحييد عامل الضرائب غير المباشرة فيما يتعلق بالمنافسة في الاتحاد الأوروبي.

كيف يعمل

تعتمد ضريبة القيمة المضافة في الاتحاد الأوروبي على "مبدأ الوجهة": حيث تُدفع ضريبة القيمة المضافة إلى حكومة البلد الذي يعيش فيه المستهلك الذي يشتري المنتج. وتفرض الشركات التي تبيع المنتج ضريبة القيمة المضافة ويدفعها العميل . وعندما يكون العميل شركة، تُعرف ضريبة القيمة المضافة باسم "ضريبة القيمة المضافة المدخلة". وعندما يشتري المستهلك المنتج النهائي من شركة، تُعرف الضريبة باسم "ضريبة القيمة المضافة المخرجة".

الإدارة المنسقة

يتم تحويل ضريبة القيمة المضافة التي يتم تحصيلها في كل مرحلة من مراحل سلسلة التوريد إلى السلطات الضريبية في الدولة العضو المعنية وتشكل جزءًا من إيرادات تلك الدولة. يذهب جزء صغير منها إلى الاتحاد الأوروبي في شكل ضريبة ("موارد ذاتية قائمة على ضريبة القيمة المضافة").

إن الإدارة المنسقة لضريبة القيمة المضافة داخل منطقة ضريبة القيمة المضافة في الاتحاد الأوروبي تشكل جزءًا مهمًا من السوق الموحدة . يتم الإعلان عن ضريبة القيمة المضافة عبر الحدود بنفس طريقة ضريبة القيمة المضافة المحلية، مما يسهل القضاء على ضوابط الحدود بين الدول الأعضاء، مما يوفر التكاليف ويقلل من التأخير. كما أنه يبسط العمل الإداري لشركات الشحن . في السابق، وعلى الرغم من الاتحاد الجمركي ، أدت معدلات ضريبة القيمة المضافة المختلفة وعمليات إدارة ضريبة القيمة المضافة المنفصلة إلى عبء إداري وتكلفة مرتفع للتجارة عبر الحدود.

بالنسبة للأفراد (غير المسجلين لضريبة القيمة المضافة) الذين ينقلون إلى دولة عضو واحدة سلعًا تم شراؤها أثناء العيش أو السفر في دولة عضو أخرى، فإن ضريبة القيمة المضافة تدفع عادةً في الدولة التي تم شراء السلع فيها، بغض النظر عن أي اختلافات في معدلات ضريبة القيمة المضافة بين الدولتين، ويتم تحصيل أي ضريبة مستحقة على المبيعات عن بعد من قبل البائع. [ بحاجة لمصدر ] ومع ذلك، هناك عدد من الأحكام الخاصة لسلع وخدمات معينة.

توجيهات الاتحاد الأوروبي

يتم تنظيم نظام ضريبة القيمة المضافة في الاتحاد الأوروبي من خلال سلسلة من توجيهات الاتحاد الأوروبي .

الهدف من توجيه ضريبة القيمة المضافة في الاتحاد الأوروبي ( توجيه المجلس 2006/112/EC بتاريخ 28 نوفمبر 2006 بشأن النظام المشترك لضريبة القيمة المضافة ) هو توحيد ضرائب القيمة المضافة داخل منطقة ضريبة القيمة المضافة في الاتحاد الأوروبي ويحدد أن معدلات ضريبة القيمة المضافة يجب أن تكون أعلى من حد معين. [5] : 97،99  وله عدة أغراض أساسية: [ بحاجة لمصدر ]

  • توحيد قانون ضريبة القيمة المضافة (المحتوى)
  • توحيد محتوى وشكل إقرار ضريبة القيمة المضافة
  • تنظيم المحاسبة وتوفير إطار قانوني مشترك للمحاسبة
  • توفير الفواتير التفصيلية (المادة 226) والإيصالات (المادة 226ب)، مما يعني أن الدول الأعضاء لديها إطار مشترك للفواتير
  • تنظيم الحسابات الدائنة
  • تنظيم الحسابات المستحقة
  • التعريف القياسي للمصطلحات المحاسبية والإدارية الوطنية

تم نشر توجيه ضريبة القيمة المضافة بجميع اللغات الرسمية للاتحاد الأوروبي. [5]

التوجيه السادس

في عام 1977، سعى مجلس الجماعات الأوروبية إلى توحيد أنظمة ضريبة القيمة المضافة الوطنية في الدول الأعضاء من خلال إصدار التوجيه السادس لتوفير أساس موحد للتقييم واستبدال التوجيه الثاني الصادر في عام 1967. [6]

وقد عرّف التوجيه السادس المعاملة الخاضعة للضريبة ضمن نظام ضريبة القيمة المضافة بالاتحاد الأوروبي بأنها معاملة تنطوي على توريد السلع، [7] وتوريد الخدمات، [8] واستيراد السلع. [9]

التوجيه الثامن

يركز التوجيه الثامن، الذي تم اعتماده في عام 1979، على توحيد تشريعات الدول الأعضاء فيما يتعلق بضرائب المبيعات - أحكام بشأن استرداد ضريبة القيمة المضافة للأشخاص الخاضعين للضريبة غير المقيمين على أراضي الدولة (تسمح أحكام هذا القانون لمكلف الضرائب في دولة عضو واحدة بتلقي استرداد ضريبة القيمة المضافة في دولة عضو أخرى). [1]

قد يُطلب من الشركات التسجيل لضريبة القيمة المضافة في الدول الأعضاء في الاتحاد الأوروبي بخلاف تلك التي تتخذ من مقرها مقرًا لها إذا كانت توفر السلع عن طريق البريد إلى تلك الدول بما يتجاوز حدًا معينًا. قد تتمكن الشركات التي تأسست في دولة عضو واحدة ولكنها تتلقى إمدادات في دولة عضو أخرى من استرداد ضريبة القيمة المضافة المفروضة في الدولة الثانية. [10] للقيام بذلك، تمتلك الشركات رقم تعريف ضريبة القيمة المضافة .

