ضريبة الاغتراب
| جزء من سلسلة عن |
| الضرائب |
|---|
 |
| جانب من السياسة المالية |
|
ضريبة الاغتراب أو ضريبة الهجرة هي ضريبة تُفرض على الأشخاص الذين يتوقفون عن كونهم مقيمين ضريبيين في بلد ما. وغالبًا ما تتخذ هذه الضريبة شكل ضريبة مكاسب رأس المال مقابل المكاسب غير المحققة المنسوبة إلى الفترة التي كان فيها دافع الضرائب مقيمًا ضريبيًا في البلد المعني. وفي معظم الحالات، تُفرض ضريبة الاغتراب عند تغيير الموطن أو الإقامة المعتادة ؛ ففي الولايات المتحدة، التي تعد واحدة من ثلاث دول فقط (إريتريا وميانمار هما الدولتان الأخريان) تفرض ضرائب جوهرية على مواطنيها في الخارج، تُطبق الضريبة عند التخلي عن الجنسية الأمريكية ، بالإضافة إلى جميع الضرائب المدفوعة سابقًا. وتفرض أستراليا "ضريبة التخلص المفترض" والتي هي في الأساس ضريبة الخروج.
أستراليا
يحدث "التصرف المفترض" عندما يتوقف شخص ما عن كونه مقيمًا أستراليًا. ولأغراض ضريبية، يُعتبر أنه تخلص من أصول لا تخضع للضريبة في أستراليا وفقًا لقيمتها السوقية. [1]
كندا
تفرض كندا "ضريبة المغادرة" على أولئك الذين يتوقفون عن كونهم مقيمين ضريبيين في كندا. ضريبة المغادرة هي ضريبة على مكاسب رأس المال التي كانت لتنشأ إذا باع المهاجر أصولاً بعد مغادرة كندا ("التصرف المفترض")، مع مراعاة الاستثناءات. [2] ومع ذلك، في كندا، على عكس الولايات المتحدة، يعتمد مكسب رأس المال عمومًا على الفرق بين القيمة السوقية في تاريخ الوصول إلى كندا (أو الاستحواذ اللاحق) والقيمة السوقية في تاريخ المغادرة. [3]
إريتريا
تفرض إريتريا ضريبة بنسبة 2% على الدخل على جميع الإريتريين الذين يعيشون خارج إريتريا. وقد انتقدت الحكومة الهولندية هذا الإجراء ، حيث طردت أحد كبار الدبلوماسيين الإريتريين بسببه. [4]
ألمانيا
في ديسمبر 1931، تم تطبيق ضريبة هروب الرايخ كجزء من مرسوم طوارئ أكبر بهدف وقف هروب رأس المال خلال فترة ما بين الحربين غير المستقرة . بعد استيلاء النازيين على السلطة في عام 1933، استخدمت الحكومة النازية الضريبة إلى حد كبير لمصادرة الأصول من الأشخاص المضطهدين (معظمهم من اليهود) الذين سعوا إلى الفرار من ألمانيا النازية . [5]
اليوم، عند الانتقال إلى خارج ألمانيا، سيتم بيع أسهم الشركة (ملكية >1%) تقريبًا وسيتم فرض ضريبة على مكاسب رأس المال بناءً على القيمة الحالية. [6]
هولندا
أبرمت هولندا معاهدات مع بلجيكا والبرتغال تسمح لهما بفرض ضريبة الهجرة على الهولنديين الذين ينتقلون إلى تلك البلدان . والهدف من ذلك هو فرض ضريبة على الأشخاص الذين ينتقلون إلى الخارج ويحصلون على أموالهم من الزيادة المعفاة من الضرائب لمعاشاتهم التقاعدية الهولندية. ومع ذلك، في عام 2009، قضت المحكمة العليا في هولندا بأن إدارة الضرائب والجمارك لا يمكنها فرض ضريبة هجرة على رجل هولندي انتقل إلى فرنسا في عام 2001. [7]
النرويج
تفرض النرويج ضريبة هجرة على مكاسب رأس المال غير المحققة كما تظهر في يوم المغادرة إذا تجاوزت المكاسب غير المحققة 500000 كرونة نرويجية . يمكن تأجيل الضريبة بدون ضمانات إذا أقام الشخص في دولة أخرى عضو في المنطقة الاقتصادية الأوروبية ، وبضمانات بخلاف ذلك. إذا لم يتحقق المكسب الخاضع للضريبة خلال فترة خمس سنوات، فسيتم افتراض أن الهجرة لم تكن بدافع ضريبي وسيتم إلغاء الضريبة أو ردها. [8] [9]
جنوب أفريقيا
