خصم الضرائب

الخصم الضريبي أو الإعفاء الضريبي هو مبلغ يتم خصمه من الدخل الخاضع للضريبة ، ويستند عادةً إلى النفقات مثل تلك المتكبدة لإنتاج دخل إضافي. الخصومات الضريبية هي شكل من أشكال الحوافز الضريبية ، جنبًا إلى جنب مع الإعفاءات والائتمانات الضريبية . الفرق بين الخصومات والإعفاءات والائتمانات هو أن الخصومات والإعفاءات تقلل من الدخل الخاضع للضريبة، بينما تقلل الائتمانات من الضرائب. ^[1]

فوق وتحت الخط

يشير أعلى وأسفل الخط إلى العناصر الموجودة أعلى أو أسفل الدخل الإجمالي المعدل، وهو العنصر 37 في نموذج الضريبة 1040 للسنة الضريبية 2017. ^[2] تقلل الخصومات الضريبية الموجودة أعلى الخط من الدخل الإجمالي المعدل، بينما لا يمكن للخصومات الموجودة أسفل الخط أن تقلل الدخل الخاضع للضريبة إلا إذا تجاوز مجموع هذه الخصومات الخصم القياسي، والذي كان في السنة الضريبية 2018 في الولايات المتحدة، على سبيل المثال، 12000 دولار لدافع ضرائب واحد و24000 دولار للزوجين. ^[1]^[3]

القيود

غالبًا ما تكون الخصومات خاضعة لشروط، مثل السماح بها فقط للنفقات المتكبدة التي تنتج فوائد حالية. يمكن أن يكون رسملة العناصر التي تنتج فوائد مستقبلية مطلوبًا، على الرغم من بعض الاستثناءات. يُسمح بالخصم، على سبيل المثال، على الفائدة المدفوعة على قروض الطلاب. ^[1] تسمح بعض الأنظمة بخصومات دافعي الضرائب على العناصر التي تريد الأطراف المؤثرة تشجيعها كمشتريات.

مصاريف الأعمال

تسمح جميع الولايات القضائية تقريبًا التي تفرض ضريبة على دخل الأعمال بخصم نفقات الأعمال والتجارة. وتختلف المخصصات وقد تكون عامة أو مقيدة. لكي يتم خصمها، يجب أن تكون النفقات قد تكبدت في تعزيز الأعمال، وعادةً ما تشمل الأنشطة التي تتم بهدف الربح فقط.

تكلفة البضاعة المباعة

تسمح جميع أنظمة ضريبة الدخل تقريبًا بخصم تكلفة البضائع المباعة . يمكن اعتبار ذلك مصروفًا أو تخفيضًا للدخل الإجمالي ، ^[4] أو مجرد مكون مستخدم في حساب صافي الأرباح. ^[5] الطريقة التي يتم بها تحديد تكلفة البضائع المباعة لها العديد من التعقيدات المتأصلة، بما في ذلك طرق المحاسبة المختلفة. وتشمل هذه:

اتفاقيات لتخصيص التكاليف للسلع المحددة المباعة حيث يكون التعريف المحدد غير ممكن. ^[6]
طرق عزو التكاليف المشتركة، مثل عبء المصنع، إلى سلع معينة. ^[7]
طرق تحديد متى يتم الاعتراف بالتكاليف عند حساب تكلفة البضائع المباعة أو المراد بيعها. ^[8]
طرق التعرف على تكاليف السلع التي لن يتم بيعها أو التي انخفضت قيمتها. ^[9]

المصاريف التجارية أو العادية والضرورية

تفرض العديد من الأنظمة، بما في ذلك المملكة المتحدة ، ضريبة على جميع "أرباح التجارة" القابلة للخصم والتي يتم حسابها وفقًا للمبادئ المحاسبية المقبولة عمومًا (GAAP). ^[10] بموجب هذا النهج، يعتمد تحديد ما إذا كان العنصر قابلاً للخصم على قواعد وأحكام المحاسبة. وعلى النقيض من ذلك، تسمح الولايات المتحدة بخصم "جميع النفقات العادية والضرورية المدفوعة أو المتكبدة خلال السنة الضريبية في ممارسة أي تجارة أو عمل ..." ^[11] مع مراعاة المؤهلات والتحسينات والقيود. ^[12] تتبع كندا نهجًا مشابهًا، ولكن بشكل عام مع قواعد خاصة أقل. يطرح مثل هذا النهج قضايا تعريفية مهمة. من بين القضايا التعريفية التي يتم تناولها غالبًا:

ما الذي يشكل تجارة أو عملاً تجاريًا؟ بشكل عام، يجب أن يكون العمل التجاري منتظمًا ومستمرًا وكبيرًا ويتم الدخول فيه بتوقع الربح. ^[13]^[14]
ما هي النفقات العادية والضرورية؟ تتعلق العبارة بالنفقات المناسبة لطبيعة العمل، وما إذا كانت النفقات من النوع المتوقع أن يساعد في إنتاج الدخل وتعزيز العمل، وما إذا كانت النفقات ليست باهظة ومبذرة.

