الضرائب في النرويج

تُفرض الضرائب في النرويج من قبل الحكومة المركزية وبلدية المقاطعة ( fylkeskommune ) والبلدية ( kommune ). في عام 2012، بلغ إجمالي الإيرادات الضريبية 42.2٪ من الناتج المحلي الإجمالي (GDP). يوجد العديد من الضرائب المباشرة وغير المباشرة. أهم الضرائب - من حيث الإيرادات - هي ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل في قطاع البترول ومساهمات الضمان الاجتماعي لأصحاب العمل والضريبة على "الدخل العادي" للأشخاص. يتم تحصيل معظم الضرائب المباشرة من قبل إدارة الضرائب النرويجية ( Skatteetaten ) ويتم تحصيل معظم الضرائب غير المباشرة من قبل سلطات الجمارك والضرائب النرويجية ( Toll- og avgiftsetaten ).

الكلمة النرويجية للضريبة هي skatt ، والتي نشأت من الكلمة الإسكندنافية القديمة skattr . ^[1] غالبًا ما يُشار إلى الضريبة غير المباشرة باسم avgift .

الضرائب في الدستور

وفقًا للدستور النرويجي ، فإن البرلمان هو السلطة النهائية في الأمور المتعلقة بتمويل الدولة - النفقات وكذلك الإيرادات. ويترتب على ذلك المادة 75أ من الدستور النرويجي:

"يقع على عاتق البرلمان ... فرض الضرائب والرسوم الجمركية وغيرها من التكاليف العامة، والتي لا يجوز لها، مع ذلك، أن تظل سارية المفعول بعد 31 ديسمبر من العام التالي، ما لم يتم تجديدها صراحةً من قبل برلمان جديد؛ ^[2]"

يعتمد البرلمان النرويجي الضرائب والرسوم الجمركية لمدة عام واحد من خلال القرار السنوي (الكامل) بشأن الضرائب والرسوم الجمركية. وبالتالي، يتعين على البرلمان النرويجي أن يقرر كل عام إلى أي مدى يكون من المرغوب فيه تعديل نظام الضرائب. لا توجد قيود أخرى على سلطة البرلمان النرويجي في فرض الضرائب بموجب المادة 75 (أ) من الدستور بخلاف تلك التي يفرضها الدستور نفسه. ويشكل الحظر المفروض على القوانين بأثر رجعي في المادة 97 من الدستور مثالاً على مثل هذا التقييد.

يحدد البرلمان كل عام الحد الأقصى لمعدلات الضرائب المطبقة على ضريبة الدخل والثروة البلدية وضريبة الدخل الإقليمية. ويتعين على البلديات ومجالس المقاطعات، فيما يتصل بميزانياتها، اعتماد معدلات الضرائب المطبقة على ضريبة الدخل والثروة المحلية ضمن المعدلات القصوى التي يحددها البرلمان. بالإضافة إلى ذلك، يمكن للبلديات فرض ضريبة على الممتلكات.

تضع وزارة المالية برنامج الحكومة الضريبي، والذي يتم تضمينه في اقتراح الميزانية المالية. يتم تقديم الميزانية إلى البرلمان باعتبارها الاقتراح رقم 1 للبرلمان. ^[3]

إدارة الضرائب

تبدأ السنة الضريبية في النرويج في الأول من يناير.

من أجل تنفيذ البرنامج الضريبي الذي قرره البرلمان، تحظى وزارة المالية بدعم من هيئتين وجهازين تابعين لها.

تتأكد إدارة الضرائب ( Skatteetaten ) من تحديد الضرائب وتحصيلها بالطريقة الصحيحة. فهي تصدر بطاقات ضريبية وتجمع الضريبة المسبقة وتتحقق من نماذج الإقرار الضريبي المطلوب تقديمها كل عام. كما تحدد إدارة الضرائب وتراقب اشتراكات التأمين الوطني وضريبة القيمة المضافة وهي مسؤولة عن تقديم التوجيه المهني والتعليمات لمكاتب تحصيل الضرائب المحلية التي تجمع الضرائب المباشرة. ^[4]

تتأكد سلطات الجمارك والضرائب ( Toll- og avgiftsetaten ) من تحصيل الرسوم الجمركية والضرائب الخاصة بشكل صحيح ودفعها في الوقت المحدد. بالإضافة إلى ذلك، فهي مسؤولة عن منع الاستيراد والتصدير غير القانوني للسلع في النرويج. تحدد سلطات الجمارك والضرائب الخاصة وتجمع الرسوم الجمركية وضريبة القيمة المضافة على الواردات والرسوم الخاصة. ^[5]

مستوى الضريبة

في عام 2009، بلغ إجمالي الإيرادات الضريبية 41.0% من الناتج المحلي الإجمالي . ومن بين الدول الأعضاء في منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية، كان مستوى الضرائب في الدنمارك والسويد وبلجيكا وإيطاليا وفرنسا وفنلندا والنمسا أعلى من مستوى الضرائب في النرويج في عام 2009. وتراوح مستوى الضرائب في النرويج بين 40 و45% من الناتج المحلي الإجمالي منذ سبعينيات القرن العشرين. ^[6]

إن المستوى الضريبي المرتفع نسبيًا هو نتيجة لدولة الرفاهية النرويجية الكبيرة . يتم إنفاق معظم عائدات الضرائب على الخدمات العامة مثل الخدمات الصحية وتشغيل المستشفيات والتعليم والنقل. ^[7]

وتتأثر مستويات الإيرادات أيضًا بالدور المهم الذي يلعبه استخراج النفط والغاز في الاقتصاد النرويجي .

تخصيص الإيرادات الضريبية

في عام 2010، تم دفع 86% من الضرائب للحكومة المركزية، و2% للحكومة الإقليمية، في حين تلقت الحكومة المحلية 12% من إجمالي الإيرادات الضريبية.

المصادر الرئيسية للإيرادات للحكومة المركزية هي ضريبة القيمة المضافة، والضريبة على الدخل في قطاع البترول، ومساهمات أصحاب العمل في الضمان الاجتماعي، والضريبة على "الدخل العادي" من دافعي الضرائب الأفراد، في حين أن المصدر الرئيسي للإيرادات للسلطات المحلية والإقليمية هو الضريبة على "الدخل العادي" من دافعي الضرائب الأفراد.

يقدم الجدول أدناه نظرة عامة على المجموعات الرئيسية للضرائب ويظهر أجزاء القطاع العام التي تتلقى الإيرادات من كل مجموعة رئيسية.

