ضريبة تصاعدية

📅 آخر تحديث: ٢ أغسطس ٢٠٢٦
✍️ نُشر في: ٢ أغسطس ٢٠٢٦
📷 يحتوي على 15 صور
الموسوعة الحرة

تقدير تقريبي لمتوسط ​​معدلات الضرائب حسب فئات الدخل في فرنسا والمملكة المتحدة والولايات المتحدة، عام 1970 (يسار) وعام 2005 (يمين). ويشير ذلك إلى أن الضرائب في هذه الدول كانت أكثر تصاعدية في عام 1970 مقارنةً بعام 2005.

الضريبة التصاعدية هي ضريبة يرتفع فيها معدل الضريبة مع ارتفاع المبلغ الخاضع للضريبة. [ 1 ] [ 2 ] [ 3 ] [ 4 ] يشير مصطلح "تصاعدية" إلى كيفية تدرج معدل الضريبة من الأدنى إلى الأعلى، بحيث يكون متوسط ​​معدل الضريبة على دافع الضرائب أقل من معدل الضريبة الحدية . [ 5 ] [ 6 ] يمكن تطبيق هذا المصطلح على الضرائب الفردية أو على النظام الضريبي ككل. تُفرض الضرائب التصاعدية في محاولة لتقليل العبء الضريبي على ذوي القدرة الشرائية المنخفضة ، حيث تُحوّل هذه الضرائب العبء تدريجيًا إلى ذوي القدرة الشرائية الأعلى. وعلى النقيض من الضريبة التصاعدية، توجد الضريبة التنازلية ، مثل ضريبة المبيعات أو الرسوم الجمركية ، حيث يدفع الفقراء نسبة أكبر من دخلهم مقارنة بالأغنياء رغم دفعهم نفس المبلغ (على سبيل المثال، لا يختلف الإنفاق على البقالة والمواد الغذائية الأساسية كثيرًا باختلاف الدخل، لذا يدفع الفقراء ما يقارب ما يدفعه الأغنياء حتى وإن كان دخل الأخير أعلى بكثير). [ 4 ]

يُستخدم هذا المصطلح غالبًا للإشارة إلى ضرائب الدخل الشخصي ، حيث يدفع الأفراد ذوو الدخل المنخفض نسبة أقل من دخلهم كضرائب مقارنةً بالأفراد ذوي الدخل المرتفع. كما يُمكن تطبيقه على تعديلات القاعدة الضريبية من خلال الإعفاءات الضريبية ، أو الخصومات الضريبية ، أو الضرائب الانتقائية التي تُحدث آثارًا توزيعية تصاعدية. على سبيل المثال، يُمكن وصف ضريبة الثروة أو ضريبة الأملاك ، [ 7 ] أو ضريبة المبيعات على السلع الكمالية ، أو إعفاء السلع الأساسية من ضريبة المبيعات، بأنها ذات آثار تصاعدية لأنها تزيد العبء الضريبي على الأسر ذات الدخل المرتفع وتُخففه على الأسر ذات الدخل المنخفض. [ 8 ] [ 9 ] [ 10 ]

كثيراً ما يُقترح نظام الضرائب التصاعدية كوسيلة للتخفيف من الآثار السلبية المرتبطة بارتفاع عدم المساواة في الدخل ، [ 11 ] حيث يُسهم هذا النظام الضريبي في الحد من عدم المساواة؛ [ 12 ] إلا أن الاقتصاديين يختلفون حول الآثار الاقتصادية طويلة الأجل لهذه السياسة الضريبية. [ 13 ] [ 14 ] [ 15 ] وتشير إحدى الدراسات إلى وجود ارتباط إيجابي بين الضرائب التصاعدية والرفاه الذاتي، في حين لا يرتبط معدل الضرائب الإجمالي والإنفاق الحكومي بذلك. [ 16 ]

أمثلة مبكرة

في بدايات الجمهورية الرومانية ، كانت الضرائب العامة تُفرض على الثروة والممتلكات. بالنسبة للمواطنين الرومان، كان معدل الضريبة في الظروف العادية 1% من قيمة الممتلكات، وقد يرتفع أحيانًا إلى 3% في حالات مثل الحرب. فُرضت هذه الضرائب على الأراضي والمنازل والعقارات الأخرى، وعلى العبيد والحيوانات والممتلكات الشخصية والثروة النقدية. بحلول عام 167 قبل الميلاد، لم تعد روما بحاجة إلى فرض ضريبة على مواطنيها في شبه الجزيرة الإيطالية، نظرًا للثروات التي جُمعت من المقاطعات التي غزتها. بعد توسع روماني كبير في القرن الأول الميلادي، فرض أغسطس قيصر ضريبة على الثروة بنحو 1% وضريبة رأس ثابتة على كل بالغ؛ مما جعل النظام الضريبي أقل تصاعدية، إذ لم يعد يقتصر على فرض الضرائب على الثروة فقط. [ 17 ] في الهند، في ظل الإمبراطورية المغولية ، طُبّق نظام "دهسالا" عام 1580 ميلاديًا في عهد أكبر . وقد أدخل هذا النظام وزير مالية أكبر، راجا تودار مال ، الذي عُيّن عام 1573 ميلاديًا في ولاية غوجارات. نظام داهسالا هو نظام إيرادات الأراضي (نظام الضرائب) الذي ساعد في تنظيم نظام التحصيل بناءً على خصوبة الأرض.

العصر الحديث

ضريبة الدخل السلبية
رسم كاريكاتوري لويليام بيت الأصغر وهو يجمع ضريبة الدخل التي تم استحداثها حديثاً

فرض رئيس الوزراء ويليام بيت الأصغر أول ضريبة دخل حديثة في بريطانيا العظمى في ميزانيته لشهر ديسمبر 1798، لتمويل شراء الأسلحة والمعدات اللازمة لحرب الاستقلال الفرنسية . بدأت ضريبة الدخل التصاعدية الجديدة التي فرضها بيت بفرض ضريبة قدرها بنسان قديمان لكل جنيه إسترليني ( 1/120 أو 0.83 %) على الدخول السنوية التي تتجاوز 60 جنيهًا إسترلينيًا، وارتفعت تدريجيًا لتصل إلى حد أقصى قدره شلنان (10%) على الدخول التي تتجاوز 200 جنيه إسترليني. كان بيت يأمل أن تُدرّ هذه الضريبة الجديدة 10 ملايين جنيه إسترليني، إلا أن الإيرادات الفعلية لعام 1799 بلغت ما يزيد قليلًا عن 6 ملايين جنيه إسترليني. [ 18 ]

فُرضت ضريبة الدخل التصاعدية التي فرضها بيت من عام 1799 إلى عام 1802، حين ألغاها هنري أدينغتون خلال معاهدة أميان . وكان أدينغتون قد تولى رئاسة الوزراء عام 1801، بعد استقالة بيت احتجاجًا على تحرير الكاثوليك . وأعاد أدينغتون فرض ضريبة الدخل عام 1803 مع تجدد الأعمال العدائية، لكنها أُلغيت مجددًا عام 1816، بعد عام واحد من معركة واترلو .

أعاد السير روبرت بيل العمل بالصيغة الحالية لضريبة الدخل في المملكة المتحدة بموجب قانون ضريبة الدخل لعام 1842. وكان بيل، بصفته محافظًا ، قد عارض ضريبة الدخل في الانتخابات العامة لعام 1841 ، إلا أن تزايد عجز الميزانية استدعى إيجاد مصدر تمويل جديد. فُرضت ضريبة الدخل الجديدة، المستندة إلى نموذج أدينغتون، على الدخول التي تتجاوز 150 جنيهًا إسترلينيًا. ورغم أن هذا الإجراء كان يُفترض أن يكون مؤقتًا في البداية، إلا أنه سرعان ما أصبح جزءًا لا يتجزأ من النظام الضريبي البريطاني. شُكّلت لجنة عام 1851 برئاسة جوزيف هيوم للتحقيق في الأمر، لكنها لم تتوصل إلى توصية واضحة. وعلى الرغم من الاعتراضات الشديدة، أبقى ويليام غلادستون ، وزير الخزانة منذ عام 1852، على ضريبة الدخل التصاعدية، بل ووسّع نطاقها لتغطية تكاليف حرب القرم . وبحلول ستينيات القرن التاسع عشر، أصبحت الضريبة التصاعدية عنصرًا مقبولًا على مضض في النظام المالي الإنجليزي. [ 19 ]

في الولايات المتحدة، أُقرّ أول نظام ضريبة دخل تصاعدية بموجب قانون الإيرادات لعام 1862. وقّع الرئيس أبراهام لينكولن على هذا القانون ، ليحل محل قانون الإيرادات لعام 1861 الذي كان يفرض ضريبة دخل ثابتة بنسبة 3% على الدخول السنوية التي تتجاوز 800 دولار. سمح التعديل السادس عشر لدستور الولايات المتحدة ، الذي اعتُمد عام 1913، للكونغرس بفرض جميع ضرائب الدخل دون أي شرط للتوزيع. وبحلول منتصف القرن العشرين، كانت معظم الدول قد طبّقت شكلاً من أشكال ضريبة الدخل التصاعدية. [ 20 ]

أيد كل من كارل ماركس وفريدريك إنجلز ضريبة الدخل التصاعدية. [ 21 ]

