ضريبة ثابتة

📅 آخر تحديث: ٢٨ يوليو ٢٠٢٦
✍️ نُشر في: ٢٨ يوليو ٢٠٢٦
📷 يحتوي على 99 صور
الموسوعة الحرة

الضريبة الثابتة (أو الضريبة ذات المعدل الثابت ) هي ضريبة تُفرض بمعدل واحد على المبلغ الخاضع للضريبة، بعد احتساب أي خصومات أو إعفاءات من القاعدة الضريبية. وهي ليست بالضرورة ضريبة نسبية بالكامل . غالبًا ما تكون تطبيقاتها تصاعدية بسبب الإعفاءات، أو تنازلية في حالة وجود حد أقصى للمبلغ الخاضع للضريبة. توجد أنظمة ضريبية مختلفة تُسمى "الضريبة الثابتة" رغم اختلافها الكبير. السمة المميزة لها هي وجود معدل ضريبي واحد فقط غير الصفر، على عكس وجود معدلات متعددة غير صفرية تختلف باختلاف المبلغ الخاضع للضريبة.

عادة ما تتم مناقشة نظام الضريبة الثابتة في سياق ضريبة الدخل ، حيث يكون التصاعد شائعًا، ولكنه قد ينطبق أيضًا على الضرائب المفروضة على الاستهلاك أو الممتلكات أو التحويلات .

الفئات الرئيسية

تختلف مقترحات الضريبة الموحدة في كيفية تعريف موضوع الضريبة.

ضريبة الدخل الثابتة الحقيقية

الضريبة الثابتة الحقيقية هي نظام ضريبي يتم فيه تطبيق معدل ضريبي واحد على جميع الدخل الشخصي دون أي خصومات.

ضريبة ثابتة هامشية

في حال السماح بالخصومات، تُعتبر "الضريبة الثابتة" ضريبة تصاعدية تتميز بكونها، بعد تجاوز الحد الأقصى للخصم، ضريبة ثابتة على جميع الدخول اللاحقة. ويُطلق على هذه الضريبة اسم "الضريبة الثابتة الهامشية" بعد تجاوز هذا الحد. ويمكن توضيح الفرق بين الضريبة الثابتة الحقيقية والضريبة الثابتة الهامشية من خلال إدراك أن الأخيرة تستثني ببساطة أنواعًا معينة من الدخل من تعريف الدخل الخاضع للضريبة؛ وبالتالي، فإن كلا النوعين من الضرائب ثابتان على الدخل الخاضع للضريبة.

ضريبة ثابتة مع خصومات محدودة

تم اقتراح ضرائب موحدة معدلة تسمح بخصومات لعدد محدود جدًا من البنود، مع إلغاء الغالبية العظمى من الخصومات الحالية. وتُعدّ خصومات التبرعات الخيرية وفوائد الرهن العقاري من أبرز الأمثلة على الخصومات التي سيتم الإبقاء عليها، نظرًا لشعبيتها بين الناخبين وكثرة استخدامها. ومن بين المقترحات الشائعة الأخرى خصم ثابت كبير. من شأن هذا الخصم الثابت الكبير أن يعوّض إلغاء العديد من الخصومات الحالية، وأن يُبسّط الضرائب، ما يُؤدي إلى إعفاء العديد من الأسر (معظمها من ذوي الدخل المنخفض) من تقديم الإقرارات الضريبية.

ضريبة هول-رابوشكا الثابتة

صُممت ضريبة هول-رابوشكا، التي فرضها اقتصاديون في معهد هوفر ، كضريبة موحدة على الاستهلاك . [ 1 ] وتعتمد هذه الضريبة بشكل أساسي على فرض ضريبة على الاستهلاك من خلال فرض ضريبة على الدخل ثم استبعاد الاستثمار. وقد ساهم روبرت هول وألفين رابوشكا بشكل مكثف في تصميم أنظمة الضرائب الموحدة في أوروبا الشرقية.

ضريبة الدخل السلبية

ضريبة الدخل السلبية، التي اقترحها ميلتون فريدمان في كتابه "الرأسمالية والحرية" عام ١٩٦٢ ، هي نوع من أنواع الضرائب الثابتة. وتقوم فكرتها الأساسية على نفس مبدأ الضريبة الثابتة مع الخصومات الشخصية، إلا أنه عندما تتجاوز الخصومات الدخل، يُسمح للدخل الخاضع للضريبة بأن يصبح سالباً بدلاً من أن يُحدد بصفر. ثم يُطبق معدل الضريبة الثابتة على "الدخل السالب" الناتج، مما ينتج عنه "ضريبة دخل سلبية" تدفعها الحكومة للأسرة، على عكس ضريبة الدخل "الإيجابية" المعتادة التي تدفعها الأسرة للحكومة.

على سبيل المثال، لنفترض أن النسبة الثابتة للضريبة هي 20%، وأن الخصومات هي 20,000 دولار لكل بالغ و7,000 دولار لكل مُعال. في ظل هذا النظام، لن تدفع أسرة مكونة من أربعة أفراد دخلها السنوي 54,000 دولار أي ضريبة. أما أسرة مكونة من أربعة أفراد دخلها السنوي 74,000 دولار، فستدفع ضريبة قدرها 0.20 × (74,000 - 54,000) = 4,000 دولار، كما هو الحال في نظام الضريبة الثابتة مع الخصومات. مع ذلك، فإن الأسر المكونة من أربعة أفراد التي يقل دخلها السنوي عن 54,000 دولار، ستواجه ضريبة "سالبة" (أي أن الأسرة ستتلقى أموالاً من الحكومة بدلاً من دفعها). على سبيل المثال، إذا كان دخل الأسرة السنوي 34,000 دولار، فستتلقى شيكاً بقيمة 4,000 دولار. تهدف ضريبة الدخل الصافية (NIT) إلى استبدال ليس فقط ضريبة الدخل في الولايات المتحدة ، بل أيضًا العديد من المزايا التي تتلقاها الأسر الأمريكية ذات الدخل المنخفض، مثل قسائم الطعام وبرنامج Medicaid . صُممت ضريبة الدخل الصافية لتجنب فخ الرعاية الاجتماعية - أي ارتفاع معدلات الضرائب الهامشية الفعلية الناجمة عن القواعد التي تقلل المزايا مع ارتفاع دخل السوق. من الاعتراضات على ضريبة الدخل الصافية أنها رعاية اجتماعية بدون شرط عمل. فالذين سيدفعون ضريبة سلبية سيحصلون على شكل من أشكال الرعاية الاجتماعية دون بذل أي جهد للحصول على وظيفة. اعتراض آخر هو أن ضريبة الدخل الصافية تدعم الصناعات التي توظف عمالة منخفضة التكلفة، ولكن هذا الاعتراض يمكن توجيهه أيضًا ضد أنظمة المزايا الحالية للفقراء العاملين . [ 2 ]

ضريبة ثابتة محددة

الضريبة الثابتة ذات الحد الأقصى هي ضريبة تُفرض على الدخل بمعدل ثابت حتى بلوغ حد أقصى مُحدد. على سبيل المثال، تبلغ ضريبة قانون المساهمات التأمينية الفيدرالية في الولايات المتحدة 6.2% من إجمالي التعويضات حتى حد معين (في عام 2025، حتى 176,100 دولار أمريكي من الأرباح، بحد أقصى للضريبة قدره 10,918.20 دولارًا أمريكيًا). [ 3 ] ويؤدي هذا الحد الأقصى إلى تحويل الضريبة الثابتة اسميًا إلى ضريبة تنازلية . [ 4 ]

متطلبات مخطط مُحدد بالكامل

عند وضع نظام ضريبي موحد، يجب حصر العديد من القضايا المتكررة، وخاصة فيما يتعلق بالخصومات وتحديد وقت كسب المال.

تحديد وقت حدوث الدخل

بما أن أحد المبادئ الأساسية للضريبة الموحدة هو تقليل تقسيم الدخول إلى حالات خاصة أو محمية متعددة، فإن تحديد وقت استحقاق الدخل يمثل مشكلة معقدة. ويتضح ذلك من خلال فرض الضرائب على دخل الفوائد وأرباح الأسهم. فالمساهمون يملكون الشركة، وبالتالي فإن أرباحها ملك لهم. إذا فُرضت ضريبة على أرباح الشركة، فإن الأموال المدفوعة كأرباح أسهم تكون قد خضعت للضريبة بالفعل. ويبقى السؤال مطروحًا حول ما إذا كان ينبغي اعتبارها لاحقًا دخلًا للمساهمين، وبالتالي إخضاعها لضريبة إضافية. وتنشأ مشكلة مماثلة عند تحديد ما إذا كان ينبغي خصم الفوائد المدفوعة على القروض من الدخل الخاضع للضريبة، نظرًا لأن هذه الفوائد بدورها تخضع للضريبة كدخل لمقدم القرض. ولا يوجد اتفاق عالمي حول ما هو عادل. فعلى سبيل المثال، في الولايات المتحدة، لا تُخصم أرباح الأسهم [ 5 ] ، بينما تُخصم فوائد الرهن العقاري [ 6 ] . وبالتالي، لا يكتمل تعريف مقترح الضريبة الموحدة إلا عندما يُميّز بين الدخل الجديد غير الخاضع للضريبة وبين الدخل الذي سبق فرضه عليه ضريبة.