لاحظ أنه بموجب هذا المفهوم، فإن نفس أنواع النفقات قابلة للخصم بشكل عام من قبل الكيانات التجارية والأفراد الذين يمارسون التجارة أو العمل. إلى الحد الذي ترتبط فيه هذه النفقات بتوظيف فرد ولا يتم تعويضها من قبل صاحب العمل، فقد يكون المبلغ قابلاً للخصم من قبل الفرد. ^[15]

قد تتدفق الخصومات التجارية للكيانات المتدفقة كجزء من صافي دخل الكيان في بعض الولايات القضائية. قد تمر الخصومات من الكيانات المتدفقة إلى أعضاء هذه الكيانات بشكل منفصل عن صافي دخل الكيان في بعض الولايات القضائية أو بعض الحالات. على سبيل المثال، المساهمات الخيرية من قبل الصناديق الاستئمانية، وجميع الخصومات من الشراكات (والشركات S في الولايات المتحدة) قابلة للخصم من قبل المستفيدين من الأعضاء أو الشركاء (أو مساهمي الشركات S ) بطريقة مناسبة للخصم والعضو، مثل الخصومات المفصلة للمساهمات الخيرية أو مكون من صافي أرباح الأعمال للنفقات التجارية. ^[16]

طرق المحاسبة

أحد الجوانب المهمة لتحديد الخصومات الضريبية لنفقات الأعمال هو توقيت هذا الخصم. يشار إلى الطريقة المستخدمة لهذا عادةً باسم طريقة المحاسبة. قد تختلف طرق المحاسبة للأغراض الضريبية عن مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا المعمول بها . تشمل الأمثلة توقيت الاعتراف بخصومات استرداد التكاليف (على سبيل المثال، الاستهلاك)، والمصروفات الحالية للتكاليف التي يمكن تحويلها إلى رأسمال من الأصول غير الملموسة، ^[17] والقواعد المتعلقة بالتكاليف التي يجب التعامل معها كجزء من تكلفة السلع التي لم يتم بيعها بعد. ^[18] علاوة على ذلك، غالبًا ما يكون لدى دافعي الضرائب خيارات بين طرق المحاسبة المتعددة المسموح بها بموجب مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا و/أو قواعد الضرائب. تشمل الأمثلة اتفاقيات تحديد السلع التي تم بيعها (مثل أول من دخل أول من خرج، والتكلفة المتوسطة، وما إلى ذلك)، وما إذا كان سيتم تأجيل النفقات البسيطة التي تنتج فائدة في الفترة التالية مباشرة أم لا، وما إلى ذلك.

يمكن تعريف أساليب المحاسبة بدقة معينة بموجب قانون الضرائب، كما هو الحال في النظام الأمريكي، أو قد تكون مبنية على المبادئ المحاسبية المقبولة عمومًا، كما هو الحال في النظام البريطاني.

حدود الخصومات

تضع العديد من الأنظمة قيودًا على خصومات معينة، حتى عندما تكون النفقات مرتبطة مباشرة بالعمل. قد تتضمن هذه القيود، على سبيل المثال، ما يلي:

الحد الأقصى للخصومات لاستخدام السيارات ^[19]
الحدود المفروضة على خصم تعويضات بعض الموظفين الرئيسيين ^[20]
الحدود المفروضة على الضغط أو النفقات المماثلة ^[21]
عدم إمكانية خصم المدفوعات التي تعتبر انتهاكًا للنظام العام، مثل الغرامات الجنائية ^[22]
حدود على الاستقطاعات الخاصة بالترفيه المرتبط بالأعمال ولكن لا يوجد حد للضرائب لعام 2021 وما بعده. ^[23]

بالإضافة إلى ذلك، قد لا يُسمح بالخصومات التي تزيد عن الدخل في مسعى واحد لتعويض الدخل من مساع أخرى. على سبيل المثال، تحدد الولايات المتحدة الخصومات المتعلقة بالأنشطة السلبية على الدخل من الأنشطة السلبية. ^[24]

على وجه الخصوص، لا يمكن خصم النفقات المدرجة في تكلفة البضائع المباعة مرة أخرى كنفقات تجارية. تشمل نفقات تكلفة البضائع المباعة ما يلي:

تكلفة المنتجات أو المواد الخام، بما في ذلك رسوم الشحن أو الشحن؛
تكلفة تخزين المنتجات التي تبيعها الشركة؛
تكاليف العمالة المباشرة للعمال الذين ينتجون المنتجات؛ و
مصاريف المصنع العامة.

في عام 2005، عدلت الحكومة الأسترالية تشريعاتها الضريبية لإزالة الخصومات على النفقات المتكبدة في ممارسة أنشطة تجارية إجرامية. جاء ذلك بعد أن قضت المحكمة الفيدرالية في قضية مفوض الضرائب ضد لا روزا بأن تاجر الهيروين يحق له الحصول على خصم ضريبي على الأموال المسروقة منه في صفقة مخدرات. ^[25]

العناصر الرأسمالية واسترداد التكلفة (الاستهلاك)

تتطلب العديد من الأنظمة أن يتم رأسمال تكلفة العناصر التي من المرجح أن تنتج فوائد مستقبلية. ^[26] وتشمل الأمثلة المصانع والمعدات، والرسوم المتعلقة بالاستحواذ، وتطوير الأصول غير الملموسة (على سبيل المثال، الاختراعات القابلة للحصول على براءات الاختراع). غالبًا ما تسمح مثل هذه الأنظمة بخصم ضريبي لاسترداد التكلفة في فترة مستقبلية.

