الضرائب الدولية

الضرائب الدولية هي دراسة أو تحديد الضريبة المفروضة على الأفراد أو الشركات الخاضعة لقوانين الضرائب في مختلف البلدان، أو الجوانب الدولية لقوانين الضرائب في بلد معين، حسب الحالة. عادةً ما تحدّ الحكومات نطاق ضرائب الدخل لديها بشكل إقليمي أو توفر إعفاءات ضريبية للدخل المُكتسب خارج حدودها . يتخذ هذا التقييد عادةً شكل نظام إقليمي، أو نظام قائم على الإقامة، أو نظام استبعاد. وقد سعت بعض الحكومات إلى التخفيف من حدة القيود المختلفة لكل من هذه الأنظمة الثلاثة الرئيسية من خلال سنّ نظام هجين يجمع بين خصائص نظامين أو أكثر.

تفرض العديد من الحكومات ضرائب على دخل الأفراد والشركات. وتختلف أنظمة الضرائب هذه اختلافًا كبيرًا، ولا توجد قواعد عامة موحدة. وتُؤدي هذه الاختلافات إلى احتمالية الازدواج الضريبي (حيث تُفرض ضرائب على الدخل نفسه في دول مختلفة) أو عدم فرض أي ضرائب (حيث لا تُفرض ضرائب على الدخل في أي دولة). وقد تفرض أنظمة ضريبة الدخل ضرائب على الدخل المحلي فقط أو على الدخل العالمي. وعمومًا، عند فرض ضرائب على الدخل العالمي، تُمنح تخفيضات ضريبية أو أرصدة ضريبية أجنبية مقابل الضرائب المدفوعة في دول أخرى . وتُفرض حدود على هذه الأرصدة بشكل شبه عام. وعادةً ما تستعين الشركات متعددة الجنسيات بخبراء ضرائب دوليين، وهو تخصص يجمع بين المحامين والمحاسبين، لتقليل التزاماتها الضريبية العالمية.

في أي نظام ضريبي، من الممكن تحويل الدخل أو إعادة تصنيفه بطريقة تقلل من الضرائب المفروضة عليه . غالبًا ما تفرض السلطات القضائية قواعد تتعلق بتحويل الدخل بين الأطراف الخاضعة لسيطرة مشتركة، والتي تُعرف عادةً بقواعد التسعير التحويلي . وتخضع الأنظمة القائمة على الإقامة لمحاولات دافعي الضرائب تأجيل الاعتراف بالدخل من خلال استخدام الأطراف ذات الصلة. وتفرض بعض السلطات القضائية قواعد تحد من هذا التأجيل ("أنظمة مكافحة التأجيل"). كما تُجيز بعض الحكومات التأجيل تحديدًا لأغراض اجتماعية معينة أو لأسباب أخرى. وتسعى الاتفاقيات بين الحكومات ( المعاهدات ) عادةً إلى تحديد من يحق له فرض الضرائب على ماذا. وتوفر معظم المعاهدات الضريبية آلية أساسية على الأقل لحل النزاعات بين الأطراف.

تاريخ

أُرسيت الأسس الفكرية لنظام الضرائب الدولي الحديث بتقرير صدر عام ١٩٢٣ أعدّه خبراء بارزون في الاقتصاد السياسي وقانون الضرائب لصالح عصبة الأمم. ^{[ ١ ]} صاغ التقرير "مبادئ عامة" لتجنب الآثار السلبية للازدواج الضريبي وتشجيع التجارة الحرة وتدفقات رأس المال الدولية والنمو الاقتصادي. ^{[ ١ ]} فعلى سبيل المثال، سعى التقرير إلى وضع مبادئ توجيهية لتحديد الجهة المخولة بفرض الضرائب على مقيم أو مواطن في دولة ما عندما يحقق دخلاً في دولة أخرى. ^{[ ١ ]} قبل نشر التقرير، كانت هذه المسائل تُحسم في المقام الأول من خلال قرارات أحادية الجانب من الدول أو معاهدات ضريبية ثنائية. ^{[ ١ ]}

أنظمة الضرائب

تختلف أنظمة الضرائب بين الحكومات، مما يجعل التعميم صعباً. والتفاصيل المذكورة هنا هي أمثلة توضيحية، وتتعلق بحكومات محددة وليست قواعد دولية معترف بها على نطاق واسع. قد تُفرض الضرائب على مقاييس دخل متنوعة، بما في ذلك على سبيل المثال لا الحصر: صافي الدخل وفقاً للمفاهيم المحاسبية المحلية (يُشار إليه في العديد من البلدان بـ" الربح ")، وإجمالي الإيرادات ، وإجمالي هوامش الربح (المبيعات مطروحاً منها تكاليف البيع)، أو فئات محددة من الإيرادات مطروحاً منها فئات محددة من التخفيضات . ما لم يُنص على خلاف ذلك، يُفهم مصطلح "الدخل" بمعناه الواسع.

تفرض السلطات القضائية عادةً ضرائب مختلفة على الدخل على الشركات مقارنةً بالأفراد. فغالبًا ما تُفرض الضرائب على الكيانات بطريقة موحدة على جميع أنواع الدخل، بينما يُفرض على الأفراد ضرائب مختلفة تبعًا لطبيعة الدخل أو مصدره. وتفرض العديد من السلطات القضائية ضرائب على مستوى الكيان وعلى مستوى المالك على نوع واحد أو أكثر من أنواع الشركات. ^{[ 2 ]} وتعتمد هذه السلطات القضائية عادةً على قانون الشركات الخاص بها أو بقوانين سلطات قضائية أخرى لتحديد ما إذا كان سيتم فرض ضريبة مباشرة على دخل الكيان على مالكيه. ومع ذلك، توجد استثناءات ملحوظة، بما في ذلك القواعد الأمريكية التي تُصنّف الكيانات بغض النظر عن شكلها القانوني. ^{[ 3 ]}

بهدف تبسيط الإجراءات الإدارية أو لأغراض أخرى، فرضت بعض الحكومات أنظمة دخل افتراضي. تفرض هذه الأنظمة ضرائب على فئة معينة من دافعي الضرائب وفقًا للنظام الضريبي المطبق على باقي دافعي الضرائب، ولكن بناءً على مستوى دخل افتراضي، كما لو كان قد تم استلامه من قبل دافع الضرائب. وقد تنشأ نزاعات حول الضريبة المستحقة. وتختلف إجراءات تسوية النزاعات اختلافًا كبيرًا، وتكون مسائل الإنفاذ أكثر تعقيدًا على الصعيد الدولي. يتمثل الحل النهائي للنزاع بالنسبة لدافع الضرائب في مغادرة الدولة الخاضعة للولاية القضائية، مع الاحتفاظ بجميع الممتلكات التي يمكن مصادرتها. أما بالنسبة للحكومات، فقد يكون الحل النهائي هو مصادرة الممتلكات أو السجن أو حل الكيان.

قد توجد اختلافات مفاهيمية رئيسية أخرى بين الأنظمة الضريبية. وتشمل هذه الاختلافات، على سبيل المثال لا الحصر، وسائل التقييم مقابل التقييم الذاتي لتحديد وتحصيل الضريبة؛ وطرق فرض العقوبات على المخالفة؛ والعقوبات الخاصة بالجوانب الدولية للنظام؛ وآليات إنفاذ وتحصيل الضريبة؛ وآليات الإبلاغ.

تعتمد الدول التي تفرض ضرائب على الدخل عمومًا أحد نظامين: النظام الإقليمي أو النظام القائم على الإقامة. في النظام الإقليمي، تُفرض الضريبة على الدخل المحلي فقط - أي الدخل من مصدر داخل الدولة. أما في النظام القائم على الإقامة، فيُفرض على المقيمين في الدولة ضريبة على دخلهم العالمي (المحلي والأجنبي)، بينما يُفرض على غير المقيمين ضريبة على دخلهم المحلي فقط. إضافةً إلى ذلك، تفرض بعض الدول ضريبة على الدخل العالمي لمواطنيها غير المقيمين في بعض الحالات.

تسمح الدول التي تعتمد نظامًا ضريبيًا قائمًا على الإقامة عادةً بخصومات أو إعفاءات ضريبية مقابل الضرائب التي يدفعها المقيمون بالفعل لدول أخرى على دخلهم الأجنبي. كما تُبرم العديد من الدول اتفاقيات ضريبية فيما بينها للقضاء على الازدواج الضريبي أو الحد منه . وفيما يخص ضريبة دخل الشركات، تسمح بعض الدول باستثناء أو تأجيل بنود محددة من الدخل الأجنبي من قاعدة الضريبة.

فرادى

يلخص الجدول التالي نظام الضرائب المفروضة على الدخل المحلي والأجنبي للأفراد، وذلك بحسب إقامتهم أو جنسيتهم في الدولة. ويشمل الجدول جميع الدول الأعضاء في الأمم المتحدة والدول المراقبة ، وأقاليمها التابعة المأهولة ( والتي يمتلك معظمها أنظمة ضريبية منفصلة)، بالإضافة إلى دول أخرى ذات اعتراف محدود . في الجدول، يشمل الدخل أي نوع من أنواع الدخل الذي يحصل عليه الأفراد، مثل دخل العمل أو الاستثمار، و "نعم" تعني أن الدولة تفرض ضرائب على نوع واحد على الأقل من هذه الأنواع. ويُقصد بـ "المقيم" الشخص الذي يقيم في الدولة، بغض النظر عن جنسيته؛ أما "المواطن غير المقيم" فهو مواطن من الدولة يقيم في مكان آخر، ولا يعني بالضرورة أنه ليس مواطناً .

بلد أو إقليم	الضرائب على الدخل المحلي	الضرائب على الدخل الأجنبي لـ		ملاحظات ومصادر
بلد أو إقليم	الضرائب على الدخل المحلي	السكان	المواطنون غير المقيمين	ملاحظات ومصادر
أنتيغوا وبربودا	لا	لا	لا	لا توجد ضريبة دخل شخصية. ^{[ 4 ]}^{[ 5 ]}
جزر البهاما	لا	لا	لا	لا توجد ضريبة دخل شخصية. ^{[ 6 ]}
البحرين	لا	لا	لا	لا توجد ضريبة دخل شخصية. ^{[ 6 ]}
بروناي	لا	لا	لا	لا توجد ضريبة دخل شخصية. ^{[ 6 ]}
جزر كايمان	لا	لا	لا	لا توجد ضريبة دخل شخصية. ^{[ 6 ]}
الكويت	لا	لا	لا	لا توجد ضريبة دخل شخصية. ^{[ 6 ]}
موناكو	لا	لا	لا	لا توجد ضريبة دخل شخصية. ^{[ 7 ]}
سلطنة عمان	لا	لا	لا	لا تُفرض ضريبة على الدخل الشخصي حتى 1 يناير 2028، ثم تُفرض الضريبة بناءً على مكان الإقامة. ^{[ 6 ]}^{[ 8 ]}
جزر بيتكيرن	لا	لا	لا	لا توجد ضريبة دخل شخصية. ^{[ 9 ]}
قطر	لا	لا	لا	لا توجد ضريبة دخل شخصية. ^{[ 6 ]}
سانت بارتيليمي	لا	لا	لا	لا توجد ضريبة دخل شخصية. ^{[ 10 ]}^{[ ملاحظة 1 ]}
سانت كيتس ونيفيس	لا	لا	لا	لا توجد ضريبة دخل شخصية. ^{[ 13 ]}
سارك	لا	لا	لا	لا توجد ضريبة دخل شخصية. ^{[ 14 ]}
المملكة العربية السعودية	لا*	لا**	لا	لا توجد ضريبة على الدخل الشخصي. ^{[ 6 ]}^{[ ملاحظة 2 ]} * باستثناء الأنشطة التجارية. ** باستثناء الأنشطة التجارية لمواطني دول مجلس التعاون الخليجي .
جزر تركس وكايكوس	لا	لا	لا	لا توجد ضريبة دخل شخصية. ^{[ 15 ]}
الإمارات العربية المتحدة	لا*	لا*	لا	لا توجد ضريبة دخل شخصية. ^{[ 6 ]} * باستثناء الأنشطة التجارية.
فانواتو	لا	لا	لا	لا توجد ضريبة دخل شخصية. ^{[ 16 ]}
مدينة الفاتيكان	لا	لا	لا	لا توجد ضريبة دخل شخصية. ^{[ 17 ]}
واليس وفوتونا	لا	لا	لا	لا توجد ضريبة دخل شخصية. ^{[ 18 ]}
الصحراء الغربية	لا	لا	لا	لا توجد ضريبة دخل شخصية. ^{[ 19 ]}
كوريا الشمالية	لا*	لا**	لا	لا تُفرض ضرائب على دخل المواطنين المقيمين، ^{[ 20 ]} وتُفرض ضرائب على الأجانب بناءً على محل إقامتهم، وتُفرض ضرائب إقليمية على المواطنين غير المقيمين. ^{[ 21 ]} * باستثناء الأجانب والمواطنين غير المقيمين. ** باستثناء الأجانب.
أنغولا	نعم	لا	لا	الضرائب الإقليمية. ^{[ 6 ]}
أنغيلا	نعم	لا	لا	الضرائب الإقليمية. ^{[ 22 ]}
بليز	نعم	لا	لا	الضرائب الإقليمية. ^{[ 23 ]}
برمودا	نعم	لا	لا	الضرائب الإقليمية. ^{[ 6 ]}
بوتان	نعم	لا	لا	الضرائب الإقليمية. ^{[ 24 ]}^{[ 25 ]}
بوليفيا	نعم	لا	لا	الضرائب الإقليمية. ^{[ 26 ]}^{[ 27 ]}
بوتسوانا	نعم	لا	لا	الضرائب الإقليمية. ^{[ 6 ]}
جزر العذراء البريطانية	نعم	لا	لا	الضرائب الإقليمية. ^{[ 6 ]}
كوستاريكا	نعم	لا*	لا	الضرائب الإقليمية. ^{[ 6 ]} * يخضع الدخل الذي يُصرّح به الأجانب للتأهل للحصول على تصريح إقامة لاشتراكات إلزامية في صندوق الضمان الاجتماعي الكوستاريكي . ^{[ 28 ]}^{[ 29 ]}^{[ 30 ]}
جمهورية الكونغو الديمقراطية	نعم	لا	لا	الضرائب الإقليمية. ^{[ 6 ]}
جيبوتي	نعم	لا	لا	الضرائب الإقليمية. ^{[ 31 ]}
السلفادور	نعم	لا	لا	الضرائب الإقليمية. ^{[ 6 ]}
إسواتيني	نعم	لا	لا	الضرائب الإقليمية. ^{[ 6 ]}
جورجيا	نعم	لا*	لا	الضرائب الإقليمية. ^{[ 6 ]} * يُعتبر الدفع مقابل الخدمات التي يقدمها مقيم جورجي، حتى لو تم استلامه من الخارج، دخلاً من مصدر جورجي، وبالتالي يخضع للضريبة. ^{[ 32 ]}
غرينادا	نعم	لا	لا	الضرائب الإقليمية. ^{[ 33 ]}
غواتيمالا	نعم	لا	لا	الضرائب الإقليمية. ^{[ 6 ]}
غينيا بيساو	نعم	لا	لا	الضرائب الإقليمية. ^{[ 34 ]}^{[ 35 ]}
هندوراس	نعم	لا	لا	الضرائب الإقليمية. ^{[ 6 ]}^{[ 36 ]}
هونغ كونغ	نعم	لا	لا	الضرائب الإقليمية. ^{[ 6 ]}
لبنان	نعم	لا	لا	الضرائب الإقليمية. ^{[ 6 ]}
ليبيا	نعم	لا	لا	الضرائب الإقليمية. ^{[ 6 ]}^{[ 37 ]}
ماكاو	نعم	لا	لا	الضرائب الإقليمية. ^{[ 6 ]}
مالاوي	نعم	لا	لا	الضرائب الإقليمية. ^{[ 6 ]}
جزر مارشال	نعم	لا	لا	الضرائب الإقليمية. ^{[ 38 ]}
ميكرونيزيا	نعم	لا	لا	الضرائب الإقليمية. ^{[ 39 ]}
ناميبيا	نعم	لا	لا	الضرائب الإقليمية. ^{[ 6 ]}
ناورو	نعم	لا	لا	الضرائب الإقليمية. ^{[ 40 ]}
نيكاراغوا	نعم	لا	لا	الضرائب الإقليمية. ^{[ 6 ]}
بالاو	نعم	لا	لا	الضرائب الإقليمية. ^{[ 41 ]}
فلسطين	نعم	لا	لا	الضرائب الإقليمية. ^{[ 6 ]}
بنما	نعم	لا	لا	الضرائب الإقليمية. ^{[ 6 ]}
باراغواي	نعم	لا	لا	الضرائب الإقليمية. ^{[ 6 ]}
سانت هيلينا، أسنسيون، وتريستان دا كونا	نعم	لا	لا	الضرائب الإقليمية. ^{[ 42 ]}^{[ 43 ]}^{[ 44 ]}^{[ ملاحظة 3 ]}
سيشل	نعم	لا	لا	الضرائب الإقليمية. ^{[ 6 ]}
سنغافورة	نعم	لا	لا	الضرائب الإقليمية. ^{[ 6 ]}
الصومال	نعم	لا	لا	الضرائب الإقليمية. ^{[ 45 ]}
سوريا	نعم	لا	لا	الضرائب الإقليمية. ^{[ 46 ]}
توكيلاو	نعم	لا	لا	الضرائب الإقليمية. ^{[ 47 ]}
توفالو	نعم	لا	لا	الضرائب الإقليمية. ^{[ 48 ]}
زامبيا	نعم	لا	لا	الضرائب الإقليمية. ^{[ 6 ]}
إيران	نعم	نعم*	لا	فرض الضرائب على المواطنين بناءً على محل إقامتهم، وفرض الضرائب على الأجانب على المستوى الإقليمي. ^{[ 49 ]} * باستثناء الأجانب.
العراق	نعم	نعم*	لا	فرض الضرائب على المواطنين بناءً على محل إقامتهم، وفرض الضرائب على الأجانب على المستوى الإقليمي. ^{[ 50 ]} * باستثناء الأجانب.
فيلبيني	نعم	نعم*	لا	فرض الضرائب على المواطنين بناءً على محل إقامتهم، وفرض الضرائب على الأجانب على المستوى الإقليمي. ^{[ 6 ]} * باستثناء الأجانب.
أبخازيا	نعم	نعم	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 51 ]}
أفغانستان	نعم	نعم	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 6 ]}
أكروتيري وديكيليا	نعم	نعم	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 52 ]}
ألبانيا	نعم	نعم	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 6 ]}
الجزائر	نعم	نعم	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 6 ]}
ساموا الأمريكية	نعم	نعم	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 53 ]}
أندورا	نعم	نعم	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 54 ]}
الأرجنتين	نعم	نعم	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 6 ]}
أرمينيا	نعم	نعم	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 6 ]}
أروبا	نعم	نعم	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 6 ]}
أستراليا (بما في ذلك جزيرة كريسماس وجزر كوكوس ( كيلينغ) وجزيرة نورفولك ^[⁵⁵^]^[⁵⁶^] )	نعم	نعم*	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 6 ]} * باستثناء المقيمين المؤقتين.
النمسا	نعم	نعم	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 6 ]}
أذربيجان	نعم	نعم	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 6 ]}
بنغلاديش	نعم	نعم	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 57 ]}
بربادوس	نعم	نعم	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 6 ]}
بيلاروسيا	نعم	نعم	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 6 ]}
بلجيكا	نعم	نعم	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 6 ]}
بنين	نعم	نعم	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 58 ]}
البوسنة والهرسك	نعم	نعم	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 59 ]}^{[ 60 ]}^{[ ملاحظة 4 ]}
البرازيل	نعم	نعم	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 6 ]}
بلغاريا	نعم	نعم	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 6 ]}
بوركينا فاسو	نعم	نعم	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 61 ]}
بوروندي	نعم	نعم	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 62 ]}
كمبوديا	نعم	نعم	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 6 ]}
الكاميرون	نعم	نعم	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 6 ]}
كندا	نعم	نعم	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 6 ]}
الرأس الأخضر	نعم	نعم	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 6 ]}
جمهورية أفريقيا الوسطى	نعم	نعم	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 63 ]}
تشاد	نعم	نعم	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 6 ]}
تشيلي	نعم	نعم	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 6 ]}
الصين	نعم	نعم	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 6 ]}^{[ 64 ]}^{[ 65 ]}
كولومبيا	نعم	نعم	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 6 ]}
جزر القمر	نعم	نعم	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 66 ]}
الكونغو	نعم	نعم	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 6 ]}
جزر كوك	نعم	نعم	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 67 ]}
كرواتيا	نعم	نعم	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 6 ]}
كوبنهاغن	نعم	نعم	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 68 ]}
كوراساو	نعم	نعم	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 6 ]}
قبرص	نعم	نعم*	لا	الضرائب على أساس الإقامة. ^{[ 6 ]} * بالنسبة لبعض دخل الاستثمار، فقط إذا كان المقيم في قبرص.
الجمهورية التشيكية	نعم	نعم	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 6 ]}
الدنمارك	نعم	نعم	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 6 ]}
دومينيكا	نعم	نعم	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 69 ]}
جمهورية الدومينيكان	نعم	نعم	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 6 ]}
تيمور الشرقية	نعم	نعم	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 70 ]}
الإكوادور	نعم	نعم	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 6 ]}
مصر	نعم	نعم	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 6 ]}^{[ 71 ]}^{[ 72 ]}
غينيا الاستوائية	نعم	نعم	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 6 ]}
إستونيا	نعم	نعم	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 6 ]}
أثيوبيا	نعم	نعم	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 6 ]}
جزر فوكلاند	نعم	نعم	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 73 ]}
جزر فارو	نعم	نعم	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 74 ]}
فيجي	نعم	نعم	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 6 ]}
فنلندا (بما في ذلك أولاند ^[⁷⁵^] )	نعم	نعم	لا*	الضرائب على أساس الإقامة. ^{[ 6 ]} * باستثناء المقيمين السابقين، مؤقتًا. ^{[ 76 ]}
فرنسا (بما في ذلك الأقاليم ما وراء البحار ^{[ 11 ]} )	نعم	نعم	لا*	الضرائب على أساس الإقامة. ^{[ 6 ]} * باستثناء موناكو. ^{[ 11 ]}
بولينيزيا الفرنسية	نعم	نعم	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 77 ]}
الغابون	نعم	نعم	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 6 ]}
غامبيا	نعم	نعم	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 78 ]}
ألمانيا	نعم	نعم	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 6 ]}
غانا	نعم	نعم	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 6 ]}
جبل طارق	نعم	نعم	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 79 ]}
اليونان	نعم	نعم	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 6 ]}
جرينلاند	نعم	نعم	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 80 ]}
غيرنسي (بما في ذلك ألدرني ^[⁶^] )	نعم	نعم	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 6 ]}^{[ ملاحظة 5 ]}
غينيا	نعم	نعم	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 6 ]}
غيانا	نعم	نعم	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 82 ]}^{[ 83 ]}
هايتي	نعم	نعم	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 84 ]}
أيسلندا	نعم	نعم	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 6 ]}
الهند	نعم	نعم	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 6 ]}
أندونيسيا	نعم	نعم	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 6 ]}
أيرلندا	نعم	نعم*	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 6 ]} * فقط إذا كان المقيم في أيرلندا أو إذا تم تحويل الدخل إلى أيرلندا.
جزيرة مان	نعم	نعم	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 6 ]}
إسرائيل	نعم	نعم	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 6 ]}
إيطاليا	نعم	نعم	لا*	الضرائب على أساس الإقامة. ^{[ 6 ]} * باستثناء الملاذات الضريبية. ^{[ 85 ]}
ساحل العاج	نعم	نعم	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 6 ]}
جامايكا	نعم	نعم	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 6 ]}
اليابان	نعم	نعم*	لا	الضرائب على أساس الإقامة. ^{[ 6 ]} * للمواطنين والمقيمين الدائمين فقط.
جيرسي	نعم	نعم	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 6 ]}
الأردن	نعم	نعم	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 6 ]}
كازاخستان	نعم	نعم	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 6 ]}
كينيا	نعم	نعم	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 6 ]}
كيريباتي	نعم	نعم	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 86 ]}
كوسوفو	نعم	نعم	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 6 ]}
لاوس	نعم	نعم	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 6 ]}
لاتفيا	نعم	نعم	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 6 ]}
ليسوتو	نعم	نعم	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 6 ]}
ليبيريا	نعم	نعم	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 87 ]}
ليختنشتاين	نعم	نعم	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 6 ]}
ليتوانيا	نعم	نعم	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 6 ]}
لوكسمبورغ	نعم	نعم	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 6 ]}
مدغشقر	نعم	نعم	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 6 ]}
ماليزيا	نعم	نعم*	لا	الضرائب على أساس الإقامة. ^{[ 6 ]} * فقط إذا تم تحويل الدخل إلى ماليزيا، مع إعفاء حتى 31 ديسمبر 2036. ^{[ 6 ]}
جزر المالديف	نعم	نعم	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 88 ]}
مالي	نعم	نعم	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 89 ]}
مالطا	نعم	نعم*	لا	الضرائب على أساس الإقامة. ^{[ 6 ]} * فقط إذا كان المقيم في مالطا أو إذا تم تحويل الدخل إلى مالطا.
موريتانيا	نعم	نعم	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 6 ]}
موريشيوس	نعم	نعم*	لا	الضرائب على أساس الإقامة. ^{[ 6 ]} * فقط إذا تم تحويل الدخل إلى موريشيوس. ^{[ 90 ]}
المكسيك	نعم	نعم	لا*	الضرائب على أساس الإقامة. ^{[ 6 ]} * باستثناء الملاذات الضريبية، مؤقتًا. ^{[ 91 ]}
مولدوفا	نعم	نعم	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 6 ]}
منغوليا	نعم	نعم	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 6 ]}
الجبل الأسود	نعم	نعم	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 6 ]}
مونتسيرات	نعم	نعم	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 92 ]}
المغرب	نعم	نعم	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 6 ]}
موزمبيق	نعم	نعم	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 6 ]}
نيبال	نعم	نعم	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 93 ]}
هولندا (بما في ذلك جزر الكاريبي الهولندية ^{[ 6 ]} )	نعم	نعم	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 6 ]}^{[ ملاحظة 6 ]}
كاليدونيا الجديدة	نعم	نعم	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 94 ]}
نيوزيلندا	نعم	نعم	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 6 ]}
النيجر	نعم	نعم	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 95 ]}
نيجيريا	نعم	نعم	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 6 ]}
نيوي	نعم	نعم	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 96 ]}
مقدونيا الشمالية	نعم	نعم	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 6 ]}
شمال قبرص	نعم	نعم	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 97 ]}
النرويج	نعم	نعم	لا*	الضرائب على أساس الإقامة. ^{[ 6 ]} * باستثناء المقيمين السابقين، مؤقتًا. ^{[ 98 ]}
باكستان	نعم	نعم	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 6 ]}
بابوا غينيا الجديدة	نعم	نعم	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 6 ]}
بيرو	نعم	نعم	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 6 ]}
بولندا	نعم	نعم	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 6 ]}
البرتغال	نعم	نعم	لا*	الضرائب على أساس الإقامة. ^{[ 6 ]} * باستثناء الملاذات الضريبية، مؤقتًا. ^{[ 99 ]}
بورتوريكو	نعم	نعم	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 6 ]}^{[ ملاحظة 7 ]}
رومانيا	نعم	نعم	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 6 ]}
روسيا	نعم	نعم	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 6 ]}
رواندا	نعم	نعم	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 6 ]}
سانت لوسيا	نعم	نعم	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 6 ]}
سانت مارتن	نعم	نعم	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 100 ]}^{[ ملاحظة 8 ]}
سان بيير وميكلون	نعم	نعم	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 102 ]}
سانت فنسنت وجزر غرينادين	نعم	نعم	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 103 ]}
ساموا	نعم	نعم	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 104 ]}
سان مارينو	نعم	نعم	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 105 ]}
ساو تومي وبرينسيبي	نعم	نعم	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 6 ]}
السنغال	نعم	نعم	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 6 ]}
صربيا	نعم	نعم	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 6 ]}
سيراليون	نعم	نعم	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 106 ]}
سينت مارتن	نعم	نعم	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 6 ]}
سلوفاكيا	نعم	نعم	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 6 ]}
سلوفينيا	نعم	نعم	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 6 ]}
جزر سليمان	نعم	نعم	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 107 ]}
أرض الصومال	نعم	نعم	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 108 ]}
جنوب أفريقيا	نعم	نعم	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 6 ]}
كوريا الجنوبية	نعم	نعم	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 6 ]}
أوسيتيا الجنوبية	نعم	نعم	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 109 ]}
جنوب السودان	نعم	نعم	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 6 ]}
إسبانيا	نعم	نعم	لا*	الضرائب على أساس الإقامة. ^{[ 6 ]} * باستثناء الملاذات الضريبية، مؤقتًا. ^{[ 110 ]}
سريلانكا	نعم	نعم	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 6 ]}
السودان	نعم	نعم	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 111 ]}
سورينام	نعم	نعم	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 6 ]}
سفالبارد	نعم	نعم	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 112 ]}
السويد	نعم	نعم	لا*	الضرائب على أساس الإقامة. ^{[ 6 ]} * باستثناء المقيمين السابقين، مؤقتًا. ^{[ 113 ]}
سويسرا	نعم	نعم	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 6 ]}
تايوان	نعم	نعم	لا	الضرائب الإقليمية بشكل عام، ولكن الضرائب القائمة على الإقامة بموجب الحد الأدنى البديل للضريبة. ^{[ 6 ]}
تنزانيا	نعم	نعم	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 6 ]}
تايلاند	نعم	نعم*	لا	الضرائب على أساس الإقامة. ^{[ 6 ]} * فقط إذا تم تحويل الدخل إلى تايلاند.
توغو	نعم	نعم	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 114 ]}
تونغا	نعم	نعم	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 115 ]}
ترانسنيستريا	نعم	نعم	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 116 ]}
ترينيداد وتوباغو	نعم	نعم	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 6 ]}
تونس	نعم	نعم	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 6 ]}
ديك رومى	نعم	نعم	لا*	الضرائب على أساس الإقامة. ^{[ 6 ]} * باستثناء الدخل غير الخاضع للضريبة في دول أخرى لموظفي الحكومة التركية أو الشركات. ^{[ 117 ]}
تركمانستان	نعم	نعم	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 6 ]}
أوغندا	نعم	نعم	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 6 ]}
أوكرانيا	نعم	نعم	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 6 ]}
المملكة المتحدة	نعم	نعم	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 6 ]}
جزر العذراء الأمريكية	نعم	نعم	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 6 ]}^{[ ملاحظة 9 ]}
أوروغواي	نعم	نعم	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 118 ]}
أوزبكستان	نعم	نعم	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 6 ]}
فنزويلا	نعم	نعم	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 6 ]}
فيتنام	نعم	نعم	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 6 ]}
اليمن	نعم	نعم	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 119 ]}
زيمبابوي	نعم	نعم	لا	الضرائب القائمة على الإقامة. ^{[ 6 ]}
إريتريا	نعم	لا	نعم	الضرائب الإقليمية والضرائب القائمة على الجنسية. ^{[ 120 ]}^{[ 121 ]} تخضع دخول المواطنين غير المقيمين من الخارج لضريبة ثابتة مخفضة. ^{[ 122 ]}
هنغاريا	نعم	نعم	نعم*	تُفرض الضرائب على أساس الإقامة والجنسية. يُفرض على المواطنين غير المقيمين الذين لا تنطبق عليهم الاستثناءات نفس الضرائب المفروضة على المقيمين. ^{[ 6 ]} * باستثناء حاملي الجنسية المزدوجة والمقيمين في الدول التي تربطها بالمجر اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي. ^{[ 123 ]}^{[ 124 ]}
قيرغيزستان	نعم	نعم*	نعم	تُفرض الضرائب على أساس الجنسية وجزئيًا على أساس الإقامة. يُفرض على المواطنين غير المقيمين نفس الضرائب المفروضة على المواطنين المقيمين. ^{[ 125 ]}^{[ 126 ]} * يُفرض على الأجانب المقيمين الذين لا يحملون تصريح إقامة أو صفة مواطن أجنبي (كايرلمان) ضريبة فقط على دخل رواد الأعمال من مصادر أجنبية.
ميانمار	نعم	نعم	نعم	الضرائب على أساس الإقامة والجنسية. يُفرض على الدخل الأجنبي للمواطنين غير المقيمين ضريبة بنفس طريقة فرضها على المقيمين أو بمعدل ثابت مخفّض. ^{[ 127 ]}
طاجيكستان	نعم	نعم	نعم	الضرائب على أساس الإقامة والجنسية. يُفرض على المواطنين غير المقيمين الضرائب بنفس طريقة فرضها على المقيمين. ^{[ 128 ]}
الولايات المتحدة (بما في ذلك غوام وجزر ماريانا الشمالية ^[⁵³^] )	نعم	نعم	نعم	الضرائب على أساس الإقامة والجنسية. يُفرض على المواطنين غير المقيمين الضرائب بنفس طريقة فرضها على المقيمين، ولكن مع إعفاء محدود للدخل الأجنبي من العمل . ^{[ 6 ]}^{[ ملاحظة 10 ]}