ضريبة الدخل السلبية

ظهرت فكرة ضريبة الدخل السلبية (NIT) بالصدفة ونوقشت بين العديد من المفكرين، وتُنسب في الغالب إلى ميلتون فريدمان ، الذي برزت بشكل أكبر في كتابه "الرأسمالية والحرية" الصادر عام 1962. تُقدّم هذه النظرية نفسها كبديل لأنظمة الضرائب التصاعدية المعاصرة، التي تُعتبر بيروقراطية وغير فعّالة؛ إذ تُركّز على انخفاض تكاليفها الإدارية ونظامها الموحد لتوفير الرعاية والدعم دون المساس بسمعة المستفيدين. كما أنها تُلغي الإجراءات والمؤسسات غير الضرورية من خلال تقديم الدعم مباشرةً للفئات الأقل حظاً. [ 22 ]

نظام ضريبة الدخل الوطني هو نظامٌ يُعكس فيه تدفق مدفوعات الضرائب للرواتب التي تقل عن حدٍّ مُحدد؛ إذ يتعين على الأفراد الذين يتقاضون رواتب أعلى من هذا الحد دفع الضرائب للدولة، بينما يتلقى من يتقاضون رواتب أقل هذه الأموال. ويمكن الرجوع إلى الأطر النظرية لهذه الفكرة إلى ويليام بيتي ، وفيلفريدو باريتو ، وبول سامويلسون ، وغيرهم.

إن قدرة النظام على تعديل الإعانات للأسر الفقيرة تقضي على مشكلة فخ الرعاية الاجتماعية التي تواجهها مقترحات أخرى (مثل اختبار الدخل ). ويتضح مفهوم "إعانة الأجور" من خلال الفرق بين الراتب الأساسي أو الأجر الأساسي والدخل الحقيقي بعد تطبيق الإعانة. وبمجرد استيفاء المعايير الدنيا التي تحددها الحكومة، يصبح المستفيد هو الدافع.

يُقدّم فريدمان خمس مزايا أخرى لضريبة الدخل السلبية. فهي تُمكّن الأسر من الاعتماد على دخلها مباشرةً، دون الحاجة إلى برامج أو خطط أخرى. ثانيًا، تُوفّر هذه الضريبة مبالغ نقدية للمستفيد، وهو ما يُعتبر أفضل وسيلة للدعم. ثالثًا، يرى فريدمان أن ضريبة الدخل السلبية يُمكن أن تُغني عن جميع برامج الدعم الأخرى وتُصبح برنامجًا شاملًا قائمًا بذاته. رابعًا، تتميّز ضريبة الدخل السلبية بانخفاض تكاليف إدارتها مقارنةً بالأنظمة الأخرى. أخيرًا، من المفترض نظريًا ألا تُؤثّر على آليات السوق، على عكس قوانين التدخل الحكومي الأخرى (مثل الحد الأدنى للأجور ). [ 23 ]

أظهر استطلاع رأي أُجري عام ١٩٩٥ أن غالبية الاقتصاديين الأمريكيين أيدوا إضافة ضريبة دخل سلبية إلى نظام الرعاية الاجتماعية. [ ٢٤ ] وقد أولت الحكومة الفيدرالية الأمريكية اهتمامًا بالغًا بهذا الموضوع، فقامت بين عامي ١٩٦٨ و١٩٨٢ برعاية أربع تجارب في ولايات مختلفة لدراسة آثار ضريبة الدخل السلبية على عرض العمل والدخل وتأثيرات الإحلال. ونتيجةً لذلك، خفّض معظم المشاركين عرض عملهم، ولا سيما الشباب، بما يصل إلى أربعة أسابيع. وقد تبدو هذه الاستجابات متوقعة من نظام سخي كضريبة الدخل السلبية. [ ٢٥ ]

استُخدم نظام ضريبة الدخل الصافية على نطاق واسع في إطار خطة مساعدة الأسر التي وضعها الرئيس نيكسون عام 1969. كما طُبّق عام 1975 لصالح الفقراء العاملين من خلال الإعفاء الضريبي على الدخل المكتسب . [ 26 ] ولا يزال هذا النظام ساريًا حتى اليوم، ولكنه يختلف عن النظريات الأصلية لفريدمان ومؤيديه.

قياس التقدمية

تم إنشاء مؤشرات مثل مؤشر سوتس ، [ 7 ] ومعامل جيني ، ومؤشر كاكواني ، ومؤشر ثيل ، ومؤشر أتكينسون ، ومؤشر هوفر لقياس تصاعدية الضرائب، باستخدام مقاييس مستمدة من توزيع الدخل وتوزيع الثروة . [ 27 ]

معدلات الضريبة الحدية والفعلية

تُظهر معدلات ضريبة الدخل الهامشية والمتوسطة في ألمانيا هيكلاً تصاعدياً.

يمكن التعبير عن معدل الضريبة بطريقتين مختلفتين؛ المعدل الحدي ، وهو المعدل المفروض على كل وحدة إضافية من الدخل أو الإنفاق (أو آخر دولار تم إنفاقه)، والمعدل الفعلي (المتوسط)، وهو إجمالي الضريبة المدفوعة مقسومًا على إجمالي الدخل أو الإنفاق. في معظم أنظمة الضرائب التصاعدية، يرتفع كلا المعدلين مع زيادة المبلغ الخاضع للضريبة، مع وجود نطاقات قد يظل فيها المعدل الحدي ثابتًا. عادةً، يكون متوسط ​​معدل الضريبة على دافع الضرائب أقل من معدله الحدي. في نظام يتضمن إعفاءات ضريبية قابلة للاسترداد ، أو إعانات رعاية اجتماعية مشروطة بالدخل ، قد تنخفض المعدلات الحدية مع ارتفاع الدخل، حتى عند مستويات الدخل المنخفضة.

معدل الضريبة الحدية الفعلي هو معدل الضريبة الحدية الذي يأخذ في الاعتبار كلاً من إعانات الرعاية الاجتماعية والضرائب. وهو النسبة المئوية من الدخل الإضافي الذي يدفعه دافع الضرائب كضرائب، مطروحاً منه أي تغييرات في قيمة إعانات الرعاية الاجتماعية والإعفاءات الضريبية التي يتلقاها.

عادةً، لا يأخذ مفهوم تصاعدية الضرائب في الاعتبار سوى توزيع التكاليف الضريبية، أو ما يُعرف بالعبء الضريبي . ويمكن أيضاً تحليل توزيع تكاليف وفوائد الإنفاق الحكومي؛ ويُعرف هذا، إلى جانب العبء الضريبي، بالعبء المالي .

التضخم وشرائح الضرائب

قد لا تكون قوانين الضرائب مرتبطة بدقة بالتضخم . على سبيل المثال، قد تتجاهل بعض قوانين الضرائب التضخم تمامًا. في نظام الضرائب التصاعدي، سيؤدي عدم ربط شرائح الضرائب بالتضخم في نهاية المطاف إلى زيادات ضريبية فعلية (إذا استمر التضخم)، حيث يؤدي تضخم الأجور إلى رفع دخول الأفراد ونقلهم إلى شرائح ضريبية أعلى ذات معدلات أعلى. تُعرف هذه الظاهرة بزحف الشرائح الضريبية ، ويمكن أن تُسبب تباطؤًا ماليًا .

الآثار الاقتصادية

هناك جدل بين السياسيين والاقتصاديين حول دور السياسة الضريبية في تخفيف أو تفاقم عدم المساواة في الثروة وتأثيراتها على النمو الاقتصادي.

عدم المساواة في الدخل

للضرائب التصاعدية أثر مباشر على الحد من عدم المساواة في الدخل . [ 12 ] ويصدق هذا بشكل خاص إذا استُخدمت الضرائب لتمويل الإنفاق الحكومي التصاعدي ، مثل التحويلات المالية وشبكات الأمان الاجتماعي . [ 11 ] مع ذلك، قد يتضاءل هذا الأثر إذا أدت المعدلات الضريبية المرتفعة إلى زيادة التهرب الضريبي . [ 12 ] [ 28 ] عندما يكون عدم المساواة في الدخل منخفضًا، يكون الطلب الكلي مرتفعًا نسبيًا، لأن المزيد من الأشخاص الذين يرغبون في الحصول على السلع والخدمات الاستهلاكية العادية سيتمكنون من شرائها، بينما لن تكون القوى العاملة محتكرة نسبيًا من قبل الأثرياء. [ 29 ] [ 30 ] يمكن أن تؤثر المستويات المرتفعة من عدم المساواة في الدخل سلبًا على النمو الاقتصادي طويل الأجل، والتوظيف، والصراع الطبقي . [ 31 ] [ 32 ] غالبًا ما يُقترح تطبيق الضرائب التصاعدية كوسيلة للتخفيف من الآثار السلبية المرتبطة بارتفاع عدم المساواة في الدخل. [ 11 ] يُعد الفرق بين مؤشر جيني لتوزيع الدخل قبل الضريبة ومؤشر جيني بعد الضريبة مؤشراً على آثار هذه الضريبة. [ 33 ]