إن النهج الشائع لاسترداد هذه التكلفة هو السماح بخصم جزء من التكلفة بشكل متناسب على مدى فترة معينة من السنوات. يشير النظام الأمريكي إلى مثل هذا الخصم لاسترداد التكلفة باعتباره استهلاكًا لتكاليف الأصول الملموسة ^[27] واستهلاكًا لتكاليف الأصول غير الملموسة. يُسمح بالاستهلاك في هذه الأنظمة على مدى عمر مفيد مقدر، والذي قد تحدده الحكومة للعديد من فئات الأصول، بناءً على طبيعة واستخدام الأصل وطبيعة العمل. ^[28] يمكن حساب خصم الاستهلاك السنوي على أساس خط مستقيم أو رصيد متناقص أو أساس آخر، كما هو مسموح به في قواعد كل دولة. ^[29] تسمح العديد من الأنظمة باستهلاك تكلفة الأصول غير الملموسة فقط على أساس خط مستقيم، يتم حسابه عمومًا شهريًا على مدى العمر المتوقع الفعلي أو عمر تحدده الحكومة. ^[30]

تستخدم بعض الأنظمة طرقًا بديلة. تسمح بعض الأنظمة بنسبة ثابتة أو مبلغ بالدولار لاسترداد التكاليف في سنوات معينة، والتي غالبًا ما تسمى "مخصصات رأس المال". ^[31] يمكن تحديد ذلك بالإشارة إلى نوع الأصول أو الأعمال. ^[32] تسمح بعض الأنظمة برسوم محددة لاسترداد التكاليف لبعض الأصول عند حدوث أحداث معينة يمكن تحديدها. ^[33]

قد يكون من الضروري إضفاء الطابع الرأسمالي على بعض البنود دون إمكانية استرداد التكاليف حتى التخلص من الأصل الذي تتعلق به التكاليف الرأسمالي أو التخلي عنه. وغالبًا ما تكون هذه هي الحال بالنسبة للتكاليف المتعلقة بتكوين شركة أو إعادة تنظيمها، أو بعض النفقات في عمليات الاستحواذ على الشركات. ^[34] ومع ذلك، تنص بعض الأنظمة على استهلاك بعض هذه التكاليف، بناءً على اختيار دافع الضرائب. ^[35]

النفقات غير التجارية

تميز بعض الأنظمة بين التجارة أو العمل النشط وحيازة الأصول لإنتاج الدخل. ^[36] في مثل هذه الأنظمة، قد تكون هناك قيود إضافية على توقيت وطبيعة المبالغ التي يمكن المطالبة بها كخصومات ضريبية. تنطبق العديد من القواعد، بما في ذلك أساليب المحاسبة والحدود المفروضة على الخصومات، التي تنطبق على نفقات العمل أيضًا على نفقات إنتاج الدخل.

خسائر

تسمح العديد من الأنظمة بخصم الخسارة عند البيع أو التبادل أو التخلي عن الأصول المدرة للدخل سواء كانت تجارية أو غير تجارية. وقد يقتصر هذا الخصم على المكاسب من نفس فئة الأصول. في الولايات المتحدة، تعتبر الخسارة على الأصول غير التجارية خسارة رأسمالية، ويقتصر خصم الخسارة على مكاسب رأس المال. كما لا يُسمح في الولايات المتحدة بخصم الخسارة على بيع المسكن الرئيسي لدافع الضرائب أو الأصول الشخصية الأخرى إلا في حدود الضرر أو السرقة.

الخصومات الشخصية

تسمح العديد من الولايات القضائية لفئات معينة من دافعي الضرائب بتخفيض الدخل الخاضع للضريبة لبعض العناصر الشخصية بطبيعتها. ومن بين هذه الاستقطاعات الشائعة بدل ثابت لدافعي الضرائب وبعض أفراد الأسرة أو الأشخاص الآخرين الذين يعولهم دافع الضرائب. وتسمح الولايات المتحدة بمثل هذا الاستقطاع لـ "الإعفاءات الشخصية" لدافعي الضرائب وبعض أفراد أسرة دافعي الضرائب. ^[37] وتمنح المملكة المتحدة " بدلًا شخصيًا ". ^[38] ويتم التخلص التدريجي من بدلات الولايات المتحدة والمملكة المتحدة للأفراد أو الأزواج المتزوجين الذين يتجاوز دخلهم مستويات محددة.

بالإضافة إلى ذلك، تسمح العديد من الولايات القضائية بتخفيض الدخل الخاضع للضريبة لفئات معينة من النفقات غير المتكبدة فيما يتعلق بالأعمال أو الاستثمارات. في النظام الأمريكي، يشار إلى هذه (وكذلك بعض نفقات الأعمال أو الاستثمارات) باسم " الخصومات التفصيلية " للأفراد. تسمح المملكة المتحدة ببعض هذه الخصومات كإعفاءات شخصية. وتشمل هذه، على سبيل المثال، ما يلي للمقيمين في الولايات المتحدة (والمقيمين في المملكة المتحدة كما هو مذكور):