الإقامة

تُصنّف الأنظمة الضريبية عمومًا إلى نوعين: أنظمة قائمة على الإقامة وأنظمة إقليمية. تفرض معظم الدول ضرائب على الدخل بناءً على الإقامة، ما يستلزم تعريف "المقيم" وتحديد خصائص دخل غير المقيمين. تختلف هذه التعريفات باختلاف الدولة ونوع دافع الضرائب، ولكنها عادةً ما تشمل موقع المسكن الرئيسي للشخص وعدد الأيام التي يقضيها فعليًا في الدولة. ومن الأمثلة على ذلك:

تعتبر إسبانيا الشخص مقيماً إذا بقي في إسبانيا لأكثر من 183 يوماً في السنة التقويمية أو إذا كانت قاعدته الرئيسية للأنشطة أو المصالح الاقتصادية في إسبانيا. ^{[ 129 ]}
يمكن إثبات الإقامة في سويسرا من خلال الحصول على تصريح عمل في سويسرا لشخص يعمل فيها. ^{[ 130 ]}
قبل عام ٢٠١٣، كانت المملكة المتحدة تُصنّف المقيمين إلى ثلاث فئات: غير المقيمين، والمقيمين، والمقيمين غير المقيمين إقامة اعتيادية. ^{[ ١٣١ ]} ومنذ عام ٢٠١٣، اقتصرت فئات المقيمين على غير المقيمين والمقيمين. ويتم تحديد الإقامة بتطبيق معايير اختبار الإقامة القانوني. ^{[ ١٣٢ ]}
تفرض الولايات المتحدة ضرائب على مواطنيها بصفتهم مقيمين، وتوفر قواعد مطولة ومفصلة لإقامة الأفراد الأجانب، تشمل ما يلي:
- الفترات التي تثبت الإقامة (بما في ذلك حساب الصيغة الذي يتضمن ثلاث سنوات)؛
- تاريخ بدء وانتهاء الإقامة؛
- استثناءات للزيارات العابرة والحالات الطبية وما إلى ذلك. ^{[ 133 ]}

الجنسية

في الغالبية العظمى من الدول، لا تُؤخذ الجنسية بعين الاعتبار عند تحديد الضرائب. ^{[ 6 ]} وقليلٌ جداً من الدول تفرض ضرائب على الدخل الأجنبي للمواطنين غير المقيمين بشكل عام:

تفرض إريتريا ضريبة على الدخل الأجنبي لمواطنيها غير المقيمين بنسبة ثابتة مخفضة قدرها 2% (بينما تتراوح معدلات ضريبة الدخل المحلي تصاعديًا من 2% إلى 30%). ^{[ 120 ]}^{[ 122 ]} وقد وردت تقارير تفيد بأن إريتريا تفرض هذه الضريبة على مواطنيها في الخارج من خلال رفض إصدار جوازات السفر، ومنع الدخول أو الخروج من البلاد، ومصادرة الأصول في إريتريا، بل وحتى مضايقة الأقارب المقيمين في إريتريا، إلى حين سداد الضريبة. ^{[ 134 ]} وفي عام 2011، أصدر مجلس الأمن التابع للأمم المتحدة قرارًا يدين تحصيل "ضريبة المغتربين" الإريترية . ^[¹³⁵^] وقامت حكومتا كندا وهولندا بطرد دبلوماسيين إريتريين في عامي 2013 و2018 على التوالي، بسبب تحصيل هذه الضريبة. [ ¹³⁶^]^[¹³⁷^]^كما أعرب برلمانا السويد والاتحاد الأوروبي عن نيتهما حظر هذه الممارسة فيهما. ^[¹³⁸^]^[¹³⁹^]

تعتبر المجر جميع مواطنيها غير المقيمين مقيمين ضريبياً، باستثناء حاملي الجنسيات الأخرى . وتفرض ضرائب على دخلهم العالمي بنفس معدلات الضرائب المطبقة على المقيمين. مع ذلك، قد لا تفرض ضرائب على الدخل الأجنبي للمقيمين في دول تربطها بالمجر اتفاقيات ضريبية، وذلك بناءً على نوع الدخل واستيفاء جميع شروط الاتفاقية الأخرى، والتي عادةً ما تفترض الإقامة القانونية في إحدى الدول الموقعة على الاتفاقية معظم أيام السنة. ^{[ ملاحظة 11 ]}^{[ 123 ]}^{[ 140 ]} أما المواطنون غير المقيمين الذين لا تنطبق عليهم هذه الاستثناءات، فيُفرض عليهم الضريبة بنفس طريقة المقيمين، بمعدل ثابت قدره 15% على الدخل العالمي، بالإضافة إلى مساهمات إلزامية تصل إلى 18.5% على أنواع معينة من الدخل. ^{[ 6 ]} لا يوجد حد أدنى للإعفاء الضريبي أو ما يعادله في المجر، مما يعني أن جميع الدخول خاضعة للضريبة. وبفضل نظامها الضريبي القائم على الجنسية، ومتطلبات تقديم الإقرارات الضريبية الموحدة، وسياسة عدم وجود إعفاءات ضريبية، يُعد النظام الضريبي المجري فريداً من نوعه في العالم. ^{[ 141 ]}

تفرض قيرغيزستان ضرائب على الدخل العالمي للمواطنين غير المقيمين بنفس طريقة فرضها على المواطنين المقيمين. ^{[ 125 ]}^{[ 126 ]} ومع ذلك، لا يجوز لها فرض ضرائب على الدخل الأجنبي للمقيمين في دول تربطها قيرغيزستان بمعاهدات ضريبية. ^{[ ملاحظة 12 ]}

تفرض ميانمار ضرائب على رواتب مواطنيها غير المقيمين بنفس طريقة فرضها على المقيمين، مع خصومات ونسب تصاعدية تصل إلى 25%، أو بدون خصومات وبنسبة ثابتة قدرها 2%، أيهما ينتج عنه ضريبة أقل. كما تفرض ضريبة على دخلهم الأجنبي غير الرواتب بنسبة ثابتة قدرها 10%. ويمكن استخدام الضرائب المدفوعة لدول أخرى على نفس الدخل كائتمان مقابل الضريبة المفروضة في ميانمار. ^{[ 143 ]}^{[ 144 ]}

تعتبر طاجيكستان جميع مواطنيها مقيمين لأغراض ضريبية، وتفرض ضرائب على دخلهم العالمي. ^{[ 128 ]} ومع ذلك، لا يجوز لها فرض ضرائب على الدخل الأجنبي للمقيمين في دول تربطها معاهدات ضريبية مع طاجيكستان. ^{[ ملاحظة 13 ]}

تفرض الولايات المتحدة ضرائب على الدخل العالمي لمواطنيها غير المقيمين باستخدام نفس معدلات الضرائب المطبقة على المقيمين. وللحد من الازدواج الضريبي، يجوز للمواطنين غير المقيمين استثناء جزء من دخلهم الأجنبي من العمل من الضرائب الأمريكية، والاستفادة من رصيد ضريبة الدخل المدفوعة لدول أخرى. كما يجوز للمقيمين في بعض الدول التي تربطها بالولايات المتحدة معاهدات ضريبية استثناء أنواع معينة من الدخل الأجنبي من الضرائب الأمريكية، ولكن لا يزال يتعين عليهم تقديم إقرار ضريبي أمريكي للمطالبة بالاستثناء أو الرصيد حتى لو لم يترتب على ذلك أي التزام ضريبي. ^{[ 146 ]}^{[ 147 ]} يُعرَّف المواطنون الأمريكيون في الخارج، مثل المقيمين في الولايات المتحدة، بأنهم "أشخاص أمريكيون"، وبالتالي يخضعون أيضًا لمتطلبات إبلاغ مختلفة تتعلق بالشؤون المالية الأجنبية، مثل نموذج الإبلاغ عن الحسابات المصرفية الأجنبية (FBAR) ، وقانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA )، ونماذج مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS ) 3520 و5471 و8621 و8938. غالبًا ما تكون عقوبات عدم تقديم هذه النماذج في الوقت المحدد أعلى بكثير من عقوبات عدم دفع الضريبة نفسها، وهي أشد قسوة على غير المقيمين منها على المقيمين في الولايات المتحدة. ^{[ 148 ]}^{[ 149 ]}^{[ 150 ]}^{[ 151 ]}^{[ 152 ]}

على غرار إريتريا، تشمل أساليب الإنفاذ التي تستخدمها الحكومة الأمريكية لتسهيل الامتثال الضريبي رفض منح جوازات السفر الأمريكية للمواطنين الأمريكيين غير المقيمين الذين يُعتبرون متخلفين عن دفع الضرائب، وإمكانية مصادرة أي حسابات أمريكية و/أو أصول موجودة في الولايات المتحدة. كما يمكن لمصلحة الضرائب الأمريكية ممارسة ضغوط كبيرة على المواطنين غير المقيمين لضمان امتثالهم لقانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA) الذي أُقرّ عام 2010، والذي يُلزم البنوك الأجنبية بالكشف عن أصحاب الحسابات الأمريكيين أو مواجهة غرامات باهظة على المعاملات المالية المتعلقة بالولايات المتحدة. وعلى عكس إريتريا، لم تواجه الولايات المتحدة ردود فعل دولية تُذكر فيما يتعلق بأساليبها العالمية في الإنفاذ. فعلى سبيل المثال، وعلى عكس رد فعلها على جهود إريتريا في تحصيل الضرائب، صادقت كندا وجميع الدول الأعضاء في الاتحاد الأوروبي على اتفاقيات حكومية دولية تُسهّل الامتثال لقانون FATCA وتدعم النظام الضريبي العالمي الأمريكي المطبق على المواطنين الأمريكيين (بمن فيهم حاملو الجنسية المزدوجة). وقد أدى تطبيق هذه الاتفاقيات إلى زيادة كبيرة في حالات التنازل عن الجنسية الأمريكية ، حيث بلغ رقماً قياسياً قدره 6707 حالات تنازل في عام 2020، بزيادة قدرها 237% عن العام السابق. ^{[ 153 ]} تتزايد جهود العديد من المنظمات التي تمثل الأمريكيين في الخارج، بما في ذلك منظمة المواطنين الأمريكيين في الخارج، ورابطة الأمريكيين بالصدفة، ورابطة الأمريكيين المقيمين في الخارج، والديمقراطيين في الخارج، والجمهوريين في الخارج، وحملة وقف الضرائب الأمريكية خارج الحدود الإقليمية، وحملة العدالة الضريبية للأمريكيين في الخارج، للضغط على الكونغرس للتحول إلى نظام ضريبي قائم على الإقامة، وذلك لتحرير الأمريكيين في الخارج مما يصفونه بالقواعد التمييزية وغير العادلة. ^{[ 154 ]}^{[ 155 ]}^{[ 156 ]}^{[ 157 ]}^{[ 158 ]}^{[ 159 ]}^{[ 160 ]}

تفرض بعض الدول ضرائب بناءً على الجنسية في حالات محددة:

تستمر فنلندا في فرض الضرائب على مواطنيها الذين ينتقلون من فنلندا إلى بلد آخر بصفتهم مقيمين في فنلندا، وذلك خلال السنوات الثلاث الأولى بعد انتقالهم، ما لم يثبتوا عدم وجود أي صلة لهم بفنلندا. بعد انقضاء هذه الفترة، لا يُعتبرون مقيمين في فنلندا لأغراض ضريبية. ^{[ 76 ]}

تفرض فرنسا ضرائب على مواطنيها الذين ينتقلون إلى موناكو بصفتهم مقيمين في فرنسا، وذلك بموجب معاهدة موقعة بين البلدين عام 1963. ^{[ 11 ]} ومع ذلك، فإن أولئك الذين عاشوا في موناكو بشكل متواصل منذ عام 1957 أو منذ ولادتهم، أو الذين يحملون الجنسية الموناكية ، من بين حالات أخرى، لا يخضعون للضريبة بصفتهم مقيمين في فرنسا. ^{[ 161 ]}

تستمر إيطاليا في فرض الضرائب على مواطنيها الذين يغيرون محل إقامتهم المسجل من إيطاليا إلى ملاذ ضريبي ^{[ ملاحظة 14 ]} باعتبارهم مقيمين في إيطاليا، ما لم يثبتوا أنهم يقيمون بالفعل في البلد الآخر. ^{[ 85 ]}

تفرض اليابان ضرائب على الميراث والهبات على مستوى العالم لمدة عشر سنوات بعد انتهاء الإقامة في اليابان. وتُطبق هذه الضرائب على الثروة، التي تُعرف بـ"الضرائب بأثر رجعي"، على المواطنين اليابانيين وبعض المقيمين السابقين في اليابان. ^{[ 162 ]}

تستمر المكسيك في فرض الضرائب على مواطنيها الذين ينتقلون من المكسيك إلى ملاذ ضريبي ^{[ ملاحظة 15 ]} باعتبارهم مقيمين في المكسيك، وذلك خلال السنوات الخمس الأولى بعد انتقالهم. بعد هذه الفترة، لم يعودوا يُعتبرون مقيمين في المكسيك لأغراض ضريبية. ^{[ 91 ]}

تفرض هولندا ضرائب على الميراث والهدايا التي يتركها مواطنوها في جميع أنحاء العالم خلال السنوات العشر الأولى بعد انتقالهم من هولندا إلى بلد آخر، كما لو كانوا لا يزالون مقيمين في هولندا. ^[¹⁶⁴^]

تفرض البرتغال ضرائب على مواطنيها الذين ينتقلون إلى ملاذ ضريبي ^{[ ملاحظة 16 ]} باعتبارهم مقيمين في البرتغال، وذلك خلال السنوات الخمس الأولى بعد انتقالهم، ما لم يثبتوا أن انتقالهم كان لسبب مقبول. بعد انقضاء هذه الفترة، لا يُعتبرون مقيمين في البرتغال لأغراض ضريبية. ^{[ 99 ]}

تُلزم سنغافورة مواطنيها والمقيمين الدائمين فيها المولودين عام ١٩٨٠ أو بعده بدفع أقساط برنامج "كيرشيلد لايف" للتأمين على الحياة، بغض النظر عن مكان إقامتهم. "كيرشيلد لايف" هو برنامج تأمين حكومي للإعاقة ، يُتيح للمُصابين بإعاقة شديدة الحصول على إعانات نقدية شهرية مدى الحياة. تُستحق الأقساط (ضرائب التأمين الاجتماعي) من سن ٣٠ (أو سن الالتحاق بالبرنامج إن كان لاحقًا) وحتى سن ٦٧، وتُخفّض أو تُعفى منها للمواطنين السنغافوريين ذوي الدخل المنخفض. في حال انتهاء الجنسية السنغافورية أو الإقامة الدائمة في سنغافورة (فقدانها أو إنهاؤها)، ينتهي معها تغطية "كيرشيلد لايف"، ولا تُسترد الأقساط المدفوعة. ^{[ ١٦٦ ]} كما تُلزم سنغافورة مواطنيها والمقيمين الدائمين فيها بدفع أقساط برنامج "ميديشيلد لايف" (التأمين الأساسي على الاستشفاء)، بغض النظر عن مكان إقامتهم، ولكن يُمكن للمواطنين السنغافوريين الانسحاب من "ميديشيلد لايف" بعد خمس سنوات من الإقامة في الخارج. ^{[ ١٦٧ ]}

تستمر إسبانيا في فرض الضرائب على مواطنيها الذين ينتقلون من إسبانيا إلى ملاذ ضريبي ^{[ ملاحظة 17 ]} باعتبارهم مقيمين في إسبانيا، وذلك خلال السنوات الخمس الأولى بعد انتقالهم. بعد هذه الفترة، لم يعودوا يُعتبرون مقيمين في إسبانيا لأغراض ضريبية. ^{[ 110 ]}