إدارة السياسات

إلى جانب كونها مصدرًا للإيرادات، تُعدّ الضرائب أدوات فعّالة في رسم السياسات. فعلى سبيل المثال، من الشائع أن تشجع الحكومات السياسات الاجتماعية، مثل عزل المنازل أو توفير السكن لذوي الدخل المحدود، من خلال منح إعفاءات ضريبية، بدلًا من إنشاء وزارة لتنفيذ هذه السياسات. [ 7 ] في نظام الضريبة الموحدة ذي الخصومات المحدودة، تُصبح آليات إدارة هذه السياسات محدودة. فضلًا عن تأثيرها على السياسات الاجتماعية، قد تُؤدي الضرائب الموحدة إلى تقليص أدوات تعديل السياسات الاقتصادية أيضًا. فعلى سبيل المثال، في الولايات المتحدة، تُفرض ضرائب على مكاسب رأس المال قصيرة الأجل بمعدل أعلى من مكاسب رأس المال طويلة الأجل، وذلك لتشجيع آفاق الاستثمار طويلة الأجل والحدّ من التقلبات المضاربية. وبالتالي، إذا افترضنا أن الحكومة يجب أن تكون فاعلة في قرارات السياسات من هذا القبيل، فإن الادعاءات بأن الضرائب الموحدة أرخص/أسهل في الإدارة من غيرها تبقى ناقصة ما لم تُؤخذ في الحسبان تكاليف إدارة السياسات البديلة.

تقليل الخصومات

بشكل عام، يُعدّ سؤال كيفية إلغاء الخصومات جوهريًا في تصميم نظام الضريبة الموحدة؛ إذ تؤثر الخصومات بشكل كبير على فعالية "استقرار" معدل الضريبة. ولعلّ أهمّ خصم ضروري هو خصم نفقات الأعمال. فلو مُنعت الشركات من خصم نفقاتها، لما استطاعت الشركات ذات هامش الربح الأقل من معدل الضريبة الموحدة تحقيق أيّ ربح، لأنّ الضريبة على الإيرادات ستتجاوز الأرباح دائمًا. على سبيل المثال، عادةً ما تربح محلات البقالة بضعة سنتات عن كل دولار من الإيرادات؛ ولن تستطيع دفع ضريبة بنسبة 25% على الإيرادات إلا إذا تجاوز هامش ربحها 25%. لذا، يجب أن تتمكن الشركات من خصم نفقات التشغيل حتى لو لم يتمكن الأفراد من ذلك. وتبرز معضلة عملية في تحديد ما يُعتبر نفقة بالنسبة للشركة. على سبيل المثال، إذا اشترى منتج زبدة الفول السوداني مصنعًا للبرطمانات، فهل يُعتبر ذلك نفقة (بما أنّ المنتج مُضطرّ لشراء البرطمانات بطريقة ما) أم استغلالًا للدخل من خلال الاستثمار؟ وتختلف أنظمة الضريبة الموحدة اختلافًا كبيرًا في كيفية تعاملها مع هذه الحالات المُبهمة. على سبيل المثال، يسمح اقتراح الضريبة الموحدة "9-9-9" للشركات بخصم تكاليف المشتريات دون تكاليف العمالة، مما يفرض فعلياً ضريبة أعلى على الإيرادات الصناعية كثيفة العمالة. [ 8 ] ستؤثر آلية تطبيق الخصومات بشكل كبير على إجمالي الضريبة الفعلية، وبالتالي على ثبات الضريبة. لذا، لا يُعتبر اقتراح الضريبة الموحدة مُحدداً بشكل كامل إلا إذا تضمن تمييزاً بين النفقات القابلة للخصم وغير القابلة للخصم.

الآثار الضريبية

تناقص المنفعة الحدية

يستفيد أصحاب الدخل الأعلى تدريجيًا من الضريبة الموحدة نظرًا لانخفاض القيمة الحدية . [ 9 ] إذا كان نظام الضريبة الموحدة يتضمن إعفاءً كبيرًا، فإنه يُعتبر فعليًا ضريبة تصاعدية . ونتيجة لذلك، فإن مصطلح "الضريبة الموحدة" هو في الواقع اختصار للضريبة الموحدة الحدية الأكثر دقة.

الإدارة والتنفيذ

يُفرض نوع من الضريبة الموحدة على جميع الدخول مرة واحدة: عند مصدر الدخل. اقترح هول ورابوشكا تعديلًا على قانون الإيرادات الداخلية الأمريكي لتطبيق هذا النوع من الضريبة الموحدة الذي يدعوان إليه. [ 1 ] هذا التعديل، الذي لا يتجاوز بضع صفحات، سيحل محل مئات الصفحات من النصوص القانونية (مع أن معظم النصوص القانونية في قوانين الضرائب لا تُعنى بتحديد معدلات ضريبية تصاعدية).

في الوضع الحالي، يتجاوز قانون الإيرادات الداخلية الأمريكي عدة ملايين من الكلمات، ويحتوي على العديد من الثغرات والخصومات والإعفاءات التي يدعي أنصار الضرائب الموحدة أنها تجعل تحصيل الضرائب وإنفاذ قانون الضرائب أمرًا معقدًا وغير فعال.

يُزعم كذلك أن قانون الضرائب الحالي يُبطئ النمو الاقتصادي من خلال تشويه الحوافز الاقتصادية، والسماح بالتهرب الضريبي، بل وتشجيعه. في ظل نظام الضريبة الموحدة، تقل الحوافز مقارنةً بالنظام الحالي لإنشاء ملاذات ضريبية، والانخراط في أشكال أخرى من التهرب الضريبي.

يرى منتقدو الضريبة الموحدة أن نظام الضريبة الموحدة قد يحتوي على ثغرات عديدة، بينما قد يخلو نظام الضريبة التصاعدية من هذه الثغرات، وأن نظام الضريبة التصاعدية قد يكون بسيطاً، أو حتى أبسط، من نظام الضريبة الموحدة. كما أن الضريبة التصاعدية البسيطة من شأنها أن تحدّ من التهرب الضريبي.

في ظل نظام الضريبة الثابتة المطلقة دون أي خصومات، تدفع الشركة دفعة واحدة للحكومة في كل فترة ضريبية، تغطي الضرائب المستحقة على الموظفين والضرائب على أرباح الشركة. [ 10 ] على سبيل المثال، لنفترض أن شركة تُدعى "أكمي" حققت في إحدى السنوات ربحًا قدره 3 ملايين، وأنفقَت مليوني دولار على الأجور، ومليون دولار على نفقات أخرى تُعتبر، بموجب قانون الضرائب، دخلًا خاضعًا للضريبة للمستفيدين، مثل استلام خيارات الأسهم والمكافآت وبعض الامتيازات التنفيذية. وبافتراض معدل ضريبة ثابت قدره 15%، ستكون شركة "أكمي" مدينة لمصلحة الضرائب الأمريكية بمبلغ (3 ملايين + مليوني دولار + مليون دولار) × 0.15 = 900,000 دولار. هذه الدفعة ستسدد، دفعة واحدة، الالتزامات الضريبية لموظفي "أكمي" بالإضافة إلى ضرائب الشركة المستحقة عليها. لن يحتاج معظم الموظفين في مختلف قطاعات الاقتصاد إلى التعامل مع مصلحة الضرائب الأمريكية، إذ سيتم اقتطاع جميع الضرائب المستحقة على الأجور والفوائد والأرباح وحقوق الملكية الفكرية، وما إلى ذلك، من المصدر. ويُستثنى من ذلك الموظفون الذين يحصلون على دخل من مشاريعهم الشخصية. وتشير مجلة الإيكونوميست إلى أن هذا النظام سيقلل عدد الجهات الملزمة بتقديم الإقرارات الضريبية من حوالي 130 مليون فرد وأسرة وشركة، كما هو الحال الآن، إلى 8 ملايين شركة وعامل لحسابهم الخاص فقط. [ 11 ]

مع ذلك، تعتمد هذه البساطة على عدم السماح بأي نوع من الخصومات (أو على الأقل عدم وجود تباين في خصومات الأفراد). علاوة على ذلك، إذا تم فصل أنواع الدخل المختلفة (مثل الدخل المُمرَّر، وأرباح رأس المال طويلة الأجل، والدخل العادي، إلخ)، فإن ذلك يُؤدي إلى تعقيدات. على سبيل المثال، إذا خضعت أرباح رأس المال المُحققة لضريبة ثابتة، فإن القانون سيُلزم الوسطاء وصناديق الاستثمار المشتركة بحساب أرباح رأس المال المُحققة على جميع عمليات البيع والاسترداد. في حال وجود ربح، سيتم اقتطاع ضريبة تُعادل 15% من قيمة الربح وإرسالها إلى مصلحة الضرائب. أما في حال وجود خسارة، فسيتم الإبلاغ عن قيمتها إلى مصلحة الضرائب. ستُعادل الخسارة الأرباح، ثم تقوم مصلحة الضرائب بتسوية الأمر مع دافعي الضرائب في نهاية الفترة. في ظل غياب الخصومات، لا يُمكن استخدام هذا النظام لتنفيذ السياسات الاقتصادية والاجتماعية بشكل غير مباشر عن طريق الإعفاءات الضريبية، وبالتالي، كما ذُكر أعلاه، قد تُقابل التبسيطات التي تُجرى على جهاز تحصيل الإيرادات الحكومية بإنشاء وزارات حكومية جديدة لإدارة هذه السياسات.

