الضرائب في أوكرانيا

جزء من سلسلة عن
الضرائب
جانب من السياسة المالية
السياسات إيرادات الحكومة معادلة ضريبة الأملاك الإيرادات الضريبية الإيرادات غير الضريبية قانون الضرائب شريحة ضريبية ضريبة ثابتة عتبة الضريبة الإعفاء ائتمان خصم التحول الضريبي تخفيض الضرائب إجازة ضريبية العفو الضريبي ميزة ضريبية حافز ضريبي الإصلاح الضريبي التناغم الضريبي المنافسة الضريبية حجب الضرائب الضريبة المزدوجة التمثيل النقابات حساب التوفير الطبي
الاقتصاد النظرية العامة تأثير السعر عبء زائد ضريبة الدخل منحنى لافر الضريبة المثالية النظريات الضريبة المثلى على دخل رأس المال توزيع الضريبة معدل الضريبة مستوي تقدمي رجعي متناسب
مجموعة خدمة الإيرادات طابع الإيرادات تقييم الضرائب الدخل الخاضع للضريبة رهن ضريبي استرداد الضريبة درع ضريبي Tax residence Tax preparation Tax investigation Tax shelter Tax collector Private tax collection Tax farming
Noncompliance General Tax avoidance Repatriation tax avoidance Tax evasion Tax resistance Tax shelter Debtors' prison Smuggling Black market Unreported employment Corporate Tax inversion Transfer mispricing Base erosion and profit shifting (BEPS) Double Irish Dutch Sandwich Single Malt CAIA Locations Tax havens Corporate havens Offshore financial centres (OFCs) Offshore magic circle Conduit and sink OFCs Financial centres Financial Secrecy Index Major examples Ireland as a tax haven Ireland v. Commission Leprechaun economics Liechtenstein tax affair Luxembourg Leaks Offshore Leaks Paradise Papers Panama Papers Swiss Leaks United States as a tax haven Panama as a tax haven
Types Direct Indirect Per unit Ad valorem Aviation Airport improvement Landing Solidarity Capital gains Expatriation Consumption Departure Hotel Sales Stamp Television Tourist Value-added Dividend Environmental tax Carbon Eco-tariff Landfill Natural resources consumption Severance Steering Stumpage Excise Alcohol Cigarette Fat Meat Sin Sugary drink Tobacco General Georgist Gift Gross receipts Hypothecated Income Inheritance (estate) Land value Luxury Payroll Pigouvian Property Resource rent Single Surtax Turnover Use User charge/fee Congestion Fuel Road/GNSS Toll Vehicle miles traveled Corporate profit Excess profits Windfall Negative (income) Wealth
International Financial transaction tax ATTAC Currency transaction tax European Union Common Consolidated Corporate Tax Base (CCCTB) Global minimum corporate tax rate Robin Hood tax Tobin tax Spahn tax Tax equalization Tax treaty Exchange of Information Permanent establishment Transfer pricing European Union FTT Foreign revenue rule
Trade Custom Duty Tariff Import Export Tariff war Free trade Free-trade zone Trade agreement ATA Carnet
Research Academic Mihir A. Desai Dhammika Dharmapala James R. Hines Jr. Ronen Palan Joel Slemrod Gabriel Zucman Advocacy groups Institute on Taxation and Economic Policy (ITEP) Oxfam (UK) Tax Foundation (US) Tax Justice Network (TJN) Tax Policy Center (US)
Religious Church tax Eight per thousand Teind Tithe Fiscus Judaicus Leibzoll Temple tax Tolerance tax Jizya Kharaj Khums Nisab Zakat
By country All Countries List of countries by tax rates Tax revenue to GDP ratio Tax rates in Europe Individual Countries Albania Algeria Argentina Armenia Australia Azerbaijan Bangladesh Bhutan Brazil Bulgaria BVI Canada China Colombia Croatia Denmark Finland France Germany Greece Hong Kong Iceland India Indonesia Iran Ireland Israel Italy Japan Kazakhstan Lithuania Malta Morocco Namibia Netherlands New Zealand Norway Pakistan Palestine Peru Philippines Poland Portugal Russia South Africa Sri Lanka Sweden Switzerland Taiwan Tanzania United Arab Emirates United Kingdom United States Uruguay
Business portal Money portal
v t e