تستمر السويد في فرض الضرائب على مواطنيها (وكذلك الأجانب الذين أقاموا فيها لمدة عشر سنوات على الأقل) الذين ينتقلون من السويد إلى بلد آخر بصفتهم مقيمين في السويد، وذلك خلال السنوات الخمس الأولى بعد انتقالهم، ما لم يثبتوا عدم وجود صلات جوهرية تربطهم بالسويد. بعد انقضاء هذه الفترة، لا يُعتبرون مقيمين في السويد لأغراض ضريبية. ^{[ 113 ]}

تفرض تركيا ضرائب على مواطنيها المقيمين في الخارج للعمل لدى الحكومة التركية أو الشركات التركية بصفتهم مقيمين في تركيا، لكنها تعفي دخلهم الخاضع للضريبة بالفعل في بلد المنشأ. ^{[ 117 ]}

اعتادت بعض الدول الأخرى فرض ضرائب على الدخل الأجنبي للمواطنين غير المقيمين، لكنها ألغت هذه الممارسة:

اعتادت رومانيا فرض ضرائب على الدخل العالمي لمواطنيها بغض النظر عن مكان إقامتهم، لكنها تخلت عن هذه الممارسة في وقت ما بين عامي 1933 و1954 . ^{[ 169 ]}^{[ 170 ]}
اعتادت المكسيك فرض الضرائب على مواطنيها بنفس طريقة فرضها على المقيمين، وذلك على الدخل العالمي. وقد نص قانون جديد لضريبة الدخل، صدر عام ١٩٨٠ ودخل حيز التنفيذ عام ١٩٨١، على أن الإقامة هي الأساس الوحيد لفرض الضرائب على الدخل العالمي. ^{[ ١٧١ ]} إلا أنه منذ عام ٢٠٠٦، بدأت المكسيك بفرض الضرائب على أساس الجنسية في حالات محدودة (انظر أعلاه). ^{[ ١٧٢ ]}
اعتادت بلغاريا فرض ضرائب على مواطنيها على دخلهم العالمي، بغض النظر عن مكان إقامتهم. ^{[ 173 ]} وقد حدد قانون جديد لضريبة الدخل، صدر عام 1997 ودخل حيز التنفيذ عام 1998، الإقامة كأساس لفرض الضرائب على الدخل العالمي. ^{[ 174 ]}
كانت الفلبين تفرض ضرائب على الدخل الأجنبي للمواطنين غير المقيمين بمعدلات مخفضة تتراوح بين 1 و3% (بينما كانت معدلات ضريبة الدخل للمقيمين تتراوح بين 1 و35% في ذلك الوقت). ^{[ 175 ]} وقد ألغت هذه الممارسة بموجب قانون إيرادات جديد صدر عام 1997، ودخل حيز التنفيذ عام 1998. ^{[ 176 ]}
اعتادت فيتنام فرض الضرائب على مواطنيها بنفس طريقة فرضها على المقيمين، وذلك على الدخل العالمي. وقد أصدرت البلاد قانونًا لضريبة الدخل الشخصي في عام 2007، دخل حيز التنفيذ في عام 2009، مما ألغى شرط الجنسية لتحديد الإقامة. ^{[ 177 ]}

في إيران والعراق وكوريا الشمالية والفلبين والمملكة العربية السعودية ، تُعتبر الجنسية شرطاً أساسياً لفرض الضرائب على المقيمين ، ولكن ليس لغير المقيمين. ^[⁶^]^[⁴⁹^]^[²¹^]

أنظمة مؤقتة خاصة

تُقدّم بعض الدول أنظمةً مؤقتةً خاصةً للمقيمين الجدد أو الوافدين حديثًا، تُعفي بموجبها الدخل والأرباح الأجنبية من الضرائب، أو تُفرض عليها ضريبة عند التحويلات المالية فقط، أو تُغطّى بضريبة بديلة سنوية ثابتة؛ ومن الأمثلة على ذلك إسرائيل، ^{[ 178 ]} وإيطاليا، ^{[ 179 ]} واليونان، ^{[ 180 ]} وبولندا، ^{[ 181 ]} والبرتغال، ^{[ 182 ]} والمملكة المتحدة، ^{[ 183 ]} وأوروغواي، ^{[ 184 ]} والصين، ^{[ 185 ]} واليابان، ^{[ 186 ]} بالإضافة إلى نظام الضريبة المقطوعة في بعض الكانتونات السويسرية. ^{[ 187 ]}

آخر

توجد بعض الترتيبات المتعلقة بالضرائب الدولية التي لا تعتمد على الإقامة أو الجنسية:

تفرض المملكة المتحدة ضريبة دخل عالمية على كل من يدين بقروض طلابية بريطانية . هذه القروض ليست قروضًا بالمعنى الحقيقي، بل هي اقتراضات تُسدد عبر ضريبة دخل إضافية بنسبة 9%، تُفرض على من يتجاوز دخله حدًا معينًا، حتى انتهاء مدة القرض بعد 30 عامًا. يُحتسب معدل الفائدة كزيادة عقابية على معدل التضخم لمؤشر أسعار التجزئة في المملكة المتحدة ( مثلًا: مؤشر أسعار التجزئة + 3%)، وبالتالي لا يمكن إلغاء قيمة القرض بالتضخم. لا يمكن التهرب من القرض بإعلان الإفلاس. تُفرض ضريبة الدخل بغض النظر عن الجنسية أو الإقامة، مما يعني أن مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية (HMRC) ملزمة بتتبع موقع ودخل جميع حاملي القروض، أينما كانوا في العالم، لعدة عقود.

الشركات

لا تستخدم الدول بالضرورة النظام الضريبي نفسه للأفراد والشركات. فعلى سبيل المثال، تعتمد فرنسا نظامًا قائمًا على الإقامة للأفراد، ونظامًا إقليميًا للشركات، ^{[ 188 ]} بينما تتبع سنغافورة نظامًا معاكسًا، ^{[ 189 ]} وتفرض بروناي وموناكو ضرائب على دخل الشركات دون دخل الأفراد. ^{[ 190 ]}^{[ 191 ]}

الاستبعاد

تُتيح العديد من الأنظمة استثناءات محددة من الدخل الخاضع للضريبة. فعلى سبيل المثال، سنّت عدة دول، أبرزها الولايات المتحدة وقبرص ولوكسمبورغ وهولندا وإسبانيا، أنظمةً للشركات القابضة تستثني من الدخل أرباح الأسهم من بعض الشركات التابعة الأجنبية للشركات. وتفرض هذه الأنظمة عمومًا ضريبة على أنواع أخرى من الدخل، مثل الفوائد أو حقوق الملكية الفكرية، من الشركات التابعة نفسها. كما تشترط عادةً نسبةً ومدةً من الملكية للتأهل للاستثناء. تستثني الولايات المتحدة أرباح الأسهم التي تتلقاها الشركات الأمريكية من الشركات التابعة غير الأمريكية، بالإضافة إلى 50% من التحويلات المالية المفترضة لإجمالي دخل الشركات التابعة غير الأمريكية الذي يتجاوز عائدًا إجماليًا قدره 10% على الأصول الملموسة القابلة للاستهلاك. وتُقدم هولندا "إعفاءً من المشاركة" لأرباح الأسهم من الشركات التابعة للشركات الهولندية. وتتأهل أرباح الأسهم من جميع الشركات التابعة الهولندية تلقائيًا. أما بالنسبة لأرباح الأسهم الأخرى، فيجب أن يمتلك المساهم الهولندي أو الشركات التابعة له ما لا يقل عن 5%، وأن تخضع الشركة التابعة لمستوى معين من ضريبة الدخل محليًا. ^{[ 192 ]}

تسمح بعض الدول، مثل سنغافورة، ^{[ 193 ]} بتأجيل الضريبة على الدخل الأجنبي للشركات المقيمة حتى يتم تحويلها إلى الدولة.

الأفراد مقابل المؤسسات

تُفرض الضرائب على الأفراد بطريقة معينة، وعلى الكيانات التي لا تُعتبر شفافة ضريبياً بطريقة أخرى. وقد تكون هذه الاختلافات بسيطة، كالاختلافات في معدلات الضرائب ، ^{[ 194 ]} وغالباً ما تكون مدفوعة باعتبارات خاصة بالأفراد أو الشركات. فعلى سبيل المثال، تسمح العديد من الأنظمة بتخفيض الدخل الخاضع للضريبة للفرد بمقدار ثابت مخصص للأشخاص الآخرين الذين يعيلهم (المُعالين). ولا ينطبق هذا المفهوم على الشركات.

تتيح العديد من الأنظمة الشفافية الضريبية لأنواع معينة من الشركات. فعلى سبيل المثال، تفرض معظم الدول ضرائب على شركاء الشراكة، وليس على الشراكة نفسها، على دخل الشراكة. ^{[ 195 ]} ومن السمات الشائعة لضريبة الدخل فرض رسوم على بعض الشركات بأشكال معينة، تليها رسوم إضافية على مالكي الشركة عند توزيع هذا الدخل. فعلى سبيل المثال، تفرض الولايات المتحدة مستويين من الضرائب على الأفراد الأجانب أو الشركات الأجنبية التي تمتلك شركة أمريكية. أولًا، تخضع الشركة الأمريكية لضريبة الدخل العادية على أرباحها، ثم تخضع لضريبة إضافية بنسبة 30% على الأرباح الموزعة على المساهمين الأجانب (ضريبة أرباح الفروع). وتخضع الشركة الأجنبية لضريبة الدخل الأمريكية على دخلها المرتبط فعليًا، كما تخضع لضريبة أرباح الفروع على أي أرباح لا يُعاد استثمارها في الولايات المتحدة. وبالتالي، تفرض العديد من الدول ضرائب على الشركات بموجب قواعد ضريبة الشركات، وتفرض ضرائب على المساهمين الأفراد عند توزيعات الشركة. وقد حاولت دول مختلفة (ولا يزال بعضها يطبق) محاولات "دمج" جزئي أو كامل لضرائب الشركات وضرائب المالكين. في حالة وجود نظام من مستويين يسمح بالشفافية المالية لبعض الكيانات، تصبح القضايا التعريفية ذات أهمية بالغة.

مصدر الدخل

يُعدّ تحديد مصدر الدخل ذا أهمية بالغة في النظام الإقليمي، إذ غالبًا ما يُحدّد المصدر ما إذا كان الدخل خاضعًا للضريبة أم لا. فعلى سبيل المثال، لا تفرض هونغ كونغ ضرائب على دخل الأرباح الموزعة المُستلم من شركات غير مُسجّلة في هونغ كونغ. ^{[ 196 ]} كما يُعدّ مصدر الدخل مهمًا في أنظمة الإقامة التي تمنح إعفاءات ضريبية من ضرائب ولايات قضائية أخرى. وغالبًا ما يكون هذا الإعفاء محدودًا إما بحسب الولاية القضائية أو بالضريبة المحلية المفروضة على إجمالي الدخل من ولايات قضائية أخرى.

يُعرَّف مصدر الدخل بأنه المكان الذي يُعتبر فيه الدخل ناشئًا بموجب النظام الضريبي ذي الصلة. وتعتمد طريقة تحديد مصدر الدخل عمومًا على طبيعته. فالدخل الناتج عن أداء الخدمات (مثل الأجور) يُعتبر ناشئًا في مكان أداء الخدمات. ^{[ 197 ]} أما دخل التمويل (مثل الفوائد والأرباح الموزعة) فيُعتبر ناشئًا في مكان إقامة مستفيد التمويل. ^{[ 198 ]} والدخل المرتبط باستخدام الممتلكات المادية (مثل الإيجارات) يُعتبر ناشئًا في مكان وجود الممتلكات. ^[¹⁹⁹^] والدخل المرتبط باستخدام الممتلكات غير المادية (مثل حقوق الملكية الفكرية) يُعتبر ناشئًا في مكان استخدام الممتلكات. كما تُعتبر الأرباح الناتجة عن بيع العقارات ناشئة في مكان وجود العقار.

تختلف مصادر الأرباح الناتجة عن بيع الممتلكات الشخصية الملموسة باختلاف الأنظمة القانونية. وتتعامل الولايات المتحدة مع هذه الأرباح بثلاث طرق متميزة: أ) يُحدد مصدر الربح الناتج عن بيع المخزون المشتَرى بناءً على مكان انتقال ملكية البضائع؛ ^{[ 200 ]} ب) يُحدد مصدر الربح الناتج عن بيع المخزون الذي ينتجه الشخص (أو بعض الأشخاص ذوي الصلة) بنسبة 50% بناءً على انتقال الملكية و50% بناءً على موقع الإنتاج وبعض الأصول؛ ^{[ 201 ]} ج) تُحدد مصادر الأرباح الأخرى بناءً على محل إقامة البائع. ^{[ 202 ]}

في حالات محددة، قد يختلف النظام الضريبي باختلاف فئات الأفراد. يخضع المواطنون الأمريكيون والمقيمون الأجانب لضريبة التركات على جميع أصولهم، أينما وُجدت. أما الأجانب غير المقيمين، فيخضعون لضريبة التركات فقط على ذلك الجزء من التركة الإجمالية الموجود في الولايات المتحدة وقت الوفاة. وثمة فرق جوهري آخر بين المواطنين الأمريكيين/المقيمين الأجانب والأجانب غير المقيمين، وهو الإعفاءات المسموح بها في حساب الالتزام الضريبي. ^{[ 203 ]}

عندما تؤدي الاختلافات في تصنيف بند من بنود الدخل إلى اختلاف النتائج الضريبية، يصبح من الضروري تحديد التصنيف الصحيح. تتضمن بعض الأنظمة قواعد لحل مسائل التصنيف، ولكن في كثير من الحالات يتطلب الحل تدخلاً قضائياً. ^{[ 204 ]} تجدر الإشارة إلى أن بعض الأنظمة التي تسمح بخصم الضرائب الأجنبية على الدخل المستحق بالرجوع إلى القانون الأجنبي. ^{[ 205 ]}

تعريفات الدخل

التغير في حصص الدخل قبل الضريبة لأعلى 1% مقابل التغير في أعلى معدلات ضريبة الدخل الهامشية من عام 1975 إلى عام 2008 في 18 دولة من دول منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية

تفرض بعض السلطات القضائية ضريبة على صافي الدخل وفقًا لمفاهيم المحاسبة المالية الخاصة بها، مع تعديلات طفيفة أو معدومة. بينما تحدد سلطات قضائية أخرى الدخل الخاضع للضريبة دون النظر إلى الدخل المُدرج في البيانات المالية . ^[²⁰⁶^] وتحسب بعض السلطات القضائية الدخل الخاضع للضريبة بالرجوع إلى دخل البيانات المالية مع فئات محددة من التسويات، والتي قد تكون جوهرية. ^[²⁰⁷^]

تميل السلطات القضائية التي تعتمد على دخل البيانات المالية إلى الاعتماد على تقديرات المحاسبين المحليين لتحديد الدخل وفقًا للمعايير المحاسبية المقبولة محليًا. وغالبًا ما تشترط هذه السلطات مراجعة البيانات المالية من قبل محاسبين مسجلين، والذين يجب عليهم إبداء رأيهم فيها. ^{[ 208 ]} وتوسع بعض السلطات القضائية متطلبات المراجعة لتشمل إبداء الرأي في مسائل ضريبية مثل التسعير التحويلي . أما السلطات القضائية التي لا تعتمد على دخل البيانات المالية، فيجب عليها محاولة تحديد مبادئ الاعتراف بالإيرادات والمصروفات ، واسترداد تكلفة الأصول ، والمطابقة ، وغيرها من المفاهيم ضمن قانون الضرائب. وقد تصبح هذه المسائل التعريفية معقدة للغاية. كما تشترط بعض السلطات القضائية التي تتبع هذا النهج على دافعي الضرائب من الشركات تقديم تسوية بين دخل البيانات المالية والدخل الخاضع للضريبة. ^[²⁰⁹^]

الخصومات

يجب أن تتضمن الأنظمة التي تسمح بخصم المصاريف من الضرائب عند حساب الدخل الخاضع للضريبة قواعد لتوزيع هذه المصاريف بين فئات الدخل. قد تكون هذه الفئات خاضعة للضريبة أو غير خاضعة لها، أو قد تتعلق بحسابات الإعفاءات الضريبية لأنظمة أخرى (الضرائب الأجنبية). النظام الذي لا يوفر هذه القواعد يكون عرضة للتلاعب من قبل دافعي الضرائب المحتملين. تختلف طريقة توزيع المصاريف. تنص القواعد الأمريكية على توزيع المصروف على فئة دخل معينة إذا كان المصروف مرتبطًا بها ارتباطًا مباشرًا، وتوزيع المصروف المرتبط بفئات متعددة. تُقدم قواعد محددة لفئات معينة من المصاريف الأكثر قابلية للاستبدال، مثل الفوائد. ^{[ 210 ]} بطبيعتها، قد تصبح قواعد توزيع المصاريف معقدة. قد تتضمن مبادئ محاسبة التكاليف أو محاسبة الفروع، ^{[ 210 ]} أو قد تُعرّف مبادئ جديدة.

رأس مال رقيق

تنص معظم الأنظمة القانونية على إمكانية تخفيض الدخل الخاضع للضريبة بمقدار المبالغ المدفوعة كفوائد على القروض. في المقابل، لا توفر معظمها إعفاءً ضريبيًا للتوزيعات على المالكين. ^{[ 211 ]} وبالتالي، تُشجع الشركات على تمويل شركاتها التابعة من خلال القروض بدلًا من رأس المال . وقد اعتمدت العديد من الأنظمة القانونية قواعد "الرسملة الهزيلة" للحد من هذه التكاليف. وتشمل الأساليب المختلفة تقييد خصم مصروفات الفائدة إلى جزء من التدفق النقدي ، ^{[ 212 ]} وعدم السماح بخصم مصروفات الفائدة على الديون التي تتجاوز نسبة معينة، وآليات أخرى.

إعادة هيكلة المؤسسة

غالبًا ما تُؤدي إعادة تنظيم أو هيكلة أجزاء من شركة متعددة الجنسيات إلى أحداث قد تخضع للضريبة في نظام ضريبي معين، ما لم تنص القواعد على خلاف ذلك. وتتضمن معظم الأنظمة قواعد تمنع الاعتراف بالدخل أو الخسارة الناجمة عن أنواع معينة من هذه الأحداث. وببساطة، قد تُعامل مساهمة أصول الشركة في شركة تابعة، في ظروف معينة، كحدث غير خاضع للضريبة. ^{[ 213 ]} وتتسم قواعد الهيكلة وإعادة الهيكلة بالتعقيد الشديد.

إعفاءات ضريبية من ولايات قضائية أخرى

تميل الأنظمة التي تفرض ضرائب على الدخل من خارج نطاق اختصاصها إلى توفير رصيد أو خصم أحادي الجانب للضرائب المدفوعة لولايات قضائية أخرى. وتُعرف هذه الضرائب في النظام عمومًا باسم "الضرائب الأجنبية". غالبًا ما تشترط المعاهدات الضريبية هذا الرصيد. ويخضع رصيد الضرائب الأجنبية للتلاعب من قِبل المخططين إذا لم تكن هناك حدود له، أو كانت الحدود المفروضة عليه ضعيفة. عمومًا، يقتصر الرصيد على الأقل على الضريبة التي يدفعها دافع الضرائب داخل النظام على الدخل من خارج نطاق الاختصاص. ^{[ 214 ]} وقد يكون الرصيد محدودًا بفئة الدخل، ^{[ 215 ]} أو بولاية قضائية أو دولة أخرى، أو بناءً على معدل ضريبي فعلي ، أو غير ذلك. وعندما يكون رصيد الضرائب الأجنبية محدودًا، قد يتضمن هذا التقييد حساب الدخل الخاضع للضريبة من ولايات قضائية أخرى. وتميل هذه الحسابات إلى الاعتماد بشكل كبير على مصدر الدخل وقواعد تخصيص النفقات في النظام. ^{[ 216 ]}

ضريبة الاستقطاع

تُلزم العديد من السلطات القضائية الأشخاص الذين يدفعون مبالغ لغير المقيمين بتحصيل الضريبة المستحقة عليهم فيما يتعلق بدخل معين، وذلك عن طريق اقتطاع هذه الضريبة من تلك المدفوعات وتحويلها إلى الحكومة. ^{[ 217 ]} تُعرف هذه الضرائب عمومًا باسم ضرائب الاقتطاع. وتنشأ هذه المتطلبات نظرًا للصعوبات المحتملة في تحصيل الضريبة من غير المقيمين. غالبًا ما تُفرض ضرائب الاقتطاع بمعدلات تختلف عن معدلات ضريبة الدخل السائدة. ^{[ 218 ]} علاوة على ذلك، قد يختلف معدل الاقتطاع باختلاف نوع الدخل أو نوع المستفيد. ^{[ 219 ]}^{[ 220 ]} عمومًا، تُخفّض ضرائب الاقتطاع أو تُلغى بموجب اتفاقيات ضريبة الدخل (انظر أدناه). تُفرض ضرائب الاقتطاع عمومًا على إجمالي مبلغ الدخل، دون خصم النفقات. ^{[ 221 ]} يوفر هذا النوع من الضرائب سهولة كبيرة في الإدارة، ولكنه قد يُقلل أيضًا من وعي دافع الضرائب بمقدار الضريبة المحصلة. ^{[ 222 ]}

المعاهدات

أعضاء منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية
  الدول المرشحة للانضمام
  الدول ذات المشاركة المعززة

توجد اتفاقيات ضريبية ثنائية بين العديد من الدول لمنع الازدواج الضريبي ( فرض الضرائب مرتين على نفس الدخل أو الربح أو المكاسب الرأسمالية أو الميراث أو أي بند آخر). وتُعرف هذه الاتفاقيات في بعض الدول أيضاً باتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي، أو اتفاقيات تبادل المعلومات الضريبية .

تتمتع معظم الدول المتقدمة بعدد كبير من المعاهدات الضريبية، بينما يقل تمثيل الدول النامية في شبكة المعاهدات الضريبية العالمية. ^{[ 224 ]} للمملكة المتحدة معاهدات مع أكثر من 110 دول وأقاليم. وللولايات المتحدة معاهدات مع 56 دولة (حتى فبراير 2007). غالباً ما تغيب المعاهدات الضريبية، أو تكون محدودة التطبيق، عندما يعتبر أحد الطرفين الآخر ملاذاً ضريبياً . وقد نشرت هيئات وطنية ودولية مختلفة، مثل الأمم المتحدة ومنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية ، عدداً من نماذج المعاهدات الضريبية . ^{[ 225 ]}

تُتيح المعاهدات عادةً تخفيض معدلات الضرائب على الأرباح الموزعة والفوائد والإتاوات . كما تُفرض قيودًا على كل دولة من الدول الموقعة على المعاهدة فيما يتعلق بفرض الضرائب على أرباح الأعمال، بحيث لا يُسمح بفرض الضرائب إلا في حال وجود منشأة دائمة في الدولة. ^{[ 226 ]} وتفرض المعاهدات أيضًا قيودًا على الضرائب المفروضة على الرواتب وغيرها من مصادر الدخل مقابل تقديم الخدمات. وتتضمن عادةً بنودًا فاصلة لحلّ النزاعات المتعلقة بقواعد الإقامة. وتحتوي جميع المعاهدات تقريبًا على آليات أساسية على الأقل لحلّ النزاعات، والتي يتم التفاوض عليها عادةً بين قسم "السلطة المختصة" في السلطة الضريبية لكل دولة.