الإيرادات

اعتُبرت روسيا مثالاً بارزاً على نجاح الضريبة الموحدة؛ فقد ارتفعت الإيرادات الحقيقية من ضريبة الدخل الشخصي بنسبة 25.2% في السنة الأولى بعد أن طبقت البلاد الضريبة الموحدة في عام 2001، تلتها زيادة بنسبة 24.6% في السنة الثانية، وزيادة بنسبة 15.2% في السنة الثالثة. [ 12 ]

كثيراً ما يُستخدم المثال الروسي كدليل على صحة هذا التحليل، على الرغم من دراسة أجراها صندوق النقد الدولي عام 2006 والتي وجدت أنه لا يوجد أي دليل على " استجابات سلوكية من نوع لافر تُؤدي إلى زيادة الإيرادات من عناصر خفض الضرائب في هذه الإصلاحات" في روسيا أو في بلدان أخرى. [ 13 ]

في عام 2021، ألغت روسيا ضريبة الدخل الثابتة على الدخل الشخصي، حيث أدخلت معدلاً ضريبياً ثانياً أعلى. [ 14 ]

شهد انضمام بلغاريا إلى الاتحاد الأوروبي عام 2007 سلسلة من الإصلاحات الرامية إلى تقليص حصة النشاط الاقتصادي غير الرسمي، التي قُدّرت بنحو 43% عام 2006. ووافق البرلمان على تطبيق ضريبة دخل الشركات بنسبة 10% لعام 2007، على أن تُتبع بضريبة دخل الأفراد بنسبة 10% في العام التالي. وقد أبدى صندوق النقد الدولي تخوفه من هذا الإصلاح، مُشيرًا إلى أن النظام الضريبي المُبسّط سيُقلّل من فائض الميزانية ويُشجّع على زيادة عجز الحساب الجاري. إلا أن الحكومة البلغارية لم تكن بحاجة إلى تمويل خارجي آنذاك، ومضت قُدمًا في خططها الإصلاحية. وشهد عام 2007 نموًا هائلًا في إيرادات ضريبة دخل الشركات (بنسبة 39% مقارنةً بالعام السابق)، متجاوزًا بذلك توقعات وزارة المالية نفسها (27% على أساس سنوي). وارتفع فائض الميزانية رغم الإنفاق الطارئ الكبير في نهاية العام. كان هناك عدة أسباب لهذا الأثر الإيجابي: (أ) أن معدل الضريبة حدّ من حوافز التهرب الضريبي، (ب) التفاؤل الذي ساد في بداية انضمام البلاد إلى الاتحاد الأوروبي، (ج) وزيادة الاستثمار الأجنبي المباشر، الذي بلغ رقماً قياسياً سنوياً قدره 9 مليارات يورو (حوالي 11% من الناتج المحلي الإجمالي). [ 15 ]

الهيكل العام

تميل الضرائب الأخرى غير ضريبة الدخل (مثل ضرائب المبيعات والرواتب) إلى أن تكون تنازلية. في ظل هذا النظام، يدفع ذوو الدخل المنخفض نسبة أعلى من دخلهم كضرائب إجمالية مقارنةً بالأثرياء. ترتبط نسبة دخل الأسرة التي تمثل عائدًا على رأس المال (الأرباح الموزعة، والفوائد، وحقوق الملكية الفكرية، وأرباح الشركات غير المسجلة) ارتباطًا طرديًا بإجمالي دخل الأسرة. لذا، يبدو أن فرض ضريبة موحدة على الأجور سيُحسّن وضع الأثرياء. إلا أن تعديل القاعدة الضريبية يُمكن أن يُغيّر هذه الآثار. يُمكن توجيه الضريبة الموحدة نحو الدخل (بدلًا من الأجور)، مما قد يُوزّع العبء الضريبي بالتساوي على جميع أصحاب الدخل، بمن فيهم أولئك الذين يحصلون على دخلهم بشكل أساسي من عوائد الاستثمار. يُمكن للأنظمة الضريبية استخدام ضريبة مبيعات موحدة لاستهداف جميع أنواع الاستهلاك، والتي يُمكن تعديلها من خلال تقديم خصومات أو إعفاءات لإزالة الآثار التنازلية، كما هو الحال في نظام "الضريبة العادلة" المقترح في الولايات المتحدة. [ 16 ]

حدود قابلة للتعديل

لا يُعدّ نظام الضريبة الموحدة وضرائب الدخل عمومًا قابلين للتعديل الحدودي بطبيعتهما؛ أي أن المكون الضريبي المُضمّن في المنتجات عبر الضرائب المفروضة على الشركات (بما في ذلك ضرائب الشركات وضرائب الرواتب ) لا يُلغى عند تصديرها إلى دولة أجنبية (انظر: أثر الضرائب والإعانات على السعر ) . ويمكن لأنظمة ضريبية أخرى، مثل ضريبة المبيعات أو ضريبة القيمة المضافة، إلغاء المكون الضريبي عند تصدير السلع وتطبيقه على الواردات. وقد تكون المنتجات المحلية في وضع غير مواتٍ مقارنةً بالمنتجات الأجنبية (محليًا ودوليًا) القابلة للتعديل الحدودي، مما يؤثر على القدرة التنافسية العالمية للدولة. مع ذلك، من الممكن دمج نظام الضريبة الموحدة مع التعريفات الجمركية والائتمانات الضريبية ليعمل كتعديلات حدودية ( يحاول قانون الإنصاف الضريبي الحدودي المقترح في الولايات المتحدة تحقيق ذلك). ويُعدّ تطبيق ضريبة دخل مع ائتمان ضريبي للتعديل الحدودي انتهاكًا لاتفاقية منظمة التجارة العالمية . ويمكن للإعفاءات الضريبية (البدلات) على أجور الدخل المنخفض، وهي عنصر في معظم أنظمة ضريبة الدخل، أن تُخفف من هذه المشكلة بالنسبة للصناعات ذات المحتوى العمالي العالي، مثل صناعة النسيج، التي تُنافس عالميًا.

في قسم لاحق، تتم مناقشة مقترحات مختلفة لأنظمة شبيهة بالضريبة الثابتة، وتختلف هذه المقترحات بشكل رئيسي في كيفية تعاملها مع القضايا التالية المتعلقة بالخصومات، وتحديد الدخل، وتنفيذ السياسة.

حول العالم

تفرض معظم الدول ضرائب على الدخل الشخصي على المستوى الوطني بنسب تصاعدية، بينما تعتمد بعضها نسبة ثابتة. والغالبية العظمى من الدول التي كانت تفرض أو تفرض ضريبة ثابتة على الدخل الشخصي على المستوى الوطني هي دول شيوعية سابقة أو جزر .

في بعض الدول، يُسمح للوحدات الإدارية المحلية بفرض ضرائب على الدخل الشخصي بالإضافة إلى الضرائب التي تفرضها الحكومة الوطنية. وتعتمد العديد من هذه الوحدات معدلاً ضريبياً ثابتاً، حتى وإن كانت حكومتها الوطنية تعتمد معدلات تصاعدية. ومن الأمثلة على ذلك جميع المقاطعات والبلديات في دول الشمال الأوروبي ، وجميع المحافظات والبلديات في اليابان ، وبعض الوحدات الإدارية المحلية في إيطاليا والولايات المتحدة .

الولايات القضائية التي تفرض ضريبة ثابتة على الدخل الشخصي

المستوى الوطني أو المستوى الفردي

يُبيّن الجدول أدناه الدول التي تُفرض فيها ضريبة الدخل الشخصي على مستوى حكومي واحد فقط، بمعدل ثابت. ويشمل ذلك الدول المستقلة وغيرها من المناطق ذات الحكم الذاتي. ويُشير معدل الضريبة المذكور إلى الدخل الناتج عن العمل، ولكنه لا يشمل الاشتراكات الإلزامية في الضمان الاجتماعي . وفي بعض الدول، تُطبّق معدلات مختلفة (ثابتة أيضاً) على أنواع أخرى من الدخل، مثل دخل الاستثمارات.

الدخل الشخصي الخاضع للضريبة من قبل:
  لا أحد
  مستوى حكومي واحد، بسعر ثابت
  على مستوى حكومي واحد، وبأسعار تصاعدية
  مستويات حكومية متعددة، جميعها بسعر ثابت
  مستويات حكومية متعددة، جميعها بأسعار تصاعدية
  مستويات حكومية متعددة، بعضها بمعدل ثابت وبعضها بمعدلات تصاعدية
الاختصاص القضائيمعدل الضريبة
أبخازيا [ 17 ]10%
أنغيلا [ أ ]3%
أرمينيا [ 21 ]20%
أذربيجان [ ب ]14%
بليز [ 23 ]25%
بوليفيا [ 22 ]13%
البوسنة والهرسك [ ج ]10%
جزر العذراء البريطانية [ د ]8%
بلغاريا [ 22 ]10%
إستونيا [ 22 ]22%
جورجيا [ 22 ]20%
غيرنسي [ هـ ]20%
المجر [ 22 ]15%
جيرسي [ 22 ]20%
كازاخستان [ 22 ]10%
كردستان [ f ]5%
قيرغيزستان [ 30 ]10%
مولدوفا [ 22 ]12%
ناورو [ 31 ]20%
شمال مقدونيا [ 32 ]10%
رومانيا [ 22 ]10%
أوسيتيا الجنوبية [ 33 ]12%
طاجيكستان [ 34 ]12%
تيمور الشرقية [ 35 ]10%
ترانسنيستريا [ 36 ]15%
تركمانستان [ 37 ]10%
أوكرانيا [ ز ]19.5%
أوزبكستان [ 22 ]12%

الولايات القضائية دون الوطنية

يُبيّن الجدول أدناه المناطق التي تُفرض فيها ضرائب على الدخل الشخصي من قِبل مستويات حكومية متعددة، ويستخدم مستوى واحد على الأقل منها معدلاً ثابتاً. معدلات الضرائب المذكورة هي تلك التي تُطبق على الدخل من العمل، ما لم يُذكر خلاف ذلك. عندما يُذكر نطاق من المعدلات، فهذا يعني أن المعدل الثابت يختلف باختلاف الموقع، وليس المعدلات التصاعدية.