المنظمة المسؤولة عن السياسة الضريبية في أوكرانيا هي دائرة المالية الحكومية، التي تعمل تحت إشراف وزارة المالية في أوكرانيا . يتم تنظيم الضرائب قانونيًا بموجب قانون الضرائب في أوكرانيا. ^{[ بحاجة لمصدر ]} تعمل السنة التقويمية كسنة مالية في أوكرانيا. ^[1] أهم مصادر الإيرادات الضريبية في أوكرانيا هي مساهمات الضمان الاجتماعي الموحدة وضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل الفردي. في عام 2017، شكلت الضرائب المحصلة 23٪ من الناتج المحلي الإجمالي عند 969.654 مليار ₴. ^[2]

ضريبة الدخل الفردي مستمدة من دخل المواطنين الأوكرانيين وغيرهم من الأفراد المقيمين في البلاد. يتم تحديد المسؤولية عن ضريبة الدخل الشخصي بشكل أساسي من خلال معيار الإقامة. الشخص المقيم ضريبيًا في أوكرانيا ملزم بدفع ضريبة الدخل الشخصي من دخله في جميع أنحاء العالم، والتي تسمى أيضًا المسؤولية غير المحدودة. يتم تحديد الإقامة الضريبية من خلال عدة عوامل، إذا قام الفرد بأحدها، فإنه يعتبر مقيمًا ضريبيًا. الشروط هي التالية: الإقامة في أوكرانيا، الإقامة الدائمة في أوكرانيا في حالة العيش في بلد آخر، موقع مركز المصلحة الحيوية في حالة الإقامة الدائمة في أكثر من بلد وموقع، حيث يقيم الفرد لمدة 183 يومًا على الأقل في السنة، في هذه الحالة لا ينطبق أي مما سبق. الشخص الذي لا يعتبر مقيمًا لديه مسؤولية محدودة فقط، لذلك يجب عليه دفع الضرائب فقط من دخوله في أوكرانيا. ضريبة الدخل الفردي في أوكرانيا هي ضريبة نسبية. يمكن أن تكون 0٪، 5٪، 9٪، 18٪ وتعتمد على نوع الدخل. على سبيل المثال، يبلغ معدل الضريبة على دخل العمل 18%. وفي بعض الحالات يعتمد معدل الضريبة على وضع دافع الضرائب. على سبيل المثال، يتم فرض ضريبة على الدخل من بيع العقارات بمعدل 5% للمقيمين و18% لغير المقيمين. بالإضافة إلى ذلك، يتم فرض ضريبة عسكرية أيضًا على دخل كل فرد، والذي يخضع لضريبة الدخل الفردي. ومعدلها 1.5%. ^[3]

تعتمد معدلات ضريبة الميراث والهبة في أوكرانيا على حالة الإقامة الضريبية للموصي/الواهب والوارث/المستفيد. في حالة ضريبة الهدية، هناك 4 خيارات. إذا كان المستفيد مقيمًا في أوكرانيا وقريبًا من الدرجة المدنية الأولى للواهب، والذي يقيم أيضًا في البلاد، فإن معدل الضريبة هو 0٪. إذا كان المستفيد مقيمًا والواهب مقيم وأي شخص آخر غير قريب من الدرجة المدنية الأولى، فإن معدل الضريبة هو 5٪. إذا كان المستفيد مقيمًا والواهب غير مقيم، فإن معدل الضريبة هو 18٪. إذا كان المستفيد غير مقيم ويتلقى بعض الممتلكات في أوكرانيا، فإن معدل الضريبة هو أيضًا 18٪. في كل حالة، يتعين على المستفيد أيضًا دفع ضريبة عسكرية، وهي 1.5٪، كما هو الحال مع أي دخل خاضع للضريبة. ^[3]

في حالة ضريبة دخل الشركات، تعتمد الضريبة مرة أخرى على حالة الإقامة. لكي يتم اعتبار الكيان القانوني مقيمًا، يجب أن يكون مسجلاً في أوكرانيا ويجب أن يعمل بموجب القوانين الأوكرانية. إذا تم استيفاء هذه الشروط، يعتبر الكيان القانوني مقيمًا وقاعدته الضريبية لضريبة دخل الشركات هي دخله العالمي. يدفع غير المقيمين الضريبة فقط من الدخل الذي نشأ في أوكرانيا، ولكن ليس كل نوع من الدخل يخضع للضريبة. تعتبر المنشأة الدائمة لغير المقيمين كيانًا منفصلاً. يختلف معدل الضريبة بين هذه الفئات. بالنسبة للمقيمين، يبلغ معدل الضريبة 18٪ مع استثناءات قليلة. على سبيل المثال، يتعين على شركات التأمين دفع 0 إلى 3٪ من دخلها كضريبة شركات خاصة، مما يقلل من الربح الخاضع للضريبة. ^[4]

لا تفرض أوكرانيا ضريبة على الثروة الصافية. ^[5]