تدابير مكافحة التأجيل

قد تنص أنظمة الإقامة على عدم خضوع المقيمين للضريبة على الدخل المُكتسب خارج نطاق الولاية القضائية إلا بعد تحويل هذا الدخل إليها. ومن الأمثلة على ذلك موريشيوس وتايلاند. ويتمتع دافعو الضرائب في هذه الأنظمة القائمة على التحويلات المالية بحوافز كبيرة لتحويل دخلهم إلى خارج حدودها. وبحسب قواعد النظام، قد يتم التحويل إما بتغيير موقع الأنشطة المدرة للدخل أو بتحويل الدخل إلى شركات منفصلة يملكها دافع الضرائب. وقد تجنبت معظم أنظمة الإقامة وضع قواعد تسمح بتأجيل الدخل المُكتسب من خارج حدودها دون تحويله إلى شركة تابعة، وذلك خشية التلاعب بهذه القواعد. فعندما يخضع مالكو الشركة للضريبة بشكل منفصل عن الشركة نفسها، يمكن تحويل الدخل القابل للنقل من دافع الضرائب إلى شركة تابعة لتحقيق تأجيل الضريبة أو إلغائها. وعادةً ما تتضمن هذه الأنظمة قواعد للحد من هذا التأجيل من خلال الشركات الأجنبية الخاضعة للسيطرة . وقد استخدمت الدول عدة مناهج مختلفة لقواعدها المتعلقة بمكافحة التأجيل. ^{[ 227 ]}

في الولايات المتحدة، تنص القواعد على أنه يجب على المساهمين الأمريكيين في شركة أجنبية خاضعة للسيطرة (CFC) إدراج حصصهم من دخل أو استثمارات الشركة في الأصول الأمريكية. ^{[ 228 ]} ويُعرَّف المساهمون الأمريكيون بأنهم أشخاص أمريكيون يمتلكون 10% أو أكثر (بعد تطبيق قواعد تحديد الملكية المعقدة) من شركة أجنبية. وقد يشمل هؤلاء الأشخاص أفرادًا وشركات وشراكات وصناديق استئمانية وعقارات وشخصيات اعتبارية أخرى. وتُعرَّف الشركة الأجنبية الخاضعة للسيطرة (CFC) بأنها شركة أجنبية يمتلك المساهمون الأمريكيون أكثر من 50% من أسهمها. ويشمل هذا الدخل عدة فئات من الدخل القابل للنقل، بما في ذلك معظم دخل الاستثمار، وبعض دخل إعادة البيع، وبعض دخل الخدمات. وتُطبَّق بعض الاستثناءات، بما في ذلك استبعاد دخل الشركة الأجنبية الخاضعة للسيطرة (CFC) الخاضع لمعدل ضريبة أجنبية فعلي يبلغ 90% أو أكثر من أعلى معدل ضريبة في الولايات المتحدة من دخل الباب الفرعي F. ^{[ 228 ]}

ينص القانون البريطاني على أن الشركات البريطانية تخضع حاليًا للضريبة على دخل شركاتها التابعة الخاضعة لسيطرتها، والتي تُدار وتُسيطر عليها خارج المملكة المتحدة، وتخضع لضرائب أجنبية "منخفضة". ^{[ 229 ]} تُحدد الضريبة المنخفضة بأنها الضريبة الفعلية التي تقل عن ثلاثة أرباع الضريبة البريطانية المقابلة المستحقة على الدخل المحدد وفقًا للمبادئ البريطانية. وتنشأ تعقيدات في حساب الضريبة البريطانية المقابلة. علاوة على ذلك، توجد بعض الاستثناءات التي قد تسمح بتأجيل الضريبة، بما في ذلك "قائمة بيضاء" للدول المسموح بها وسياسة توزيع أرباح بنسبة 90% للشركة الخاضعة للسيطرة. كما لا ينطبق مبدأ عدم تأجيل الضريبة في حال عدم وجود دافع للتهرب الضريبي. ^{[ 230 ]}

تنص القوانين في ألمانيا على أنه يجوز إخضاع المساهم الألماني، سواء كان فرداً أو شركة، في شركة أجنبية للضريبة الألمانية السارية على بعض الدخل السلبي الذي تتلقاه الشركة الأجنبية. يسري هذا الحكم إذا كانت الضريبة المفروضة على الشركة الأجنبية أقل من 25% من الدخل السلبي، وفقاً للتعريف المحدد. وقد اتبعت اليابان وبعض الدول الأخرى نهج " القائمة السوداء "، حيث يخضع دخل الشركات التابعة في الدول المصنفة كملاذات ضريبية للضريبة السارية على المساهم. أما السويد ، فقد اعتمدت " قائمة بيضاء " للدول التي يُسمح فيها بتنظيم الشركات التابعة بحيث لا يخضع المساهم للضريبة السارية.

التسعير التحويلي

يُشار عادةً إلى تحديد مبلغ رسوم الأطراف ذات العلاقة باسم التسعير التحويلي. وقد أصبحت العديد من السلطات القضائية أكثر وعياً بإمكانية تحويل الأرباح من خلال التسعير التحويلي، واعتمدت قواعد تنظم تحديد أو اختبار الأسعار أو السماح بالخصومات أو إدراج الدخل في معاملات الأطراف ذات العلاقة. وقد اعتمدت العديد من السلطات القضائية قواعد مماثلة للتسعير التحويلي. كما اعتمدت منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية (مع مراعاة تحفظات بعض الدول) مبادئ توجيهية شاملة إلى حد كبير. ^{[ 231 ]} وقد اعتمدت العديد من الدول هذه المبادئ التوجيهية مع تعديلات طفيفة. ^{[ 232 ]} والجدير بالذكر أن الولايات المتحدة وكندا اعتمدتا قواعد تختلف في بعض الجوانب الجوهرية عن مبادئ منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية، وذلك بشكل عام من خلال تقديم قواعد أكثر تفصيلاً.

مبدأ التعامل على أساس تجاري : يُعدّ هذا المبدأ أساسيًا في معظم قواعد التسعير التحويلي، حيث ينص على أن الأسعار المفروضة بين الشركات ذات الصلة يجب أن تكون مماثلة لتلك المفروضة بين أطراف غير ذات صلة تتعامل وفقًا لمبدأ التعامل على أساس تجاري. وتحدد معظم القواعد طرقًا لاختبار ما إذا كانت الأسعار المفروضة تستوفي هذا المعيار. وتشمل هذه القواعد عادةً مقارنة معاملات الأطراف ذات الصلة بمعاملات مماثلة لأطراف غير ذات صلة (أسعار أو معاملات قابلة للمقارنة). وقد يُسمح باستخدام بدائل مختلفة لهذه المعاملات. وتسمح معظم الإرشادات بالطرق التالية لاختبار الأسعار: أسعار المعاملات غير الخاضعة للرقابة القابلة للمقارنة، وأسعار إعادة البيع بناءً على هوامش ربح قابلة للمقارنة، والتكلفة مضافًا إليها هامش ربح، وطريقة ربحية الشركة.

التهرب الضريبي والتحايل الضريبي

قد تستغلّ مخططات التهرب الضريبي ، وهي الاستخدام القانوني للقواعد لتقليل الضرائب، المناطق ذات الضرائب المنخفضة أو المعدومة، والمعروفة بالملاذات الضريبية . فعلى سبيل المثال، قد ينقل الأفراد استثماراتهم أو أماكن إقامتهم، وقد تنقل الشركات مقارها الرئيسية، إلى مناطق ذات بيئات ضريبية أكثر ملاءمة. وفي المناطق التي تُقيّد فيها التشريعات حركة الشركات، قد يكون من الضروري إعادة دمج الشركة في شركة ذات ضرائب منخفضة من خلال عكس عملية اندماج مع شركة أجنبية ("الاندماج العكسي" ) . إضافةً إلى ذلك، قد يسمح التسعير التحويلي بـ"تجريد الأرباح" حيث تُنسب الأرباح إلى الشركات التابعة في المناطق ذات الضرائب المنخفضة. ^{[ 233 ]}

اقترحت منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية (OECD) حلاً ذا ركيزتين لمعالجة مخططات التهرب الضريبي التي تستخدمها الشركات متعددة الجنسيات . تركز الركيزة الأولى بشكل أساسي على إعادة توزيع الأرباح إلى حيث تم توليدها، ولن تُطبق إلا على بضع مئات من أكبر الشركات في العالم. ونتيجة لذلك، يُقدّر أن حقوق فرض الضرائب على أكثر من 125 مليار يورو ستُعاد توزيعها على الدول ذات الأسواق الحرة. ^{[ 234 ]} أما الركيزة الثانية فهي الحد الأدنى العالمي للضريبة ، والذي سيفرض حداً أدنى لمعدل الضريبة بنسبة 15% على الدخل العالمي للشركات متعددة الجنسيات، بما في ذلك فروعها. وسيُطبق هذا الحد الأدنى على جميع الشركات متعددة الجنسيات التي يبلغ إجمالي إيراداتها السنوية الموحدة 750 مليون يورو على الأقل، ومن المتوقع أن يُدرّ حوالي 150 مليار يورو من الضرائب. ^{[ 235 ]} وبحلول عام 2024، قُبل حل منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية ذو الركيزتين من قِبل 140 دولة، ولكن 33 دولة فقط ستُطبقه فوراً. ^{[ 235 ]} تُعدّ الولايات المتحدة من أبرز الدول الممتنعة عن تطبيق هذا النظام، إذ تعارض بعض جوانبه وتُفضّل اقتراحها بفرض ضريبة الدخل العالمي غير الملموس منخفض الضريبة (GILTI). وتتضمن هذه الضريبة حدًا أدنى يبلغ حوالي 10%، وتستهدف بشكل أساسي الأصول غير الملموسة كبراءات الاختراع والملكية الفكرية. ^{[ 236 ]}

قد تستغل مخططات التهرب الضريبي ، وهي محاولات غير قانونية لتقليل الضرائب، عادةً من خلال الإغفال المتعمد أو الإبلاغ غير الصحيح، الملاذات الضريبية التي لا تقدم تقارير مالية تُذكر. وقد أصبحت هذه المخططات مشكلة رئيسية للحكومات في جميع أنحاء العالم خلال فترة الركود الاقتصادي الكبير . بدأت الاستجابات لهذه المشكلة عندما أصدرت الولايات المتحدة قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA) في عام 2010، وتوسعت بشكل كبير من خلال معيار الإبلاغ المشترك (CRS) التابع لمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية، وهو نظام دولي جديد للتبادل التلقائي للمعلومات الضريبية، والذي التزمت به حوالي 100 دولة. بالنسبة لبعض دافعي الضرائب، أصبح معيار الإبلاغ المشترك ساري المفعول بالفعل؛ وبالنسبة لآخرين، فهو وشيك. يهدف هذا التبادل العالمي للمعلومات الضريبية إلى تحقيق الشفافية الضريبية، وقد أثار مخاوف بشأن الخصوصية وانتهاكات البيانات نظرًا للكم الهائل من المعلومات التي سيتم تبادلها. ^{[ 237 ]}^{[ 238 ]}

يُعدّ التخطيط العالمي الموسّع أحد عناصر الضرائب الدولية، وقد أُنشئ في أعقاب توجيهات ضريبية من السلطات الضريبية الحكومية بعد الأزمة المالية العالمية التي بدأت عام 2008. ويتمحور هذا التخطيط حول وثيقة تأمين على الحياة مصممة بشكل سليم ، تُمكّن دافعي الضرائب من الاستفادة من الإطار التنظيمي للتأمين على الحياة لتنظيم أصولهم . ويمكن أن تتواجد هذه الأصول في أي مكان في العالم، مع ضمان امتثالها في الوقت نفسه للوائح الضريبية العالمية. كما يوفر التخطيط العالمي الموسّع مزايا حماية الأصول والخصوصية ، والموضحة في مبادئه الستة.

انظر أيضاً

ملحوظات

↑ يُعتبر السكان الجدد في سان بارتيليمي مقيمين في فرنسا لأغراض ضريبية، وذلك خلال السنوات الخمس الأولى بعد انتقالهم إليها.^{[ 11 ]} وبعد انقضاء هذه الفترة، يصبحون مقيمين في سان بارتيليمي لأغراض ضريبية.^{[ 12 ]}
تفرض المملكة العربية السعودية ضرائب على دخل الأعمال التجارية المحلية للمقيمين فيها من غير مواطني دول مجلس التعاون الخليجي (البحرين، الكويت، عُمان، قطر، السعودية، والإمارات العربية المتحدة)، وكذلك على دخل غير المقيمين. كما تفرض الزكاة على دخل الأعمال التجارية والأصول في جميع أنحاء العالم للمقيمين فيها من مواطني دول مجلس التعاون الخليجي. ولا تفرض المملكة العربية السعودية ضرائب أو زكاة على الدخل أو الأصول غير المرتبطة بالأنشطة التجارية.
↑ سانت هيلينا ، وجزيرة أسنسيون ، وتريستان دا كونا هي مناطق ضريبية منفصلة. جميعها تفرض ضرائب على الدخل المحلي فقط.
↑ تُعتبر كل من اتحاد البوسنة والهرسك ، وجمهورية صربسكا، ومنطقة برتشكو، ولايات قضائية ضريبية منفصلة. وتفرض جميعها ضرائب على الدخل العالمي للمقيمين والدخل المحلي لغير المقيمين.
↑ تشكل غيرنسي وألدرنيمنطقة ضريبية واحدة، تُفرض فيها ضرائب على الدخل العالمي للمقيمين والدخل المحلي لغير المقيمين. أما سارك فهي منطقة ضريبية منفصلة، لا تُفرض فيها ضرائب على الدخل ، بل على الأصول العالمية للمقيمين والأصول المحلية لغير المقيمين.^[⁸¹^]
↑ تُعتبر هولندا الأوروبية وهولندا الكاريبية ولايتين ضريبيتين منفصلتين. وتفرض كلتاهما ضرائب على الدخل العالمي للمقيمين والدخل المحلي لغير المقيمين.
↑ لا تفرض بورتوريكو ضرائب على الدخل الأجنبي للمواطنين غير المقيمين. ومع ذلك، فإن مواطني بورتوريكو هم أيضاً مواطنون أمريكيون، وتفرض الولايات المتحدة ضرائب على دخلهم العالمي بغض النظر عن مكان إقامتهم.
↑ لا يُعتبر المقيمون في فرنسا الذين ينتقلون إلى سان مارتان مقيمين فيها لأغراض ضريبية، ويستمرون في الخضوع للضريبة كمقيمين في فرنسا، وذلك خلال السنوات الخمس الأولى بعد انتقالهم.^{[ 11 ]} بعد هذه الفترة، يصبحون مقيمين في سان مارتان لأغراض ضريبية.^{[ 101 ]}
↑ لا تفرض جزر العذراء الأمريكية ضرائب على الدخل الأجنبي للمواطنين غير المقيمين. ومع ذلك، فإن مواطني جزر العذراء الأمريكية هم أيضاً مواطنون أمريكيون، وتفرض الولايات المتحدة ضرائب على دخلهم العالمي بغض النظر عن مكان إقامتهم.
↑ تستخدم غوام وجزر ماريانا الشمالية نفس قانون ضريبة الدخل المطبق في الولايات المتحدة، لكن كل إقليم يديره بشكل منفصل. في حالة المواطنين غير المقيمين، يخضع الأفراد الذين حصلوا على الجنسية الأمريكية من خلال ارتباطهم بغوام أو جزر ماريانا الشمالية للضريبة من قبل الإقليم المعني، بدلاً من الولايات المتحدة.^{[ 53 ]}
↑ اعتبارًا من عام 2026، أبرمت المجر معاهدات ضريبية مع الدول والأقاليم التالية: ألبانيا، أندورا، أرمينيا، أستراليا، النمسا، أذربيجان، البحرين، بيلاروسيا، بلجيكا، البوسنة والهرسك، البرازيل، بلغاريا، كندا، الصين، كرواتيا، قبرص، جمهورية التشيك، الدنمارك، مصر، إستونيا، فنلندا، فرنسا، جورجيا، ألمانيا، اليونان، هونغ كونغ، أيسلندا، الهند، إندونيسيا، إيران، العراق، أيرلندا، إسرائيل، إيطاليا، اليابان، كازاخستان، كوسوفو، الكويت، قيرغيزستان، لاتفيا، ليختنشتاين، ليتوانيا، لوكسمبورغ، ماليزيا، مالطا، المكسيك، مولدوفا، منغوليا، الجبل الأسود، المغرب، هولندا، مقدونيا الشمالية، النرويج، عمان، باكستان، الفلبين، بولندا، البرتغال، قطر، رومانيا، روسيا، سان مارينو، المملكة العربية السعودية، صربيا، سنغافورة، سلوفاكيا، سلوفينيا، جنوب أفريقيا، كوريا الجنوبية، إسبانيا، السويد، سويسرا، تايوان، تايلاند، تونس، تركيا، تركمانستان، أوكرانيا، الإمارات العربية المتحدة، المملكة المتحدة، أوروغواي، أوزبكستان، فيتنام.^{[ 124 ]}
↑ اعتبارًا من عام 2025، أبرمت قيرغيزستان اتفاقيات ضريبية مع الدول التالية: أرمينيا، النمسا، أذربيجان، بيلاروسيا، كندا، الصين، جمهورية التشيك، إستونيا، فنلندا، جورجيا، ألمانيا، المجر، الهند، إيران، كازاخستان، الكويت، لاتفيا، ليتوانيا، ماليزيا، مولدوفا، منغوليا، هولندا، باكستان، بولندا، قطر، روسيا، المملكة العربية السعودية، سلوفاكيا، كوريا الجنوبية، سويسرا، طاجيكستان، تركيا، تركمانستان، أوكرانيا، الإمارات العربية المتحدة، المملكة المتحدة، أوزبكستان.^{[ 142 ]}
↑ اعتبارًا من عام 2025، أبرمت طاجيكستان اتفاقيات ضريبية مع الدول التالية: أرمينيا، النمسا، أذربيجان، البحرين، بيلاروسيا، بلجيكا، بروناي، الصين، جمهورية التشيك، فنلندا، ألمانيا، الهند، إندونيسيا، إيران، الأردن، كازاخستان، الكويت، قيرغيزستان، لاتفيا، لوكسمبورغ، مولدوفا، باكستان، بولندا، قطر، رومانيا، روسيا، المملكة العربية السعودية، كوريا الجنوبية، سويسرا، تايلاند، تركيا، تركمانستان، أوكرانيا، الإمارات العربية المتحدة، المملكة المتحدة، أوزبكستان.^{[ 145 ]}
↑ اعتبارًا من عام 2026، تعتبر البلدان والأقاليم التالية ملاذات ضريبية من قبل إيطاليا: أندورا، أنغيلا، أنتيغوا وبربودا، أروبا، جزر البهاما، البحرين، بربادوس، بليز، برمودا، جزر فيرجن البريطانية، بروناي، هولندا الكاريبية (بونير، سابا، سينت أوستاتيوس)، جزر كايمان، جزر كوك، كوستاريكا، كوراساو، جيبوتي، دومينيكا، الإكوادور، الفرنسية بولينيزيا، جبل طارق، غرينادا، غيرنسي (بما في ذلك ألديرني وسارك)، هونغ كونغ، جزيرة مان، جيرسي، لبنان، ليبيريا، ليختنشتاين، ماكاو، ماليزيا، جزر المالديف، جزر مارشال، موريشيوس، موناكو، مونتسيرات، ناورو، نيوي، عمان، بنما، الفلبين، سانت كيتس ونيفيس، سانت لوسيا، سانت فنسنت وجزر غرينادين، ساموا، سيشيل، سنغافورة، سينت مارتن، تايوان، تونغا، جزر تركس وكايكوس، توفالو، الإمارات العربية المتحدة، أوروغواي، فانواتو.^{[ 85 ]}
↑ ينطبق هذا الحكم على الدخل الذي تقل ضريبته في بلد الإقامة الجديد عن 75% من الضريبة التي كان سيدفعها الشخص كمقيم في المكسيك.^{[ 163 ]} ومع ذلك، لا ينطبق هذا الحكم إذا كان لدى البلد معاهدة لتبادل المعلومات الضريبية مع المكسيك.
↑ اعتبارًا من عام 2026، تعتبر البلدان والأقاليم التالية ملاذات ضريبية من قبل البرتغال: ساموا الأمريكية، أنغيلا، أنتيغوا وبربودا، أروبا، جزر البهاما، البحرين، بربادوس، بليز، برمودا، بوليفيا، جزر فيرجن البريطانية، بروناي، هولندا الكاريبية (بونير، سابا، سينت أوستاتيوس)، جزر كايمان، جزيرة كريسماس، جزر كوكوس (كيلينغ)، جزر كوك، كوستاريكا، كوراساو، جيبوتي، دومينيكا، إيسواتيني، جزر فوكلاند، فيجي، بولينيزيا الفرنسية، غامبيا، جبل طارق، غرينادا، غوام، غيرنسي (بما في ذلك ألديرني وسارك)، غيانا، هندوراس، جزيرة مان، جامايكا، جيرسي، الأردن، كيريباتي، الكويت، لابوان، لبنان، ليبيريا، جزر المالديف، جزر مارشال، موريشيوس، موناكو، مونتسيرات، ناورو، نيوي، جزيرة نورفولك، جزر ماريانا الشمالية، عمان، بالاو، بنما، جزر بيتكيرن، بورتوريكو، قطر، قشم، سانت هيلانة، أسنسيون وتريستان دا كونها، سانت كيتس ونيفيس، سانت لوسيا، سانت بيير وميكلون، سانت فنسنت وجزر غرينادين، ساموا، سان مارينو، سيشيل، سانت مارتن، جزر سليمان، سفالبارد، توكيلاو، تونغا، ترينيداد وتوباغو، جزر تركس وكايكوس، توفالو، الإمارات العربية المتحدة، جزر فيرجن التابعة للولايات المتحدة، فانواتو، اليمن، وجزر المحيط الهادئ الأخرى (ميكرونيزيا، كاليدونيا الجديدة، واليس وفوتونا).^{[ 165 ]}
↑ اعتبارًا من عام 2026، تعتبر إسبانيا الدول والأقاليم التالية ملاذات ضريبية: ساموا الأمريكية، أنغيلا، البحرين، بربادوس، برمودا، جزر العذراء البريطانية، جزر كايمان، دومينيكا، جزر فوكلاند، فيجي، جبل طارق، غوام، غيرنسي، جزيرة مان، جيرسي، جزر ماريانا الشمالية، بالاو، ساموا، سيشيل، جزر سليمان، ترينيداد وتوباغو، جزر تركس وكايكوس، جزر العذراء الأمريكية، فانواتو.^{[ 168 ]}