التوجيه الثالث عشر

يسمح التوجيه الثالث عشر لضريبة القيمة المضافة، الذي تم اعتماده في عام 1986، للشركات التي تأسست خارج الاتحاد الأوروبي باسترداد ضريبة القيمة المضافة في ظروف معينة. [11] [1]

إعادة صياغة التوجيه السادس

وفي عام 2006، سعى المجلس إلى تحسين التوجيه السادس من خلال إعادة صياغته. [12]

احتفظت إعادة صياغة التوجيه السادس بجميع الأحكام القانونية للتوجيه السادس ولكنها تضمنت أيضًا أحكام ضريبة القيمة المضافة الموجودة في توجيهات أخرى وأعادت ترتيب النص لجعله أكثر قابلية للقراءة. [13] بالإضافة إلى ذلك، قامت إعادة صياغة التوجيه بتدوين بعض الأدوات الأخرى بما في ذلك قرار المفوضية لعام 2000 المتعلق بتمويل ميزانية الاتحاد الأوروبي بنسبة مئوية من مبالغ ضريبة القيمة المضافة التي تجمعها كل دولة عضو. [14]

تم تحديد معايير الإساءة من خلال الفقه القانوني لمحكمة العدل الأوروبية (ECJ) الذي تم تطويره من عام 2006 فصاعدًا: قضايا ضريبة القيمة المضافة في هاليفاكس وجامعة هديرسفيلد ، ثم Part Service و Ampliscientifica وAmplifin و Tanoarch و Weald Leasing و RBS Deutschland . [15] تقع على عاتق الدول الأعضاء في الاتحاد الأوروبي واجب جعل قوانينها وقواعدها لمكافحة الإساءة متوافقة مع قرارات محكمة العدل الأوروبية، بالإضافة إلى إعادة تصنيف المعاملات التي تلبي معايير محكمة العدل الأوروبية وملاحقتها بأثر رجعي. [15]

وقد يتم العثور على استحقاق ميزة ضريبية غير مستحقة حتى بموجب تطبيق رسمي للتوجيه السادس ويجب أن يستند إلى مجموعة متنوعة من العوامل الموضوعية التي تسلط الضوء على أن "هيكل التنظيم وشكل المعاملات" التي اختارها دافع الضرائب بحرية تهدف في الأساس إلى تحقيق ميزة ضريبية تتعارض مع أغراض التوجيه السادس للاتحاد الأوروبي. [15]

إن مثل هذا الفقه القانوني يستلزم تقييماً قضائياً ضمنياً للهيكل التنظيمي الذي اختاره رواد الأعمال والمستثمرون العاملون في العديد من الدول الأعضاء في الاتحاد الأوروبي، وذلك لتحديد ما إذا كان التنظيم منظماً بشكل مناسب وضرورياً لأنشطتهم الاقتصادية أو "كان الغرض منه الحد من أعبائهم الضريبية". وهو يتناقض مع الحق الدستوري في حرية ريادة الأعمال . [ بحاجة لتوضيح ]

توريد البضائع

العرض المحلي

التوريد المحلي للسلع هو معاملة خاضعة للضريبة حيث يتم استلام السلع في مقابل مقابل داخل دولة عضو واحدة. [16] ثم تفرض إحدى الدول الأعضاء ضريبة القيمة المضافة على السلع وتسمح بالائتمان المقابل عند إعادة البيع.

الاستحواذ داخل المجتمع

إن الاستحواذ على السلع داخل المجتمع هو معاملة خاضعة للضريبة مقابل مقابل يعبر دولتين عضوين أو أكثر. [17] يتم تحديد مكان التوريد على أنه الدولة العضو الوجهة، ويتم فرض ضريبة القيمة المضافة عادةً بالمعدل المعمول به في الدولة العضو الوجهة؛ [18] ومع ذلك، هناك أحكام خاصة للمبيعات عن بعد (انظر أدناه).

آلية تحقيق هذه النتيجة هي كما يلي: لا تقوم الدولة العضو المصدرة بتحصيل ضريبة القيمة المضافة على البيع، ولكنها لا تزال تمنح التاجر المصدر رصيدًا لضريبة القيمة المضافة المدفوعة على الشراء من قبل المصدر (في الممارسة العملية، يعني هذا غالبًا استردادًا نقديًا) ("تصنيف صفري"). تقوم الدولة العضو المستوردة "بتحصيل ضريبة القيمة المضافة عكسيًا". بعبارة أخرى، يُطلب من المستورد دفع ضريبة القيمة المضافة إلى الدولة العضو المستوردة بمعدلها. في كثير من الحالات، يتم منح رصيد على الفور لهذا باعتباره ضريبة قيمة مضافة مدخلة. ثم يقوم المستورد بتحصيل ضريبة القيمة المضافة على إعادة البيع بشكل طبيعي. [18]

المبيعات عن بعد

عندما يبيع بائع في دولة عضو واحدة سلعًا مباشرة إلى أفراد ومنظمات معفاة من ضريبة القيمة المضافة في دولة عضو أخرى وتكون القيمة الإجمالية للسلع المباعة للمستهلكين في تلك الدولة العضو أقل من 100000 يورو أو 35000 يورو (أو ما يعادلها) في أي 12 شهرًا متتاليًا، فقد يكون بيع السلع مؤهلاً لمعاملة المبيعات عن بعد. [19] سمحت معاملة المبيعات عن بعد للبائع بتطبيق قواعد مكان التوريد المحلي لتحديد الدولة العضو التي تجمع ضريبة القيمة المضافة. [19] يسمح هذا بفرض ضريبة القيمة المضافة بالمعدل المعمول به في الدولة العضو المصدرة. ومع ذلك، هناك بعض القيود الإضافية التي يجب الوفاء بها: لا تتأهل سلع معينة (على سبيل المثال، المركبات الآلية الجديدة)، [20] ويُطلب تسجيل ضريبة القيمة المضافة الإلزامي لمورد سلع الاستهلاك مثل التبغ والكحول إلى المملكة المتحدة

إذا تجاوزت المبيعات للمستهلكين النهائيين في دولة عضو 100000 يورو، فإن البائع المصدر ملزم بتحصيل ضريبة القيمة المضافة بالمعدل المعمول به في الدولة العضو المستوردة. إذا قدم المورد خدمة مبيعات بعيدة لعدة دول أعضاء في الاتحاد الأوروبي، فإن المحاسبة المنفصلة للسلع المباعة فيما يتعلق بحساب ضريبة القيمة المضافة مطلوبة. يجب على المورد بعد ذلك السعي للحصول على تسجيل ضريبة القيمة المضافة (وتحصيل المعدل المعمول به) في كل دولة يتجاوز فيها حجم المبيعات في أي 12 شهرًا متتاليًا الحد الأدنى المحلي.

وقد سُمح بمبلغ عتبة خاص قدره 35 ألف يورو إذا كانت الدول الأعضاء المستوردة تخشى أن يؤدي عدم تحديد الحد الأدنى إلى تشويه المنافسة داخل الدولة العضو. [19] ولم تطبق سوى ألمانيا ولوكسمبورج وهولندا الحد الأعلى الذي يبلغ 100 ألف يورو.