الضريبة العقارية التي يدفعها الأفراد هي نفس الضريبة التي تدفعها الشركات. ^[5]

يدفع أصحاب العمل اشتراكات الضمان الاجتماعي الموحدة الشهرية (USSC) بما يعادل 22% من الراتب الإجمالي لكل موظف، مع مراعاة سقف الأرباح. ^[5]

الضريبة غير المباشرة هي ضريبة يتم تحصيلها من قبل جهة واحدة في سلسلة التوريد (عادة ما تكون منتجًا أو بائعًا بالتجزئة) وتدفعها للحكومة، ولكنها تنتقل إلى المستهلك كجزء من سعر شراء سلعة أو خدمة. ويدفع المستهلك في النهاية الضريبة من خلال دفع المزيد مقابل المنتج.

تُفرض ضريبة القيمة المضافة على توريد السلع والخدمات في أوكرانيا وعلى استيراد وتصدير السلع والخدمات المساعدة. تُعامل الإمدادات من وإلى شبه جزيرة القرم على أنها صادرات وواردات لأغراض ضريبة القيمة المضافة. يبلغ معدل ضريبة القيمة المضافة القياسي 20٪ للإمدادات المحلية والسلع المستوردة (بما في ذلك الخدمات المساعدة). ينطبق معدل 7٪ على إمدادات الأدوية ومنتجات الرعاية الصحية. السلع المصدرة والخدمات المساعدة معفاة من الضريبة. لأغراض ضريبة القيمة المضافة، تعتبر الخدمات المدرجة في القيمة الجمركية للسلع المستوردة والمصدرة خدمات مساعدة. لا تخضع بعض الإمدادات لضريبة القيمة المضافة، بما في ذلك: إصدارات الأوراق المالية؛ خدمات التأمين؛ إعادة تنظيم الكيانات القانونية؛ نقل وإرجاع الممتلكات بموجب ترتيبات الإيجار التشغيلي؛ صرف العملات؛ والواردات والصادرات بقيمة جمركية أقل من 150 يورو. تشمل الإمدادات المعفاة من ضريبة القيمة المضافة الدوريات المنشورة؛ دفاتر الطلاب والكتب المدرسية والكتب وبعض الخدمات التعليمية؛ بعض خدمات النقل العام؛ توفير منتجات البرمجيات (حتى 1 يناير 2023)؛ وتقديم خدمات الرعاية الصحية من قبل المؤسسات المرخصة. التسجيل مطلوب (للمقيمين وغير المقيمين) إذا تجاوزت قيمة الإمدادات الخاضعة للضريبة من السلع أو الخدمات مليون ليرة خلال أي فترة 12 شهرًا. يجوز للكيان القانوني التقدم بطلب للتسجيل الطوعي إذا لم يكن لديه أنشطة خاضعة لضريبة القيمة المضافة أو إذا كان حجم معاملاته الخاضعة لضريبة القيمة المضافة أقل من عتبة التسجيل. على الرغم من عدم النص على ذلك على وجه التحديد في قانون الضرائب، إلا أنه في الممارسة العملية يجب على الكيان غير المقيم التسجيل لأغراض ضريبة القيمة المضافة الأوكرانية من خلال مكتب تمثيلي و/أو مؤسسة دائمة في أوكرانيا.

تتكون ضريبة العقارات من 3 أجزاء: رسوم الأراضي وضريبة العقارات وضريبة النقل. يمكن تقسيم رسوم الأراضي إلى ضريبة الأراضي وإيجار الأراضي. دافعو ضريبة الأراضي هم مالكو أو مستخدمو الأراضي، سواء الشركات أو الأفراد. دافعو ضريبة إيجار الأراضي، هم مستأجرو الأراضي من الدولة أو المجتمعات. يتراوح معدل ضريبة الأراضي بين 1٪ و 5٪ من قيمة الأرض. يمكن أن يكون إيجار الأرض بحد أقصى 12٪ من القيمة النقدية المعيارية. يتم فرض ضريبة العقارات على العقارات، سواء التجارية أو السكنية، وتدفعها كل من الشركات والأفراد. الأرض مستبعدة من الضريبة. يمكن تحديد معدل الضريبة بحد أقصى 1.5٪ من الحد الأدنى للأجور لكل متر مربع من العقار. يتعين على مالكي السيارات التي تزيد قيمتها عن 1.2 مليون ليرة والتي يتم استخدامها أقل من 5 سنوات، دفع ضريبة النقل. تبلغ التكلفة 25000 ليرة لسيارة واحدة. ^[5]

لا تفرض أوكرانيا ضريبة على رأس المال.