مراجع

1 2 3 4 مهروترا، أجاي (2025). "الأصول الفكرية لنظام الضرائب الدولي الحديث: إدوين ر. أ. سيليغمان، والولاء الاقتصادي، وتقرير عصبة الأمم لعام 1923" . مجلة القانون والاقتصاد السياسي . 5 (1). doi : 10.5070/LP65164811 .
على سبيل المثال ، تفرض الولايات المتحدة ضرائب على الشركات على دخلها وعلى مساهميها على الأرباح الموزعة من الشركة. انظر المواد 11 و1 و61 من قانون الإيرادات الداخلية الأمريكي.
↑ لوائح دائرة الإيرادات الداخلية الأمريكية (US IRS) (المشار إليها فيما يلي بـ 26 CFR) §§301.7701-2 و-3 مؤرشفة في 2010-04-21 في Wayback Machine .
↑ ألغت أنتيغوا ضريبة الدخل الشخصي. مؤرشف بتاريخ 23-08-2017 في Wayback Machine ، صحيفة Jamaica Observer ، 22 يناير 2016.
↑ الإقامة الضريبية في أنتيغوا: إليك كل ما تحتاج إلى معرفته ، iGlobal. مؤرشف بتاريخ 21-02-2017 في Wayback Machine ، Deloitte .
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 ٨٦ ٨٧ ٨٨ ٨٩ ٩٠ ٩١ ٩٢ ٩٣ ٩٤ ٩٥ ٩٦ ٩٧ ٩٨ ٩٩ ١٠٠ ١٠١ ١٠٢ ١٠٣ ١٠٤ ١٠٥ ١٠٦ ١٠٧ ١٠٨ ١٠٩ ١١٠ ١١١ ١١٢ ١١٣ ١١٤ ١١٥ ١١٦ ١١٧ ١١٨ ١١٩ ١٢٠ ١٢١ ١٢٢ ١٢٣ ١٢٤ ١٢٥ ١٢٦ ١٢٧ ١٢٨ ١٢٩ ١٣٠ ١٣١ ١٣٢ ١٣٣ ١٣٤ ١٣٥ ١٣٦ ١٣٧ ١٣٨ ١٣٩ ١٤٠ ١٤١ ١٤٢ ١٤٣ ١٤٤ ١٤٥ ١٤٦ ١٤٧ ١٤٨ ١٤٩ ١٥٠ 151 152 153 154 155 156 157 158 159 160 161 دليل الضرائب الشخصية والهجرة العالمي ، إرنست ويونغ .
↑ دليل الأعمال والضرائب في موناكو مؤرشف بتاريخ 25-11-2017 في Wayback Machine ، براكسيتي، 2011.
↑ شركة برايس ووترهاوس كوبرز عُمان
↑ Pitcairn Today مؤرشفة بتاريخ 10-09-2007 في Wayback Machine ، OnlinePitcairn.com.
↑ جزيرة فرنسية بدون ضرائب ، لوموند ديبلوماتيك ، يناير 2006. (بالفرنسية)
1 2 3 4 5 الأفراد الذين يكون محل إقامتهم لأغراض ضريبية خارج فرنسا. مؤرشف بتاريخ 21-02-2017 في Wayback Machine ، الإدارة المالية الفرنسية، 2015. (باللغة الفرنسية)
↑ مدونة مساهمات القديس بارتيليمي مؤرشفة في 21 فبراير 2017 على موقع Wayback Machine ، جماعة القديس بارتيليمي، 31 مارس 2016. (باللغة الفرنسية)
↑ الإقامة الضريبية في سانت كيتس: إليك كل ما تحتاج إلى معرفته ، iGlobal. مؤرشف بتاريخ 21-02-2017 في Wayback Machine ، Deloitte .
↑ "العيش في سارك" . نداءات رئيس سارك . تم الاطلاع عليه بتاريخ 2025-11-05 .
↑ الضرائب الشخصية في جزر تركس وكايكوس مؤرشفة بتاريخ 23-08-2017 في Wayback Machine ، Lowtax.
↑ الإقامة الضريبية في فانواتو: إليك كل ما تحتاج إلى معرفته. مؤرشف بتاريخ 27-09-2023 في Wayback Machine ، iGlobal.
↑ 10 أشياء قد لا تعرفها عن الفاتيكان ، التاريخ ، 12 مارس 2013.
↑ عملية الاحتيال الأكبر في القرن في واليس وفوتونا ، أكتوفينانس. (بالفرنسية)
↑ الصحراء المغربية تلك الملاذ الضريبي ، عمر الحياني. (باللغة الفرنسية)
↑ ضريبة؟ أي ضريبة؟ مهزلة الضرائب في كوريا الشمالية ، يو غوان هي، 2008.
1 2 لوائح إنفاذ قانون الضرائب على الشركات ذات الاستثمار الأجنبي والأفراد الأجانب ، المنظمة العالمية للملكية الفكرية .
↑ قانون ضريبة الاستقرار المؤقت مؤرشف بتاريخ 2016-12-07 في Wayback Machine ، حكومة أنغيلا، 7 مارس 2011.
↑ رد من بليز ، منظمة الدول الأمريكية .
↑ قانون ضريبة الدخل لمملكة بوتان لعام 2001 ، وزارة المالية في بوتان .
↑ دليل ضريبة الدخل الشخصي ، إدارة الإيرادات والجمارك في بوتان.
↑ أبرز أحداث بوليفيا 2017 مؤرشفة في 23 أغسطس 2017 في Wayback Machine ، ديلويت .
↑ القانون رقم 843 ، مصلحة الضرائب الوطنية في بوليفيا، 30 أبريل 2014. (باللغة الإسبانية)
↑ "Reglamento de Aseguramiento Voluntario y Aseguramiento de Migrantes" [ لائحة التأمين الطوعي وتأمين المهاجرين ] (بالإسبانية). نظام المعلومات القانونية في كوستاريكا.
↑ "خيارات الإقامة في كوستاريكا" . دليل كوستاريكا.
↑ "كيفية الحصول على الإقامة عن طريق الزواج في كوستاريكا بموجب قانون CAJA" . إدارة الهجرة في كوستاريكا. 5 ديسمبر 2025.
↑ القانون العام للضرائب لعام 2011 ، وزارة الاقتصاد والمالية في جيبوتي. (باللغة الفرنسية)
↑ بارشوفي، جيلا (24 نوفمبر 2021). "الدخل من مصادر أجنبية في جورجيا" . فوربس جورجيا.
↑ الإقامة الضريبية في غرينادا: إليك كل ما تحتاج إلى معرفته. مؤرشف بتاريخ 2023-04-01 في Wayback Machine ، iGlobal.
↑ قانون ضريبة المهن مؤرشف بتاريخ 2017-02-21 في Wayback Machine ، المديرية العامة للمساهمات والضرائب في غينيا بيساو، 2014. (باللغة البرتغالية)
↑ قانون ضريبة رأس المال مؤرشف بتاريخ 2017-02-21 في Wayback Machine ، المديرية العامة للمساهمات والضرائب في غينيا بيساو، 2014. (باللغة البرتغالية)
↑ هندوراس: الأفراد - الضرائب على الدخل الشخصي ، ملخصات الضرائب العالمية لشركة برايس ووترهاوس كوبرز، 27 فبراير 2026
↑ أبرز أحداث ليبيا 2019 ، ديلويت.
↑ قانون ضريبة الدخل لعام 1989 ، معهد المعلومات القانونية لجزر المحيط الهادئ.
↑ قانون ولايات ميكرونيزيا الموحدة ، نظام المعلومات القانونية لولايات ميكرونيزيا الموحدة.
↑ قانون ضريبة التوظيف والخدمات لعام 2014 ، قانون جمهورية ناورو.
↑ الإيرادات والضرائب ، معهد المعلومات القانونية لجزر المحيط الهادئ.
↑ قانون ضريبة الدخل مؤرشف بتاريخ 2019-05-26 في Wayback Machine ، حكومة سانت هيلينا.
↑ قانون ضريبة الدخل مؤرشف بتاريخ 2019-05-26 في Wayback Machine ، حكومة جزيرة أسنسيون.
^ قانون مجلس الجزيرة (تريستان دا كونها) ، حكومة تريستان دا كونها.
↑ قانون الاعتمادات لميزانية عام 2018 ، وزارة المالية الصومالية.
↑ أبرز أحداث سوريا 2017 مؤرشفة في 21-02-2017 في Wayback Machine ، ديلويت .
↑ قواعد ضريبة الدخل لعام 1997 ، معهد المعلومات القانونية لجزر المحيط الهادئ.
↑ قانون ضريبة الدخل لعام 1992 ، معهد المعلومات القانونية لجزر المحيط الهادئ.
1 2 قانون الضرائب المباشرة ، الإدارة الوطنية للضرائب الإيرانية، النص المتكامل بتاريخ 22 يوليو 2015.
↑ أبرز أحداث العراق 2020 مؤرشفة في 15 يونيو 2020 في Wayback Machine ، ديلويت، أبريل 2020.
↑ قانون ضريبة الدخل على الأفراد ، غرفة التجارة والصناعة في جمهورية أبخازيا. (باللغة الروسية)
↑ قانون ضريبة الدخل لعام 2003 ، إدارة المناطق ذات القاعدة السيادية، 7 يوليو 2003.
1 2 3 معلومات تقديم الإقرارات للأفراد في بعض الممتلكات الأمريكية ، دائرة الإيرادات الداخلية .
↑ ضريبة الدخل الفردي ، حكومة أندورا. (باللغة الكاتالونية)
↑ خيارات الضرائب لجزيرة نورفولك مؤرشفة في 2012-10-08 في Wayback Machine ، وزارة الخزانة الأسترالية ، 2003.
↑ "إصلاحات جزيرة نورفولك" . regional.gov.au .
↑ أبرز أحداث بنغلاديش 2017 مؤرشفة في 21-02-2017 في Wayback Machine ، Deloitte .
↑ أبرز أحداث بنين 2015 ، ديلويت .
↑ أبرز أحداث البوسنة والهرسك 2019 مؤرشفة في 26-05-2019 في Wayback Machine ، Deloitte .
↑ النظام الضريبي في البوسنة والهرسك ، وكالة تشجيع الاستثمار الأجنبي في البوسنة والهرسك، 26 يناير 2016.
↑ تم أرشفة رمز الضريبة بتاريخ 12-07-2017 في موقع Wayback Machine ، Legiburkina.bf. (باللغة الفرنسية)
↑ القانون العام للضرائب والرسوم ، وزارة المالية في بوروندي، 1 يناير 2006. (باللغة الفرنسية)
↑ تقرير عن التدريب في DRIDCNNE ، أوديلون واكانجا، 2009. (بالفرنسية)
↑ الصين تريد أن يدفع المواطنون المقيمون في الخارج الضرائب ، نيويورك تايمز، 7 يناير 2015.
↑ لا، الصين لا تطبق نظام الضرائب القائم على الجنسية ، جمعية إسحاق بروك، 8 يناير 2015.
↑ قانون الضرائب العام ، الإدارة العامة للضرائب والممتلكات في جزر القمر، 2012. (باللغة الفرنسية)
↑ ضريبة الدخل مؤرشفة بتاريخ 23-08-2017 في Wayback Machine ، وزارة المالية والإدارة الاقتصادية لجزر كوك.
↑ النظام الضريبي في كوبا، مؤرشف بتاريخ 14 يناير 2020 في Wayback Machine ، المكتب الاقتصادي والاجتماعي لإسبانيا في كوبا، مارس 2013. (بالإسبانية)
↑ أبرز أحداث دومينيكا 2017 مؤرشفة في 21-02-2017 في Wayback Machine ، ديلويت .
↑ دليل لدافعي ضريبة الدخل ، وزارة المالية في تيمور الشرقية، 2008.
↑ أبرز أحداث مصر 2019 ، ديلويت.
↑ ملخص لقوانين ولوائح الضرائب في مصر ، مجموعة أكسفورد للأعمال.
↑ دليل عام لضرائب جزر فوكلاند للأفراد للسنة الضريبية 2013 مؤرشف في 2017-02-21 في Wayback Machine ، مكتب الضرائب الحكومي لجزر فوكلاند، 9 مايو 2013.
↑ معلومات عامة حول ضريبة الدخل في جزر فارو مؤرشفة بتاريخ 2012-04-09 في Wayback Machine ، TAKS.
↑ الوضع الخاص لجزر أولاند مؤرشف في 23-08-2017 في Wayback Machine ، وزارة الخارجية الفنلندية .
1 2 المواطنون الفنلنديون وقاعدة الثلاث سنوات ، إدارة الضرائب الفنلندية.
↑ مساهمة التضامن الإقليمي على الإيرادات المتعددة. مؤرشف بتاريخ 2016-05-08 في Wayback Machine ، إدارة الضرائب والمساهمات العامة في بولينيزيا الفرنسية، يناير 2014. (باللغة الفرنسية)
↑ دليل سريع للضرائب في غامبيا ، برايس ووترهاوس كوبرز ، سبتمبر 2013.
↑ "جبل طارق - الأفراد - الضرائب على الدخل الشخصي" . شركة برايس ووترهاوس كوبرز.
↑ معلومات عامة حول ضريبة الدخل في جرينلاند مؤرشفة بتاريخ 22-12-2016 في Wayback Machine ، Nordisk eTax.
↑ قانون الضرائب المباشرة (سارك) ، حكومة سارك.
↑ الضرائب على الدخل الشخصي ، برايس ووترهاوس كوبرز ، 13 فبراير 2017.
↑ ريزيدنس ، برايس ووترهاوس كوبرز ، 13 فبراير 2017.
↑ ملخص السياسة المالية مؤرشف بتاريخ 17-05-2017 في Wayback Machine ، وزارة الاقتصاد والمالية في هايتي، ديسمبر 2013. (باللغة الفرنسية)
1 2 3 "Redditi persone fisiche 2026 – Istruzioni per la compilazione" [ الدخل الفردي 2026 – تعليمات الملء]، ] (باللغة الإيطالية). وكالة الإيرادات الإيطالية. الصفحات 56 و 66.
↑ قانون ضريبة الدخل لعام 1990 ، معهد المعلومات القانونية لجزر المحيط الهادئ.
↑ قانون الإيرادات في ليبيريا لعام 2000 مؤرشف في 2016-07-03 في Wayback Machine ، وزارة الخارجية الليبيرية، أغسطس 2002.
↑ ضريبة الدخل مؤرشفة بتاريخ 12-01-2021 في Wayback Machine ، هيئة الإيرادات الداخلية في جزر المالديف.
↑ قانون الضرائب العام. مؤرشف بتاريخ 15-12-2017 في أرشيف الإنترنت (Wayback Machine )، مكتب كاتب العدل مايتر هايدارا. (بالفرنسية)
↑ https://taxsummaries.pwc.com/mauritius/individual/taxes-on-personal-income
1 2 قانون الضرائب للاتحاد ، مجلس النواب المكسيكي (بالإسبانية) .
↑ قانون ضريبة الدخل ، دائرة الإيرادات الداخلية في مونتسيرات، 1 يناير 2002.
↑ قانون ضريبة الدخل لعام 2000 مؤرشف في 15-09-2016 في Wayback Machine ، إدارة الإيرادات الداخلية في نيبال.
↑ قانون الضرائب في كاليدونيا الجديدة ، الوثائق القانونية في كاليدونيا الجديدة. (باللغة الفرنسية)
↑ قانون الضرائب العام ، التوجيه العام للضرائب في النيجر، نوفمبر 2015.
↑ قانون ضريبة الدخل لعام 1961 ، معهد المعلومات القانونية لجزر المحيط الهادئ.
↑ قانون ضريبة الدخل مؤرشف بتاريخ 27-09-2013 في Wayback Machine ، وزارة المالية والإيرادات وإدارة الضرائب في جمهورية شمال قبرص التركية، 2010. (باللغة التركية)
↑ مسؤولية ضريبية غير محدودة في النرويج (مؤرشف بتاريخ 16 أكتوبر 2021 في Wayback Machine ، Nordisk eTax)
1 2 "Código do Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares, Artigo 16.° – Residência" [ قانون ضريبة الدخل الشخصي، المادة 16 – الإقامة ] (باللغة البرتغالية). هيئة الضرائب والجمارك في البرتغال.
↑ قانون الضرائب العام لجماعة سان مارتن، مؤرشف بتاريخ 2013-06-04 في Wayback Machine ، جماعة سان مارتن، 1 يناير 2012. (بالفرنسية)
↑ القانون العام للجماعات الإقليمية ، Legifrance، 26 يوليو 2012. (باللغة الفرنسية)
↑ تعليمات تعبئة الإقرار الضريبي ، إدارة الخدمات المالية في سان بيير وميكلون. (باللغة الفرنسية)
↑ أبرز أحداث سانت فنسنت وجزر غرينادين 2017 مؤرشفة في 21-02-2017 في Wayback Machine ، ديلويت .
↑ قانون ضريبة الدخل لعام 1974 ، معهد المعلومات القانونية لجزر المحيط الهادئ.
↑ ضريبة الدخل العامة ، المجلس الكبير والعام لسان مارينو ، 16 ديسمبر 2013. (باللغة الإيطالية)
↑ قانون ضريبة الدخل لعام 2000 مؤرشف في 2017-02-21 في Wayback Machine ، الهيئة الوطنية للإيرادات في سيراليون، 2015.
↑ دليل ضريبة الدخل لعام 2008 مؤرشف في 29-06-2017 في Wayback Machine ، قسم الإيرادات الداخلية لجزر سليمان.
↑ قانون الإيرادات الداخلية رقم 72/2016 ، جمهورية أرض الصومال. (باللغة الصومالية)
↑ قانون ضريبة الدخل على الأفراد ، Zakon.kz. (باللغة الروسية)
1 2 إقامة الأفراد ، مصلحة الضرائب الإسبانية (بالإسبانية) .
↑ أبرز أحداث السودان 2012 مؤرشفة في 21-02-2017 في Wayback Machine ، ديلويت .
↑ قانون الضرائب في سفالبارد ، لوفداتا، 10 أغسطس 2012. (باللغة النرويجية)
1 2 مسؤولية ضريبية غير محدودة السويد مؤرشفة في 2016-12-21 في Wayback Machine ، Nordisk eTax.
↑ التقييم الضريبي والتصفية والرقابة ، اللوائح الإلكترونية في توغو. (بالفرنسية)
↑ قانون ضريبة الدخل ، معهد المعلومات القانونية لجزر المحيط الهادئ.
↑ قانون ضريبة الدخل على الأفراد ، قانون جمهورية بريدنيستروفيا المولدافية، 30 سبتمبر 2000. (باللغة الروسية)
1 2 قانون ضريبة الدخل ، إدارة الإيرادات في تركيا. (باللغة التركية)
↑ أوروغواي: الأفراد - تحديد الدخل ، ملخصات الضرائب العالمية، برايس ووترهاوس كوبرز، 9 مارس 2026
↑ أبرز أحداث اليمن 2017 مؤرشفة في 21-02-2017 في Wayback Machine ، ديلويت .
1 2 إعلان ينص على دفع ضريبة الدخل مؤرشف في 2017-02-28 في Wayback Machine ، مكتب المستشار الاقتصادي والتجاري لسفارة جمهورية الصين الشعبية في إريتريا، 24 يوليو 2008.
↑ ملخص ضرائب دولة إريتريا مؤرشف بتاريخ 22-10-2016 في Wayback Machine ، PricewaterhouseCoopers ، 2014.
1 2 ضريبة 2٪ على الإريتريين في الشتات ، مجموعة DSP، يونيو 2017.
1 2 الضرائب الفردية على الدخل من مصادر أجنبية ، الإدارة الوطنية للضرائب والجمارك في المجر ، 2022 (باللغة المجرية) .
1 2 اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي بين المجر والإدارة الوطنية للضرائب والجمارك في المجر.
1 2 "النظام الضريبي العام" . دائرة الضرائب الحكومية في قيرغيزستان.
1 2 "Налоговый кодекс Кыrгызской Республики" [ رمز الضرائب لجمهورية قيرغيزستان ] (PDF) (بالروسية). دائرة الضرائب الحكومية في قيرغيزستان. المادتان 185 و186.
↑ "ميانمار - الأفراد - الضرائب على الدخل الشخصي" . برايس ووترهاوس كوبرز.
1 2 "قانون الضرائب لجمهورية طاجيكستان" (ملف PDF) . حكومة طاجيكستان. المواد 14 و180 و181.
↑ "مقيم فردي في إسبانيا" . مصلحة الضرائب الإسبانية.
↑ تتطلب سويسرا تصريح عمل للعمل فيها. يُعتبر الشخص الذي يعمل في سويسرا لأكثر من 30 يومًا مقيمًا. انظر http://www.taxation.ch/index.cfm/fuseaction/show/temp/default/path/1-534.htm (مؤرشف بتاريخ 27 يونيو 2009 في أرشيف الإنترنت).
↑ انظر، على سبيل المثال ، " المقيمين وغير المقيمين " مؤرشف في 2009-06-29 في Wayback Machine ، IR20، الإيرادات الداخلية، HMRC، الصفحة 6 وما يليها.
↑ "RDR3: اختبار الإقامة القانونية - المنشورات - GOV.UK" . www.gov.uk. تاريخ الاسترجاع: 18 فبراير 2016 .
↑ انظر، على سبيل المثال، " معلومات ضريبية لزوار الولايات المتحدة "، المنشور رقم 513 (سنوي)، دائرة الإيرادات الداخلية، وزارة الخزانة الأمريكية، الصفحة 2.
^ شكل من أشكال الابتزاز – ضريبة الشتات الإريترية بنسبة 2٪ ، دانيال برهاني، 20 تشرين الثاني (نوفمبر) 2011.
↑ مجلس الأمن، بأغلبية 13 صوتاً مؤيداً، يتبنى قراراً يعزز نظام العقوبات ضد إريتريا "المعاير" لوقف جميع الأنشطة التي تزعزع استقرار المنطقة ، الأمم المتحدة ، 5 ديسمبر 2011.
↑ كندا تطرد سفير إريتريا بسبب مزاعم رسوم المغتربين ، بي بي سي ، 29 مايو 2013.
↑ هولندا تطرد كبير دبلوماسيي إريتريا بسبب تطبيق "ضريبة المغتربين" ، دويتشه فيله ، 17 يناير 2018.
↑ الريكسداغ يريد وقف ضرائب المنفى الإرتري ، ذا لوكال ، 24 فبراير 2012.
^ قرار البرلمان الأوروبي بتاريخ 6 يوليو 2017 بشأن إريتريا، ولا سيما قضيتي أبون أنطونيوس وداويت إسحاق ، البرلمان الأوروبي ، 6 يوليو 2017.
↑ المجر تفرض الآن ضريبة على المواطنين غير المقيمين ، مجموعة نيستمان، 2 أكتوبر 2012.
↑ أعلى معدلات ضريبة الدخل الفردي في أوروبا ، مؤسسة الضرائب، 22 فبراير 2019.
↑ "اتفاقيات ضريبية" . دائرة الضرائب الحكومية في قيرغيزستان.
↑ تعديل قانون الضرائب الاتحادي لعام 2023: ضريبة الدخل على دخل الرواتب الذي يتلقاه مواطنو ميانمار غير المقيمين في الدول الأجنبية ، VDB Loi، 5 أكتوبر 2023.
↑ الجيش الميانماري يصل إلى جيوب المهاجرين ، منتدى شرق آسيا، 26 أكتوبر 2023.
↑ اتفاقيات بشأن تجنب الازدواج الضريبي ، لجنة الضرائب التابعة لحكومة جمهورية طاجيكستان.
↑ معلومات للمواطنين الأمريكيين أو حاملي الجنسية المزدوجة المقيمين خارج الولايات المتحدة ، تم الاطلاع عليها بتاريخ 28 نوفمبر 2013
↑ معاهدات ضريبة الدخل في الولايات المتحدة ، دائرة الإيرادات الداخلية، 28 أبريل 2022.
↑ على الرغم من قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA)، لا تزال عقوبات الإبلاغ عن الحسابات المصرفية الأجنبية (FBAR) تحت المجهر ، فوربس ، 12 مارس 2012.
↑ نماذج FBAR و FATCA رقم 8938: تكرار محير؟، فوربس ،10 أبريل 2012.
↑ عقوبات الإبلاغ عن الحسابات المصرفية الأجنبية: متى ستكتفي مصلحة الضرائب الأمريكية بتوجيه إنذار؟، فوربس ،4 يونيو 2012.
↑ ج. ريتشارد هارفي (1 مارس 2013). "الضرائب العالمية المفروضة على المواطنين الأمريكيين المقيمين في الخارج، وتأثير قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA)، ومقترحان" . كلية الحقوق بجامعة فيلانوفا. مؤرشف من الأصل في 14 سبتمبر 2022. تم الاطلاع عليه في 14 سبتمبر 2022 .
↑ كولينز، إيرين م. (1 يوليو 2024). "المشكلة الأكثر خطورة رقم 8" (ملف PDF) . taxpayeradvocate.irs.gov . تم الاطلاع عليه في 1 يوليو 2024 .
↑ وود، روبرت و. "التخلي عن الجنسية الأمريكية يسجل رقماً قياسياً غير مسبوق" . فوربس . تم الاطلاع عليه بتاريخ 1 يوليو 2024 .
↑ "المواطنون الأمريكيون في الخارج" . المواطنون الأمريكيون في الخارج . تم الاطلاع عليه بتاريخ 1 يوليو 2024 .
^ “Qui sommes-nous ؟ | رابطة الحوادث الأمريكية” . أسو كونيكت (باللغة الفرنسية) . تم الاسترجاع بتاريخ 2024-07-01 .
↑ "رابطة الأمريكيين المقيمين في الخارج (AARO)" . www.aaro.org . تاريخ الاسترجاع: 1 يوليو 2024 .
↑ "الديمقراطيون في الخارج" . الديمقراطيون في الخارج . تم الاسترجاع في 1 يوليو 2024 .
↑ "الصفحة الرئيسية - الجمهوريون في الخارج" . republicansoverseas.com . تم الاطلاع عليه بتاريخ 1 يوليو 2024 .
↑ "SEAT Home" . أوقفوا الضرائب الأمريكية خارج الحدود الإقليمية! تم الاطلاع عليه بتاريخ 1 يوليو 2024 .
↑ "العدالة الضريبية للأمريكيين في الخارج" . العدالة الضريبية للأمريكيين في الخارج . تم الاطلاع عليه بتاريخ 1 يوليو 2024 .
^ “Convention Financiale entre la France et la Principauté de Monaco – Imposition des revenus des personnes physiques” [ اتفاقية ضريبية بين فرنسا وإمارة موناكو – فرض الضرائب على دخل الأفراد ] (بالفرنسية). المديرية العامة للمالية العامة في فرنسا. 2 يونيو 2021.
↑ "معلومات حول ضريبة الميراث وضريبة الهبة" . الهيئة الوطنية للضرائب في اليابان.
↑ قانون ضريبة الدخل ، مجلس النواب المكسيكي (بالإسبانية) .
↑ " قانون الخلافة لعام 1956 " (باللغة الهولندية). حكومة هولندا.
↑ المرسوم رقم. 150/2004 ، دياريو دا ريبوبليكا (باللغة البرتغالية) .
↑ "CareShield Life (بوابة إلكترونية)" . وزارة الصحة في سنغافورة.
↑ "تغطية ميديشيلد لايف للمواطنين السنغافوريين المقيمين بشكل دائم في الخارج" . وزارة الصحة السنغافورية.
↑ السلطات القضائية غير المتعاونة ، مصلحة الضرائب الإسبانية (بالإسبانية) .
↑ القانون رقم 88/1933 لتوحيد المساهمات المباشرة ولإنشاء ضريبة على الدخل العالمي ، القانون رقم 5. (باللغة الرومانية)
↑ المرسوم رقم 153 الصادر في 11 مايو 1954 بشأن ضريبة دخل السكان. مؤرشف في 1 فبراير 2016 في أرشيف الإنترنت (Wayback Machine )، مجلس النواب الروماني . (باللغة الرومانية)
↑ ضريبة الدخل على الأفراد المقيمين في المكسيك وإسبانيا (أعراف) ، الجامعة الوطنية المستقلة في المكسيك . (بالإسبانية)
↑ مرسوم لإصلاح وإضافة وإلغاء وتأسيس أحكام مختلفة من قانون الضرائب الاتحادي، وقانون ضريبة الدخل، وقانون ضريبة القيمة المضافة، وقانون الضريبة الخاصة على الإنتاج والخدمات ، مجلس النواب المكسيكي ، 28 يونيو 2006. (بالإسبانية)
↑ قانون ضريبة الدخل الشخصي مؤرشف بتاريخ 2014-01-04 في Wayback Machine ، شبكة الإدارة العامة للأمم المتحدة .
↑ قانون ضريبة الدخل على الأشخاص الطبيعيين. مؤرشف بتاريخ 4 يناير 2014 في أرشيف الإنترنت (Wayback Machine )، المحكمة الدستورية في بلغاريا . (باللغة البلغارية)
↑ قانون يعدل بعض أحكام قانون الإيرادات الداخلية الوطني لعام 1977 بصيغته المعدلة، ولأغراض أخرى ، PhilippineLaw.info.
↑ قانون الإيرادات الداخلية الوطني ، مكتب الإيرادات الداخلية في الفلبين .
↑ فيتنام: قانون ضريبة الدخل الشخصي ، مكتبة الكونغرس .
↑ "إسرائيل - الأفراد - الإعفاءات والحوافز الضريبية الأخرى" . ملخصات ضرائب برايس ووترهاوس كوبرز . تم الاطلاع عليه بتاريخ 12 أبريل 2026 .
↑ "إيطاليا - الأفراد - الضرائب على الدخل الشخصي" . ملخصات ضرائب برايس ووترهاوس كوبرز . تم الاطلاع عليه بتاريخ 12 أبريل 2026 .
↑ "إيطاليا - الأفراد - الضرائب على الدخل الشخصي" . ملخصات ضرائب برايس ووترهاوس كوبرز . تم الاطلاع عليه بتاريخ 12 أبريل 2026 .
↑ "بولندا - فردي - تطورات هامة" . ملخصات ضرائب برايس ووترهاوس كوبرز . تم الاطلاع عليه بتاريخ 12 أبريل 2026 .
↑ "الحوافز الضريبية للبحث العلمي والابتكار (IFICI) - NHR 2.0" . شركة برايس ووترهاوس كوبرز البرتغال . تاريخ الاسترجاع: 12 أبريل 2026 .
↑ "المملكة المتحدة - الأفراد - الضرائب على الدخل الشخصي" . ملخصات ضرائب برايس ووترهاوس كوبرز . تم الاطلاع عليه بتاريخ 12 أبريل 2026 .
↑ "أوروغواي - فردي - تطورات هامة" . ملخصات ضرائب برايس ووترهاوس كوبرز . تم الاطلاع عليه بتاريخ 12 أبريل 2026 .
↑ "جمهورية الصين الشعبية - الأفراد - الإقامة" . ملخصات ضرائب PwC . تم الاطلاع عليه بتاريخ 12-04-2026 .
↑ "اليابان - الأفراد - الضرائب على الدخل الشخصي" . ملخصات ضرائب برايس ووترهاوس كوبرز . تم الاطلاع عليه بتاريخ 12 أبريل 2026 .
↑ "الضريبة المقطوعة" (ملف PDF) . شركة برايس ووترهاوس كوبرز سويسرا . تم الاطلاع عليه بتاريخ 12 أبريل 2026 .
↑ الضرائب الدولية - أبرز أحداث فرنسا 2012 مؤرشفة في 25-10-2012 في Wayback Machine ، Deloitte .
↑ الضرائب الدولية - أبرز أحداث سنغافورة 2012 مؤرشفة في 2013-06-03 في Wayback Machine ، Deloitte .
↑ "الضرائب الدولية - أبرز ملامح بروناي دار السلام 2012" (ملف PDF) . deloitte.com . ديلويت . مؤرشف من الأصل (ملف PDF) بتاريخ 25 أكتوبر 2012. تم الاطلاع عليه بتاريخ 9 سبتمبر 2012 .
↑ قد لا تفرض موناكو ضريبة دخل على المقيمين، لكنها ليست ملاذاً ضريبياً .
↑ لقد تغيرت القواعد على مر السنين. للاطلاع على شرح وافٍ لتغييرات عام 2006 من قِبل إحدى كبرى شركات المحاماة في المملكة المتحدة، يُرجى مراجعة الرابط التالي: http://www.freshfields.com/publications/pdfs/2006/corp-tax-reform.pdf ( مؤرشف بتاريخ 11 أغسطس 2022 على موقع Wayback Machine) .
↑ " ما هو الدخل الخاضع للضريبة ؟"، هيئة الإيرادات الداخلية في سنغافورة.
↑ تفرض الولايات المتحدة ضرائب على الشركات عمومًا بنسب تتراوح بين 15% و35%. ومع ذلك، تختلف النسب التصاعدية للأفراد عن تلك المفروضة على الشركات. قانون الولايات المتحدة، الباب 26، القسمان 1 و11، المشار إليهما فيما يلي بـ 26 USC 1 و11
↑ مثال ، 26 USC 701 ، وما يليه .
↑ "حكومة هونغ كونغ: كيفية الإبلاغ عن الدخل في إقرارك الضريبي" . www.gov.hk. تم الاطلاع عليه بتاريخ 8 مارس 2023 .
↑ انظر أعلاه . 26 USC 861(a)(3)
↑ 26 USC 861(a)(1) و(2) و862(a)(1) و(2)، أعلاه .
↑ القسمين 861 (أ) (4) و 862 (أ) (4) من قانون الإيرادات الداخلية الأمريكي، أعلاه .
↑ 26 USC 861(a)(6) و 862(a)(6)، أعلاه .)
↑ 26 USC 863(b) .
↑ 26 USC 865(a) . (هناك حاجة إلى أمثلة أخرى)
↑ روبرت ف. كلوغر (2012). "نظرة عامة على التخطيط الدولي للتركات" (ملف PDF) . فالي لوير. مؤرشف من الأصل (ملف PDF) بتاريخ 26 يوليو 2014. تم الاطلاع عليه بتاريخ 26 يونيو 2014 .
↑ انظر، على سبيل المثال ، قضية بيير بوليز، حيث قررت محكمة أمريكية أن الدخل الذي يحصل عليه الفنان فيما يتعلق ببيع تسجيلات الأداء الموسيقي يعود إلى المكان الذي اشترى فيه المستهلكون هذه التسجيلات.
↑ انظر، على سبيل المثال ، قواعد الهند
↑ تُعرّف الولايات المتحدة والعديد من ولاياتها الدخل الخاضع للضريبة بشكل مستقل عن دخل البيانات المالية، ولكنها تشترط التوفيق بينهما. انظر، على سبيل المثال ، المواد 17071 من قانون الإيرادات والضرائب في كاليفورنيا ( مؤرشفة بتاريخ 13 يونيو 2009 في أرشيف الإنترنت ) .
^ "www.cra-arc.gc.ca/E/pbg/tf/t2sch1/t2sch1-08e.pdf" (PDF) . 27 نوفمبر 2019.
↑ "المدققون - GBA4" . مؤرشف من الأصل في 6 أكتوبر 2014. تم الاطلاع عليه في 8 مارس 2023 .
↑ "نموذج مصلحة الضرائب الأمريكية رقم 1120، الجدول م-3" (ملف PDF) . irs.gov .
1 2 اللوائح الأمريكية بموجب 26 CFR 1.861-8 وما يليها (فيما يلي اللوائح الأمريكية §)
↑ على النقيض من الأنظمة "المتكاملة" التي توفر ائتمانًا لأصحاب المؤسسات مقابل جزء من الضرائب على مستوى المؤسسة.
↑ 26 USC 163(j) واللوائح المقترحة منذ فترة طويلة بموجبها
↑ 26 USC 351 .
↑ على سبيل المثال ، تحدد مصر ( مؤرشفة بتاريخ 7 أكتوبر 2009 في Wayback Machine) الإعفاء الضريبي على الدخل المصري "الذي قد يكون مستحقًا فيما يتعلق بالأرباح من الأعمال المنجزة في الخارج"، ولكن دون تعريف دقيق للمصطلحات. المادة (54).
تُقيّد القواعد الأمريكية الإعفاء الضريبي حسب فئات الدخل بناءً على طبيعته، وفقًا للمادة 904 من قانون الضرائب الأمريكي ( 26 USC 904) . فعلى مدى عشرين عامًا قبل دخول التغييرات حيز التنفيذ لأول مرة عام 2007، كان هناك تسع فئات على الأقل. وشملت هذه الفئات، على سبيل المثال، دخل الخدمات المالية، والدخل الخاضع لضرائب مرتفعة، والدخل السلبي الآخر، والدخل الآخر (التشغيلي أو العام). أما القواعد البريطانية فتنص على قيود منفصلة بناءً على جدول الدخل الذي تُحتسب على أساسه الضريبة البريطانية. وبالتالي، كانت الإعفاءات الضريبية محدودة بشكل منفصل للرواتب مقابل الأرباح والفوائد.
على سبيل المثال ، بموجب القواعد الأمريكية، يقتصر الائتمان على الضريبة الأمريكية المفروضة على الدخل الخاضع للضريبة من مصادر أجنبية لفئة معينة. وتُطبق قواعد تحديد مصدر الضريبة للأشخاص الأجانب ( المواد 861-865 ) عند حساب هذا الائتمان، وتُقدم اللوائح (أعلاه) قواعد تفصيلية لتخصيص وتوزيع النفقات على هذا الدخل.
↑ توفر مواد من إحدى شركات المحاسبة الكبرى جدولاً يضم أكثر من ستين دولة من هذا القبيل. هذا الجدول ليس شاملاً.
↑ على سبيل المثال ، تفرض أستراليا معدل ضريبة اقتطاع بنسبة 10٪ على الفوائد، مع مراعاة تخفيضات المعاهدة.
↑ على سبيل المثال ، تفرض تايلاند ضرائب على الأرباح بنسبة 10٪ وعلى الفوائد بنسبة 15٪.
↑ على سبيل المثال ، تفرض إيطاليا ضرائب على الأرباح الموزعة المدفوعة لغير المقيمين الذين لديهم حقوق تصويت في الشركة التي تدفع الأرباح بنسبة 27٪، ولكنها تفرض ضرائب على الأرباح الموزعة المدفوعة لغير المقيمين الذين ليس لديهم مثل هذه الحقوق بنسبة 12.5٪.
↑ انظر، على سبيل المثال ، 26 USC 871 و 881 و 1441 .
↑ "تاريخ النظام الضريبي الأمريكي" . وزارة الخزانة الأمريكية. مؤرشف من الأصل بتاريخ 27 نوفمبر 2010. تم الاطلاع عليه بتاريخ 31 أكتوبر 2006 .
↑ شفيق حبوس (2011) "الأموال في موانئ الملاذات الضريبية: دليل" ، سلسلة أوراق عمل CESifo رقم 3587، ص 9
↑ كريستيانز، أليسون (أبريل 2005). "معاهدات الضرائب للاستثمار والمعونة في أفريقيا جنوب الصحراء: دراسة حالة". ورقة بحثية في القانون العام من جامعة نورث وسترن رقم 05-10؛ ورقة بحثية في القانون والاقتصاد من جامعة نورث وسترن رقم 05-15 . SSRN 705541 .
↑ "الاتفاقية النموذجية للضرائب على الدخل ورأس المال 2014" . منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية. 30 أكتوبر 2015. تاريخ الاطلاع: 15 أغسطس 2016 .
↑ يُعرَّف مصطلح "المنشأة الدائمة" في معظم المعاهدات باستخدام لغة مطابقة لنموذج منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية. وبشكل عام، تُعرَّف المنشأة الدائمة بأنها أي مكان ثابت لممارسة الأعمال، بما في ذلك المكاتب والمستودعات، وما إلى ذلك.
↑ كما تمّت مكافحة التأجيلات الضريبية وغيرها من التدابير التحويلية بمنح سلطات الإيرادات صلاحيات واسعة بموجب أحكام "مكافحة التهرب الضريبي العامة". انظر مناقشة قانون مكافحة التهرب الضريبي العام الكندي، وهي مقالة منشورة في موقع CTF، مؤرشفة بتاريخ 15 فبراير 2010 على موقع Wayback Machine .
1 2 الجزء الفرعي F ( الأقسام 951-964 )
↑ الجزء السابع عشر من الفصل الرابع من قانون ضريبة الدخل لعام 1988.
↑ "INTM200000 - الدليل الدولي - الدليل الداخلي لهيئة الإيرادات والجمارك البريطانية - GOV.UK" . hmrc.gov.uk .
↑ "الصفحة الرئيسية للموقع" . www.oecd-ilibrary.org . تم الاطلاع عليه بتاريخ 8 مارس 2023 .
↑ مثال : المادة 28AA من قانون تكنولوجيا المعلومات والاتصالات في المملكة المتحدة والإرشادات الصادرة بموجبها. مؤرشفة بتاريخ 7 يونيو 2009 في أرشيف الإنترنت (Wayback Machine).
↑ وزارة الخزانة الأمريكية. (2007). تجريد الأرباح، والتسعير التحويلي، ومعاهدات ضريبة الدخل الأمريكية. مؤرشف بتاريخ 2013-06-06 في Wayback Machine .
↑ تشاند، ف.؛ تورينا، أ.؛ رومانوفسكا، ك. (21 فبراير 2022). "عقبات المعاهدات الضريبية في تطبيق قواعد الحد الأدنى العالمي للضريبة في الركيزة الثانية وحل محتمل لإزالة التحديات المختلفة" . مجلة الضرائب العالمية . 14 (1). doi : 10.59403/33wxjhc . ISSN 2352-9237 .
1 2 الحد الأدنى العالمي للضريبة وفرض الضرائب على أرباح الشركات متعددة الجنسيات (تقرير). أوراق عمل منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية الضريبية. منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية (OECD). 2024-01-09. doi : 10.1787/9a815d6b-en .
↑ "الدخل العالمي غير الملموس الخاضع لضرائب منخفضة (GILTI): نظرة عامة وأسئلة شائعة" . tax.thomsonreuters.com . تم الاطلاع عليه بتاريخ 29-04-2024 .
↑ نايت، أندرو (23 نوفمبر 2016). "هل هناك مجال للتخطيط للخصوصية في عالم يتسم بالشفافية الضريبية؟" . الاستثمار الدولي .
↑ غارنهام، كارولين (22 يوليو 2016). "الأفراد ذوو الثروات العالية، قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA) ومعيار الإبلاغ المشترك (CRS): هل ماتت الخصوصية؟" . مركز العملاء الخاصين .