بلد أو إقليممعدل الضريبة الوطنيةالولايات القضائية دون الوطنيةمعدل الضريبة دون الوطنيالولايات القضائية دون الوطنيةمعدل الضريبة دون الوطني
الدنمارك [ 38 ]تقدميجميع البلديات [ ح ]من 23.39 إلى 26.3% [ i ]غير متوفرغير متوفر
جزر فارو [ 40 ]تقدميجميع البلدياتمن 16 إلى 21.5% [ i ]غير متوفرغير متوفر
فنلندا [ 41 ] [ j ]تقدميبلديات البر الرئيسيمن 4.7 إلى 10.9% [ i ]غير متوفرغير متوفر
بلديات جزر أولاندمن 17 إلى 19.7% [ i ]غير متوفرغير متوفر
غرينلاند [ 43 ]10%جميع البلدياتمن 26% إلى 28%ضريبة بلدية مشتركة [ ك ]6%
منطقة غير مدمجة [ ل ]26%غير متوفرغير متوفر
أيسلندا [ 44 ]تقدميجميع البلدياتمن 12.44 إلى 14.97%غير متوفرغير متوفر
إيطاليا [ 45 ] [ 46 ] [ م ]تقدميوادي أوستا1.23%معظم البلدياتمن 0.1 إلى 1.2%
بازيليكاتا1.23%
كالابريا1.73%
سردينيا1.23%
صقلية1.23%
فينيتو1.23%
مناطق أخرىتقدمي
اليابان [ 47 ]تقدميجميع المحافظات4%جميع البلديات6%
النرويج [ 48 ] [ ن ]تقدميجميع المقاطعات2.4%جميع البلديات11.35%
السويد [ 22 ] [ 50 ] [ o ]20%مقاطعة جوتلاندغير متوفربلدية جوتلاند33.6%
مقاطعات أخرىمن 10.83 إلى 12.33%جميع البلدياتمن 16.6 إلى 23.8%
 سويسرا [ ص ]تقدميأوبوالدن [ 52 ] [ 53 ]5.85%جميع البلدياتمن 6.948 إلى 9.45% [ i ]
أوري [ 54 ]7.1%جميع البلدياتمن 6.461 إلى 8.307% [ i ]
المملكة المتحدة [ q ]تقدميويلز [ 55 ]10%غير متوفرغير متوفر
الولايات المتحدة [ r ]تقدميألاباما [ s ]تقدميمقاطعة ماكون [ 58 ]1%
بعض البلديات [ 58 ] [ 59 ]من 0.5 إلى 3%
أريزونا [ 60 ]2.5%غير متوفرغير متوفر
كولورادو [ 61 ]4.4%غير متوفرغير متوفر
ديلاوير [ t ]تقدميويلمنجتون [ 62 ]1.25%
جورجيا [ 63 ]5.19%غير متوفرغير متوفر
أيداهو [ 64 ]5.3%غير متوفرغير متوفر
إلينوي [ 65 ]4.95%غير متوفرغير متوفر
إنديانا [ 66 ]2.95%جميع المقاطعاتمن 0.5 إلى 3%
أيوا [ 67 ] [ u ]3.8%بعض المقاطعات [ 68 ]0.038%
معظم المناطق التعليمية [ 68 ]من 0.038 إلى 0.76%
كانساس [ v ]تقدميبعض المقاطعات [ 69 ]0.75% [ وزن ]
بعض البلديات [ 69 ]من 0.125 إلى 2.25% [ وزن ]
كنتاكي [ 70 ] [ x ]3.5%معظم المقاطعات [ 71 ]من 0.5 إلى 2.5%
بعض البلديات [ 71 ]من 0.5 إلى 2.5%
بعض المناطق التعليمية [ 71 ]من 0.5 إلى 0.75%
لويزيانا [ 72 ]3%غير متوفرغير متوفر
ميريلاند [ z ]تقدميمعظم المقاطعات [ y ] [ 73 ]من 2.25 إلى 3.3%
ميشيغان [ 74 ] [ t ]4.25%بعض البلديات [ 75 ]من 1 إلى 2.4%
ميسيسيبي [ 76 ]4%غير متوفرغير متوفر
ميسوري [ t ]تقدميمدينة كانساس [ 77 ]1%
سانت لويس [ 78 ]1%
كارولاينا الشمالية [ 79 ]3.99%غير متوفرغير متوفر
أوهايو [ 80 ] [ aa ]2.75%معظم البلديات [ 81 ]من 0.45 إلى 3%
بعض المناطق التعليمية [ 82 ]من 0.25 إلى 2%
أوريغون [ ab ]تقدميمترو بورتلاند [ 83 ]1%
بنسلفانيا [ 84 ] [ ac ]3.07%معظم البلديات [ 85 ]من 0.312 إلى 3.75%
معظم المناطق التعليمية [ 85 ]من 0.5 إلى 2.05%
يوتا [ 86 ]4.5%غير متوفرغير متوفر

الولايات القضائية التي لا يوجد بها سكان دائمون

على الرغم من عدم وجود سكان دائمين، فإن بعض السلطات القضائية تفرض ضرائب على الدخل المحلي للعمال المؤقتين، باستخدام معدل ثابت.

الاختصاص القضائيمعدل الضريبة
الإقليم البريطاني في القطب الجنوبي [ 87 ]7%
الأراضي الفرنسية الجنوبية والقطبية الجنوبية [ 88 ]9% [ إعلان ]
جورجيا الجنوبية وجزر ساندويتش الجنوبية [ 89 ]7%

الولايات القضائية التي كانت تفرض ضريبة ثابتة على الدخل الشخصي

المستوى الوطني أو المستوى الفردي

  • فرضت ألبانيا ضريبة ثابتة بنسبة 10٪ على الدخل الشخصي في عام 2008، واستبدلتها بمعدلين بنسبة 13٪ و 23٪ في عام 2014. [ 90 ] [ 91 ]
  • فرضت أرتساخ ضريبة ثابتة بنسبة 21٪ على الدخل الشخصي في عام 2014، ثم خُفِّضت إلى 20٪ في عام 2019، و15٪ في عام 2021، و14٪ في عام 2022، و13٪ في عام 2023. [ 92 ] [ 93 ] [ 94 ] وفي عام 2024، تم حل الدولة وإعادة دمجها في أذربيجان.
  • فرضت بيلاروسيا ضريبة ثابتة بنسبة 12% على الدخل الشخصي في عام 2009، [ 95 ] ثم رفعتها إلى 13% في عام 2015. [ 96 ] وفرضت معدلاً أعلى بنسبة 25% في عام 2024. [ 97 ]
  • فرضت جمهورية التشيك ضريبة ثابتة بنسبة 15% على الدخل الشخصي عام 2008. إلا أن هذه الضريبة كانت تشمل أيضًا مساهمات أصحاب العمل في الضمان الاجتماعي والتأمين الصحي، ما رفع معدل الضريبة الفعلي إلى حوالي 20% على الدخل من العمل حتى حد المساهمة. [ 98 ] وفي عام 2013، أُضيفت ضريبة بنسبة 7% على الدخل من العمل الذي يتجاوز حد المساهمة، ليصبح المعدل الثاني الفعلي 22%. [ 99 ] وفي عام 2021، أصبحت معدلات الضريبة 15% و23%، وتُطبق كلتاهما على جميع أنواع الدخل، ولم تعد تشمل مساهمات أصحاب العمل. [ 100 ] [ 101 ]
  • كانت غرينادا تفرض ضريبة ثابتة بنسبة 30% على الدخل الشخصي حتى عام 2014، عندما طبقت معدلاً ثانياً أقل بنسبة 15%. [ 102 ]
  • كانت غيانا تفرض ضريبة ثابتة بنسبة 30% على الدخل الشخصي حتى عام 2017، عندما استبدلتها بمعدلات تصاعدية بنسبة 28% و40%. [ 103 ]
  • فرضت هونغ كونغ ضريبة موحدة بنسبة 10% على الدخل الشخصي عام 1947، كبديل أقصى للضرائب التصاعدية. رُفعت هذه النسبة إلى 12.5% ​​عام 1950، ثم إلى 15% عام 1966، وشهدت زيادات مؤقتة وصلت إلى 17% بين عامي 1984 و1989، وإلى 16% بين عامي 2003 و2008. وفي عام 2024، فرضت هونغ كونغ نسبة أعلى ثانية بلغت 16% على الضريبة الموحدة. [ 104 ]
  • فرضت أيسلندا ضريبة موحدة على الدخل الشخصي في عام 2007، بنسبة 22.75%. ومع إضافة الضريبة البلدية، التي كانت ثابتة أصلاً، ارتفع إجمالي معدل الضريبة إلى 36%. [ 105 ] وفي عام 2010، استبدلت أيسلندا ضريبتها الموحدة بضريبة تصاعدية تتراوح بين 24.1% و33%. ومع إضافة الضريبة البلدية، التي ظلت ثابتة، بلغ أعلى معدل 46.28%. [ 106 ]
  • كانت جامايكا تفرض ضريبة ثابتة بنسبة 25% على الدخل الشخصي حتى عام 2010، عندما فرضت معدلات أعلى إضافية بنسبة 27.5% و33%. ثم أعادت فرض الضريبة الثابتة بنسبة 25% في عام 2011، وفرضت معدلاً أعلى ثانياً بنسبة 30% في عام 2016. [ 107 ]
  • فرضت لاتفيا ضريبة ثابتة بنسبة 25% على الدخل الشخصي عام 1997. [ 108 ] ثم عُدّلت النسبة إلى 23% عام 2009، و26% عام 2010، و25% عام 2011، و24% عام 2013، و23% عام 2015. [ 109 ] وفي عام 2018، استبدلت لاتفيا ضريبتها الثابتة بنسب تصاعدية بلغت 20% و23% و31.4%. [ 110 ]
  • فرضت ليتوانيا ضريبة ثابتة بنسبة 33% على الدخل الشخصي عام 1995. [ 108 ] ثم خُفِّضت النسبة إلى 27% عام 2006، و24% عام 2008، و15% عام 2009. وفي عام 2019، استبدلت ليتوانيا ضريبتها الثابتة بنسب تصاعدية بلغت 20% و27%. وفي عام 2020، رُفِعت النسبة الثانية إلى 32%. [ 111 ]
  • كانت مدغشقر تفرض ضريبة ثابتة بنسبة 20% على الدخل الشخصي حتى عام 2021، عندما أدخلت معدلات أقل إضافية بنسبة 5% و10% و15%. [ 112 ]
  • فرضت موريشيوس ضريبة ثابتة بنسبة 15% على الدخل الشخصي في عام 2009. [ 113 ] وفي عام 2017، فرضت ضريبة إضافية تُعرف باسم "ضريبة التضامن" بنسبة 5% على الدخل المرتفع، ليصبح إجمالي الضريبة 20%. [ 114 ] وفي عام 2018، فرضت ضريبة أقل بنسبة 10%. [ 115 ]
  • كانت منغوليا تفرض ضريبة ثابتة بنسبة 10% على الدخل الشخصي حتى عام 2023، عندما أدخلت معدلات أعلى إضافية بنسبة 15% و20%. [ 116 ]
  • فرضت الجبل الأسود ضريبة ثابتة بنسبة 15% على الدخل الشخصي عام 2007، ثم خُفِّضت إلى 12% عام 2009، ثم إلى 9% عام 2010. ثم فرضت ضريبة ثانية أعلى بنسبة 15% عام 2013، خُفِّضت إلى 13% عام 2015، ثم إلى 11% عام 2016، وأُلغيت نهائياً عام 2020، لتعود بذلك إلى ضريبة ثابتة بنسبة 9%. [ 117 ] ثم أعادت فرض ضريبة ثانية أعلى بنسبة 15% عام 2022. [ 118 ]
  • فرضت روسيا ضريبة ثابتة بنسبة 13٪ على الدخل الشخصي في عام 2001، ثم ضريبة أعلى بنسبة 15٪ في عام 2021. [ 119 ] [ 14 ]
  • فرضت سانت هيلينا ضريبة ثابتة بنسبة 25٪ على الدخل الشخصي في عام 2012، واستبدلتها بمعدلين بنسبة 26٪ و 31٪ في عام 2015. [ 120 ] [ 121 ]
  • كانت سيشل تفرض ضريبة ثابتة بنسبة 15% على الدخل الشخصي حتى عام 2018، عندما أدخلت معدلات أعلى إضافية بنسبة 20% و30%. [ 122 ]
  • فرضت سلوفاكيا ضريبة ثابتة بنسبة 19٪ على الدخل الشخصي في عام 2004، ونسبة أعلى ثانية بنسبة 25٪ في عام 2013. [ 123 ]
  • كانت ترينيداد وتوباغو تفرض ضريبة ثابتة بنسبة 25% على الدخل الشخصي حتى عام 2017، عندما أدخلت معدلاً ثانياً أعلى بنسبة 30%. [ 124 ]
  • كانت توفالو تفرض ضريبة ثابتة بنسبة 30% على الدخل الشخصي حتى عام 2009، عندما طبقت معدلاً ثانياً أقل بنسبة 15%. [ 125 ] [ 126 ]