تقديم الخدمات

إن تقديم الخدمات هو تقديم أي شيء ليس سلعة . [ 21]

القاعدة العامة لتحديد مكان التوريد هي المكان الذي يتم فيه تأسيس (أو "ينتمي") مزود الخدمات، مثل المنشأة الثابتة التي يتم فيها توريد الخدمة، أو العنوان الدائم للمزود، أو المكان الذي يقيم فيه المزود عادةً. [22] يتم فرض ضريبة القيمة المضافة بالمعدل المطبق في الدولة العضو التي يقع فيها مكان توريد الخدمات ويتم تحصيلها من قبلها. [22]

تخضع هذه القاعدة العامة لمكان توريد الخدمات (المكان الذي يوجد فيه المورد) لعدة استثناءات إذا تم توريد الخدمات إلى عملاء موجودين خارج المجتمع، أو إلى أشخاص خاضعين للضريبة موجودين في المجتمع ولكن ليسوا في نفس البلد الذي يوجد فيه المورد. وتؤدي معظم الاستثناءات إلى تبديل مكان التوريد بمكان الاستلام. وتشمل استثناءات التوريد ما يلي:

  • خدمات النقل
  • الخدمات الثقافية
  • الخدمات الفنية
  • الخدمات الرياضية
  • الخدمات العلمية
  • الخدمات التعليمية
  • خدمات النقل المساعدة
  • الخدمات المتعلقة بخدمات تسعير التحويل

تشمل الخدمات المتنوعة ما يلي:

  • الخدمات القانونية
  • الخدمات المصرفية والمالية
  • الاتصالات السلكية واللاسلكية
  • البث
  • الخدمات المقدمة إلكترونيا
  • خدمات من المهندسين والمحاسبين
  • خدمات إعلانية
  • خدمات الملكية الفكرية

مكان الخدمات المتعلقة بالعقارات هو المكان الذي يقع فيه العقار. [22]

هناك قواعد خاصة لتحديد مكان تقديم الخدمات إلكترونيًا.

إن آلية تحصيل ضريبة القيمة المضافة عندما لا يكون مكان التوريد في نفس الدولة العضو التي يوجد بها المورد تشبه تلك المستخدمة في عمليات الاستحواذ داخل المجتمع على السلع؛ حيث يتم فرض ضريبة صفرية من قبل المورد ويتم فرض رسوم عكسية من قبل متلقي الخدمات للأشخاص الخاضعين للضريبة. ولكن إذا لم يكن متلقي الخدمات شخصًا خاضعًا للضريبة (أي مستهلكًا نهائيًا)، فيجب على المورد عمومًا تحصيل ضريبة القيمة المضافة بالمعدل المطبق في دولته العضو.

إذا كان مكان التوريد خارج الاتحاد الأوروبي، فلن يتم فرض ضريبة القيمة المضافة.

استيراد البضائع

تخضع البضائع المستوردة من الدول غير الأعضاء لضريبة القيمة المضافة بالمعدل المطبق في الدولة العضو المستوردة، سواء تم استلام البضائع مقابل مقابل أم لا من قبل المستورد. [23] يتم فرض ضريبة القيمة المضافة بشكل عام على الحدود، في نفس وقت الرسوم الجمركية وتستخدم السعر الذي تحدده الجمارك. [24] ومع ذلك، نتيجة للإعفاء الإداري لضريبة القيمة المضافة في الاتحاد الأوروبي، يُسمح باستثناء يسمى إعفاء الشحنات منخفضة القيمة على الشحنات منخفضة القيمة.

يتم التعامل مع ضريبة القيمة المضافة المدفوعة عند الاستيراد كضريبة القيمة المضافة المدخلة بنفس الطريقة التي يتم بها التعامل مع المشتريات المحلية.

بعد التغييرات التي تم تقديمها في 1 يوليو 2003، يتعين على الشركات غير التابعة للاتحاد الأوروبي التي تقدم منتجات وخدمات التجارة الإلكترونية والترفيه الرقمية إلى دول الاتحاد الأوروبي التسجيل لدى السلطات الضريبية في الدولة العضو ذات الصلة في الاتحاد الأوروبي، وجمع ضريبة القيمة المضافة على مبيعاتها بالمعدل المناسب وفقًا لموقع المشتري. [25] بدلاً من ذلك، بموجب مخطط خاص، يجوز للشركات غير التابعة للاتحاد الأوروبي وغير الرقمية [26] التسجيل وحساب ضريبة القيمة المضافة في دولة عضو واحدة فقط في الاتحاد الأوروبي. [25] وهذا ينتج تشوهات حيث يكون معدل ضريبة القيمة المضافة هو معدل الدولة العضو التي يتم التسجيل فيها، وليس حيث يقع العميل، وبالتالي فإن هناك نهجًا بديلًا قيد التفاوض حيث يتم فرض ضريبة القيمة المضافة بمعدل الدولة العضو حيث يقع المشتري. [25]

الإعفاءات

هناك فرق بين السلع والخدمات المعفاة من ضريبة القيمة المضافة وتلك الخاضعة لضريبة القيمة المضافة بنسبة 0%. لا يحق لبائع السلع والخدمات المعفاة استرداد ضريبة القيمة المضافة المدفوعة على المشتريات التجارية، في حين يحق لبائع السلع والخدمات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة بنسبة 0% استردادها. [27]

على سبيل المثال، يحق لمصنع كتب في أيرلندا يشتري ورقًا بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة بمعدل 23٪ [28] ويبيع الكتب بمعدل 0٪ [29] استرداد ضريبة القيمة المضافة على شراء الورق، حيث أن العمل يصنع إمدادات خاضعة للضريبة. في دول مثل السويد وفنلندا، تُعفى المنظمات غير الربحية مثل الأندية الرياضية من جميع ضريبة القيمة المضافة، ويجب أن تدفع ضريبة القيمة المضافة كاملة للمشتريات دون استرداد. [30] [ بحاجة لمصدر ] [ بحاجة لتوضيح ] بالإضافة إلى ذلك، في مالطا، يتم إعفاء شراء المواد الغذائية للاستهلاك البشري من محلات السوبر ماركت ومحلات البقالة وما إلى ذلك، وشراء المنتجات الصيدلانية، ورسوم التعليم المدرسي وأجرة خدمة الحافلات المجدولة من ضريبة القيمة المضافة. [31] تريد مفوضية الاتحاد الأوروبي إلغاء أو تقليص نطاق الإعفاءات. [32] هناك اعتراضات من الاتحادات الرياضية لأن هذا من شأنه أن يخلق تكلفة والكثير من البيروقراطية للموظفين المتطوعين. [33]