للمزيد من القراءة

مالهيرب، فيليب، عناصر ضريبة الدخل الدولية، برويلانت (2015)
ثوروني، فيكتور، كيم بروكس، وبوربالا كولوز، قانون الضرائب المقارن، دار نشر وولترز كلوير (الطبعة الثانية، 2016)
لايمر، أندرو وهاسلدين، جون، محرران، النظام الضريبي الدولي، دار نشر كلوير الأكاديمية (2002)
كونتز، جويل د. وبيروني، روبرت ج.؛ الضرائب الدولية الأمريكية
يقدم المكتب الدولي للوثائق الضريبية خدمات اشتراك تتضمن تفاصيل الأنظمة الضريبية لمعظم الدول، بالإضافة إلى معاهدات ضريبية شاملة، بلغات متعددة. كما تتوفر هذه الخدمات ويمكن البحث فيها عبر الاشتراك من خلال الشركات التابعة لشركة تومسون.
يقدم مركز CCH أوصافًا أقصر لعدد أقل من البلدان (برسوم أقل) بالإضافة إلى بعض الأدوات الحسابية.
تُقدّم ست شركات محاسبة دولية على الأقل (BDO، وDeloitte، وErnst & Young، وGrant Thornton، وKPMG، وPriceWaterhouseCoopers) والعديد من مكاتب المحاماة أدلةً خاصة بكل دولة وأخرى تشمل عدة دول، وغالبًا ما تكون متاحة لغير العملاء. يُرجى مراجعة المواقع الإلكترونية لكل دولة للحصول على معلومات الاتصال.

روابط خارجية

مصلحة الضرائب في هونغ كونغ
مصلحة الضرائب الهندية
مصلحة الإيرادات والجمارك البريطانية (المعروفة سابقًا باسم مصلحة الإيرادات الداخلية)
الدليل الدولي للمملكة المتحدة (إرشادات غير فنية)
القانون الأمريكي بموجب المادة القانونية
اللوائح الأمريكية
قرارات جامعة العلوم والتكنولوجيا الصينية (USTC) لما بعد عام 1994، مؤرشفة بتاريخ 15 يونيو 2009 على موقع Wayback Machine.
قضايا مجلس الشيوخ الأمريكي 1937-1975
منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية - مركز السياسات الضريبية والإدارة
لجنة الضرائب التابعة للأمم المتحدة، مؤرشفة بتاريخ 11 يوليو 2017 في موقع Wayback Machine

[13] يُعتبر السكان الجدد في سان بارتيليمي مقيمين في فرنسا لأغراض ضريبية، وذلك خلال السنوات الخمس الأولى بعد انتقالهم إليها.^{[ 11 ]} وبعد انقضاء هذه الفترة، يصبحون مقيمين في سان بارتيليمي لأغراض ضريبية.^{[ 12 ]}

[16] تفرض المملكة العربية السعودية ضرائب على دخل الأعمال التجارية المحلية للمقيمين فيها من غير مواطني دول مجلس التعاون الخليجي (البحرين، الكويت، عُمان، قطر، السعودية، والإمارات العربية المتحدة)، وكذلك على دخل غير المقيمين. كما تفرض الزكاة على دخل الأعمال التجارية والأصول في جميع أنحاء العالم للمقيمين فيها من مواطني دول مجلس التعاون الخليجي. ولا تفرض المملكة العربية السعودية ضرائب أو زكاة على الدخل أو الأصول غير المرتبطة بالأنشطة التجارية.

[47] سانت هيلينا ، وجزيرة أسنسيون ، وتريستان دا كونا هي مناطق ضريبية منفصلة. جميعها تفرض ضرائب على الدخل المحلي فقط.

[64] تُعتبر كل من اتحاد البوسنة والهرسك ، وجمهورية صربسكا، ومنطقة برتشكو، ولايات قضائية ضريبية منفصلة. وتفرض جميعها ضرائب على الدخل العالمي للمقيمين والدخل المحلي لغير المقيمين.

[86] تشكل غيرنسي وألدرنيمنطقة ضريبية واحدة، تُفرض فيها ضرائب على الدخل العالمي للمقيمين والدخل المحلي لغير المقيمين. أما سارك فهي منطقة ضريبية منفصلة، لا تُفرض فيها ضرائب على الدخل ، بل على الأصول العالمية للمقيمين والأصول المحلية لغير المقيمين.^[⁸¹^]

[99] تُعتبر هولندا الأوروبية وهولندا الكاريبية ولايتين ضريبيتين منفصلتين. وتفرض كلتاهما ضرائب على الدخل العالمي للمقيمين والدخل المحلي لغير المقيمين.

[106] لا تفرض بورتوريكو ضرائب على الدخل الأجنبي للمواطنين غير المقيمين. ومع ذلك، فإن مواطني بورتوريكو هم أيضاً مواطنون أمريكيون، وتفرض الولايات المتحدة ضرائب على دخلهم العالمي بغض النظر عن مكان إقامتهم.

[109] لا يُعتبر المقيمون في فرنسا الذين ينتقلون إلى سان مارتان مقيمين فيها لأغراض ضريبية، ويستمرون في الخضوع للضريبة كمقيمين في فرنسا، وذلك خلال السنوات الخمس الأولى بعد انتقالهم.^{[ 11 ]} بعد هذه الفترة، يصبحون مقيمين في سان مارتان لأغراض ضريبية.^{[ 101 ]}

[126] لا تفرض جزر العذراء الأمريكية ضرائب على الدخل الأجنبي للمواطنين غير المقيمين. ومع ذلك، فإن مواطني جزر العذراء الأمريكية هم أيضاً مواطنون أمريكيون، وتفرض الولايات المتحدة ضرائب على دخلهم العالمي بغض النظر عن مكان إقامتهم.

[138] تستخدم غوام وجزر ماريانا الشمالية نفس قانون ضريبة الدخل المطبق في الولايات المتحدة، لكن كل إقليم يديره بشكل منفصل. في حالة المواطنين غير المقيمين، يخضع الأفراد الذين حصلوا على الجنسية الأمريكية من خلال ارتباطهم بغوام أو جزر ماريانا الشمالية للضريبة من قبل الإقليم المعني، بدلاً من الولايات المتحدة.^{[ 53 ]}

[150] اعتبارًا من عام 2026، أبرمت المجر معاهدات ضريبية مع الدول والأقاليم التالية: ألبانيا، أندورا، أرمينيا، أستراليا، النمسا، أذربيجان، البحرين، بيلاروسيا، بلجيكا، البوسنة والهرسك، البرازيل، بلغاريا، كندا، الصين، كرواتيا، قبرص، جمهورية التشيك، الدنمارك، مصر، إستونيا، فنلندا، فرنسا، جورجيا، ألمانيا، اليونان، هونغ كونغ، أيسلندا، الهند، إندونيسيا، إيران، العراق، أيرلندا، إسرائيل، إيطاليا، اليابان، كازاخستان، كوسوفو، الكويت، قيرغيزستان، لاتفيا، ليختنشتاين، ليتوانيا، لوكسمبورغ، ماليزيا، مالطا، المكسيك، مولدوفا، منغوليا، الجبل الأسود، المغرب، هولندا، مقدونيا الشمالية، النرويج، عمان، باكستان، الفلبين، بولندا، البرتغال، قطر، رومانيا، روسيا، سان مارينو، المملكة العربية السعودية، صربيا، سنغافورة، سلوفاكيا، سلوفينيا، جنوب أفريقيا، كوريا الجنوبية، إسبانيا، السويد، سويسرا، تايوان، تايلاند، تونس، تركيا، تركمانستان، أوكرانيا، الإمارات العربية المتحدة، المملكة المتحدة، أوروغواي، أوزبكستان، فيتنام.^{[ 124 ]}

[154] اعتبارًا من عام 2025، أبرمت قيرغيزستان اتفاقيات ضريبية مع الدول التالية: أرمينيا، النمسا، أذربيجان، بيلاروسيا، كندا، الصين، جمهورية التشيك، إستونيا، فنلندا، جورجيا، ألمانيا، المجر، الهند، إيران، كازاخستان، الكويت، لاتفيا، ليتوانيا، ماليزيا، مولدوفا، منغوليا، هولندا، باكستان، بولندا، قطر، روسيا، المملكة العربية السعودية، سلوفاكيا، كوريا الجنوبية، سويسرا، طاجيكستان، تركيا، تركمانستان، أوكرانيا، الإمارات العربية المتحدة، المملكة المتحدة، أوزبكستان.^{[ 142 ]}

[158] اعتبارًا من عام 2025، أبرمت طاجيكستان اتفاقيات ضريبية مع الدول التالية: أرمينيا، النمسا، أذربيجان، البحرين، بيلاروسيا، بلجيكا، بروناي، الصين، جمهورية التشيك، فنلندا، ألمانيا، الهند، إندونيسيا، إيران، الأردن، كازاخستان، الكويت، قيرغيزستان، لاتفيا، لوكسمبورغ، مولدوفا، باكستان، بولندا، قطر، رومانيا، روسيا، المملكة العربية السعودية، كوريا الجنوبية، سويسرا، تايلاند، تركيا، تركمانستان، أوكرانيا، الإمارات العربية المتحدة، المملكة المتحدة، أوزبكستان.^{[ 145 ]}

[175] اعتبارًا من عام 2026، تعتبر البلدان والأقاليم التالية ملاذات ضريبية من قبل إيطاليا: أندورا، أنغيلا، أنتيغوا وبربودا، أروبا، جزر البهاما، البحرين، بربادوس، بليز، برمودا، جزر فيرجن البريطانية، بروناي، هولندا الكاريبية (بونير، سابا، سينت أوستاتيوس)، جزر كايمان، جزر كوك، كوستاريكا، كوراساو، جيبوتي، دومينيكا، الإكوادور، الفرنسية بولينيزيا، جبل طارق، غرينادا، غيرنسي (بما في ذلك ألديرني وسارك)، هونغ كونغ، جزيرة مان، جيرسي، لبنان، ليبيريا، ليختنشتاين، ماكاو، ماليزيا، جزر المالديف، جزر مارشال، موريشيوس، موناكو، مونتسيرات، ناورو، نيوي، عمان، بنما، الفلبين، سانت كيتس ونيفيس، سانت لوسيا، سانت فنسنت وجزر غرينادين، ساموا، سيشيل، سنغافورة، سينت مارتن، تايوان، تونغا، جزر تركس وكايكوس، توفالو، الإمارات العربية المتحدة، أوروغواي، فانواتو.^{[ 85 ]}

[178] ينطبق هذا الحكم على الدخل الذي تقل ضريبته في بلد الإقامة الجديد عن 75% من الضريبة التي كان سيدفعها الشخص كمقيم في المكسيك.^{[ 163 ]} ومع ذلك، لا ينطبق هذا الحكم إذا كان لدى البلد معاهدة لتبادل المعلومات الضريبية مع المكسيك.