يعمل نظام ضريبة الخروج الحالي في جنوب إفريقيا بالتنسيق مع ضوابط الصرف الأجنبي في جنوب إفريقيا . يجوز للشخص المقيم في جنوب إفريقيا كما هو محدد بموجب قوانين مراقبة الصرف (الشخص المقيم أو المقيم في جنوب إفريقيا) تغيير وضعه ليصبح مهاجرًا، إذا كان الشخص يغادر المنطقة النقدية المشتركة (جنوب إفريقيا وناميبيا وسوازيلاند وليسوتو ) للحصول على إقامة دائمة في دولة أخرى. يجوز للمهاجر الواحد أن يهاجر ما يصل إلى 4 ملايين راند من الأصول دون رسوم خروج، بينما يحق للأسرة الحصول على ضعف هذا المبلغ . يجب على المهاجر أن يعلن عن جميع أصوله في جميع أنحاء العالم إلى تاجر معتمد من بنك الاحتياطي في جنوب إفريقيا ، والحصول على شهادة مخالصة ضريبية من مصلحة الضرائب في جنوب إفريقيا . [10]
إسبانيا
في ديسمبر 2014، تم الإعلان عن "ضريبة الخروج" الجديدة التي تحكمها المادة 95 من قانون ضريبة الدخل. وهذا ينطبق على دافعي الضرائب المقيمين في إسبانيا المغادرين الذين تبلغ قيمة أسهمهم أكثر من أربعة ملايين يورو أو مليون يورو إذا كانوا يمتلكون حصة بنسبة 25% في شركة واحدة ثم ينقلون إقامتهم المعتادة خارج إسبانيا إذا كانوا قد عاشوا في إسبانيا سابقًا لمدة 10 من السنوات الخمس عشرة الماضية. [11]
الولايات المتحدة
على عكس جميع البلدان الأخرى باستثناء إريتريا والمجر (مع بعض التحذيرات)، تفرض الولايات المتحدة ضرائب على مواطنيها على الدخل العالمي، حتى لو كانوا مقيمين دائمين في بلد آخر. [12] لردع التهرب الضريبي عن طريق التخلي عن الجنسية، تفرض الولايات المتحدة ضريبة اغتراب على الأفراد ذوي القيمة الصافية العالية والدخل المرتفع الذين يتخلون عن الجنسية الأمريكية . تنطبق الضريبة أيضًا على المقيمين الدائمين الشرعيين أو حاملي البطاقة الخضراء الذين يُعتبرون "مقيمين طويلي الأمد". يعرّف قانون الإيرادات الداخلية المقيم طويل الأمد بأنه أي فرد مقيم دائم شرعي في الولايات المتحدة لمدة 8 سنوات ضريبية على الأقل خلال فترة 15 سنة ضريبية تنتهي بالسنة الضريبية التي يحدث فيها الاغتراب. [13]
يعود تاريخ أول ضريبة دخل أمريكية تشمل المواطنين الأمريكيين الذين يعيشون في الخارج إلى عام 1862، ولكن أول قانون يجيز فرض الضرائب على المواطنين السابقين صدر بعد أكثر من قرن من الزمان، في عام 1966. أنشأ قانون عام 1966 القسم 877 من قانون الإيرادات الداخلية، والذي سمح بفرض ضريبة على الدخل الذي يأتي من الولايات المتحدة للمواطنين السابقين لمدة تصل إلى 10 سنوات بعد تاريخ فقدانهم لجنسيتهم. تم تعديل القسم 877 لأول مرة في عام 1996، في وقت كانت فيه قضية التخلي عن الجنسية الأمريكية لأغراض ضريبية تحظى بقدر كبير من الاهتمام العام؛ أدى نفس الاهتمام إلى إقرار تعديل ريد ، الذي حاول منع المواطنين الأمريكيين السابقين الذين تخلوا عن الجنسية لتجنب الضرائب من الحصول على تأشيرات، ولكن لم يتم تنفيذه أبدًا. [14] [15] عدل قانون خلق الوظائف الأمريكية لعام 2004 القسم 877 مرة أخرى. [16] بموجب القانون الجديد، يُفترض تلقائيًا أن أي فرد تبلغ قيمته الصافية 2 مليون دولار أو متوسط التزامه بضريبة الدخل 124000 دولار للسنوات الخمس السابقة (مع تعديله سنويًا للتضخم) [17] يتخلى عن جنسيته قد فعل ذلك لأسباب تتعلق بالتهرب الضريبي ويخضع لضرائب إضافية. علاوة على ذلك، باستثناءات معينة، يخضع المغتربون الذين يقضون 31 يومًا على الأقل في الولايات المتحدة في أي عام خلال فترة العشر سنوات التالية للغربة للضرائب الأمريكية كما لو كانوا مواطنين أمريكيين أو أجانب مقيمين. [18]
في يوليو 2007، قدم تشارلز ب. رانجل مشروع قانون بعنوان " قانون مسؤولية تحصيل الضرائب لعام 2007 "، والذي فشل في الوصول إلى مجلس الشيوخ . وكان من بين أمور أخرى، يتأمل هذا القانون مراجعة الضرائب المفروضة على المواطنين الأميركيين السابقين الذين تنتهي جنسيتهم رسميًا. وعلى وجه الخصوص، سيتم التعامل مع جميع ممتلكات المغترب حتى بعض الاستثناءات على أنها بيعت في اليوم السابق للاغتراب بقيمتها السوقية العادلة مع تصنيف أي مكسب يتجاوز 600 ألف دولار كدخل خاضع للضريبة.