لا تفرض أوكرانيا ضريبة على النقل.

لا تفرض أوكرانيا ضريبة الدمغة.

يجب تحويل ضريبة WHT إلى السلطات الضريبية في موعد لا يتجاوز تاريخ السداد لمتلقي الدخل. يخضع الدخل السلبي (الأرباح والفوائد والإتاوات) من المصادر الأوكرانية الذي يُدفع للكيانات غير المقيمة لضريبة WHT بنسبة 15%. تخضع المدفوعات الأخرى، بما في ذلك المدفوعات مقابل الخدمات الهندسية، ومدفوعات الإيجار، ورسوم الوكالة والسمسرة، أيضًا لضريبة WHT بنسبة 15%، لكن المدفوعات مقابل معظم الخدمات الأخرى لا تخضع للحجز. قد يتم تخفيض معدلات ضريبة WHT بموجب معاهدة ضريبية ذات صلة. ينطبق معدل WHT البالغ 15% على الدخل (بدلاً من مكاسب رأس المال) من بيع العقارات وعلى الأرباح من بيع الأوراق المالية. تخضع مكاسب رأس المال من التخلص من السندات وأذون الخزانة الخالية من الفائدة (المخصومة) للضريبة بمعدل 18%. تخضع المدفوعات مقابل خدمات الشحن (بما في ذلك الشحن البحري) لضريبة WHT بنسبة 6%. ينطبق معدل WHT خاص بنسبة 5% على عائد سندات اليورو المؤهلة (بما في ذلك دفع الفائدة للمقيمين في الولايات القضائية المنخفضة الضرائب). قد تخضع الفائدة المستحقة بموجب قرض مشترك من خلال البنك المنظم لمعدلات ضريبة خصم مخفضة بموجب اتفاقيات الضريبة الثنائية بين أوكرانيا وبلد الإقامة لكل بنك مشارك. يجب أيضًا اعتبار المستفيد غير المقيم من الدخل الذي يتم الحصول عليه في أوكرانيا المالك المستفيد من هذا الدخل للاستفادة من معدلات الضرائب المخفضة بموجب المعاهدات الضريبية ذات الصلة. وفقًا لقانون الضرائب، لا يمكن للوكلاء وحاملي الأسماء المرشحة والوسطاء الآخرين فيما يتعلق بالدخل المستلم أن يكونوا مالكين مستفيدين للدخل الذي يتم الحصول عليه في أوكرانيا، وبالتالي، لا يحق لهم الحصول على أحكام معاهدة مواتية. لا تخضع المدفوعات للأشخاص غير المقيمين مقابل خدمات الإعلان للحجز. ومع ذلك، يُطلب من الدافع المقيم أن يدفع من أمواله الخاصة ضريبة تحويل بنسبة 20٪ بناءً على قيمة هذه الخدمات. وبالمثل، يُطلب من الدافع المقيم أن يدفع من أمواله الخاصة ضريبة تحويل بنسبة 12٪ إذا تم الدفع لشركة تأمين أو إعادة تأمين أجنبية لا يفي تصنيف الموثوقية المالية لديها بالمتطلبات التي حددتها الوكالة الحكومية المرخص لها. خلاف ذلك، تنطبق معدلات 0٪ أو 4٪. نظرًا لأن الضرائب المفروضة على الإعلان والتأمين تُفرض على الطرف المقيم، فلا يمكن إعفاؤها باستخدام معاهدة ضريبية. ويلتزم دافع الضرائب بموجب النظام الضريبي المبسط الذي يوزع الدخل السلبي على غير المقيم أو الكيان المعين من قبله (باستثناء الكيان الدائم غير المقيم في أوكرانيا) بحجب ضريبة الاستقطاع عند سداد هذه المدفوعات.

^[6]

تشمل الضرائب الأخرى التي يتم تحصيلها في أوكرانيا ضرائب الجمارك وأنواع مختلفة من رسوم الإيجار وضريبة البيئة. تُفرض ضرائب الجمارك بشكل أساسي على الواردات وتتراوح المعدلات بشكل أساسي بين 0% و10%، على الرغم من أنها قد تكون أعلى في بعض الحالات. تفرض رسوم الإيجار ضرائب على الموارد الطبيعية. ويندرج ضمن نطاقها على سبيل المثال استخراج الموارد المعدنية أو استخدام تسلسلات الراديو. تفرض ضريبة البيئة ضرائب على الملوثات المتسربة إلى الماء والهواء والتخلص من النفايات. تختلف المعدلات، اعتمادًا على العديد من العوامل المختلفة. ^[5]