[181] اعتبارًا من عام 2026، تعتبر البلدان والأقاليم التالية ملاذات ضريبية من قبل البرتغال: ساموا الأمريكية، أنغيلا، أنتيغوا وبربودا، أروبا، جزر البهاما، البحرين، بربادوس، بليز، برمودا، بوليفيا، جزر فيرجن البريطانية، بروناي، هولندا الكاريبية (بونير، سابا، سينت أوستاتيوس)، جزر كايمان، جزيرة كريسماس، جزر كوكوس (كيلينغ)، جزر كوك، كوستاريكا، كوراساو، جيبوتي، دومينيكا، إيسواتيني، جزر فوكلاند، فيجي، بولينيزيا الفرنسية، غامبيا، جبل طارق، غرينادا، غوام، غيرنسي (بما في ذلك ألديرني وسارك)، غيانا، هندوراس، جزيرة مان، جامايكا، جيرسي، الأردن، كيريباتي، الكويت، لابوان، لبنان، ليبيريا، جزر المالديف، جزر مارشال، موريشيوس، موناكو، مونتسيرات، ناورو، نيوي، جزيرة نورفولك، جزر ماريانا الشمالية، عمان، بالاو، بنما، جزر بيتكيرن، بورتوريكو، قطر، قشم، سانت هيلانة، أسنسيون وتريستان دا كونها، سانت كيتس ونيفيس، سانت لوسيا، سانت بيير وميكلون، سانت فنسنت وجزر غرينادين، ساموا، سان مارينو، سيشيل، سانت مارتن، جزر سليمان، سفالبارد، توكيلاو، تونغا، ترينيداد وتوباغو، جزر تركس وكايكوس، توفالو، الإمارات العربية المتحدة، جزر فيرجن التابعة للولايات المتحدة، فانواتو، اليمن، وجزر المحيط الهادئ الأخرى (ميكرونيزيا، كاليدونيا الجديدة، واليس وفوتونا).^{[ 165 ]}

[185] اعتبارًا من عام 2026، تعتبر إسبانيا الدول والأقاليم التالية ملاذات ضريبية: ساموا الأمريكية، أنغيلا، البحرين، بربادوس، برمودا، جزر العذراء البريطانية، جزر كايمان، دومينيكا، جزر فوكلاند، فيجي، جبل طارق، غوام، غيرنسي، جزيرة مان، جيرسي، جزر ماريانا الشمالية، بالاو، ساموا، سيشيل، جزر سليمان، ترينيداد وتوباغو، جزر تركس وكايكوس، جزر العذراء الأمريكية، فانواتو.^{[ 168 ]}

[:0-1] 1 2 3 4 مهروترا، أجاي (2025). "الأصول الفكرية لنظام الضرائب الدولي الحديث: إدوين ر. أ. سيليغمان، والولاء الاقتصادي، وتقرير عصبة الأمم لعام 1923" . مجلة القانون والاقتصاد السياسي . 5 (1). doi : 10.5070/LP65164811 .

[2] على سبيل المثال ، تفرض الولايات المتحدة ضرائب على الشركات على دخلها وعلى مساهميها على الأرباح الموزعة من الشركة. انظر المواد 11 و1 و61 من قانون الإيرادات الداخلية الأمريكي.

[3] لوائح دائرة الإيرادات الداخلية الأمريكية (US IRS) (المشار إليها فيما يلي بـ 26 CFR) §§301.7701-2 و-3 مؤرشفة في 2010-04-21 في Wayback Machine .

[4] ألغت أنتيغوا ضريبة الدخل الشخصي. مؤرشف بتاريخ 23-08-2017 في Wayback Machine ، صحيفة Jamaica Observer ، 22 يناير 2016.

[5] الإقامة الضريبية في أنتيغوا: إليك كل ما تحتاج إلى معرفته ، iGlobal. مؤرشف بتاريخ 21-02-2017 في Wayback Machine ، Deloitte .

[personaltaxguide-6] 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 ٨٦ ٨٧ ٨٨ ٨٩ ٩٠ ٩١ ٩٢ ٩٣ ٩٤ ٩٥ ٩٦ ٩٧ ٩٨ ٩٩ ١٠٠ ١٠١ ١٠٢ ١٠٣ ١٠٤ ١٠٥ ١٠٦ ١٠٧ ١٠٨ ١٠٩ ١١٠ ١١١ ١١٢ ١١٣ ١١٤ ١١٥ ١١٦ ١١٧ ١١٨ ١١٩ ١٢٠ ١٢١ ١٢٢ ١٢٣ ١٢٤ ١٢٥ ١٢٦ ١٢٧ ١٢٨ ١٢٩ ١٣٠ ١٣١ ١٣٢ ١٣٣ ١٣٤ ١٣٥ ١٣٦ ١٣٧ ١٣٨ ١٣٩ ١٤٠ ١٤١ ١٤٢ ١٤٣ ١٤٤ ١٤٥ ١٤٦ ١٤٧ ١٤٨ ١٤٩ ١٥٠ 151 152 153 154 155 156 157 158 159 160 161 دليل الضرائب الشخصية والهجرة العالمي ، إرنست ويونغ .

[7] دليل الأعمال والضرائب في موناكو مؤرشف بتاريخ 25-11-2017 في Wayback Machine ، براكسيتي، 2011.

[8] شركة برايس ووترهاوس كوبرز عُمان

[9] Pitcairn Today مؤرشفة بتاريخ 10-09-2007 في Wayback Machine ، OnlinePitcairn.com.

[10] جزيرة فرنسية بدون ضرائب ، لوموند ديبلوماتيك ، يناير 2006. (بالفرنسية)

[france-11] 1 2 3 4 5 الأفراد الذين يكون محل إقامتهم لأغراض ضريبية خارج فرنسا. مؤرشف بتاريخ 21-02-2017 في Wayback Machine ، الإدارة المالية الفرنسية، 2015. (باللغة الفرنسية)

[12] مدونة مساهمات القديس بارتيليمي مؤرشفة في 21 فبراير 2017 على موقع Wayback Machine ، جماعة القديس بارتيليمي، 31 مارس 2016. (باللغة الفرنسية)

[14] الإقامة الضريبية في سانت كيتس: إليك كل ما تحتاج إلى معرفته ، iGlobal. مؤرشف بتاريخ 21-02-2017 في Wayback Machine ، Deloitte .

[15] "العيش في سارك" . نداءات رئيس سارك . تم الاطلاع عليه بتاريخ 2025-11-05 .

[17] الضرائب الشخصية في جزر تركس وكايكوس مؤرشفة بتاريخ 23-08-2017 في Wayback Machine ، Lowtax.

[18] الإقامة الضريبية في فانواتو: إليك كل ما تحتاج إلى معرفته. مؤرشف بتاريخ 27-09-2023 في Wayback Machine ، iGlobal.

[19] 10 أشياء قد لا تعرفها عن الفاتيكان ، التاريخ ، 12 مارس 2013.

[20] عملية الاحتيال الأكبر في القرن في واليس وفوتونا ، أكتوفينانس. (بالفرنسية)

[21] الصحراء المغربية تلك الملاذ الضريبي ، عمر الحياني. (باللغة الفرنسية)

[22] ضريبة؟ أي ضريبة؟ مهزلة الضرائب في كوريا الشمالية ، يو غوان هي، 2008.

[kp-23] 1 2 لوائح إنفاذ قانون الضرائب على الشركات ذات الاستثمار الأجنبي والأفراد الأجانب ، المنظمة العالمية للملكية الفكرية .

[24] قانون ضريبة الاستقرار المؤقت مؤرشف بتاريخ 2016-12-07 في Wayback Machine ، حكومة أنغيلا، 7 مارس 2011.

[25] رد من بليز ، منظمة الدول الأمريكية .

[26] قانون ضريبة الدخل لمملكة بوتان لعام 2001 ، وزارة المالية في بوتان .

[27] دليل ضريبة الدخل الشخصي ، إدارة الإيرادات والجمارك في بوتان.

[28] أبرز أحداث بوليفيا 2017 مؤرشفة في 23 أغسطس 2017 في Wayback Machine ، ديلويت .

[29] القانون رقم 843 ، مصلحة الضرائب الوطنية في بوليفيا، 30 أبريل 2014. (باللغة الإسبانية)

[30] "Reglamento de Aseguramiento Voluntario y Aseguramiento de Migrantes" [ لائحة التأمين الطوعي وتأمين المهاجرين ] (بالإسبانية). نظام المعلومات القانونية في كوستاريكا.

[31] "خيارات الإقامة في كوستاريكا" . دليل كوستاريكا.

[32] "كيفية الحصول على الإقامة عن طريق الزواج في كوستاريكا بموجب قانون CAJA" . إدارة الهجرة في كوستاريكا. 5 ديسمبر 2025.

[33] القانون العام للضرائب لعام 2011 ، وزارة الاقتصاد والمالية في جيبوتي. (باللغة الفرنسية)

[34] بارشوفي، جيلا (24 نوفمبر 2021). "الدخل من مصادر أجنبية في جورجيا" . فوربس جورجيا.

[35] الإقامة الضريبية في غرينادا: إليك كل ما تحتاج إلى معرفته. مؤرشف بتاريخ 2023-04-01 في Wayback Machine ، iGlobal.

[36] قانون ضريبة المهن مؤرشف بتاريخ 2017-02-21 في Wayback Machine ، المديرية العامة للمساهمات والضرائب في غينيا بيساو، 2014. (باللغة البرتغالية)

[37] قانون ضريبة رأس المال مؤرشف بتاريخ 2017-02-21 في Wayback Machine ، المديرية العامة للمساهمات والضرائب في غينيا بيساو، 2014. (باللغة البرتغالية)

[38] هندوراس: الأفراد - الضرائب على الدخل الشخصي ، ملخصات الضرائب العالمية لشركة برايس ووترهاوس كوبرز، 27 فبراير 2026

[39] أبرز أحداث ليبيا 2019 ، ديلويت.

[40] قانون ضريبة الدخل لعام 1989 ، معهد المعلومات القانونية لجزر المحيط الهادئ.

[41] قانون ولايات ميكرونيزيا الموحدة ، نظام المعلومات القانونية لولايات ميكرونيزيا الموحدة.

[42] قانون ضريبة التوظيف والخدمات لعام 2014 ، قانون جمهورية ناورو.

[43] الإيرادات والضرائب ، معهد المعلومات القانونية لجزر المحيط الهادئ.

[44] قانون ضريبة الدخل مؤرشف بتاريخ 2019-05-26 في Wayback Machine ، حكومة سانت هيلينا.

[45] قانون ضريبة الدخل مؤرشف بتاريخ 2019-05-26 في Wayback Machine ، حكومة جزيرة أسنسيون.

[46] قانون مجلس الجزيرة (تريستان دا كونها) ، حكومة تريستان دا كونها.

[48] قانون الاعتمادات لميزانية عام 2018 ، وزارة المالية الصومالية.

[49] أبرز أحداث سوريا 2017 مؤرشفة في 21-02-2017 في Wayback Machine ، ديلويت .

[50] قواعد ضريبة الدخل لعام 1997 ، معهد المعلومات القانونية لجزر المحيط الهادئ.

[51] قانون ضريبة الدخل لعام 1992 ، معهد المعلومات القانونية لجزر المحيط الهادئ.

[ir-52] 1 2 قانون الضرائب المباشرة ، الإدارة الوطنية للضرائب الإيرانية، النص المتكامل بتاريخ 22 يوليو 2015.

[53] أبرز أحداث العراق 2020 مؤرشفة في 15 يونيو 2020 في Wayback Machine ، ديلويت، أبريل 2020.

[54] قانون ضريبة الدخل على الأفراد ، غرفة التجارة والصناعة في جمهورية أبخازيا. (باللغة الروسية)

[55] قانون ضريبة الدخل لعام 2003 ، إدارة المناطق ذات القاعدة السيادية، 7 يوليو 2003.

[USpossessions-56] 1 2 3 معلومات تقديم الإقرارات للأفراد في بعض الممتلكات الأمريكية ، دائرة الإيرادات الداخلية .

[57] ضريبة الدخل الفردي ، حكومة أندورا. (باللغة الكاتالونية)

[58] خيارات الضرائب لجزيرة نورفولك مؤرشفة في 2012-10-08 في Wayback Machine ، وزارة الخزانة الأسترالية ، 2003.

[59] "إصلاحات جزيرة نورفولك" . regional.gov.au .

[60] أبرز أحداث بنغلاديش 2017 مؤرشفة في 21-02-2017 في Wayback Machine ، Deloitte .

[61] أبرز أحداث بنين 2015 ، ديلويت .

[62] أبرز أحداث البوسنة والهرسك 2019 مؤرشفة في 26-05-2019 في Wayback Machine ، Deloitte .

[63] النظام الضريبي في البوسنة والهرسك ، وكالة تشجيع الاستثمار الأجنبي في البوسنة والهرسك، 26 يناير 2016.

[65] تم أرشفة رمز الضريبة بتاريخ 12-07-2017 في موقع Wayback Machine ، Legiburkina.bf. (باللغة الفرنسية)

[66] القانون العام للضرائب والرسوم ، وزارة المالية في بوروندي، 1 يناير 2006. (باللغة الفرنسية)

[67] تقرير عن التدريب في DRIDCNNE ، أوديلون واكانجا، 2009. (بالفرنسية)

[68] الصين تريد أن يدفع المواطنون المقيمون في الخارج الضرائب ، نيويورك تايمز، 7 يناير 2015.

[69] لا، الصين لا تطبق نظام الضرائب القائم على الجنسية ، جمعية إسحاق بروك، 8 يناير 2015.

[70] قانون الضرائب العام ، الإدارة العامة للضرائب والممتلكات في جزر القمر، 2012. (باللغة الفرنسية)

[71] ضريبة الدخل مؤرشفة بتاريخ 23-08-2017 في Wayback Machine ، وزارة المالية والإدارة الاقتصادية لجزر كوك.

[72] النظام الضريبي في كوبا، مؤرشف بتاريخ 14 يناير 2020 في Wayback Machine ، المكتب الاقتصادي والاجتماعي لإسبانيا في كوبا، مارس 2013. (بالإسبانية)

[73] أبرز أحداث دومينيكا 2017 مؤرشفة في 21-02-2017 في Wayback Machine ، ديلويت .

[74] دليل لدافعي ضريبة الدخل ، وزارة المالية في تيمور الشرقية، 2008.

[75] أبرز أحداث مصر 2019 ، ديلويت.

[76] ملخص لقوانين ولوائح الضرائب في مصر ، مجموعة أكسفورد للأعمال.

[77] دليل عام لضرائب جزر فوكلاند للأفراد للسنة الضريبية 2013 مؤرشف في 2017-02-21 في Wayback Machine ، مكتب الضرائب الحكومي لجزر فوكلاند، 9 مايو 2013.

[78] معلومات عامة حول ضريبة الدخل في جزر فارو مؤرشفة بتاريخ 2012-04-09 في Wayback Machine ، TAKS.

[79] الوضع الخاص لجزر أولاند مؤرشف في 23-08-2017 في Wayback Machine ، وزارة الخارجية الفنلندية .

[finland-80] 1 2 المواطنون الفنلنديون وقاعدة الثلاث سنوات ، إدارة الضرائب الفنلندية.

[81] مساهمة التضامن الإقليمي على الإيرادات المتعددة. مؤرشف بتاريخ 2016-05-08 في Wayback Machine ، إدارة الضرائب والمساهمات العامة في بولينيزيا الفرنسية، يناير 2014. (باللغة الفرنسية)

[82] دليل سريع للضرائب في غامبيا ، برايس ووترهاوس كوبرز ، سبتمبر 2013.

[83] "جبل طارق - الأفراد - الضرائب على الدخل الشخصي" . شركة برايس ووترهاوس كوبرز.

[84] معلومات عامة حول ضريبة الدخل في جرينلاند مؤرشفة بتاريخ 22-12-2016 في Wayback Machine ، Nordisk eTax.

[85] قانون الضرائب المباشرة (سارك) ، حكومة سارك.

[87] الضرائب على الدخل الشخصي ، برايس ووترهاوس كوبرز ، 13 فبراير 2017.

[88] ريزيدنس ، برايس ووترهاوس كوبرز ، 13 فبراير 2017.

[89] ملخص السياسة المالية مؤرشف بتاريخ 17-05-2017 في Wayback Machine ، وزارة الاقتصاد والمالية في هايتي، ديسمبر 2013. (باللغة الفرنسية)

[italy-90] 1 2 3 "Redditi persone fisiche 2026 – Istruzioni per la compilazione" [ الدخل الفردي 2026 – تعليمات الملء]، ] (باللغة الإيطالية). وكالة الإيرادات الإيطالية. الصفحات 56 و 66.

[91] قانون ضريبة الدخل لعام 1990 ، معهد المعلومات القانونية لجزر المحيط الهادئ.

[92] قانون الإيرادات في ليبيريا لعام 2000 مؤرشف في 2016-07-03 في Wayback Machine ، وزارة الخارجية الليبيرية، أغسطس 2002.

[93] ضريبة الدخل مؤرشفة بتاريخ 12-01-2021 في Wayback Machine ، هيئة الإيرادات الداخلية في جزر المالديف.

[94] قانون الضرائب العام. مؤرشف بتاريخ 15-12-2017 في أرشيف الإنترنت (Wayback Machine )، مكتب كاتب العدل مايتر هايدارا. (بالفرنسية)

[95] ttps://taxsummaries.pwc.com/mauritius/individual/taxes-on-personal-income

[mexico-96] 1 2 قانون الضرائب للاتحاد ، مجلس النواب المكسيكي (بالإسبانية) .

[97] قانون ضريبة الدخل ، دائرة الإيرادات الداخلية في مونتسيرات، 1 يناير 2002.

[98] قانون ضريبة الدخل لعام 2000 مؤرشف في 15-09-2016 في Wayback Machine ، إدارة الإيرادات الداخلية في نيبال.

[100] قانون الضرائب في كاليدونيا الجديدة ، الوثائق القانونية في كاليدونيا الجديدة. (باللغة الفرنسية)

[101] قانون الضرائب العام ، التوجيه العام للضرائب في النيجر، نوفمبر 2015.

[102] قانون ضريبة الدخل لعام 1961 ، معهد المعلومات القانونية لجزر المحيط الهادئ.

[103] قانون ضريبة الدخل مؤرشف بتاريخ 27-09-2013 في Wayback Machine ، وزارة المالية والإيرادات وإدارة الضرائب في جمهورية شمال قبرص التركية، 2010. (باللغة التركية)

[104] مسؤولية ضريبية غير محدودة في النرويج (مؤرشف بتاريخ 16 أكتوبر 2021 في Wayback Machine ، Nordisk eTax)

[portugal-105] 1 2 "Código do Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares, Artigo 16.° – Residência" [ قانون ضريبة الدخل الشخصي، المادة 16 – الإقامة ] (باللغة البرتغالية). هيئة الضرائب والجمارك في البرتغال.

[107] قانون الضرائب العام لجماعة سان مارتن، مؤرشف بتاريخ 2013-06-04 في Wayback Machine ، جماعة سان مارتن، 1 يناير 2012. (بالفرنسية)

[108] القانون العام للجماعات الإقليمية ، Legifrance، 26 يوليو 2012. (باللغة الفرنسية)

[110] تعليمات تعبئة الإقرار الضريبي ، إدارة الخدمات المالية في سان بيير وميكلون. (باللغة الفرنسية)

[111] أبرز أحداث سانت فنسنت وجزر غرينادين 2017 مؤرشفة في 21-02-2017 في Wayback Machine ، ديلويت .

[112] قانون ضريبة الدخل لعام 1974 ، معهد المعلومات القانونية لجزر المحيط الهادئ.

[113] ضريبة الدخل العامة ، المجلس الكبير والعام لسان مارينو ، 16 ديسمبر 2013. (باللغة الإيطالية)

[114] قانون ضريبة الدخل لعام 2000 مؤرشف في 2017-02-21 في Wayback Machine ، الهيئة الوطنية للإيرادات في سيراليون، 2015.

[115] دليل ضريبة الدخل لعام 2008 مؤرشف في 29-06-2017 في Wayback Machine ، قسم الإيرادات الداخلية لجزر سليمان.

[116] قانون الإيرادات الداخلية رقم 72/2016 ، جمهورية أرض الصومال. (باللغة الصومالية)

[117] قانون ضريبة الدخل على الأفراد ، Zakon.kz. (باللغة الروسية)

[spain-118] 1 2 إقامة الأفراد ، مصلحة الضرائب الإسبانية (بالإسبانية) .

[119] أبرز أحداث السودان 2012 مؤرشفة في 21-02-2017 في Wayback Machine ، ديلويت .

[120] قانون الضرائب في سفالبارد ، لوفداتا، 10 أغسطس 2012. (باللغة النرويجية)

[sweden-121] 1 2 مسؤولية ضريبية غير محدودة السويد مؤرشفة في 2016-12-21 في Wayback Machine ، Nordisk eTax.

[122] التقييم الضريبي والتصفية والرقابة ، اللوائح الإلكترونية في توغو. (بالفرنسية)

[123] قانون ضريبة الدخل ، معهد المعلومات القانونية لجزر المحيط الهادئ.

[124] قانون ضريبة الدخل على الأفراد ، قانون جمهورية بريدنيستروفيا المولدافية، 30 سبتمبر 2000. (باللغة الروسية)

[turkey-125] 1 2 قانون ضريبة الدخل ، إدارة الإيرادات في تركيا. (باللغة التركية)

[127] أوروغواي: الأفراد - تحديد الدخل ، ملخصات الضرائب العالمية، برايس ووترهاوس كوبرز، 9 مارس 2026

[128] أبرز أحداث اليمن 2017 مؤرشفة في 21-02-2017 في Wayback Machine ، ديلويت .

[eritrea-129] 1 2 إعلان ينص على دفع ضريبة الدخل مؤرشف في 2017-02-28 في Wayback Machine ، مكتب المستشار الاقتصادي والتجاري لسفارة جمهورية الصين الشعبية في إريتريا، 24 يوليو 2008.

[130] ملخص ضرائب دولة إريتريا مؤرشف بتاريخ 22-10-2016 في Wayback Machine ، PricewaterhouseCoopers ، 2014.

[eritreadiaspora-131] 1 2 ضريبة 2٪ على الإريتريين في الشتات ، مجموعة DSP، يونيو 2017.

[hu1-132] 1 2 الضرائب الفردية على الدخل من مصادر أجنبية ، الإدارة الوطنية للضرائب والجمارك في المجر ، 2022 (باللغة المجرية) .

[hu2-133] 1 2 اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي بين المجر والإدارة الوطنية للضرائب والجمارك في المجر.

[kg1-134] 1 2 "النظام الضريبي العام" . دائرة الضرائب الحكومية في قيرغيزستان.

[kg2-135] 1 2 "Налоговый кодекс Кыrгызской Республики" [ رمز الضرائب لجمهورية قيرغيزستان ] (PDF) (بالروسية). دائرة الضرائب الحكومية في قيرغيزستان. المادتان 185 و186.

[136] "ميانمار - الأفراد - الضرائب على الدخل الشخصي" . برايس ووترهاوس كوبرز.

[tj-137] 1 2 "قانون الضرائب لجمهورية طاجيكستان" (ملف PDF) . حكومة طاجيكستان. المواد 14 و180 و181.