كتب الاقتصاديان توماس بيكيتي وإيمانويل سايز أن انخفاض التصاعدية في السياسة الضريبية الأمريكية في حقبة ما بعد الحرب العالمية الثانية قد زاد من عدم المساواة في الدخل من خلال تمكين الأثرياء من الوصول بشكل أكبر إلى رأس المال. [ 13 ]

بحسب الخبير الاقتصادي روبرت هـ. فرانك ، فإن التخفيضات الضريبية للأثرياء تُنفق في الغالب على سلع تُعزز مكانتهم الاجتماعية ، مثل المنازل الأكبر حجماً والسيارات الأغلى ثمناً. ويرى فرانك أن هذه الأموال يُمكن أن تُوجه بدلاً من ذلك إلى أمور مثل تحسين التعليم العام وإجراء البحوث الطبية، [ 34 ] ويقترح فرض ضرائب تصاعدية كأداة لمعالجة الآثار السلبية المترتبة على هذه التخفيضات . [ 35 ]

النمو الاقتصادي

قدّم تقرير صادر عن منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية عام 2008 أدلة تجريبية على وجود علاقة سلبية ضعيفة بين تصاعدية ضرائب الدخل الشخصي والنمو الاقتصادي. [ 14 ] وفي معرض وصفه للبحث، ذكر ويليام ماكبرايد، الكاتب في مؤسسة الضرائب المحافظة ، أن تصاعدية ضرائب الدخل قد تُقوّض الاستثمار، والمجازفة، وريادة الأعمال، والإنتاجية، لأن أصحاب الدخل المرتفع يميلون إلى القيام بمعظم أعمال الادخار والاستثمار والمجازفة والإنتاجية العالية. [ 36 ] [ 37 ] في المقابل، ووفقًا لصندوق النقد الدولي ، يمكن لبعض الاقتصادات المتقدمة زيادة تصاعدية الضرائب لمعالجة عدم المساواة، دون إعاقة النمو، طالما أن التصاعدية ليست مفرطة. ويشير صندوق النقد الدولي أيضًا إلى أن متوسط ​​أعلى معدل لضريبة الدخل في الدول الأعضاء في منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية انخفض من 62% عام 1981 إلى 35% عام 2015، وأن الأنظمة الضريبية، بالإضافة إلى ذلك، أقل تصاعدية مما تشير إليه المعدلات القانونية، لأن الأفراد الأثرياء لديهم فرص أكبر للحصول على إعفاءات ضريبية. [ 38 ]

التحصيل العلمي

وصف الخبير الاقتصادي غاري بيكر التحصيل العلمي بأنه أساس الحراك الاقتصادي . [ 39 ] تهدف معدلات الضرائب التصاعدية، مع رفعها للضرائب على الدخل المرتفع، إلى تخفيف العبء عن ذوي الدخل المنخفض، وتحسين المساواة في الدخل ، وهو ما يترتب عليه أثرٌ إيجابي . غالباً ما يرتبط التحصيل العلمي بتكلفة التعليم ودخل الأسرة ، الأمر الذي يحدّ من فرص التعليم المتاحة لذوي الدخل المنخفض، نظراً لمواجهتهم قيوداً على الاقتراض. [ 40 ] [ 41 ] [ 42 ] تساهم زيادة دخل الفقراء وتحقيق المساواة الاقتصادية في الحد من عدم المساواة في التحصيل العلمي . [ 43 ] [ 44 ] كما يمكن أن تتضمن السياسة الضريبية ميزات تصاعدية توفر حوافز ضريبية للتعليم، مثل الإعفاءات والتخفيضات الضريبية للمنح الدراسية . [ 45 ] [ 46 ]

من الآثار السلبية المحتملة لأنظمة الضرائب التصاعدية أنها قد تُقلل من حوافز التحصيل العلمي. [ 15 ] [ 41 ] [ 47 ] فمن خلال خفض الدخل الصافي بعد الضريبة للعاملين ذوي التعليم العالي، قد تُقلل الضرائب التصاعدية من حوافز المواطنين للحصول على التعليم، مما يُؤدي إلى انخفاض المستوى العام لرأس المال البشري في الاقتصاد. [ 15 ] [ 41 ] [ 47 ] ومع ذلك، يُمكن التخفيف من هذا الأثر من خلال دعم التعليم المُموّل من الضريبة التصاعدية. [ 48 ] نظريًا، يزداد الدعم الشعبي للإنفاق الحكومي على التعليم العالي عندما تكون الضرائب تصاعدية، لا سيما عندما يكون توزيع الدخل غير متكافئ. [ 49 ]

المعارضة والنقد

حجة هايك

رأى فريدريك هايك أن تطبيق أنظمة الضرائب التصاعدية يتعارض مع مبادئ المجتمع المنفتح والليبرالي . جادل بأن فرض ضرائب أعلى على الدخول المرتفعة يخلق تحيزًا ضد الثروة الاقتصادية ويؤثر سلبًا على حوافز السكان في سن العمل. ينبع فكره من نظريات فلسفية وأخلاقية. اعتقد هايك أن المشكلات المالية متجذرة جزئيًا في الفلسفة الأخلاقية التي يمارسها المجتمع. فالضريبة التصاعدية تحظر حوافز المنافسة في السوق الحرة، بينما تخضع ثروة الأقلية للتصويت الديمقراطي للأغلبية . وينتج عن ذلك انتقالات غير شرعية للسلطة السياسية.

اعتقد هايك أن الانتشار الواسع للضرائب التصاعدية نابع من مبررات مضللة لم تُؤتِ ثمارها في الواقع. ويزعم أن الظروف التاريخية والمنهجية هيأت الظروف لفرض هذا النظام. ويرى أن النظام أُسس على أسس واهية وفشل في تحقيق أهدافه التوزيعية. ويقول إن الضريبة التصاعدية لم تُفِد الفقراء، بل استفادت منها الطبقة الوسطى التي تُشكل أغلبية الناخبين، وهي الأغلبية التي قد تدفع باتجاه تغييرات ضريبية. [ 50 ]

دعا هايك إلى تطبيق معدل ضريبي ثابت (أو نسبي ). وكانت إستونيا من أوائل الدول الأوروبية التي تبنت مثل هذا النظام الضريبي. [ 51 ]

حجة نوزيك

روبرت نوزيك في عمله الشهيرالفوضى، الدولة، واليوتوبياأدلى نوزيك بتصريحٍ شهيرٍ مفاده: "إن فرض الضرائب على أرباح العمل يُعادل العمل القسري". [ 52 ] وقد أقرّ بالاختلاف بين أشكال العبودية السابقة، لكنه يعتقد أنها لا تقلّ عنها لا أخلاقية. كان نوزيك يؤمن بضرورة أن يكون دور الحكومة محدودًا في معظم القطاعات، بما في ذلك الاقتصاد. وهو يدعو إلى ما يُعرف بـ" الدولة الدنيا "؛ وبالتالي، لا ينبغي للحكومة فرض "إعادة التوزيع" لأن ذلك سيقلل من المكاسب التي تُقدّمها قوى السوق الحرة. ويجب إنفاق جميع الإيرادات المُحصّلة من الضرائب على الصيانة الأساسية (مثل إصلاح الطرق). [ 53 ]

ثغرات قانونية

تعرض قانون الضرائب الأمريكي الحالي لانتقادات واسعة من قبل الكثيرين الذين يعتقدون أن أصحاب الثروات الطائلة لا يدفعون نصيبهم من الضرائب. ويعود ذلك إلى أن النظام الضريبي الحالي يفرض الضرائب على الأفراد بناءً على الأجور وليس على دخل الاستثمار ، وهو المجال الذي يجني فيه الأثرياء معظم ثرواتهم. وقد كان المستثمر البارز وارن بافيت من أشد المؤيدين لفرض ضرائب متناسبة على الأثرياء بناءً على دخل الاستثمار والأجور. وأشار بافيت في تصريح شهير إلى أنه لو تم تحليل دخل جميع موظفي مكتبه، بمن فيهم هو، لوجد أنه "على الأرجح سيكون أقل دافع ضرائب في المكتب". [ 54 ] وقد أدى هذا التأييد في نهاية المطاف إلى اقتراح "قاعدة بافيت" من قبل الرئيس باراك أوباما ، والتي تنص على فرض حد أدنى للضريبة بنسبة 30% على الأشخاص الذين يكسبون أكثر من مليون دولار سنويًا. [ 55 ] وكان الهدف من قاعدة بافيت هو ضمان اعتبار دخل الاستثمار دخلاً خاضعًا للضريبة بدلاً من مجرد الأجور. في نهاية المطاف، رفض الكونغرس هذا القانون في مارس 2012. حاول الرئيس جو بايدن تحقيق ما عجز عنه الرئيس أوباما، فقدم "قانون دفع الحصة العادلة"، الذي اتبع فلسفة "قاعدة بافيت". وحتى أغسطس 2023، لم يحظَ مشروع القانون بالدعم الكافي في الكونغرس. ومن بين المستفيدين من هذه القوانين الضريبية في الولايات المتحدة بعضٌ من أثرى وأبرز الشخصيات. ويُقال إن " بيزوس لم يدفع أي ضرائب دخل فيدرالية على الإطلاق في عامي 2007 و2011، بينما لم يدفع ماسك أي ضرائب في عام 2018". [ 56 ]