النفقات الطبية (التي تزيد عن 7.5% من الدخل الإجمالي المعدل) ^[39]
ضرائب الدخل والممتلكات المحلية والولائية ( خصم SALT في الولايات المتحدة) ^[40]
مصاريف الفائدة على بعض قروض الإسكان ^[41]
الهدايا النقدية أو العقارية للمنظمات الخيرية المؤهلة، مع مراعاة بعض الحدود القصوى، ^[42]
الخسائر على الممتلكات غير المنتجة للدخل بسبب الحوادث أو السرقة، ^[43]
المساهمة في خطط التقاعد أو الادخار الصحي (الولايات المتحدة والمملكة المتحدة)، ^[44]
بعض النفقات التعليمية. ^[45]

تنص العديد من الأنظمة على أنه يجوز للفرد المطالبة بخصم ضريبي عن المدفوعات الشخصية التي تصبح، عند الدفع، خاضعة للضريبة لشخص آخر، مثل النفقة الزوجية. ^[46] وتتطلب مثل هذه الأنظمة عمومًا، على الأقل، الإبلاغ عن مثل هذه المبالغ، ^[47] وقد تتطلب تطبيق ضريبة الاستقطاع على الدفع. ^[48]

مجموعات دافعي الضرائب

تسمح بعض الأنظمة بخصم لشركة أو كيان آخر عن النفقات أو الخسائر التي تكبدتها شركة أو كيان آخر إذا كانت الشركتان أو الكيانان خاضعتين لسيطرة مشتركة. ويمكن الإشارة إلى هذا الخصم باسم "الإعفاء الجماعي". ^[49] وبشكل عام، تعمل مثل هذه الخصومات بدلاً من الحساب الموحد أو المشترك للضريبة ( توحيد الضرائب ) لهذه المجموعات. قد يكون الإعفاء الجماعي متاحًا للشركات في الدول الأعضاء في الاتحاد الأوروبي فيما يتعلق بخسائر شركات المجموعة في دول أخرى. ^[50]

الجوانب الدولية

تفرض العديد من الأنظمة قيودًا على الخصومات الضريبية المدفوعة للأطراف الأجنبية، وخاصة الأطراف ذات الصلة. راجع الضريبة الدولية وتسعير التحويل .