لقد أنشأ قانون HEART، الذي صدر في 17 يونيو 2008، القسم 877A الجديد، والذي فرض ضريبة مغتربين مختلفة بشكل كبير عن تلك الموجودة في القسم 877 السابق. [15] قانون ضريبة المغتربين الجديد، الذي دخل حيز التنفيذ في السنة التقويمية 2009، يعرّف "المغتربين المغطاة" على أنهم المغتربون الذين تبلغ صافي ثروتهم 2 مليون دولار، أو متوسط التزام ضريبي على الدخل لمدة 5 سنوات يتجاوز 139000 دولار، والذي سيتم تعديله للتضخم، أو الذين لم يقدموا نموذج IRS 8854 [19] الذي يشهد بأنهم امتثلوا لجميع الالتزامات الضريبية الفيدرالية للسنوات الخمس السابقة. على الرغم مما سبق، فإن بعض المواطنين المزدوجين بالولادة وبعض القاصرين كما هو محدد في القسم 877A (g) (1) (B) لا يعتبرون "مغتربين مغطون". وبموجب قانون ضريبة الاغتراب الجديد، يتم التعامل مع "المغتربين المشمولين" كما لو كانوا قد قاموا بتصفية جميع أصولهم في التاريخ السابق لاغترابهم. وبموجب هذا الحكم، يتم حساب صافي مكسب دافع الضرائب كما لو كان قد قام بالفعل بتصفية أصوله. والمكسب الصافي هو الفرق بين القيمة السوقية العادلة (سعر البيع النظري) وأساس التكلفة لدافع الضرائب (سعر الشراء الفعلي). وبمجرد حساب صافي المكسب، سيتم فرض ضريبة على أي مكسب صافٍ أكبر من 600000 دولار كدخل في تلك السنة التقويمية. وتنطبق الضريبة سواء قام دافع الضرائب ببيع فعلي أم لا، وسواء نشأت المكاسب الافتراضية أم لا على الأصول في بلد دافع الضرائب الأصلي التي تم الحصول عليها قبل الهجرة إلى الولايات المتحدة. ومن غير المهم أن المكاسب ربما نشأت جزئيًا قبل انتقال دافع الضرائب إلى الولايات المتحدة.
ينطبق قانون الضرائب الجديد أيضًا على التعويض المؤجل (خطط 401 (أ)، 403 (ب)، خطط التقاعد ، خيارات الأسهم ، إلخ) للمغتربين. يتم تعريف حسابات التقاعد الفردية التقليدية أو العادية على أنها حسابات مؤجلة ضريبية محددة بدلاً من عناصر التعويض المؤجل. إذا كان دافع التعويض المؤجل مواطنًا أمريكيًا وتنازل دافع الضرائب المغترب عن الحق في معدل حجب أقل [ يحتاج إلى توضيح ] ، فسيتم فرض ضريبة حجب بنسبة 30٪ على المغترب المغطى على تعويضه المؤجل. إذا لم يستوف المغترب المغطى المعايير المذكورة أعلاه، فسيتم فرض ضريبة على التعويض المؤجل (كدخل) بناءً على القيمة الحالية للتعويض المؤجل.
في عام 2012، وفي أعقاب تخلي إدواردو سافرين عن جنسيته، اقترح السيناتور تشاك شومر (ديمقراطي من نيويورك) قانون "إكس باتريوت" لفرض ضرائب إضافية على المواطنين الذين يتخلون عن جنسيتهم.