العوامل النفسية

لافتة "فرض الضرائب على الأغنياء" في حملة الاتحاد الدولي للشباب الاشتراكي للمطالبة بفرض ضريبة على المعاملات المالية

أظهرت دراسة أجراها علماء النفس شيجيهيرو أويشي ، وأولريش شيمك، وإد دينر عام 2011 ، باستخدام بيانات من 54 دولة، أن الضرائب التصاعدية ترتبط إيجابياً بالرفاهية الذاتية، بينما لم يكن لمعدلات الضرائب الإجمالية والإنفاق الحكومي أي تأثير إيجابي. وأضاف الباحثون: "وجدنا أن العلاقة بين الضرائب التصاعدية ومستويات الرفاهية الذاتية الأعلى تتوسطها رضا المواطنين عن الخدمات العامة ، مثل التعليم والنقل العام". [ 16 ] وقد جادل أستاذ قانون الضرائب، توماس د. غريفيث ، في تلخيصه للأبحاث المتعلقة بسعادة الإنسان، بأن عدم المساواة في المجتمع يقلل السعادة بشكل كبير، وبالتالي فإن نظام الضرائب التصاعدية الذي يعيد توزيع الدخل من شأنه أن يزيد من الرفاهية والسعادة في المجتمع. [ 57 ] بما أن الضرائب التصاعدية تقلل من دخل أصحاب الدخل المرتفع، وكثيراً ما تُستخدم كوسيلة لتمويل البرامج الاجتماعية الحكومية لأصحاب الدخل المنخفض، فقد وُصفت الدعوات إلى زيادة تصاعدية الضرائب أحياناً بأنها حسد أو صراع طبقي ، [ 35 ] [ 58 ] [ 59 ] بينما قد يصفها آخرون بأنها عادلة أو شكل من أشكال العدالة الاجتماعية . [ 59 ] [ 60 ]

على الرغم من أن الدراسات تُشير إلى أن الضرائب التصاعدية قد تُساهم إيجابًا في تحسين رفاهية بعض الأفراد، إلا أن الخبراء يُلاحظون أن العديد من الديمقراطيات الغنية غالبًا ما تتردد في تطبيقها. وتُساعد دراسة أجراها عالم السياسة في جامعة ييل، كينيث شيف، وديفيد ستاسافاج من جامعة نيويورك، ونُشرت في مجلة " دراسات سياسية مقارنة" ، في تفسير هذا التردد. فقد وجد بحثهما أن الناخبين يعتقدون بضرورة معاملة جميع المواطنين على قدم المساواة فيما يتعلق بالضرائب، بغض النظر عن دخلهم. ويُشير الباحثان إلى هذا المنطق كأحد الأسباب الرئيسية التي تجعل بعض الدول ترفض رفع الضرائب على الأثرياء رغم تزايد عدم المساواة. ونُقل عن كينيث شيف قوله: "تُعد الضرائب التصاعدية أداة سياسية فعّالة لمواجهة تزايد عدم المساواة، لكننا وجدنا أن الديمقراطيات الغنية لا تلجأ إليها كثيرًا". وتستند نتائج الدراسة إلى دراسات أُجريت في المملكة المتحدة والولايات المتحدة وألمانيا. وعلى عكس الضرائب التصاعدية، يرى بعض الناخبين أن النظام الضريبي العادل يجب أن يأخذ في الاعتبار ما إذا كان الأفراد قد اكتسبوا ثرواتهم من خلال العمل الجاد، وليس من خلال عمل الآخرين. يؤكد هذا المنظور على معايير العدالة القائمة على المساواة في المعاملة، والتي تشير إلى ضرورة معاملة جميع المواطنين على قدم المساواة في مجالات مثل حقوق التصويت والحماية القانونية. وبناءً على ذلك، يعتقد هؤلاء الناخبون أنه ينبغي على الجميع دفع نفس معدل الضريبة، مما يعكس مفهوم المساواة في المعاملة. وفي حين أن السياسات الضريبية التصاعدية قد تعالج عدم المساواة في الدخل في بعض البلدان، فإن شريحة كبيرة من السكان تعارضها على أساس المساواة السياسية. وقد تعيق هذه المعارضة التوصل إلى توافق في الآراء لمعالجة عدم المساواة من خلال رفع الضرائب على الدخول والثروات المرتفعة. [ 61 ]

حساب

يمكن تعريف الدالة التي تحدد النهج التصاعدي لضريبة الدخل رياضيًا كدالة متعددة الأجزاء . في كل جزء ( شريحة ضريبية )، يجب حسابها تراكميًا، مع الأخذ في الاعتبار الضرائب التي تم حسابها بالفعل للشرائح الضريبية السابقة. يوضح الشكل ضريبة الدخل الفعلية في البرتغال في عامي 2012 و2013.

هناك طريقتان شائعتان لحساب الضريبة التصاعدية، وهما صيغة الميل والنقطة وصيغة الميل والمقطع للمعادلة الخاصة بالشريحة الضريبية المطبقة. تحسب هاتان الطريقتان الضريبة إما كضريبة على الحد الأدنى للشريحة، مضافًا إليها الضريبة على المبلغ الهامشي داخل الشريحة؛ أو كضريبة على المبلغ الإجمالي ( بالسعر الهامشي)، مطروحًا منها المبلغ الذي يزيد عن الضريبة المفروضة على الحد الأدنى للشريحة.

على سبيل المثال، لنفترض أن هناك شرائح ضريبية بنسبة 10% و20% و30%، حيث تنطبق نسبة 10% على الدخل منمن دولار واحد إلى 10000 دولار ؛ ينطبق معدل 20% على الدخل منمن 10,001 إلى 20,000 دولار ؛ وينطبق معدل 30% على جميع الدخول التي تزيد عن ذلك20,000 دولار . في هذه الحالة، الضريبة علىدخل قدره 20,000 دولار (محسوبًا عن طريق جمع الضرائب في كل شريحة) هو10%×دولار10،٠٠٠+20%×دولار10،٠٠٠=دولار1،٠٠٠+دولار2،٠٠٠=دولار3،٠٠٠{\displaystyle 10\%\times \$10,000+20\%\times \$10,000=\$1,000+\$2,000=\$3,000}يمكن حساب الضريبة على دخل قدره 25,000 دولار بطريقتين. باستخدام صيغة الميل والنقطة (الضريبة على المبلغ الأدنى بالإضافة إلى الضريبة على المبلغ الهامشي) نحصل على: دولار3،٠٠٠+(دولار25،٠٠٠-دولار20،٠٠٠)×30%=دولار1،500+دولار3،٠٠٠=دولار4،500.{\displaystyle $3,000+($25,000-$20,000)\times 30\%=$1,500+$3,000=$4,500.} هندسياً، يمر خط الضريبة على الشريحة العليا عبر النقطة(دولار20،٠٠٠،دولار3،٠٠٠){\displaystyle (\$20,000,\$3,000)}وله ميل قدره 0.3 (30%).

أو بدلاً من ذلك، ينتج عن ضريبة بنسبة 30% على مبلغ 20,000 دولار30%×دولار20،٠٠٠=دولار6،٠٠٠{\displaystyle 30\%\times \$20,000=\$6,000}مما يبالغ في تقدير الضريبة على الشريحة الدنيا من الشريحة العليا بنسبةدولار6،٠٠٠-دولار3،٠٠٠=دولار3،٠٠٠{\displaystyle \$6,000-\$3,000=\$3,000}لذا فإن استخدام صيغة الميل والمقطع ينتج عنه: دولار25،٠٠٠×30%-دولار3،٠٠٠=دولار7،500-دولار3،٠٠٠=دولار4،500.{\displaystyle \$25,000\times 30\%-\$3,000=\$7,500-\$3,000=\$4,500.} هندسيًا، يتقاطع خط الضريبة في الشريحة العليا مع المحور الصادي عند -3000 دولار - أي أنه يمر عبر هذه النقطة.(0،-دولار3،٠٠٠){\displaystyle (0,-\$3,000)}– وله ميل قدره 0.3 (30%).

في الولايات المتحدة، تم استخدام الشكل الأول حتى عام 2003، على سبيل المثال (لشريحة العزاب 15٪ لعام 2003): [ 62 ]

  • إذا كان المبلغ المذكور في النموذج 1040، السطر 40 [الدخل الخاضع للضريبة]، هو: أكثر من 7000
  • لكن ليس أكثر من ذلك - 28400
  • أدخل في النموذج 1040، السطر 41 [الضريبة] 700.00 دولار + 15%
  • من المبلغ الذي يزيد عن 7000

ابتداءً من عام 2004، تغير هذا إلى الشكل الثاني، على سبيل المثال (لشريحة 28٪ للفرد لعام 2004): [ 63 ]

  • الدخل الخاضع للضريبة. إذا كان البند 42 هو - على الأقل100 ألف دولار ولكن ليس أكثر146,750 دولارًا
  • (أ) أدخل المبلغ من السطر 42
  • (ب) مقدار الضرب × 28% (0.28)
  • (ج) اضرب (أ) في (ب)
  • (د) مبلغ الطرح5373.00 دولارًا
  • الضريبة. اطرح (د) من (ج). أدخل النتيجة هنا وفي النموذج 1040، السطر 43

أمثلة

إجمالي العبء الضريبي في الولايات المتحدة في عام 2024
إجمالي العبء الضريبي في الولايات المتحدة عام 2011

تتضمن معظم الأنظمة الضريبية حول العالم جوانب تصاعدية. فعندما يقع الدخل الخاضع للضريبة ضمن شريحة ضريبية محددة ، يدفع الفرد النسبة المئوية المحددة من الضريبة على كل دولار يقع ضمن تلك الشريحة . على سبيل المثال، شخص في الولايات المتحدة الأمريكية حقق دخلاً خاضعاً للضريبة قدره 10,000 دولار أمريكي (الدخل بعد التعديلات والخصومات والإعفاءات) سيكون ملزماً بدفع 10% من كل دولار مكتسب من الدولار الأول إلى الدولار رقم 7,550، ثم 15% من كل دولار مكتسب من الدولار رقم 7,551 إلى الدولار رقم 10,000، ليصبح المجموع 1,122.50 دولاراً .