مراجع

^ abc Piper, Mike (12 سبتمبر 2014). الضرائب مبسطة: شرح ضرائب الدخل في 100 صفحة أو أقل . مواضيع بسيطة. ISBN 978-0981454214.
^ "نموذج ضريبي للسنة الضريبية 2017" (PDF) . تم الاسترجاع في 30 يونيو 2022 .
^ قانون الإيرادات الداخلية، 26 USC § 1
^ يحسب نظام PRATHAM MANGAT الدخل الخاضع للضريبة عن طريق طرح الخصومات من الدخل الإجمالي. يتم تعريف الدخل الإجمالي بموجب 26 USC 61 على أنه مكاسب من بيع الممتلكات بالإضافة إلى دخل آخر. يتم تعريف المكاسب بدورها في 26 USC 1001 على أنها المبلغ المحقق مطروحًا منه الأساس المعدل للملكية المباعة.
^ يحسب النظام البريطاني الدخل الخاضع للضريبة باعتباره أرباحًا تجارية صافية، بالإضافة إلى دخل آخر، مع التعديلات. وفي مثل هذه الأنظمة، تنطبق المبادئ المحاسبية المقبولة عمومًا والمعترف بها محليًا. انظر، على سبيل المثال، المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 2، المخزونات.
^ تشمل أمثلة البدائل للتعريف المحدد نظام "الأول في الدخول يخرج أولاً" (FIFO)، والتكلفة المتوسطة، ونظام "الآخر في الدخول يخرج أولاً" (LIFO). لا تسمح العديد من دول الاتحاد الأوروبي بنظام "الأول في الدخول يخرج أولاً".
^ من بين الأساليب المستخدمة بشكل شائع: i) معدل عبء المصنع، حيث يتم تخصيص تكاليف النفقات العامة للسلع المنتجة على أساس ساعات العمل أو دولارات العمل؛ ii) التكاليف القياسية، حيث يتم تحديد التكلفة بما في ذلك النفقات العامة بشكل دوري لكل نوع من السلع والمخزون وتكلفة السلع المباعة بشكل دوري لتباين التكاليف الفعلية عن هذه المعايير؛ و iii) التكلفة القائمة على النشاط، حيث يتم تخصيص التكاليف على أساس العوامل التي تدفع إلى تكبد مثل هذه التكاليف. تتوفر العديد من الاختلافات في هذه في العديد من الأنظمة.
^ بشكل عام، تعتمد القرارات على الطريقة العامة للمحاسبة أو المبادئ العامة للمبادئ المحاسبية المقبولة عمومًا المحلية. وتشمل هذه المبادئ طريقة استلام وصرف النقد، وطرق الاستحقاق، وطرق التكلفة المؤجلة. وبموجب هذه المبادئ، قد تكون هناك حاجة لتحديد متى يتم التعامل مع المبالغ بشكل صحيح على أنها مستحقة.
^ غالبًا ما تتطلب المبادئ المحاسبية المقبولة عمومًا تحميل الانخفاض في قيمة السلع غير المباعة على الدخل عند حدوث الانخفاض. ويتم تحقيق ذلك غالبًا من خلال طريقة محاسبة المخزون، أو احتياطيات المخزون، أيهما أقل. وتوفر بعض الأنظمة اختلافات في هذه التحديدات لأغراض إعداد التقارير المالية والضرائب.
^ [ قانون ضرائب الدخل والشركات في المملكة المتحدة لعام 1988 (ICTA) القسم ^{[ بحاجة لمصدر ]} ]. ينص دليل دخل الأعمال التابع لهيئة الإيرادات والجمارك في BIM 31001 على أن "نقطة البداية هي الحسابات المعدة وفقًا للمبادئ العادية للمحاسبة التجارية، ثم يتم تعديل الأرباح التجارية وفقًا لأحكام قوانين الضرائب".
^ 26 USC 162(أ).
^ جونستون، كيفن. "قائمة بمصروفات الأعمال القابلة للخصم للجدول ج". الأعمال الصغيرة - Chron.com، http://smallbusiness.chron.com/list-deductible-business-expenses-schedule-c-21156.html. 29 يونيو 2018.
^ في هذا الصدد، أصدرت محكمة الضرائب الأمريكية ما يزيد عن ألف حكم. ومن بين العوامل التي تم أخذها في الاعتبار: أ) ما إذا كانت المعاملات منتظمة ومتواصلة (كما تمت مناقشتها، على سبيل المثال، قبل ضريبة الدخل في قضية Lewellyn v. Pittsburgh, B. & LER Co., 222 Fed. 177 (CA3, 1915)، وهي قضية استشهدت بها محكمة الضرائب)، (ب) ما إذا كانت الأعمال المزعومة كبيرة (انظر، على سبيل المثال، ^{[ بحاجة لمصدر ]} )، (ج) ما إذا كانت المعاملات بدافع الربح (انظر، على سبيل المثال، Doggett v. Burnet, (1933), 65 F2d 191؛ انظر أيضًا قواعد خسارة الهوايات في 26 USC 183).
^ يصف دليل دخل الأعمال في المملكة المتحدة لعام 20200 شارات مختلفة للتجارة.
^ انظر نموذج IRS رقم 2106.
^ 26 USC 704(ب) و 26 USC 170.
^ 26 USC 174.
^ 26 USC 263A.
^ المملكة المتحدة: [ICTA __]، [ ]. الولايات المتحدة: 26 USC 280F.
^ الولايات المتحدة: 26 USC 162(م).
^ الولايات المتحدة: 26 USC 162(e).
^ الولايات المتحدة: 26 USC 162(f).
^ الولايات المتحدة: 26 USC 274(n).
^ 26 USC 469. لا يشمل الدخل من الأنشطة السلبية الدخل التشغيلي فحسب، بل يشمل أيضًا المكاسب الناتجة عن التخلص من النشاط أو الأصول المستخدمة في النشاط. راجع منشور مصلحة الضرائب رقم 925.
^ جوبتا، رانجانا (2008). "الضرائب على الأنشطة غير القانونية في أستراليا ونيوزيلندا" (PDF) . مجلة رابطة مدرسي الضرائب الأستراليين . 3 (2): 106-128.
^ انظر، على سبيل المثال، 26 USC 263؛ المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS)، وخاصة المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 16، المعمول به في معظم ولايات الاتحاد الأوروبي لتحديد أرباح الأعمال كنقطة بداية للدخل الخاضع للضريبة.
^ الولايات المتحدة: 26 USC 168، الذي ينص على الأعمار القابلة للاستهلاك حسب الفئة العريضة؛
^ بالنسبة للحياة حسب فئة الأصول، انظر: الولايات المتحدة انظر Rev. Proc. 87-56، كما تم تحديثه، وأعيد إنتاجه في منشور مصلحة الضرائب الداخلية رقم 946؛ لوائح ضريبة الدخل الكندية القسم 1100 وما يليه.
^ تسمح الولايات المتحدة بالتحول من الرصيد المتناقص إلى خط مستقيم في سنة معينة، حسب عمر فئة الأصول. راجع Rev. Proc. 87-57، المعاد إنتاجه في منشور مصلحة الضرائب رقم 946 لمعرفة النسب المئوية التي يمكن استخدامها حسب اختيار دافع الضرائب.
^ بالنسبة للأعمار المحددة من قبل الحكومة الدولية حسب فئة الأصول غير الملموسة، راجع الجدول في أعمار استهلاك الضرائب للأصول غير الملموسة
^ المملكة المتحدة: ICTA، ___؛ كندا: [قانون ضريبة الدخل، القسم 20.(1(أ))]، الذي ينص على الخصم كما هو منصوص عليه في اللوائح؛ انظر [لوائح ضريبة الدخل الجزء الحادي عشر، القسم 1100 وما يليه]، المخصصات الرأسمالية.
^ تحدد القواعد الكندية المذكورة أعلاه أكثر من 30 فئة يُسمح فيها بنسب مئوية محددة.
^ على سبيل المثال، تسمح ألمانيا بخصم "الاستهلاك" للأصول التي أصبحت قيمتها أقل بكثير من تكلفتها غير المستردة بسبب أحداث يمكن تحديدها. اللغة الإنجليزية ^{[ بحاجة لمصدر ]} .
^ انظر INDOPCO ضد المفوض.
^ 26 USC 248 للشركات، 26 USC 709 للشراكات.
^ 26 USC 212؛ المملكة المتحدة [ICTA].
^ 26 USC 151, 152. يتم تعديل المبلغ سنويًا وفقًا للتضخم، وكان 3650 دولارًا أمريكيًا في عام 2009.
^ بالنسبة لعام 2009، بلغ المبلغ 6475 جنيهًا إسترلينيًا، مع مخصصات إضافية للأزواج الذين تزيد أعمارهم عن 75 عامًا.
^ 26 USC 213.
^ 26 USC 164(a)(2). يجوز للأفراد اختيار سنة ضريبية بعد عام 2003 للمطالبة بخصم ضرائب المبيعات على مستوى الولاية والمحلية بدلاً من خصم ضرائب الدخل على مستوى الولاية والمحلية.
^ 26 USC 163 الفقرة الفرعية (ح) منها والتي تحد من خصم الفائدة الشخصية.
^ 26 USC 170 تشمل المنظمات المؤهلة بشكل عام المنظمات المعفاة من الضرائب بموجب 26 USC 503(c)( المنظمات الخيرية ) أو (d) ( الطوائف الدينية )، بالإضافة إلى بعض المنظمات الأخرى. بشكل عام، يقتصر الخصم على 50% من الدخل الإجمالي. يتم تقليل هذا الحد في ظروف معينة. يمكن خصم المبالغ التي تزيد عن الحد في السنوات المستقبلية، مع مراعاة القيود أيضًا.
^ 26 USC 165.
^ 26 USC 219، الذي ينص على خصومات للمساهمات في خطط "401 (ك)" و"IRA"، وغيرها، و26 USC 223، الذي ينص على خصومات للمساهمات في "حسابات التوفير الصحية" التي تستخدم لدفع النفقات الطبية.
^ 26 USC 221 و 222.
^ انظر، على سبيل المثال، 26 USC 215.
^ انظر، على سبيل المثال، نموذج IRS رقم 1040، السطر 31ب.
^ "النشر 504 (2017)، الأفراد المطلقون أو المنفصلون - مصلحة الضرائب الداخلية". www.irs.gov .
^ المملكة المتحدة [S380 ICTA وما يليه]
^ انظر، على سبيل المثال، مسودة التوجيهات البريطانية في أعقاب قضية ماركس آند سبنسر .