الضرائب المستحقة الموزعة حسب الدائنين. تقديرات عام 2010. مليارات الكرونة النرويجية ^[8]
	الحكومة المركزية	الحكومة المحلية	الحكومة الإقليمية	في المجموع
دافعي الضرائب الأفراد	218.5	115.9	22.2	356.7
الضريبة على الدخل العادي	104.5	107.4	22.2	234.2
ضريبة إضافية	19.0	-	-	19.0
مساهمات الضمان الاجتماعي للموظفين والعاملين لحسابهم الخاص	90.2	-	-	90.2
الضريبة على صافي الثروة	4.8	8.5	-	13.3
الشركات (التي يتم دفع ضرائبها في العام التالي للسنة المالية)	59.2	1.3	0.2	60.8
ضريبة الدخل (بما في ذلك محطات الطاقة)	58.9	1.3	0.2	60.4
الضريبة على صافي الثروة	0.3	-	-	0.3
ضريبة الأملاك	-	6.6	-	6.6
مساهمات أصحاب العمل في الضمان الاجتماعي	132.0	-	-	132.0
الضرائب غير المباشرة	290.7	-	-	290.7
ضريبة القيمة المضافة	194.4	-	-	194.4
الرسوم الجمركية والرسوم الضريبية	96.3	-	-	96.3
البترول	181.4	-	-	181.4
ضريبة الدخل	177.6	-	-	177.6
ضريبة الاستخراج	3.8	-	-	3.8
الضرائب المباشرة وغير المباشرة الأخرى	27.8	0.5	-	28.4
أقساط الضمان الاجتماعي والمعاشات التقاعدية وحسابات الحكومة المركزية الأخرى وحسابات الضمان الاجتماعي	21.0	-	-	21.0
الضريبة على أرباح المساهمين الأجانب	1.7	-	-	1.7
ضريبة الميراث والهبة	2.2	-	-	2.2
الضرائب الأخرى	2.9	0.5	-	3.4
إجمالي الضرائب المباشرة وغير المباشرة	909.7	124.3	22.5	1056.5
ومنها الضرائب المباشرة	619.0	124.3	22.5	765.8

الضرائب المباشرة

ضريبة الدخل الشخصي

لقد تبنت النرويج، مثل العديد من الدول الاسكندنافية الأخرى، ضريبة دخل مزدوجة . وبموجب ضريبة الدخل المزدوجة، يتم فرض ضريبة على الدخل من العمل والمعاشات التقاعدية بمعدلات تصاعدية، بينما يتم فرض ضريبة على دخل رأس المال بمعدل ثابت. ^[9]

مساهمات التأمين الوطني للموظفين والعاملين لحسابهم الخاص

تُفرض مساهمات التأمين الوطني ( trygdeavgift ) على الدخل الشخصي ( personinntekt ). يشمل الدخل الشخصي دخل الأجور ودخل الأعمال بسبب الجهود النشطة، ولكن ليس دخل رأس المال بشكل عام، ولا توجد خصومات على دخل العمل والحق محدود في فرض خصم من دخل الأعمال. يبلغ معدل الضريبة 5.1٪ لدخل المعاش التقاعدي، و8.2٪ لدخل الأجور و11.4٪ لدخل الأعمال الأخرى. ^[8]

لا يتم دفع أي مساهمة في الضمان الاجتماعي للدخل الذي يقل عن عتبة بطاقة الإعفاء ( frikortgrense ). تبلغ هذه العتبة 54650 كرونة نرويجية في عام 2018. ^[10] بعد ذلك، يتم دفع مساهمة الضمان الاجتماعي بمعدل تسوية 25٪ (من الدخل الذي يزيد عن 54650 كرونة نرويجية) حتى يعطي هذا ضريبة إجمالية أعلى من استخدام معدل الضريبة القياسي على جميع الدخل الشخصي. ثم يتم استخدام المعدلات العامة. ^[8]

مساهمة الضمان الاجتماعي. معدلات الضرائب والحدود لعام 2018 ^[11]
الحد الأدنى لسداد مساهمة الضمان الاجتماعي للموظف	54,650 كرونة نرويجية
معدل التسوية	25.0%
معدل
دخل الأجور	8.2%
الدخل من العمل الحر في القطاع الأولي	8.2%
الدخل من العمل الحر الآخر	11.4%
دخل المعاش التقاعدي وما إلى ذلك.	5.1%

الضريبة على الدخل العادي

الدخل العادي ( alminnelig inntekt )، والذي يتكون من جميع الدخل الخاضع للضريبة (الأجور والمعاشات التقاعدية ودخل الأعمال ودخل الأسهم الخاضع للضريبة والدخل الآخر) مطروحًا منه الخصومات (الخسائر وفوائد الديون وما إلى ذلك)، يخضع للضريبة بمعدل ثابت قدره 23٪ في عام 2018. يتمتع سكان شمال ترومس وفينمارك بمعدل ضرائب أقل، بنسبة 19.5٪. في عام 2010، تم تقسيم الضريبة على الدخل العادي إلى ضريبة محلية ( kommunale skattøre ) بنسبة 12.80٪ وضريبة إقليمية ( fylkeskommunale skattøre ) بنسبة 2.65٪ وضريبة للحكومة المركزية ( fellesskatt ) بنسبة 12.55٪. ^[12]

الخصومات

يتضمن نظام ضريبة الدخل الحالي خصمين قياسيين: الحد الأدنى للخصم القياسي ( minstefradrag ) ^[13] والمخصص الشخصي ( personfradrag ). ^[14]

يتم تحديد الحد الأدنى للخصم القياسي كنسبة من الدخل مع حدود عليا وسفلى. بالنسبة لدخل الأجور، يبلغ المعدل 45٪ والحد الأقصى هو 97610 كرونة نرويجية في عام 2018. الحد الأدنى هو ما يسمى بدل دخل الأجور الخاص ( lønnsfradrag )، والذي يبلغ 31800 كرونة نرويجية في عام 2018. الحد الأدنى للخصم القياسي لدخل المعاش التقاعدي أقل قليلاً من البدل الأساسي لدخل الأجور.

يعتبر البدل الشخصي خصمًا قياسيًا من الدخل العادي، مما يعني أنه يتم منحه في جميع أشكال الدخل (الأجور، والمعاشات التقاعدية، ورأس المال، ودخل الأعمال).

الاستقطاعات القياسية ومعدلات الضريبة والحدود لعام 2018
بدل شخصي
الجميع	54,750 كرونة نرويجية
الحد الأدنى للخصم القياسي في دخل الأجور
معدل	45.0%
الحد الأدنى	4000 كرونة نرويجية
الحد الاعلى	97,610 كرونة نرويجية
بدل أساسي في دخل المعاش
معدل	31.0%
الحد الأدنى	4000 كرونة نرويجية
الحد الاعلى	83000 كرونة نرويجية
بدل دخل خاص للأجور	31,800 كرونة نرويجية

الدخل العادي هو مفهوم الدخل الصافي، مما يعني أنه سيتم خصم التكاليف المتكبدة للحصول على الدخل. وبالتالي، هناك خصم للنفقات المتعلقة بالحصول على الدخل إذا كانت أعلى من المخصص الأساسي. هناك أيضًا العديد من الخصومات الأخرى من الدخل العادي؛ بدل خاص للإعاقة، بدل ضريبي خاص للمتقاعدين، قاعدة الحد الضريبي للمعاقين، بدل البحارة، بدل الصيادين، بدل خاص للعاملين لحسابهم الخاص في الزراعة، بدل خاص للنفقات المرتفعة المرتبطة بالمرض، بدل المدفوعات لأنظمة التقاعد الفردية، بدل السفر بين المنزل والعمل، بدل التبرعات للمنظمات التطوعية، بدل رسوم النقابات المدفوعة، بدل مخطط ادخار الاستثمار في المنزل للأشخاص الذين تقل أعمارهم عن 34 عامًا، بدل الوالدين للنفقات الموثقة لرعاية الأطفال، إلخ. ^[8]