في الولايات المتحدة ، توجد سبع شرائح ضريبية على الدخل، تتراوح بين 10% و39.6% فوق مستوى الدخل غير الخاضع للضريبة، وذلك بناءً على الإعفاء الشخصي ، وعادةً ما تشمل إعفاءات ضريبية أخرى، مثل ائتمان ضريبة الدخل المكتسب وأقساط الرهن العقاري. وفيما يلي معدلات الضريبة الفيدرالية للأفراد في الولايات المتحدة للسنة الضريبية 2021: 10% من 0 إلى 9,950 دولارًا أمريكيًا ؛ 12% من 9,950 إلى 40,525 دولارًا أمريكيًا ؛ 22% من 40,525 إلى 86,375 دولارًا أمريكيًا ؛ 24% من 86,375 إلى 164,925 دولارًا أمريكيًا ؛ 32% من 164,925 إلى 209,425 دولارًا أمريكيًا ؛ 35% من 209,425 إلى 523,600 دولارًا أمريكيًا ؛ و37% من 523,600 دولارًا أمريكيًا فأكثر. [ 64 ] يشمل النظام الضريبي الفيدرالي الأمريكي أيضًا خصومات على ضرائب الولايات والضرائب المحلية للأسر ذات الدخل المنخفض، مما يخفف من حدة الضرائب التنازلية في بعض الأحيان، لا سيما ضرائب العقارات . أما الأسر ذات الدخل المرتفع فتخضع لضريبة الحد الأدنى البديلة ، التي تحد من الخصومات وتحدد معدلًا ضريبيًا ثابتًا يتراوح بين 26% و28%، مع تطبيق المعدل الأعلى على الدخل الذي يزيد عن 175,000 دولار . كما توجد تخفيضات تدريجية في الخصومات تبدأ من 112,500 دولار للأفراد غير المتزوجين. والنتيجة النهائية هي زيادة في التصاعدية الضريبية التي تحد تمامًا من خصومات ضرائب الولايات والضرائب المحلية وبعض الإعفاءات الضريبية الأخرى للأفراد الذين يكسبون أكثر من 306,300 دولار . [ 65 ] ولمواجهة الضرائب التنازلية على مستوى الولايات والضرائب المحلية، تطبق العديد من الولايات الأمريكية ضرائب دخل تصاعدية. [ 66 ] وتطبق 32 ولاية بالإضافة إلى مقاطعة كولومبيا ضرائب دخل متدرجة. [ 67 ] وتختلف الشرائح الضريبية من ولاية إلى أخرى .

شهد نظام الضرائب الفيدرالي الأمريكي تراجعًا كبيرًا في تصاعدية الضرائب منذ ستينيات القرن الماضي. وقد حدثت أكبر فترتين من هذا التراجع في عهد الرئيس رونالد ريغان في ثمانينيات القرن الماضي، وعهد الرئيس جورج دبليو بوش في العقد الأول من الألفية الثانية. [ 68 ] وقد أثر قانون تخفيض الضرائب والوظائف لعام 2017، الذي أصدره الرئيس دونالد ترامب، تأثيرًا بالغًا على نظام الضرائب الأمريكي. واتخذ القانون خطوات لخفض الضرائب بشكل كبير على الأسر ذات الدخل المرتفع، وفتح ثغرات قانونية لخصومات الشركات، وخفض معدل ضريبة الشركات الفيدرالية إلى 21%. [ 69 ] وحافظ القانون على هيكل الشرائح الضريبية السبع للدخل الشخصي، لكنه خفض خمسًا منها بنسبة 1% أو أكثر. [ 70 ] فعلى سبيل المثال، بعد تطبيق قانون تخفيض الضرائب والوظائف لعام 2017 ، كان سيواجه زوجان يبلغ دخلهما الإجمالي 250,000 دولار أمريكي بعد الخصومات معدل ضريبة قدره 33%. مع ذلك، بحلول عامي 2023 و2024، كان من المتوقع أن ينخفض ​​أعلى معدل ضريبي لهم إلى 24%. وكان من شأن هذا التغيير أن يُحدث تفاوتًا ملحوظًا في صافي دخلهم مقارنةً بالسنوات السابقة. [ 71 ]

انتقلت ألبانيا من الضريبة الثابتة إلى الضريبة التصاعدية في عام 2014. [ 72 ] وقد خلص كراجا وليريزا وموريللي [ 72 ] إلى أنه في حين أن إطار الضريبة التصاعدية قد يكون أكثر فعالية في تحقيق أهداف السياسة العامة مثل الحد من عدم المساواة في الدخل وزيادة إيرادات الضرائب الحكومية، يجب على صانعي السياسات أن يدرسوا بعناية تأثيره على الاستثمار وريادة الأعمال وأن ينفذوا إجراءات قوية لإدارة الضرائب وإنفاذها لمكافحة التهرب الضريبي ضمن إطار الضريبة التصاعدية.

تطبق بلجيكا معدلات ضريبة الدخل الشخصي التالية (للسنة الضريبية 2021): 25% من 0 يورو إلى 13,540 يورو؛ 40% من 13,540 يورو إلى 23,900 يورو؛ 45% من 23,900 يورو إلى 41,360 يورو؛ و50% من 41,360 يورو فما فوق. [ 73 ]

تفرض كندا معدلات الضرائب الفيدرالية التالية على الدخل (لعام 2021): 15% من 0 دولار كندي إلى 49,020 دولار كندي ؛ 20.5% من 49,020 دولار كندي إلى 98,040 دولار كندي ؛ 26% من 98,040 دولار كندي إلى 151,978 دولار كندي ؛ 29% من 151,978 دولار كندي إلى 216,511 دولار كندي ؛ و33% على الدخل الذي يزيد عن 216,511 دولار كندي . [ 74 ]

تفرض الدنمارك معدلات ضريبة الدولة التالية على الدخل الشخصي: 12.11% للشريحة الضريبية الدنيا؛ و15% للشريحة الضريبية العليا، أو الدخل الذي يتجاوز 544,800 كرونة دنماركية . كما تُفرض ضرائب إضافية على دخل الفرد، مثل الضريبة البلدية (التي يبلغ متوسطها الوطني 24.971%)، وضريبة سوق العمل، وضريبة الكنيسة. [ 75 ]

تطبق ألمانيا معدلات ضريبة الدخل الشخصي التالية للأفراد (للسنة الضريبية 2020): 0% حتى 9,744 يورو ؛ 14-42% من 9,744 يورو إلى 57,918 يورو؛ 42% من 57,918 يورو إلى 274,612 يورو؛ و45% على 274,612 يورو وأي مبلغ يزيد عن ذلك. [ 76 ]

قامت إندونيسيا بتطبيق ضرائب تصاعدية على المركبات على المستوى البلدي في سيماهي وباليمبانج ، [ 77 ] [ 78 ] والتي كان لها تأثير كبير لنظام الضرائب التصاعدية على الدخل المحلي للبلدية.

تطبق النرويج معدلات ضريبة الدخل الشخصي التالية (لعام 2020): 1.9% من 180,800 كرونة نرويجية إلى 254,500 كرونة نرويجية؛ 4.2% من 254,500 كرونة نرويجية إلى 639,750 كرونة نرويجية؛ 13.2% من 639,750 كرونة نرويجية إلى 999,550 كرونة نرويجية؛ و16.2% من 999,550 كرونة نرويجية فأكثر. [ 79 ]

تطبق السويد شرائح ضريبة الدخل الحكومية التالية للأفراد: 0% على الدخل حتى 413,200 كرونة سويدية ؛ 20% من 413,200 كرونة سويدية إلى 591,600 كرونة سويدية؛ و25% من 591,600 كرونة سويدية وأي مبلغ يزيد عن ذلك. [ 80 ]

تطبق المملكة المتحدة معدلات ضريبة الدخل التالية: 0% على الدخل من 0 إلى 12,570 جنيهًا إسترلينيًا؛ 20% على الدخل من 12,571 إلى 50,270 جنيهًا إسترلينيًا؛ 40% على الدخل من 50,271 إلى 150,000 جنيه إسترليني؛ و45% على الدخل الذي يزيد عن 150,000 جنيه إسترليني. [ 81 ] أما في اسكتلندا، فتوجد شرائح ضريبية أكثر من غيرها في دول المملكة المتحدة. وتفرض اسكتلندا الشرائح الضريبية الإضافية التالية على الدخل: 19% على الدخل من 12,571 إلى 14,667 جنيهًا إسترلينيًا؛ 20% على الدخل من 14,667 إلى 25,296 جنيهًا إسترلينيًا؛ 21% على الدخل من 25,297 إلى 43,662 جنيهًا إسترلينيًا؛ 41% على الدخل من 43,663 إلى 150,000 جنيه إسترليني؛ و46% على الدخل الذي يزيد عن 150,000 جنيه إسترليني. [ 82 ]

تُطبق نيوزيلندا شرائح ضريبة الدخل التالية: 10.5% حتى 14,000 دولار نيوزيلندي ؛ 17.5% من 14,001 دولار نيوزيلندي إلى 48,000 دولار نيوزيلندي ؛ 30% من 48,001 دولار نيوزيلندي إلى 70,000 دولار نيوزيلندي ؛ 33% من 70,001 دولار نيوزيلندي إلى 180,000 دولار نيوزيلندي ؛ 39% لأي مبلغ يزيد عن 180,000 دولار نيوزيلندي ؛ و45% في حال عدم تعبئة الموظف لنموذج الإقرار الضريبي. [ 83 ] جميع القيم بالدولار النيوزيلندي ولا تشمل ضريبة الدخل.