قراءة إضافية

Crowningshield, Gerald, and Gorman, Kenneth: المحاسبة التكاليفية، ISBN 978-0-395-26797-4
هورنغرين، تشارلز ت . وآخرون : محاسبة التكاليف، ISBN 978-0-13-612663-8
هوفمان، ويليام، وآخرون : ضرائب الدخل الفردي (الطبعات السنوية؛ طبعة 2011 ISBN 978-0-538-46860-2 )
برات، جيمس، وكولسرود، ويليام: الضرائب الفيدرالية 2010، ISBN 978-1-4240-6986-6
ويتنبرج، جيرالد، وألتوس-بولر، مارثا: أساسيات ضريبة الدخل، رقم ISBN 978-0-324-66368-6
شنايدر، ليزلي: الضريبة الفيدرالية على الدخل من المخزونات
ويلتمان، باربرا: استقطاعات JKLasser 1001 … ، ISBN 978-0-470-44548-8

روابط خارجية

أستراليا: مكتب الضرائب الأسترالي :

الموقع الرئيسي

كندا:

القوانين
وكالة الإيرادات الكندية :
- الموقع الرئيسي
- مؤشر الاستقطاعات

المملكة المتحدة: هيئة الإيرادات والجمارك :

الموقع الرئيسي
دليل هيئة الإيرادات والجمارك
- دليل دخل الأعمال (BIM)

الولايات المتحدة: دائرة الإيرادات الداخلية :

الموقع الرئيسي
بعض المنشورات ذات الصلة:
- 334 نفقات الأعمال: دليل ضريبي للشركات الصغيرة
- 463 خصومات السفر والترفيه
- 501 الإعفاءات والخصم القياسي
- 529 خصومات متنوعة
- 565 مصاريف الأعمال
- 936 فائدة الرهن العقاري
- 946 الاستهلاك
بعض النماذج ذات الصلة (انظر أيضًا التعليمات ذات الصلة)
- النموذج 1040 (إقرار ضريبي فردي)، الجداول C (الأعمال) وE (الإيجار)
- النموذج 1065 (إقرار الدخل للشراكة)، الصفحة 1، والجدول K
- النموذج 1120 (إقرار ضريبة الشركات)، الصفحة 1
- النموذج 2106 (نفقات عمل الموظف)
- النموذج 4562 (الاستهلاك والإطفاء)
- النموذج 4797 (الربح أو الخسارة على أصول العمل)
- النموذج 8825 (دخل العقارات الإيجارية)

الهند:

الصفحة الرسمية لبوابة التقديم الإلكتروني لضريبة الدخل الهندية

Original text

Rate this translation

Your feedback will be used to help improve Google Translate

[simple-1] Piper, Mike (12 سبتمبر 2014). الضرائب مبسطة: شرح ضرائب الدخل في 100 صفحة أو أقل . مواضيع بسيطة. ISBN 978-0981454214.

[2] "نموذج ضريبي للسنة الضريبية 2017" (PDF) . تم الاسترجاع في 30 يونيو 2022 .