نموذج المساهمين

يشير نموذج المساهمين ( aksjonærmodellen ) إلى أن الأرباح التي تتجاوز العائد الخالي من المخاطر على الاستثمار (قاعدة تكلفة الأسهم) تخضع للضريبة كدخل عادي عند توزيعها على المساهمين الأفراد. وعند إضافتها إلى ضريبة الشركات البالغة 28%، فإن هذا يعطي معدل ضريبة هامشية إجمالية قصوى على الأرباح بنسبة 48.16% (0.28+0.72*0.28). ^[15] يبلغ معدل ضريبة الشركات لعام 2014 27% مما يعطي معدل ضريبة هامشية على الأرباح بنسبة 46.71%. ^[16]

لا يخضع الجزء من الأرباح الذي لا يتجاوز العائد الخالي من المخاطر على الاستثمار للضريبة على يد المساهم، وبالتالي يخضع لضريبة الشركات بنسبة 28% فقط. إذا كان العائد لسنة واحدة أقل من الفائدة الخالية من المخاطر المحسوبة، فيمكن ترحيل المبلغ الفائض الخالي من الضرائب إلى الأمام لتعويضه عن الأرباح الموزعة في عام لاحق، أو عن أي مكسب رأسمالي من التصرف في نفس السهم. ^[15]

طريقة الحماية للشراكات

تتضمن طريقة الحماية للشراكات ( skjermingsmetoden لـ deltakerlignede selskaper أو deltakermodellen ) أن الشركاء يخضعون لضريبة بنسبة 28٪ على جميع الدخل بغض النظر عن التوزيع، بالإضافة إلى ضريبة إضافية بنسبة 28٪ على الأرباح الموزعة. من أجل التعويض عن الضريبة الأولية البالغة 28٪، لن يكون 72٪ فقط من الأرباح الموزعة خاضعة للضريبة. علاوة على ذلك، لن يكون خاضعًا للضريبة إلا الأرباح الموزعة التي تتجاوز فائدة خالية من المخاطر على رأس المال المستثمر في الشراكة. سيكون الحد الأقصى لمعدل الضريبة الهامشي للدخل الموزع 48.16 في المائة (0.28 + 0.72 * 0.28). ^[15]

طريقة الحماية للأفراد العاملين لحسابهم الخاص

تتضمن طريقة الحماية للأفراد العاملين لحسابهم الخاص ( skjermingsmetoden for enkeltpersonforetak or foretaksmodellen ) أن أرباح الأعمال التي تتجاوز الفائدة الخالية من المخاطر على رأس المال المستثمر تخضع للضريبة كدخل شخصي (القاعدة الضريبية لمساهمات الضمان الاجتماعي والضريبة الإضافية). ^[15]

ضريبة الأقواس

ضريبة شريحة الدخل الشخصي ( trinnskatt ) هي ضريبة تُفرض على الدخل الشخصي، مثل مساهمات الضمان الاجتماعي للموظفين والعاملين لحسابهم الخاص. في عام 2018، تُفرض في أربع شرائح دخل مختلفة: ^[17]

الضريبة الإضافية. معدلات الضريبة وحدودها لعام 2018 ^[17]
قوس	العتبة (كرونة نرويجية)	معدل
	0 – 174,500	0
الخطوة 1	174,500 – 245,650	1.9%
الخطوة 2	245,650 – 617,500	4.2%
الخطوة 3	617,500 – 964,800	13.2%
الخطوة 4	964,800+	16.2%

مساهمة أصحاب العمل في الضمان الاجتماعي

يلتزم أصحاب العمل في القطاعين الخاص والعام بدفع مساهمة صاحب العمل في الضمان الاجتماعي على تكاليف العمالة. وتختلف مساهمة صاحب العمل في الضمان الاجتماعي إقليميًا، بحيث يعتمد معدل الضريبة على مكان وجود العمل. في عام 2018، تراوحت المعدلات من 0% إلى 14.1%. ^[18]

وعندما يتم تضمين مساهمة أصحاب العمل في الضمان الاجتماعي، فإن الحد الأقصى لمعدل الضريبة الهامشية على تكاليف العمالة هو 53.2%. ^[19]

$MTR={\frac {(8.2+23+15.4)+14.1}{100+14.1}}=0.5320=53.2\%$

الضرائب على الشركات

تخضع أرباح الشركات الخاضعة للضريبة (الدخل العادي) لضريبة بمعدل ثابت قدره 23%. ^[20]^{[ فشل التحقق ]} القاعدة الضريبية هي مجموع الأرباح/الخسائر التشغيلية والإيرادات المالية ومكاسب رأس المال الصافية مطروحًا منها الاستهلاك الضريبي. بالإضافة إلى ذلك، يتم فرض ضريبة على الأرباح على يد المالك من خلال ضريبة الأرباح وضريبة رأس المال. ^[15]

طريقة الإعفاء

تتضمن طريقة الإعفاء ( بالنرويجية : fritaksmetoden ) إعفاء الشركات المحدودة من الضريبة على الأرباح وأرباح رأس المال من التصرف في الأسهم، وبالتالي تم إلغاء الحق في خصم الخسائر على الأسهم. جنبًا إلى جنب مع اقتراح نموذج لفرض الضرائب على المساهمين الأفراد (نموذج المساهمين)، سيتم فرض ضريبة على الأرباح وأرباح الأسهم عند الاستخراج من قطاع الشركات، وفقط إلى الحد الذي يتجاوز فيه هذا الدخل معدل العائد الخالي من المخاطر. ^[21]

الضرائب على الأنشطة البترولية

تعتمد الضرائب المفروضة على الأنشطة البترولية على القواعد التي تحكم الضرائب التجارية العادية. وهناك فائض كبير في العائد (إيجار الموارد) مرتبط باستخراج النفط والغاز. لذلك، تم تقديم ضريبة خاصة بنسبة 51٪ على الدخل من استخراج النفط، بالإضافة إلى ضريبة الدخل العادية بنسبة 23٪. وبالتالي، فإن معدل الضريبة الهامشي على العائد الزائد داخل قطاع النفط هو 78٪. ^[22]

فرض الضرائب على محطات الطاقة

تعتمد الضرائب المفروضة على محطات الطاقة على القواعد التي تحكم الضرائب التجارية العادية. وهناك فائض كبير في العائد (إيجار الموارد) مرتبط بإنتاج الطاقة الكهرومائية. لذلك، تم تقديم ضريبة خاصة بنسبة 30% على الدخل من محطات الطاقة الكهرومائية، بالإضافة إلى ضريبة الدخل العادية بنسبة 23%. وبالتالي، فإن معدل الضريبة الهامشي على العائد الزائد داخل قطاع الطاقة هو 58%. ^[23]^[24]

الضرائب على دخل الشحن

تُعفى شركات الشحن من ضريبة الدخل، لكنها تدفع ضريبة حمولة السفن التي تمتلكها، وفي بعض الحالات السفينة التي تستأجرها. وتستند الضريبة إلى حمولة السفن الصافية (بالطن). ويجب دفع ضريبة الحمولة هذه بغض النظر عما إذا كانت السفينة قيد التشغيل أم لا. ^[25]^[26]

الضريبة على الثروة الصافية

تُفرض ضريبة الثروة على مستوى البلدية والحكومة المركزية. القاعدة الضريبية هي الثروة الصافية مطروحًا منها الخصم الأساسي. في عام 2018، بلغ الخصم الأساسي 1,480,000 كرونة نرويجية (ضعف هذا المبلغ للأزواج المتزوجين). يتم تقييم قيمة المسكن الشخصي بنحو 25٪ من قيمته السوقية لأغراض ضريبية. يتم تقييم المساكن الأخرى بنسبة 90٪ من القيمة السوقية. ^[27] نتيجة للخصم الأساسي جنبًا إلى جنب مع قواعد التقييم اللطيفة، وخاصة الإسكان، فإن ضريبة الثروة ليست ذات أهمية كبيرة لمعظم الأسر التي تدفع الضرائب. يبلغ معدل الضريبة البلدية 0.7٪، بينما يبلغ معدل الضريبة الوطني 0.4٪ اعتبارًا من عام 2023، ارتفاعًا من 0.15٪ لعام 2018. ^[28]