تطبق أستراليا معدلات ضريبة الدخل التصاعدية التالية (للسنة المالية 2024-2025): 0% حتى 18,200 دولار أسترالي ؛ 16% من 18,201 دولار أسترالي إلى 45,000 دولار أسترالي ؛ 30% من 45,001 دولار أسترالي إلى 135,000 دولار أسترالي ؛ 37% من 135,001 دولار أسترالي إلى 190,000 دولار أسترالي ؛ و45% لأي مبلغ يزيد عن 190,000 دولار أسترالي . [ 84 ]

تتبع إيطاليا أيضاً نظاماً ضريبياً تصاعدياً. اعتباراً من أكتوبر 2020، تم تحديد معدلات الضرائب التصاعدية في إيطاليا على النحو التالي: الدخل بين 0 و15,000 يورو - 23%، من 15,000 إلى 28,000 يورو - 25%، من 28,000 إلى 50,000 يورو - 35%، 50,000 يورو فأكثر - 43%. [ 85 ]

انظر أيضاً

نماذج متباينة :

مراجع

  1. ↑ "تقدمي" . قاموس ميريام-ويبستر . "(4ب): يزداد معدله مع ازدياد القاعدة"
  2. ↑ "تقدمي" . قاموس التراث الأمريكي للغة الإنجليزية (الطبعة الرابعة  ). مؤرشف من الأصل في 9 فبراير 2009. (6). يزداد معدل الضريبة مع زيادة المبلغ الخاضع للضريبة
  3. ↑ "الضريبة التصاعدية" . WordNet . جامعة برينستون . تم الاطلاع عليه بتاريخ 17 فبراير 2023. الضريبة التصاعدية، الضريبة المتدرجة (أي ضريبة يرتفع معدلها مع زيادة المبلغ الخاضع للضريبة).
  4. 1 2 سومرفيلد، راي م.؛ ماديو، سيلفيا أ.؛ أندرسون، كينيث إي.؛ جاكسون، بيتي ر. (1992). مفاهيم الضرائب . فورت وورث، تكساس: دار درايدن للنشر.
  5. ↑ هايمان، ديفيد م. (1990). المالية العامة: تطبيق معاصر للنظرية على السياسة ( الطبعة الثالثة). شيكاغو، إلينوي: دار درايدن للنشر. 
  6. ↑ جيمس، سيمون (1998). قاموس الضرائب . نورثهامبتون، ماساتشوستس: إدغار إلجار.
  7. 1 2 سوتس، دانيال ب. (سبتمبر 1977). "قياس تصاعدية الضرائب". المجلة الاقتصادية الأمريكية . 67 (4): 747-752 . JSTOR 1813408 . 
  8. ↑ "مصلحة الضرائب الداخلية" . مؤرشف من الأصل في 16 أغسطس 2007. تم الاطلاع عليه في 27 مارس 2009. ضريبة الرفاهية هي ضريبة تصاعدية - فهي تأخذ من الأغنياء أكثر مما تأخذ من الفقراء.{{cite web}}: CS1 maint: bot: حالة عنوان URL الأصلي غير معروفة ( رابط )
  9. ↑ "ضريبة الرفاهية" . موسوعة بريتانيكا الإلكترونية . ضريبة استهلاك تُفرض على السلع أو الخدمات التي تُعتبر من الكماليات وليست من الضروريات. ومن الأمثلة الحديثة على ذلك الضرائب المفروضة على المجوهرات والعطور. قد تُفرض ضرائب الرفاهية بهدف فرض ضرائب على الأثرياء ... {{cite encyclopedia}}: CS1 maint: deprecated archiveal service ( link )
  10. ↑ شيفر، جيفري م. (سبتمبر 1969). "إعفاءات الملابس وتراجع ضريبة المبيعات". المجلة الاقتصادية الأمريكية . 59 (4). الجزء 1، ص 596-599. JSTOR 1813222 . 
  11. 1 2 3 بيكيت، كيت؛ ويلكنسون، ريتشارد (26 أبريل 2011). مستوى الروح: لماذا تجعل المساواة الأكبر المجتمعات أقوى . بلومزبري. ISBN 978-1-60819-341-7.
  12. 1 2 3 مويس، ب. (1988). "ملاحظة حول الضرائب التصاعدية الدنيا وعدم المساواة المطلقة في الدخل". الاختيار الاجتماعي والرفاهية . 5 ( 2-3 ): 227-234 . doi : 10.1007/BF00735763 .
  13. 1 2 بيكيتي، توماس؛ سايز، إيمانويل (2003). "عدم المساواة في الدخل في الولايات المتحدة، 1913-1998" (ملف PDF) . المجلة الفصلية للاقتصاد . CXVIII ( الطبعة الأولى). 
  14. 1 2 أرنولد، ينس (14 أكتوبر 2008). "هل تؤثر الهياكل الضريبية على النمو الاقتصادي الكلي؟ أدلة تجريبية من مجموعة من دول منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية" . منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية. مؤرشف من الأصل في 16 أكتوبر 2013. تم الاطلاع عليه في 2 يناير 2014 .
  15. 1 2 3 بيكر، غاري س.؛ مورفي، كيفن م. (مايو 2007). "الجانب الإيجابي لعدم المساواة في الدخل" . معهد المشاريع الأمريكية . مؤرشف من الأصل في 2 يناير 2014. تم الاسترجاع في 8 يناير 2014 .
  16. 1 2 أويشي، شيجيهيرو؛ شيمك، أولريش؛ دينر، إد (2012). "الضرائب التصاعدية والرفاه الذاتي للأمم". العلوم النفسية . 23 (1): 86-92 . doi : 10.1177/0956797611420882 . PMID 22157676. S2CID 8211113 .  
  17. ↑ الضرائب الرومانية . Unrv.com. تم الاطلاع عليه بتاريخ 12-04-2014.
  18. ↑ "ضريبة لهزيمة نابليون" . مصلحة الإيرادات والجمارك البريطانية. مؤرشف من الأصل بتاريخ 29 يوليو 2013. تم الاطلاع عليه بتاريخ 18 فبراير 2023 .
  19. ↑ بنك، ستيفن أ. (2011). الضرائب على الشركات الأنجلو-أمريكية: تتبع الجذور المشتركة للمناهج المتباينة . مطبعة جامعة كامبريدج. ص 28-29 . ISBN  978-1-139-50259-7.
  20. ↑ جيمس، كاثرين (2011). "استكشاف أصول ضريبة القيمة المضافة وانتشارها العالمي". مجلة الاقتصاد . 35 (4): 15-22 . SSRN 2291281 . 
  21. ↑ أيرلندا، ديفيد (8 يوليو 2019). "كيف تبدو السياسات الضريبية الماركسية في الواقع" . المادية التاريخية . 27 (2): 188-221 . doi : 10.1163/1569206X-00001543 . ISSN 1465-4466 . 
  22. ↑ "شرح ضريبة الدخل السلبية | معهد ماساتشوستس للتكنولوجيا سلون" . mitsloan.mit.edu . 24 أبريل 2024. تم الاطلاع عليه بتاريخ 26 أبريل 2024 .
  23. ↑ موفيت، روبرت أ. (1 أغسطس 2003). "ضريبة الدخل السلبية وتطور سياسة الرعاية الاجتماعية في الولايات المتحدة" . مجلة وجهات النظر الاقتصادية . 17 (3): 119-140 . doi : 10.1257/089533003769204380 . ISSN 0895-3309 . 
  24. ↑ ألستون، ريتشارد م.؛ كيرل، الابن ؛ فوغان، مايكل ب. (مايو 1992). ""هل يوجد إجماع بين الاقتصاديين في التسعينيات؟"( ملف PDF) . المجلة الاقتصادية الأمريكية . 82 (2). الرابطة الاقتصادية الأمريكية : 203-209 .
  25. ↑ روبنز، فيليب ك. (1985). "مقارنة نتائج عرض العمل من التجارب الأربع لضريبة الدخل السلبية" . مجلة الموارد البشرية . 20 (4): 567-582 . doi : 10.2307/145685 . ISSN 0022-166X . JSTOR 145685 .  
  26. ↑ هاميلتون، جوناثان هـ. (1 أبريل 2010). "نظرية الضرائب المثلى: الرحلة من ضريبة الدخل السلبية إلى ائتمان ضريبة الدخل المكتسب" . المجلة الاقتصادية الجنوبية . 76 (4): 860-878 . doi : 10.4284/sej.2010.76.4.861 .
  27. ↑ فيليب ب. كولتر: قياس عدم المساواة ، 1989، رقم ISBN 0-8133-7726-9(يصف هذا الكتاب حوالي 50 مقياسًا مختلفًا لعدم المساواة.)