الولايات القضائية دون الوطنية

  • فرضت ألبرتا ضريبة ثابتة بنسبة 10٪ على الدخل الشخصي في عام 2001، ونسب أعلى إضافية بنسبة 12 و13 و14 و15٪ في عام 2016. [ 127 ] وكانت هذه الضريبة الثابتة إضافة إلى النسب التصاعدية التي فرضتها الحكومة الفيدرالية الكندية .
  • فرضت ولاية ماساتشوستس ضريبة ثابتة على الدخل الشخصي عام 1917. وكان المعدل العام في البداية 1.5%، ثم عُدِّل عدة مرات، ليصل إلى حد أقصى قدره 6.25% عام 1990، ثم إلى 5% عام 2020. وطُبِّقت معدلات ثابتة مختلفة على بعض أنواع دخل الاستثمار. [ 128 ] وفي عام 2023، فرضت الولاية ضريبة إضافية بنسبة 4% على الدخل المرتفع، منهيةً بذلك نظام الضريبة الثابتة. [ 129 ] وخلال فترة سريانها، كانت هذه الضريبة الثابتة تُضاف إلى المعدلات التصاعدية التي تفرضها الحكومة الفيدرالية للولايات المتحدة .
  • فرضت ولاية نيو هامبشاير ضريبة ثابتة على الفوائد والأرباح في عام 1923، بمعدل متوسط ​​ضريبة الأملاك التي تفرضها البلديات في الولاية . [ 130 ] تم تثبيت المعدل عند 4.25% في عام 1956، ثم تغير إلى 5% في عام 1977، و4% في عام 2023، و3% في عام 2024، وأُلغيت الضريبة في عام 2025. [ 131 ] [ 132 ] كانت هذه الضريبة الثابتة إضافة إلى المعدلات التصاعدية التي تفرضها الحكومة الفيدرالية للولايات المتحدة.
  • فرضت ولاية تينيسي ضريبة ثابتة على الفوائد والأرباح في عام 1929، بنسبة 5%. ثم عُدّلت النسبة إلى 6% في عام 1937، ثم إلى 5% في عام 2016، ثم إلى 4% في عام 2017، ثم إلى 3% في عام 2018، ثم إلى 2% في عام 2019، ثم إلى 1% في عام 2020، وأُلغيت الضريبة نهائياً في عام 2021. [ 133 ] [ 134 ] وكانت هذه الضريبة الثابتة إضافةً إلى النسب التصاعدية التي تفرضها الحكومة الفيدرالية للولايات المتحدة.

انظر أيضاً

ملحوظات

  1. ↑ لا تفرض ضريبة دخل عامة، [ 18 ] ولكنها تفرض "ضريبة اجتماعية شاملة" على الرواتب، تتألف من جزء يدفعه صاحب العمل وجزء آخر يدفعه الموظف عن طريق الاستقطاع. لكل جزء نسبة ثابتة قدرها 3%. [ 19 ] هذه الضريبة إضافة إلى مساهمة إلزامية في الضمان الاجتماعي. [ 20 ]
  2. ↑ يُطبق معدل أعلى ثانٍ بنسبة 25% فقط على الدخل الناتج عن العمل في قطاعي النفط والغاز والقطاع العام. [ 22 ]
  3. ↑ لا تفرض الحكومة الوطنية ضرائب على الدخل، ولكن جميع التقسيمات الفرعية الثلاثة ( اتحاد البوسنة والهرسك ، وجمهورية صربسكا، ومنطقة برتشكو )تفرض ضرائب على الدخل باستخدام نفس المعدل الثابت. [ 24 ]
  4. ↑ لا تفرض ضريبة دخل عامة، [ 25 ] ولكنها تفرض ضريبة على الرواتب، تتألف من جزء يدفعه صاحب العمل وجزء آخر يدفعه الموظف عن طريق الاستقطاع. تبلغ نسبة الجزء الذي يدفعه الموظف 8% ثابتة. [ 26 ] تُضاف هذه الضريبة إلى الاشتراكات الإلزامية في الضمان الاجتماعي والتأمين الصحي الوطني. [ 27 ] [ 28 ]
  5. ↑ ينطبق على غيرنسي وألدرني . [ 22 ] لا تفرض سارك ضرائب على الدخل. [ 29 ]
  6. ↑ تفرض منطقة كردستان ذات الحكم الذاتي ضرائب على الدخل الشخصي بمعدل ثابت بدلاً من المعدلات التصاعدية التي تحددها الحكومة الاتحادية العراقية . [ 22 ]
  7. ↑ يتكون من معدل ضريبة عادي بنسبة 18% وضريبة عسكرية بنسبة 1.5%. [ 22 ]
  8. ↑ في إرثولمين ، التي لا تتبع لأي بلدية، لا توجد ضريبة بلدية. [ 39 ]
  9. 1 2 3 4 5 6 بالإضافة إلى ضريبة الكنيسة لأعضاء بعض الأديان، أيضاً بمعدل ثابت.
  10. تُموَّل خدمات الرعاية الاجتماعية من قِبَل الحكومة الوطنية في فنلندا القارية ، ومن قِبَل البلديات في جزر أولاند . وبناءً على ذلك، تُخفَّض معدلات الضرائب الوطنية في جزر أولاند بنسبة 12.64 نقطة مئوية ، [ 42 ] بينما تكون معدلات الضرائب البلدية أعلى منها في فنلندا القارية. وللمقارنة، لو طُبِّق هذا التخفيض على معدلات الضرائب البلدية في جزر أولاند، لكانت تتراوح بين 4.36% و7.06%.
  11. ↑ يتم جمعها من قبل الحكومة الوطنية وتوزيعها على البلديات.
  12. ↑ تم تحديدها من قبل الحكومة الوطنية للمنطقة.
  13. ↑ تفرض معظم البلديات ضرائب على الدخل، وتستخدم معظمها معدلاً ثابتاً، لكن بعضها يستخدم معدلات تصاعدية. [ 46 ]
  14. ↑ ينطبق أيضًا على الأراضي النرويجية الأخرى باستثناء سفالبارد . [ 49 ]
  15. ↑ على الرغم من أن كل مستوى حكومي يستخدم معدل ضريبة ثابت، إلا أن الضريبة الوطنية تتمتع بإعفاء أعلى بكثير، لذا فإن الضريبة المجمعة من جميع المستويات تصاعدية. [ 22 ]

    يتراوح معدل الضريبة المجمعة للمقاطعة والبلدية بين 28.93% و35.65%. [ 50 ] في غوتلاند ، تتولى البلدية الوحيدة مهام المقاطعة والبلدية، لذا لا تفرض المقاطعة ضرائب على الدخل، وتستخدم البلدية معدل ضريبة مماثل لمعدل الضريبة المجمعة للمقاطعة والبلدية في البلديات الأخرى.