وقد زُعم أن ارتفاع معدل ضريبة الثروة في عام 2022 تسبب في مغادرة أكثر من 30 مليارديرًا للنرويج، ^[29] ومع ذلك، طعن آخرون في هذا الادعاء بالإشارة إلى تغيير قانون ضريبة مكاسب رأس المال الذي كان من الممكن تجنبه بمغادرة البلاد بحلول 29 نوفمبر 2022. ^[30]

ضريبة الميراث والهبة

تم إلغاء ضريبة الميراث في النرويج في عام 2014. ^[31]

قبل الإلغاء، كانت ضريبة الميراث والهبة تُفرض بمعدل صفري على المبالغ الخاضعة للضريبة حتى 470 ألف كرونة نرويجية. ومن هذا المستوى، تراوحت المعدلات من 6% إلى 15% حسب حالة المستفيد وحجم المبلغ الخاضع للضريبة. ^[8]

ضريبة الميراث والهبة. معدلات الضريبة والحدود لعام 2010 ^[8]
عتبة
المستوى 1	470,000 كرونة نرويجية
المستوى الثاني	800000 كرونة نرويجية
الأسعار
الأطفال والآباء
المستوى 1	6.0%
المستوى الثاني	10.0%
المستفيدون الآخرون
المستوى 1	8.0%
المستوى الثاني	15.0%

ضريبة الأملاك

يجوز للمجالس البلدية أن تختار فرض ضرائب على الممتلكات وفقًا لقانون ضريبة الممتلكات. وقد يُلزم جميع مالكي الممتلكات بدفع هذه الضريبة. يتم حساب الضريبة على أنها تتراوح بين 0.2‰ و0.7‰ من قيمة العقار. ^[32] في عام 2009، اختارت 299 بلدية فرض ضريبة على الممتلكات واختارت 131 بلدية عدم فرض ضريبة على الممتلكات. ^[33]

الضرائب غير المباشرة

ضريبة القيمة المضافة

ضريبة القيمة المضافة ( بالنرويجية : merverdiavgift ) هي ضريبة على الاستهلاك يجب دفعها على المبيعات المحلية للسلع والخدمات الخاضعة للضريبة في جميع حلقات سلسلة التوزيع وعلى الواردات. معدلات ضريبة القيمة المضافة لعام 2013 هي كما يلي:

25% معدل عام
15% على المواد الغذائية
12% على تقديم خدمات نقل الركاب وشراء هذه الخدمات، وعلى تأجير غرف الفنادق والبيوت الصيفية، وعلى خدمات النقل المتعلقة بنقل المركبات كجزء من شبكة الطرق الداخلية. وينطبق نفس المعدل على الفعاليات الثقافية والمتاحف وتذاكر السينما ورخصة التلفزيون. ^[8]

من حيث المبدأ، تخضع جميع مبيعات السلع والخدمات لضريبة القيمة المضافة. ومع ذلك، فإن بعض الإمدادات معفاة (بدون رصيد لضريبة المدخلات)، مما يعني أن مثل هذه الإمدادات تقع خارج نطاق قانون ضريبة القيمة المضافة بالكامل. لا يمكن للشركات التي لديها مثل هذه الإمدادات فقط التسجيل لضريبة القيمة المضافة، ولا يحق لها خصم ضريبة القيمة المضافة. الخدمات المالية، والخدمات الصحية، والخدمات الاجتماعية، والخدمات التعليمية كلها خارج نطاق قانون ضريبة القيمة المضافة. ^[34]

تخضع بعض الإمدادات لضريبة بنسبة صفرية (معفاة من ضريبة المدخلات). عندما تخضع إمدادات لضريبة بنسبة صفرية، فهذا يعني أن الإمدادات تقع ضمن نطاق قانون ضريبة القيمة المضافة، ولكن لا يتم حساب ضريبة القيمة المضافة على المخرجات لأن المعدل صفر. تخضع الصحف والكتب والدوريات لضريبة بنسبة صفرية. ^[35]

الرسوم الجمركية

الرسوم الجمركية ( بالنرويجية : særavgifter ) هي ضرائب تُفرض على سلع وخدمات معينة، من أصل أجنبي أو محلي. بالإضافة إلى ذلك، هناك رسوم جمركية مرتبطة بملكية أو تغيير ملكية سلع وعقارات معينة. تأتي الإيرادات في الغالب من الفئة الأولى.

يمكن أن تكون الرسوم الجمركية على أسس مالية بحتة، أي أنها تهدف فقط إلى زيادة دخل الدولة، ولكن يمكن أيضًا استخدام الرسوم الجمركية كأداة لتصحيح التأثيرات الخارجية، مثل تلك المتعلقة باستخدام المنتجات الضارة بالصحة والبيئة.

أهم الضرائب المفروضة في النرويج من حيث الإيرادات هي ضريبة المشروبات الكحولية، وضريبة منتجات التبغ، وضريبة تسجيل المركبات الآلية، والضريبة السنوية على المركبات الآلية، وضريبة استخدام الطرق على البنزين، وضريبة استخدام الطرق على الديزل، وضريبة استهلاك الكهرباء، وضريبة ثاني أكسيد الكربون، _وضريبة الدمغة. ^[8]

الرسوم الجمركية

تُدفع الرسوم الجمركية ( بالنرويجية : toll ) عند استيراد السلع. وينطبق المعدل العادي للتعريفات الجمركية على السلع المستوردة من البلدان التي لم تبرم النرويج معها اتفاقية تجارة حرة، وعلى السلع المستوردة من طرف في اتفاقية تجارة حرة، ولكنها لا تستوفي شروط المعاملة الجمركية التفضيلية المنصوص عليها في هذه الاتفاقيات. وتتمتع جميع المنتجات التي تنشأ في البلدان الأقل نمواً بمعاملة معفاة من الرسوم الجمركية ^[36]

تشكل الرسوم الجمركية على المنتجات الزراعية جزءًا مهمًا من الدعم الشامل للزراعة النرويجية. ومن بين السلع المصنعة، تخضع بعض الملابس والمنسوجات حاليًا للرسوم الجمركية.