مجموعات ضريبة القيمة المضافة

مجموعة ضريبة القيمة المضافة هي مجموعة من الشركات أو المنظمات التي يُسمح لها بمعاملة نفسها كوحدة واحدة لأغراض تتعلق بتحصيل ودفع ضريبة القيمة المضافة. تسمح المادة 11 من التوجيه للدول الأعضاء بتحديد ما إذا كانت ستسمح لمجموعات الشركات أو المنظمات المرتبطة ارتباطًا وثيقًا بأن تُعامل باعتبارها "شخصًا خاضعًا للضريبة" واحدًا، وإذا كان الأمر كذلك، فإنها أيضًا تنفذ التدابير الخاصة بها لمكافحة أي تجنب ضريبي مرتبط أو تهرب ضريبي ناتج عن إساءة استخدام الحكم. يجب أن يكون أعضاء المجموعة "مرتبطين ارتباطًا وثيقًا" على سبيل المثال شركة رئيسية وفروعها ، ويجب أن يسجلوا بشكل مشترك لأغراض ضريبة القيمة المضافة. لا يلزم فرض ضريبة القيمة المضافة على تكاليف المعاملات التي تتم داخل المجموعة. [34]

المادة 11 تنص على ما يلي:

بعد التشاور مع اللجنة الاستشارية المعنية بضريبة القيمة المضافة (المشار إليها فيما بعد باسم "لجنة ضريبة القيمة المضافة")، يجوز لكل دولة عضو أن تعتبر أي شخص مقيم في أراضي تلك الدولة العضو شخصًا خاضعًا للضريبة، والذي على الرغم من استقلاله القانوني، إلا أنه مرتبط ارتباطًا وثيقًا ببعضه البعض من خلال الروابط المالية والاقتصادية والتنظيمية. يجوز للدولة العضو التي تمارس الخيار المنصوص عليه في الفقرة الأولى أن تتخذ أي تدابير ضرورية لمنع التهرب الضريبي أو تجنبه من خلال استخدام هذا الحكم. [5]

تختلف المتطلبات بين دول الاتحاد الأوروبي التي اختارت السماح بمجموعات ضريبة القيمة المضافة لأن تشريعات الاتحاد الأوروبي تتيح للدول الأعضاء تحديد قواعدها التفصيلية الخاصة بأهلية المجموعات والعمليات.

يسمح التشريع الضريبي الإيطالي بتشغيل مجموعات ضريبة القيمة المضافة، [35]

جميع الهيئات (سواء كانت شركات أو شراكات ذات مسؤولية محدودة ) داخل المجموعة مسؤولة بشكل مشترك ومتضامن عن جميع ضريبة القيمة المضافة المستحقة. [36]

متجر شامل (OSS)

للامتثال للقواعد التي تم تقديمها منذ عام 2006، اعتبارًا من 1 أكتوبر 2014، كان على الشركات أن تقرر ما إذا كانت تريد التسجيل لاستخدام مخطط تبسيط متجر الاتحاد الأوروبي المصغر لضريبة القيمة المضافة (MOSS). [37] إذا قرر الموردون عدم اتباع مخطط تبسيط متجر الاتحاد الأوروبي المصغر لضريبة القيمة المضافة، كان التسجيل مطلوبًا في كل دولة عضو حيث يتم تقديم توريدات الخدمات الإلكترونية من الشركات إلى المستهلكين (B2C). مع عدم وجود حد أدنى لحجم التداول لقواعد ضريبة القيمة المضافة الجديدة في الاتحاد الأوروبي، كان تسجيل ضريبة القيمة المضافة مطلوبًا بغض النظر عن قيمة توريد الخدمات الإلكترونية في كل دولة عضو. منذ 1 يوليو 2021، تم توسيع مخطط تبسيط متجر الاتحاد الأوروبي المصغر لضريبة القيمة المضافة ليشمل سلع B2C وتحويله إلى متجر مصغر لضريبة القيمة المضافة (OSS): [38]

  • تم توسيع نطاق نظام MOSS غير الاتحادي لتوريد الخدمات الإلكترونية من قبل الأشخاص الخاضعين للضريبة غير المقيمين في الاتحاد الأوروبي ليشمل جميع أنواع الخدمات عبر الحدود للمستهلكين النهائيين في الاتحاد الأوروبي؛
  • سيتم توسيع نطاق مخطط الاتحاد الأوروبي لتوريد الخدمات الإلكترونية داخل الاتحاد الأوروبي ليشمل جميع أنواع خدمات B2C وكذلك مبيعات السلع عن بعد داخل الاتحاد الأوروبي وبعض الإمدادات المحلية التي يتم تسهيلها من خلال الواجهات الإلكترونية. يسير التوسع في مبيعات السلع عن بعد داخل الاتحاد الأوروبي جنبًا إلى جنب مع إلغاء عتبات المبيعات عن بعد الحالية، بما يتماشى مع الالتزام بتطبيق مبدأ الوجهة لضريبة القيمة المضافة؛
  • تم إنشاء نظام استيراد يغطي مبيعات شحنات البضائع عن بعد (أي قد تكون هناك بضائع متعددة في حزمة واحدة) المستوردة من دول أو أقاليم ثالثة إلى العملاء في الاتحاد الأوروبي بما لا يتجاوز 150 يورو.
  • يتعين على البائع الآن تحصيل ضريبة القيمة المضافة عند نقطة البيع لعملاء الاتحاد الأوروبي، وقد يختار الإعلان عن دفع ضريبة القيمة المضافة عالميًا إلى الدولة العضو في نظام الاستيراد الشامل الجديد (IOSS). أو بدلاً من ذلك، قد يستخدم تسجيل ضريبة القيمة المضافة العادي. ستستفيد هذه السلع بعد ذلك من إعفاء من ضريبة القيمة المضافة عند الاستيراد، مما يسمح بالإفراج السريع في الجمارك.
  • ويتزامن تطبيق نظام الاستيراد مع إلغاء الإعفاء الحالي من ضريبة القيمة المضافة على البضائع المشحونة بكميات صغيرة بقيمة تصل إلى 22 يورو. ويتماشى هذا أيضًا مع الالتزام بتطبيق مبدأ الوجهة لضريبة القيمة المضافة.