  16. ↑ تستخدم جميع الكانتونات والبلديات الأخرى معدلات تصاعدية. [ 51 ]
  17. ↑ تُطبق المعدلات التصاعدية الوطنية على إنجلترا وأيرلندا الشمالية دون تعديلات. وتُخفض هذه المعدلات في ويلز، حيث تضيف حكومتها معدلاً ثابتاً. [ 55 ] أما اسكتلندا فتستبدل المعدلات الوطنية بمعدلاتها التصاعدية الخاصة. [ 56 ]
  18. ↑ جميع الولايات والمقاطعات والبلديات الأخرى إما تستخدم معدلات تصاعدية أو لا تفرض ضرائب على الدخل.
  19. ↑ لا تفرض معظم المقاطعات ومعظم البلديات في هذه الولاية ضرائب على الدخل، [ 57 ] وتستخدم جميع المقاطعات والبلديات التي تفرض ضرائب معدلاً ثابتاً. وفي حال وجود ضريبة على مستوى المقاطعة أو البلدية، يتراوح المعدل الإجمالي بين 0.5% و4% حسب الموقع.
  20. 1 2 3 معظم البلديات في هذه الولاية لا تفرض ضرائب على الدخل. أما البلديات التي تفرضها فتستخدم معدلاً ثابتاً.
  21. ↑ تفرض بعض المقاطعات ومعظم المناطق التعليمية في هذه الولاية ضرائب على الدخل، جميعها بمعدل ثابت. وفي حال وجود ضريبة على مستوى المقاطعة أو المنطقة التعليمية، يتراوح المعدل الإجمالي بين 0.038% و0.76% حسب الموقع. [ 68 ]
  22. ↑ لا تفرض أي مقاطعات أو بلديات في هذه الولاية ضرائب على دخل العمل، ولكن بعضها يفرض ضرائب على الفوائد والأرباح، وكلها بمعدل ثابت. وفي حال وجود ضريبة على مستوى المقاطعة أو البلدية، يتراوح المعدل الإجمالي بين 0.5% و3% حسب الموقع. [ 69 ]
  23. 1 2 ينطبق فقط على الفوائد والأرباح الموزعة. لا تفرض هذه الولاية القضائية ضرائب على الدخل الناتج عن العمل.
  24. ↑ تفرض معظم المقاطعات وبعض البلديات وبعض المناطق التعليمية في هذه الولاية ضرائب على الدخل، جميعها بمعدل ثابت. وفي حال وجود ضريبة على مستوى المقاطعة أو البلدية أو المنطقة التعليمية، يتراوح المعدل الإجمالي بين 0.5% و4.2% حسب الموقع. [ 71 ]
  25. 1 2 بما في ذلك مدينة بالتيمور ، والتي تعادل مقاطعة.
  26. ↑ جميع المقاطعات في هذه الولاية تفرض ضرائب على الدخل. [ y ] معظمها يستخدم معدلاً ثابتاً، لكن بعضها يستخدم معدلات تصاعدية.
  27. ↑ تفرض معظم البلديات وبعض المناطق التعليمية في هذه الولاية ضرائب على الدخل، جميعها بمعدل ثابت. وفي حال وجود ضريبة بلدية أو ضريبة خاصة بالمنطقة التعليمية، يتراوح المعدل الإجمالي بين 0.25% و4.5% حسب الموقع. [ 81 ] [ 82 ]
  28. ↑ لا تفرض معظم المقاطعات والبلديات في هذه الولاية ضرائب على الدخل. أما تلك التي تفرضها، فبعضها يستخدم معدلاً ثابتاً، وبعضها يستخدم معدلات تصاعدية. [ 83 ]
  29. ↑ تفرض معظم البلديات ومعظم المناطق التعليمية في هذه الولاية ضرائب على الدخل، جميعها بمعدل ثابت. وفي حال وجود ضريبة بلدية أو ضريبة خاصة بالمنطقة التعليمية، يتراوح المعدل الإجمالي بين 0.312% و3.75% حسب الموقع. [ 85 ]
  30. ↑ 6.3% لسكان جزيرة ريونيون . [ 88 ]