تاريخ

العصور الوسطى

يمكن تتبع الضرائب في النرويج إلى الممالك الصغيرة قبل توحيد النرويج . لم يكن ملوك الممالك الصغيرة مقيمين دائمين في عقار ملكي واحد، بل كانوا يتنقلون في مملكتهم، ويبقون لفترة في العقارات الملكية في كل جزء منها. كان الفلاحون في المنطقة التي أقام فيها الملك ملزمين بتقديم الدفع العيني للملك وحاشيته. يُطلق على هذا الالتزام اسم veitsle . كان أداء الفلاحين لملكهم على الأرجح مصدرًا مهمًا وضروريًا للدخل للممالك الصغيرة وجعل من الممكن للملك وحاشيته العيش من أرباح المجتمع الزراعي. [37] : 297 استمر تطبيق نظام Veitsle عندما نشأت المملكة النرويجية الموحدة. كان للمملكة الوطنية المبكرة بالإضافة إلى ذلك عائدات ضريبية عرضية ^أخرى^مثل finnskatt ( وربما عائدات ضريبية من جزر شتلاند وأوركني وجزر فارو وهبريدس ) ورسوم التجارة والسفر ( landaurar ) . ^[37]^:294

كانت الضريبة المهمة الثانية التي ظهرت أثناء التوحيد هي ضريبة الليدانغ . كانت هذه في الأصل مخططًا دفاعيًا حيث يجتمع جميع الرجال المسلحين ويقاتلون من أجل ملكهم عندما يتعرض السلام للخطر، ولكن في النرويج تطورت ضريبة الليدانغ لتصبح في المقام الأول دفاعًا بحريًا. يجب أن يكون الاتفاق بين الملك وشعبه قد تضمن منذ البداية ترتيبات الطاقم ونظامًا للتجهيز والتموين. لا بد أن العبء المنتظم الأكثر أهمية، والذي غالبًا ما يكون سنويًا على السكان، كان الأداء الغذائي لطاقم أسطول الليدانغ . سرعان ما تطور نظام التموين إلى ضريبة منتظمة، ضريبة الليدانغ . تم تدوين ضريبة الليدانغ في القوانين الإقليمية ( قانون جولاتينج وقانون فروستاتينج ) وفي وقت لاحق في كتاب لاندسلوف لماجنوس لاجابوتي . ^[37]^{: 262-73}

لم يكن الملك وحده هو الذي طالب بالضرائب. فقد كانت الكنيسة تحصل على عائدات ضريبية كبيرة في شكل العشور التي أصبحت قانونًا في معظم أنحاء البلاد في أيام ماجنوس إيرلينجسون (1163-1184). ^[38]

اتحاد كالمار والاتحاد مع الدنمارك

في القرن السادس عشر، تم استكمال ضريبة leidang بضرائب إضافية تم فرضها عندما احتاجت الحكومة إلى إيرادات إضافية، كما في أوقات الحرب. منذ عام 1600، تم فرض الضرائب الإضافية بشكل أكثر تكرارًا وحوالي عام 1620 أصبحت الضريبة سنوية. كانت ضريبة leilending (المزارع المستأجر) عبارة عن ضريبة عقارية حيث تم تقسيم المزارع إلى ثلاث مجموعات حسب حجم المزارع (المزارع الكاملة والمزارع نصفية والمزارع المهجورة ). كانت الضريبة منذ أربعينيات القرن السابع عشر تعتمد على إيجار الأرض. في عام 1665، حصلت النرويج على أول سجل للأراضي ( بالنرويجية : matrikkel ) بإيجار أرض يعكس قيمة إنتاج المزرعة. وبالتالي كانت ضريبة leilending عبارة عن ضريبة على العائدات المتوقعة في الزراعة. ^[39]

في القرن السابع عشر، ازدادت أهمية الجمارك كمصدر للإيرادات وأصبحت المصدر الرئيسي للدخل للحكومات في النرويج. وقد زادت كل من معدلات وعدد التعريفات الجمركية المفروضة على السلع. وحتى عام 1670 تقريبًا، كان الهدف الرئيسي للرسوم الجمركية هو توفير الإيرادات الحكومية، لكن الجمارك أصبحت تدريجيًا أداة للسياسة التجارية تُستخدم لحماية الإنتاج المحلي من المنافسة من السلع المستوردة. ^[39]

في القرن السابع عشر، تم إدخال الضرائب الجمركية. أقدم ضريبة جمركية لا تزال قائمة في النرويج هي ضريبة الدمغة التي نشأت من اللائحة المتعلقة بـ det stemplede papiir بتاريخ 16 ديسمبر 1676. ^[40]

في عام 1762، تم تقديم ضريبة شخصية جديدة، وهي الضريبة الإضافية ( ekstraskatten ) ، وهي ضريبة مقطوعة بقيمة ريكسدالر واحد لكل شخص يزيد عمره عن 12 عامًا. أثارت الضريبة عاصفة من السخط، وبعد سلسلة من الشكاوى للملك وأعمال الشغب المنتظمة، وحرب ستريل، تم تخفيض الضريبة وإلغاؤها أخيرًا في عام 1772. ^[41]

القرن التاسع عشر

في عام 1816، تم دمج عدد من الضرائب القديمة المفروضة على الدولة واستبدالها بضريبة مباشرة على الأراضي والبلدات ( بالنرويجية : repartisjonsskatt ). تم تقسيم مبلغ الضريبة بنسبة 4/5 على القرى و1/5 على المدن. تم فرض الضريبة على سجل الأراضي في القرى وبشكل أساسي على الدخل والنشاط الاقتصادي في المدن. كانت الضريبة غير مرغوب فيها للغاية بين المزارعين، وتم إلغاؤها عندما فاز ممثلو المزارعين بالأغلبية في انتخابات عام 1836. من عام 1836 إلى عام 1892 لم تكن هناك ضرائب مباشرة على الدولة. ^[42]

قبل عام 1882، كانت النفقات البلدية تُغطى بأنواع عديدة من الضرائب. وكانت الضرائب تُدفع مباشرة إلى الصناديق المختلفة المسؤولة عن تمويل وتشغيل أنواع مختلفة من الخدمات البلدية. وفي المدن كانت هناك ضريبتان رئيسيتان: ضريبة المدينة وضريبة الفقراء. وكانت ضريبة المدينة تُفرض في الأصل على العقارات والشركات، ولكن خلال القرن التاسع عشر تطورت إلى ضريبة على الممتلكات. وفي الريف كانت هناك صناديق أكثر منها في المدن. وكان أهمها صندوق إغاثة الفقراء وصندوق المدارس. وكانت الضرائب المفروضة على هذه الصناديق تحددها لجنة الفقراء ولجنة المدارس على التوالي، وكانت تُفرض على أساس الدخل والثروة وقيمة الممتلكات. وبعد إدخال الحكم الذاتي البلدي في عام 1837، زاد نفوذ الممثلين المنتخبين في اللجان واللجان، وسرعان ما أصبحت الضرائب تحت سيطرة المجلس البلدي. ^[42]

في الإصلاح الضريبي لعام 1882، تم إلغاء نظام تخصيص الإيرادات لأغراض أو صناديق معينة. أصبحت ضريبة الدخل والثروة قواعد ضريبية إلزامية بالإضافة إلى ضريبة الملكية. تم تقدير الدخل والثروة على أساس تقديري من قبل السلطات الضريبية. كان الدخل الإجمالي أقل من تكاليف الحصول على الدخل، وكان يُطلق عليه الدخل المتوقع. ثم تم منحه بدلًا حسب مسؤوليات الأسرة من أجل الوصول إلى الدخل الخاضع للضريبة. ^[43]

لم تكن هناك ضرائب حكومية في الفترة من 1836 إلى 1892. وكانت الدولة تحصل على إيراداتها من الرسوم الجمركية ورسوم الاستهلاك. ومع ذلك، كانت قواعد الضرائب هذه ضيقة للغاية بحيث لا تغطي النمو في الإنفاق الحكومي في نهاية القرن التاسع عشر. لذلك، تم تقديم ضرائب تصاعدية على الدخل والعقارات للدولة في عام 1892. ^[44]