إعفاء من معدل الضريبة الصفري

بعض السلع والخدمات "معدلة صفرية"، على الرغم من عدم استخدام المصطلح في التوجيه. يشير التوجيه إلى "الإعفاءات" مع أو بدون استرداد ضريبة القيمة المضافة المفروضة في المرحلة السابقة (انظر المادة 110 من 2006/112/EC). في المملكة المتحدة، تشمل الأمثلة بعض الأطعمة والكتب والأدوية، إلى جانب أنواع معينة من النقل. ينص التوجيه على "معدلات صفرية" إلزامية محدودة للغاية، تتعلق عمومًا بالإمدادات إذا كانت ذات طبيعة دولية مثل الصادرات والنقل الدولي حيث يكون للإعفاءات حق الخصم (المادة 169 من 2006/112/EC). ومع ذلك، كان المقصود عمومًا أن يكون الحد الأدنى لمعدل ضريبة القيمة المضافة في جميع أنحاء أوروبا 5٪. ومع ذلك، لا يزال معدل الصفر قائمًا في بعض الدول الأعضاء مثل أيرلندا، كإرث من التشريعات السابقة للاتحاد الأوروبي (المسموح بها بموجب المادة 110). مُنحت هذه الدول الأعضاء استثناءً لمواصلة معدل الصفر الحالي ولكن لا يُسمح لها بإضافة سلع أو خدمات جديدة. يجوز لدولة عضو في الاتحاد الأوروبي رفع معدل الصفر المحلي إلى معدل أعلى، على سبيل المثال إلى 5% أو 20%؛ ومع ذلك، لا تسمح قواعد ضريبة القيمة المضافة في الاتحاد الأوروبي بالعودة إلى معدل الصفر بمجرد التخلي عنه. يجوز للدول الأعضاء فرض معدل مخفض على سلعة كانت خاضعة لمعدل الصفر سابقًا حتى في الحالات التي لا ينص فيها قانون الاتحاد الأوروبي على معدل مخفض. من ناحية أخرى، إذا قامت دولة عضو بزيادة معدل الصفر إلى المعدل القياسي السائد، فلا يجوز لها خفضه إلى معدل مخفض ما لم ينص على ذلك على وجه التحديد في قانون ضريبة القيمة المضافة في الاتحاد الأوروبي (يحدد الملحق الثالث من قائمة 2006/112/EC الحالات التي يُسمح فيها بمعدل مخفض).

معدلات ضريبة القيمة المضافة

تطبق معدلات مختلفة لضريبة القيمة المضافة في مختلف الدول الأعضاء في الاتحاد الأوروبي. أدنى معدل قياسي لضريبة القيمة المضافة في جميع أنحاء الاتحاد الأوروبي هو 17٪، [ بحاجة لمصدر ] على الرغم من أن الدول الأعضاء يمكنها تطبيق معدلين مخفضين لضريبة القيمة المضافة (لا يقل عن 5٪) على سلع وخدمات معينة. [5] : 98-99  يلزم إعفاء بعض السلع والخدمات من ضريبة القيمة المضافة (على سبيل المثال، الخدمات البريدية، والرعاية الطبية، والإقراض، والتأمين، والمراهنات)، [5] : 135  وقد تكون بعض السلع والخدمات الأخرى معفاة من ضريبة القيمة المضافة ("معدل صفر") على الرغم من أن الدول الأعضاء الفردية في الاتحاد الأوروبي قد تختار فرض ضريبة القيمة المضافة على تلك الإمدادات (مثل الأراضي وبعض الخدمات المالية) [5] : 137.  ضريبة القيمة المضافة المدفوعة التي تُعزى إلى الإمدادات المعفاة غير قابلة للاسترداد.

معدل ضريبة القيمة المضافة القياسي في الدول الأوروبية
معدل ضريبة القيمة المضافة القياسي في الدول الأوروبية

[ يحتاج إلى تحديث ]

الاختصاص القضائي المعدل (القياسي) معدل (مخفض) اختصار اسم
 النمسا 20% 13% أو 10% جامعة موستا ؛  جامعة ولاية أوهايو الألمانية : Mehrwertsteuer / Umsatzsteuer
 بلجيكا 21% [39] 12% أو 6% بالمناسبة ؛ TVA ؛ MWSt الهولندية : Beast over de toegevoegde waarde ; الفرنسية: Taxe sur la Valeur Ajoutée ؛ الألمانية: Mehrwertsteuer
 بلغاريا 20% 9% [40] د.د.س البلغارية : Данък вънта добавената стойност ( Danăk vărhu dobavenata stojnost )
19% [41] 9% أو 5% [40] ΦΠΑ اليونانية : Φόρος Προστιθέμενης Αξίας ( Fóros Prastithémenes Axías )
 الجمهورية التشيكية 21% 12% وزارة الصحة العامة التشيكية : Daň z přidané hodnoty
 كرواتيا 25% 13% أو 5% شركة بي دي في الكرواتية : Porez na dodanu vrijednost
 الدنمارك 25% لا أحد أمهات اللغة الدنماركية : Meromsætningsafgift
 استونيا 22% [42] 9% أو 5% كم الإستونية : käibemaks
 فنلندا 25.5% [43] 14% أو 10% ALV ؛ الأمهات الفنلندية : أرفونليسافيرو ؛ السويدية : Mervärdesskatt
20% 10%، 5.5%، أو 2.1% تينيسي الفرنسية : Taxe sur la valeur ajoutée
 ألمانيا 19% [45] [46] 7% [45] [46] جامعة موستا ؛  جامعة ولاية أوهايو الألمانية : Mehrwertsteuer / Umsatzsteuer
 اليونان 24% [47] 13% أو 6% [48] ΦΠΑ اليونانية : Φόρος Προστιθέμενης Αξίας ( Fóros Prostithémenis Axías )
 هنغاريا 27% 18% أو 5% [40] أفا المجرية : általános forgalmi adó
 أيرلندا 23% [49] 13.5%، 9%، 4.8%، أو 0% ضريبة القيمة المضافة؛ CBL العربية : ضريبة القيمة المضافة ; الأيرلندية : كاين بريسلواشا
 إيطاليا 22% [50] 10%، 5%، أو 4% [51] ضريبة القيمة المضافة بالإيطالية : Imposta sul Valore Aggiunto
 لاتفيا 21% [52] 12% أو 5% بي في إن اللاتفية : Pievienotās vērtības nodoklis
 ليتوانيا 21% 9% أو 5% بي في إم اللتوانية : Pridėtinės vertės mokestis
 لوكسمبورج 17% [53] 14%، 8%، أو 3% تينيسي الفرنسية : Taxe sur la Valeur Ajoutée
 مالطا 18% 7%، 5% أو 0% [40] ضريبة القيمة المضافة المالطية : Taxxa fuq il-Valur Miżjud ; العربية: ضريبة القيمة المضافة
 هولندا 21% [54] 9% أو 0% بالمناسبة الهولندية : Belasting toegevoegde waarde / Omzetbelasting
 بولندا 23% 8%، 5%، [40] و0% [55] PTU ؛ ضريبة القيمة المضافة البولندية : Podatek od towarów i usług
  • 23% [56]
  • 16% [56]
  • 22% [56]
  • 13% أو 6% [56]
  • 9% أو 4% [57]
  • 12% أو 5% [56]
 ضريبة القيمة المضافة البرتغالية : Imposto sobre o Valor Acrcescentado
 رومانيا 19% 9%، 8%، أو 5% [40] تينيسي الرومانية : Taxa pe valoarea adăugată
 سلوفاكيا 20% 10% وزارة الصحة العامة السلوفاكية : Daň z pridanej hodnoty
 سلوفينيا 22% 9.5% أو 5% دي دي في السلوفينية : Davek na dodano vrednost
 إسبانيا 21% [58] 10% أو 4% [58] ضريبة القيمة المضافة الأسبانية : Impuesto sobre el valor añadido
 السويد 25% 12% أو 6% الامهات السويدية : Mervärdesskatt