مراجع

  1. 1 2 الضريبة الثابتة ، روبرت إي. هول وألفين رابوشكا، معهد هوفر، 2 أبريل 2007.
  2. ↑ "مغالطات ضريبة الدخل السلبية | معهد ميزس" . mises.org . 27 ديسمبر 2006. تم الاطلاع عليه بتاريخ 7 مايو 2026 .
  3. ↑ قاعدة المساهمة والمزايا ، إدارة الضمان الاجتماعي بالولايات المتحدة.
  4. ↑ هل ضرائب الضمان الاجتماعي تنازلية؟، مجلة الإيكونوميست، 14 أبريل 2009.
  5. ↑ "متى تُخصم الأرباح الموزعة؟" . مجلة CFO . ١٨ سبتمبر ٢٠٠٨. مؤرشف من الأصل في ١٤ مارس ٢٠١٠. تم الاطلاع عليه في ٢٨ نوفمبر ٢٠٠٩ .
  6. ↑ المنشور رقم 936 (2021)، خصم فوائد الرهن العقاري السكني ، 5 يناير 2022.
  7. ↑ الإعفاءات الضريبية الفيدرالية على الدخل والحوافز الأخرى لكفاءة الطاقة مؤرشفة في 18 فبراير 2020 في Wayback Machine ، Energy Star.
  8. ↑ خطة هيرمان كاين الضريبية 9-9-9 ، إدوارد د. كلاينبارد، شبكة أبحاث العلوم الاجتماعية، 24 أكتوبر 2011.
  9. ↑ المستهلك: القيمة الحدية، والمنفعة الحدية، وفائض المستهلك ، نظرية السعر: نص وسيط، ديفيد د. فريدمان، 1990.
  10. ↑ "ثورة الضريبة الموحدة" . مجلة الإيكونوميست . 14 أبريل 2005.
  11. ↑ "الحجة المؤيدة للضرائب الموحدة" . مجلة الإيكونوميست . 14 أبريل 2005.
  12. ↑ الضريبة الموحدة في روسيا: السنة الثالثة ، ألفين رابوشكا، معهد هوفر، 26 أبريل 2004.
  13. ↑ "الضريبة (الضرائب) الموحدة": المبادئ والأدلة ، مايكل كين، ييتاي كيم، وريكاردو فارسانو، صندوق النقد الدولي، سبتمبر 2006.
  14. 1 2 "الاتحاد الروسي: روسيا ترفع ضريبة الدخل الفردي لأصحاب الدخول المرتفعة إلى 15% اعتبارًا من عام 2021" . ليكسولوجي. 1 ديسمبر 2020.
  15. ↑ إصلاح الضريبة الموحدة في أوكرانيا: دروس من بلغاريا ، سيميون دجانكوف، CEPR.ORG، 13 ديسمبر 2022.
  16. ↑ بورتز، نيل؛ ليندر، جون (2006). كتاب الضريبة العادلة ( طبعة ورقية). ريغان بوكس . ISBN  0-06-087549-6.
  17. ↑ "قانون جمهورية أبخازيا بشأن ضريبة الدخل من الأفراد وأصحاب المشاريع الفردية" [ قانون جمهورية أبخازيا بشأن ضريبة الدخل من الأفراد ورجال الأعمال الأفراد ] (PDF) (بالروسية). وزارة الضرائب والرسوم في أبخازيا. المادة 7.
  18. ↑ "أبرز معالم أنغويلا 2026" (ملف PDF) . ديلويت. يناير 2026.
  19. ↑ "الضريبة الاجتماعية الشاملة" . دائرة الإيرادات الداخلية في أنغويلا.
  20. ↑ "مساهمات الضمان الاجتماعي" . مجلس الضمان الاجتماعي في أنغويلا.
  21. ↑ "أرمينيا - الأفراد - الضرائب على الدخل الشخصي" . برايس ووترهاوس كوبرز.
  22. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 " دليل الضرائب الشخصية والهجرة العالمي" . إرنست ويونغ .
  23. ↑ "قدّم نموذج ضريبة الدخل الشخصي الخاص بك" . دائرة ضريبة الدخل في بليز.
  24. ↑ "البوسنة والهرسك - الأفراد - الضرائب على الدخل الشخصي" . برايس ووترهاوس كوبرز.
  25. ↑ "أبرز معالم جزر العذراء البريطانية 2025" (ملف PDF) . ديلويت. يناير 2025.
  26. ↑ "ضريبة الرواتب" . حكومة جزر العذراء البريطانية.
  27. ↑ "المساهمات" . مجلس الضمان الاجتماعي لجزر العذراء البريطانية.
  28. ↑ "التأمين الصحي الوطني" (ملف PDF) . التأمين الصحي الوطني في جزر العذراء البريطانية.
  29. ↑ "قانون الضرائب المباشرة (سارك)، 2002، النص الموحد" . موارد غيرنسي القانونية.
  30. ↑ "النظام الضريبي العام" . دائرة الضرائب الحكومية في قيرغيزستان.
  31. ↑ "قانون ضريبة التوظيف والخدمات لعام 2014" (ملف PDF) . قانون جمهورية ناورو.
  32. ↑ "مقدونيا الشمالية - الأفراد - الضرائب على الدخل الشخصي" . برايس ووترهاوس كوبرز.
  33. ↑ "Налоговый кодекс Республики Юзная Осетия" [ قانون الضرائب لجمهورية أوسيتيا الجنوبية ] (PDF) (بالروسية). لجنة الضرائب والرسوم في جمهورية أوسيتيا الجنوبية. المادة 228.
  34. ↑ "قانون الضرائب لجمهورية طاجيكستان" (ملف PDF) . حكومة طاجيكستان. المادة 183.
  35. ↑ "تيمور الشرقية - الأفراد - الضرائب على الدخل الشخصي" . برايس ووترهاوس كوبرز.
  36. ↑ "Закон PRиднестровской Молдавской Республики о подододном налоге с физический лиц" [ قانون جمهورية بريدنيستروفيان المولدوفية بشأن ضريبة الدخل على الأفراد ] (بالروسية). المجلس الأعلى لجمهورية بريدنيستروفيان المولدافية. المادة 15.
  37. ↑ "تركمانستان" . GSL.
  38. ↑ "الضرائب الشخصية على مستوى الحكومة المحلية حسب الوقت والمنطقة ومعدل الضريبة" . هيئة الإحصاء الدنماركية.
  39. ↑ "Beboerne på dansk ø må ikkestemme" [ لا يمكن لسكان الجزيرة الدنماركية التصويت ] (باللغة الدنماركية). دكتور. 21 نوفمبر 2017.
  40. ^ “Talva yvir kommunuskatt, kirkjuskatt og barnafrádrátt 2026” [ جدول الضرائب البلدية، ضريبة الكنيسة وخصم الأطفال 2026 ] (في جزر فارو). تاكس.
  41. ^ “Kuntien ja seurakuntien tuloveroprosentit vuonna 2026” [ معدلات ضريبة الدخل البلدية والكنيسة في عام 2026 ] (بالفنلندية). إدارة الضرائب في فنلندا. 18 نوفمبر 2025.
  42. ↑ "Inkomstskattelag" [ قانون ضريبة الدخل ] (باللغة السويدية). فينليكس. المادة 124.
  43. ↑ "غرينلاند - الأفراد - الضرائب على الدخل الشخصي" . برايس ووترهاوس كوبرز.
  44. ↑ "مصادر الإيرادات" (باللغة الأيسلندية). الرابطة الأيسلندية للسلطات المحلية.
  45. ↑ "ضريبة إقليمية إضافية على ضريبة الدخل الشخصي" (باللغة الإيطالية). وزارة المالية الإيطالية.
  46. 1 2 "ضريبة إضافية بلدية على ضريبة الدخل الشخصي" (باللغة الإيطالية). وزارة المالية الإيطالية.
  47. ↑ "نظرة عامة على نظام الضرائب الفردية" . منظمة التجارة الخارجية اليابانية.
  48. ^ “Forskuddsutskrivingen 2026” [ التفريغ المسبق 2026 ] (باللغة النرويجية). إدارة الضرائب النرويجية. 15 ديسمبر 2025.
  49. ↑ "Jan Mayen og de norske bilandene i Antarktis" [ جان ماين والتبعيات النرويجية في القارة القطبية الجنوبية ] (باللغة النرويجية). إدارة الضرائب النرويجية.
  50. 1 2 "معدلات الضرائب المحلية لعام 2026، حسب البلدية" . هيئة الإحصاء السويدية. 15 ديسمبر 2025.
  51. ↑ "أبرز معالم سويسرا 2026" (ملف PDF) . ديلويت. يناير 2026.
  52. ^ “Steuergesetz” [ قانون الضرائب ] (بالألمانية). كانتون أوبوالدن. المادتان 2 و38.
  53. ^ “Steuerfüsse 2001-2026” [ القواعد الضريبية 2001-2026 ] (في المانيا). كانتون أوبوالدن. 12 يناير 2026.
  54. ^ “ Natürliche Personen – Steuersätze und Tarife 2012–2026” [ الأشخاص الطبيعيون – معدلات الضرائب والتعريفات 2012–2026 ] (بالألمانية). كانتون أوري.
  55. 1 2 "معدلات ضريبة الدخل في ويلز" . حكومة ويلز. 9 مارس 2022.
  56. ↑ "ضريبة الدخل في اسكتلندا" . حكومة المملكة المتحدة.
  57. ^ “ضرائب ولاية الولايات المتحدة الأمريكية، ألاباما” . تايم تريكس.
  58. 1 2 "إقرار ضريبة المهنة" (ملف PDF) . أفينيو.
  59. ↑ "الإبلاغ عن الضرائب المهنية" . مدينة توسكيجي.
  60. ↑ "نماذج ضريبة الدخل الفردي" . إدارة الإيرادات في ولاية أريزونا.
  61. ↑ "دليل ضريبة الدخل الفردي" . إدارة الإيرادات في كولورادو.
  62. ↑ "لوائح ضريبة الدخل المكتسب" . مدينة ويلمنجتون.
  63. ↑ "دليل ضريبة الاستقطاع لأصحاب العمل 2026" . إدارة الإيرادات في ولاية جورجيا.
  64. ↑ "أساسيات ضريبة الدخل الفردي" . لجنة الضرائب بولاية أيداهو.
  65. ↑ "معدلات ضريبة الدخل" . دائرة الإيرادات في ولاية إلينوي.
  66. ↑ "كيفية حساب الاستقطاع لضريبة الدخل على مستوى الولاية والمقاطعة" (ملف PDF) . إدارة الإيرادات في ولاية إنديانا.
  67. ↑ "إدارة الإيرادات في ولاية أيوا تعلن عن ضريبة الدخل الفردي وأسعار الفائدة لعام 2026" . إدارة الإيرادات في ولاية أيوا. 21 أكتوبر 2025.
  68. 1 2 3 "مقاطعات ولاية أيوا، وأرقام المناطق التعليمية، ومعدلات الضرائب الإضافية لعام 2025" . إدارة الإيرادات في ولاية أيوا.
  69. 1 2 3 "إقرار ضريبة الأصول غير الملموسة المحلية لعام 2026" (ملف PDF) . دائرة الإيرادات في ولاية كانساس.
  70. ↑ "صيغة ضريبة الاستقطاع في كنتاكي لعام 2026" (ملف PDF) . إدارة الإيرادات في كنتاكي.
  71. 1 2 3 4 "الضرائب المهنية" . وزير خارجية ولاية كنتاكي.
  72. ↑ "ضريبة الدخل الفردي" . إدارة الإيرادات في لويزيانا.
  73. ↑ "معدلات وشرائح ضريبة الدخل في ولاية ماريلاند" . مراقب حسابات ولاية ماريلاند.
  74. ↑ "معلومات ضريبة الاستقطاع حسب السنة التقويمية" . وزارة الخزانة في ميشيغان.