القرن العشرين

لم يؤد الإصلاح الضريبي في عام 1911 إلى تغييرات كبيرة في النظام الضريبي. كان التغيير الرئيسي هو إدخال الإقرار الضريبي. قبل الإصلاح الضريبي لعام 1911، كانت السلطات الضريبية تقدر الدخل الخاضع للضريبة والممتلكات. تم استبدال هذا النظام الآن بقيام دافعي الضرائب أنفسهم بالإبلاغ عن البيانات المتعلقة بالدخل والثروة. ^[45]

طوال القرن التاسع عشر وحتى الحرب العالمية الأولى، كانت الجمارك المصدر الرئيسي للدخل للحكومة. في معظم هذه الفترة، ساهمت الرسوم الجمركية بأكثر من 80٪ من إيرادات الحكومة. طوال القرن العشرين، كانت التعريفات الجمركية ذات أهمية مالية أقل وأقل. كانت الضرائب أيضًا مصدرًا مهمًا للإيرادات للحكومة. في القرن التاسع عشر، كانت ضريبة الكحول ورسوم الدمغة مصادر مهمة للإيرادات. أصبحت الضرائب أكثر أهمية خلال الحرب العالمية الأولى عندما تم فرض الضرائب على التبغ والمركبات الآلية. تم تقديم ضريبة المبيعات في عام 1935. كانت هذه ضريبة تراكمية حيث شكلت في الأصل 1٪ من القيمة السوقية لكل مستوى تجاري. تمت زيادة المعدل لاحقًا عدة مرات. في عام 1970، تم استبدال ضريبة السلع والخدمات بضريبة القيمة المضافة (VAT). ^[46]

الإصلاح الضريبي 1992

في الآونة الأخيرة شهدت النرويج إصلاحين ضريبيين رئيسيين. الأول، الإصلاح الضريبي لعام 1992، كان إصلاحاً شاملاً ومبنياً على مبادئ، يتماشى مع الاتجاه الدولي نحو توسيع القاعدة الضريبية وخفض المعدلات الضريبية. صُممت الضرائب المفروضة على الشركات بحيث تتوافق الأرباح الخاضعة للضريبة مع الفائض الفعلي في الميزانية. وهذا يعني، من بين أمور أخرى، معاملة الصناعات المختلفة وأشكال الملكية وطرق التمويل والاستثمار على قدم المساواة (الحياد) وأن الإيرادات والنفقات ذات الصلة تخضع لنفس معدل الضريبة. في ضريبة الدخل الشخصي، تم تقديم تمييز أكثر وضوحاً بين دخل العمل ودخل الاستثمار (التقسيم - نظام ضريبة الدخل المزدوج). الدخل العادي، الدخل مطروحاً منه الاستقطاعات القياسية والنفقات القابلة للخصم، كان خاضعاً لضريبة بمعدل ثابت قدره 28٪. على الدخل الشخصي والدخل من العمل والمعاشات التقاعدية، كانت هناك بالإضافة إلى ذلك مساهمات الضمان الاجتماعي والضريبة الإضافية. لتجنب فرض ضرائب على الدخل الذي كان يخضع للضريبة على مستوى الشركات أيضًا على المستوى الفردي (الضريبة المزدوجة)، تم تقديم ائتمان ضريبي على أرباح الأسهم ومكاسب نظام الخزانة.

الإصلاح الضريبي 2006

بعد الإصلاح الضريبي لعام 1992، كان معدل الضريبة الهامشي على دخل العمل أعلى بكثير من معدل الضريبة الهامشي على دخل رأس المال. بالنسبة للعاملين لحسابهم الخاص، كان من المربح تحويل دخل العمل إلى دخل رأس المال (تحويل الدخل). في الإصلاح الضريبي لعام 2006، تم حل مشكلة تحويل الدخل من خلال خفض أعلى معدل ضريبة هامشي على دخل العمل وإدخال ضريبة أرباح الأسهم ومكاسب رأس المال على العائد فوق العائد الطبيعي لرأس المال المستثمر (نموذج المساهمين). تم إعفاء مساهمي الشركة من ضريبة أرباح الأسهم ومكاسب رأس المال (طريقة الإعفاء)، في حين تم فرض ضريبة على الشركات الفردية والشراكات وفقًا لمبادئ مماثلة لنموذج المساهمين.