[3] قانون الإيرادات الداخلية، 26 USC § 1

[4] يحسب نظام PRATHAM MANGAT الدخل الخاضع للضريبة عن طريق طرح الخصومات من الدخل الإجمالي. يتم تعريف الدخل الإجمالي بموجب 26 USC 61 على أنه مكاسب من بيع الممتلكات بالإضافة إلى دخل آخر. يتم تعريف المكاسب بدورها في 26 USC 1001 على أنها المبلغ المحقق مطروحًا منه الأساس المعدل للملكية المباعة.

[5] يحسب النظام البريطاني الدخل الخاضع للضريبة باعتباره أرباحًا تجارية صافية، بالإضافة إلى دخل آخر، مع التعديلات. وفي مثل هذه الأنظمة، تنطبق المبادئ المحاسبية المقبولة عمومًا والمعترف بها محليًا. انظر، على سبيل المثال، المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 2، المخزونات.

[6] تشمل أمثلة البدائل للتعريف المحدد نظام "الأول في الدخول يخرج أولاً" (FIFO)، والتكلفة المتوسطة، ونظام "الآخر في الدخول يخرج أولاً" (LIFO). لا تسمح العديد من دول الاتحاد الأوروبي بنظام "الأول في الدخول يخرج أولاً".

[7] من بين الأساليب المستخدمة بشكل شائع: i) معدل عبء المصنع، حيث يتم تخصيص تكاليف النفقات العامة للسلع المنتجة على أساس ساعات العمل أو دولارات العمل؛ ii) التكاليف القياسية، حيث يتم تحديد التكلفة بما في ذلك النفقات العامة بشكل دوري لكل نوع من السلع والمخزون وتكلفة السلع المباعة بشكل دوري لتباين التكاليف الفعلية عن هذه المعايير؛ و iii) التكلفة القائمة على النشاط، حيث يتم تخصيص التكاليف على أساس العوامل التي تدفع إلى تكبد مثل هذه التكاليف. تتوفر العديد من الاختلافات في هذه في العديد من الأنظمة.

[8] بشكل عام، تعتمد القرارات على الطريقة العامة للمحاسبة أو المبادئ العامة للمبادئ المحاسبية المقبولة عمومًا المحلية. وتشمل هذه المبادئ طريقة استلام وصرف النقد، وطرق الاستحقاق، وطرق التكلفة المؤجلة. وبموجب هذه المبادئ، قد تكون هناك حاجة لتحديد متى يتم التعامل مع المبالغ بشكل صحيح على أنها مستحقة.

[9] غالبًا ما تتطلب المبادئ المحاسبية المقبولة عمومًا تحميل الانخفاض في قيمة السلع غير المباعة على الدخل عند حدوث الانخفاض. ويتم تحقيق ذلك غالبًا من خلال طريقة محاسبة المخزون، أو احتياطيات المخزون، أيهما أقل. وتوفر بعض الأنظمة اختلافات في هذه التحديدات لأغراض إعداد التقارير المالية والضرائب.

[10] [ قانون ضرائب الدخل والشركات في المملكة المتحدة لعام 1988 (ICTA) القسم ^{[ بحاجة لمصدر ]} ]. ينص دليل دخل الأعمال التابع لهيئة الإيرادات والجمارك في BIM 31001 على أن "نقطة البداية هي الحسابات المعدة وفقًا للمبادئ العادية للمحاسبة التجارية، ثم يتم تعديل الأرباح التجارية وفقًا لأحكام قوانين الضرائب".

[11] 26 USC 162(أ).

[12] جونستون، كيفن. "قائمة بمصروفات الأعمال القابلة للخصم للجدول ج". الأعمال الصغيرة - Chron.com، http://smallbusiness.chron.com/list-deductible-business-expenses-schedule-c-21156.html. 29 يونيو 2018.

[13] في هذا الصدد، أصدرت محكمة الضرائب الأمريكية ما يزيد عن ألف حكم. ومن بين العوامل التي تم أخذها في الاعتبار: أ) ما إذا كانت المعاملات منتظمة ومتواصلة (كما تمت مناقشتها، على سبيل المثال، قبل ضريبة الدخل في قضية Lewellyn v. Pittsburgh, B. & LER Co., 222 Fed. 177 (CA3, 1915)، وهي قضية استشهدت بها محكمة الضرائب)، (ب) ما إذا كانت الأعمال المزعومة كبيرة (انظر، على سبيل المثال، ^{[ بحاجة لمصدر ]} )، (ج) ما إذا كانت المعاملات بدافع الربح (انظر، على سبيل المثال، Doggett v. Burnet, (1933), 65 F2d 191؛ انظر أيضًا قواعد خسارة الهوايات في 26 USC 183).

[14] يصف دليل دخل الأعمال في المملكة المتحدة لعام 20200 شارات مختلفة للتجارة.

[15] انظر نموذج IRS رقم 2106.

[16] 26 USC 704(ب) و 26 USC 170.

[17] 26 USC 174.

[18] 26 USC 263A.

[19] المملكة المتحدة: [ICTA __]، [ ]. الولايات المتحدة: 26 USC 280F.

[20] الولايات المتحدة: 26 USC 162(م).

[21] الولايات المتحدة: 26 USC 162(e).

[22] الولايات المتحدة: 26 USC 162(f).

[23] الولايات المتحدة: 26 USC 274(n).