  75. ↑ "مدن أخرى في ميشيغان تفرض ضريبة دخل" . حكومة غراند رابيدز.
  76. ↑ "معلومات عامة" . إدارة الإيرادات في ولاية ميسيسيبي.
  77. ↑ "هل دفعت ضريبة أرباحك في مدينة كانساس سيتي بولاية ميسوري؟".
  78. ↑ "قسم ضريبة الدخل" . مدينة سانت لويس.
  79. ↑ "جداول معدلات الضرائب" . إدارة الإيرادات في ولاية كارولينا الشمالية.
  80. ↑ "القسم 5747.02، معدلات الضرائب" . قانون ولاية أوهايو المعدل . لجنة الخدمات التشريعية في ولاية أوهايو.
  81. 1 2 "قاعدة بيانات معدل ضريبة الدخل البلدية" . إدارة الضرائب في ولاية أوهايو.
  82. 1 2 "قاعدة بيانات معدل ضريبة دخل المنطقة التعليمية" . إدارة الضرائب في ولاية أوهايو.
  83. 1 2 "معلومات حول تقديم ودفع ضريبة الدخل الشخصي" . مدينة بورتلاند، أوريغون.
  84. ↑ "ضريبة الدخل الشخصي" . وزارة الإيرادات في ولاية بنسلفانيا.
  85. 1 2 3 "سجلات ضريبة الدخل على أصحاب العمل / ضريبة الدخل الشخصي / ضريبة المبيعات المحلية" . وزارة التنمية المجتمعية والاقتصادية في ولاية بنسلفانيا.
  86. ↑ "معدلات الضرائب" . لجنة الضرائب بولاية يوتا.
  87. ↑ "قانون ضريبة الدخل لعام 2021" . حكومة إقليم أنتاركتيكا البريطاني. المادة 9.
  88. 1 2 "دليل عملي للمقيم الشتوي في الأراضي الفرنسية الجنوبية" ( ملف PDF ) (باللغة الفرنسية). إدارة الأراضي الفرنسية الجنوبية والقطبية الجنوبية. سبتمبر 2019.
  89. ↑ "دليل قانون ضريبة الدخل" (ملف PDF) . حكومة جورجيا الجنوبية وجزر ساندويتش الجنوبية.
  90. ↑ "الضريبة الموحدة في ألبانيا: السنة الأولى" . ألفين رابوشكا. 21 يناير 2009.
  91. ↑ "ألبانيا تتخلى عن ضريبتها الموحدة" . ألفين رابوشكا. 29 ديسمبر 2013.
  92. ↑ "Եᡡᴺ῰ẵẫẫẫẫ ạạẫ ắẫ ᴺạẽẫẶ" [ على ضريبة الدخل ] (باللغة الأرمينية). الجمعية الوطنية لآرتساخ. 28 ديسمبر 2013. المادة 11. مؤرشفة من الأصلي في 3 نوفمبر 2023.
  93. ↑ ««««التغيير في المستقبل» هو ما حدث بالفعل»» ᬕᡀၸḩẶẫẫẫ ắạếạạạ ẫẫẶ" [ بشأن إجراء تغييرات وإضافات على قانون جمهورية ناغورنو كاراباخ "بشأن ضريبة الدخل" ] (باللغة الأرمنية). الجمعية الوطنية لآرتساخ. 1 يوليو 2019. المادة 2. مؤرشفة من الأصلي في 4 ديسمبر 2023.
  94. ↑ ««««التغيير في العالم»» ᬕᡀၸḩᴺᴺᵉᴺ ᴯᴐᴺᴼ ᴯᴍᴇᴺ ᴺᴺᵁ ᴺᴺᵁᴼ" [ بشأن إجراء تغييرات وإضافات على قانون "ضريبة الدخل" ] (باللغة الأرمينية). الجمعية الوطنية لآرتساخ. 19 فبراير 2021. المادة 3. مؤرشفة من الأصلي في 3 نوفمبر 2023.
  95. ↑ "بيلاروسيا: تطبيق نظام الضرائب الموحدة" . مكتبة الكونغرس. 30 يوليو 2009.
  96. ^ فالنتين جوكوف (3 يناير 2015). "ضريبة الدخل 2015: زيادة معدلات الضرائب والتخفيضات الضريبية" [ ضريبة الدخل 2015: زيادة معدلات الضرائب والتخفيضات الضريبية ] (بالروسية). الرئيسية بوجالتر.
  97. ↑ "نظام التدوين التقدمي: التوسع المهم المنشور في مخطوطة 2024 لعام" [ تم إدخال نظام ضرائب تصاعدية: تغييرات مهمة في تم نشر قانون الضرائب لعام 2024 ] (بالروسية). الجزيرة الاقتصادية. 30 ديسمبر 2023.
  98. ↑ "Daně v roce 2009 klesnou jen nepatrně, nepolepšíme si " [ ستنخفض الضرائب في عام 2009 بشكل طفيف فقط، ولن نتحسن ] (باللغة التشيكية). Podnikatel.cz. 30 أكتوبر 2008.
  99. ↑ "جمهورية التشيك - ضريبة الدخل" . كي بي إم جي. 31 يناير 2020. مؤرشف من الأصل في 26 يوليو 2021.
  100. ^ "Superhrubá mzda" [ الأجر الإجمالي الفائق ] (باللغة التشيكية). Měšec.cz.
  101. ↑ "جمهورية التشيك - ما الجديد لأصحاب العمل والموظفين في عام 2021؟" . كي بي إم جي. 22 يناير 2021.
  102. ↑ "أمر تعديل ضريبة الدخل، 2014" . قسم الإيرادات الداخلية في غرينادا. المادة 5.
  103. ↑ "قانون تعديل ضريبة الدخل لعام 2017" . برلمان غيانا. المادتان 7 و8.
  104. ↑ "قانون الإيرادات الداخلية" . التشريعات الإلكترونية في هونغ كونغ. المادة 13، الجدولان 1 و2.
  105. ↑ "أيسلندا تخرج من عزلتها بثورة الضريبة الموحدة" . ذا بيزنس. 21 مارس 2007.
  106. ↑ "أيسلندا تتخلى عن الضريبة الموحدة" . ألفين رابوشكا. 16 مارس 2010.
  107. ↑ "معدلات ضريبة الدخل، والحدود، والإعفاءات 2003-2018" (ملف PDF) . إدارة الضرائب في جامايكا.
  108. 1 2 "إصلاحات الضريبة الموحدة" . 4Liberty.eu. 6 مارس 2013.
  109. ↑ يانيس غراسيس؛ يوريس بوجارس (مارس 2015). "ضرورة تطبيق نظام ضريبة الدخل التصاعدية: حالة لاتفيا". في: فورد لومبان غاول؛ فوني هوتاغالونغ (محرران). الاقتصاد والعلوم الاجتماعية وإدارة المعلومات . مطبعة سي آر سي . ص 85. ISBN  978-1-138-02876-0.
  110. ↑ «البرلمان اللاتفي يتبنى إصلاحًا ضريبيًا» . أخبار الضرائب. 3 أغسطس 2017. مؤرشف من الأصل في 16 فبراير 2018.
  111. ↑ "الملحق التوضيحي لقاعدة بيانات الضرائب لمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية" (ملف PDF) . منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية. مايو 2023. الصفحات 26-27 . 
  112. ^ “مدغشقر: المالية – وضع جديد لحساب ضريبة الدخل” [ مدغشقر: الضريبة – طريقة حسابية جديدة لضريبة الدخل ] (بالفرنسية). AllAfrica. 10 فبراير 2021.
  113. ↑ ألفين رابوشكا (16 يناير 2007). "انتشار الضرائب المسطحة والمتدرجة في جميع أنحاء العالم" . مؤسسة هوفر. مؤرشف من الأصل في 7 يوليو 2007.
  114. ↑ "ضريبة الدخل - الدفع عند الاستحقاق (PAYE)" (ملف PDF) . هيئة الإيرادات في موريشيوس. 1 أغسطس 2017. مؤرشف من النسخة الأصلية (ملف PDF) بتاريخ 15 ديسمبر 2017.
  115. ↑ "ضريبة الدخل - الدفع عند الاستحقاق (PAYE)" (ملف PDF) . هيئة الإيرادات في موريشيوس. 3 أغسطس 2018. مؤرشف من النسخة الأصلية (ملف PDF) بتاريخ 24 أكتوبر 2018.
  116. ↑ "التغييرات في الضرائب والتشريعات الأخرى لعام 2023" (ملف PDF) . كي بي إم جي. يناير 2023.
  117. ↑ "مراجعة عام 2021 عن الجبل الأسود" (ملف PDF) . مجلس التعاون الإقليمي.
  118. ↑ "الجبل الأسود: تعديلات على ضريبة الدخل الفردي وقوانين العمل سارية المفعول اعتبارًا من 1 يناير 2022" . كي بي إم جي. 19 يناير 2022. مؤرشف من الأصل في 3 ديسمبر 2023.
  119. ↑ "إصلاح الضريبة الموحدة في روسيا" (ملف PDF) . صندوق النقد الدولي. يناير 2005.
  120. ↑ "سانت هيلينا تتبنى ضريبة ثابتة بنسبة 25%" . ألفين رابوشكا. 3 نوفمبر 2013.
  121. ↑ "قانون ضريبة الدخل" (ملف PDF) . حكومة سانت هيلينا. مؤرشف من النسخة الأصلية (ملف PDF) بتاريخ 19 سبتمبر 2016.
  122. ↑ «سيشل تُطبّق ضريبة دخل فردية تصاعدية جديدة اعتبارًا من يونيو 2018» . أوربيتاكس. 22 مايو 2018. مؤرشف من الأصل في 24 يناير 2022.
  123. ^ "تقرير الضريبة الثابتة ديسمبر 2012" . ألفين رابوشكا. 29 ديسمبر 2012.
  124. ↑ "التغييرات واللوائح الضريبية الأخيرة في ترينيداد وتوباغو" . مجموعة أكسفورد للأعمال. 11 يوليو 2017.
  125. ↑ "قانون ضريبة الدخل" (ملف PDF) (طبعة 2008 المنقحة ). تشريعات توفالو. الجدول 6. 
  126. ↑ "قانون تعديل ضريبة الدخل لعام 2008" (ملف PDF) . تشريعات توفالو. المادة 15.
  127. ↑ "الرابحون والخاسرون في حال عودة ألبرتا إلى نظام الضريبة الموحدة" . مجلة ماكلين. 9 مايو 2018.
  128. ↑ "السؤال الأول في الاقتراع: تعديل الحصة العادلة أم زيادة ضريبية غير عادلة؟" . ماربلهيد بيكون. 3 أكتوبر 2022.
  129. ↑ "تغييرات ضريبية على مستوى الولايات تدخل حيز التنفيذ في 1 يناير 2023" . مؤسسة الضرائب. 22 ديسمبر 2022.
  130. ↑ حكومة ولاية نيو هامبشاير (1925). القوانين العامة لولاية نيو هامبشاير . مطبعة كلارك. ص 258. 
  131. ↑ "التقرير السنوي لعام 2021" (ملف PDF) . إدارة الإيرادات في ولاية نيو هامبشاير. 28 سبتمبر 2021.
  132. ↑ "ضريبة الفوائد والأرباح" . إدارة الإيرادات في ولاية نيو هامبشاير.
  133. ↑ "توزيعات ضريبة الدخل في قاعة هول والمالية العامة للحكومات المحلية" (ملف PDF) . اللجنة الاستشارية للعلاقات بين الحكومات في ولاية تينيسي. أبريل 2004.
  134. ↑ "إشعار ضريبة دخل هول" (ملف PDF) . دائرة الإيرادات في ولاية تينيسي. مايو 2017.
  • ستيف فوربس ، 2005. ثورة الضريبة الموحدة . واشنطن: دار نشر ريجنري. رقم ISBN 0-89526-040-9
  • روبرت هول وألفين رابوشكا ، 1995 (1985). الضريبة الموحدة . مطبعة مؤسسة هوفر.
  • ريتشارد بارنكوت، 2006-2010. السوق الحرة بدون فقر: ضريبة دخل تصاعدية فعالة..
  • أنتوني ج. إيفانز، " الأفكار والمصالح: الضريبة الموحدة " ، أوبن ريبابليك 1(1)، 2005