[139] "مقيم فردي في إسبانيا" . مصلحة الضرائب الإسبانية.

[140] تتطلب سويسرا تصريح عمل للعمل فيها. يُعتبر الشخص الذي يعمل في سويسرا لأكثر من 30 يومًا مقيمًا. انظر http://www.taxation.ch/index.cfm/fuseaction/show/temp/default/path/1-534.htm (مؤرشف بتاريخ 27 يونيو 2009 في أرشيف الإنترنت).

[141] انظر، على سبيل المثال ، " المقيمين وغير المقيمين " مؤرشف في 2009-06-29 في Wayback Machine ، IR20، الإيرادات الداخلية، HMRC، الصفحة 6 وما يليها.

[142] "RDR3: اختبار الإقامة القانونية - المنشورات - GOV.UK" . www.gov.uk. تاريخ الاسترجاع: 18 فبراير 2016 .

[143] انظر، على سبيل المثال، " معلومات ضريبية لزوار الولايات المتحدة "، المنشور رقم 513 (سنوي)، دائرة الإيرادات الداخلية، وزارة الخزانة الأمريكية، الصفحة 2.

[144] شكل من أشكال الابتزاز – ضريبة الشتات الإريترية بنسبة 2٪ ، دانيال برهاني، 20 تشرين الثاني (نوفمبر) 2011.

[145] مجلس الأمن، بأغلبية 13 صوتاً مؤيداً، يتبنى قراراً يعزز نظام العقوبات ضد إريتريا "المعاير" لوقف جميع الأنشطة التي تزعزع استقرار المنطقة ، الأمم المتحدة ، 5 ديسمبر 2011.

[146] كندا تطرد سفير إريتريا بسبب مزاعم رسوم المغتربين ، بي بي سي ، 29 مايو 2013.

[147] هولندا تطرد كبير دبلوماسيي إريتريا بسبب تطبيق "ضريبة المغتربين" ، دويتشه فيله ، 17 يناير 2018.

[148] الريكسداغ يريد وقف ضرائب المنفى الإرتري ، ذا لوكال ، 24 فبراير 2012.

[149] قرار البرلمان الأوروبي بتاريخ 6 يوليو 2017 بشأن إريتريا، ولا سيما قضيتي أبون أنطونيوس وداويت إسحاق ، البرلمان الأوروبي ، 6 يوليو 2017.

[151] المجر تفرض الآن ضريبة على المواطنين غير المقيمين ، مجموعة نيستمان، 2 أكتوبر 2012.

[152] أعلى معدلات ضريبة الدخل الفردي في أوروبا ، مؤسسة الضرائب، 22 فبراير 2019.

[153] "اتفاقيات ضريبية" . دائرة الضرائب الحكومية في قيرغيزستان.

[155] تعديل قانون الضرائب الاتحادي لعام 2023: ضريبة الدخل على دخل الرواتب الذي يتلقاه مواطنو ميانمار غير المقيمين في الدول الأجنبية ، VDB Loi، 5 أكتوبر 2023.

[156] الجيش الميانماري يصل إلى جيوب المهاجرين ، منتدى شرق آسيا، 26 أكتوبر 2023.

[157] اتفاقيات بشأن تجنب الازدواج الضريبي ، لجنة الضرائب التابعة لحكومة جمهورية طاجيكستان.

[159] معلومات للمواطنين الأمريكيين أو حاملي الجنسية المزدوجة المقيمين خارج الولايات المتحدة ، تم الاطلاع عليها بتاريخ 28 نوفمبر 2013

[160] معاهدات ضريبة الدخل في الولايات المتحدة ، دائرة الإيرادات الداخلية، 28 أبريل 2022.

[161] على الرغم من قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA)، لا تزال عقوبات الإبلاغ عن الحسابات المصرفية الأجنبية (FBAR) تحت المجهر ، فوربس ، 12 مارس 2012.

[162] نماذج FBAR و FATCA رقم 8938: تكرار محير؟، فوربس ،10 أبريل 2012.

[163] عقوبات الإبلاغ عن الحسابات المصرفية الأجنبية: متى ستكتفي مصلحة الضرائب الأمريكية بتوجيه إنذار؟، فوربس ،4 يونيو 2012.

[164] ج. ريتشارد هارفي (1 مارس 2013). "الضرائب العالمية المفروضة على المواطنين الأمريكيين المقيمين في الخارج، وتأثير قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA)، ومقترحان" . كلية الحقوق بجامعة فيلانوفا. مؤرشف من الأصل في 14 سبتمبر 2022. تم الاطلاع عليه في 14 سبتمبر 2022 .

[165] كولينز، إيرين م. (1 يوليو 2024). "المشكلة الأكثر خطورة رقم 8" (ملف PDF) . taxpayeradvocate.irs.gov . تم الاطلاع عليه في 1 يوليو 2024 .

[166] وود، روبرت و. "التخلي عن الجنسية الأمريكية يسجل رقماً قياسياً غير مسبوق" . فوربس . تم الاطلاع عليه بتاريخ 1 يوليو 2024 .

[167] "المواطنون الأمريكيون في الخارج" . المواطنون الأمريكيون في الخارج . تم الاطلاع عليه بتاريخ 1 يوليو 2024 .

[168] “Qui sommes-nous ؟ | رابطة الحوادث الأمريكية” . أسو كونيكت (باللغة الفرنسية) . تم الاسترجاع بتاريخ 2024-07-01 .

[169] "رابطة الأمريكيين المقيمين في الخارج (AARO)" . www.aaro.org . تاريخ الاسترجاع: 1 يوليو 2024 .

[170] "الديمقراطيون في الخارج" . الديمقراطيون في الخارج . تم الاسترجاع في 1 يوليو 2024 .

[171] "الصفحة الرئيسية - الجمهوريون في الخارج" . republicansoverseas.com . تم الاطلاع عليه بتاريخ 1 يوليو 2024 .

[172] "SEAT Home" . أوقفوا الضرائب الأمريكية خارج الحدود الإقليمية! تم الاطلاع عليه بتاريخ 1 يوليو 2024 .

[173] "العدالة الضريبية للأمريكيين في الخارج" . العدالة الضريبية للأمريكيين في الخارج . تم الاطلاع عليه بتاريخ 1 يوليو 2024 .

[174] “Convention Financiale entre la France et la Principauté de Monaco – Imposition des revenus des personnes physiques” [ اتفاقية ضريبية بين فرنسا وإمارة موناكو – فرض الضرائب على دخل الأفراد ] (بالفرنسية). المديرية العامة للمالية العامة في فرنسا. 2 يونيو 2021.

[176] "معلومات حول ضريبة الميراث وضريبة الهبة" . الهيئة الوطنية للضرائب في اليابان.

[177] قانون ضريبة الدخل ، مجلس النواب المكسيكي (بالإسبانية) .

[179] " قانون الخلافة لعام 1956 " (باللغة الهولندية). حكومة هولندا.

[180] المرسوم رقم. 150/2004 ، دياريو دا ريبوبليكا (باللغة البرتغالية) .

[182] "CareShield Life (بوابة إلكترونية)" . وزارة الصحة في سنغافورة.

[183] "تغطية ميديشيلد لايف للمواطنين السنغافوريين المقيمين بشكل دائم في الخارج" . وزارة الصحة السنغافورية.

[184] السلطات القضائية غير المتعاونة ، مصلحة الضرائب الإسبانية (بالإسبانية) .

[186] القانون رقم 88/1933 لتوحيد المساهمات المباشرة ولإنشاء ضريبة على الدخل العالمي ، القانون رقم 5. (باللغة الرومانية)

[187] المرسوم رقم 153 الصادر في 11 مايو 1954 بشأن ضريبة دخل السكان. مؤرشف في 1 فبراير 2016 في أرشيف الإنترنت (Wayback Machine )، مجلس النواب الروماني . (باللغة الرومانية)

[188] ضريبة الدخل على الأفراد المقيمين في المكسيك وإسبانيا (أعراف) ، الجامعة الوطنية المستقلة في المكسيك . (بالإسبانية)

[189] مرسوم لإصلاح وإضافة وإلغاء وتأسيس أحكام مختلفة من قانون الضرائب الاتحادي، وقانون ضريبة الدخل، وقانون ضريبة القيمة المضافة، وقانون الضريبة الخاصة على الإنتاج والخدمات ، مجلس النواب المكسيكي ، 28 يونيو 2006. (بالإسبانية)

[190] قانون ضريبة الدخل الشخصي مؤرشف بتاريخ 2014-01-04 في Wayback Machine ، شبكة الإدارة العامة للأمم المتحدة .

[191] قانون ضريبة الدخل على الأشخاص الطبيعيين. مؤرشف بتاريخ 4 يناير 2014 في أرشيف الإنترنت (Wayback Machine )، المحكمة الدستورية في بلغاريا . (باللغة البلغارية)

[192] قانون يعدل بعض أحكام قانون الإيرادات الداخلية الوطني لعام 1977 بصيغته المعدلة، ولأغراض أخرى ، PhilippineLaw.info.

[193] قانون الإيرادات الداخلية الوطني ، مكتب الإيرادات الداخلية في الفلبين .

[194] فيتنام: قانون ضريبة الدخل الشخصي ، مكتبة الكونغرس .

[195] "إسرائيل - الأفراد - الإعفاءات والحوافز الضريبية الأخرى" . ملخصات ضرائب برايس ووترهاوس كوبرز . تم الاطلاع عليه بتاريخ 12 أبريل 2026 .

[196] "إيطاليا - الأفراد - الضرائب على الدخل الشخصي" . ملخصات ضرائب برايس ووترهاوس كوبرز . تم الاطلاع عليه بتاريخ 12 أبريل 2026 .

[197] "إيطاليا - الأفراد - الضرائب على الدخل الشخصي" . ملخصات ضرائب برايس ووترهاوس كوبرز . تم الاطلاع عليه بتاريخ 12 أبريل 2026 .

[198] "بولندا - فردي - تطورات هامة" . ملخصات ضرائب برايس ووترهاوس كوبرز . تم الاطلاع عليه بتاريخ 12 أبريل 2026 .

[199] "الحوافز الضريبية للبحث العلمي والابتكار (IFICI) - NHR 2.0" . شركة برايس ووترهاوس كوبرز البرتغال . تاريخ الاسترجاع: 12 أبريل 2026 .

[200] "المملكة المتحدة - الأفراد - الضرائب على الدخل الشخصي" . ملخصات ضرائب برايس ووترهاوس كوبرز . تم الاطلاع عليه بتاريخ 12 أبريل 2026 .

[201] "أوروغواي - فردي - تطورات هامة" . ملخصات ضرائب برايس ووترهاوس كوبرز . تم الاطلاع عليه بتاريخ 12 أبريل 2026 .

[202] "جمهورية الصين الشعبية - الأفراد - الإقامة" . ملخصات ضرائب PwC . تم الاطلاع عليه بتاريخ 12-04-2026 .

[203] "اليابان - الأفراد - الضرائب على الدخل الشخصي" . ملخصات ضرائب برايس ووترهاوس كوبرز . تم الاطلاع عليه بتاريخ 12 أبريل 2026 .

[204] "الضريبة المقطوعة" (ملف PDF) . شركة برايس ووترهاوس كوبرز سويسرا . تم الاطلاع عليه بتاريخ 12 أبريل 2026 .

[205] الضرائب الدولية - أبرز أحداث فرنسا 2012 مؤرشفة في 25-10-2012 في Wayback Machine ، Deloitte .

[206] الضرائب الدولية - أبرز أحداث سنغافورة 2012 مؤرشفة في 2013-06-03 في Wayback Machine ، Deloitte .

[207] "الضرائب الدولية - أبرز ملامح بروناي دار السلام 2012" (ملف PDF) . deloitte.com . ديلويت . مؤرشف من الأصل (ملف PDF) بتاريخ 25 أكتوبر 2012. تم الاطلاع عليه بتاريخ 9 سبتمبر 2012 .

[208] قد لا تفرض موناكو ضريبة دخل على المقيمين، لكنها ليست ملاذاً ضريبياً .

[209] لقد تغيرت القواعد على مر السنين. للاطلاع على شرح وافٍ لتغييرات عام 2006 من قِبل إحدى كبرى شركات المحاماة في المملكة المتحدة، يُرجى مراجعة الرابط التالي: http://www.freshfields.com/publications/pdfs/2006/corp-tax-reform.pdf ( مؤرشف بتاريخ 11 أغسطس 2022 على موقع Wayback Machine) .

[210] " ما هو الدخل الخاضع للضريبة ؟"، هيئة الإيرادات الداخلية في سنغافورة.

[211] تفرض الولايات المتحدة ضرائب على الشركات عمومًا بنسب تتراوح بين 15% و35%. ومع ذلك، تختلف النسب التصاعدية للأفراد عن تلك المفروضة على الشركات. قانون الولايات المتحدة، الباب 26، القسمان 1 و11، المشار إليهما فيما يلي بـ 26 USC 1 و11

[212] مثال ، 26 USC 701 ، وما يليه .

[213] "حكومة هونغ كونغ: كيفية الإبلاغ عن الدخل في إقرارك الضريبي" . www.gov.hk. تم الاطلاع عليه بتاريخ 8 مارس 2023 .

[214] انظر أعلاه . 26 USC 861(a)(3)

[215] 26 USC 861(a)(1) و(2) و862(a)(1) و(2)، أعلاه .

[216] القسمين 861 (أ) (4) و 862 (أ) (4) من قانون الإيرادات الداخلية الأمريكي، أعلاه .

[217] 26 USC 861(a)(6) و 862(a)(6)، أعلاه .)

[218] 26 USC 863(b) .

[219] 26 USC 865(a) . (هناك حاجة إلى أمثلة أخرى)

[220] روبرت ف. كلوغر (2012). "نظرة عامة على التخطيط الدولي للتركات" (ملف PDF) . فالي لوير. مؤرشف من الأصل (ملف PDF) بتاريخ 26 يوليو 2014. تم الاطلاع عليه بتاريخ 26 يونيو 2014 .

[221] انظر، على سبيل المثال ، قضية بيير بوليز، حيث قررت محكمة أمريكية أن الدخل الذي يحصل عليه الفنان فيما يتعلق ببيع تسجيلات الأداء الموسيقي يعود إلى المكان الذي اشترى فيه المستهلكون هذه التسجيلات.

[222] انظر، على سبيل المثال ، قواعد الهند

[223] تُعرّف الولايات المتحدة والعديد من ولاياتها الدخل الخاضع للضريبة بشكل مستقل عن دخل البيانات المالية، ولكنها تشترط التوفيق بينهما. انظر، على سبيل المثال ، المواد 17071 من قانون الإيرادات والضرائب في كاليفورنيا ( مؤرشفة بتاريخ 13 يونيو 2009 في أرشيف الإنترنت ) .

[224] "www.cra-arc.gc.ca/E/pbg/tf/t2sch1/t2sch1-08e.pdf" (PDF) . 27 نوفمبر 2019.

[225] "المدققون - GBA4" . مؤرشف من الأصل في 6 أكتوبر 2014. تم الاطلاع عليه في 8 مارس 2023 .

[226] "نموذج مصلحة الضرائب الأمريكية رقم 1120، الجدول م-3" (ملف PDF) . irs.gov .

[1.861-8-227] 1 2 اللوائح الأمريكية بموجب 26 CFR 1.861-8 وما يليها (فيما يلي اللوائح الأمريكية §)

[228] على النقيض من الأنظمة "المتكاملة" التي توفر ائتمانًا لأصحاب المؤسسات مقابل جزء من الضرائب على مستوى المؤسسة.

[229] 26 USC 163(j) واللوائح المقترحة منذ فترة طويلة بموجبها

[230] 26 USC 351 .

[231] على سبيل المثال ، تحدد مصر ( مؤرشفة بتاريخ 7 أكتوبر 2009 في Wayback Machine) الإعفاء الضريبي على الدخل المصري "الذي قد يكون مستحقًا فيما يتعلق بالأرباح من الأعمال المنجزة في الخارج"، ولكن دون تعريف دقيق للمصطلحات. المادة (54).

[232] تُقيّد القواعد الأمريكية الإعفاء الضريبي حسب فئات الدخل بناءً على طبيعته، وفقًا للمادة 904 من قانون الضرائب الأمريكي ( 26 USC 904) . فعلى مدى عشرين عامًا قبل دخول التغييرات حيز التنفيذ لأول مرة عام 2007، كان هناك تسع فئات على الأقل. وشملت هذه الفئات، على سبيل المثال، دخل الخدمات المالية، والدخل الخاضع لضرائب مرتفعة، والدخل السلبي الآخر، والدخل الآخر (التشغيلي أو العام). أما القواعد البريطانية فتنص على قيود منفصلة بناءً على جدول الدخل الذي تُحتسب على أساسه الضريبة البريطانية. وبالتالي، كانت الإعفاءات الضريبية محدودة بشكل منفصل للرواتب مقابل الأرباح والفوائد.

[233] على سبيل المثال ، بموجب القواعد الأمريكية، يقتصر الائتمان على الضريبة الأمريكية المفروضة على الدخل الخاضع للضريبة من مصادر أجنبية لفئة معينة. وتُطبق قواعد تحديد مصدر الضريبة للأشخاص الأجانب ( المواد 861-865 ) عند حساب هذا الائتمان، وتُقدم اللوائح (أعلاه) قواعد تفصيلية لتخصيص وتوزيع النفقات على هذا الدخل.

[234] توفر مواد من إحدى شركات المحاسبة الكبرى جدولاً يضم أكثر من ستين دولة من هذا القبيل. هذا الجدول ليس شاملاً.

[235] على سبيل المثال ، تفرض أستراليا معدل ضريبة اقتطاع بنسبة 10٪ على الفوائد، مع مراعاة تخفيضات المعاهدة.

[236] على سبيل المثال ، تفرض تايلاند ضرائب على الأرباح بنسبة 10٪ وعلى الفوائد بنسبة 15٪.

[237] على سبيل المثال ، تفرض إيطاليا ضرائب على الأرباح الموزعة المدفوعة لغير المقيمين الذين لديهم حقوق تصويت في الشركة التي تدفع الأرباح بنسبة 27٪، ولكنها تفرض ضرائب على الأرباح الموزعة المدفوعة لغير المقيمين الذين ليس لديهم مثل هذه الحقوق بنسبة 12.5٪.

[238] انظر، على سبيل المثال ، 26 USC 871 و 881 و 1441 .

[treasury-239] "تاريخ النظام الضريبي الأمريكي" . وزارة الخزانة الأمريكية. مؤرشف من الأصل بتاريخ 27 نوفمبر 2010. تم الاطلاع عليه بتاريخ 31 أكتوبر 2006 .

[240] شفيق حبوس (2011) "الأموال في موانئ الملاذات الضريبية: دليل" ، سلسلة أوراق عمل CESifo رقم 3587، ص 9

[241] كريستيانز، أليسون (أبريل 2005). "معاهدات الضرائب للاستثمار والمعونة في أفريقيا جنوب الصحراء: دراسة حالة". ورقة بحثية في القانون العام من جامعة نورث وسترن رقم 05-10؛ ورقة بحثية في القانون والاقتصاد من جامعة نورث وسترن رقم 05-15 . SSRN 705541 .

[242] "الاتفاقية النموذجية للضرائب على الدخل ورأس المال 2014" . منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية. 30 أكتوبر 2015. تاريخ الاطلاع: 15 أغسطس 2016 .

[243] يُعرَّف مصطلح "المنشأة الدائمة" في معظم المعاهدات باستخدام لغة مطابقة لنموذج منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية. وبشكل عام، تُعرَّف المنشأة الدائمة بأنها أي مكان ثابت لممارسة الأعمال، بما في ذلك المكاتب والمستودعات، وما إلى ذلك.

[244] كما تمّت مكافحة التأجيلات الضريبية وغيرها من التدابير التحويلية بمنح سلطات الإيرادات صلاحيات واسعة بموجب أحكام "مكافحة التهرب الضريبي العامة". انظر مناقشة قانون مكافحة التهرب الضريبي العام الكندي، وهي مقالة منشورة في موقع CTF، مؤرشفة بتاريخ 15 فبراير 2010 على موقع Wayback Machine .

[subpartf-245] 1 2 الجزء الفرعي F ( الأقسام 951-964 )

[246] الجزء السابع عشر من الفصل الرابع من قانون ضريبة الدخل لعام 1988.

[247] "INTM200000 - الدليل الدولي - الدليل الداخلي لهيئة الإيرادات والجمارك البريطانية - GOV.UK" . hmrc.gov.uk .

[248] "الصفحة الرئيسية للموقع" . www.oecd-ilibrary.org . تم الاطلاع عليه بتاريخ 8 مارس 2023 .

[249] مثال : المادة 28AA من قانون تكنولوجيا المعلومات والاتصالات في المملكة المتحدة والإرشادات الصادرة بموجبها. مؤرشفة بتاريخ 7 يونيو 2009 في أرشيف الإنترنت (Wayback Machine).

[250] وزارة الخزانة الأمريكية. (2007). تجريد الأرباح، والتسعير التحويلي، ومعاهدات ضريبة الدخل الأمريكية. مؤرشف بتاريخ 2013-06-06 في Wayback Machine .

[251] تشاند، ف.؛ تورينا، أ.؛ رومانوفسكا، ك. (21 فبراير 2022). "عقبات المعاهدات الضريبية في تطبيق قواعد الحد الأدنى العالمي للضريبة في الركيزة الثانية وحل محتمل لإزالة التحديات المختلفة" . مجلة الضرائب العالمية . 14 (1). doi : 10.59403/33wxjhc . ISSN 2352-9237 .

[globalmin-252] 1 2 الحد الأدنى العالمي للضريبة وفرض الضرائب على أرباح الشركات متعددة الجنسيات (تقرير). أوراق عمل منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية الضريبية. منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية (OECD). 2024-01-09. doi : 10.1787/9a815d6b-en .

[253] "الدخل العالمي غير الملموس الخاضع لضرائب منخفضة (GILTI): نظرة عامة وأسئلة شائعة" . tax.thomsonreuters.com . تم الاطلاع عليه بتاريخ 29-04-2024 .

[254] نايت، أندرو (23 نوفمبر 2016). "هل هناك مجال للتخطيط للخصوصية في عالم يتسم بالشفافية الضريبية؟" . الاستثمار الدولي .

[255] غارنهام، كارولين (22 يوليو 2016). "الأفراد ذوو الثروات العالية، قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA) ومعيار الإبلاغ المشترك (CRS): هل ماتت الخصوصية؟" . مركز العملاء الخاصين .

[ 2 ]

[ 3 ]

[ 4 ]

[ 5 ]

[ 6 ]

[ 7 ]

[ 8 ]

[ 9 ]

[ 10 ]

[ ملاحظة 1 ]

[ 13 ]

[ 14 ]

[ ملاحظة 2 ]

[ 15 ]

[ 16 ]

[ 17 ]

[ 18 ]

[ 19 ]

[ 20 ]

[ 21 ]

[ 22 ]

[ 23 ]

[ 24 ]

[ 25 ]

[ 26 ]

[ 27 ]

[ 28 ]

[ 29 ]

[ 30 ]

[ 31 ]

[ 32 ]

[ 33 ]

[ 34 ]

[ 35 ]

[ 36 ]

[ 37 ]

[ 38 ]

[ 39 ]

[ 40 ]

[ 41 ]

[ 42 ]

[ 43 ]

[ 44 ]

[ ملاحظة 3 ]

[ 45 ]

[ 46 ]

[ 47 ]

[ 48 ]

[ 49 ]

[ 50 ]

[ 51 ]

[ 52 ]

[ 53 ]

[ 54 ]

[

[

[ 57 ]

[ 58 ]

[ 59 ]

[ 60 ]

[ ملاحظة 4 ]

[ 61 ]

[ 62 ]

[ 63 ]

[ 64 ]

[ 65 ]

[ 66 ]

[ 67 ]

[ 68 ]

[ 69 ]

[ 70 ]

[ 71 ]

[ 72 ]

[ 73 ]

[ 74 ]

[

[ 76 ]

[ 11 ]

[ 77 ]

[ 78 ]

[ 79 ]

[ 80 ]

[ ملاحظة 5 ]

[ 82 ]

[ 83 ]

[ 84 ]

[ 85 ]

[ 86 ]

[ 87 ]

[ 88 ]

[ 89 ]

[ 90 ]

[ 91 ]

[ 92 ]

[ 93 ]

[ ملاحظة 6 ]

[ 94 ]

[ 95 ]

[ 96 ]

[ 97 ]

اللغة	العربية (RTL)
روابط موسوعية	30 رابطاً
المصدر الأصلي	ويكيبيديا ↗