منطقة ضريبة القيمة المضافة في الاتحاد الأوروبي

منطقة ضريبة القيمة المضافة في الاتحاد الأوروبي هي منطقة تتكون من جميع الدول الأعضاء في الاتحاد الأوروبي وبعض الدول الأخرى التي تتبع قواعد الاتحاد الأوروبي بشأن ضريبة القيمة المضافة. [59] [60] وينطبق المبدأ أيضًا على بعض الضرائب الخاصة على المنتجات مثل الكحول والتبغ.

جميع الدول الأعضاء في الاتحاد الأوروبي هي جزء من منطقة ضريبة القيمة المضافة. ومع ذلك، فإن بعض مناطق الدول الأعضاء هي مناطق معفاة من الضريبة:

الأقاليم خارج الاتحاد الأوروبي المشمولة

متضمنة مع جمهورية قبرص بمعدل 19%:

متضمنة مع فرنسا بمعدل 20٪:

ينطبق معدل المملكة المتحدة البالغ 20%:

الأقاليم داخل الاتحاد الأوروبي التي تم استبعادها

فنلندا:

  • أولاند [63] (ضريبة القيمة المضافة المحلية)

فرنسا:

ألمانيا:

  • Büsingen am Hochrhein [63] [64] (منطقة داخل سويسرا؛ تُطبق معدلات ضريبة القيمة المضافة السويسرية داخل المنطقة الجمركية السويسرية)
  • هيليغولاند [63] (أرخبيل ألماني صغير في بحر الشمال يتمتع بوضع معفى من ضريبة القيمة المضافة)

اليونان:

إيطاليا:

  • كامبيوني ديتاليا والمياه الإيطالية لبحيرة لوغانو [63] (منطقة داخل سويسرا؛ معفاة من ضريبة القيمة المضافة، وتطبق ضريبة شراء محلية تعادل ضريبة القيمة المضافة السويسرية)
  • ليفينيو (مدينة جبلية تتمتع بوضع معفى من ضريبة القيمة المضافة بسبب العزلة النسبية) [65] [66]

إسبانيا:

  • جزر الكناري [63] [67] (معفاة من ضريبة القيمة المضافة، يتم تطبيق ضريبة المبيعات المحلية)
  • سبتة [63] (منطقة معفاة من ضريبة القيمة المضافة في أفريقيا)
  • مليلية [63] (منطقة معفاة من ضريبة القيمة المضافة في أفريقيا)

الأقاليم المرتبطة أو المتاخمة لدول منطقة ضريبة القيمة المضافة بالاتحاد الأوروبي والتي لا يتم تضمينها

مملكة الدنمارك :

فرنسا:

مملكة هولندا :

الدول الأخرى:

انظر أيضا

ملحوظات

مراجع

  1. ^ abcd ICAEW Insights (18 سبتمبر 2024). "تاريخ موجز لضريبة القيمة المضافة في أوروبا والمملكة المتحدة". ICAEW . تم الاسترجاع في 11 أكتوبر 2024 .
  2. ^ هيلجاسون، أغنار فراير (2017). "إطلاق العنان لآلة النقود: الأسس السياسية المحلية لتبني ضريبة القيمة المضافة". المراجعة الاجتماعية والاقتصادية . 15 (4): 797-813. doi :10.1093/ser/mwx004.
  3. ^ MAG van Meerhaeghe ، الضرائب والجماعة الأوروبية ، Economia delle Scelte Pubbliche، المجلد. السابع، 1989-1/2، ص 18-19.
  4. ^ Europäische Wirtschaftsgemeinschaft – Kommission: Bericht des Steuer- und Finanzausschusses (Neumark Bericht)، بروكسل 1963.
  5. ^ abcdef توجيه المجلس 2006/112/EC بتاريخ 28 نوفمبر 2006 بشأن النظام الموحد لضريبة القيمة المضافة، النص الموحد: النسخة المؤرخة 26 نوفمبر 2020
  6. ^ التوجيه السادس، 77/388/EEC (17 مايو 1977).
  7. ^ التوجيه السادس، 77/388/EEC، المادة 5
  8. ^ التوجيه السادس، 77/388/EEC، المادة 6.
  9. ^ التوجيه السادس، 77/388/EEC، المادة 7.
  10. ^ التوجيه الثامن بشأن ضريبة القيمة المضافة.
  11. ^ التوجيه 86/560/EC.
  12. ^ توجيه المجلس 2006/112/EC بتاريخ 28 نوفمبر 2006 بشأن النظام الموحد لضريبة القيمة المضافة، الفقرتان التمهيديتان (1) و(2)، نُشر في 11 ديسمبر 2009، وتم الاطلاع عليه في 17 يناير 2021
  13. ^ توجيه المجلس 2006/112/EC، (3) (28 نوفمبر 2006).
  14. ^ توجيه المجلس 2006/112/EC، (8) (28 نوفمبر/تشرين الثاني 2006) (في إشارة إلى قرار المجلس يوروتوم، 2000/597/EC (29 سبتمبر/أيلول 2000)).
  15. ^ اي بي سي مايكل لانج. باسكوالي بيستون؛ جوزيف شوتش؛ كلاوس ستارينجر؛ دوناتو رابوني (30 يونيو 2014). “II- حظر إساءة استخدام الحقوق في قانون ضريبة القيمة المضافة للاتحاد الأوروبي في ضوء السوابق القضائية الأخيرة لمحكمة العدل الأوروبية”. محكمة العدل الأوروبية - التطورات الأخيرة في ضريبة القيمة المضافة: Schriftenreihe IStR Band 84 . Schriftenreihe zum Internationalen Steuerrecht. المجلد. 84. ص 36-37. رقم ISBN 9783709405024. OCLC  1035359055.
  16. ^ إعادة صياغة التوجيه السادس، توجيه المجلس 2006/112/EC، العنوان الخامس، الفصل الأول.
  17. ^ ^ إعادة صياغة التوجيه السادس، توجيه المجلس 2006/112/EC، العنوان الرابع، الفصل الثاني.
  18. ^ إعادة صياغة التوجيه السادس، توجيه المجلس 2006/112/EC، العنوان الخامس، الفصل الثاني.
  19. ^ إعادة صياغة التوجيه السادس، توجيه المجلس 2006/112/EC، العنوان الخامس، الفصل الأول، القسم 2، المادة 34.
  20. ^ إعادة صياغة التوجيه السادس، توجيه المجلس 2006/112/EC، العنوان الخامس، الفصل الأول، القسم 2، المادة 33.
  21. ^ إعادة صياغة التوجيه السادس، توجيه المجلس 2006/112/EC، العنوان الرابع، الفصل 3.
  22. ^ إعادة صياغة التوجيه السادس، توجيه المجلس 2006/112/EC، العنوان الخامس، الفصل 3.
  23. ^ إعادة صياغة التوجيه السادس، توجيه المجلس 2006/112/EC، العنوان الرابع، الفصل 4.
  24. ^ إعادة صياغة التوجيه السادس، توجيه المجلس 2006/112/EC، العنوان الخامس، الفصل الرابع.
  25. ^ التوجيه 2002/38/EC.
  26. ^ "قد يكون الحل الضريبي الجديد في أوروبا سبباً في خلق مشكلة كبيرة للفنانين المستقلين وشركات الإنتاج". بيلبورد . 29 ديسمبر 2014.
  27. ^ "دليل ضريبة القيمة المضافة، الفصل 16، القسم 16.5 "الإعفاءات"، ص 117" (PDF) . تم الاسترجاع في 29 يناير 2012 .
  28. ^ "معدلات ضريبة القيمة المضافة: البيتزا (الساخنة) – الطعام والشراب للاستهلاك البشري". مؤرشف من الأصل في 11 يونيو 2011. استرجاع 29 أبريل 2010 .
  29. ^ "معدلات ضريبة القيمة المضافة: رسوم مواقف السيارات". مؤرشف من الأصل في 11 يونيو 2011. استرجاع 29 أبريل 2010 .
  30. ^ بالنسبة للسويد، انظر [1] لمزيد من التفاصيل.
  31. ^ حكومة مالطا. "ما هو الخاضع للضريبة، وما هو المعفى؟". إدارة ضريبة القيمة المضافة في مالطا . تم الاسترجاع في 20 فبراير 2014 .
  32. ^ "رسالة من المفوضية إلى البرلمان الأوروبي والمجلس واللجنة الاقتصادية والاجتماعية الأوروبية بشأن مستقبل ضريبة القيمة المضافة نحو نظام ضريبة القيمة المضافة الأبسط والأكثر قوة وكفاءة والمُصمم خصيصًا للسوق الموحدة" (PDF) . المفوضية الأوروبية . تم الاسترجاع في 4 يونيو 2014. إن توسيع القاعدة الضريبية والحد من استخدام المعدلات المخفضة من شأنه أن يولد تدفقات إيرادات جديدة بتكلفة أقل
  33. ^ فاد innebär momshotet؟ (rf.se) (بالسويدية) أرشفة 6 أبريل 2012 في آلة Wayback.
  34. ^ المفوضية الأوروبية، الأشخاص الخاضعون للضريبة بموجب قواعد ضريبة القيمة المضافة في الاتحاد الأوروبي، تم الوصول إليه في 3 يوليو 2018
  35. ^ Raimondi, D. مجموعات ضريبة القيمة المضافة في الاتحاد الأوروبي وتسوية ضريبة القيمة المضافة الجماعية في إيطاليا، نُشر في 20 يونيو 2017، وتم الوصول إليه في 13 ديسمبر 2018
  36. ^ Raffingers LLP (2018)، Understanding VAT Groups محفوظ في 10 ديسمبر 2019 على موقع Wayback Machine ، تم الوصول إليه في 13 ديسمبر 2018
  37. ^ "الاتصالات والبث والخدمات الإلكترونية - الضرائب والاتحاد الجمركي - المفوضية الأوروبية". الضرائب والاتحاد الجمركي .
  38. ^ https://ec.europa.eu/taxation_customs/business/vat/modernising-vat-cross-border-ecommerce_enتم نسخ النص من هذا المصدر، والذي يتوفر بموجب رخصة المشاع الإبداعي المنسوبة 4.0 الدولية.
  39. ^ "كتيب ضريبة القيمة المضافة لشركة AGN لعام 2016 – مقارنة أوروبية" (PDF) . AGN International – Europe Limited. يوليو 2016. مؤرشف من الأصل (PDF) في 9 أكتوبر 2016. تم الاسترجاع في 6 أكتوبر 2016 .
  40. ^ abcdef "معدلات ضريبة القيمة المضافة المطبقة في الدول الأعضاء في الاتحاد الأوروبي" (PDF) . المفوضية الأوروبية: الضرائب والاتحاد الجمركي. 1 يناير 2016. تم الاسترجاع في 24 مايو 2016 .
  41. ^ “قبرص ترفع ضريبة القيمة المضافة إلى 19٪ بحلول عام 2014 – Avalara VATLive”. 11 ديسمبر 2012.