انظر أيضا
مراجع
- ^ "كيف يؤثر تغيير الإقامة على ضريبة مكاسب رأس المال". مكتب الضرائب الأسترالي . تم الاسترجاع في 30 أكتوبر 2023 .
- ^ "وكالة الإيرادات الكندية: المهاجرون وضريبة الدخل". مؤرشف من الأصل في 15 مارس 2012. تم الاسترجاع 24 أكتوبر 2018 .
- ^ وكالة، دائرة الإيرادات الكندية (22 يونيو 2017). "T4055 – الوافدون الجدد إلى كندا 2017". aem . مؤرشف من الأصل في 5 أبريل 2020 . تم الاسترجاع 24 أكتوبر 2018 .
- ^ "الهولنديون يطردون دبلوماسيا إريتريًا رفيع المستوى بسبب خلاف حول "ضريبة الشتات". المواطن . 17 يناير 2018. تم الاسترجاع في 30 أكتوبر 2023 .
- ^ فرانكي كريستوف (2007). "Die Rolle der Devisenstellen bei der Enteignung der Juden." في ستنجل، كاتارينا (محرر). Vor der Vernichtung: Die staatliche Enteignung der Juden im Nationalsozialismus [ قبل الإبادة: مصادرة الدولة لليهود في ظل الاشتراكية القومية ] (باللغة الألمانية). فرانكفورت: الحرم الجامعي فيرلاغ. ص. 80. ردمك 978-3-593-38371-2.
- ^ “§ 6 AStG – أينزلنورم”. www.gesetze-im-internet.de . تم الاسترجاع 29 سبتمبر 2023 .
- ^ "إعفاء المغتربين الهولنديين من ضريبة الهجرة". راديو هولندا العالمية . 20 يونيو 2009. مؤرشف من الأصل في 8 سبتمبر 2012. تم الاسترجاع في 27 مايو 2012 .
- ^ ميلو ، أتلي (20 مارس 2019). "الخروج أو الخروج من القائمة أو الإعجابات الأخرى" . تم الاسترجاع في 21 مارس 2022 .
- ^ "Lov om skatt av formue og inntekt (skatteloven)" . تم الاسترجاع في 21 مارس 2022 .
- ^ "الآثار المترتبة على الهجرة من حيث الضرائب وضبط الصرف الأجنبي". ENSight . أغسطس 2010. مؤرشف من الأصل في 4 أغسطس 2012. تم الاسترجاع في 27 مايو 2012 .
- ^ غونزاليس ، خيسوس سيرفولو (2 ديسمبر 2014). "Hacienda aprueba un impuesto para gravar la salida de España de los ricos". الباييس . تم الاسترجاع 24 أكتوبر 2018 – عبر elpais.com.
- ^ نيولوف، راسل (9 فبراير 2016). "لماذا يتخلى المغتربون الأميركيون عن جوازات سفرهم - بي بي سي نيوز". بي بي سي أونلاين . بي بي سي نيوز . تم الاسترجاع في 10 فبراير 2016 .
- ^ "Taxtake: هل يخضع حاملو البطاقة الخضراء لأحكام ضريبة المغتربين؟" . تم الاسترجاع في 5 ديسمبر 2016 .
- ^ ليو، رينيه س. (1998). "بند استبعاد المغتربين: رد غير مناسب على التخلي عن الجنسية لأغراض تجنب الضرائب". مجلة قانون الهجرة بجامعة جورج تاون . 12 (689).
- ^ ab Pfeifer, Michael G. (28 September 2009). "الولايات المتحدة: الحالة النهائية للتهجير؟ الإغفالات والقضايا الفنية بموجب قانون HEART". Mondaq.com . تم الاسترجاع في 12 مايو 2012 .
- ^ "IRS: Expatriation Tax" . تم الاسترجاع في 25 نوفمبر 2009 .
- ^ "التهجير بعد 3 يونيو 2004 وقبل 17 يونيو 2008" . استرجاع 2 أبريل 2019 .
- ^ "تعليمات النموذج 8854" (PDF) . تم الاسترجاع في 24 أكتوبر 2018 .
- ^ "Internal Revenue Bulletin: 2009-45 - Internal Revenue Service". www.irs.gov . تم الاسترجاع في 24 أكتوبر 2018 .
روابط خارجية
- دليل مصلحة الضرائب الأمريكية بشأن ضريبة المغتربين
- قانون المساعدة والإعفاء الضريبي على أرباح الأبطال (HEART) لعام 2008 على موقع govtrack.us
- خيارات الولايات المتحدة المحلية أرشيف 28 أكتوبر 2019 على موقع Wayback Machine