انظر أيضا

اقتصاد النرويج

مراجع

^ “بوكمالسوردبوكا” (باللغة النرويجية). Dokumentasjonsprosjektet/EDD. 28 يوليو 2008.
^ “الدستور”. ستورتينجيت . 11 سبتمبر 2008.
^ "حول البرلمان: الميزانية". ستورتينجيت . 27 مايو 2008.
^ "إدارة الضرائب (Skatteetaten)". وزارة المالية . 27 أكتوبر 2006. تم استرجاعه في 24 نوفمبر 2010 .
^ “سلطات الجمارك والضرائب (Toll- og avgiftsetaten/Tollvesenet)”. وزارة المالية . 27 أكتوبر 2006 . تم الاسترجاع 24 نوفمبر 2010 .
^ "OECD.Stat Extracts Revenue Statistics - Comparative tables". منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية . تم الاسترجاع في 1 أكتوبر 2012 .
^ "مواضيع مختارة: الضرائب المباشرة وغير المباشرة". وزارة المالية . تم استرجاعه في 24 نوفمبر 2010 .
^ abcdefgh "الملامح الرئيسية لبرنامج الحكومة الضريبي لعام 2011". وزارة المالية . 5 أكتوبر 2010.
^ كلاينبارد، إدوارد د. (2010). "ضريبة الدخل المزدوجة الأمريكية: السوابق الاسكندنافية". مجلة نورث وسترن للقانون والسياسة الاجتماعية . 5 (1). كلية الحقوق بجامعة نورث وسترن: 41-86. SSRN 1595079.
^ "فريكورت". سكاتيتاتن (باللغة النرويجية) . تم الاسترجاع 25 نوفمبر 2010 .
^ “مساهمات التأمين الوطني”. سكاتيتاتن . تم الاسترجاع في 18 ديسمبر 2017 .
^ “Prop. 1 LS (2010–2011) Skatter og avgifter 2011, 3.5 Endringer i kommunale og fylkeskommunale skattører og flesskatt for 2011”. وزارة المالية (باللغة النرويجية). 5 أكتوبر 2010.
^ “الحد الأدنى للخصم القياسي”. سكاتيتاتن . تم الاسترجاع في 18 ديسمبر 2017 .
^ “البدل الشخصي”. سكاتيتاتن . تم الاسترجاع في 18 ديسمبر 2017 .
^ abcde وزارة المالية. "نظام ضريبة الشركات وضريبة الدخل الرأسمالي" . تم استرجاعه في 27 نوفمبر 2010 .
^ “Regjeringens forslag til skatte- og avgiftsopplegg for 2014” [اقتراح الحكومة بشأن خطة ضريبية لعام 2014]. Government.no (باللغة النرويجية). 8 نوفمبر 2013.
^ أ ب “ضريبة القوس”. سكاتيتاتن . تم الاسترجاع في 18 ديسمبر 2017 .
^ "مساهمات التأمين الوطني لصاحب العمل". Skatteetaten . تم استرجاعه في 18 ديسمبر 2017 .
^ “الحد الأقصى لمعدلات الضرائب الهامشية الفعالة”. سكاتيتاتن . تم الاسترجاع في 18 ديسمبر 2017 .
^ "Taxnorway: دفع الضرائب وضريبة القيمة المضافة للشركة". إدارة الضرائب النرويجية . تم الاسترجاع في 2 يوليو 2015 .
^ "بيان صحفي رقم 81/2004 بشأن الإعفاء الضريبي على دخل الشركات من الأسهم". وزارة المالية . تم استرجاعه في 27 نوفمبر 2010 .
^ "ضريبة الأنشطة البترولية". وزارة المالية . مؤرشف من الأصل في 17 أغسطس 2013 . اطلع عليه بتاريخ 18 فبراير 2014 .
^ "Skatteloven §§ 18-1 to 18-8". Government.no (باللغة النرويجية). مؤرشف من الأصل في 17 أغسطس 2013. تم الاسترجاع في 27 نوفمبر 2010 .
^ “Stortingets skattevedtak 2010 § 3-4” (باللغة النرويجية). lovdata.no . تم الاسترجاع 27 نوفمبر 2010 .
^ “Skatteloven §§ 8-10 حتى 8-20” (باللغة النرويجية). lovdata.no . تم الاسترجاع 27 نوفمبر 2010 .
^ “Stortingets skattevedtak 2010 § 5-1” (باللغة النرويجية). lovdata.no . تم الاسترجاع 27 نوفمبر 2010 .
^ “Fastsettelse av formuesverdi på bolig i skattekortet” (باللغة النرويجية). سكاتيتاتن . تم الاسترجاع في 18 ديسمبر 2017 .
^ “ضريبة الثروة”. سكاتيتاتن . تم الاسترجاع في 18 ديسمبر 2017 .
^ نيت، روبرت؛ مراسل، روبرت نيت الثروة (10 أبريل 2023). "أثرياء فاحشو الثراء يتخلون عن النرويج بمعدل قياسي مع ارتفاع ضريبة الثروة قليلاً" - عبر صحيفة الجارديان. {{cite web}}: |last2=له اسم عام ( مساعدة )
^ "ضريبة الثروة: النقاش مستمر". 3 أغسطس 2023 - عبر Tax Journal.
^ “Tabeller og satser – Skatteetaten”. www.skatteetaten.no . تم الاسترجاع في 6 أبريل 2018 .
^ “Eigedomsskattelova” (باللغة النرويجية). lovdata.no . تم الاسترجاع 27 نوفمبر 2010 .
^ "الاستخدام الموسع لضريبة الملكية في البلديات". إحصاءات النرويج . ssb.no. 24 يونيو 2010.
^ “Merverdiavgiftsloven §§ 6-21 إلى 6-33” (باللغة النرويجية). lovdata.no . تم الاسترجاع 28 نوفمبر 2010 .
^ “Merverdiavgiftsloven §§ 6-1 إلى 6-20” (باللغة النرويجية). lovdata.no . تم الاسترجاع 28 نوفمبر 2010 .
^ "التعريفة الجمركية النرويجية: معلومات". رقم الهاتف . تم الاسترجاع في 28 نوفمبر 2010 .
^ اي بي سي أندرسن ، بير سفيس (1977). Samlingen av Norge og kristningen avlandet (باللغة النرويجية). أوسلو: Universitetsforlaget. رقم ISBN 82-00-02412-1.
^ رولف دانيلسن (1991). Grunntrekk i norsk historie (باللغة النرويجية). أوسلو: Universitetsforlaget. رقم ISBN 82-00-21273-4.^{[ الصفحة المطلوبة ]}
^ أب ديرفيك، ستال (1990). تاريخ نورسك أوكونوميسك 1500-1970، المجلد 1 1500-1850 (باللغة النرويجية). أوسلو: Universitetsforlaget. رقم ISBN 82-00-01921-7.^{[ الصفحة المطلوبة ]}
^ “NOU 2007: 8 En vurdering av særavgifter، kapittel 3”. Government.no (باللغة النرويجية). 22 يونيو 2007.
^ باج ، سفير. ميكلاند، كنوت (1996). Norge i dansketiden (باللغة النرويجية). كابلين. رقم ISBN 82-02-12369-0.^{[ الصفحة المطلوبة ]}
^ ab Gerdrup 1998، ص 11-3.
^ جيردروب 1998، ص 16-7.
^ جيردروب 1998، ص 17.
^ جيردروب 1998، ص 18.
^ غابرييلسين 1992.

فهرس

غابرييلسن، إنغر (1992). Det norske skattesystemet 1992 (PDF) (باللغة النرويجية). المجلد. 79. إحصائيات النرويج. رقم ISBN 82-537-3728-9.ISSN 0801-3845 . {{cite book}}: |periodical=تم تجاهله ( مساعدة )
جيردروب، كارستن ر. (1998). Skattesystem og skattestatistikk i historisk Perspektiv (PDF) (باللغة النرويجية). المجلد. 98. إحصائيات النرويج. ص 41-86. رقم ISBN 82-537-4531-1.ISSN 0806-2056 . {{cite book}}: |periodical=تم تجاهله ( مساعدة )

قراءة إضافية

"النظام الضريبي النرويجي - السمات الرئيسية والتطورات" (PDF) . وزارة المالية. 2012.

"حقائق ضريبية في النرويج 2012 - دراسة استقصائية للنظام الضريبي النرويجي" (PDF) . KPMG Law Advokatfirma DA. 2012.

"الضرائب الدولية - أبرز الأحداث في النرويج 2013" (ملف PDF) . ديلويت جلوبال سيرفيسز المحدودة 2013.

"الضرائب والاستثمار في النرويج 2011" (PDF) . ديلويت جلوبال سيرفيسز المحدودة. 2011.

روابط خارجية

وزارة المالية النرويجية
إدارة الضرائب النرويجية
سلطات الجمارك والضرائب النرويجية
وزارة المالية: أهم ملامح البرنامج الضريبي الحكومي لعام 2011
وزارة المالية: أهم ملامح البرنامج الضريبي للحكومة لعام 2010

Original text

Rate this translation

Your feedback will be used to help improve Google Translate

[1] “بوكمالسوردبوكا” (باللغة النرويجية). Dokumentasjonsprosjektet/EDD. 28 يوليو 2008.

[2] “الدستور”. ستورتينجيت . 11 سبتمبر 2008.

[3] "حول البرلمان: الميزانية". ستورتينجيت . 27 مايو 2008.

[4] "إدارة الضرائب (Skatteetaten)". وزارة المالية . 27 أكتوبر 2006. تم استرجاعه في 24 نوفمبر 2010 .

[5] “سلطات الجمارك والضرائب (Toll- og avgiftsetaten/Tollvesenet)”. وزارة المالية . 27 أكتوبر 2006 . تم الاسترجاع 24 نوفمبر 2010 .

[6] "OECD.Stat Extracts Revenue Statistics - Comparative tables". منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية . تم الاسترجاع في 1 أكتوبر 2012 .

[7] "مواضيع مختارة: الضرائب المباشرة وغير المباشرة". وزارة المالية . تم استرجاعه في 24 نوفمبر 2010 .

[TP2011-8] "الملامح الرئيسية لبرنامج الحكومة الضريبي لعام 2011". وزارة المالية . 5 أكتوبر 2010.

[9] كلاينبارد، إدوارد د. (2010). "ضريبة الدخل المزدوجة الأمريكية: السوابق الاسكندنافية". مجلة نورث وسترن للقانون والسياسة الاجتماعية . 5 (1). كلية الحقوق بجامعة نورث وسترن: 41-86. SSRN 1595079.