  42. ^ "معدلات ضريبة القيمة المضافة والإمدادات المعفاة من الضريبة | هيئة الضرائب والجمارك الإستونية".
  43. ^ "معدلات ضريبة القيمة المضافة". vero.fi .</
  44. ^ “الإنترنت والتجارة الإلكترونية وضريبة القيمة المضافة – أفالارا”.
  45. ^ "تحديث: ما يجب أن تعرفه عن خفض ضريبة القيمة المضافة في ألمانيا". يوليو 2020.
  46. ^ "تغيير في ضريبة القيمة المضافة | دويتشه بوست". Deutschepost.de. مؤرشف من الأصل في 4 يوليو 2020. تم الاسترجاع 15 مارس 2021 .
  47. ^ "معدلات ضريبة القيمة المضافة للاتحاد الأوروبي 2014". VAT Live . تم الاسترجاع في 29 يناير 2012 .
  48. ^ "ارتفاع ضريبة القيمة المضافة الجديدة في اليونان في محادثات الدائنين". VAT Live . تم الاسترجاع في 10 يوليو 2015 .
  49. ^ معدلات ضريبة القيمة المضافة: الحالية والتاريخية، مفوضو الإيرادات
  50. ^ "تأجيل زيادة ضريبة القيمة المضافة حتى أكتوبر". وكالة الأنباء الإيطالية (أنسا) . تم استرجاعه في 26 يونيو 2013 .
  51. ^ أوتافيانو ، جينارو (5 أكتوبر 2022). "Cos'è l'IVA، Come funziona e quando si paga". Partitaiva.it (باللغة الإيطالية) . تم الاسترجاع في 4 يوليو 2024 .
  52. ^ ثلاث حكومات ورئيس وزراء واحد، صحيفة البلطيق تايمز، 27 يونيو 2012
  53. ^ “تطبيقات Taux nationalaux”. 28 ديسمبر 2023.
  54. ^ "هولندا ترفع ضريبة القيمة المضافة من 19% إلى 21% في أكتوبر 2012"، VAT Live (27 أبريل 2012). تم الاسترجاع في 28 مايو 2013.
  55. ^ أسكويث، المؤلف: ريتشارد (14 ديسمبر 2022). "تحديث بشأن تخفيضات ضريبة القيمة المضافة الطارئة في بولندا - vatcalc.com". {{cite web}}: |first=له اسم عام ( مساعدة )
  56. ^ abcde “ضريبة القيمة المضافة في البرتغال”. www.tmf-group.com .
  57. ^ "البرتغال جزر الأزور خفضت معدلات ضريبة القيمة المضافة - Avalara VATLive". 22 أغسطس 2015.
  58. ^ افتتاحية، رويترز (11 يوليو/تموز 2012). "إسبانيا تكشف عن إجراءات تقشفية جديدة تحت الضغط الأوروبي". رويترز . {{cite news}}: |first=له اسم عام ( مساعدة ) [ رابط معطل ]
  59. ^ "ضريبة القيمة المضافة في أوروبا - معدلات ضريبة القيمة المضافة في الاتحاد الأوروبي، والتنسيقات، والحدود والتسجيل | ضريبة القيمة المضافة العالمية". www.vatglobal.com . مؤرشف من الأصل في 30 أكتوبر 2019 . تم الاسترجاع في 11 نوفمبر 2019 .
  60. ^ "الضرائب والاتحاد الجمركي -> الأسئلة الشائعة". المفوضية الأوروبية . تم الاسترجاع في 19 فبراير 2013 .
  61. ^ "ضريبة القيمة المضافة – التجارة بين أيرلندا وأيرلندا الشمالية". www.revenue.ie . حكومة أيرلندا . تم الاسترجاع في 2 فبراير 2022 .
  62. ^ "تغييرات في المحاسبة عن ضريبة القيمة المضافة لأيرلندا الشمالية وبريطانيا العظمى اعتبارًا من 1 يناير 2021". GOV.UK . حكومة صاحبة الجلالة . تم الاسترجاع في 2 فبراير 2022 .
  63. ^ abcdefghijklmn المناطق المستثناة من منطقة ضريبة القيمة المضافة بموجب المادة 6 من توجيه المجلس 2006/112/EC المؤرخ 28 نوفمبر 2006 (كما تم تعديله) بشأن النظام الموحد لضريبة القيمة المضافة (الجريدة الرسمية للاتحاد الأوروبي L 347، 11 ديسمبر 2006، ص 1).
  64. ^ “Wirtschaftsförderung – Gemeinde Büsingen”. Buesingen.de . تم الاسترجاع في 14 يناير 2020 .
  65. ^ توجيه المجلس رقم 2006/112/EC بتاريخ 28 نوفمبر 2006 بشأن النظام الموحد لضريبة القيمة المضافة
  66. ^ اللائحة (الاتحاد الأوروبي) رقم 952/2013 الصادرة عن البرلمان الأوروبي والمجلس بتاريخ 9 أكتوبر 2013 والتي تحدد قانون الجمارك في الاتحاد
  67. ^ "إسبانيا: معلومات ذات صلة – المنطقة الخاصة بجزر الكناري". Wolters Kluwer. 2019. مؤرشف من الأصل في 8 نوفمبر 2019. تم الاسترجاع 8 نوفمبر 2019 .
  68. ^ مستبعدة من الاتحاد الأوروبي بموجب المادة 355(5)(أ) من معاهدة عمل الاتحاد الأوروبي.
  69. ^ abcdefghi تم تصنيفها كدول وأقاليم خارجية تابعة للاتحاد الأوروبي (أي أنها ليست جزءًا من الاتحاد الأوروبي)، ولم تختار أيضًا المشاركة في منطقة ضريبة القيمة المضافة.
  • توجيه المجلس 2006/112/EC المؤرخ 28 نوفمبر 2006 بشأن النظام الموحد لضريبة القيمة المضافة (النص الموحد: نسخة 1 يوليو 2022)
  • توجيه المجلس 77/388/EEC المؤرخ 17 مايو 1977 بشأن توحيد قوانين الدول الأعضاء المتعلقة بضرائب المبيعات - النظام المشترك لضريبة القيمة المضافة: أساس موحد للتقييم (غير ساري المفعول: تم إلغاؤه بموجب التوجيه 2006/112/EC)
  • توجيه المجلس 79/1072/EEC المؤرخ 6 ديسمبر 1979 بشأن توحيد قوانين الدول الأعضاء المتعلقة بضرائب المبيعات - الترتيبات الخاصة باسترداد ضريبة القيمة المضافة للأشخاص الخاضعين للضريبة غير المقيمين في أراضي الدولة (غير ساري المفعول: تم إلغاؤه بموجب التوجيه 2008/9/EC]
  • توجيه المجلس 86/560/EEC بتاريخ 17 نوفمبر 1986 بشأن توحيد قوانين الدول الأعضاء المتعلقة بضرائب المبيعات - الترتيبات الخاصة باسترداد ضريبة القيمة المضافة للأشخاص الخاضعين للضريبة غير المقيمين في أراضي المجتمع
  • لائحة المجلس (EC) رقم 1798/2003 المؤرخة 7 أكتوبر 2003 بشأن التعاون الإداري في مجال ضريبة القيمة المضافة
  • توجيه المجلس 2008/9/EC بتاريخ 12 فبراير 2008 الذي يحدد القواعد التفصيلية لاسترداد ضريبة القيمة المضافة، المنصوص عليها في التوجيه 2006/112/EC، للأشخاص الخاضعين للضريبة غير المقيمين في الدولة العضو التي يتم استرداد الضريبة منها ولكن المقيمين في دولة عضو أخرى
  • استرداد ضريبة القيمة المضافة
  • قاعدة بيانات الضرائب على الإنترنت VIES
  • "معدلات ضريبة القيمة المضافة المطبقة في الدول الأعضاء في الاتحاد الأوروبي" (PDF) . المفوضية الأوروبية . 1 يوليو 2012. مؤرشف من الأصل (PDF) في 7 مارس 2007. تم الاسترجاع في 1 مايو 2011 .
تم الاسترجاع من "https://en.wikipedia.org/w/index.php?title=ضريبة_القيمة_المضافة_في_الاتحاد_الأوروبي&oldid=1252367512"
Original text
Rate this translation
Your feedback will be used to help improve Google Translate