  28. ↑ دنكان، دينفيل، كلارا سابيريانوفا بيتر (أكتوبر 2012). "التفاوتات غير المتكافئة: هل تقلل الضرائب التصاعدية من عدم المساواة في الدخل؟" (ملف PDF) . معهد دراسات العمل.{{cite web}}: صيانة CS1: أسماء متعددة: قائمة المؤلفين ( رابط )
  29. ↑ اقتصاديات الرفاهية] آرثر سيسيل بيغو
  30. ↑ أندرو بيرغ وجوناثان د. أوستري، 2011، " عدم المساواة والنمو غير المستدام: وجهان لعملة واحدة ؟" مذكرة مناقشة موظفي صندوق النقد الدولي SDN/11/08، صندوق النقد الدولي
  31. ↑ أليسينا، ألبرتو؛ داني رودريك (مايو 1994). "السياسات التوزيعية والنمو الاقتصادي" (ملف PDF) . المجلة الفصلية للاقتصاد . 109 (2): 465-490 . doi : 10.2307/2118470 . JSTOR 2118470 . 
  32. ↑ كاستيلز-كوينتانا، ديفيد؛ فيسنتي رويويلا (2012). "البطالة والنمو الاقتصادي طويل الأجل: دور عدم المساواة في الدخل والتوسع الحضري" (ملف PDF) . Investigaciones Regionales . 12 (24): 153–173 . hdl : 10017/27066 . تاريخ الاسترجاع: 17 أكتوبر 2013 .
  33. ↑ شلومو يتسحاقي (1998). "أكثر من اثنتي عشرة طريقة بديلة لكتابة جيني" (ملف PDF) . عدم المساواة الاقتصادية . 8 : 13-30 .
  34. ↑ فرانك، روبرت هـ. "التأثيرات الخارجية للمكانة تُسبب خسائر كبيرة في الرفاه يُمكن تجنبها" (ملف PDF) . الجمعية الاقتصادية الأمريكية. مؤرشف من الأصل (ملف PDF) في 7 يوليو 2015. تم الاطلاع عليه في 17 مارس 2014 .
  35. 1 2 فرانك، روبرت هـ. (يونيو 2003). "هل تختلف التأثيرات الخارجية الموضعية عن التأثيرات الخارجية الأخرى؟" (ملف PDF) . مؤسسة بروكينغز. مؤرشف من الأصل (ملف PDF) في 21 ديسمبر 2012. تم الاطلاع عليه في 17 مارس 2014 .
  36. ↑ ماكبرايد، ويليام (18 ديسمبر 2012). "ما هي الأدلة على الضرائب والنمو؟" . مؤسسة الضرائب. مؤرشف من الأصل في 27 ديسمبر 2012. تم الاطلاع عليه في 2 يناير 2014 .
  37. ↑ ماكبرايد، ويليام (20 فبراير 2013). "تعليقات على: من يدفع؟ تحليل توزيعي للأنظمة الضريبية في جميع الولايات الخمسين" . مؤسسة الضرائب. مؤرشف من الأصل في 24 فبراير 2013. تم الاطلاع عليه في 2 يناير 2014 .
  38. ↑ "يمكن للسياسة المالية أن تُحدث الفرق" . صندوق النقد الدولي. 11 أكتوبر 2017. تم الاطلاع عليه بتاريخ 12 أكتوبر 2017 .
  39. ↑ بيكر، غاري س. (15 أكتوبر 2013). "بيكر يستكشف جذور الحراك الاجتماعي التصاعدي" . جامعة شيكاغو. مؤرشف من الأصل في 2 فبراير 2016. تم الاطلاع عليه في 24 يناير 2014 .
  40. ↑ كامبل، ماري؛ هافمان، ر.؛ سانديفور، ج.؛ وولف، ب. (2005). "11 عدم المساواة الاقتصادية والتحصيل العلمي عبر جيل". فوكس . 23 (3): 11-15 . وجدنا أن دخل الأسرة وثروتها لهما ارتباطات إيجابية وذات دلالة إحصائية بالتحصيل العلمي: فالأطفال الذين ينشؤون في أسر ذات دخل أعلى وثروة أكبر يحصلون على تعليم أفضل.
  41. 1 2 3 مولر، ريتشارد (مايو 2008). وصول واستمرار الطلاب من الأسر ذات الدخل المنخفض في التعليم ما بعد الثانوي الكندي: مراجعة للأدبيات . مشروع ميسا. معهد السياسات التعليمية. doi : 10.2139/ssrn.2256110 . S2CID 152353956. SSRN 2256110. يُعدّ الطلاب من الأسر ذات الدخل المنخفض أكثر حساسية للتغيرات في الرسوم الدراسية وحزم المساعدات من زملائهم من الأسر ذات الدخل الأعلى، وكذلك الحال بالنسبة للطلاب الملتحقين بالكليات المجتمعية مقارنةً بالجامعات.  
  42. ↑ غالور، عوديد؛ زيرا، جوزيف (يناير 1993). "توزيع الدخل والاقتصاد الكلي" . مجلة الدراسات الاقتصادية . 60 (1): 35. Bibcode : 1993RvES...60...35G . doi : 10.2307/2297811 . JSTOR 2297811 . 
  43. ↑ كامبل، ماري؛ هافمان، ر.؛ سانديفور، ج.؛ وولف، ب. (2005). "11 عدم المساواة الاقتصادية والتحصيل العلمي عبر جيل" (ملف PDF) . فوكس . 23 (3): 11-15 . [آثار ازدياد عدم المساواة الاقتصادية:] يرتفع متوسط ​​التحصيل الدراسي ارتفاعًا طفيفًا، ولكنه يزداد أيضًا تباين التحصيل. ويزداد متوسط ​​سنوات الدراسة بنسبة تقل عن 1%. في المقابل، يزداد عدم المساواة بشكل كبير، بأكثر من 8% عند النظر إلى جميع مقاييس عدم المساواة الأربعة معًا. علاوة على ذلك، فإن نسبة أكبر من الطلاب لا يكملون المرحلة الثانوية أو الصف الحادي عشر.
  44. ↑ تشيكي، دانييلي (مايو 2001). "التعليم، وعدم المساواة، وعدم المساواة في الدخل" . برنامج أبحاث التحليل التوزيعي . 52. مراكز سانتوري وتويوتا الدولية للاقتصاد والتخصصات ذات الصلة، كلية لندن للاقتصاد. يؤدي عدم المساواة في الدخل إلى انخفاض معدلات الالتحاق بالمدارس بشكل فعال، وخاصة في المرحلة الثانوية.
  45. ↑ "النمو في البرامج المعتمدة على الدخل والإعفاءات الضريبية للأسر ذات الدخل المنخفض" . مكتب الميزانية في الكونغرس. 11 فبراير 2013. تم الاطلاع عليه بتاريخ 28 يناير 2014 .
  46. ↑ راشيل جونسون؛ جيمس نونز؛ جيفري روهالي؛ إريك تودر؛ روبرتون ويليامز (يوليو 2011). "لماذا لا تدفع بعض الوحدات الضريبية ضريبة دخل؟" (ملف PDF) . مركز السياسات الضريبية. مؤرشف من الأصل (ملف PDF) بتاريخ 10 أغسطس 2011. تم الاطلاع عليه بتاريخ 28 يناير 2014 .
  47. 1 2 هيكمان، ج.، ل. لوخنر، و سي. تابنر، السياسة الضريبية وتكوين رأس المال البشري ، المجلة الاقتصادية الأمريكية، 88، 293-297. تاريخ الوصول: 31 يوليو 2012.
  48. ↑ كروجر، ديرك؛ لودفيج، ألكسندر (مايو 2013). "الضريبة التصاعدية المثلى على دخل العمل ودعم التعليم عندما تكون قرارات التعليم والتحويلات بين الأجيال متغيرة داخليًا". المجلة الاقتصادية الأمريكية . 103 (3): 496-501 . doi : 10.1257/aer.103.3.496 . S2CID 17244958 . 
  49. ↑ أنسيل، بن (2010). من الاقتراع إلى السبورة: الاقتصاد السياسي لإعادة توزيع التعليم . مطبعة جامعة كامبريدج. ص 175. في ظل ظروف ارتفاع عدم المساواة في الدخل وتصاعدية الضرائب، سيكون هناك دعم أكبر للإنفاق على التعليم العالي حتى لو لم يحصل عليه معظم الناس 
  50. ↑ إسترادا، فرناندو (2010). "سلطة فرض الضرائب: محاضرة عن هايك" . mpra.ub.uni-muenchen.de . ص 4-6 . تاريخ الاطلاع: 28 أبريل 2024 . 
  51. ↑ روديك، بيتر (ديسمبر 2006). "إستونيا: النظام الضريبي وتطبيق ضريبة الدخل الموحدة" (ملف PDF) . مكتبة الكونغرس القانونية .