[10] "فريكورت". سكاتيتاتن (باللغة النرويجية) . تم الاسترجاع 25 نوفمبر 2010 .

[11] “مساهمات التأمين الوطني”. سكاتيتاتن . تم الاسترجاع في 18 ديسمبر 2017 .

[12] “Prop. 1 LS (2010–2011) Skatter og avgifter 2011, 3.5 Endringer i kommunale og fylkeskommunale skattører og flesskatt for 2011”. وزارة المالية (باللغة النرويجية). 5 أكتوبر 2010.

[13] “الحد الأدنى للخصم القياسي”. سكاتيتاتن . تم الاسترجاع في 18 ديسمبر 2017 .

[14] “البدل الشخصي”. سكاتيتاتن . تم الاسترجاع في 18 ديسمبر 2017 .

[CTS-15] وزارة المالية. "نظام ضريبة الشركات وضريبة الدخل الرأسمالي" . تم استرجاعه في 27 نوفمبر 2010 .

[16] “Regjeringens forslag til skatte- og avgiftsopplegg for 2014” [اقتراح الحكومة بشأن خطة ضريبية لعام 2014]. Government.no (باللغة النرويجية). 8 نوفمبر 2013.

[bracketTax-17] أ ب “ضريبة القوس”. سكاتيتاتن . تم الاسترجاع في 18 ديسمبر 2017 .

[18] "مساهمات التأمين الوطني لصاحب العمل". Skatteetaten . تم استرجاعه في 18 ديسمبر 2017 .

[19] “الحد الأقصى لمعدلات الضرائب الهامشية الفعالة”. سكاتيتاتن . تم الاسترجاع في 18 ديسمبر 2017 .

[20] "Taxnorway: دفع الضرائب وضريبة القيمة المضافة للشركة". إدارة الضرائب النرويجية . تم الاسترجاع في 2 يوليو 2015 .

[21] "بيان صحفي رقم 81/2004 بشأن الإعفاء الضريبي على دخل الشركات من الأسهم". وزارة المالية . تم استرجاعه في 27 نوفمبر 2010 .

[22] "ضريبة الأنشطة البترولية". وزارة المالية . مؤرشف من الأصل في 17 أغسطس 2013 . اطلع عليه بتاريخ 18 فبراير 2014 .

[23] "Skatteloven §§ 18-1 to 18-8". Government.no (باللغة النرويجية). مؤرشف من الأصل في 17 أغسطس 2013. تم الاسترجاع في 27 نوفمبر 2010 .

[24] “Stortingets skattevedtak 2010 § 3-4” (باللغة النرويجية). lovdata.no . تم الاسترجاع 27 نوفمبر 2010 .

[25] “Skatteloven §§ 8-10 حتى 8-20” (باللغة النرويجية). lovdata.no . تم الاسترجاع 27 نوفمبر 2010 .

[26] “Stortingets skattevedtak 2010 § 5-1” (باللغة النرويجية). lovdata.no . تم الاسترجاع 27 نوفمبر 2010 .

[27] “Fastsettelse av formuesverdi på bolig i skattekortet” (باللغة النرويجية). سكاتيتاتن . تم الاسترجاع في 18 ديسمبر 2017 .

[28] “ضريبة الثروة”. سكاتيتاتن . تم الاسترجاع في 18 ديسمبر 2017 .

[29] نيت، روبرت؛ مراسل، روبرت نيت الثروة (10 أبريل 2023). "أثرياء فاحشو الثراء يتخلون عن النرويج بمعدل قياسي مع ارتفاع ضريبة الثروة قليلاً" - عبر صحيفة الجارديان. {{cite web}}: |last2=له اسم عام ( مساعدة )

[30] "ضريبة الثروة: النقاش مستمر". 3 أغسطس 2023 - عبر Tax Journal.

[31] “Tabeller og satser – Skatteetaten”. www.skatteetaten.no . تم الاسترجاع في 6 أبريل 2018 .

[32] “Eigedomsskattelova” (باللغة النرويجية). lovdata.no . تم الاسترجاع 27 نوفمبر 2010 .

[33] "الاستخدام الموسع لضريبة الملكية في البلديات". إحصاءات النرويج . ssb.no. 24 يونيو 2010.

[34] “Merverdiavgiftsloven §§ 6-21 إلى 6-33” (باللغة النرويجية). lovdata.no . تم الاسترجاع 28 نوفمبر 2010 .

[35] “Merverdiavgiftsloven §§ 6-1 إلى 6-20” (باللغة النرويجية). lovdata.no . تم الاسترجاع 28 نوفمبر 2010 .

[36] "التعريفة الجمركية النرويجية: معلومات". رقم الهاتف . تم الاسترجاع في 28 نوفمبر 2010 .

[andersen-37] اي بي سي أندرسن ، بير سفيس (1977). Samlingen av Norge og kristningen avlandet (باللغة النرويجية). أوسلو: Universitetsforlaget. رقم ISBN 82-00-02412-1.

[danielsen-38] رولف دانيلسن (1991). Grunntrekk i norsk historie (باللغة النرويجية). أوسلو: Universitetsforlaget. رقم ISBN 82-00-21273-4.^{[ الصفحة المطلوبة ]}

[dyrvik-39] أب ديرفيك، ستال (1990). تاريخ نورسك أوكونوميسك 1500-1970، المجلد 1 1500-1850 (باللغة النرويجية). أوسلو: Universitetsforlaget. رقم ISBN 82-00-01921-7.^{[ الصفحة المطلوبة ]}

[40] “NOU 2007: 8 En vurdering av særavgifter، kapittel 3”. Government.no (باللغة النرويجية). 22 يونيو 2007.

[norgeidansketiden-41] باج ، سفير. ميكلاند، كنوت (1996). Norge i dansketiden (باللغة النرويجية). كابلين. رقم ISBN 82-02-12369-0.^{[ الصفحة المطلوبة ]}

[FOOTNOTEGerdrup199811–3-42] Gerdrup 1998، ص 11-3.

[FOOTNOTEGerdrup199816–7-43] جيردروب 1998، ص 16-7.

[FOOTNOTEGerdrup199817-44] جيردروب 1998، ص 17.

[FOOTNOTEGerdrup199818-45] جيردروب 1998، ص 18.

[FOOTNOTEGabrielsen1992-46] غابرييلسين 1992.

ف ت هـ الضرائب في أوروبا
الدول ذات السيادة	ألبانيا أندورا أرمينيا النمسا أذربيجان بيلاروسيا بلجيكا البوسنة والهرسك بلغاريا كرواتيا قبرص الجمهورية التشيكية الدنمارك استونيا فنلندا فرنسا جورجيا ألمانيا اليونان هنغاريا أيسلندا أيرلندا إيطاليا كازاخستان لاتفيا ليختنشتاين ليتوانيا لوكسمبورج مالطا مولدوفا موناكو الجبل الأسود هولندا مقدونيا الشمالية النرويج بولندا البرتغال رومانيا روسيا سان مارينو صربيا سلوفاكيا سلوفينيا إسبانيا السويد سويسرا ديك رومى أوكرانيا المملكة المتحدة
الدول ذات الاعتراف المحدود	أبخازيا كوسوفو قبرص الشمالية أوسيتيا الجنوبية ترانسنيستريا
كيانات أخرى	الاتحاد الأوروبي

اللغة	العربية (RTL)
روابط موسوعية	30 رابطاً
المصدر الأصلي	ويكيبيديا ↗