[24] 26 USC 469. لا يشمل الدخل من الأنشطة السلبية الدخل التشغيلي فحسب، بل يشمل أيضًا المكاسب الناتجة عن التخلص من النشاط أو الأصول المستخدمة في النشاط. راجع منشور مصلحة الضرائب رقم 925.

[25] جوبتا، رانجانا (2008). "الضرائب على الأنشطة غير القانونية في أستراليا ونيوزيلندا" (PDF) . مجلة رابطة مدرسي الضرائب الأستراليين . 3 (2): 106-128.

[26] انظر، على سبيل المثال، 26 USC 263؛ المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS)، وخاصة المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 16، المعمول به في معظم ولايات الاتحاد الأوروبي لتحديد أرباح الأعمال كنقطة بداية للدخل الخاضع للضريبة.

[27] الولايات المتحدة: 26 USC 168، الذي ينص على الأعمار القابلة للاستهلاك حسب الفئة العريضة؛

[28] بالنسبة للحياة حسب فئة الأصول، انظر: الولايات المتحدة انظر Rev. Proc. 87-56، كما تم تحديثه، وأعيد إنتاجه في منشور مصلحة الضرائب الداخلية رقم 946؛ لوائح ضريبة الدخل الكندية القسم 1100 وما يليه.

[29] تسمح الولايات المتحدة بالتحول من الرصيد المتناقص إلى خط مستقيم في سنة معينة، حسب عمر فئة الأصول. راجع Rev. Proc. 87-57، المعاد إنتاجه في منشور مصلحة الضرائب رقم 946 لمعرفة النسب المئوية التي يمكن استخدامها حسب اختيار دافع الضرائب.

[30] بالنسبة للأعمار المحددة من قبل الحكومة الدولية حسب فئة الأصول غير الملموسة، راجع الجدول في أعمار استهلاك الضرائب للأصول غير الملموسة

[31] المملكة المتحدة: ICTA، ___؛ كندا: [قانون ضريبة الدخل، القسم 20.(1(أ))]، الذي ينص على الخصم كما هو منصوص عليه في اللوائح؛ انظر [لوائح ضريبة الدخل الجزء الحادي عشر، القسم 1100 وما يليه]، المخصصات الرأسمالية.

[32] تحدد القواعد الكندية المذكورة أعلاه أكثر من 30 فئة يُسمح فيها بنسب مئوية محددة.

[33] على سبيل المثال، تسمح ألمانيا بخصم "الاستهلاك" للأصول التي أصبحت قيمتها أقل بكثير من تكلفتها غير المستردة بسبب أحداث يمكن تحديدها. اللغة الإنجليزية ^{[ بحاجة لمصدر ]} .

[34] انظر INDOPCO ضد المفوض.

[35] 26 USC 248 للشركات، 26 USC 709 للشراكات.

[36] 26 USC 212؛ المملكة المتحدة [ICTA].

[37] 26 USC 151, 152. يتم تعديل المبلغ سنويًا وفقًا للتضخم، وكان 3650 دولارًا أمريكيًا في عام 2009.

[38] بالنسبة لعام 2009، بلغ المبلغ 6475 جنيهًا إسترلينيًا، مع مخصصات إضافية للأزواج الذين تزيد أعمارهم عن 75 عامًا.

[39] 26 USC 213.

[40] 26 USC 164(a)(2). يجوز للأفراد اختيار سنة ضريبية بعد عام 2003 للمطالبة بخصم ضرائب المبيعات على مستوى الولاية والمحلية بدلاً من خصم ضرائب الدخل على مستوى الولاية والمحلية.

[41] 26 USC 163 الفقرة الفرعية (ح) منها والتي تحد من خصم الفائدة الشخصية.

[42] 26 USC 170 تشمل المنظمات المؤهلة بشكل عام المنظمات المعفاة من الضرائب بموجب 26 USC 503(c)( المنظمات الخيرية ) أو (d) ( الطوائف الدينية )، بالإضافة إلى بعض المنظمات الأخرى. بشكل عام، يقتصر الخصم على 50% من الدخل الإجمالي. يتم تقليل هذا الحد في ظروف معينة. يمكن خصم المبالغ التي تزيد عن الحد في السنوات المستقبلية، مع مراعاة القيود أيضًا.

[43] 26 USC 165.

[44] 26 USC 219، الذي ينص على خصومات للمساهمات في خطط "401 (ك)" و"IRA"، وغيرها، و26 USC 223، الذي ينص على خصومات للمساهمات في "حسابات التوفير الصحية" التي تستخدم لدفع النفقات الطبية.

[45] 26 USC 221 و 222.

[46] انظر، على سبيل المثال، 26 USC 215.

[47] انظر، على سبيل المثال، نموذج IRS رقم 1040، السطر 31ب.

[48] "النشر 504 (2017)، الأفراد المطلقون أو المنفصلون - مصلحة الضرائب الداخلية". www.irs.gov .

[49] المملكة المتحدة [S380 ICTA وما يليه]

[50] انظر، على سبيل المثال، مسودة التوجيهات البريطانية في أعقاب قضية ماركس آند سبنسر .

قواعد بيانات التحكم بالصلاحيات
وطني	الولايات المتحدة الجمهورية التشيكية إسرائيل
آخر	نارا

اللغة	العربية (RTL)
روابط موسوعية	30 رابطاً
المصدر الأصلي	ويكيبيديا ↗