  52. ↑ نوزيك، روبرت (19 يناير 2014)، "23. الفوضى، الدولة، واليوتوبيا" ، مقالات ومراجعات ، مطبعة جامعة برينستون، ص 107-114 ، doi : 10.1515/9781400848393-024 ، ISBN  978-1-4008-4839-3تم الاطلاع عليه بتاريخ 28 أبريل 2024
  53. ↑ سامبسون، جيفري (1978). "الليبرالية و"الدولة الدنيا" عند نوزيك"" . Mind . 87 (345): 93– 97. doi : 10.1093/mind/LXXXVII.1.93 . ISSN 0026-4423 . JSTOR 2253363 .  
  54. ↑ إيزيدور، كريس (4 مارس 2013). "بافيت يقول إنه لا يزال يدفع معدل ضرائب أقل من سكرتيرته" . سي إن إن موني . مؤرشف من الأصل في 5 مارس 2013. تم الاطلاع عليه في 24 مارس 2024 .
  55. ↑ "قاعدة بافيت: معناها، الانتقادات، الأسئلة الشائعة" . إنفستوبيديا . تم الاطلاع عليه بتاريخ 24 مارس 2024 .
  56. ↑ الكاتبة آيلا سليسكو (8 يونيو 2021). "وارن بافيت يدافع عن دفعه أقل الرواتب بين أثرياء أمريكا" . نيوزويك . تاريخ الاطلاع: 24 مارس 2024 .
  57. ↑ غريفيث، توماس د. (2004). "الضرائب التصاعدية والسعادة" . مجلة كلية بوسطن للقانون . 45 (5): 1363.
  58. ↑ باول، جيم (17 أكتوبر 2012). "الصراع الطبقي: العدو اللدود للنمو الاقتصادي والوظائف" . فوربس . تم الاطلاع عليه في 3 فبراير 2014 .
  59. 1 2 كيم، سوزانا (19 سبتمبر 2011). "قاعدة وارن بافيت: صراع طبقي أم عدالة ضريبية؟" . أخبار ABC . تم الاسترجاع في 3 فبراير 2014 .
  60. ↑ لجنة الدستور المصرية ترفض مادة بشأن الضرائب التصاعدية ، الأهرام أونلاين، 11 نوفمبر 2013 ، تم الاطلاع عليه في 3 فبراير 2014
  61. ↑ كامينغز، مايك (19 يوليو 2022). "المعتقدات حول المساواة السياسية تحول دون التوصل إلى توافق في الآراء بشأن الضرائب التصاعدية" . ييل نيوز . تم الاطلاع عليه بتاريخ 24 مارس 2024 .
  62. ↑ تعليمات النموذج 1040 (2003)، جداول معدلات الضرائب لعام 2003، صفحة 74
  63. ↑ تعليمات النموذج 1040 (2004)، ورقة عمل حساب الضريبة لعام 2004 - السطر 43، صفحة 72
  64. ↑ "مصلحة الضرائب الأمريكية تُقدّم تعديلات على التضخم الضريبي للسنة الضريبية 2021" . مصلحة الضرائب الأمريكية . 26 أكتوبر 2020. تاريخ الاطلاع: 22 أبريل 2021 .
  65. ↑ 26 USC 55. انظر أيضًا نموذج مصلحة الضرائب الأمريكية 6251 (للأفراد) والنموذج 4626 (للشركات).
  66. ↑ معهد الضرائب والسياسة الاقتصادية. (2018). من يدفع؟ تحليل توزيعي للأنظمة الضريبية في جميع الولايات الخمسين. https://itep.org/whopays/
  67. ↑ لوغيد، كاثرين. "معدلات وشرائح ضريبة الدخل الفردي على مستوى الولايات" . مؤسسة الضرائب . تم الاطلاع عليه بتاريخ 22 أبريل 2021 .
  68. ↑ بيكيتي، توماس؛ سايز، إيمانويل (1 يناير 2007). "ما مدى تقدمية النظام الضريبي الفيدرالي الأمريكي؟ منظور تاريخي ودولي" . مجلة وجهات النظر الاقتصادية . 21 (1): 3-24 . doi : 10.1257/jep.21.1.3 . ISSN 0895-3309 . S2CID 5160267 .  
  69. ↑ هندريكس، جالين (28 أكتوبر 2020). "6 طرق تتلاعب بها إدارة ترامب بقانون ضريبي غير عادل أصلاً" . مركز التقدم الأمريكي . تم الاطلاع عليه بتاريخ 22 أبريل 2021 .
  70. ↑ أماديو، كيمبرلي. "كيف يؤثر عليك برنامج ترامب لإصلاح الضرائب" . ذا بالانس . تم الاطلاع عليه بتاريخ 22 أبريل 2021 .
  71. ↑ "شرائح ترامب الضريبية: هل تغير معدل ضريبتي؟ - سمارت أسيت | سمارت أسيت" . smartasset.com . تم الاطلاع عليه بتاريخ 24 مارس 2024 .
  72. 1 2 كراجا، جينتيانا؛ ليريزا، لينرت؛ مورسيلي، أليساندرو (مايو 2023). "دراسة مقارنة بين الضريبة الثابتة والضريبة التصاعدية في ألبانيا" . مجلة البحوث التربوية والاجتماعية . 13 (3): 354. doi : 10.3694/jesr-2023-0083 (غير نشطة في 1 يوليو 2025).{{cite journal}}: صيانة CS1: رقم التعريف الرقمي غير نشط اعتبارًا من يوليو 2025 ( رابط )
  73. ↑ "بلجيكا - الأفراد - الضرائب على الدخل الشخصي" . taxsummaries.pwc.com . تم الاطلاع عليه بتاريخ 22 أبريل 2021 .
  74. ↑ "معدلات ضريبة الدخل الكندية للأفراد - السنة الحالية والسنوات السابقة" . aem . 30 ديسمبر 2020. تم الاطلاع عليه بتاريخ 22 أبريل 2021 .
  75. ↑ "الدنمارك - الأفراد - الضرائب على الدخل الشخصي" . taxsummaries.pwc.com . تم الاطلاع عليه بتاريخ 22 أبريل 2021 .
  76. ↑ "ألمانيا - الأفراد - الضرائب على الدخل الشخصي" . taxsummaries.pwc.com . تم الاطلاع عليه بتاريخ 22 أبريل 2021 .
  77. ^ ماهاراني ، ديسويتا. مدزاكا، محمد كوهار (أبريل 2023). "تأثير الضريبة التصاعدية على الدخل الإقليمي (دراسة في أحد مراكز إدارة الدخل بمدينة سيماهي)" . جورنال إيكونومي، بيسنيس وريادة الأعمال . 17 (1). إندونيسيا: 95- 102. دوى : 10.55208/jebe.v17i1.330 .
  78. ↑ باروكاه1، بيلا؛ تريبرماتا2، لوكيتا؛ بوتري، أنديني أوتاري (مايو 2023). "أثر تطبيق الضرائب التصاعدية والعقوبات الضريبية والمعرفة الضريبية على مستوى امتثال دافعي ضرائب المركبات في مدينة بالمبانج: دراسة حالة على المكتب المشترك لضريبة المركبات في مدينة سامسات بمدينة بالمبانج 1" . المجلة الدولية لخدمة المجتمع والمشاركة . 4 (2): 70-75 . doi : 10.47747/ijcse.v4i2.1160 .{{cite journal}}: صيانة CS1: الأسماء الرقمية: قائمة المؤلفين ( رابط )
  79. ↑ "النرويج - ضريبة الدخل - كي بي إم جي العالمية" . كي بي إم جي . 2 مارس 2021. تم الاطلاع عليه بتاريخ 22 أبريل 2021 .
  80. ↑ skatteverket.se، skatteverket. "Belopp och procent inkomstår 2013 - خاص" . www.skatteverket.se (باللغة السويدية) . تم الاسترجاع في 22 أبريل 2021 .
  81. ↑ "معدلات ضريبة الدخل والإعفاءات الشخصية" . GOV.UK. تم الاطلاع عليه بتاريخ 22 أبريل 2021 .
  82. ↑ "ضريبة الدخل في اسكتلندا" . GOV.UK. تم الاطلاع عليه بتاريخ 22 أبريل 2021 .
  83. ↑ "معدلات الضرائب للأفراد" . ird.govt.nz. دائرة الإيرادات الداخلية (نيوزيلندا) . تم الاطلاع عليه بتاريخ 9 نوفمبر 2022 .
  84. ↑ "معدلات الضرائب - للمقيمين في أستراليا | مكتب الضرائب الأسترالي" . مؤرشف من الأصل بتاريخ 28 فبراير 2025. تم الاطلاع عليه بتاريخ 9 مارس 2025 .
  85. ↑ "شرح الضرائب الإيطالية والمزايا الضريبية للمغتربين" . إكسباترا . 23 أكتوبر 2023. تم الاطلاع عليه بتاريخ 28 مارس 2024 .